（公共管理专业论文）出口退税机制改革对区域经济的影响和对策——以金华为例.pdf

摘要 2 0 0 3 年1 0 月份，在全国出口退税机制工作座谈会上，国家出台了新的出口退税政策， 从2 0 0 4 年1 月1 日起实施，这项改革引起了业内人士的强烈关注。金华作为外向型经济发 展较快的地区，如何正确分析和评价这项政策，适应新的出口退税机制，促进本区域外向 型经济稳步、快速、持续发展，是政府涉外部门和企业面临的重要课题。 本文试图通过解剖出口退税机制在金华市的运行情况，运用现代经济学有关国际贸易 的原理，从出口退税与相关贸易政策工具的比较入手，分析了出口退税与宏观经济的相互 影响。同时从微观层面上，针对金华外向型经济发展的实际，分析了出口退税机制改革带 来的具体影响，提出了应对这项改革的若干对策和措施。最后结合加入w t o 以后中国国际 贸易的变化，借鉴了国外出口退税机的做法，探讨了中国出口退税政策的走向。 本文创新之处体现在运用经济学原理和国际贸易知识，分析国家宏观经济政策对具体 经济区域的作用及反作用，贯穿了博弈论的思想，为经济学的运用研究开辟了新的天地， 对普及国际贸易知识、研究经济政策、改善国际化背景下政府支持和干预经济手段和方法 提供了视角，对企业了解和掌握宏观经济政策具有较强的理论和实践意义。 关键词：出口退税，国际贸易，外向型经济 a b s t r a c t i no c t 2 0 0 3a tan a t i o n a lm e e t i n go ne x p o r t i n gt a xr e b a t em e c h a n i s m , an e w e x p o r t i n gt a xr e b a t ep o l i c yh a sb e e ns t i p u l a t e d ，a n dt h e np u ti n t of o r c es i n c ej a n 1 ，2 0 0 4 t h i se v e n th a sa r o u s e dc o n c e r n sf r o mc i r c l e se n g a g e d i nj i n h u a ，ar e g i o n w h o s ef o r e i g n - o r i e n t e de c o n o m yh a sb e e nd e v e l o p e dr e l a t i v e l yh i g h e ri nr e c e n ty e a r s ， h o wt op r o p e r l ya n a l y z ea n de v a l u a t et h i sp o l i c y ，a n dm a k ei t s e l fa c c u s t o m e dt o t h en e we x p o r t i n gt a xr e b a t em e c h a n i s ms ot h a ti t sf o r e i g n - o r i e n t e de c o n o m yc a n b ed e v e l o p e di nas t a b l e ，f a s ta n ds u s t a i n a b l ew a y ，r e m a i n sa ni m p o r t a n ts u b j e c t f o rt h eg o v e r n m e n t ，r e l a t i r ed e p a r t m e n t sa n de n t e r p r i s e s t h i sa r t i c l et a k e st h eo p e r a t i o no fe x p o r t i n gt a xr e b a t em e c h a n i s mi nj i n h u a a s a ne x a m p l e ，a d o p t i n gm o d e r ne c o n o m i c sa n df o r e i g nt r a d et h e o r i e s ，a n dt h r o u g h t h ec o m p a r i s o na m o n ge x p o r tt a xr e b a t ea n do t h e rt r a d ep o l i c yt o o l s ，a n a l y z e st h e r e l a t i o nb e t w e e ne x p o r tt a xr e b a t ea n dm a c r oe c o n o m i cd e v e l o p m e n t m e a n w h il ei n am i c r o a s p e c tm a n n e r ，t h i sa r t i c l ea l s oa n a l y z e st h ed e t a i l e di n f l u e n c e so ft h e n e we x p o r tt a xr e b a t ep o l i c yu p o nt h ed e v e l o p m e n to ff o r e i g n o r i e n t e de c o n o m yi n j i n h u aa n dp r o p o s e ss e v e r a lr e a c t i v em e a s u r e st ot h er e f o r mo fe x p o r t i n gt a xr e b a t e m e c h a n i s mb a s e do nt h er e a ls t a t eo ft h ef o r e i g n - o r i e n t e de c o n o m yi nj i n h u a a t t h ee n d ，t a k i n gc h i n ae n t r yi n t ow t oi n t oc o n s i d e r a t i o n 。a n da l s oa b s o r b i n gt h e f u n c t i o n a ls o l u t i o n si nr e g a r d i n gt oe x p o r tt a xr e b a t ei nf o r e i g nc o u n t r i e s ，t h i s a r t i c l et r i e st of o r e c a s tt h et r e n do ff o r e i g nt a xr e b a t ei nc h i n aa sw e l l t h ei n n o v a t i v es e n s eo ft h i sa r t i c l e1 i e si nt h a ti ta d o p t sm o d e r ne c o n o m i c a n di n t e r n a t i o n a lt r a d et h e o r i e st oa n a l y z et h es p e c i f i cr e g i o n a le c o n o m ya n dg a m e t h e o r yi sa l s ou s e dt oe x p l a i nt h ea c t i o na n dr e a c t i o nb e t w e e nm a c r oe c o n o m i cp o l i c y o ft h es t a t ea n dt h el o c a lg o v e r n m e n t s ( e n t e r p r i s e s ) ，t h u si to p e n sav a s td o m a i n i nt h er e s e a r c ho ft h ea p p l i c a t i o no fe c o n o m i ct h e o r i e s t h i sa r t i c l ep r o v i d e s i n c l u s i v e a n g l e s i n p o p u l a r i z i n gi n t e r n a t i o n a lt r a d ek n o w l e d g e ，c o n d u c t i n g r e s e a r c h e so fe c o n o m i cp o l i c i e s ，a n di m p r o v i n gt h em e t h o d so fg o v e r n m e n t a ls u p p o r t a n di n t e r f e r e n c eo fe c o n o m y ，a n dw i l la l s oh a v ep r a c t i c a la n dt h e o r e t i c a ls e n s e s f o rt h ee n t e r p r i s e st ou n d e r s t a n dt h em a c r oe c o n o m i cp o l i c i e s k e y w o r d s ：e x p o r t i n gt a xr e b a t e ，i n t e r n a t i o n a lt r a d e ，f o r e i g n o r i e n t e de c o n o m y 澎江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 1 、出口退税相关的研究 出口退税是国际贸易业务当中的一个环节，而国际贸易理论却渊源长久。出口退税是 国际贸易理论当中的一个分支，从属于国际贸易政策部分。因为出口退税是国家为了增强 出口商品的竞争力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以 不( 少) 含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度“”。它从本质上看又是 国际贸易实践中税收协调的结果。研究它可以从两个方面入手：一是从国际税收角度。税 收管辖权涉及国家的经济权益，因此在流转税的立法上，各国普遍采用原产地与目的地双 重税收管辖权，以维护本国的根本利益，但国际贸易使商品和劳务在国际问的流动，比较 优势和规模经济带来的收益又足以弥补税收权益丧失所带来的损失，因此，各个国家逐步 放弃了对出口产品的原产地征税权而实行出口退税，这是出口退税在经济学上存在的理由。 随着增值税实施范围在全球的扩大，出口退税逐渐成为处理国际贸易税收的有效形式并为 多数国家接受，从而形成了一种通用的国际惯例“。二是国际贸易角度。如果把退税 与关税结合起来看待，从出口退税与关税对出口产品价格的影响和作用机制上，出口退税 的增加可以被看成是进口关税的下降，反之亦然。在关税理论方面，古典经济学做了许多 的研究。 从1 9 5 q 年1 2 月2 1 日以颁布实施货物税暂行条例以来，国内有关部门、专家对出 口退税制度进行了研究，但较少地借鉴国外的理论成果。在这过程中，有关部门、专家也 对出口退税制度本身进行了研究，但大多停留在操作性层面上。进入2 0 世纪8 0 年代，随着 增殖税的产生，出口退税变得相对稳定和频繁，但由于出口退税就其本身并没有太大的理论 研究价值，有关它的理论成果也寥寥无几，主要是对出口退税制度沿革，退税率的高低、 退税程序和操作、制度缺陷和改进措施、与w t 0 及世界惯例接轨等方面。 改革开发进入新阶段以来，鉴于中国特殊的由计划经济向市场经济过渡、外贸体制处以 转型的阶段，各地经济快速发展的特殊情况，对国家新的出口退税机制改革将如何具体影 响某个地方的经济，目前已经引起了研究的人员的兴趣。对于金华市而言，由于近年外向 型经济快速发展，对国家宏观经济政策调整反应灵敏度较高，各涉外经济部门都对出口退 税机制改革进行了及时的研究，本文就出口退税机制改革对外贸产业的影响和对策方面进 行了综合研究，目的是能够较为全面地从理论和操作两个层面分析这项制度对金华市外向 型经济的影响，寻求相应的对策，为分析研究制度对经济的影响提供理论和实践的视角。 浙江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 2 、出口退税机制改革的主要内容和背景分析 2 1 本次改革的总体思路和主要内容 这次出口退税机制改革的总体思路是“新帐不欠、老帐要还、完善机制、共同负担、 推动改革、促进发展”，主要内容有五个方面： 一是适当降低出口退税率。本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品调整出 口退税率，对国家鼓励出口产品不降或少降，对一般性出口产品适当降低，对国家限制出 口产品和一些资源性产品多降或取消退税。平均出口退税率由1 5 5 1 调至1 2 5 1 ，调低3 个百分点2 7 ”。 二是加大中央财政对出口退税的支持力度。从2 0 0 3 年起，中央进口环节增值税、消 费税收入增量首先用于出口退税。 三是建立中央和地方共同负担础口退税的新机制。从2 0 0 4 年起，以2 0 0 3 年出口实退 指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按7 5 ：2 5 的比例共同负担。 四是推进外贸体制改革，调整出口产品结构。通过完善法律保障机制等，加快推进生 产企业自营出口，积极引导外贸出口代理制发展，降低出口成本，进一步提升中国商品的 国际竞争力。同时结合调整出口退税率，促进出口产品结构优化，提高出口整体效益。 五是累计欠退税由中央负担。对截止2 0 0 3 年底累计欠企业的出口退税款和按增值税 分享体制影响地方的财政收入，全部由中央财政负担，其中对欠企业的出口退税歙，中央 财政从2 0 0 4 年起采取全额贴息等办法予以解决。 一 2 2 对这次出口退税机制改革的认识 如何估价这次出口退税机制改革。当前有两种比较流行的认识误区：一是认为国家调 低出口退税率表明国家不需要外贸的快速增长，认为调低出口退税率带来出口产品成本增 长，必然造成产品国际竞争力下降，从而对进一步发展外贸产生畏难情绪；二是认为超基 数部分的出口退税要由地方负担，外贸出口多会增加地方负担，从而女4 弱对外贸的扶持， 放松对外发展的指导和服务。作者认为这样的认识是片面的、静态的、机械的和不正确的， 中央的出口退税机制改革是具有积极意义的，其理由主要有四个方面： 一是归还老帐解决了隐患。到2 0 0 2 年底全国累计欠出口退税款达2 4 7 7 亿元c 3 7 ) 2 ， 其中欠退企业1 7 1 l 亿元免抵未调库7 6 6 亿元，这不仅对国家财政运行带来隐患，而且影 响蓍中国对外贸易的健康发展。对这一部分资金，企业除了动用自用资金挚付以外，大量 2 浙江大学公共管理硬士( 慨) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 通过退税帐户质押贷款方式筹集，滞付现实和潜在的支付危机，造成了国家财政、银行和 企业间难解的结，企业因缺少对退税的预期而不利成本测算和控制，财政也因长期不能支 付退税款而造成政府信用的缺失。现在明确老帐由中央财政全额贴息归还，无疑给外贸企 业吃了颗定心丸，意味着出口企业可以腾出更多资金用于扩大再生产，可以说这是既有机 遇又有挑战，而且机遇大于挑战。 二是不欠新帐有了退税资金保障。按照改革的要求，今后对出口退税确保及时足额办 理，其退税资金中央主要通过增收节支、调整财政支出结构予以解决，明确从2 0 0 3 年起中 央进口环节的增值税和消费税增量部分首先用于出口退税，2 0 0 3 年全国进口两税将增长4 0 左右，超收可用于增加出口退税指标5 0 0 亿元叭。这样使得出口退税款有了保障的途径， 解开了政府、银行、企业间的结，增加了企业对出口退税的预期程度和透明度，解决了出 口企业生产流通资金的困难，企业可以轻装上阵加快发展。 三是出口退税率调整有利优化结构。这次出口退税率的调整是结构性调整：现行适用 5 和1 3 退税率的农产品，出口退税率不变；现行适用1 7 退税率的产品，除成套设备及大 型机电产品退税率不变以外降为1 3 ( 金华市主要是部分机电、服装纺织品等) ；现行适用 1 5 的产品出口退税率降为1 3 ( 金华市主要是五金工具、纺织品和一般机电产品) ；现行适 用1 3 退税率的产品除了以农产品加工及执行征税率为1 7 的产品维持1 3 以外，其他产品 退税率降为u ；部分资源性产品取消出口退税，厨时征收消费税；部分资源性产品出口退 税率降为5 。从以上调整可以看出，国家对鼓励出口产品维持原退税率，对资源性产品进 行了有效的保护，贯穿了国家的产业政策。面对资源性出口产品，货源、市场相对固定， 需求弹性系数小，降低出口退税率带来的成本上升，企业很容易通过价格转移方式从进口 方弥补，如金华市莹石出口退税率由1 3 降为5 ，但大多数莹石出口企业表示这样的调整 不会影响出口和效益。 四是降低出口退税率减轻人民币升值压力。由于近年美元作为国际货币不断贬值，国 际上对中国政府维持相对稳定的人民币对美元汇率散布了许多不满言论，日本有学者甚至 叫嚣中国输出通货紧缩，部分国际金融组织也利用各种渠道向中国政府施压，在这种形势 下，降低出口退税率有利于减轻人民币升值的压力( 而人民币升值对增加出口产品成本影 响更直接) ，有利于中国政府取得较为主动的国际环境。 注i ：参见金华市财政局：全国出口退税机翻改革会议精神传迭堤纲2 0 0 3 年1 1 月第4 贞 3 涉江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 2 3 这次改革的背景分析 这次出口退税机制改革的原因： 一是中央财政面临严重负担。1 9 9 9 年中国的出口额是1 9 4 9 亿美元，到2 0 0 2 年发展 到3 2 5 6 亿美元，年均增长1 8 6 ，出口退税额这三年的年均增长率为3 6 3 ，而同期中央 财政收入实际增长率只有1 8 2 。外贸出口退税额的增加和财政收入的增加不成比例，到 2 0 0 2 年底终于形成了财政对口企业2 4 7 7 亿元的欠税。2 0 0 3 年中央财政安排出口退税预算 1 1 5 0 亿元，另外，2 0 0 2 年四季度结转出口退税指标1 3 9 亿元；加上7 月份中央财政宣布再 追加3 0 0 亿元，2 0 0 3 年可以使用的退税额度已达到1 5 8 9 亿元，但1 - 6 月全国累计办理外贸 企业和生产企业出口退税8 1 8 亿元，比上年同期增长1 6 1 ，下半年仅有5 1 7 亿元可以运用。 下半年出口一般比上半年多，显然不够用，出口退税欠账肯定还将继续扩大。到2 0 0 3 年底， 出口退税欠税累积数额将达到3 0 0 0 亿元左右3 7 ”。快速增长的出口退税欠账已经形成 了中央财政对企业的直接负债，当年的欠税实际成了没有列入当年财政预算的财政赤字， 由此引起的财政负担确实比较沉重。 二是缓解国际社会要求人民币升值的压力。近期以来，国际社会特别是美国一直以中 国出口产品价格低，作为迫使人民币升值的一个理由。中国外贸顺差的增加和外汇储备的 不断增长是升值压力的焦点。降低出口退税率，中国出口商品的价格可能会提高，这有助 于化解国际社会的批评和压力。与人民币升值相比，出口退税机制改革的影响相对较小。 在维持人民币汇率稳定的前提下，调低出口退税率是缓解升值压力的一个措施。不过也应 注意，2 0 0 3 年中国外贸顺差并不很大( 上半年仅4 5 亿美元) ，贸易平衡，外汇储备增长原 因并不主要来自贸易顺差。政策调整幅度要适度、合理才不致引起出口形势逆转。 三是优化资源配置。中国是资源相对短缺的国家，可以采取措施促使资源配置的优化。 比如对一些具有强竞争力又能影响国际市场价格走势的资源性商品，如山羊绒、稀土金属 矿、纸浆等，取消出口退税是合理的。 四是完善出口退税机制。中国增值税收入实行中央与地方分享制，计划内收入中央与 地方按7 5 ：2 5 比例分成，超出计划部分地方政府分享比重更高，但出口退税完全由中央政 府支付。因此，建立出口退税由中央和地方共同分担的利益机制，可以缓解退税指标不足 的压力，也有助于实现地方对出口退税的有效监督控制。 2 4 中国出口退税机制改革的历程 4 浙江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出1 2 1 退税机制改革对区域经济的影响和对策 中国的出口退税制度从1 9 5 0 年1 2 月2 1 日以颁布实施货物税暂行条例为标志开 始的，1 9 6 6 年前后国务院对出口产品实行退税，以补贴出口“亏损”，1 9 7 3 年全面试行工 商税后对出口产品既不减免税也不退税，1 9 8 0 年底国务院规定根据出口产品换汇成本高低 视亏损程度酌情给予减免税，1 9 8 3 年，财政部规定对1 7 种产品退还( 免征) 生产环节增值 税或最后生产环节的工商税，1 9 8 5 年工商税分为产品税、增值税、营业税后，国务院决定 对出口产品退、免税办法，标志着中国现行出口退税制度的建立。1 9 8 8 年以后，中国实行 了彻底的退税政策，根据产品所含税款的情况，退还以前所有环节的流转税，1 9 9 3 年增值 税暂行条例和消费暂行条例通过以后，纳税人的出口货物税率为零得到了规定，此 后，国家对出口退税率进行了几次调整，直至最近一次n 3 ”。 严格讲，中国的出口退税制度开始于1 9 8 5 年，基本原则是零税率、征多少退多少、不 征不退和彻底退税。当年的增值税征税率和出口退税率分别为：煤炭和农产品征5 到7 ， 退3 ；工业品征1 3 ，退1 0 ；其他征1 7 ，退1 4 。实际上中国并没有完全按照退税的原 则办理出口退税，而是根据国际市场的变化情况、中国出口贸易形势和对出口退税管理的 需要进行调整。 近年来，中国对出口退税税率进行了多次重大调整( 主要发生在1 9 9 4 年财税改革后) 。 1 9 9 5 年以后，中国按照出口货物的实际税赋，分类规定了出口退税率。1 9 9 5 年5 月2 5 日， 中国决定从7 月1 日起调整出口退税率：法定征税率1 7 的商品，主要是指工业制成品，出 口退税率降为1 4 ；法定征税率1 3 的商品，主要是指以农产品为原料的加工产品，出口退 税率降为1 0 ：农产品和煤炭，出口退税率降为3 。本次调整，出口退税率由原来的1 7 、 1 3 两档，下调为1 4 、1 0 和3 - - 档，总体退税率调低了3 7 7 个百分点。受此影响，当年 下半年出口增长率迅速下滑，由上半年的4 4 3 下降到8 8 3 7 1 出口退税率下调对出 口增长的影响可见一斑。 1 9 9 5 年1 0 月6 日，国家在关于调低出口货物退税率的通知中又规定：从1 9 9 6 年1 月1 日起，法定征税率为1 7 的商品，退税率由1 4 降至9 ；法定征税率为1 3 的商品， 退税率由l 眠降至6 ；农产品和煤炭的出口退税率变，仍为3 。这是为了严厉打击出口领 域日益泛滥和猖獗的骗税活动，加强对出口退税的管理而采取的行动。连续两次调整出口 退税率后，对外贸的影响显现，1 9 9 6 年中国进出口总额增长3 2 ，出口增长1 5 ，只比最 差的1 9 9 8 年稍好c 3 7 ) ” 浙江大学公共管理硕士( 加) a ) 专业学位论文 出口退税机制改革对区域经济的影响釉对策 1 9 9 7 年，国家决定在全国范围内推行自营生产企业“免、抵、退”税机制改革。1 9 9 7 年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降。1 9 9 8 年中国的出口增长率几乎是零。 1 9 9 8 年，国家先后5 次调高了5 大类机电产品和部分产品的出口退税率，1 9 9 9 年以后，中 国又对出口退税的范围和出口退税率进行了几次调整，上半年增加了几大类机电产品的出 口退税，同时提高了部分产品的出口退税率，使平均退税率提高了2 5 6 个百分点；下半年 再次提高了出口退税率，服装的退税率由1 3 提高到1 7 ，平均出口提税率已为1 5 ，接近 法定征税率1 7 的水平3 7 。大型机电产品、高新科技产品和高附加值成套设备的出口 已经恢复到了零税率。 6 浙江大学公共管理硕士( 仰a ) 专业学位论文 出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 3 、出口退税的经济学含义 3 1 出口退税与相关贸易政策工具 从经济学意义上，出口退税与关税、出口补贴、汇率等对出口产品价格、国际贸易条件、 国际问福利分配和经济增长等都具有相当重要的影响，但影响的条件和作用又存在一定的 差别2 1 。 3 1 1 国际贸易当中的关税因素 前文已经提到研究出口退税可以从关税角度入手，出口退税可以看成是进口国关税的 下降，而关税水平的高底，对国际贸易会产生许多方面的影响。目前西方经济学家从理论上 对关税问题形成了比较一致的看法： 一是关税效应。征收关税对经济会产生非常重要的影响，关税会不利于资源配置的优 化，会降低参与贸易各国的福利水平。首先是关税的转嫁问题，从表面上看，关税是由进 口国的消费者负担的，但实际上并不仅仅是进口国的消费者在负担关税，出口国的生产者 也会承担一部分。具体双方各自承担多少则取决于双方的需求和供给弹性，一般来讲，弹 性大的一方承担得就比较少，而弹性小的一方则承担得比较多。其次是对贸易条件的影响。 贸易条件是一国出口商品价格指数与其进口商品价格指数之比，如果大于i o o ，我们就叫做 贸易条件改善了；如果计算期等于i o o ，则为贸易条件不变；如果小于i o o ，称为贸易条件 恶化了，这时出口商品的价格下降而进口商品价格上升了，同样的出口商品换回来的进口 商品更少了，对本国是不利的1 2 3 1 7 。再次是国内效应问题。从小国征收关税的情况分 析，由于征收关税的国家只能被动地接受国际市场的既定价格，所面对的国际市场供给曲 线是弹性无穷大的，将产生五个效应：消费效应，征收关税后国内消费者将面对更高的价 格，消费量会减少；保护效应，征收关税为国内的生产者提供了一种保护；税收效应，征 收关税使政府获得了税收收入；再分配效应，征收关税实际上是在本国内部进行了一次社 会财富的再分配，是把消费者的利益分配给了生产者和政府；对国家经济的净影响效应， 征收关税有利于国内进口竞争产品的生产者，不利于国内的消费者，征收关税有可能对国 内垄断产生保护，不利于实现资源的优化配置的，同时征收关税不利于国外的生产者，使 其产量下降、出口减少，有利于国外的消费者，征收关税还会造成市场的分割，使国内外 市场出现价格差异，破坏了国际市场的统一性，造成国际范围内资源配置的扭曲。 二是最佳关税率。一个国家要想从贸易中获得最大的利益，就不能不征收关税，也不 7 浙江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 能征收禁止性关税，而是要在零关税与禁止性关税之间找到一个最合适的关税税率，这就 是最佳关税率，使一国贸易利益实现最大化的关税税率。在这一关税税率下，由于征收关 税给该国带来的净利益( 边际利益) 与净损失( 边际损失) 相等，该国贸易利益实现最大 化，这时的关税率才是最佳关税率。征收最佳关税所获得的利益的来源的一部分实际上是 外国出口商被迫承担的关税，或者说是外国出口商在本国市场上获得的垄断超额利润的一 部分。一国征收最佳关税率的关税，会使本国的贸易条件改善，而这种改善又是以对方的 贸易条件恶化为前提的，受损害的一方必然也会对对方的进口商品征税，以改善恶化了的 贸易条件。而这样一来将形成恶性循环，就可能深化为一场以关税为手段的贸易大战，结 果必然是两国的关税都提到非常高的高度，以至于两国之间再没有贸易往来，退回到自给 自足的自然经济状态，两国也就都不能够从中获得贸易利益了3 2 ”。 三是关税的名义保护与实际保护。西方国际经济学家相继提出和发展了一种关税结构 理论，把进口关税的征收对象分为两类：一类是最终产品；另一类是在国内生产中可以投 入要素的中间产品或原材料。他们把通过征收关税使得国内生产最终产品价格的提高所形 成的保护称为名义保护，实际保护强调的是对附加值的保护，对中间产品和原材料征收关 税实际上就是对生产者征税，这就会使他们生产成本上升、价格提高，失去竞争能力，这 样征收关税不仅不能达到保护生产者的目的，反而会起到相反的作用。 四是实际保护率。实际保护率指的是一国某种产品征收关税后的附加值与征收关税前 的附加值之间的差额同征收关税前的附加值的比率。第一种情况，征收关税之后的附加值 小于征收关税之前的附加值，这显然是一种负的有效保护：第二种情况在关税保护之前该 产品的附加值是一个负数，即最终产品的价格低于其投入的原材料和中间产品的价格，这 样的行业是不可能存在的。正是由于关税的保护该行业才得以存在，所以这时虽然有效保 护率的数值是负数，但其保护的效果却是正的。如果这个行业存在，那么其附加值就必须 大于或等于零，所以当有效保护率小与等于- 1 0 0 时，虽然其数值是负数，但保护的效果却 是正的1 2 ( 3 3 3 。 五是关税升级效应。由于有着名义保护率与实际保护率之间的差别，所以各国都在想 法在降低名义关税率的同时不降低甚至提高实际的关税保护率。如果对最终产品征收的关 税大于对中间产品征收的关税的话，会得到一个更大的有效保护率，依据这一原理，很多 工业化国家还采用了一种“关税升级”制度，即从原材料到工业制成品，随着加工程序的 提高，其关税也在不断提高，以便对整个的生产过程提供关税保护这种现象被称为“关 8 浙江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 税升级效应”。这种关税结构的设置给发展中国家的制造业带来了极为不利的影响，他们对 初级产品征收低关税，引导发展中国家扩大这些部门的生产和出口，另一方面，又对制成 品征收高关税，使得发展中国家这些部门的产品在进入工业化国家时遇到严重的障碍，没 法和工业化国家的制造部门竞争。因此发展中国家也应当借鉴工业化国家的这种做法，为 本国的制造业发展创造一个良好的环境，同时应当根据自己的具体实际情况，选择合适的 关税制度和产业发展制度。 3 1 2 出口退税与出口补贴 在当今国际贸易中，世界各国无不高度重视运用出口政策来促进本国的经济发展。鼓 励出口的政策一般有补贴、商品倾销与外汇倾销、建立经济特区等。所谓补贴，是指在某 一国家的领土内，由政府或任何公共机构提供的财政资助，其具体形式有生产补贴、出口 补贴和出口信贷补贴等。出口退税通常认为不是一种补贴形式，只有当出现少征多退造成 倾销出口时才认为是一种间接补贴。因此，从理论上说出口退税是一种消除出口歧视的中 性政策。比较起来，出口退税更拥有自身的优势。出口补贴有可能遭到成员国的报复，这 些补贴降低了出口货物的真实成本，对本国而占促进了出口，但对其他国家而言，则造成 了不公平竞争，因而对出口实行补贴政策为国际上所反对，而出口退税则是国际上通行的 惯例3 0 ”。关税与贸易总协定主持下的东京回合达成的补贴和反补贴协定对此 进行了具体说明。出口退税制度受到关税与贸易总协定的保护，一国实施出口退税政 策，应受到他国的尊重和肯定，不能因此而对该国实施任何形式的制裁和进行贸易报复。 3 1 3 出口退税率与利率、汇率 利率、汇率、税率是政府调控宏观经济的三大杠杆。当前，由于国内有效需求不足， 千方百计扩大出口己成为社会各界关注的“焦点”。对我国来说，出口竞争力遭到出口成本 的严重制约，在中国政府承诺人民币不贬值的前提下，刺激出口发展的政策回旋余地己很 小。汇率牵涉面广，调整风险大，况且目前我国的汇率比价也较为合理，不宜做出调整， 利率已多次降低，调整的余地已是很小，如果再次调整，效果也不会明显。在这样的情况 下，调整税收，提高出口退税率就成为目前维持出口竞争力、促进出口增长最直接的有效 手段。这是因为，出口退税涵盖面相对集中，政策性强，涉及我国全部一般贸易和部分加 工贸易，而且出口退税政策调整时效性强，一旦提高退税率，其刺激出口的积极作用会在 短时间内显现出来。据测算，退税率每提高一个百分点，相当于l 美元的出口产品成本降低 9 堂江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 7 8 分人民币。”这一政策具有较强的可操作性，它与我国长期的外贸改革与调整方向足一 致的。 3 1 4 出口退税与政府其它财政支出手段 实行适度宽松的扩张性财政政策，也是启动和刺激内需的有效政策。出口退税作为一 国财政支出的一部分，出口退税政策属于一国财政政策的范畴。在市场经济条件下，财政 政策和货币政策在一国宏观经济运行中发挥着各自的作用。西方经济学认为资本只有在流 动和浮动汇率下，货币政策是有效的( 即在公开市场上，政府通过向中央银行出售债券，引 起货币供应量增加，随之收入下降，资本流出，国际收支出现赤字，最后使本币贬值) ，而 财政政策是无效的( 因为实行扩大财政支出，不仅会扩大国内需求，而且在货币供应量不变 的情况下，会引起利率上升，使本币升值) 。同时，在分析开放经济中的宏观经济政策时， 西方经济学曾使用了一个非常著名的概念框架蒙代尔一弗莱尔模型。这个模型考虑了资本 流动速度要大大高于贸易流动这一现象，因为两国之间的利益差会导致大规模的资本流动， 而这种资本流动又倾向于缩小或消除这种差别3 6 2 4 。与此相适应，贸易流动对经济条 件的反应要缓慢得多。在固定汇率和资本流动存在限制的条件下( 这一假定非常符合我国宏 观经济政策环境，即人民币汇率在近年内要保持基本稳定，同时我国又对资本项目实行严 格的管制) ，假定本国的经济和贸易均保持均衡状态，财政扩张在短期内会导致利率和收入 上升，国际收支出现盈余，在长期内会导致收入进一步增加，利率有所下降，国际收支盈 余减少甚至出现赤字。但是，由于当前国民经济发展主要受市场约束，基础设施并没有成 为经济增长的严重瓶颈，财政支出用于支持外贸出口比投资基础设施建设，对经济增长的 带动作用要大得多投到基础设施的资金发挥作用有较长的时滞性，而用于出口退税的资金 可以迅速在生产和流通领域发挥作用。据测算，基础设施投资增加2 7 0 0 亿元，能带动经济 增长2 6 个百分点，而出口退税增加2 2 0 亿元，就能带动经济增长2 个百分点“。所以在当前 的经济环境下，调整出口退税政策不失为确保我国国民经济有效运行的重要杠杆。 3 2 出口退税与宏观经济 宏观经济学认为，在开放经济条件下，出口是一国g d p 的要素之一6 ，在一国经 注l ：姚重远：。出u 退税今年推出新举措”，中国税务 1 9 9 9 年第5 期 注2 ：跨国强：“外贸出口与摹础设旌建暧国库之门该先对谁开”。经跻学消息报憎9 9 年7 月2 3 日第二版 1 0 渐讧大学公共管理硕士( i v i p a ) 专业学位论文出口退税芍乙制改革对区域经济的影响和对策 济尚未达到充分就业之前，出口的增长将相应地促进国内生产总值的增长。从现实情况来 看，外贸出口对我国国民经济的拉动作用日益增强，出口依存度从1 9 8 0 年的6 上升到1 9 9 6 年的1 9 6 拄1 。长期以来，我国的外贸出口一直受财政补贴政策与汇率政策两大杠杆调控。 在出口产品尚未实行增值税以前，我国外贸出口也就一直享受着国家财政补贴。8 0 年代中 期以来，随着国际贸易的迅速发展，倾销和反倾销的斗争日益激烈，政府对出口产品实行 补贴己成为国际上反倾销政策和实行贸易报复的依据，在这样的背景下，如果继续实行财 政对出口产品的直接补贴，只能损害本国外贸企业的经济利益，甚至影响整个国民经济“ ( 2 0 8 。当前，我国除继续利用利率、汇率政策调控对外贸易外，从1 9 8 5 年以来，一直坚持 和完善出口退税政策，为出口经济的发展创造良好的经济环境。出口退税作为一项出口鼓 励措施，与直接的出口补贴相比，对外贸企业的激励效果不同，但对宏观经济的影响是相 一同的，即它们对生产、消费和各集团利益的影响是相同的1 1 7 。下面，将出口退税对 出口企业( 这里指出口生产企业和外贸出口企业) 经济效应进行分析，进而说明出口退税对 国民经济的影响。对出口货物实行退税，其结果是降低出口货物成本，提高外贸企业的实 际收益。由于每种出口货物在市场上的份额不同，因此出口退税对其生产、消费、价格和 贸易的影响也是不同的。如果是出口量不大的商品，它只是市场价格的接受者，对其实行 出口退税不会影响国际市场上的价格。但是这会引起出n t 业生产增加，出口量增加：并使 该产品的国内销售价格上涨，国内消费量减少n 7 4 曲。这是因为，政府采取出口退税的 出口鼓励措施，使企业从出口商品中的实际获利增加，因而出口比内销更加有利可图“ 企业要想在国内市场获得同样的收入，往往采取提价，使该产品的内、外销都上升， 这与政府的初衷背道而驰：如果是外贸出口企业，尽管其仍然可以从政府那里得到相同数额 的出口退税，但由于国际市场上价格下降，企业外汇收入减少了，出口退税的实际利益实 际上被外商分享了一部分( 3 3 3 。因此出口退税的激励效果比小额出口商品小，其对国 内市场价格和出口增长的影响也要小一些，从而使内销量和国内消费者剩余的下降也要缓 和一些。 从图3 2 我们还可以分析得出，作为生产企业由于其在量上减少的出口退税收入即图中 注1 ：根据中国统计年鉴1 9 9 7 推算 ! 堕大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文 出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 的阴影部分虽然等于国家的收入，但这一政策效果在对国内生产、价格、消费等产生的影 响却是远远不同的。作为外贸出口企业来说，因出口价降低而减少的实际收益( 也就是图中 的阴影部分) 却是出口国社会福利净损失的增加，因此它比小额出口商品的损失要大得多1 1 0 1 ) 价格p 产量q 图3 1 出口退税与宏观经济分析图 ( 参见罗民：。出口退税经济分析”，椰吼w a n f a n g d a t a c o m c n ：1 9 9 9 年1 1 月) 。 3 3 中国出口退税与外贸出口增长的实证 为直观起见，将出口退税综合税率与进出口和出口增长速度的关系用下图表示。从图 3 3 可以看出，出1 3 退税综合税率与进出口和出1 ：3 增长速度呈现比较明显的正相关关系，也 就是说，当出1 3 退税综合税率水平较高或向上调整时，进出1 3 和出1 3 增长速度一般也比较 快，当出i = 1 退税综合税率水平比较低或向下调整时，进出口和出1 3 增长速度一般也比较慢。 如1 9 9 5 年下半年和1 9 9 6 年初对出口退税税率进行下调，1 9 9 6 年的进出口和出口增长速宣 都明显下降；而1 9 9 8 1 9 9 9 年对出口退税税率的上调，与中国近几年外贸的持续快速增长 密切相关。 1 2 堂兰查兰尘茎篁垄堕主! 坚坠! 主些兰竺堡壅当! 堡丝垫型堕苎型垦壁丝鲞竺墅塑翌堕竺 出口退税进出口 出口 图3 2 平均出口退税率与进出口、出口增长的关系图( ) ( 参见宗良、张燕霞；。出口退税机制改革厦其影响 中国经济金融观察2 0 0 3 年第1 i 期；第6 1 页) 浙江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 4 、出口退税机制改革对金华市财政及外向型经济的影响 4 1 金华市外向型经济的发展 近年来，金华市外向型经济呈快速发展趋势，据海关统计，1 9 9 8 年全市仅有外贸出 口2 6 0 亿美元，1 9 9 9 年出口3 6 1 亿美元，比上年增长3 8 8 ；2 0 0 0 年出口6 3 4 亿美元， 比上年增长7 5 2 ；2 0 0 1 年出口8 9 9 亿美元，比上年增长4 1 9 ；2 0 0 2 年实现出口1 3 6 7 亿美元，比上年增长5 2 o ；2 0 0 3 年出口2 3 2 3 亿美元的佳绩，增长速度达6 9 9 3 。净增 9 5 6 亿美元，年增加额创下了历史记录。比1 9 9 8 年增长了7 9 倍，平均每年增长5 5 0 ， 实现了隔年翻番。2 0 0 3 年进出口总额2 5 3 0 亿美元，比2 0 0 2 年1 4 9 5 亿美元，增长6 9 2 3 。 其中：出口2 3 2 3 亿美元，增长6 9 9 3 ，进出口总额，出口总额实现增长幅度全省第一。 进口2 0 7 亿美元，比2 0 0 2 年增长6 1 7 4 ，形成了一批稳定的出口区域、产品、出口企业 一和出口市场。2 0 0 3 年的静态构成情况如下： 一，出口区域( 参见表4 1 ) 表4 1 金华市2 0 0 3 年分县市出口 单位：万美元 累计占比重增长额比2 0 0 2 年 2 0 0 3 正2 0 0 3 芷绝对额占比重增长 金华市合计2 3 2 2 8 81 0 0 9 5 5 9 1l o o 6 9 9 金华市区4 1 0 8 6 1 7 7 1 2 9 1 31 3 5 4 5 8 9 6 兰溪市9 1 5 83 9 4 2 8 34 5 8 7 9 东阳市3 8 2 9 51 6 5 1 4 1 1 81 4 8 9 65 8 4 义鸟市7 3 3 8 93 1 6 3 2 6 9 13 4 2 8 0 3 永泰市4 6 8 8 42 0 2 2 1 6 3 02 2 6 8 5 7 武义县8 4 9 23 7 4 5 6 24 8 1 1 6 1 浦江县1 1 5 6 65 0 3 9 7 04 2 5 2 勰 磐安县3 4 1 91 5 1 4 2 51 5 7 1 5 ( 资科来源：金华市外经贸局2 0 0 4 年) 1 4 浙江大学公共管理硕士( m p a ) 专业学位论文出口退税机制改革对区域经济的影响和对策 二、出口产品(