（公共管理专业论文）宁波市鄞州区促进就业的财税政策研究.pdf

摘要 摘要 就业问题关系到国民经济的发展和社会的稳定，具有重要的意义，如就业为 劳动者个人提供了生存和发展的基本条件，就业是国民经济发展的基础，也是国 家稳定的基础。实现充分就业是我国社会主义市场经济条件下政府宏观调控的重 要目标，充分就业也是促进经济增长，增加国民收入的重要保证。 然而改革开放以来，我国经济在得到快速发展的同时，就业问题也日益严峻。 能否解决好我国目前的就业问题，己成为关系到社会的安定、改革开放的进一步 推进和经济持续快速发展的重大问题。在政府为解决就业问题而实施的宏观经济 调控手段中，财政税收政策作为政府宏观调控的一个重要杠杆，理应为各级政府 充分利用，为解决就业问题做出其应有的贡献。 我国目前己制定了一系列促进就业的税收政策，但这些税收政策尚存在一些 问题，如税收政策在设置上仍存在不合理性，税收政策在执行管理方面存在缺陷， 社会保障税收政策缺失等。各级地方财政也出台了支持积极就业的财政政策，虽 取得了一定成效，但在增加就业岗位，解决结构性就业矛盾方面仍需进一步完善。 本文以宁波市鄞州区为例，对地方政府执行促进就业财政税收政策取得的成 效进行了总结，提出了存在的问题，并借鉴西方国家在运用财政税收政策促进就 业方面经验，提出了促进就业的财政政策建议和需要国家解决的配套税收政策。 主要包括以较低的宏观税收负担来减轻企业和个人的税负，以此确保经济稳定增 长和促进就业；建立健全社会保障机制，促进失业人员再就业；完善就业培训， 提高劳动者素质；促进第三产业发展，增加就业岗位等。 关键词：积极就业，财政政策，税收政策，宁波市就业 a b s t r a c t a b s t r a c t e m p l o y m e n ti so fg r e a ts i g n i f i c a n c e ，f o ri tn o to n l yp r o v i d e si n d i v i d u a lw o r k e rw i t hal i v i n g a n dd e v e l o p i n gb a s e ，b u ta l s or e l a t e st ot h en a t i o n a le c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n ds t a t es t a b i l i t y u n d e rt h ec o n d i t i o no fs o c i a l i s tm a r k e te c o n o m y r e a l i z i n gf u l le m p l o y m e n ti sa ne s s e n t i a lt a r g e t o fg o v e r n m e n t a lm a c r o c o n t r o l ，a n di tg u a r a n t e e st h ee c o n o m i cg r o w t ha n dn m i o n a li n c o m e m c r e a s m g h o w e v e r d u r i n gt h ey e a r sa f t e rr e f o r ma n do p e n i n g ，w i t ht h er a p i de c o n o m i cd e v e l o p m e n t ， c h i n a se m p l o y m e n tp r o b l e mh a sb e c o m eg r e a t e r w h e t h e rw ec a ns o l v et h ep r o b l e mg r e a t l y a f f e c t st h es o c i a ls t a b i l i t y , s u s t a i n a b l ee c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，a n df u r t h e rr e f o r m i n ga n do p e n i n g a so n eo ft h ei m p o r t a n tm e a n so fg o v e r n m e n t a lm a c r o c o n t r o l ，f i s c a lp o l i c ys h o u l db ef u l l yu s e d b yt h eg o v e r n m e n t a ta l ll e v e l sa n dh a v eag o o de f f e c to ns o l v i n gt h ee m p l o y m e n tp r o b l e m s of a r , c h i n ah a sm a d eas e r i e so ft a xp o l i c i e st op r o m o t ee m p l o y m e n t h o w e v e r ，t h e s e p o l i c i e sh a v es o m ef l a w s ，s u c ha ss o m eu n r e a s o n a b l es e t t i n g s ，d e f e c t i v ee x e c u t i o nm a n a g e m e n t s ， l a c k i n go ft a xp o l i c i e sf o rs o c i a ls e c u r i t y l o c a lf i n a n c i a la d m i n i s t r a t i o n sh a v ee n a c t e dp o l i c i e st o s u p p o r ta c t i v ee m p l o y m e n t t h o u g hw eh a v em a d eal i t t l ea c h i e v e m e n t ，i th a st ob ef u r t h e rs t u d i e s h o wt oi n c r e a s ej o bp o s t sa n ds e t t l ec o n t r a d i c t i o n so fs t r u c t u r a lu n e m p l o y m e n t t a k i n gy i n z h o ud i s t r i c ta sa ne x a m p l e ，t h i st h e s i sa n a l y z e ss u c c e s s f u lf i s c a lp o l i c i e st h el o c a l g o v e r n m e n th a sc a r r i e do u tt op r o m o t ee m p l o y m e n ta n dp u tf o r w a r ds o m ee x i s t i n g p r o b l e m s u s i n gt h ew e s t e r ne x p e r i e n c ei np r o m o t i n ge m p l o y m e n tb yf i s c a lp o l i c y , i tm a k e ss e v e r a l s u g g e s t i o n sa b o u tp r o m o t i n ge m p l o y m e n tb yf i s c a lp o l i c ya n dm a t c h i n gt a xp o l i c i e st ob es e t t l e d b yt h es t a t e ，w h i c hi n c l u d ei n t e g r a t i n gl a b o rr e s o u r c em a r k e t , m a k i n gau n i f i e de m p l o y m e n tp o l i c y s y s t e m ，i m p r o v i n gm o n e y - c o l l e c t i n gm e c h a n i s m ，g u a r a n t e e i n gn e c e s s a r yf u n d sf o re m p l o y m e n t a n ds o c i a l s e c u r i t y , l i g h t e n i n gt a xb u r d e n so ne n t e r p r i s e sa n di n d i v i d u a l st oe n s u r es t a b l e e c o n o m i cg r o w t ha n d p r o m o t ee m p l o y m e n t , e s t a b l i s h i n g a n d p e r f e c t i n g s o c i a ls e c u r i t y m e c h a n i s mt op r o m o t er e - e m p l o y m e n t ，i m p r o v i n gc a r e e rt r a i n i n gt oi m p r o v et h eq u a l i t yo fw o r k f o r c e ，p r o m o t i n gt h ed e v e l o p m e n to f t h et e r t i a r yi n d u s t r y ，i n c r e a s i n gt h en u m b e ro f j o bp o s t sa n d s 0 0 n k e y w o r d s ：a c t i v e e m p l o y m e n t f i s c a l p o l i c y t a x p o l i c y e m p l o y m e n t i nn i n g b o 学位论文版权使用授权书 本人完全了解同济大学关于收集、保存、使用学位论文的规定， 同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版 本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、 扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供 本学位论文全文或者部分的阅览服务；学校有权按有关规定向国家有 关部门或者机构送交论文的复印件和电子版；在不以赢利为目的的前 提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。 学位论文作者签名：私 厂年多厚 日 经指导教师同意，本学位论文属于保密，在年解密后适用 本授权书。 指导教师签名：学位论文作者签名： 在疑 年月日 y 7 产乡月上日 同济大学学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，进行 研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文 的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的 作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集 体，均己在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任 由本人承担。 签名：移吹 俨7 年 月上日 第l 章导论 第1 章导论 1 。1选题背景及研究的意义 就业是连接经济增长与人类发展机会的重要桥梁。就业，是指劳动力处于受 雇状态或从事某项可以获得报酬的工作。再就业，简言之就是动态的就业，是指 失业人员( 我国当前是指在法定劳动年龄内，有工作能力，无业且要求就业而未 能就业的人员。虽然从事一定社会劳动，但劳动报酬低于当地城市居民最低生活 保障标准的，视同失业) u 。的重新就业。在现代市场经济条件下，就业问题世界 各国政府和经济学家不可回避的焦点和难点问题。中国作为世界上人口最多而资 源相对短缺的发展中国家，就业问题更是困扰着经济发展与社会和谐的最大难题 之一。经济发展的实践表明，单纯依靠市场机制的力量来解决就业问题是不现实 的，政府对扩大就业具有不可推卸的责任。2 0 0 7 年3 月中华人民共和国就业 促进法( 草案) 的通过，表明促进就业已成为政府的法定职责。财政、税收是政 府实施宏观经济调控最重要的手段之一，充分发挥财政政策在促进就业中的积极 作用具有更重要的理论与现实意义。因此，从财政、税收角度对就业问题进行研 究，并寻找缓解劳动力供求矛盾，优化劳动力资源配置，完善劳动力市场的政策 途径，主要基于以下考虑： 1 、严峻的就业形势迫使政府深入思考就业问题。 确保经济增长，扩大就业机会是政府的重要政策目标。尽管中国的人口增长 率有显著降低，以劳动密集型产业为基础的增长战略也创造了许多就业机会，但 中国的就业形势仍相当严峻。到2 0 0 8 年6 月底，尽管全国累计实现城镇新增就 业人员6 4 0 万人，但城镇登记失业率仍为4 m 。如果按照国际上对失业率测算 的标准，据国内有关研究机构和世界银行专家估计，中国城镇实际失业率大约8 1 0 之间。作为最大的发展中国家，中国就业问题的压力来自于劳动力的总量 过剩，“总量过剩型失业 将是我国面临的关键问题。这可以从两方面来理解： 一是人口快速增长导致劳动力资源的基数及其增量异常庞大，劳动力自然增长每 年在1 0 0 0 万左右，劳动力供给增长有可能超过经济增长所能提供的新增就业机 会，导致失业率上升；二是农村人口城市化。大量土地被征用，使处于半失业状 态的农村剩余劳动力需要寻求非农产业的市场化就业机会，这进一步加剧了就业 压力。因此，政府如何在保持经济持续增长的同时，通过各种有效的政策措施促 第1 章导论 进就业机会的增加是缓解就业压力的关键问题。三是金融危机使就业形势更加严 峻。金融危机对经济的影响不断扩大，鄞州区部分企业订单减少，处于半开工状 态甚至关闭。经济发展下行使许多企业不得不裁员，劳动力就业压力明显增加， 大中专毕业生就业困难也相当突出。促进就业已成为政府重要的工作目标。 2 失业类型的复杂性，决定了解决就业问题不能照搬任何国家或地区的做 法。自2 0 世纪9 0 年代以来，全国各地失业现象越来越突出，这既有改革开放以 来经济发展的一般背景，也有体制转轨建立市场经济制度的特殊背景，因此，中 国失业类型十分复杂，具体包括：一是需求短缺性失业，即由于城乡新增劳动力 供给大量增加，而社会对劳动力需求有限造成的失业；二是体制性失业，即由于 企业转换经营机制，建立现代企业制度而释放大量冗员，使隐性失业显性化而造 成失业；三是结构性失业，即由于经济结构调整，产业结构升级以及职工本身能 力素质等条件的制约而造成的失业；四是摩擦性失业，即由于劳动力市场不完备， 供求信息不畅或失业者主动寻找工作不力而造成的失业。此外，还有大量要求工 作而一时难以找到工作的非自愿性失业，以及由于传统就业观念，对重新就业抱 着不切实际的过高要求而迟迟找不到工作所形成的自愿失业者。针对这种复杂的 失业类型，如何在短期内为失业者提供合适的就业岗位，并建立促进就业的长效 机制关系到经济的持续发展与社会和谐稳定。因此，政府必须承担起这一重要职 责，分析造成失业的深层次原因，努力寻求解决就业问题的突破口，并运用有利 于促进就业政策手段，在不干预市场机制正常运行的前提下协调劳动力供求之间 的矛盾，完善健全劳动力市场，实现有利于就业增长条件下的长期经济增长。 3 经济发展的基本特征决定财税在促进就业中应发挥重要作用。我国经济发 展的基本特征是：二元经济结构状态仍未根本改变；中国体制转轨和结构升级正 进入关键时期，但尚未完成；经济全球化进程的加快使中国经济越来越多地融入 国际化的步伐；普通劳动者的人均收入水平相对较低，就业收入仍是劳动者生存 和发展的主要来源；社会保障制度尚不完善，教育支出、医疗支出、住房支出等 仍困扰许多家庭，劳动者未来收入预期在很多方面都存在不确定性。这说明，有 效解决中国的失业问题既要遵循市场经济发展的一般规律，借鉴世界各国促进就 业的成功经验，又要充分考虑中国人口多、劳动力基数大的国情，积极探索并努 力建立一套符合中国实际情况的促进就业政策体系。 财政、税收作为国家宏观调控的重要工具，应该而且能够在促进就业和缓解 失业压力过程中担负着重要职责和任务。首先，不同的财政政策具有不同的就业 2 第1 章导论 效应，政府可以根据不同时期的社会经济与就业形势，适时选择不同类型财政政 策的组合，有针对性地解决就业过程中出现的问题，实现充分就业的政策目标； 其次，针对中国劳动力供求矛盾突出并且劳动力素质偏低的现实，财政可以一方 面通过增加政府在基础产业、环境产业以及农业方面的投资，积极创造一些就业 岗位，另一方面通过对符合国家产业政策发展的劳动密集行业实行优惠税收政 策，鼓励其吸纳更多的劳动力，另外，通过相应的财政激励手段促进人力资本投 资，优化劳动力素质；再次，针对劳动力市场不健全，劳动力市场分割的现实， 财政可增加公共产品和劳务的投入，对劳动职业培训、劳动服务机构予以财政支 持；同时，加强财政体制和税收制度改革，逐步建立起城乡统一的税制体系与社 会保障制度，为统一劳动力市场的形成创造良好的外部条件；最后，财税政策还 可以通过与其他促进就业政策相互配合，有利于保证其他政策的实施效果，建立 促进就业增长的长效机制。 为切实缓解就业压力，我国己制定了一系列促进积极就业。“的财税政策， 各级地方政府也认真贯彻上级财税政策，并加大财政扶持就业力度，对促进劳动 力就业起到了积极的作用。县级政府及财税部门是贯彻上级积极就业政策的基层 部门，分析一个县执行积极就业政策情况，可以比较清晰地了解现行政策对促进 就业的效果与作用，也能看到一些问题，有利于提出切合实际的改进方向。鄞州 区是一个沿海开放城市，在发展过程中也经历了被征人员大量增加、企业改制失 业人员再就业难、人员素质跟不上产业结构调整的需要等问题。同时鄞州区政府 也出台了大量政策支持被征地人员就业及下岗失业人员再就业，取得了一定效 果。本人在鄞州区地税局工作，直接从事下岗职工再就业税收减免审批等事项， 对财政支持就业政策也有一定了解。在工作中也发现这些税收政策尚存在一些问 题，如税收政策在设置上仍存在不合理性，税收政策在执行管理方面存在缺陷， 社会保障税收政策缺失；地方财政支持就业的政策存在增加就业岗位不够、就业 培训效果不明显等问题。本人期望以宁波市鄞州区为例，对当前实施的财政税收 支持积极就业政策作一分析，并借鉴国内外财政税收支持就业的政策，提出切合 鄞州实际的财政扶持就业政策及需要国家完善的税收促进就业政策。并期望为存 在类似问题的地区提供一定借鉴。 1 积极就业：就是对失业者从消极的救济到积极带动就业；对就业的促进从开发就业岗位到 同时开发人力资源，通过培训提高劳动者就业能力；在开发就业多种形式中大力提倡鼓励自 谋职业、自主创业，通过推动创业带动就业。 3 第l 章导论 1 2 研究内容与论文框架结构 本文介绍了文章的选题背景、国内外研究成果以及全文的研究框架，分析了 财政、税收政策与就业的关系，介绍了国内外促进就业的财政税收政策，并以鄞 州区为例，分析了县级财政税务部门执行支持就业财政税收情况，分析了存在问 题，并借鉴国内外先进经验，提出了进一步完善鄞州财政支持就业的建议及需要 国家进行税收配套改革的措旋。文章共分七部分，基本构架如下： 第一部分是导论。重点说明选题背景及研究的意义、论文研究内容及框架、 论文研究方法及创新点，使读者对本论文的内容有一个初步的印象。 第二部分是相关文献综述。介绍了国内外关于就业及财税促进就业等相关理 论。同时对西方学者的一些精典理论进行了简单介绍。 第三部分介绍了财税促进就业的相关理论。包括就业、失业概念介绍和影响 就业的因素分析，并对财政政策促进就业和税收政策促进就业的理论进行分析， 为以下的实证分析提供理论依据。 第四部分国内外促进积极就业的财政税收政策借鉴。分析发达国家和发展中 国家财税促进就业的财税政策，介绍我国现行促进就业政策的做法。试从中找出 可以借鉴的经验与做法，为提出优化鄞州区财税支持积极就业政策奠定基础。 第五部分是鄞州区财税支持积极就业的实践。先分析鄞州区就业现状，再介 绍鄞州区实施的财政、税收政策对促进就业的作用与成效，并分析存在的问题。 第六部分是优化鄞州区财税促进积极就业政策的对策与建议。根据鄞州区促 进就业工作实际，结合本人所学和参考国内外这一方面的专家学者的主流观点， 提出了完善促进我国就业税收政策的几点建议。因地方政府没有出台税收优惠政 策的权限，先从财政政策的角度提出鄞州区促进积极就业的财政政策建议；再从 税收的角度提出需要国家进行配套改革的税收政策。这一部分是本文的核心部 分，也是本文的立场所在。 第七部分是结论与展望。概括总结本文的研究成果和得出的结论，指出本文 的不足之处以及努力的方向。 1 3 论文研究思路与方法 研究支持积极就业的财税政策，首先要了解就业的相关理论，以及财政、税 收政策促进就业的运行机理，本文在阐述就业相关理论的基础上，对鄞州区支持 4 第2 章国内外文献综述 积极就业的做法进行了实证分析，既肯定了该区在支持就业方面作出的探索与努 力，也客观地指出当前就业支持政策及就业资金管理中存在的问题。在此基础上， 借鉴国内外财税支持就业的政策，有针对性地提出了促进积极就业的财税政策建 议。基于目前地方政府没有税收制订与减免权，涉及税收的政策建议由中央进行 配套改革。在研究过程中，本文着重运用了以下方法。 一是理论和实证研究相结合的方法。本文在研究时，收集了鄞州区财税促进 就业的相关做法，了解了相关情况，运用公共经济学和财政学等方面的理论进行 了客观分析，有利于从地区实际出发，有针对性地分析问题和提出建议。 二是文献研究法。就是从所要研究的课题的历史出发，搜集与该课题有关的 文献资料，从中抽取出有规律性的东西为我所用，并在此基础上，进一步调查或 者比较分析，展开深层次的研究。文献研究法的优点在于：适用于研究不可能直 接接触的研究对象；有利于纵向分析研究，尤其是研究发展趋势一类的问题；费 用低、时间短、质量高。缺点是：获得的文献不一定能满足研究者的需要，这些 文献资料受一定历史阶段的限制，可能有偏见、不完全或有选择的残缺。 三是比较研究方法。有比较，才有鉴别，比较分析法是经济学中一种常用的 重要的研究方法。本论文通过国内外财税支持就业的政策比较，希望找到适合鄞 州区的财税支持就业的政策，并期望财政部、国家税务总局能够出台有利于就业 的更加优惠的政策。 5 第2 章国内外文献综述 第2 章国内外文献综述 2 1国外学者关于财税促进就业的研究 就业问题解决得好与不好，直接关系到国民经济和社会发展的大局，因此国 外那些长期实行市场经济的国家都对此进行了广泛而深入的研究。 凯恩斯学派的经济学家们认为( 1 9 3 6 ) ，失业是由有效需求不足引起的，失 业最直接地表现为劳动力供求总量失衡和劳动力供求结构的失衡”。 威廉阿瑟刘易斯( 1 9 5 4 ) 研究了劳动过剩条件下的经济发展与就业，提 出了隐性失业问题”。 美国经济学家迪克森( 1 9 9 6 ) 在对劳动供给弹性作了经济计量分析后，从劳 动力供给角度提出：财税政策对劳动力供给的影响具有收入效应和替代效应，从 而影响劳动力对收入和闲暇的选择。 美国经济学家安妮克鲁格( 2 0 0 5 ) 提出：在最优的国际分工下，发展中国 家可利用劳动力资源丰富优势，专门生产和出口那些资本劳动比率较低的商品， 以提高本国的就业水平。 凯恩斯( 1 9 4 0 ) 谈到了税收与福利支出之间的关系。只要资源是充裕的，通 过税收筹资的福利支出增加，都会为就业和产出带来扩张性效应。相反，在静态 新古典模型中，这种公共支出会产生对私人支出的完全替代效应。征收劳动税对 “均衡”或“自然 产出率的影响取决于一定时期劳动力供给弹性，以及对收入 征税与非工作津贴( o u t o f w o r k - b e n e f i t s ) 的净替代率。如果随着时间的推移， 劳动供给存在时间替代，则直接税对劳动供给的影响会更大。不过，一有证据表 明，这种替代弹性在实践中极小，至少在美国是如此( a l t o n j i l 9 8 2 ，m a n k i w l 9 8 5 ， h a m ，1 9 8 6 ) 。 w i l l e l e i b f r i t z 、j o h n t h o m t o n 和a l e x a n d r a b i b b e e ( 1 9 9 7 ) 从理论与实践相 结合的角度，研究了o e c d 国家税收对经济的影响。他们认为，税收通过影响资 本、劳动力市场和人力资本形成来对经济产生影响。在探讨税收与劳动力之间关 系时，他们指出：一般来讲，如果要使劳动税具备转嫁的能力，通过价格转嫁给 消费者、出租者或利润所有者，需要满足两个条件，一是劳动力市场或产品市场 不是竞争性的，二是劳动力供给应具有完全的弹性。但对于普通劳动者( 全职男 性职工) 而言，其劳动供给弹性通常为零( p e n c a v e l ，1 9 8 6 ) 。因此，在竞争性劳 6 第2 章国内外文献综述 动市场中，在劳动供给无弹性的条件下，税负将全部由劳动者承担，具体表现为 实际生产工资与实际消费工资之间的差额。对o e c d 国家的考察也表明，对劳动 征税的平均税负过高会导致产出中工资份额的下降，说明不存在转嫁，即劳动税 全部由劳动者承担“。 s t e v e nd a v i s ( 2 0 0 5 ) 等人通过研究得出：( 1 ) 税收将影响劳动力需求的构 成。因为对于低技能劳动者而言，家庭生产与劳动力市场中的商品与劳务具有很 大的替代性。对劳动和消费征税会对低技能劳动力需求产生扭曲，加大对总就业 的负面效应。( 2 ) 对劳动所得和消费支出征收高税的国家通常对社会保障、残疾 保险、疾病救助、失业保险和一般救助等都拥有较慷慨的经费资助项目。这些项 目的津贴通常会影响劳动力供给，抑制人f 门从事市场化的劳动，而对人们从事地 下经济具有一定的激励效应。一般来讲，政府用于这些项目的支出取决于税收能 力的大小，而从征税能力与政府支出行为的差异看，政府行为的间接支出效应要 大于税收的直接效应。( 3 ) 各国在对劳动与消费征税和以税收筹资社会保障计划 方面存在很大差异，这种差异对各国会产生长期影响“。 美国学者r o b e r tc a r r o l l 、d o u g l a sh o t z e a k i n 、m a r kr i d e r 和h a r v e y s r o s e n ( 1 9 9 8 ) 对大量美国私营企业主的纳税申报资料进行了分析，考察了在 1 9 8 5 年减税前后税负对独资企业主雇佣劳动力的情况。研究发现，个人所得税 对私营企业主雇佣劳动力具有很大影响。在其他条件不变的情况下，边际税率提 高会降低其对雇佣劳动力的数量，减少劳动需求。 n i c k e l l ( 1 9 9 7 ) 研究则认为，雇主所面对的实际工资是指雇员愿意付出劳动 力的工资。他指出，由于对劳动征收直接税或消费税导致“税收楔子”的变化， 可能会导致工资提高或降低，这些与雇员都没有关系。问题是雇员本身是否能转 嫁税负。他认为，资本的流动性使其在长期中不存在税负转嫁，因此，征收直接 税对失业率的影响较弱。 荷兰经济学家a l a n s b o v e b e r g ( 1 9 9 5 ) 认为，假如在征收环境税的同时，能 够降低对劳动力的征税，则可以有效地提高就业水平。因为减少对劳动征税通常 会提高雇员的税后所得，同时降低雇主的劳动力成本。也就是说，减税的结果， 会由于税负的降低使单位产出的工资成本下降，或使税后工资增加，在其他条件 不变的情况下，减少对劳动力征税会通过降低劳动力成本而增加对劳动力的需 求。当然，最终结果还取决于供给和需求弹性及各种劳动力市场机制。在税负水 平较高的情况下，就业效应主要取决于如何运用从环境税中取得的额外税收及所 7 第2 章国内外文献综述 产生的影响。( 1 ) 如果增加的税收收入用于公共投资，则高水平税负会扩大劳动 力需求，有利于就业；( 2 ) 如果增加的税收收入用于转移支付，则劳动力供给会 下降，对就业会产生相反的影响。 t a n z i ( 2 0 0 0 ) 认为，对于一般劳动者来说，由于税收收入效应与替代效应 相抵，税率对其劳动供给行为的影响近似于零，但对于特殊群体而言，较高的边 际税率会导致其行为发生变化，从而影响产出和就业。这种影响不仅表现为劳动 力供给( 4 9 统上采用工作时间衡量) ，而且还表现为努力程度的改变、选择其他 可替代的活动、避税以及非正规部门的出现等。 k o s it a n j a 等人( 2 0 0 6 ) 实证考察了欧盟国家劳动税收与劳动力市场之间的关 系，并着重研究新欧盟成员国就业的变化情况。他们运用o l s 回归方法，分析 了劳动税收楔子对就业和失业率的影响。研究认为，在欧盟国家劳动税对失业产 生的影响较弱，但进一步研究发现，劳动成本的税收楔子对整个欧盟国家的就业 增长具有负面影响，而且欧盟转型国家的劳动税对就业增长的负面影响大于其他 欧盟国家v 。 一些学者认为( d a v e r i a n dt a b e l l i n i ，2 0 0 0 ) ，在欧洲许多国家，失业 增加，经济下降源于一个共同的原因就是劳动力成本增加过快，欧洲劳动力成本 的提高是由多种原因造成的，其中容易确认的原因之一就是对劳动力征税过高， 由于税收“楔子”过大，对就业产生了消极影响。 m i c h a e l i s 等人( 2 0 0 6 ) 则提出了不同的观点。他们探讨以收入中性为总体 思路的税收政策是否会有效地降低失业并促进经济增长。他们研究发现，许多税 制改革都需要在就业增长与经济增长之间进行权衡。他们认为，降低对资本所得 征税( 减少对股息的重复征税) ，同时提高工薪税是促进就业的经济增长的较好选 择 8 1 。 经济学家基于上述分析，提出了解决就业问题的各种政策，如人力政策、收 入政策、货币政策、财税政策及制度创新等。其中税收政策主要有：减税政策。 由于税收增加，一方面减少生产要素收入，从而减少要素的有效供给，特别是供 给弹性大的要素的供给；另一方面提高要素成本，减少要素需求，最终减少就业 量。当税率过高，会导致劳动强度的增加，不利于经济增长和就业增加。因此， 减税可以促进就业水平的提高；降低公司所得税的政策。降低公司所得税比降低 个人所得税更能增加就业，因为这样能使单位成本不变而公司收入增加，从而增 加劳动需求；同时，可以把资源从公营部门转移到私营部门，提高全社会的劳动 8 第2 章国内外文献综述 生产率等。 2 2 我国学者关于财税促进就业的研究 我国学者对就业问题也做了比较多的研究。如：中国科学院胡鞍钢博士在扩 大就业与挑战失业一书中研究了中国失业问题和就业战略，他分析了我国劳动 力资源和就业状况，产业结构变动和就业状况等问题，并提出了促进就业的一些 对策。复旦大学教授袁志刚在其主编的中国就业报告一书中研究了我国从改 革开放以来就业与失业状况的演变，并分行业和地区研究了我国就业结构的特征 及演变。 同时，我国的许多学者开始从财政、税收角度考虑就业问题，研究财税政策 对就业的作用。如： 魏杰( 2 0 0 2 ) 认为，政府对就业有着不可推卸的责任，但不应把再就业数量作 为评价政府政绩的指标，更不能“腾笼换鸟”，不能排斥外地人员在本地就业。 评价政府对于就业问题贡献的标准，应该是对就业机会的创造。创造就业机会是 政府应做的事情，至于是哪些地区的人就业，则是就业者之间的选择和竞争问题。 应防止因为就业压力而加大清理外地人员及民工的倾向。 尹音频、张昆明认为，在既定的财政政策条件下，财政政策的结构因素，如 资本密集型与劳动密集型两种不同的政府投资结构、资本密集型与劳动密集型两 种不同的减税结构、失业保障为主或就业保障为主两种不同的社会保障，将对就 业总量产生扩张或收缩的不同影响。因此，财政政策应从政策结构的角度，探讨 财政政策的就业效应p 1 。 杨宜勇( 2 0 0 2 ) 认为，经济发展是就业之母，但是经济发展不可能自动解决所 有的就业问题。即使在比较理想的情况下，自然失业率( 西方发达国家一般为6 左右) 的水平也是不可能长期打破的。那么，这个时候政府必须采用事后的办法， 通过财政转移支付来解决下岗失业人员的后顾之忧。一方面，要解决他们的基本 生活保障问题，另一方面要通过提供有效的培训，帮助他们尽快重返劳动力市场。 保护就业弱势群体是政府最基本的功能之一u 。 赵磊( 2 0 0 2 ) 认为，在市场经济日益发展的今天，政府对于就业问题不能无 所作为，而是必须强化以下责任：一是“保 ，即尽快完善社会保障制度，不仅 使结构性失业者，而且使总量过剩的劳动力也能得到切实的生活保障；二是“导， 9 第2 章国内外文献综述 即推出相关的政策措施，引导企业尽力增加就业机会和扩大就业量；三是“促 ， 即加大收入分配的调节力度，以促进就业的增加。 陈晴晔( 2 0 0 5 ) 认为，政府在扩大就业中的关键在于准确定位，重塑角色， 履行好社会职能和公共服务职能，关注弱势群体，千方百计地实现民众的充分就 业，切实成为经济社会稳定的制度建设者和保护者“。 卢亮( 2 0 0 5 ) 从实证角度分析了我国积极财政政策的就业效应，并针对就业形 势日益严峻的现实，提出了改变国债投资的方向，采取适当的财税措施提高边际 消费倾向，以及加大财政对第三产业和小企业的投入力度等财政政策建议“一。 王根贤( 2 0 0 5 ) 认为，我国自实行积极财政政策以来，在g d p 保持较快增长的 同时，就业却未能保持同步增长，g d p 增长与就业增长表现出明显的非一致性： 其研究结论是：积极财政政策所拉动的经济增长在一定程度上是排挤就业的。因 此认为，要保持g d p 与就业的均衡增长，关键是要启动经济( 自主) 内生增长机制。 为此，要按照公共财政理论规范政府行为，财税政策优惠要同技术溢出的外部性 建立关联，完善社会保障和构建具有就业激励机制的财政保障支出政策，加快绿 色产品的开发并促进农业生产方式的变革“。 周天勇( 2 0 0 7 ) 认为，发展中国家，包括中国，往往实施的是对微型和中小企 业发展极为不利的工业化发展战略、体制和政策。而一国劳动力就业的规律是： 总就业的6 5 一8 0 是由微型和中小企业吸纳的。因此，一国鼓励投资和创业， 发展微型和中小企业，是除了社保、政府转移支付、税收调节外，收入能公平分 配的最基础性的方式。如果不彻底改变目前我国重点发展特大和大型企业，忽视 和歧视发展微型和中小企业的战略、体制和政策如不进行调整和改革，中国未来 可能会滑向“拉美陷阱”“。 苏明主持的中国失业问题与财政政策研究课题组( 2 0 0 6 ) 基于我国就业 形势严峻的现实，系统分析和评价了我国政府及财政支持就业的政策措施，并针 对我国财政支持就业存在的主要问题，提出了缓解我国近中期失业压力的财政政 策建议。他们认为，我国未来就业面临着四大压力，一是人口和劳动力增长的压 力；二是经济体制改革的压力；三是科技进步的压力；四是加入w t o 的压力。因 此，近中期缓解失业压力的财政政策选择应该由侧重促进经济增长向增长与就业 并重转变，在财政政策由积极转向稳健后，要注意把稳健的财政政策与积极的就 业政策配套运用，落实和贯彻积极就业政策对国家财政提出的有关政策、资金需 求，促进就业的有效增长“。 1 0 第2 章国内外文献综述 夏杰长( 2 0 0 6 ) 认为，城镇居民的劳动税率与失业呈负相关的关系，提高税率， 减少劳动者的可支配收入，劳动者为了维持既定的消费水平和收入水平，减少或 放弃闲暇，增加劳动供给，说明在中国税收的收入效应大于替代效应“。 张素芝( 2 0 0 5 ) 认为，税收会从控制人口数量和影响人们的行为来影响劳动 的总供给量，以及从影响劳动者的素质和社会保障税方面来影响劳动者的供给结 构。 刘溶沧与马栓友( 2 0 0 2 ) 在就劳动征税对劳动供给的影响方面进行了实证分 析，发现在中国对劳动征税的收入效应大于替代效应，对劳动征税增加了劳动供 给。 李炜光( 2 0 0 6 ) 认为，税收负担直接影响着企业利润，影响着企业投资和消费 的格局，最终这些作用将被传导到整个社会的经济增长和就业方面，而且税收负 担还对居民个人的闲暇、工作、投资、储蓄和消费的选择产生影响，也决定着经 济增长和就业水平“。 周玲珍、钱静( 2 0 0 4 ) 针对当前扩大就业的资金融资瓶颈问题，分析了建立 中小企业融资体系和金融产品创新服务等建议的必要性，强调金融支持促进就 业。 江苏省税务学会课题组( 2 0 0 5 ) 在总结国内外税收政策对就业实践经验的基 础上，提出我国促进就业税收政策思路的调整和完善，侧重优先发展第三产业和 农业税制改革。 多数学者( 饶立新，李伟宁等，2 0 0 5 ) 认为，从技术层面看，税收优惠政策主 要体现为优惠期限短、临时措施多、配套办法少、适用范围窄、过渡色彩浓等， 同时，在内、外资企业，中央与地方财政，优惠对象内、外人员之间容易造成不 公平；从效率层面上看，税收优惠对促进整个社会就业增长的效果较差。因此， 应从扩大对就业优惠的适用范围等方面入手，完善现行促进就业的税收政策，并 制定相关配套政策。 2 。3 关于就业研究的相关理论 就业理论是人们在解决失业问题的实践中产生的。在不同的社会经济背景由 于失业产生的原因不同，因此，在此基础上形成的就业理论也各异。 第2 章国内外文献综述 2 3 1古典经济学就业理论 1 9 世纪初由法国萨伊提出的著名“萨伊定律”，成为古典经济学派有关就业 理论的基石，其基本内涵是供给会给自己创造需求。此后代表人物马歇尔和庇古 等人从完全竞争的市场结构出发，认为产品价格和工资可以根据市场供求状况灵 活调整1 。由于劳动市场上供求力量的相互作用，使得工资稳定在劳动的边际产 量等于劳动的边际负效用的水平上，从而达到市场上的唯一均衡点“充分就业”。 进而认为，只要不存在工资刚性，工资率可以自由伸缩，市场机制能自由的发挥 调节作用，可以使一切可供使用的劳动力资源都被用于生产，那么劳动力市场总 能达到就业均衡，长期持续的非自愿失业不可能存在，仅仅存在自愿失业和短期 性的摩擦性失业2 。他们认为，解决失业问题的根本途径是政府及其他机构放弃 对经济运行和劳动力市场的干涉，由市场机制自由发挥调节作用，消除工资刚性， 使得工资率可以自由伸缩，通过降低货币工资以降低实际工资，增加就业。 2 3 2 凯恩斯的就业理论 凯恩斯所要研究的问题正是现行资本主义制度的主要缺点，集中表现在不能 提供充分就业，最终目的是想提高国民收入，使它达到充分就业状态，以便解决 资本主义的失业问题和生产过剩的经济危机。凯恩斯认为，国民收入系由消费和 投资两个部分组成，前者数值的高低取决于后者这两个组成部分的数值的高低。 而消费数值取决于消费倾向；投资的数量则取决于资本边际效率和利息率；在这 里，资本边际效率又取决于预期收益和资本资产的供给价格，而利息率则由货币 数量和流动性偏好所决定。【1 8 】 2 3 3 发展经济学派 发展经济学主要解决发展中国家的经济增长和经济发展问题，他们认为，劳 动力利用不足，人力资源大量闲置是发展中国家经济发展的严重困扰。2 0 世纪 5 0 年代，代表人物刘易斯侧重探讨了二元经济结构发展模式下的就业问题；经 济发展在于工业部门的资金积累，而资本是发展中国家的稀缺资源，但就业问题 的解决要靠工业和农业两部门平衡发展。托达罗则对劳动力转移下的就业问题作 了探索。他认为发展中国家，大量农村劳动力向城市的流动是很普遍的，这是由 1 马克思恩格斯全集第2 5 卷，人民出版社，1 9 7 2 ，p 1 6 2 。 2 摩擦性失业是指由于工人找一份工作需要时间而引起的失业。 1 2 第2 章国内外文献综述 于城乡实际收入的差异和获得城市工作可能性的存在，劳动者会根据迁移的预期 差异与迁移代价之间的比较来决策。托达罗强调在经济发展过程中，农业与工业、 农村与城市同等重要，要发展农业，改善农民的生活状况。发展经济学关于扩大 就业的政策主张有：一是尽量减少城乡就业机会的不均等，减少城乡收入差距， 降低城市的吸引力；缓解城市就业压力；二是发展农村经济，兴办农村工业，形 成城乡合理分工，保证农村资源供给和商品市场的稳定，缩小工农业产品价格剪 刀差，提高农民收入；三是消除生产要素价格扭曲，形成由市场决定的均衡资本 价格，提高资本增长对就业的扩散效应，增加就业机会；四是适度发展教育事业， 避免教育失业、学非所用、人力资本闲置等。啪1 2 3 4 新古典综合学派 凯恩斯的就业理论固然对当时挽救资本主义经济危机起到了非常巨大的作 用，但在二十世纪六十年代末，特别是在七十年代以后，各主要资本主义国家经 济所陷入的“滞胀 局面，让凯恩斯理论步入艰难困境，此时以萨缪尔森为代表 的新古典综合派经济学家提出“结构性失业问题”，力图用市场结构的变化来解 释失业和通胀并发症，认为是微观市场的不完全性和结构变化引起滞胀。所谓结 构性失业是指因经济结构的变化，劳动力的供给和需求在职业、技能、产业、地 区分布等方面不协调所引起的失业。他们认为由于按照劳动者的工种与技术水平 状况把劳工市场细分为许多个局部市场，他们都有各自的劳动力需求和供给，很 难相互替代。同时由于地区经济发展不平衡，落后地区的剩余劳动力因地理位置 的限制，不能迅速流动到发展迅速的地区，引起部分劳动者失业。结构性失业的 存在必然引起失业与工作空位并存。由于强大的工会力量使工资易涨不易跌，所 以虽然社会上存在着失业，但货币工资却不下降；而只要存在工作空位，货币工 资就会迅速上升。这样失业与工作空位的并存又转化为失业与货币工资上涨并 存，进而转化为失业与通胀的并发症。因此，新古典综合派认为，要解决就业问 题，单靠宏观的财政和货币政策是不够的，必须使用劳动力市场和人力政策来实 现充分就业“一。 2 3 5 新凯恩斯主义就业理论 2 0 世纪8 0 年代开始，以复兴原有凯恩斯主义关于非市场出清的基本信条， 吸收了新古典宏观经济学的最大化原则和理性预期假设，力图为凯恩斯主义宏观 1 3 第2 章国内外文献综述 理论构