（公共管理专业论文）论税务管理信息化进程中的伦理取向.pdf

硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 中文摘要 我国税务部f - j 自从二十世纪八十年代开始应用计算机以来，其信息管理方式较 过去发生了质的飞跃，特别是进入九十年代以后，税务管理信息化进程也步入了历 史的快车道，信息的传载、应用、管理方式发生了根本性的变化。一方面，税务管 理信息化过程中技术因素的存在，改变了原有的一些观念、程序、机制、工作方式、 生活方式、思维方式等等，使原有的利益关系发生变化，“公平”、“公正”、“求 实”、“对等”、“诚信”等信息伦理问题也日益凸现出来。而另一方面，我国税 务管理信息化建设进程中伦理道德还未得到充分重视，有关信息伦理的理论研究明 显滞后，以技术规范代替道德规范的现象比较严重，自觉不自觉地将税务管理信息 化建设建立在对网络设备的道德预设上，习惯性地认为税务管理信息化中的网络、 微机、技术等人身之外的其他因素会自然真实地传递人的意志。这两个矛盾的方面 对我国税务管理信息化建设提出了更高的要求和严峻的挑战。因此，要求伦理道德 对此有所作为，发挥其应有的作用和功能，否则，就会影响税务管理信息化的整体 效能，阻滞其健康发展，进而影响我国整个税务工作。税务管理信息化伦理问题已 经引起了业内人士的关注，但有关这方面的研究却是风毛麟角。笔者试图通过运用 公共管理伦理学的相关理论，结合国内外学术界对信息伦理的研究成果，对税务管 理信息化建设进程中的伦理取向问题做一番研究，以资税务事业能朝着科学、健康 的方向发展。 全文共分三个部分。第一部分主要阐述了税务管理信息化及信息伦理的相关理 论。税务管理信息化是当今信息社会的必然要求，我国税务管理信息化属于“政府 主导型”的发展模式，其发展历程正如信息化发展的“诺兰模型”所示，经历了萌 芽、起步、稳步发展和全面提升四个阶段。信息社会是信息伦理问题滋生的社会土 壤，信息伦理就是在信息开发、传播、使用、管理等方面人与人之间以及个人与社 会之间的行为规范和伦理关系的总和。第二部分对我国税务管理信息化进程中存在 的伦理问题及其原因进行了论述和分析。我国税务管理信息化进程中存在“不公 正”、“不对等”、“信息鸿沟”、“不透明”等等伦理问题，这些伦理问题伴随 着信息化的逐步深入发展而由单- - n 多样，由局部到整体，由简单到复杂，形成了 一个类似如“诺兰模型”的信息伦理发展态势。产生这些伦理问题的原因是多方面 的，政府、税务部门及技术权威的自身利益驱动是主要原因。第三部分对我国税务 管理信息化发展过程中存在的伦理问题提出了建设性的对策。要解决这些伦理问 硕士学位论文 m a s t e r st h e $ 1 s 题，要使税务管理信息化健康科学地发展，必须坚持“意识形态主导原则”、“公 正原则”、“平等原则”、“效率原则”。同时指出了今后我国税务管理信息化在 伦理方面的建设思路，着重是要构建包含伦理原则、道德准则、道德规范在内的税 务管理信息伦理体系。 本论文研究的是税务管理信息化过程中的伦理取向问题，与其他信息伦理的研 究相比较，有其独特和创新之处。首先，它是对税务系统领域内的信息伦理研究， 不是普适性的信息伦理研究，因而带有该领域职业伦理的特色。其次，目前，国内 对税务领域内的信息伦理问题的研究较为少见，没有系统规范的理论体系。再次， 税务机关作为国家的公共管理职能部门，代表的是国家来行驶职权的，因而本文中 所提出的信息伦理的取向不仅具有政治色彩，而且贯穿着公共管理伦理精神。最后， 本论文对税务部门的信息伦理的发展趋势，尝试性地提出了一个类似“诺兰模型” 发展态势。 关键词：税务管理信息化伦理 a b s t r a c t t h e q u a l i t a t i v el e a ph a sb e e nr e a l i z e di nt h ew a y o fi n f o r m a t i o nm a n a g e m e mi nt h e t a xd e p a r t m e n to fo u rc o u n t r ys i n c e1 9 8 0 st h i sf i e l db e g a nt o a p p l yt h ec o m p u t e r e s p e c i a l l ya f t e r1 9 9 0 s ，t h ei n f o r m a t i o n i z a t i o na d v a n c e m e n to f t a xm a n a g e m e n tm a r c h e d i n t ot h eh i s t o r i c a ls p e e d w a ya n dh o wi n f o r m a t i o ni sc a r r i e d ，a p p l i e d ，a n dm a n a g e da l s o h a sb e e nc h a n g e df u n d a m e n t a l l y o no n eh a n d , t e c h n i c a lf a c t o r si nt h et a xm a n a g e m e n t c h a n g e dp e o p l e so r i g i n a lc o n c e p t i o na b o u tt h ep r o c e d u r e ，m e c h a n i s m , w o r k i n ga n dl i f e s t y l e ，t h i n k i n gm o d ea n ds oo n , w h i c hb r o u g h tc h a n g e so nt h eo r i g i n a lb e n e f i tr e l a t i o n s t h e r e f o r e s o m ep r o b l e m sc o n c e r n i n gt h ei n f o r m a t i o ne t h i cs u c h 嬲“f a i r n e s s ， j u s t i c e ： “b e i n gr e a l i s t i c , “b e i n gc o o r d i n a t e d ，a n d “g o o df a i t h i n c r e a s i n g l yc o m e f o r t h o nt h e o t h e rh a n d ，d u r i n gt h ep r o c e s so ft h ei n f o r m a t i o n i z a t i o na d v a n c e m e n to ft h et a x m a n a g e m e mi no u rc o u n t r y t h ee t h i cm o r a l sh a v e n tb e e np a i ds u f f i c i e n ta t t e n t i o nt o ： t h et h e o r e t i c a lr e s e a r c hr e l a t e dt on e t w o r km o r a ls t a n d a r d so b v i o u s l yl a g s ；t h em o r a l s t a n d a r d sa t el a r g e l yr e p l a c e db yt h et e c h n o l o g yo n e s ；p e o p l eu n c o n s c i o u s l yp r o m o t e i n f o r m a t i o n i z a t i o no ft h et a xm a n a g e m e n to nt h eb a s i so ft h en e t w o r kc q u l p m e n tm o r a l s a n dt h e yt e n dt ot a k ei tf o rg r a n t e dt h a tt h en e t w o r k ，m i c r o c o m p u t e r , t e c h n o l o g ya n d o t h e rf a c t o r sb e y o n dm e nt h e m s e l v e sm a yt r a n s m i tm e n sw i l la u t o m a t i c a l l y 1 1 1 e s et w o c o n t r a d i c t o r ya s p e c t sb r i n g f o r w a r dm o r er e q u i r e m e n t sf o rt h et a xm a n a g e m e n t i n f o r m a t i o u l z a t i o ni no u rc o u n t r ya n df o r mas t e mc h a l l e n g ef o ri t t h e r ef o r e ，t h ee f f e c t o fe t h i c sm o r a l si si ng r e a tn e e df o rt h e yc a n 蜥n gt h e i rf u n c t i o n si n t op l a y o t h e r w i s e ， t h eo v e r a l lp o t e n c yo fi n f o r m a t i o n l z a i o ni nt a xm a n a g e m e n tw o u l db ew e a k e n e d , w h i c h w o u l dt h e ni n t e r f e r ew i t ht h ee n t i r et a x a t i o na f f a i r s i no u rc o u n t r y t h e i n f o r m a t i o u l z a t i o ne t h i c sh a sa l r e a d ya r o u s e dp r o f e s s i o n a li n t e r e s t b u tr e s e a r c h e so nt l l i s a s p e c ta r ea c t u a l l yl i k eg o l dd u s t n ea u t h o ra t c e m p t st oe m p l o yt h em a n a g e m e n t e t h i c sa sw e l l 船t h ea c h i e v e m e n t so ni n f o r m a t i o ne t h i c sr e s e a r c hi x ) t ha th o m ea n d a b r o a dt od oar e s e a r c ho nt h ee t h i co r i _ e ：n m d o ni nt h ei n f o r m a t i o n i z a ：t i n no ft h et a x m a n a g e m e n t s ot h a tt h et a xe n t e r p r i s ec a nd e v e l o ps c i e n t i f i c a l l ya n ds o u n d l y t h ew h o l et e x ti sd i v i d e di n t ot h r e ep a r t sa l t o g e t h e r 1 1 1 ef i r s tp a r tm a i n l ye l a b o r a t e d t h ei n f o r m a t i o n i z a t i o no f t a xm a n a g e m e n ta n dr e l e v a n tt h e o r i e sa b o u ti n f o r m a t i o ne t h i c s n l ei n f o r m a t i o n i z a t i o no ft a xm a n a g e m e n ti sa i li n e x o r a b l et r e n da c c o r d i n gt ot h e m 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s r e q u i r e m e n t so f t h es o c i e t y 1 1 l ei n f o r m a t i o n i z a t i o no f t a xm a n a g e m e n ti no u rc o u n t r y 砒 p r e s e n ti sl e db yt h eg o v e r n m e n ta n di th a se x p e r i e n c e df o u rs t a g e so fs e e d ，s t a r t ，s t e a d y d e v e l o p m e n t ，a n dc o m p r e h e n s i v ep r o m o t i o 肛j u s ta st h en o l a nm o d e li n d i c a t e s t h e i n f o r m a t i o ns o c i e t yi st h es o c i a ls o i lw h e r et h ei n f o r m a t i o ne t h i cp r o b l e m sm u l t i p l y ，a n d i n f o r m a t i o ne t h i c si sas n mt o t a lo fb e h a v i o rs t a n d a r d sa n de t h i c sr e l a t i o i l sb e t w e e nm e n a n dm e n , m e na n ds o c i e t yi nt h ep r o c e s so fi n f o r m a t i o ne x p l o i t a t i o n , t r a n s m i s s i o n , u s e a n dm a n a g e m e n t n 孵s e c o n dp a r te x p l o r e dt h ee t h i cp r o b l e m sa n dt h ec a u s e sf o rt h e mi n t a x m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o n i z a t i o n o fo u rc o u n t r y n o w , t h ep r o b l e m ss u c ha s u n f a i r n e s s ， b e i n gn o tc o o r d i n a t e d ； t h ei n f o r m a t i o ng a p , b e i n gn o tt r a n s p a r e n t e x i s ti ni n f o r m a t i o n i z a t i o na d v a n c e m e n to ft a xm a n a g e m e n t ，a n dt h e s ep r o b l e m sh a v e b e c , o m eg r a d u a l l yd i v e r s ef r o ms o l e ，u n i t a r yf r o ms e g m e n t a l ，c o m p l e xf r o ms i m p l ew i t h t h ed e v e l o p m e n to fi n f o r m a t i o n i z a t i o n t h ec a u s e sf o rt h o s ep r o b l e m sa r ev a r i o u s b u t t h ep r i m a r yo n ei st h eb e n e f i ta c t u a t i o no ft h eg o v e r n m e n t ，t h et a xd e p a r t m e n ta n dt h e t e c h n i c a la u t h o r i t yt h e m s e l v e s n 圮t h i r dp a r tp u tf o r w a r ds o m ec o n s t r u c t i v ec o u n t e r m e a s u r e st ot h o s ei n f o r m a t i o ne t h i cp r o b l e m s t h ep r i n c i p l e so fi d e o l o g yg u i d i n g f a i m e s s ，e q u a l i t y ，a n de f f i c i e n c ys h o u l db ep e r s i s t e dt os o l v et h o s ep r o b l e m ss ot h a tt h e i n f o r m a t i o n i z a t i o no f t a xm a n a g e m e n tc a l la d v a n c es c i e n t i f i c a l l ya n ds o u n d l y n 圮p a p e r a l s om a p p e do u tt h es t e p so ne t h i cp r o m o t i o ni nt h ep r o c e s so fi n f o r m a t i o n i z a t i o no ft a x m a n a g e m e n ta n df o c u s e do nh o wt ob u i l da l le t h i cs y s t e mi n v o l v i n ge t h i cp r i n c i p l e s ， m o r a l i s m ，a n dm o r a ls t a n d a r d s t h ep r e s e n t p a p e ri n v e s t i g a t e d t h ee t h i c so r i e n t a t i o ni nt h et a x d e p a r t m e n t i n f o r m a t i o n i z a t i o n c o m p a r e dw i t l lo t h e ri n f o r m a t i o ne t h i c sr e s e a r c h , t h i sp a p e ri sk i n d o fu n i q u ea n do fi n n o v a t i o n f i r s t , i ti sas t u d yo ni n f o r m a t i o ne t h i ci nt h et a xs y s t e m d o m a i nr a t h e rt h a nag e n e r a li n f o r m a t i o ne t h i cr e s e a r c h , t h u st h ep a p e rb e a r st h e p r o f e s s i o n a le t h i cc h a r a c t e r i s t i c n e x gt h e r e sf e wr e s e a r c ha th o m eo ni n f o r m a t i o ne t h i c i nt h et a xd o m a i na tp r e s e n t t h e n , i n f o r m a t i o ne t h i co r i e n t a t i o nc a r r i e sak i n do f p o l i t i c a l c o l o rb e c a u s et h et a xd e p a r t m e n ti san a t i o n a la d m i n i s t r a t i v ed e p a r t m e n ta n di te x e r c i s e s t h ef u n c t i o n sa n dp o w e r0 1 1b e h a l f o f t h ec o u n t r y f i n a i l y , t h i sp a p e r c r e a t i v e l yp r o p o s e s am o d e l j u s tl i k en o l a n t op r e d i c tt h et r e n do f i n f o r m a t i o ne t h i ci nt a xd e p a r t m e n t k e y w o r d s ：t a xm a n a g e m e n t ；i n f o r m a t i o n i z a t i o n ；e t h i co r i e n t a t i o n i v 顾士学位论文 m a s t e r st h e s i s 华中师范大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行研究工作 所取得的研究成果。除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在 文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。 作者签名：前喃以 日期：矽哆年l f 月f 1 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借 阅。本人授权华中师范大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进 行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权 中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通 过网络向社会公众提供信息服务。 作者签名：畜隋以 日期御年f 月i 日 导师签名： 日期：年月 日 本人已经认真阅读“c a l i s 高校学位论文全文数据库发布章程”，同意将本人的 学位论文提交“c a l i s 高校学位论文全文数据库”中全文发布，并可按“章程”中的 规定享受相关权益。圃壶迨塞握銮厦煎厦! 旦堂生；旦二生；旦三生蕉查e 作者签名：珞俄小 日期：v 柙年月l f 日 导师签名： 日期：年月 日 硕士学位论炙 m a s t e r st h e s i s 导言 自二十世纪八十年代特别是进入九十年代以来，随着计算机技术和通讯技术的 结合并迅速发展，信息技术在我国各个领域得到了广泛的应用并产生了深远的影 响。“信息社会”( 1 9 6 4 年日本梅棹忠夫第一次使用“信息社会”这一术语) 的到 来以及由此而产生的许许多多的问题引起了我国学术界与社会各界的广泛关注，根 植于我国传统文化的伦理问题也受到了前所未有的关注。国内许多学者开始研究 “信息社会”中出现的伦理难题，税务管理信息伦理问题便是其中之一。 我国税务部门自从二十世纪八十年代开始应用计算机以来，其信息管理方式较 过去实现了质的飞跃，特别是进入九十年代以后，税务管理信息化进程也步入了历 史的快车道，信息的传载、应用、管理方式发生了根本性的变化。税务管理信息化 过程中技术因素的存在，改变了原有的一些观念、程序、机制、工作方式、生活方 式、思维方式等等，使原有的利益关系发生变化，“公平”、“公正”、“求实”、 “对等”、“诚信”等信息伦理问题也日益凸现出来，因此，要求伦理道德对此有 所作为，发挥其应有的作用和功能，否则，会影响税务管理信息化的整体效能，阻 滞其健康发展，进而影响我国整个税务工作。 税务管理信息伦理问题已经引起了业内人士的关注，但有关这方面的研究却是 凤毛麟角。笔者试图通过运用公共管理伦理学的相关理论，结合国内外学术界对信 息伦理的研究成果，对税务管理信息化建设进程中的伦理取向问题进行研究，以资 税务事业能朝着科学、健康的方向发展。 伦理学是一门以道德为研究对象的古老而富有生命力的学科，信息伦理学是伦 理学的一个分支，它是以信息道德为研究对象的新兴学科。国内外对信息伦理学的 研究起步于二十世纪初，n - - 十世纪中叶，其研究逐步盛行起来。而我国的信息伦 理研究则是刚刚起步，近年来有所发展，但在深度、广度和系统性方面还很不够。 上世纪九十年代以来，我国学术界先是出版一批高质量的国外信息伦理学研究 译著，及时把国外学者的研究成果介绍给国内学术界，随后，出版了几部较有影响 的国内关于信息伦理方面的研究著作。如陆俊、严耕的网络伦理( 北京：北京出 版社，1 9 9 8 ) 一书分析了信息社会的道德基础和网络道德的特点，列举了出现于计 算机信息网络中的种种不道德现象，阐述了网络信息道德主体的建设、网络信息道 德的基本原则、网络信息礼仪和规范，探讨了网络法规的建设、网络道德的教育和 管理以及网络政策和决策的伦理意义，以全景的方式概述了信息社会中伦理研究的 硕士学位论文 m a s t r st h e s i $ 问题领域和基本内容，开创了中国网络信息伦理研究的先河。黄志文等的信息伦 理论纲( 武汉：湖北人民出版社，2 0 0 4 ) 一书通过对信息社会纷繁复杂的人类信 息交流交往关系的透视，揭示了信息伦理的道德底蕴问题；通过描述、实证、比较、 演绎等方法系统地阐述了信息伦理的基本理论及应用：以创新的思路、超前的观念、 科学的体系对信息时代伦理道德机制的建立提出了独到的理论框架。曾国屏等人编 著的赛博空间的哲学探索( 北京：清华大学出版社，2 0 0 2 ) 对网络中的哲学、文 化、伦理和生产模式的变革等问题进行了大胆的探索，并从信息权利的角度剖析网 络运用中的伦理问题和伦理框架，提出了网络信息权利的伦理原则，即无害原则、 行善原则、公正原则、自主原则和知情同意原则；提出了由社群商谈建构网络空间 的自治伦理。除此以外，我国大量有关网络信息伦理的理论性研究论文日益增多。 就其研究所涉及的主题看，可以分为二种类型：一是具体问题，包括指定网络行为 的具体规范、规则，指明“应该”或“不应该”的网络行为类型；对网络行为具体 性质的界定；对网络中出现的网络犯罪问题进行对策性探讨。二是理论问题，即网 络道德闯题引起的深层次的哲学问题，包括对欧美网络伦理研究的理论流派的介绍 和分析；对网络出现后产生的人类新的生存状态和生活方式的理论阐释，如虚拟实 在、虚拟社会、虚拟全球文化等问题；原有道德伦理原则在网络行为中的适用性问 题，例如平等、责任、权利和义务等概念，在网络行为中需要作新的解释和进一步 完善。 近年来，我国学者在吸取国外网络伦理理论体系和建设成就的同时，开始尝试 构建符合中国现状的网络伦理体系，并提出了从中国的传统文化中寻找符合中国实 际的网络伦理的合理价值和精神元素，从中国传统的儒家伦理、道家伦理和宗教伦 理中汲取合理成分的有益思想。但是，到目前为止，网络伦理的研究在我国仍然出 于起步阶段，还没有形成一定规模和国际性影响，在大多数国内大学的哲学系中， 还没有开设系统、完整的网络伦理课程，更谈不上进行跨学科、跨专业的综合性研 究。我国大多数学者对网络伦理问题的探讨还只限于对网络失范现象的道德分析和 判断上，没有从理论的高度上进行系统的网络伦理的理论建构和论证，对如何进行 网络道德规范谈及很少，大多只是一些建设性的意见，且观念分散。而且这些著作 中所阐述到的信息伦理问题都是基于互联网的，所涉及到的伦理对象是广大的互联 网网民，对税务部门的信息化建设来讲虽然具有一定的借鉴意义，但由于税务部门 的“公共管理”角色以及税务管理信息化的专业特点，又不能完全照搬他们的观点。 因此，我所进行的论文论税务管理信息化进程中的伦理取向，在借鉴他们 观点的基础上，努力尝试去探索当前税务信息化进程中的伦理问题，通过对我国税 2 务系统( 主要是国税系统) 信息化进程的研究分析，找出其存在的不公平、信息不 对称等问题，并运用公共管理伦理的相关理论，分析产生这些问题的伦理根源，并 指出其伦理取向，以解决税务系统信息化进程中的公正、公平、效率问题，力图在 理论上为我国税务管理信息化制定符合中国国情的伦理规范。 全文共分三章，第一章从信息社会这个大环境中分别阐述了信息、信息化、信 息化发展阶段、信息化发展模式、我国税务管理信息化的发展阶段进程、伦理以及 信息伦理等基本的理论问题。第二章结合我国税务管理信息化的发展进程，分析了 在宏观上、在信息技术上、在信息活动中等方面存在的伦理问题及原因。第三章在 上面提出的伦理问题及原因分析的基础上指出了我国税务管理信息化建设必须坚 持的伦理原则及建设思路。 硕士学位论丈 m a s t e r st h e s i $ 一、税务管理信息伦理理论综述 ( 一) 税务管理信息化相关概念 1 信息和信息化 ( i ) 信息。我们现在生活的社会是个信息社会，信息无时无刻无处不在，信 息与物质、能源一起构成了当今世界的三大支柱，正如西方学者所描述的那样：没 有物质的世界是虚无的世界，没有能源的世界是死寂的世界，而没有信息的世界是 混乱的世界，可以说信息化已经成为当今世界的主题。 信息并不是当今社会所特有的，在我国古代就有“结绳记事”，用绳结来传递 信息，烽火台上的狼烟也是一种信息。不过在我国古代，人们对信息的研究还没有 理论上的突破，只是简单的应用而已。只是到了二十世纪八十年代由于计算机技术 和通讯技术相结合并迅猛发展，在诸多方面产生深远影响，人类历史才进入了“信 息社会”。本文中以下所论述的所有问题都是基于“信息社会”这一背景的，而税 务管理信息伦理问题更是在“信息社会”这一社会性的土壤中的伦理反映。 1 9 7 9 年的辞海里对信息是这样界定的：信息是指对消息接受者来说预先不 知道的报道。哲学家认为信息是物质和能量的时空分布的不均度。信息不是事务本 身，而是事物的表征。 ( 2 ) 信息的特征。信息的特征主要表现为以下6 点： 1 ) 主观性和客观性。信息的主观性即信息的相对性，信息认识主体之间的差 异决定了信息具有主观性。信息与其认识主体的目的、感受能力和理解能力密切相 关。这种相关性导致不同认识主体从同一事物( 客观存在) 获取的信息各不相同， 即信息具有主观性。信息的客观性可以从以下两个方面来理解：第一，信息是对客 观存在的事物的状态、特征及其变化的客观反映，事物存在的客观性决定了信息的 内容也具有客观性；第二，信息一旦形成便成为一种客观存在，其实效性可能会发 生变化，但其客观性却是不变的。 2 ) 抽象性。信息的抽象性一方面是指信息不等同于客观事物本身，而是经过 认识主体的加工，对事物的状态、属性以及与其他事物之间的内在联系的一种反映。 另一方面是指信息不能脱离一定的载体而独立存在。信息与它的载体不同，抽象的 信息脱离了它的载体是不可能存在的，但它又是可以在不同载体之间传递的。 3 ) 时空统一性。信息的时空统一性是指信息只有在一定的时点、一定的空间 4 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i $ 层次才能表达适当的含义。时点不同，空间层次不同，信息的现实价值和作用也明 显不同。因此，信息的时空统一性是信息的基本特征。例如，实时行情与滞后的股 评所讲到的行情，在不同的时点对股民的实际意义是完全不同的。再比如，实验室 里学生做练习用的股指升降与真实交易所的股指升降，虽然在同一时间使用同一信 息，但空间层次不同，其作用也大不相同。 4 ) 传载性。信息的传载性是指信息可以记载、可以传递的性质。信息是无形 的，是抽象存在的，因此，信息必须借助于一定的载体才能存在。人类不但可以通 过大脑记忆信息，还可以利用语言、文字、图像、胶片、磁带、磁盘、声、电波等 物质形式载荷信息。正是由于这些物质形式的载体的可保存性，决定了信息可以存 储，从而保证了人类文明的延续。而载体的特性决定了信息传递的时空距离。从结 绳记事到印刷术的产生，使信息的传载发生了质的变化，减少了信息的失真，延长 了信息传递的时空距离，而计算机和互联网的使用，更是使信息的传递进入了一个 新的时代，使信息传递几乎不受时空限制。 5 共享性。信息不仅可以传递，而且可以共享。借助于发达的传载工具，不 同的主体可以在不同的时空或同一时空共同享用同一信息。信息的共享性是信息与 物质的本质区别。信息的共享性极大地提高了信息的利用效率。英国文学家萧伯纳 有一个形象的比喻：假若你有一个苹果，我也有一个苹果，我们彼此交换，我们每 人仍然只有一个苹果。但是，倘若你有一种思想，我也有一种思想，我们彼此交流 这些思想，我们两个人各有两个思想。这个比喻就是信息共享性的最好说明。 6 ) 信息价值的相对性。信息价值是指对信息使用者的有用程度。信息价值的 相对价值，可以从以下两个方面来理解：第一，信息的价值是相对于某一特定的使 用者而言的，离开特定信息使用者，就无从谈起信息的价值。同样的信息相对于不 同的使用者其价值会有所不同。第二，信息价值具有实效性。也就是说，信息价值 会随着时间的改变而改变。周一信息会因使用时间的不同，对使用者的价值也不同。 此外，信息还具有普遍性、整体性、不完整性、开发性、动态性等特征。 从以上特征，我们可以说，信息就是在一定的时空条件下，经过认识、选择、 命名、分类等加工处理，以一定的组织形式存在于载体之上，如实反映客观世界的 “事实”的组合。而信息的上述特点为信息伦理问题的产生提供了“现实基础”。 ( 3 ) 信息化。1 9 6 3 年，日本学者在论信息产业一文中首次涉及“信息化” 这个概念。此后，信息化一词便逐渐流行起来。随着实践的不断深入，对信息化含 义的理解在不断丰富，不少学者就此进行了专门研究。 信息化具有6 项构成要素： 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 1 ) 信息资源。这是信息化的首要前提，是信息化的面向对象，因而是信息化 问题的出发点。信息资源开发，包括信息资源的计算机化、数据库化和网络化，主 要的工作是将各种以其他介质形式存在的信息通过计算机采集、传递、存储、加工 等处理后以数据库形式存在，通过信息网络能为整个社会共享。 2 ) 国家信息基础设施，特别是国家信息网络。这是整个社会经济信息传输与 交换的主通道，是信息化的显著特征。没有国家信息网络，即便拥有信息资源，也 只能被称为“信息孤岛”，并不能形成信息资源的共享优势。国家信息网络，有时 也被称为“信息高速公路”，指以计算机技术、网络通讯技术为基础所组成的电话 网、广播电视网、卫星网、计算机网、无限网等信息传输网络，利用这个网络可以 最大限度地实现全社会信息资源共享和社会经济高度信息化。 3 ) 信息技术与信息产业。这是信息化的物质依托，也是信息化水平的制约条 件。只有具备先进的信息技术和强大的信息产业，才能实现高水平的国家信息网络 和信息技术应用。 4 ) 信息技术应用。信息化最终要体现为信息技术应用，无论是信息基础设旌 建设，还是信息产业的发展，都要以信息技术的应用为中心。它能把信息资源转化 为现实生产力，表现为各行业的应用系统，例如：传统制造业的计算机辅助制造 ( c a m ) 、办公自动化( o a ) 、教育领域的计算机辅助教学( c a i ) 、决策支持系统 ( d s s ) 等等。 5 ) 信息人才。这是实现信息化的关键，信息化的哪一层面都离不开人才。信 息人才包括信息技术人才、信息应用人才和信息管理人才。一个单位、一个部门这 几种人才都要有合理的构成。信息管理人才从全局角度来把握信息化建设，信息技 术人才为信息化建设提供技术保障，信息应用人才把信息技术渗透到社会与经济的 各个层面。 6 ) 信息政策、法规和标准。这是信息化的外部环境，是信息化得以规范、健 康发展的必要条件，是国家信息化的“游戏”规则。通过制定信息法规、技术标准 而使局部进行的信息化建设逻辑连成整体、互为共享，从而形成整个社会和经济的 信息化局面。 信息化的六个构成要素是相辅相成的，互为补充，缺一不可的，总体勾画了一 个国家信息化的建设轮廓，关键是要均衡发展。其中，信息资源是信息化的面向对 象，信息基础设施、信息技术和信息产业是信息化工作的基础，而信息人才是决定 信息基础设施和信息技术效益的关键因素，信息技术应用则是最终归宿。 6 硕士学位论文 m a s t e r s 丁h e s i s 2 伦理和信息伦理 ( 1 ) 伦理。“伦”和“理”，在我国古代很早就出现了，当时赋予“伦”的 意思是类、辈分、顺序、秩序，“理”的意思是分别、条理、道理、治理等含义。 而“伦理”二字合用最早则是见于秦汉之交的礼记一书：“凡音者，生于人心 者也；乐也，通伦理者也”。但这还不是我们现在所说的“伦理”的意思。只是大 约到了西汉初年，人们才逐渐使用“伦理”一词来概括人与人之间的道德原则和规 范。但中国古代的哲学观把自然观、认识观、人生观和伦理观融为一体，使我国古 代未形成独立的伦理学科。有关伦理思想论述算见于论语、孟子、大学、 中庸、孝经等著作中。 ( 2 ) 信息伦理。“在人类社会历史的长河中，人类的道德关系总是与人类的生 产、生活和交往方式紧密联系在一起的。不同的社会存在不同的道德关系，社会是 道德的土壤” 信息是人类生存必不可少的要素，人类交往的历史可以说就是一部 信息交流的历史。伦理关系是社会经济基础和社会生产的反映，不同的社会发展阶 段，或者说不同的生产力发展阶段，有不同的生活方式和信息交流方式，因丽带来 不同的社会道德关系。 在农业社会以前，人类的信息交流一般来说比较直观，伦理约束力比较强，因 为没有专门的信息伦理研究著作。因为第一信息交流的主体比较明确，谁传递信息， 后果谁负责，谁接受信息，如何处理也是负责的。第二信息交流的工具简单。手势、 语言、文字等。到了工业社会，特别是二十世纪八十年代以来，计算机技术和通讯 技术的结合，给人类带来了长久而深远的影响。“语言和文字的出现是信息通讯和 人类文明发展史上的大飞跃；而第一次信息技术革命则是由印刷机所导致的，也就 是由机械技术应用于信息通讯领域而形成的而今，由计算机和通信技术的结 合、信息高速公路的建设所发生的第二次信息技术革命，对人类产生的影响将远比 第一次信息技术革命所产生的影响要巨大而深远得多。”。这一时期，信息成了劳 动对象，且是国家资源，信息产业成为主导产业，信息生产力成为推动社会进步的 巨大动力。信息交流的主体是非双向互动的人类信息交流的手段达到了空前无与伦 比的地步，人类的道德伦理关系发生了根本的变化。首先由于网络技术和数字技术 的广泛采用，人们发布信息极为方便快捷，信息交流的时空障碍被彻底消除，信息 交流主体问的关系变得比过去更为复杂。相互责任和伦理约束力变得十分微弱。其 次，由于网络无国界，使得国与国之间、地区与地区之问、民族与民族之间、不同 黄志文、王伟、邓坤烘、唐莉：信息伦理论纲。湖北人民出版社2 0 0 4 年舨，第2 0 页 金吾伦；信息高速公路与文化发展，载中国社会科学，1 9 9 7 年第1 期 7 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 文化之间的道德伦理相互渗透和融合，相互影响的程度越来越大。再次，由于发布 信息的高度隐匿性，人类的道德伦理关系变得难以预料和难以控制。上述种种因素 为信息伦理的产生培植准备了肥沃的“社会土壤”。 那么什么是信息伦理呢? 信息伦理是在信息开发、传播、使用、管理等方面人 与人之间以及个人与社会之间的行为规范和伦理关系的总和。信息伦理不是由国家 或团体强制规定或强制执行的，它是依靠社会舆论、人们的信仰、习惯、传统和教 育的力量来维系的。在信息社会，伦理道德水平的高低既能影响信息化的健康发展， 又能反映出一个国家或民族精神文明的发达与否。 3 税务管理信息伦理 税务管理属公共管理范畴，公共管理伦理“既不同于社会公众之间的一般性社 会伦理关系，也不同于传统的政府部门中以行政权力为轴心的职业关系，而是以伦 理精神为主导和以权力、法律为支持力量的新型的伦理关系”。因此税务管理信 息伦理不同于普通意义上的信息理论，而是公共管理领域中一个微观层次的信息伦 理。其伦理原则和伦理精神既是信息伦理在税务管理上的体现，同时更是公共管理 伦理对税务管理的在信息化方面的要求。 从新公共管理的角度来看，可以说伦理是关于人与人之间、个人与公共管理部 门之问利害关系及如何规范的总和，它关注的是有人际利害效应的行为主体的行 为。以此观之，对税务管理信息的伦理问题的分析与考量就应当从税务信息化可能 牵涉的相关利益群体或利害关系着手。与税务管理信息化有利害关系的主体有国 家、税务机关、纳税人、软件开发商、设备的制造商和供应商、软硬件服务商以及 关注税收信息化发展的有关组织和机构如工商、公安、银行、海关等等。实际上， 税务管理信息化的一切伦理问题都是缘于对其利益相关各方的利益诉求。 因此可以认为税务管理信息伦理，就是在将信息技术和通讯技术应用到税务管 理过程中，政府、软硬件开发商( 销售商) 、税务机关、纳税人以及与税务管理有 直接或间接关系的其他部门和个人之间利益诉求的伦理反映。 ( 二) 我国税务管理信息化阶段进程 信息化的发展阶段不同，其伦理问题也不一