（企业管理专业论文）我国中小企业财务管理模式研究.pdf

摘要 摘要 中小企业作为一个整体，在各国的经济发展中都做出了突出贡献。在经济日 益全球化的今天，各国也越来越重视中小企业的作用。虽然我国中小企业对国家 的经济发展也起到了重大的推动作用，但是目前，有相当一部分中小企业单纯追 求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，企业管理 局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分 发挥，对我国中小企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。究其原因主 要是缺乏一个行之有效的财务管理模式的支持。因此，深化财务改革，挖掘财务 潜能，提高财务管理水平，对财务管理的运作方式进行改革，构建与我国中小企 业现状相适应的财务管理模式，乃是当务之急。 本文主要以我国中小企业为对象，在探讨企业财务管理模式的构成内容，分 析财务管理模式的影响环境和选择方法的基础上，系统地分析我国中小企业财务 管理模式的现状和存在的问题，并提出了完善和发展我国中小企业财务管理模式 的对策。 全文共分为六个部分，第一部分绪论，主要阐述选题的背景和意义，国内外 对企业财务管理模式的研究现状，说明本文研究的主要内容；第二部分企业财务 管理模式理论概述，主要介绍管理模式与财务管理模式的基本含义、内容、特点， 为以后各部分的研究提供必要的理论依据；第三部分阐述财务环境及其对财务管 理模式的影响，分别从外部环境和内部环境两个方面讨论；第四部分分析我国中 小企业财务管理模式及其选择，该部分从一般环境和网络环境两种情况，分别讨 论我国中小企业财务管理模式的选择；第五部分探讨完善和发展我国中小企业财 务管理模式存在的问题及其对策，该部分结合我国中小企业财务管理模式的具体 实际，提出完善和发展我国中小企业财务管理模式的建议：树立科学的财务管理 理念、明确企业的财务管理目标、健全和完善财务组织机构、正确处理财务权责 关系、建立和完善企业的财务管理制度、完善企业财务管理内容、规范财务管理 控制程序与方法、加强财务激励机制、提高财务信息沟通能力。第六部分是本文 的结论。 广东工业大学管理学硕士学位论文 关键诃：中小企业：财务管理；财务管理模式 a b s t r a c t a b s t r a c t s m e sa saw h o l eh a v em a d e o u t s t a n d i n gc o n t r i b u t i o n s t ot h ee c o n o m i c d e v e l o p m e n to fc o u n t r i e s i na ne c o n o m i cg l o b a l i z a t i o ne r a ，m o r ea n dm o r ec o u n t r i e s p a ya t t e n t i o nt ot h er o l eo fs m e s a l t h o u g hc h i n e s es m e sp l a y e dam a j o rr o l ei n p r o m o t i n gt h ec o u n t r y se c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，m a n yc h i n e s es m e ss i m p l yp u r s u i t t h ec o n s i d e r a b l ep o r t i o no fs a l e sa n dm a r k e ts h a r ea n di g n o r e dt h ec o r ep o s i t i o no f t h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n t t h em a n a g e m e n t s e n s ei s r i g i d ，a n de n t e r p r i s e m a n a g e m e n tl i m i t e dt ot h ep r o d u c t i o na n do p e r a t i o no ft h em a n a g e m e n ts t r u c t u r e ， e n t e r p r i s ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dr i s kc o n t r o lh a v en o tb e e nf u l l yu s e d ，w h i c hl e a d t on e g a t i v ee f f e c t so ns m e sc r e d i ta n df i n a n c i n gc h a n n e l s t h er e a s o ni st h el a c ko f a ne f f e c t i v e f i n a n c i a lm a n a g e m e n t s u p p o r t t h e r e f o r e ，d e e p e nf i n a n c i a lr e f o r m ， e x p l o r e dt h ef i n a n c i a lp o t e n t i a l ，i m p r o v e dt h el e v e lo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，r e f o r m t h em o d eo ff i n a n c em a n a g e m e n t o p e r a t i o n ，a n db u i l du pt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t m o d ew h i c hs u i tt ot h ep r e s e n ts t a t u so fc h i n e s es m e sa r et h et o pp r i o r i t y t h i sp a p e rm a i n l yr e s e a r c hs m e s f i n a n c i a lm a n a g e m e n t b a s e do nd i s c u s s i n g t h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d e lo fe n t e r p r i s e s ，a n da n a l y s i s i n gt h ei m p a c t e n v i r o n m e n ta n dc h o o s i n gm e t h o do ff i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d e s y s t e m a t i c a l l y a n a l y s i st h es t a t u sa n dt h ep r o b l e m so fc h i n e s es m e s f i n a n c i a lm a n a g e m e n t m o d e a n dp u tf o r w a r dt h ec o u n t e r m e a s u r e st od e v e l o pc h i n e s es m e s f i n a n c i a l m a n a g e m e n tm o d e t h i sp a p e ri n c l u d e ss i xp a r t s t h ef i r s tp a r ti si n t r o d u c t i o n ，m a i n l yt a l k sa b o u t t h eb a c k g r o u n da n dm e a n i n go ft h i sp a p e r ，a n dt h er e s e a r c hs t a t u so ft h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n tm o d ei nd o m e s t i ca n da b r o a d ，a n dd e s c r i b e st h em a i nc o n t e n t so ft h i s p a p e r p a r ti ii st h et h e o r yo u t l i n e do ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d e m a i n l y i n t r o d u c e st h em e a n i n g ，c o n t e n t sa n df e a t u r e so fm a n a g e m e n tm o d ea n df i n a n c i a l m a n a g e m e n tp a t t e r n s ，t op a v et h ew a yf o rt h ed i s c u s s i o no fb e l o wt h es t a g e p a r ti i i i n t r o d u c t sf i n a n c i a l m a n a g e m e n te n v i r o n m e n ta n di t si m p a c to nt h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n tm o d e f r o mt h e e x t e r n a le n v i r o n m e n ta n di n t e r n a le n v i r o n m e n tt o i i i 广东工业大学管理学硕士学位论文 d i s c u s s p a r ti v a n a l y s e sc h i n e s es m e s f i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d ea n dt h e i r s e t e c t i o n t h i sp a r tc t i s c u s s e st h ec h o i c eo fs m e s f i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d ef r o m t h eg e n e r a le n v i r o n m e n ta n dn e t w o r ke n v i r o n m e n t p a r tvd i s c u s s e st h ed e v e l o p m e n t a b o u tc h i n e s es e m s f i n a n c i a l , m a n a g e m e n tm o d ea n dg i v e st h ec o u n t e r m e a s u r e s ，t h i s p a r tc o m b i n e st h es p e c i f i c r e a l i t i e so fc h i n e s ee n t e r p r i s e sf i n a n c i a lm a n a g e m e n t m o d e ，b ya d v i c et od e v e t o pc h i n e s ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tp r o p o s a l s ：e s t a b l i s ht h e s c i e n t i f i c c o n c e p to ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，c l e a ro b j e c t i v e s o ft h ee n t e r p r i s e s f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，i m p r o v ea n dp e r f e c tt h ef i n a n c i a lo r g a n i z a t i o n s ，a n dc o r r e c t l y h a n d l et h ef i n a n c i a lr e s p o n s i b i l i t i e s ，e s t a b l i s ha n di m p r o v et h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t s y s t e m ，i m p r o v et h ee n t e r p r i s e s f i n a n c i a lm a n a g e m e n tc o n t e n t ，s t a n d a r d i z ef i n a n c i a l m a n a g e m e n t c o n t r o l p r o c e d u r e s a n d m e t h o d s ，e n h a n c i n ge n t e r p r i s e f i n a n c i a l i n c e n t i v em e c h a n i s m ，a n di m p r o v e t h ef i n a n c i a li n f o r m a t i o nc o m m u n i c a t i o n s k i l l s t h es i x t hp a r ti st h ec o n c l u s i o n so ft h i sp a p e r k e yw o r d s ：s m e s ；f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ；f i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d e i v 广东工业大学管理学硕士学位论文 独创性声明 秉承学校严谨的学风与优良的科学道德，本人声明所呈交的论文是我个人在 导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以 标注和致谢的地方以外，论文中不包含其它人已经发表或撰写过的研究成果，不 包含本人或其它用途使用过的成果。与我一同工作的同志对本文所做的任何贡献 均已在论文中作了明确的说明，并表示了谢意。 本学位论文成果是本人在广东工业大学读书期间在导师的指导下取得的，论 文成果归广东工业大学所有。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任，特此声明。 指导教师签字r 鲁盟甲 | 论文作者签字： 黄髯欣 - l , , o o 绛q - 月5 口e t 第一章绪论 第一章绪论 1 1 研究背景、目的和意义 1 1 1 研究背景 改革开放以来，伴随着经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成 长中发挥着不可替代的作用。2 0 0 5 年1 2 月，国家发展和改革委员会中小企业司 司长王远枝在北京就中小企业成长工程工作报告中指出，现在我国中小企业 有4 2 4 0 多万户，占全国企业的9 9 6 ，我国大企业是顶天立地，中小企业是铺天 盖地。中小企业的销售额占了所有企业销售额的5 8 9 ，最终产品和服务价值占 国家g o p 的5 8 左右。税收占了4 8 左右，专利占了全国专利的6 6 ，新产品占全 部新产品的8 2 ，解决的就业人口占城镇净增就业人口的四分之三。2 0 0 4 年与2 0 0 1 年相比，我国中小企业总资产规模增长6 0 ，使我国的工业增加值、产品销售收 入和利税总额都翻了一番。特别应该指出的是，我国中小工业企业的实现利润 2 0 0 4 是2 0 0 1 年的2 5 倍，平均每年增长4 4 4 ，发展的势头非常迅猛。我国中小 企业和非公有制经济的发展催生了大量新兴产业，已成为现代服务业、信息技术、 生物医药等新兴产业的主体。近年来，我国中小企业对外贸易发展迅猛，一批有 实力的企业已经走出国门，我国中小企业的发展越来越引起社会各方面的关注， 在2 0 0 8 年全国人民代表大会和中国人民政治协商会议上，一些代表委员在审议讨 论政府工作报告时纷纷表示，要进一步加大对中小企业贷款等方面的扶持力度， 更加关注中小企业发展。 由于信息技术的迅速发展以及i n t e r n e t 的广泛应用，我国中小企业现行的财 务管理模式表现出诸多的缺陷，已经难以适应市场环境的变化，严重阻碍了其成 长，特别是我国加入w t o 后，我国中小企业的财务管理模式将受到更大的冲击。 目前，我国中小企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理 的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中， 企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，对我国中小企业的信用和融 广东工业大学管理学硕士学位论文 资渠道也带来了诸多的负面影响。 众所厨知，财务管理是企业管理的重要组成部分，企业越发展，财务管理就 越重要，重视财务管理将有衬于完善我国中小企业的内部管理制度；有利于降低 成本，提高经济效益；有利于信用等级的提升，从而更好地融资和筹资；有利于 企业投资，提高投资收益率等。所以，我国中小企业应该在政府已出台和即将出 台盼一系歹i j 有秘政策的基础上，狠抓财务管理，充分发挥财务管理的职能和作用， 从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。 综上所述，我国中小企业对国民经济的发展是极其重要的，但是由于我国中 小企业目前还没有形成一套系统的、较完善的财务管理模式，财务管理滞后于市 场经济对企业的要求，影响了企业效益水平的提高，所以，深化财务改革，挖掘 财务潜能，提高财务管理水平，对财务管理的运作方式进行改革，构建与我国中 小企业现状相适应附财务管理模式，乃是当务之急。 1 1 2 研究目的 改革开放以来，伴随着经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成 长中发挥着越来越重要盼作用。尤其是2 0 0 4 年我国中小工业企业的实现利润是 2 0 0 1 年的2 5 倍，平均每年增长4 4 4 ，发展的势头非常迅猛。我国中小企业被 形象地比喻为就业蓄水池，经济腾飞之翼和社会的稳定器。做好中小企业的发展 工作，对繁荣市场、满足社会需求、扩大就业空间、保持社会稳定等方面都有着 不可替代的作用。财务管理工作是企业发展的核心工作之一，企业越发展，财务 管理工作就越重要，但是我国中小企业的财务管理工作存在很多问题，影响了中 小企业的健康发展。因此研究我国中小企业财务管理模式，对提高我国中小企业 的市场地位，推动国民经济的发展，具有重要酶理论意义和现实意义，这也正是 本文的选题目的。 1 1 3 研究意义 1 有利于配合我国新型的财务管理理论发展，完善企业财务管理目标，改善 我国中小企业财务管理现状，提高企业财务管理水平。 2 第一章绪论 2 配合经济体制改革，推进我国中小企业财务改革的顺利进行，逐步建立和 完善社会主义市场经济体制。 3 有利于企业各部门间责、权、利的划分，进行独立经济核算，促进企业间 公平竞争，使我国中小企业财务管理活动规范化、科学化、现代化。 4 为适应新形势，使财务工作企业化，保证我国中小企业的理财自主权。 1 2 国内外研究现状 1 9 5 8 1 9 6 1 年m i l l e r 和m o d i g l i a n i 经过大量实证研究，提出了著名的m m 定理，奠定了现代公司财务管理理论的基础。现代公司财务管理经过半个世纪 的发展，已经形成了较为系统的理论体系。目前关于财务管理模式的研究多集中 于企业集团，企业集团的产生和发展给公司财务管理提出了新的课题。集团财务 管理既要遵循一般公司财务管理的规律，又有其自身的独特性，近年来已成为当 代财务管理研究的热点之一。国内外财务学界对集团财务管理模式的研究主要集 中在财务管理内容和财务管理体制两个方面，关于财务管理内容主要是从财务管 理目标和财务监控两个方面研究，现将相关的研究成果作如下简单介绍。 1 2 1 国外研究现状 1 2 1 1 关于财务管理内容与体制的研究 1 关于财务管理内容 财务管理目标的选择是基于企业理论的选择，现代企业理论中有两个主要的 学术派别，即新古典产权学派和利益相关学派。新古典产权学派a l c h i a n d e m s e t s 心1 ，m a n n e d l ，j e n s e n m e c k li n g 1 ，h a r t 1 和张维迎1 等人认为：第一，利润 最大化是企业最重要的目标，因而企业的最终控制权应该由最具有追逐利润动机 的人拥有；第二，在具体的企业所有权安排中，出资者不仅是唯一的剩余索取者， 而且应该掌握企业重大决策的审批权和关键性的人事安排；第三，在剩余索取权 与剩余控制权的关系中，他们认为二者对应是有效率的企业所有权结构的基本要 广东工业大学管理学硕士学位论文 求。 从新古典产权学派衍生出的财务管理目标的观点有企业利润最大化、股东财 富最大化、企业价值最大化等，其中，股东财富最大化和企业价值最大化较全面 地体现了新古典产权学派的理论特征。对二者内涵的界定，国内财务学界有诸多 表述，有的认为二者名异实同，内涵一致；有的认为二者各具特征，层次各异。 美国学者h a i ml e v y 和m a r s b a r ls a r n a t 曾对此不同表述方法作了专门研究，通 过严密的数学证明论述了这两种“最大化 的表述实质就是“股东财富最大化。 国晦学者余绪缨也认为两者实质是一致的。 秘益相关学派反对出资者是企业的最终所有者，强调企业的所有权应由出资 者、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关者共同分享。美国布鲁金斯学会 的m b l a i r ”、我国的杨瑞龙和周业安，等比较全面地阐述了利益相关者产权理论， 其主要观点体现在三个方面：第一，认为将公司的剩余控制权和剩余索取权赋予 股东是一种错误的做法，认为股东缺乏足够的力量去控制经理人员和防止公司资 源的滥甩：第二，强调公司的目标是为社会创造财富。布莱尔说，“这种认为公 司在最大化股东回报之外还应该拥有部分社会目标问题形成了一种新的认识，这 一新的观点即是：公司的存在是为社会创造财富；第三，利益相关者学派认为 股东以外的利益相关者，特掰是公司的职工可能是比股东更有效的公司监督者。 由利益相关者学派衍生的财务管理目标称为利益相关者权益最大化或利益相 关者财富最大化等。这种观点认为：企业的所有权主体并不仅仅是股东，而应拓 展为出资者、债权人、员工、供应商与用户等利益相关者。企业的财务行为与财 务关系应围绕着相关和益集团的不同要求均衡展开，并最终达到利益相关者权益 增加的目盼。它考虑的不仅仅是经济效益，还有社会效益目标的实现。这样，企 业的理财活动均衡了各利益相关者的财务利益要求，既考虑了出资人的利益，又 兼顾了其他科益相关者的要求和企业的社会责任，既适应知识经济的要求，又体 现可持续发展财务的特征。 集团财务监控的理论依据是委托一代理理论，委托一代理理论是在2 0 世纪7 0 年代，随着新耕度经济学的发展而出现的。它研究的是在所有权一控制权两权分 离和利益分割魄情况下，委托人和代理人之间的关系模式以及行为动机与规则等 问题。它指向一个代理人能否按照契约规定的权限和委托人的意愿，来代替委托 人采取行动。r o s s ”，精i r r l e e s ，和s t i g l i t z 等人对这一理论的产生和发展做出 4 第一章绪论 了重要贡献，委托一代理理论的基本思想包括以下方面： ( 1 ) 委托人和代理人之间存在着明显的信息不对称，即委托人对代理人的行 动细节并不了解或保持着“理性的无知 。 ( 2 ) 由于( 1 ) 的存在，在报酬由委托人支付的情况下，代理人从自身的利 益出发，可能采取某些机会主义的行为，使自身效用最大化，并降低自身承担的 风险。同时由于信息不对称，双方都可能存在着不道德的欺诈行为，甚至是违法 行为，而监控不道德行为的成本又非常高。 ( 3 ) 委托人预期效用的实现，依赖于代理人的行为，同时也取决于委托人在 契约中的制度供给、彼此的承诺、相互信任、激励与补偿机制、监督制度的安排 等。 ( 4 ) 由于上述条件的存在，对代理人的行为予以激励和监控，建立契约执行 的规则和良好的合作关系，就成为委托一代理理论关注的焦点问题。 2 关于财务管理体制 财务管理体制主要是指企业集团财务权限的划分和配置，它与集团的组织设 计一脉相承。西方学者钉对企业财务管理体制的研究主要是从组织设计的角度进 行的，他们将信息作为组织设计的基本依据，对管理体制的研究主要是围绕着信 息和比较成本展开的。 r a d n e r “认为，在不考虑其他因素的情况下，企业内部结构设计主要视内部 信息处理效率而定。为了减少因信息拖延而带来的机会成本，有必要将所有内部 组织所需要的信息整合到一个或多个统一的部门来同时处理。如果这种方式减少 拖延的机会成本损失很大，则宜采用相对集权的方式；反之，则宜采用相对分权 的方式。 j e n s e n m e c k li n g 则是从信息成本与代理成本之间的权衡来得出其组织设 计与控制模式的结论的。他们认为，在组织内，决策权威和所利用的知识应该相 对应。高层管理者拥有决策权威，但要掌握决策所需要的所有知识会花费很高的 信息成本，因此，需要对决策权进行适度分割，以使具体决策中的决策责任与可 利用的知识相对应，这种分割会产生代理成本。组织设计必须考虑集权与分权之 间的界限，完全集权化的组织模式会增大信息成本，而完全分权化的组织模式会 增大代理成本，二者之间必存在均衡点，在这一点上企业的总组织成本最小，这 一均衡点上的组织结构即为最优结构。 5 广东工业大学管理学硕士学位论文 h a r r is r a v i v t 认为随着中层经理固定成本的提高、协调活动带来的效益 的增加、总经理的变动成本的减少，都将使企业采用集权方式。据他们的实证分 析表明，随着企业组织规模的扩大和复杂程度的提高，企业组织结构将发生类似 于生命局期式的变动，即从最初的扁平化集权结构，向u 型、m 型结构，到最后 的可能矩阵式也可能是扁平式的高度分权结构进行演化，这就是组织结构变更的 基本逻辑。 进入2 1 世纪后，由于经济全球化程度的提高、信息自动化技术的发展、知识 经济的兴起，集权管理越来越体现出优越性，国内外学者以及国际著名的跨国公 司都越来越倾向于财务的集中控秘。 以上几位经济学家都是从成本方面考虑企业内部结构的设计，但是一些看似 较高的成本，与一个良好的内部结构设计为企业带来的长期的高收益比较，可以 说是微不足道的，并且过分的追求低成本，很容易会使企业忽略了内部结构设计 的目的一一高收益，从而最后的设计并不符合企业的现状，往往投入成本却不见 成效。另外，几位学者考虑了企业内部因素对企业内部结构设计的作用，却忽略 了企业外部环境对企业内部结构设计也会产生很大的影响。 1 2 1 2 关于财务管理模式的研究 美国经济学家威廉姆森曾在市场与层级组织中提出现代企业的三种科层 结构( 组织结构) ，即u 型( u n i t a r ys t r u c t u r e ) 、m 型( m u l t i d i v i s i o n a ls t r u c t u r e ) 和h 型( h o l d i n gs t r u c t u r e ) ，柑应的变形成了三种不同的财务管理模式。其中u 型又称功能垂直型结构，其特征是企业的生产经营活动按功能划分为若干垂直管 理系统，每个系统都由企业最高领导直接指挥，总部直接控制和调动资金等一切 资源。在u 型结构中，实行的是一种集权式财务管理模式，下属机构仅是报帐单 位，由总部进行集中核算、统一管理和决策。m 型又称事业部型分权结构，以总 部与中间管理层之间的分权为特征，企业的业务按产品、客户、地区等划分为若 干事业部门。经营决策由独立的事业部各自做出，总部负责战略决策和长期目标， 不直接参与各事业部的绩效管理。在m 型结构中，采取的是集权与分权有机结合 的财务管理模式，各事业部在总部的直接领导下，实行独立经营、单独核算、自 负盈亏，每个事业部都是一个利润中心，对集团总部承担完成收入与利润目标的 6 第一章绪论 责任。h 型也称控股公司型结构，具有独立法人资格的子公司或分公司取代了传 统意义上的事业部，总部持有子公司或分公司的部分乃至全部股份，通过子公司 的董事会对子公司进行间接监督控制。采用h 型结构的企业在财务上主张高度分 权，最大限度的保证下属机构的决策权和资源支配权，整个集团是一个松散的联 合体。 威廉姆森仅仅是提出了财务管理的三种模式，是单纯的理论研究，并没有具 体的应用性指导，而且对于影响财务管理模式的各因素，以及如何建立财务管理 模式都没有进行分析。 1 2 2 国内研究现状 1 2 2 1 关于财务管理内容与体制的研究 国内很多学者，如吴少平的中小企业财务管理“，楼德华、傅黎瑛的中 小企业内部控制n 6 1 和李风鸣的内部控制学n 等在加强中小企业财务管理方 面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企 业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财 务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。孙学敏的中小 企业的金融支持问题与对策分析了中小企业融资困难的原因，提出了中小企业 如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高 融资效率。国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善， 如美国小企业法和小企业技术创新法，韩国、日本的中小企业基本法 等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，正因为此种原因，吸引了 我国很多中小企业去争取海外上市。 有关选择财务管理体制应考虑的因素问题。最早是王静，提出的，她认为股 权联合型企业集团应选择集中的财务管理体制，契约联合型的企业集团应采用分 散的财务管理体制，混合联合型企业集团应采用集中与分散相结合的财务管理体 制。 在她之后毛剑、严永杰提出企业集团在选择财务管理体制时可依据企业类 7 广东工业大学管理学硕士学位论文 型、不同韵发展阶段、企业集团各阶段发展战略的不同进行选择。小型集团公司， 宜实行分散化的财务管理。中型集团公司多实行集中的财务管理。大型集团公司 较多地实行集中与分散相结合或偏向于分散的财务管理；在集团创建初期，宜采 用集权管理体制；而随着集团规模的不断扩大与日渐成熟，宜采用在集团总部统 一政策目标与领导控制下的分权管理体制；在实施扩张战略阶段，分权程度应大 些；在稳定型战略下，集团总部对投资、融资权必须从严把握，而对有关资金运 营方面的权力可以适当分离；在紧缩战略之下，必须强调高度集权。 北方交通大学的薛媛嫒“”在财务管理体制的选择方面与前者相同，又提出在 选择财务管理体制时还应当综合考虑以下因素：企业集团的联合方式；企业集团 的发展阶段( 生命周期) ；集团的规模和子公司的股权结构；控股公司的技术要求； 市场竞争状况；其他因素：企业集团地理分布、产品种类、生产技术特点等。 我国学者陆正飞心们认为企业集团集权控制是必然的，而分权则是无奈的选择。 企业集团之所以会出现分权，是因为受狲管理幅度、成员公司地理位置的差异、 公司法对法人财产权的规定等限制。分权会带来以下问题：第一，集团内部 财务目标的不协调；第二，增加很多监督成本；第三，需要有效的激励。相对而 言，集权财可以保证企业集团内部目标一致、有助于实现企业整体利益的最大化、 有利于进行战略调整。随着网络时代的到来，财务集权的趋势将日益增强。 汤谷良心认为企业集团财务管理中集权管理是首选，尤其是新设企业集团、 坚持主业经营的企业集团、连锁店企业集团、财会人员数量和质量有限的企业集 团等，采用集权式管理较为有利。即使要实行分权管理，也应该推行从集权向分 权的逐步过渡。 与前面两位学者主张集权管理不同，李心合他 认为集团管理的总原则是集权 与分权相结合，结合的方式应与集团内部结构及财务的特性相适应。但他同时也 指出应保持对分、子公司在理财上的尽可能集权。 近两年又有学者提出集中化( 集成化) 财务管理模式。这种财务管理模式与传 统财务管理模式的主要不回点在于它利用现代网络技术，将业务管理融合进财务 管理中，实行从源头管理，通过远程处理、在线管理。实行对财务的动态管理， 真正实现财务的事前计赳、事中控制和事后反馈，实现对业务的全过程管理。有 学者给集中化财务管理模式这样定义：这种模式是一种与知识经济时代的产品多 样化需求梧适应，与企业内部扁平化的组织结构及网络化的信息结构相配套的财 8 第一章绪论 务管理模式，是在集权基础上适当分权，集中与分散巧妙结合的集中式财务管理 模式。 多数学者如游达民、陈敏心3 ，认为财务信息集成化管理将是集团财务管理的一 个发展趋势，并提出集团财务信息集成化管理的实施过程，以及实现集团财务信 息集成化管理需要解决的问题。 梁美健认为财务集成管理模式就是将集成管理的理念运用在企业集团的财 务管理工作中，它强调的是财务系统的整体优化和企业资源的优化配置，它包含 两个方面：系统化和知识化。企业集团财务集成管理的主要内容包括资金、人员、 成本、信息四个方面。 可见在这个问题上基本没有争议，都认同我国未来的财务管理模式是借助信 息网络技术向集中化( 集成化) 方向发展。 1 2 2 2 关于财务管理模式的研究 朱元午( 1 9 9 9 ) 幢副n 运用数学模型建立了一套企业集团财务管理控制系统， 将资金筹集、收入、营运资金、投资、收益分配、财务风险等均作为其中的子系 统纳入到集团整体财务管理的范围内。其在财务控制( 2 0 0 7 ) k n 一书中，尝 试以系统科学的基本思想贯穿其体系、结构和内容，对传统财务控制体系进行改 造和优化，努力使财务控制形成一个相对优化，具有一定独立性的系统，并且提 出了它的基本框架结构。 张延波在企业集团财务战略与财务政策( 2 0 0 3 ) 心盯一书中，从财务战略、 财务政策与基本财务制度层面论述了企业集团财务管理一体化的思想，并对集团 整体与个体法人利益依存互动机制进行了构建。 张瑞君的e 时代财务管理( 第二版) ( 2 0 0 4 ) 幢 一书分为上下两篇。上篇 为理论与方法篇。从分析经济环境的变迁、领悟先进管理思想、提升财务管理水 平的视角出发，深入阐述财务管理信息化的先进理论和方法，探索财务管理信息 化的发展，致力于引导和传播财务管理的先进思想、理论、观点和方法，帮助企 业管理者不断更新理念，开阔视野，为财务管理信息化奠定理论基础。下篇为应 用与实践篇。从研究成功案例、借鉴成功经验、应用信息技术、推动管理进步的 视角出发，对大量典型案例进行深入、细致的解析，帮助管理者建立财务管理信 9 广东工业大学管理学硕士学位论文 息系统，提升财务管理水平，缩短与世界先进企业管理水平的差距，提高企业核 心竞争力。 王巧云2 0 0 2 t 川年提出“四统一分的财务管理模式，即：统一设立财务机构， 统一管理财务人员，制定统一的财务制度，资金集中统一管理，分级管理核算。 这实际上是集权式的一种实现形式。 吴忠华在分析饲料集团公司的财务管理及其模式类型的基础上，提出饲料 集团公司的“经济责任目标+ 全面财务预算”的财务管理模式。实际上也是财务 管理模式的具体实施方式。 1 2 3 国内外研究的不足之处 目前国内外学者对财务管理模式的讨论，涉及到母子公司之间财务决策权的 分配，控制权、监督权盼行使，以及财务核算体系、人员配置、机构设置等各个 方面，而对于什么是财务管理模式，其内涵是什么还没有一个统一的定义，本文 试图从这一块内容入手。 1 3 研究内容 本文主要以我国中小企业财务管理为对象，在探讨企业财务管理模式构成内 容，分析财务管理模式的影响环境和选择方法的基础上，较系统地分析了我国中 小企业财务管理模式的现状和存在的问题，并提出了完善和发展我国中小企业财 务管理模式的对策。 l o 第一章绪论 图卜1 本文研究框架 f i g u r el lt h ef r a m e w o r ko ft h i sp a p e r 全文共分六部分，第一部分绪论，主要阐述选题的背景和意义，国内外对企 业财务管理模式的研究现状、说明本文研究的主要内容；第二部分企业财务管理 模式理论概述，主要介绍管理模式与财务管理模式的基本含义、内容和特点，为 以后各部分的研究提供必要的理论依据；第三部分阐述环境对财务管理模式选择 的影响分析；第四部分分析我国中小企业财务管理模式及其选择；第五部分探讨 完善和发展我国中小企业财务管理模式存在的问题及其对策，该部分主要是结合 我国企业财务管理模式的具体实际，提出完善和发展我国中小企业财务管理模式 的建议。第六部分是本文的结论。本文研究框架如图1 1 所示。 1 4 创新之处 本文根据现代企业的特点，从财务管理模式的构成内容谈起，给出财务管理 广东工业大学管理学硕士学位论文 模式的涵义：认为财务管理模式是管理者在一定财务管理思想的指导下，对企业 财务管理目标、财务管理对象和财务管理方法进行整合以推动财务管理活动有效、 合理运行的一种管理状态。由此得出财务管理模式应包括：财务管理理念模式、 财务管理目标模式、财务关系模式、财务权责模式和财务运行模式几个部分，并 以此为线索，展开对财务管理模式盼全面分析，建立了一套适合新经济环境下的 我国中小企业的财务管理模式。 1 5 小结 本章主要论述了本文的研究背景、研究目的和意义以及国内外在财务管理模 式方面的研究现状。 第二章财务管理模式理论概述 第二章财务管理模式理论概述 以往学者谈财务管理模式多是从财务管理入手，常常分不清财务管理与财务 管理模式的区别。本章从管理模式谈起，认为财务管理模式是管理模式的一种， 从而结合管理模式和财务管理的定义给出财务管理模式的含义，避开了将财务管 理与财务管理模式混淆的误区。 2 1 管理模式的内容及特点 2 1 。1 管理模式及其内容 管理模式是指管理者在一定管理思想的指导下，对组织的管理目标、管理对 象和管理手段进行整合以推动组织有效运转，在长期的管理实践中形成的独具特 色且相对稳定的管理状态。 管理模式的定义涉及到管理思想、管理目标、管理对象、管理手段和管理的 最终状态等方面。从其构成内容看，有以下七个子模式：体现管理思想和管理目 标的管理理念模式，作为管理对象的组织结构模式，反映管理效果的组织行为模 式和组织形象模式，还有作为管理手段的组织沟通模式、管理激励模式和管理控 制模式。 1 管理理念模式 管理理念，是指用来体现管理组织的理想、追求和价值观，指导管理组织长 期生存与发展的基本信念。理念是企业生存与发展的驱动力，企业的成功要求管 理者必须树立自己的核心理念。 2 组织结构模式 任何组织的管理，都是对结构的管理。在企业里，管理者常常面对各种各样 的结构：组织结构、资金结构、产业结构等。这里所说的结构模式是指企业的组 织结构方面，它对其他类别的结构有着直接而深刻的影响。组织结构是根据战略 目标及决策计划来确定的，它是管理者对人、财、物等组织资源的整合状态。 广东工业大学管理学硕士学位论文 合理的组织结构模式应能指引企业实现战略管理目标，并能根据企业的实际 情况，对企业人、财、物等资源实现有效合理的整合。 3 组织行为模式 组织行为，是指组织的个体、群体或组织本身从组织的角度出发，对内源性 或外源性的榭激所做出的反应。任何目标的实现都有赖于一定行为的实施。组织 行为应根据管理目标和效率要求做出预先的理性设计并制定出相应的行为规范， 并能从组织所有成员的各种不同的职务行为中反映出其内在的一致性。 4 组织形象模式 组织形象，是社会公众对组织综合评价后所形成的总体印象，组织形象通常 包括物理形象、作业形象、品质形象、效率形象、社会形象。组织形象能反映管 理水平的高低及有效程度。管理好，组织形象好；管理差，组织形象也差，可见 良好的组织形象对于企业来说是一笔重要的无形资产。 5 组织沟通模式 组织沟通，是科学管理魄必备基础和重要内容，管理者必须重视沟通在管理 中的地位和作甩，如果沟通问题解决了，那么组织运转便已成功了一大半。沟通 主要包括信息沟通、情感沟通和行为沟通，企业应根据沟通的目标和效率要求， 科学设计沟通内容秘沟通方式。成功的沟通模式应能使组织成员之间建立起密切 联系，增强他们的团队协作意识，培养他们的整体观念。 6 管理激励模式 管理激励是为了使职员乐于承受并富有效率地完成组织交给的任务而采取 的措施。科学良好的激励应考虑激励的对象、手段、频率、程度和效果，以充分 调动员工工作的积极性，使组织形成紧密协作的团队。 7 管理控制模式 管理控秘是指对员工的话动进行监督，以使组织朝着既定的目标健康地向前 发展，而采取的一系列措施和程序。科学合理的控制模式要求组织能根据组织目 标和绩效的要求，斜定科学的控秘标准、控制内容、控制程序和控制方法。 通看这七个子模式，我们不难发现，这正好体现了管理的基本过程：从管理 理念开始，设置管理目标和任务，运用管理手段( 组织沟通、管理激励和管理控 制 作用于管理对象一一组织结构，达到一定的管理效果( 组织行为和组织形象) 。 各个子模式之问的关系如图2 - 1 所示。 1 4 第二章财务管理模式理论概述 i 理念 i l 1 r 上 ， ，j 激沟 控 励 通制 i 1r 1r 结构 1r r l 行为 i 形 象 l f i g u r e2 1t h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h em a n a g e m e n tm o d e l s 2 1 2 管理模式的特点 1 目的性 企业管理模式是有目的的人工系统，是为实现企业经营目标服务的。企业经 营目标是一个“目标一一手段 体系。总目标是利润最大化，实现总目标需要一 系列手段，这些手段就成为第二层目标；第二层目标的实现又需要有一系列更具 体的手段，这些手段又成为第三层目标。 2 整体性 企业管理模式是各种管理要素、管理子系统的有机组合。建立企业管理模式 不是追求其某些要素、子系统、环节的局部优化，而是追求整体优化，追求整体