财务管理制度设计.doc

财务管理制度设计 为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要规范基本建设投资行为加强基本建设财务管理和监督提高投资效益特制定财务管理制度下面是yjbys小编为您收集整理的需要的可以参考一下 一、企业内部财务制度综述 (一)我国财务制度的变迁我国有社会主义特色的财务制度是从新中国成立后逐步建立起来的发展至今发生了一系列变化在经济体制经历了从计划经济向社会主义市场经济转换的漫长过程中政府扮演了初级行动集团的角色企业也从只注重物质产品的生产转向重视市场需求讲求经济效益可见我国企业财务制度的变迁更多的是与制度制定主体相关制定主体的不同引起制度变迁动力和来源的不同这就造成制度选择不同的方式和路径变迁 (二)现行财务制度体系企业内部财务制度是一个系统其内容是多方面的可按管理的环节、对象、职能等标准划分为不同的制度体系：1、按管理的环节分为财务结算与计划制度、财务考核与评价制度、财务控制与分析制度、财务监督与检查制度;2、按管理的对象可分为财务管理体制、资产管理制度、成本费用管理制度、资本金管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度;3、按管理的职能分为内部决策制度、内部委托受托责任制度、内部控制制度和内部结算制度 (三)企业内部财务制度的内涵企业内部财务制度通常被解释为规范企业内部各有关方面的财务行为、处理相互间财务关系的制度安排它对企业理财活动起着重要的约束、推动、促进和导向作用国内财务学界通常将企业内部财务控制等同于企业财务管理制度并从企业财务管理的角度将企业内部财务制度进行分类如将其分为财务收支管理制度、成本管理制度、资产管理制度、费用报销制度等 (四)国家规定的财务制度和企业内部财务制度国家规定的财务制度也称国家统一财务制度在社会主义经济制度下国家作为生产资料的所有者为了保护国有资产、约束企业财务活动和财务关系有必要以国有资产所有者的身份统一制定财务制度作为企业组织财务活动、处理财务关系的依据按照国家管理经济的传统且由中国目前经济法规的现状所决定国家统一制定的财务制度除了适用于国有企业外也适用于集体企业、私营企业、外商投资企业等其他经济组织 企业内部财务制度是以国家统一的财务制度为依据同时充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求一般应当包括成本管理制度、利润管理制度、资金管理制度其中资金管理制度主要包括资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度、资金指标的分解、归口分级管理办法;成本管理制度包括成本降低指标以及分解、成本开支范围和开支标准、费用审批权限等;利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等 (五)企业内部财务制度的特点企业内部财务制度与其他层次的财务制度不同它具有以下特点：其一具体确定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等;其二具体择定企业的财务战略与财务政策明确企业财务管理的内容、方法;其三具体规定财务规划与财务评价的方法和程序;其四具体界定内部财务主体的范围即明确企业内部财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系;其五具体划定内部财务管理的岗位明确相应责任 (六)企业内部财务制度的功能企业内部财务制度是现代企业制度不可或缺的一项内容是为企业经营管理服务的作为约束人与人之间关系的行为规则财务制度具有以下功能：一是提供激励即提高激励约束机构的兼容程度形成持续性的、制度化的激励机制内部财务制度可以把个人的经济努力不断引向一种社会性劳动使经济行为人所付出的成本与所得到的收益有机联系起来最大限度地对各项活动的创新者给予激励和奖惩;二是降低费用即降低财务管理行为中的交易成本使经济行为人对自己的行为产生合理稳定的预期降低市场活动的不确定性抑制腐bai行为;三是保障合作即为实现合作创造条件保障合作的顺利进行内部财务制度能够给人们提供有关行为约束的信息规范理财活动中人与人之间的相互关系 二、企业内部财务制度的意义 (一)企业内部财务制度的必要性企业内部财务制度是市场经济条件下企业财务工作的新任务企业只有设计内部财务制度才能实现自主理财、科学理财使企业在市场竞争中立于不败之地;也才能合法理财使政府的宏观调控落到实处 (二)企业内部财务制度制定的依据企业内部财务制度制定是指以国家相关的财税法规为依据用系统控制的技术和方法将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化进而据以指导和处理理财工作的过程从一般意义上讲应包括理论依据和实践依据两个方面就理论依据而言除包括现代财务理论还包括马克思主义哲学以及系统论、信息论和控制论的现代理论和技术等它们能够为制度设计提供理论和一般方法指导确保制度设计正确、有效充分体现科学化、民主化要求实践依据主要是体现客观条件的要求：1、国家财税法规以及经济发展状况是企业设计内部财务制度的基本依据;2、企业的生产经营特点和管理要求是财务制度设计的前提和基础;3、企业的根本利益和财务管理目标是财务制度设计的出发点和归宿;4、企业财务人员的业务素质和财务管理的技术手段是财务制度设计不可忽视的重要因素;5、系统的调查研究和科学分析是财务制度设计的中心环节 三、现阶段企业内部财务制度存在的问题 (一)企业内部财务管理制度在制定及实施中存在的问题一是企业没有制定内部财务管理制度一些企业领导及会计人员还存在着“以国家财政部门制定的会计制度完全代替企业内部财务制度”的认识至今未制定企业自身内部财务管理制度二是企业内部财务管理制度内容不完整如企业财务部门以及其他各部门在财务管理工作中的职责不明确;对企业内部成本管理工作、资金筹措等内容涉及甚少使企业的财务管理制度处在“星星点点”、支离破碎的局面中财务管理工作难以正常开展三是企业内部的财务管理制度与实践活动不符有的企业虽然定有内部财务管理制度但这个制度显然不是企业财会人员自行制定的难以使财务管理制度完全到位四是企业内部财务管理制度内容陈旧从而使制度落后于企业管理的要求使制度成为“摆设” (二)贯彻实施财务管理制度应注重的问题 1、要充分认识制定企业内部财务管理制度的必要性在市场经济体制下国家不再为企业制定具体的财务制度而只对企业的财务管理制度指出一个宏观的指导性意见即“企业财务通则”同时还要求企业自行制定内部财务管理制度用以规范自身的财务行为因此企业制定一套完整的内部财务管理制度能充分保证财务管理工作更好地参与企业内部经营管理使财务管理工作渗透到企业内部管理活动的各个部门和各个环节真正形成以财务管理为中心的企业内部管理机制既有利于财务管理工作更好地发挥职能作用也更有利于加强与改善企业内部管理带动其他各项企业管理活动全面开展提高资产的使用效果防止资产的损失和浪费提高企业的经济效益实践证明个企业能建立健全并严格执行了单位内部财务管理制度个单位的财务会计工作就比较扎实这个单位的财会工作在企业经营管理中就能有效发挥作用因此企业领导应该充分认识制定企业内部财务管理制度的必要性纠正不当认识认真制定本单位的内部财务管理制度 2、要正确处理内部财务管理制度与内部会计管理的关系目前在一些企业中的领导及财会人员中存在有“以国家财政部门制定的会计制度或企业内部的会计制度或企业内部的会计管理制度替代企业内部财务管理制度”的认识使企业内部财务管理制度工作出现了误区从而影响了企业内部财务管理制度制定工作的正常开展财务与会计有时可以混用如一个人的工作在财务科而干的是会计工作;搞财务工作的人员的职称是会计师等等但在理论上及具体职责分工来看财务与会计是有严格区分的财务工作是管理活动如开展资金筹措处理财务关系等;而会计是核算与监督即“确认、计量、记录、报告”其工作要求正如会计法第一条上指出的：“加强财务管理开展会计核算”作为内部管理制度财务制度与会计制度也是既密切联系又各不相同在计划经济体制下往往实行的是“大财务小会计”即先有财务制度后有会计制度对许多概念、名称、范围的确定与划分都是由会计制度跟着财务制度走的在市场经济体制下会计与财务逐渐分离许多原来属于财务范畴的内容也逐步回归到会计的范畴内了如“确认”问题对许多会计要素的概念、范围的确认与划分也是先由会计制度提出后再由财务制度随之而行两个制度中对许多内容可以由重叠表述但并不等于会计制度就可以代替财务制度了而内部财务管理制度与内部会计管理制度在企业中仍同样重要不可替代它们必然成为企业财会工作的两大翅膀缺一不可互相紧密相连相得益彰因此企业在制定内部会计管理制度的同时必须认真制定内部财务管理制度并认施不得随意轻视或否定 3、制定企业内部财务管理制度要全面、系统、完整企业在成立注册时一般都定有诸多基本制度并要向有关行政主管部门进行登记备案这些基本制度中往往已包含有部分有关财务管理的内容为此企业的一些领导就认为企业已经有了财务管理制度再没有必要去制定内部财务管理制度了这种认识也是对内部财务管理制度的误解如果不及时纠正必然会影响企业内部财务管理制度的建立与完善内部财务管理制度包括的内容很广泛主要包括企业内部财务管理体制的确定与划分各种资金的管理以及资产、成本与费用、销售、债权和债务、利润的管理;还包括融资、投资、在建工程的管理等对于有的企业还应有特殊的内容和特殊项目的管理如上市公司中要涉及董事会、股东大会关于财务管理的职权在农业企业中的对家庭农场的财务管理等等因此在制定内部财务管理制度时一定要全面、系统、完整要包括企业内部的涉及财务管理活动的每个部门、每个形态、每个环节 4、不断完善和及时修订财务制度一个好的制度要经过多次反复才能基本完成同时它必须在实践中得到验证社会的政治经济环境在不断发展和变化企业的经营状况和管理要求也在不断发展、不断完善使企业的财务管理制度要不断满足国家财经政策的要求和企业经营管理的需要因此企业要不断修改、补充财务管理制度企业还要在制度制定时留有适当“接口”以满足修改补充的需要 5、对财务制度要结合整改认真落实在制度完成之后就要认真抓紧落实必要时要对企业员工进行培训认真学习制度条文切实贯彻落实任何一个好的制度既要结合实际又要认真落实不能认真落实的制度制定得再好也是没用的只要领导重视内部财务管理制度的制定和实施工作企业上下一条心大家都来为提高企业的管理水平做出努力企业的内部财务管理制度的落实工作一定能实现 四、企业内部财务制度设计的目标及原则 (一)企业内部财务制度设计的目标企业内部财务制度设计的目标是企业设计内部财务制度所要达到的预期目的它对于整个设计工作具有导向作用企业内部财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标从实质上看内部财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规