（会计学专业论文）中外erp软件差异研究——基于管理思想视角.pdf

北京t 商人学硕i ：学位论义 摘要 作为一种“舶来品 ，当1 9 9 5 年s a p 在中国成立分公司、外资e r p 大规模 进军中国时，中国本土软件企业的代表“北用友、“南金蝶”的主要产品还是 财务软件，e r p 的概念让它们猝不及防。三年后，用友等本土软件厂商纷纷宣布 转型，进军e r p 。自此，中国e r p 市场开始硝烟弥漫，国外软件从高端客户吃起， 国内软件从中低端客户起步，从最初以抢夺e r p 市场为目标，到现阶段以抢夺高 端客户为重点，这场中外e r p 软件的争夺战一刻也未停息。总体上说二十年来， 我国民族软件产业有了很大的发展，尤其是财务、e r p 等企业管理软件在国内市 场取得了可喜的成绩，但国内e r p 生产厂商所面临的市场形势却并不乐观：一方 面，高端e r p 市场仍牢牢被s a p 、o r a c l e 等国际厂商所盘踞，国内厂商短期内在 高端、优质客户市场不可能有很大的突破；另一方面，在国内厂商占据优势的中 低端市场，s a p 、o r a c l e 等国际厂商开始推出自己的低端产品，不断挤压国内厂 商的生存空间，微软、i b m 、赛捷( s a g e ) 等国际巨头也对中国e r p 市场虎视眈 眈，不断抢滩中国市场。 而就目前国内e r p 厂商自身来讲，也存在诸多问题：对e r p 概念的炒作及相 对急功近利的软件开发和设计思路，都给软件本身带来了不大不小的硬伤，面对 全球化竞争导致的客户需求差异化：如集团化资金控制需求、风险管理与内部控 制需求、多语言多币种国际化经营需求、商务智能决策支持精细化管理需求，许 多国产软件被挡在了门外。加之会计准则、软件评审等制度性保护壁垒及其他政 策性障碍的消除，企业一旦有更深层管理需求时，便趋于转向国外软件。面对企 业的这种的冲动，理论和实务界对中外e r p 的差异进行比较研究，找出国内软件 的优势和不足，汲取国外优秀软件所体现的先进管理思想和设计理念，就显得犹 为迫切和重要。 但是，当前理论界对中外e r p 软件的差异研究尚属空白，仅有相关文献也主 要集中于对中外e r p 软件界面功能和实施效果的研究上，对于软件更深层次的管 理思想、设计理念及其所产生的功能差异方面却很少涉及；对中外e r p 软件差异 的研究是本人导师长期关注和致力研究的一个课题，在导师的大力支持下，笔者 曾在用友软件、赛捷( s a g e ) 中国等几家软件公司进行了一年半的实习，参与了 金特莱尔饰品有限公司，派瑞天科通讯有限公司、波昂阀门( 北京) 有限公司、 中外e r p 软件差异研究基于管理思想视角 辛普劳( 中国) 食品有限公司等多个e r p 项目，对中外e r p 软仵之间的差异形成 了自己的一些看法，特别是对于因设计理念和内蕴管理思想不同对软件造成的功 能性差异，以及由此在企业未来实践应用中所产生的重要影响有着深刻的体会， 并萌发了基于管理思想角度对比中外e r p 软件的冲动。 基于这一背景，本文以管理思想为研究视角，从发展历程、系统结构、流 程、技术、层次等维度对中外e r p 软件的差异进行了研究，不仅有u 8 6 0 和s a g e - x 3 两款代表软件的重点对比，又顾及其他重要厂商、重要产品典型特点的考虑，更 重要的是对中外e r p 软件差异的形成原因进行了深入的挖掘和思考，总结出了流 程化、参数化、层次化、集成化设计理念等深层原因以及由此造成的软件功能性 差异，突破了原有文献对中外e r p 软件功能、技术、实施效果等方面的简单对比。 本文分为五个部分，各部分主要内容如下： 第一部分，引言。本章从了论文的研究背景与研究意义出发，对所使用的 研究方法进行了说明，限定了论文的研究对象和范围，并简单的介绍了文章的结 构。 第二部分，文章的理论基础及相关文献回顾。首先从e r p 的概念出发，探 讨了管理信息系统的一般理论基础和e r p 所包含的特殊管理思想，并确定了文章 的几个研究维度：系统结构、技术、流程、层次维。然后对相关文献进行了分析 和回顾，并对比较指标体系的设计进行了详细的说明。 第三部分，概述中外e r p 软件各自的发展轨迹。研究中外软件各自发展历程， 探索中外e r p 软件差异形成的历史渊源。 第四部分，中外e r p 软件在软件整体结构和各个维度的差异比较。首先简 单对比中外e r p 软件的结构性差异，具体分析了由此造成的功能性差异及其所体 现的设计思想差异，然后就软件的系统结构差异、软件的基本功能、软件的流程 集成性维度、管理层次维度及技术维度进行详细的比较。 文章将采用图表方式对比中外两种e r p 产品功能上的差异，两种产品分别 是：用友u 8 6 0 和s a g ex 3 ( v 1 4 5 ) 。 第五部分，文章的最后，对全文进行了总结，提出了相关对策建议，并指出 研究存在的不足和局限性。 第六部分，附录。 关键字： e r p差异研究管理思想管理层次 1 1 北京t 商人学倾i ：学位论义 a b s t r a c t a sa ne x o t i c ，w h e ns a ps e tt h ec h i n e s eb r a n c hi n1 9 9 5a n de r pf r o m o u t l a n dm a r c h e do nc h i n am a r k e tm a s s i v e l y ，e r ps h o c k e dl o c a ls o f t w a r e c o m p a n i e sv e r ym u c h ，b e c a u s et h e i rm a i np r o d u c t sw e r es t i l lf i n a n c i a l s o f t w a r e s 3y e a r sl a t e r ，u f i d aa n do t h e rl o c a l s o f t w a r ec o m p a n i e s d e c l a r e dt h e i re r pt r a n s f o r m a t i o n f r o mt h e no n ，t h ew a ro fe r pb e g a na n d n e v e rs t o p p e di nc h i n am a r k e t g e n e r a l l ys p e a k i n g ，c h i n a sn a t i o n a l s o f t w a r ei n d u s t r yh a sg r e a td e v e l o p m e n to v e rt h ep a s t2 0y e a r s ，e s p e c i a ll y f i n a n c i a la n de r pe n t e r p r i s eh a sm a d eg r a t i f y i n ga c h i e v e m e n t si nh o m e m a r k e t b u tt h ee r pm a r k e ts i t u a t i o nf a c e db yt h ed o m e s t i cm a n u f a c t u r e r s i sn o to p t i m i s t i c o nt h eo n eh a n d ，t h eh i g h e n de r pm a r k e ti ss t i l l o c c u p i e db ys a p ，o r a c l ea n do t h e ri n t e r n a t i o n a lm a n u f a c t u r e r sf i r m l y o n t h eo t h e rh a n d ，i nl o w e n dm a r k e tw h i c ht h ed o m e s ti cm a n u f a c t u r e r sh a v e a na d v a n t a g e ， s a p ， o r a c l ea n do t h e rin t e r n a ti o n a lf ir m ss t a r tt oo f f e r t h e i ro w nl o w e n dp r o d u c t s ：t h e1 i v i n gs p a c eo fd o m e s t i cm a n u f a c t u r e r s i ss q u e e z e dc o n t i n u o u s l y t h e r ea r em a n yp r o b l e m sf o rl o c a le r pc o m p a n yi t s e l f t h eh y p et oe r p a n ds h o r t s i g h t e dd e v e l o p m e n ti d e a sa l1b r i n ga c t u a lh a r m st oe r ps o f t w a r e f a c i n gw i t hd if f e r e n c e s i nt h en e e d so fc u s t o m e r sc a u s e db y g l o b a l c o m p e t i t i o n ，s u c ha s ：t h ec o n t r o lo fg r o u pf u n d s ，i n t e r n a lc o n t r o la n d r i s km a n a g e m e n t ，i n t e r n a t i o n a lm u l t i c u r r e n c ya n dm u l t i l a n g u a g e m a n a g e m e n tn e e d sa n ds oo n ，d o m e s t i ce r ps o f t w a r ei sb l o c k e do u t s i d et h e d o o r w h e ne n t e r p r i s e sh a v eh i g hl e v e lm a n a g e m e n tn e e d s ，t h e yo f t e nt u r n t of o r eig ne r ps o f t w a r e b a s e do nt h i sp o i n to fv i e w ，w ea n a l y z ea n ds t u d yt h ed i f f e r e n c e s b e t w e e nl o c a la n df o r e i g ne r ps o f t w a r e o nt h eo n eh a n d ，w et r yt op r o v i d e s o m ea d v i c e st ol o c a le r ps o f t w a r et h r o u g ht h ed i f f e r e n c ea n a l y s i s ，s o t h a tl o c a le r pc o m p a n i e sc a na b s o r ba d v a n t a g e so fe x c e ll e n tf o r e i g n s o f t w a r e o nt h eo t h e rh a n d ，w et r yt oc l a r i f ys o m em i s u n d e r s t a n d i n g so n d i f f e r e n c e sb e t w e e nl o c a la n df o r e i g ne r ps o f t w a r et oc o n t r i b u t et ot h e m 中外e r p 软件差异研究基于管理思想视角 e r ps o f t w a r es e l e c ti o no fe n t e r p r is e s t h ep a p e rc o n s i s t so ff i v ep a r t s ，t h ef o l l o w i n gb r i e f st h em a i n c o n t e n t so ft h ef i v ep a r t s ： p a r ti ，p r e f a c e i nt h i sc h a p t e r ，t h ea u t h o ri n t r o d u c e st h e b a c k g r o u n do ft h er e s e a r c h a n di t ss i g n i f i c a n c e ：a n dd e f i n e st h er e s e a r c h o b j e c t sa n ds c o p eo ft h isp a p e r ，a ls oi n t r o d u c et h es t r u c t u r eo ft h isp a p e r b r i e f l y p a r ti i ：t h e o r e t i c a lb a s i so fe r pa n d1 i t e r a t u r er e v i e w t h ea u t h o r i n t r o d u c e se r pc o n c e p tf i r s t ，t h e ng i v e sab r i e fi n t r o d u c t i o nt om i sa n d e r pt h e o r y a t l a s t ，t h ea u t h o r s t u d i e ss o m er e l a t e da r t i c l e sa n d d i s c u s s e dp o s s i b l e p r o b l e m si nr e s e a r c h p a r ti ii ，t h i sp a r ts u m m a r i z e st h ed e v e l o p m e n tc o u r s eo fe r p s o f t w a r e b o t ha th o m ea n da b r o a d ，w h e r e u p o nt h ep a p e rf u r t h e re x p l o r e st h e u n d e r l y i n gr e a s o n sf o rt h e i rd i f f e r e n c e s t h e nt h ea r t i c l ec o m p a r e st h ed i f f e r e n c e s b e t w e e nd o m e s t i ca n d f o r e i g ne r ps o f t w a r ei nt e r m so fs t r u c t u r ea n df u n c ti o n s f i r s t ly ，c o m p a r e t h es t r u c t u r a ld i f f e r e n c e s b e t w e e nd o m e s t i ca n df o r e i g ne r ps o f t w a r e ，a n d t h e na n a l y z et h ef u n c t i o n a ld i f f e r e n c e st h e r e f o r ea n dt h eu n d e r l y i n g d i f f e r e n c e si nd e s i g ni d e a s b e s i d e s ，t h ep a p e ru s e sd i a g r a m st oc o m p a r e t h ef u n c t i o n a ld i f f e r e n c e so ft w ot y p i c a le r pp r o d u c t s ，n a m e l y ，u f i d a u 8 6 0a n ds a g ex 3 ( v 1 4 5 ) p a r t y ，t h i sp a r ti st h es u m m a r yt ot h ew h o l ep a p e r ，p o i n t i n go u t t h ed e f i c i e n c i e sa n d1 i m i t a t i o ni nr e s e a r c h p a r t v i ，a p p e n d i x k e yw o r d s ：e r pd i f f e r e n c es t u d i e s m a n a g e m e n tt h o u g h t i v m a n a g e m e n tl e v e l 北京工商大学学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作所 取得的研究成果。除了文中已经注明引用的内容外，论文中不包含其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。本声明的法律后果完全由本人承担。 学位论文作者签名：壶壁至望日期：7 矿，莎年，月矽日 北京工商大学学位论文授权使用声明 本人完全了解北京工商大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生 在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京工商大学。学校有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许学位论文被查阅和借 阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复 制手段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后遵守此规定) 学位论文电子版同意提交后，可于口当年口一年口二年后在学校图 书馆网站上发布，供校内师生浏览。 学位论文作者签名：；翌主卵 导师签名：么孝留z l 日期：二曲参年上月矽日 北京工商人学硕i ：学位论义 一、选题背景一、边遐。阿京 第一部分绪论 在如今的中国市场，唯一不变的就是变化。不仅大环境在变，企业的组织形 态在变，面临的挑战也在变。随着信息技术和物流的发展，世界在迅速变“小”， 中国企业越来越多的加入到全球的供应链中，发展迅猛，在短短数年间跨越多个 成长阶段。 而e r p 的发展轨迹是沿着中国企业的经济发展而推进的。e r p 在人们的眼中 经历了从怀疑到认可。现在，e r p 不仅为中国大型企业应用在生产、管理、物流 等方方面面，而且中小企业也越来越认识到了e r p 的重要性。e r p 更是成为中 小企业发展过程中实现跨越式发展的加速器。 快速的发展，也带来更艰巨的挑战，组织的快速壮大，产业分工日益细化， 企业必须持续调整管理方式，不断加强控制体系，才能承载成长过程中的挑战和 危机。作为企业管理和内部控制的重要体系，采用能够与组织同步变化的管理软 件显得尤为重要。 当前，中国企业对于各种管理工具的采用也在加速，对于e r p 软件等都有基 本的认识。但是，随着企业加入本地和全球的供应链，原先仅仅考虑自身特定需 求的系统对于产业定位的变化，分工的细化，以及新组织结构所面临的问题和危 机缺乏系统的检视和全面的解决方案，必将成为企业发展过程中的一个个暗礁。 对此，业内专家普遍认为巨大的需求，将会引发e r p 应用进入了一轮替换 高峰，中国管理软件产业正在经历第三次以技术平台化为主题的变革，即：通过 平台化的软件，整合管理企业在产业链中上下游的需求，形成一套基于价值链体 系的e r p 平台。很多已经使用e r p 的企业逐步认识到全球化背景下的自身“内功 的短板，转而通过替换成领先的国际化管理软件来迅速提升管理水平，与国际化 顺利对接。 因此就整个e r p 行业的市场前景来看，虽然欧美工业化浪潮早在上世纪8 0 年代已经完成，e r p 产业在西方己被称为“夕阳产业”，但在中国乃至亚洲，由 于西方传统制造业重心的转移，以及我国企业管理需求的变化，e r p 的需求市场 中外e r p 软w 歪异， 十m 出掣m m 前景相当广阔。2 0 0 6 年在全球范田内企业用在e r p 上的费j = | j 有2 8 8 亿美元( 包 括软件、支持和服务) ，2 0 0 7 年全球e r p 的软件销售收入总体呈现出上涨趋势。 在国内e r p 市场，e w o r k s 调查显示，2 0 0 7 年【 l 国制造业e r p 市场总额达到： 90 4 亿人民币，复合增长率为1 45 5 。另据e w o r k s 预测，未束五年中国制造业e r p 的市场复合增长率将达到1 9 4 到2 0 1 0 年，中国制造业e r p 营业额将达到6 7 亿元人民币，在全球e r p 市场所占的份额将超过24 。总体上说二十年来，我 国民族软件产业有了很大的发展，尤其是财务、e r p 等企业管理软件在国内市场 取得了u r 冉的成绩，但国内e r pq 二产厂商所面l 临的市场形势茸l 并不乐观：一方面， 岛端e r pl h 场仍牢牢被s a p 、o r a c l e 等国际厂商所盘踞，国内厂商短j l l j 内在高端、 优质客户市场不可能有很大的突破；男方面，在围内厂商占据优势的中低端市 场，s a p 、o r a c l e 等国际厂商也玎始推出自己的低端产品，不断挤压圈内厂商的 生存空i ，微软、i b m 、赛捷( s a g e ) 等国际巨头也对中国e r p 市场虎视眈眈， 不断抢濉中创市场。2 0 0 7 全球e r ，厂j l j 市场份额如f 圈卜l ，而2 0 0 7 年整个中 闻e r p 市场存全球的市场份额仪t i t 占i7 2 ，这个数字和中园的制造业在全球规 模有点不相匹配，同时也晚明我国e r p 厂商的舰模和实力与州外大的e r p 厂商 仍有很大的差距国内e r p 厂商要成长为世界级的管理软件企业还肓很k 的路要 走。 2 ) ? j 一e ，f 5l 自0 耐l 图1 12 0 0 7 全球e r p 厂商市场份额 相关数据柬源于h a p ：w o 把 北京- t 商人学倾 ：学位论文 而就目前国内e r p 厂商自身来讲，也存在诸多问题：对e r p 概念的炒作及相 对急功近利的软件开发和设计思路，都给软件本身带来了不大不小的硬伤，面对 全球化竞争导致的客户需求差异化：如集团化资金控制需求、风险管理与内部控 制需求、多语言多币种国际化经营需求、商务智能决策支持精细化管理需求，许 多国产软件被挡在了门外。加之会计准则、软件评审等制度性保护壁垒及其他政 策性障碍的消除，企业一旦有更深层管理需求时，便趋于转向国外软件。面对企 业的这种的冲动，理论和实务界对中外e r p 的差异进行比较研究，找出国内软件 的优势和不足，汲取国外优秀软件所体现的先进管理思想和设计理念，就显得犹 为迫切和重要。 但是，目前相关文献对中外e r p 软件差异的探讨基本上集中于对软件界面功 能和实施效果的分析和研究上，而对于软件更深层次的管理思想、设计理念及其 所产生的功能差异方面却很少涉及；笔者曾在深圳拜特、用友软件、赛捷( s a g e ) 中国等几家软件公司进行了一年半的实习，参与了多个e r p 项目，对中外e r p 软 件之间的差异形成了自己的一些看法，特别是对于因设计理念和内蕴管理思想不 同对软件造成的功能性差异，以及由此在企业未来实践应用中所产生的重要影响 有着深刻的体会，并萌发了基于管理思想角度对比中外e r p 软件的冲动。笔者希 望通过对比中外e r p 软件差异之处，总结管理软件的一些基本设计规律，找到 国外软件设计中所凝结的一些优秀思想和理念，丰富e r p 理论，以期为国产软件 的未来发展和企业实践提供一点参考意见。 二、选题意义 一、边遐思义 ( 一) 为国内e r p 产品的发展提供参考 目前就中外e r p 软件差异的研究现状来看，探讨主要集中在实务界，而实务 界在对在中外e r p 软件进行对比时，主要基于实施视角，观点也比较分散，无法 形成系统的研究，而且由于其往往代表相应e r p 软件厂商的利益，对国内外e r p 软件的差异评述带有很强的主观色彩。因此从管理思想视角来研究中外软件的差 异之处，找出中外e r p 软件在管理思想方面存在的差异，进而扬长避短汲取国外 软件成熟的设计理念，结合我国企业的实际管理需求并利用本土优势开发出国产 的优秀软件是本文的出发点。立足于此目标，本文希冀能够为国产软件的发展提 中外e r p 软件差异研究基十管理思想视角 供一些支持和参考，尽一份微薄之力。 ( 二) 为企业实施e r p 和选型工作提供一个客观的依据和参照 e r p “中洋之战”由来已久，在理论界和企业实践过程中，对中外e r p 软件 的理解和认识仍存在许多误区，不够客观和全面。本文试图从管理思想视角对中 外e r p 软件的设计理念、功能结构及精细管理实现等方面做一个客观的分析，以 期澄清国内外软件各自的设计特点，为企业在e r p 选型时提供一个翔实、具体的 参照。 ( 三) 丰富国内对e r p 这一企业基础信息管理平台的理论研究 由于国外软件的知识产权保护相对严格，有关国外软件的资料不易获得，理 论界目前国内对中外e r p 软件的差异研究相对较少，因此对这一问题的研究，有 助于丰富和完善我国的e r p 理论研究。 三、研究方法 ( 一) 研究方法说明 本文试图通过对比研究和经验研究的方法来分析中外e r p 软件的差异之处。 根据我们对理论及文献的分析和回顾，我们选择了系统结构、技术、管理层次、 流程等方面作为我们研究的理论基点，而后在对以用友u 8 6 0 和s a g e x 3 为代表 的两款软件的研究分析中，以理论为基础构建了业务处理、系统集成性、精细化 管理等一系列具体指标体系来分析中外e r p 软件的差异之处。 ( 二) 研究范围界定 本文选择用友u 8 6 0 和s a g e x 3 作为中外e r p 软件差异研究的考察对象主要 是基于以下原因：首先是软件的可比性考虑：我国企业虽有近二十年左右的发展 历史，前几位的国内e r p 厂商都已形成或拥有比较完整的产品线，并推出了各自 的高端e r p 产品，如用友的n c 、金蝶的e a s 、浪潮的e r p - g s ，而且这些产品在 某些行业或领域还拥有一定的市场占有率，如浪潮在上市公司高端集团应用软件 中获取了不小的市场份额，用友n c 这两年在金融、烟草等行业的解决方案也逐 渐获得了市场的认可，但客观地讲，国内产品成熟度上与国际巨头s a p 、o r a c l e 4 北京丁商人学颂一i ：学位论文 相比，还是存在相当大的差距，国内高端e r p 软件总体上来说架构还不太稳定， 正处于一个上升发展期，与s a pr 3 等成熟国际化大型管理软件的可比意义不是 很强。 其次是考虑软件的代表性，在国内中低端e r p 产品中，用友u 8e r p 产品系 列是目前国内历史最长、市场成熟度和占有率最高的产品。由于用友公司是我国 最早也是经营最成功的几家管理软件公司之一，其产品在国内有大量的客户群和 很高的占有率，而且对国内其它后进入管理软件市场的e r p 产品也产生了很大的 影响。e r p u 8 6 0 是用友公司最成熟和稳定的产品，在国内拥有较高的知名度， 在中低端e r p 软件中有很强的代表性，能够代表我国中低端e r p 产品的一般特点 和整体水平。s a g e x 3 是世界第四大e r p 软件供应厂商赛捷软件的旗舰产品，具 有近三十年历史，产品定位于成长型企业，是全球销量最大的中型国际化企业管 理软件之一，在欧洲及北美市场拥有较高的市场占有率和知名度，是一款比较成 熟的中端e r p 软件，能够代表同类国外产品的整体功能特点和水平，产品简约、 灵活又不失严谨性，与用友u 8 6 0 有很强的对比性。 因此，本文在进行经验对比时，主要侧重于中低端e r p 产品的功能特点、设 计理念及所体现管理思想的比较，由于相关文献和资料较少和个人能力的有限， 本文并未对国内外各个层次的e r p 产品都展开详细的分析和研究。 四、文章结构 第一部分，绪论 第二部分，文章的理论基础及相关文献回顾 第三部分，概述中外e r p 软件各自的发展轨迹。研究中外软件各自发展历程， 探索中外e r p 软件差异形成的历史渊源。 第四部分，在这一部分中，我们首先对用友e r p - u 8 6 0 与s a g e - x 3 这两款软 件进行简单的介绍，然后就软件的系统结构差异、软件的基本功能、软件的流程 集成性维度、管理层次维度及技术维度进行详细的比较。文章将采用图表方式对 比中外两种e r p 产品功能上的差异，两种产品分别是：用友u 8 6 0 和s a g ex 3 ( v 1 4 5 ) 第五部分，结论和研究的局限性 5 中外e r p 软件差异研究基于管理思想视角 第六部分，附录。关于附录，本文想在此进行特别的说明，附录是本文按照 所选指标对中外e r p 软件进行比较研究的详细列表，其中共包括基本功能，集成 性，精细化管理三个方面，是本文的重要组成部分，但由于该部分内容较多，考 虑到文章结构的紧凑性，遂将其放在了附录部分。 6 北京_ 丁商人学硕1 ：学位论文 第二部分文章的理论基础及相关文献回顾 一、e r p 的概念 1 9 9 0 年，美国著名的计算机技术咨询和评估集团g a r t n e rg r o u pi n c 公司 在它的研究报告中，首先提出了e r p ( e n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n g ，e r p ) 的概念。以下是几种关于e r p ( 企业资源计划) 的定义： 表2 - 1e r p 的概念 通过一系列的功能标准来对e r p 进行界定：e r p 超越 了m r pi i 的范围和集成功能；支持混合方式的制造环境； g a r t n e rg r o u pi n c 公司 支持动态的监控能力，提高业务绩效；支持开放的客户机 服务器计算环境。 美国生产与库存管理协会e r p 是一个面向财务会计的信息系统，其主要的功能 ( a m e r i c a np r o d u c t i o na n d是将企业用米满足客户订单所需的资源( 涵盖了采购生产 i n v e n t o r yc o n t r o ls o c i e t y ，与分销运筹作业所需的资源) 进行有效的集成与计划，以 a p i c s ) 扩人整体经营绩效、降低成本。 全国信息技术标准化技术委员e r p 是以管理思想为基础，建立在信息技术上的一整 会、中国生产力促进中心协会套管理信息系统，其目的是整合优化企业资源2 。 e r p 是一个集合企业内部的所有资源，进行有效的计 划和控制，以达到最大效益的集成系统3 。 e r p 是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进 管理思想，全面的集成了企业所有资源信息，为企业提供 决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管 相关学者 理平台。 所谓e r p ，就是通过利用信息技术，实现企业内部资 源的共享和协同，克服企业中的官僚制约，使得各业务流 程无缝平滑的衔接，从而提高管理的效率和业务的精确 度，获得盈利能力的提高5 。 2 邓超 3 张毅， 罗鸿 黄骁俭 企业资源规划系统( e r p ) 规范应用指南北京：电子工业出版社，2 0 0 3 。9 企业资源计划( e i l p ) 与s c g 、c 跚，北京：电子工业出版社，2 0 0 2 ，3 王忠民，e r p 原理设计实施，北京：电子工业出版社，2 0 0 3 ，1 ，揭开e r p 的神秘面纱h t t p ：t e c h s i n a fc o t m - c n e 2 2 0 0 2 1 l 1 4 1 3 0 6 1 4 9 9 0 9 s h t = l 7 中外e r p 软件差异研究头十管理思想视角 从以上定义中，归纳e r p 的含义如下： 系统性：集成的整体性的管理信息系统，整合了企业管理理念、业务流程、 基础数据、人力物力、计算机硬件和软件等企业资源。 思想性：e r p 的核心思想是对供应链进行管理，还吸纳了精益生产、敏捷 制造、事先计划、事中控制等管理思想。 技术性：应用了客户机服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、 图形用户界面、第四代语言( 4 g l ) 、网络通讯等信息技术。 目的性：整合优化企业资源，提高企业管理水平和经营绩效。 概括来讲，e r p 的实质是在制造资源计划( m a n u f a c t u r i n gr e s o u r c e p l a n n i n g ，m r pi i ) 基础上进一步发展而成的面向供应链的管理思想6 。 二、本文的理论基础 由e r p 的定义我们可以看出，系统性、思想性和技术性是e r p 的三个重要特 征，系统性、思想性和技术性理应是本文对中外e r p 软件进行差异研究的基点。 e r p 系统作为当前企业管理信息系统中最为先进、最为代表性的应用系统，也应 该符合管理信息系统的发展规律和一般特征，因此e r p 系统本身相关理论和管理 信息系统相关理论是本文行文的理论基础；而且在文中我们反复强调对中外e r p 软件的比较，更侧重于先进管理思想和管理理念的比较，相关理论基础不仅是我 们行文的基点，更重要的是也为我们对比中外e r p 软件的指标选取提供了理论指 导，下面本文将对管理信息系统相关理论、e r p 相关理论和内部控制等相关理论 进行分析，为研究中外e r p 软件的各自特点及其差异提供理论支持。 ( 一) 管理信息系统相关理论 管理信息系统可以定义为相互联结的部件的集合，它可以进行信息的收集、 处理、存储和分发，以支持一个组织的决策制定和管理控制7 。管理信息系统本 身作为一个系统存在，其符合系统论的一般规律。其具有系统的一般特征：系统 边界、输入和输出、输入到输出的转换方法、系统接口，由相互关联而又各自独 立的子系统组成等特点。系统观要求我们在分析中外e r p 软件差异时，从整体和 邵培基，管理信息系统，成都：电子科技大学出版社，2 0 0 1 ，7 7 肯尼斯c 劳顿简p 劳顿著薛华成编译，管理信息系统【m 】机械工业出版社，2 0 0 7 8 北京t 商人学硕：l 学位论文 系统层面来研究中外e r p 软件的结构和运行差异，而不是各个模块和子系统功能 的简单对比。从e r p 系统开发的角度来看，软件在正式编写程序代码前需要有两 个不可或缺的步骤：第一个是对业务逻辑的分析和定义，以形成业务逻辑结构； 第二个是根据业务逻辑结构设计软件结构，包括数据字典、数据处理方式等。软 件结构是将业务逻辑转换为编码的重要环节，其设计效果直接影响到未来软件可 实现应用的程度和可扩展的程度。从许多方面考察，我们可以发现中外e r p 软件 在软件开发结构方面存在明显的差异，因此以系统的观点对中外e r p 软件的结构 进行研究是我们考察的一个基点，我们在对中外e r p 软件的差异研究中，首先选 择了系统架构作为比较点。 对管理信息系统的考察还可以基于技术和组织两个角度，从技术视角来看， 信息技术的发展水平最终决定一定时期管理信息系统处理信息的能力，技术性是 信息系统最直观的特性，如当代信息系统表现为计算机、网络基的的信息系统。 从企业或组织视角来看，信息系统作为一个基于信息技术的组织和管理解决方案 来应对环境赋予的挑战，是企业一系列增值活动的一部分，包括收集、转换、分 发信息以改善管理决策、提高组织绩效，最终增加企业价值。信息系统起源于组 织，组织性是其本质属性，从本质一h 讲它是组织结构、文化、政策、工作流和企 业过程的输出。因此，研究管理信息系统，要求我们既要了解计算机文化所强 调的技术维度，也要了解信息系统的组织和管理维度。 当然，对管理信息系统的考察可以是基于任何有意义的维度，如组织和管理 的职能维、层次维、流程维、领域维、智力维等视角，如果我们在二维空间中表 达层次维和职能维的话，就是众所周知的金字塔结构，见图2 1 9 中外e r p 软件差异研究基于管理思想视角 执行级 信息系统类型服务对象 销售和市场制造和生产财务和会计人力资源 图2 - 1 金字塔结构 基层执行者 下面，我们对管理信息系统的一些主要维度进行详细的说明，包括层次维 度、技术维度和流程维度等方面，如图2 - 2 技术维 浏览器、服务器 客户机 层次维 主机、多终端 m r p 、m r p i i e r p s c m 、e r p 、c r m 集成 图2 - 2 信息系统的不同维度 1 0 流程维 北京t 商人学硕j ：学位论文 ( 1 ) 管理信息系统的技术维度 技术维度是管理信息系统一个重要维度，信息技术的发展通过信息系统可以 改变企业商务流程，甚至创造新的商业模式，而企业信息系统也总是及时吸收、 利用信息技术发展的最新成果，进而新出现的如计算机及网络等通信技术又反过 来推动了新的管理思想及管理运作方式的变革，因此组织、信息技术、信息系统 之间的这种影响是交互的。而且可以肯定，这种趋势将持续下去。技术维度是我 们对比中外e r p 软件差异的一个重要方面，基于信息技术发展的研究视角，当前 阶段企业信息系统将向着决策支持智能化、系统功能组件化、系统架构、研发定 制平台化等方向发展，这是我们对比e r p 软件技术先进性的个重要参考方向。 ( 2 ) 管理信息系统的流程维度 任何一个企业的生产经营活动都是由一系列前后连贯又交叉错综的业务流 程来实现的，而管理信息系统的基本任务之一就是如何将随业务流而产生的相关 数据处理转化为决策有用的信息流，支持业务处理，并通过协调企业信息流、业 务流从而优化企业流程和提高企业运行效率。传统信息系统的建造用于解决企业 职能( 如市场、财务、和运行) 或服务于一个决策者的特殊群组( 如中层管理) ， 由此带来的问题是企业建造了成千的系统，而且彼此间不能共享和集成信息，信 息分散在各个系统中，企业很难获得深层管理所需的信息，进而可能导致业务流 程运行出现问题，如“产供销严重脱节”8 。从部门集成级的m r p 到财务业务集 成的m r pi i ，再到企业流程重组理念下的e r p ，都体现了管理信息系统的流程优 化观念。 当前环境下，电子商务、电子政务和加剧的全球竞争迫使企业加快反应速度、 改善顾客服务和提高运行效率，这些变化要求管理信息系统可以从不同的职能领 域和组织部门集成信息，以协调企业与供应商和其他合作伙伴的活动，要求新的 管理系统必须是跨组织、跨边界和面向流程的9 。随着互联网等通信技术问题 的解决，面向流程的s c h 、c 删、e r p 、电子商务的整合管理信息系统将成为一个 发展趋势。基于流程和集成的视角，在对比中外e r p 软件的差异时，如软件的财 务业务一体化等信息流与业务流集成性也将是我们考察的一个重点。 ( 3 ) 管理信息系统的层次维度 。陈启申，e r p 从内部集成起步，电子工业出版社，2 0 0 4 肯尼斯c 劳顿简p 劳顿著薛华成编译，管理信息系统【m 】，机械工业出版社，2 0 0 7 l l 中外e r p 软件差异研究基于管理思想视角 管理的层次一般分为三层：高层、中层、基层。与此相对应，组织的管理活 动一般也分为三个层次：高层的战略活动、中层的战术控制活动、基层的作业活 动加。高层的主要任务是企业的战略规划，企业的重大投资、组织、技术、人事 的决策等。战略规划一般是3 5 年的规划，甚至是更长时期的规划。中层的主要 任务是管理控制，也就是在总计划的指导下，制定细分计划，发布计划并实施和 进行计划的控制。基层的主要任务是计划的具体执行。 在基层支持个人和群体的系统均是业务处理系统( t r a n s a c ti o np r o c e s s i n g s y s t e m s ，t p s ) ，它被用于企业的作业层，在作业层，任务、资源、和目标是预 定的，高度结构化的，主要关注点是收集、验证、并记录事务处理数据。因此在 以用友u 8 6 0 和s a g ex 3 为例，对中外e r p 软件作业层次进行比较时，我们选取 了外币处理、数据录入、业务处理等几个指标作为比较点，来分析中外e r p 软件 在这一层次的功能差异。 在战术层，战术系统为中层管理人员监督和控制业务活动、有效地分配资源 提供所需的信息，本层系统主要对业务处理数据进行概括、集中和分析。战术系 统产生一系列不同的报表，包括汇总报表、异常报表、临时报表等。 信息系统框架的第三个层次是战略计划层。战略计划信息系统辅助高层管理 人员制定长期策略的信息。战略计划层与战术系统的区分通常不够明确，因为两 类系统可能使用某些相同的数据。例如，当中层管理者利用预算信息来分配资源 以达到最佳组织目标时，预算就是战术决策活动；如果高层管理者用预算来制定 企业长期活动计划，预算就是战略计划活动。在本文对中外e r p 软件的战术和战 略层差异进行对比时，我们对这两个层次并不进行详细区分，而是将战术与战略 层管理活动统称为精细化管理活动，因此我们选择了预算能力、数据查询、审计 线索保留、综合分析、报表和数据挖掘等几个指标作为比较点。 ( 二) e r p 的核心管理思想 e r p 系统的管理思想是我们对比中外e r p 软件的重要参考和评判标准，如通 过对e r p 核心管理思想供需链、价值链管理思想的研究，我们可以从软件的横向 功能模块上进行对比，比较中外e r p 软件功能模块完善度上，是否能够达到对供 m 罗伯特斯库塞斯玛丽萨姆纳著李一军等译，管理信息系统【m 】，东北财经大学出版社，