（会计学专业论文）基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系探讨.pdf

_ ， 。t 一 0 、 o 弓i 言1 o 1 研究背景与意义1 0 1 1 研究背景1 0 1 2 研究意义：1 0 2 文献综述2 0 2 1 国外的研究情况2 0 2 2 国内的研究情况3 0 3 研究方法5 0 4 研究思路与结构框架6 1 平衡积分卡与内部审计绩效评价的理论概述”7 1 1 平衡积分卡的基本理论一7 1 1 1 平衡积分卡的特点7 1 1 2 平衡积分卡的基本框架9 1 1 3平衡积分卡的运用1o 1 2 绩效与绩效评价的理论概述”1 1 1 2 1绩效的基本理论1 l 1 2 2 绩效评价的基本理论1 3 1 3 内部审计绩效评价的内涵1 4 1 3 1 内部审计绩效评价的含义1 4 1 3 2 内部审计绩效评价的内容 r 4 1 3 3内部审计绩效评价的标准1 5 1 3 4 内部审计绩效评价的方法1 5 2 内部审计绩效评价指标的设计目标与原则1 8 2 1 内部审计绩效评价指标的设计目标1 8 2 1 1 保证内部审计部门目标与组织目标的一致性一1 8 2 1 3 促进内部审计增加价值1 8 2 1 3 激励内部审计人员1 9 2 1 4 提高内部审计部门在组织中的地位1 9 2 2 内部审计绩效评价指标的设计原则2 0 2 2 1 一般原则2 0 2 2 2 具体原则2 l 3 影响内部审计绩效评价指标设计的因素分析”二2 3 3 1 影响内部审计绩效评价指标设计的内在因素2 3 3 1 1 内部审计的职能转变2 3 3 1 2 内部审计人员的技能2 3 3 1 3 内部利益相关者的期望乏2 4 3 1 4 内部审计领域的扩展2 5 3 2 影响内部审计绩效评价指标设计的外在因素2 5 3 2 1 国际内部审计准则的变化2 5 3 2 2 外部利益相关者的期望- 2 6 3 2 3g a i n 绩效指标的影响2 6 4 基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标的构建3 0 4 1 财务层面3 0 4 1 1内部审计的直接增值3 0 4 1 2 内部审计的间接增值3 1 4 2 客户层面31 4 2 1 董事会审计委员会层面”3 2 4 2 2 管理层被审计单位层面n 3 3 4 2 3 外部审计师层面3 4 4 3内部审计流程层面3 5 4 3 1 制定的政策与程序3 5 4 3 2 内部审计人员有效利用资源3 5 4 3 3内部审计工作质量3 6 4 4 内部审计学习与成长层面3 7 4 4 1内部审计人员专业胜任能力3 8 4 4 2 内部审计人员接受的职业后续教育3 8 4 4 3 内部审计人员归属感3 9 4 5 内部审计绩效评价指标赋权3 9 4 5 1 影响内部审计绩效评价指标权重的因素3 9 4 5 2 内部审计绩效评价指标赋值矗4 0 结论4 2 参考文献? 4 3 后记4 6 + 薹 t 1 ( ， 3 f a c t o r sa f f e c t i n gt h ed e s i g no fi n t e r n a la u d i t p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d e x 2 3 3 1i n t e r n a lf a c t o r sa f f e c t i n gt h ed e s i g no fi n t e r n a la u d i tp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni n d e x 2 3 3 1 1c h a l 硝i nt h ei n t e m a la u d i tf u n c t i o n 一2 3 3 1 2 i 。1 1 es 】l ! 【：i 1 】j ；o fi 】l 觚a la u d i t o r s 2 3 3 1 3 羽ke x p c c t 撕o n so fi n t e r n a ls t a k e h o l d e r s 2 4 3 1 4e x p a n dt h e 雹嗽o fi n ：c e ：r n a la u d i t 2 5 3 2e x t e r n a lf a c t o r sa f f e c t i n gt h ed e s i g no fi n t e r n a la u d i tp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni n d e x ”“”2 5 3 2 1c h a n o n gi n t e r n a t i o n a li n t e m a la 础血gs t a n d a r d s ”2 5 3 2 2 耶豫e x 删o b so f 朗出加强ls t a k e h o l d e r s ：一2 6 3 2 3p e r f o r m a n c ei n d i c a t o r so fg i 气。】 n 2 6 4 t h ed e s i g no fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d i c a t o r so fi n t e r n a l a u d i tb a s e do nb a l a n e e ds c o r e c a r d 3 0 4 1f i n a n c i a lj i j ；】；) i e j c ：t s 3 0 4 1 1n ed i r e c tv a l u eo fi n t e r n a la u d i t ”3 0 4 1 2i n d i r e c tv a l u e a d d e di i l t e m a la u d i t ”3 l 4 2c u s t o m e rl e v e l 3l 4 2 1b o a r do fd i r e c t o r s a u d i tc o m m i t t e el e v e l 3 2 4 2 2m a n a g e m e n t a u d i t e du n i tl e v e l ”3 3 4 2 3l e v e lo fe x t e r n a la u d i t o r s 3 4 4 3l e v e lo fi n t e r n a la u d i tp r o c e s s e s 3 5 4 3 1p o l i c i e sa n dp r o c e d u r e s - 3 5 4 3 2e f f e c t i v eu s eo f r e s o u r c e si n t e r n a la u d i t5 i t 心3 5 4 3 3t h eq u a l i t yo f i n t e m a la u d i t w o r k ”3 6 4 4i n t e r n a la u d i tl e a r n i n ga n dg r o w t hp e r s p e c t i v e 3 7 4 4 1p r o f e s s i o n a lc o m p e t e n c eo f i n t e r n a la u d i t 3 8 4 4 2i n t e r n a la u d i ts t a f f t oa c c e p tp r o f e s s i o n a lf o l l o w - u pe d u c a t i o n 3 8 4 4 3s e n s eo f b e l o n g i n gt ot h ei n t e r n a la u d i ts t a f f 3 9 4 5i n t e r n a la u d i tp e r f o r m a n c ei n d e xw e i g h t i n g 3 9 4 5 1p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no f i n t e r n a la u d i to f t h ew e i g h tf a c _ t o r 3 9 4 5 2p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fi n t e m a la u d i ta s s i g n m e n t 4 0 c o n c l u s i o n 4 2 r e f e r e n c e s 4 3 p o s t s c r i p t 4 6 i v i l 摘要 伴随着经济全球化与一体化趋势的发展，企业的经营环境发生了迅速的变化， 并且导致企业的经营面临着极大的不确定性，如何做好风险预警和战略管理已成 为各个企业关注的重点。由于内部审计在改善公司治理、健全内部控制以及防范 风险等方面发挥着重要作用，而基于内部审计传统角色而建立的内部审计绩效评 价体系已经不能胜任内部审计新的角色，不能有效地评价其对组织的价值增值作 用，并且存在着内部审计部门的工作与组织的整体战略不一致的问题。对于内部 审计绩效评价在我国审计学术界提出比较晚，在审计职业界，也没有形成内部审 计绩效评价的完整体系。在追求相关者利益最大化的共同愿景下，管理层和内部 审计人员在客观上都有重塑内部审计模式的要求，并且都需要建立一个科学的、 以满足利益相关者需要为基础、以价值创造为导向、以公司目标相结合的内部审 计绩效评价体系，以判断内部审计的真正价值。因此制定一套科学、实用的内部 审计绩效评价体系是迫切需要的。通过构建基于平衡积分卡的内部审计绩效评价 指标体系，并且有效地加以实施，可以保证内部审计部门与组织目标的一致性， 改善内部审计质量，提高内部审计的工作效率，激励内部审计人员，促进内部审 计更好的发挥作用，为组织创造价值，帮助组织实现其战略目标，并对提高内部 审计部门在组织中的地位具有重要意义。除此之外，通过对内部审计绩效评价指 标体系的构建这一选题进行探讨，对我国处于探索阶段的内部审计绩效评价模式 的探索具有一定的理论参考价值。 基于平衡积分卡的内部审计绩效评价体系的构建应当适应内部审计的发展变 化对绩效指标提出的新要求，即在g a i n 内部审计绩效指标的基础上，将平衡积 分卡与g a i n 绩效指标相结合，构建基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体 系，将内部审计绩效与企业的战略目标相联系，并根据内部审计的特点对平衡积 分卡的结构进行调整，建立一套反映内部审计独特角色和内容，又具有可操作性 的内部审计绩效评价指标体系，并且通过对各个维度指标进行详细解析，以期对 内部审计绩效评价提高有益的思路和指导。从而进一步完善内部审计部门的激励 机制，更好的反映内部审计对企业价值增值的贡献程度。 本文共分为五个部分，内容如下： 第一部分，引言。主要介绍研究的背景与意义，并对国内外的研究状况进行 综述，同时阐明了采用的研究方法以及本文的研究思路与结构框架。 第二部分，平衡积分卡与内部审计绩效评价的理论概述。首先对平衡积分卡 的相关理论进行综述，介绍平衡积分卡的特点、基本框架和应用等基本内容，平 q j ，、 衡积分卡作为一套将企业的使命和战略转变为一套可以量化的财务与非财务业绩 指标相结合的综合性绩效评价体系，提供了一个贯彻企业战略的框架结构，其理 念与内部审计绩效评价相适应；其次对绩效的含义、层次与特点以及绩效评价的 含义、层次进行概述，并将绩效评价延伸到内部审计绩效评价。 第三部分，内部审计绩效评价指标的设计目标与原则。首先明确内部审计绩 效评价指标的设计目标，主要包括保证内部审计部门目标与组织目标的一致性、 促进内部审计增加价值、激励内部审计人员以及提高内部审计部门在组织中的地 位；其次是明确内部审计绩效评价指标的设计原则，包括一般原则和具体原则。 第四部分，影响内部审计绩效评价指标设计的因素分析。在构建相关的指标 体系之前还必须对影响内部审计绩效评价的因素进行分析，以此作为构建内部审 计绩效评价指标体系的依据，主要包括内在影响因素和外在影响因素两个方面。 第五部分，基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系探讨。按照内部审 计部门的特征，修正和整合平衡积分卡的结构和指标。即从财务层面、客户层面、 内部审计流程层面和内部审计学习与成长层面进行探讨，并对评价指标进行赋权 以提高操作性。 关键词：平衡积分卡内部审计绩效评价评价指标 2 i | i 0 a b s t r a c t a l o n gw i t ht h ee c o n o m i c a lg l o b a l i z a t i o na n dt h ee n h a n c i n gt e n d e n c yo fi n t e g r a t i o n , t h ee n t e r p r i s eo p e r a t i o ne n v i r o n m e n ti sb e c o m i n gm o r oa n dm o r ec o m p l e xa n d u n c e r t a i n ，h o wt od oa9 0 0 dj o bo fe a r l yw a r n i n ga n ds t r a t e g i cr i s km a n a g e m e n th a s b e c o m et h ef o c u so fv a r i o u se n t e r p r i s e s a st h ei n t e r n a la u d i tp l a y e da ni m p o r t a n tr o l e i n i m p r o v i n gc o r p o r a t eg o v e r n a n c e ，i n t e r n a l c o n t r o la n dr i s kp r e v e n t i o n , b u tt h e t r a d i t i o n a lr o l eo fi n t e m a la u d i tb a s e do ne s t a b l i s h e di n t e r n a la u d i tp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ns y s t e mh a sn o tq u a l i f i e df o rt h en e wr o l eo fi n t e r n a la u d i ta n dc a nn o t e f f e c t i v e l ye v a l u a t et h ev a l u eo ft h e i ra d d e dv a l u et ot h eo r g a n i z a t i o n b e s i d e s ，t h e e x i s t e n c eo fi n t e r n a la u d i td e p a r t m e n t sa n dt h eo r g a n i z a t i o n so v e r a l ls t r a t e g yf o r i n c o n s i s t e n c i e s i n t e r n a la u d i tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nf o rt h ea u d i ti na c a d e m i cc i r c l e s i nc h i n ar e l a t i v e l yl a t e ，i nt h ea u d i l i n gp r o f e s s i o n , n o rt h ef o r m a t i o no fi n t e r n a la u d i t p e r f o r m a n c ee v a l l 斌i o no fac o m p l e t es y s t e m i np u r s u i to ft h ei n t e r e s t so fs t a k e h o l d e r s t o g e t h e rt om a x l m i t g ，m a n a g e m e n ta n di n t e r n a la u d i ts t a f fa uh a v ea no b j e c t i v ei n t e r n a l a u d i tr e b u i l d i n gm o d e ，a n dn e e dt os e tu pas c i e n t i f i cm o d e , w h i c hi no r d e rt om e e t s t a k e h o l d e rn d sa st h eb a s i s ，c r e a t i n g v a l u e _ o r i e n t e d , c o m b i n i n gt h ec o m p a n y s i n t e r n a la u d i tt a r g e tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mt od e t e r m i n et h et r u ev a l u eo f i n t e r n a la u d i t t h e r e f o r e 。as e to fs c i e n t i f i ca n dp r a c t i c a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m o fi n t e r n a la u d i ti su r g e n t l yn e e d e d b yc 0 d s t n l 甜d gab a l a n c e ds c o r e c a r db a s e d p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ft h ei n t e r n a la u d i ts y s t e m , a n de f f e c t i v e l yi m p l e m e n t e d , t o 翻髓：1 1 】哈i n t e r n a la u d i td e p a r m a e n tg o a l sc o n s i s t e n c yw i t ho r g a n i z a t i o n a l ，i m p r o v et h e q u a l i t ya n de f f i c i e n c yo fi n t e r n a la u d i t , e n c o u r a g ei n t e r n a la u d i t o r s ，p r o m o t eb e t t e r f u n c t i o n i n go fi n t e r n a la u d i ta n dc r e a t ev a l u ef o rt h eo r g a n i z a t i o nt oh e l po r g a n i z a t i o n s a c h i e v et h e i rs t r a t e g i cg o a l s ，w h i c hc a ni m p r o v et h ei n t e n m la u d i td e p a r t m e n t sp o s i t i o n i nt h eo r g a n i z a t i o n - i na d d i t i o n , t h r o u g ht h e h t e m a la u d i tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n s y s t e mf o rt h ec o n s t r u c t i o no ft h et o p i c sd i s c u s s e da tt h ee x p l o r a t o r ys t a g eo f0 1 1 1 i n t e r n a la u d i tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm o d e lt oe x p l o r et h et h e o r yh a sac e r t a i n r e f e r e n c ev a l u e b a l a n c e ds c o r e c a r d - b a s e di n t e m a la u d i tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e ms h o u l d a d a p tt oc h a n g e si nt h ed e v e l o p m e n to fi n t e m a la u d i tp | 贸f o n 咖i n d i c a t o r so nt h en e w r e q u i r e m e n t s ，g _ 6 心i n t e r n a la u d i tt h a ti sb a s e do nv e r f o r m n c ei n d i c a t o r s ，t h eb a l a n c e d s c o r e c a r da n dp e r f o r m a n c ei n d i c a t o r sg a i nc o m b i n e dt oc o d s t m c tab a l a n c e d s c o r e c a r db a s e dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fi n t e r n a la u d i ts y s t e m , c o n t a c t si n t e r n a la u d i t p e r f o r m a n c ea n d t h es t r a t e g i cg o a l so fb u s i n e s s ，a n da c c o r d i n gt ot h ec h a r a c t e r s t i e so f t h ei n t e r n a la u d i to ft h eb a l a n c es c o r e c a r do nt h er e - - g , b u i l d i n ga ne v a l u a t i o n s y s t e mw h i c hc a nr e f l e c tu n i q u er o l ea n dc o n t e n ta n dt h e na l lo p e r a b l ei n t e r n a la u d i t p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m b e s i d e s ，i n d i c a t o r so fe a c hd i m e n s i o nt h r o u g ha d e t a i l e da n a l y s i si no r d e rt oi m p r o v ei n t e r n a la u d i tv e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nu s e f u li d e a s 3 a n dg u i d a n c e f u r t h e ri m p r o v et h ei n t e m a la u d i td e p a r t m e n ti n c e n t i v e s ，b e t t e rr e f l e c t t h ev a l u eo fv a l u e a d d e di n t e r n a la u d i tc o n t r i b u t i o nt ot h ee i l t e 叫s el e v e l m s p a p e ri sd i v i d e di n t of i v ep a r t s a sf o l l o w s ： 1 1 砖f i r s tp a r t , i n t r o d u c t i o n n eb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c eo ft h es t u d y , a n d r e v i e wt h es t u d ys t a t u sa th o m ea n da b r o a d w h i ea l s oa d d r e s s i n gt h e 哦o fr e s e a r c h m e t h o d s a n di d e a so f t h i sr e s e a r c ha n ds t r u e t u r a lf r a m e w o r k 皿豫s e c o n dp a r t , b a l a n c e ds c o r e c a r da n dp e r f o m a n e ee v a l u a t i o no ft h et h e o r yo f t h ei n t e m a la u d i to u t l i n e d 1 ：i r s t t h i sa r t i c l er e v i e w s 也er e l e v a n tt h e o r yo fb a l a n c e d , t h e c h a r a c t e r i s t i c so fb a l a n c e ds c o r e c a r d , t h eb a s i cf i - a m e w o r ka n dt h ea p p l i c a t i o no ft h e b a s l ec o n t e n t b a l a n c e ds c o r e c a r d 笛as e to f t h ee n t e r p r i s e sm i s s i o na n ds t r a t e g yi n t oa s e to fq u a n t i f i a b l ef i n a n c i a la n dr l o n - f i n a n e i a lp e r f o r m a n c ei n d i c a t o r s ，t h ec o m b i n a t i o n o fi n t e g r a t e di , c r t o m a n e ee v a l u a t i o ns y s t e m , p r o v i d e saf r a m e w o r kf o ri m p l e m e n t i n g c o r p o r a t es t r a t e g ys t r u c t u r e ，a n dt h ee o n e e l ) t sa d a p tt ot h ei n t e r n a la u d i tr , e r f o r m a n e c e v a l u a t i o n s e c o n d , t h i sp a p e rc l a r i f i e st h ec o n c e p ta n dc h a r a c t e r i s t i c so fp e r f o r m a n c e , t h ed e f i n i t i o no fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n , w h o s ee s 9 朗a c ei st oe v a l u a t et h ec o n t r i b u t i o n t h ei n t e r n a la u d i td e p a r t m e n tm a d ct ot h ec o r p o r a t i o n n et h i r dp a r t , i n t e m a la u d i tp e r f o r m a x l e ee v a l u a t i o no ft h ed e s i g ng o a l sa n d p r i n c i p l e s f i r s tp e r f o r m a e ee v a l u a t i o no f t h ei n t e m a la u d i td e s i g ng o a l s ，i n c l u d i n gt h e i n t e r n a la u d i ta e p a r t m e tt oa l s u r eu n i t yo fp u r p o s ea n do r g a n i z a t i o n a lo b j e c t i v e s ， i n c r e a s et h ev a l u eo ft h ei n t e m a la u d i t , i n t e m a la u d i ts t a f fa n dp r o v i d ei n c e n t i v e s i n t e m a la u d i td e p a r l m e n t sp o s i t i o ni nt h eo r g a n i z a t i o n ；f o l l o w e db yt h ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o no ft h ei n t e r n a la u d i td e s i g np r i n c i p l e s ，i n c l u d i n gg e n e r a lp r i n c i p l e sa n d s p e c i f i cp r i a e i p l e s 田地f o u r t hp a r t , f a c t o r sa f f e c t i n gt h ei n t e r n a la u d i tr , e r f o r m a n e ee v a l u a t i o n b u i l d i n gt h er e l e v a n ti n d i c a t o r ss y s t e mm u s ta n a l y z et h e f a c t o r sw h i c haf f e c tt h e p l 既盈幽咀a n c ee v a l u a d o no fi n t e r n a la u d i 生，趾da s 乱b a s i s _ o fb u i l d i n gp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni n d e xs y s t e mo fi n t e r n a la u d i t , t h a ti n c l u d i n gi n t e r n a lf a c t o r sa n de x t e r n a l f a c t o r s n e 丘f t hp a r t , 1 1 豫d e s i g no fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d i c a t o r so fi n t e r n a la u d i t b a s e do nb a l a n c e ds c o r e c a r d a c c o r d i n gt ot h ec h a r a c t e r i s t i c so ft h ei n t e m a la u d i t d e p a r t m e n t , t or e v i s ea n dc o n s o l i d a t et h es t r u c t u r ea n db a l a n c e ds c o r e c a r di n d i c a t o r s f r o maf i n a n c i a ll e v e l c u s t o m e rl e v e , t h ei n t e r n a la u d i tp r o c e s sa n di n t e r n a la u d i tl e v e l o fl e a r n i n ga n dg r o w t hl e v e l st oe x p l o r e ，a n dt h r o u g hi n d i c a t o r so fe m p o w e r m e n t e v a l u a t i o nt oi m p r o v et h eo p e r a b i l i t y k e y w o r d s ：b a l a n c e ds c o r e c a r d e v a l u a t i o ni n d e x e s 4 一 柏 - ， 一， 勺 0 引言 0 引言 o 1 研究背景与意义 o 1 1 研究背景 随着经济全球化进程的加快，我国越来越多的企业加入了竞争激烈的国际市 场，企业管理的各方面越来越关注环境变化所带来的风险，其面临的各种风险不 断加大。为此，企业应当从完善风险管理和内部控制的有效性出发，加强企业的 内部审计，保障企业的可持续发展。一方面，内部审计作为一种受托责任的控制 机制，通过监督和评价内部控制有效性，对保证企业受托责任的有效履行，促进 企业目标的实现至关重要。另一方面，现代企业为了提高运行效率和价值必然需 要对各个职能部门的绩效进行衡量，内部审计部门自然也不例外，由于内部审计 的价值增值功能，其绩效不仅与内部审计部门的运行效率密切相关，对于企业发 展更是具有重大影响。 此外，由于内部审计职能的发展变化，其所承担的责任和角色也随之改变。 与此同时，内部审计绩效所涵盖的内容也更为丰富。所以，内部审计绩效评价体 系应该适时进行调整以适应内部审计绩效内涵的变化。传统的内部审计绩效评价 体系不能适应内部审计职能的发展，不能反映其所承担责任和角色，不能对内部 审计的工作进行有效引导，从而对企业战略目标的实现产生不利影响。在时代赋 予内部审计更多的要求和期望的情况下，对内部审计绩效评价指标体系进行相应 的调整显得十分必要。 西方发达国家对内部审计绩效评价的研究起步较早，在实务界建立起的内部 审计绩效评价模式已经趋于成熟。但是由于各国发展状况不同，我国在计划经济 体制向市场经济体制的转化过程中面临诸多问题，对于内部审计绩效评价的理论 与实务的研究明显落后于西方发达国家， 限制，又不能完全运用西方国家的模式， 我国实际情况的内部审计绩效评价模式。 o 1 2 研究意义 同时受到不同的经济环境和法律环境的 为此必须具体问题具体分析以寻找符合 近几年来，内部审计日益受到关注，尤其是在金融危机的爆发和蔓延给我国 企业带来严峻形势的时候。如何做好危机的处理，已成为企业所关注的重点，同 时对风险的预警和内部管理、财务管理等，是当前我国企业所要解决的主要问题。 而企业的内部审计，是解决企业在金融危机中承受的风险和压力的关键，内部审 。张玉后安然时代国际内部审计发展趋势综述审计研究，2 0 0 5 ，( 5 ) ：4 2 - - - 4 8 l 基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系探讨 计部门能够通过识别和改善企业经营管理活动中面临的问题以防治风险，提高企 业的运行效率和效果。此外，内部审计绩效评价与企业的价值紧密相关，平衡积 分卡作为新兴的战略管理业绩评价的工具，其理念同样可以运用于内部审计部门。 平衡积分卡是一套将企业的使命和战略转变为一套可以量化的财务与非财务 指标相结合的综合性绩效评价体系，它提供了一个贯彻企业战略的框架结构。基 于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系，以企业整体战略为导向，按照内部 审计部门的特征，从财务、客户、内部审计流程、内部审计学习与成长四个层面 对内部审计部门的绩效进行评价，通过对该体系进行探讨，能够促使内部审计更 好的发挥作用以实现对组织的增值功能，并对最终实现企业的战略目标具有重要 意义。除此之外，通过对内部审计绩效评价指标体系的构建这一选题进行探讨， 对我国处于探索阶段的内部审计绩效评价模式的探索具有一定的理论参考价值。 o 2 文献综述 o 2 1国外的研究情况 西方发达国家对内部审计绩效评价的研究起步较早，在实务界建立起的内部 审计绩效评价模式已经趋于成熟。国际内部审计师协会在此发挥了重要作用。上 世纪8 0 年代初期，国际内部审计师协会认为外部评价至关重要，其将外部评价视 为审计质量的保障，并对实施外部评价的时间提出了建议，即至少每三年执行一 次，随后的1 9 8 5 年，国际内部审计师协会专门制定了关注质量保证的内部审计 实务标准。1 9 9 3 年，该协会建立了全球审计信息网( q ，主要用于广泛征求和 收集内部审计主管的意见作为确定绩效指标的途径，其于1 9 9 7 年，通过问卷调查 的方式使内部审计的绩效指标达成一致。2 0 0 2 年国际