（工商管理专业论文）民生银行地产金融事业部财务控制体系研究.pdf

大连理工大学专业学位硕士学位论文 摘要 随着我国金融业迸一步开放，银行业的市场竞争日趋激烈，我国商业银行在体制、 机制方面的改革诈在逐步深入，而组织架构科学、合理与否是商业银行核心竞争力的丰 要构成因素之一。民生银行事业部改革拉开了我国商业银行在组织架构方面改革的序 幕。 本文首先对财务控制模式的国内外研究现状做了简单介绍，接着简要分析企业事业 部管理体制中的三种财务管理模式以及各自优缺点和适用条件。 在对相关理论综述的基础上，本文对民生银行事业制改革之后财务控制体系从财务 管理模式、预算管理体系，绩效考核体系、费用管理体系四方面进行了详细介绍，指出 其现有财务控制体系中存在预算低效、绩效考核不公正、费用管理不畅、信息沟通困难 等迫切需要解决的问题。从财务管理模式选择、预算管理体系、绩效考核体系、信息化 财务管理等方面进行探讨，并提出针对上述问题的解决方案，即采取集权式财务管理模 式，实行“双轨制”预算管理，完善绩效考核体系，并进行信息化管理平台的建设。 本文的研究表明，企业的财务控制体系需要从企业管理的实际出发，将财务管理模 式、预算管理、绩效考核、财务信息化建设等相关财务管理问题相结合，找出有效提高 财务管理效率、完善企业管理水平的发展之路。 关键词：民生银行；地产金融事业部；财务控制；预算；信息化 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 a s t u d yo ff i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e mi nr e a le s t a t ed e p a r t m e n to fc m b c a b s t r a c t w i t ht h ef u r t h e ro p e n i n gu po fc h i n a sf i n a n c i a li n d u s t r y ，t h ec o m p e t i t i o no fb a n k si s m u c hf i e r c e r t h er e f o r mo fc h i n a sc o m m e r c i a lb a n k sg o e sm o r ed e e p l yi ni n s t i t u t i o na n d m e c h a n i s m w h e t h e rt h eo r g a n i z a t i o n a ls t r u c t u r ei sr e a s o n a b l e ，i so n eo ft h em a j o rf a c t o r so f t h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s so fc o m m e r c i a lb a n k s t h ed i v i s i o nr e f o r mo fm i n s h e n gb a n ks t a r t s 0 f f t h er e f o i t no fc h i n a sc o m m e r c i a lb a n k si ni n s t i t u t i o na n dm e c h a n i s m f i r s t l yt h i sa r t i c l em a k e sab r i e fi n t r o d u c t i o na b o u tt h ef i n a n c i a lc o n t r o lm o d ea th o m e a n d a b r o a d s e c o n d l y ，t h i s a r t i c l e a n a l y z e s t h r e ef i n a n c i a l m a n a g e m e n tm o d e s ，t h e i r a d v a n t a g e sa n dd i s a d v a n t a g e s ，a n du s i n gc o n d i t i o n s b a s e do nt h ea b o v e ，t h i sa r t i c l ei n t r o d u c e sf i n a n c i a lc o n t r o l s y s t e ma f t e rm i n s h e n g b a n k sr e f o r mf r o mf o u ra s p e c t s ( f i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d e ，b u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e m ， p e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e m ，t h ec o s tm a n a g e m e n ts y s t e m ) t h e nt h i sa r t i c l ep o i n t so u tt h e u r g e n tp r o b l e m si nf i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m ，s u c ha sb u d g e ti n e f f i c i e n t ，u n j u s tp e r f o r m a n c e m e a s u r e m e n t ，t h ep o o rc o s tm a n a g e m e n t ，i n f o r m a t i o nc o m m u n i c a t i o nd i f f i c u l t i e sa n ds oo i l a f t e ra n a l y z i n gf r o mt h ec h o i c eo ff i n a n c i a lc o n t r o lm o d e ，b u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e m ， p e r f o r m a n c em e a s u r e m e n ts y s t e m ，f i n a n c i a li n f o r m a t i o nm a n a g e m e n t ，t h i sa r t i c l er i s e su pa s o l u t i o nt ot h ea b o v e m e n t i o n e dp r o b l e m s ，w h i c hi sc e n t r a l i z e df i n a n c i a lc o n t r o lm o d e ， i m p l e m e n t i n gt h e ”d u a lt r a c k ”b u d g e tm a n a g e m e n t ，d e s i g n i n go f ”t h er e s p o n s i b i l i t yo ft h e p r o f i t s ”i n d i c a t o r s ，a n db u i l d i n gt h ep l a t f o r mo f t h ei n f o r m a t i o nm a n a g e m e n t t h er e s e a r c ho ft h i s a r t i c l ei n d i c a t e st h a tt h ef i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e mo fe n t e r p r i s e m a n a g e m e n tm u s tb es t a r t i n gf r o mt h er e a l i t yo fi t ，c o m b i n i n gt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t i s s u e s ，s u c ha sf i n a n c i a lc o n t r o lm o d e ，b u d g e tm a n a g e m e n t ，p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o na n dt h e c o n s t r u c t i o no ff i n a n c i a j j n f o r m a t i o n ，t h e na ne f f e c t i v ef i n a n c i a jm a n a g e m e n tc a nb ef o u n d k e yw o r d s ：c m b c ；r e a l e s t a t ed e p a r t m e n t ；f i n a n c i a lc o n t r o l ；b u d g e t ：i n f o r m a t i o n i i 独创性说明 作者郑重声明：本硕士学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工 作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外， 论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得大连理 工大学或者其他单位的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志 对本研究所做的贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 作者签名：衄 日期：州足“ 大连理工大学专业学位硕士学位论文 大连理工大学学位论文版权使用授权书 本人完全了解学校有关学位论文知识产权的规定，在校攻读学位期间 论文工作的知识产权属于大连理工大学，允许论文被查阅和借阅。学校有 权保留论文并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印、或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 学位论文题目：强笠逝蛊至域些盘堕姿整) 鱼歪磕 作者签名： 导师签名： 日期：皇盟年二月二日 日期：4 年上月丝日 l 大连理工大学专业学位硕士学位论文 1绪论 1 1研究的目的和意义 2 0 0 6 年4 月开始实施的国有商业银行公司治理及相关监管指引中，银监会要求 国有商业银行根据自身实际和客户需求，“逐步实行以产品单元，业务条线为流程的事 业部管理制度 。此前各家商业银行都进行了有益探索。2 0 0 8 年年初中国民生银行在总 行层面全面启动了事业部改革，即在总行成立地产金融、能源金融、冶金金融、交通金 融4 个行业事业部和贸易金融、投资银行、票据业务等4 个产品事业部，目前正在探索 事业部体制下的新的管理模式。 在新的管理模式探索中，财务控制体系作为事业部体制下的一个核心功能，渗透和 贯彻于事业部的一切经营活动，事业部最终目标的实现也是从财务指标中体现的，可以 说财务控制是事业部管理模式中最基础也是最核心的管理。随着民生银行事业部体制的 改革，事业部管理的各方面都存在许多急需解决的问题。其中，在财务控制方面的表现 尤其突出，有许多问题需要我们深入思考。例如，在财务权限的划分上，如何做到既能 调协分部的积极性，而又不因财务权的分散而失控? 如何评价所属分部经营业绩，正确 引导分部经营行为? 如何对分部进行及时、有效的财务监控? 这些都是共性的，基本的 问题。因此，对当前我国银行事业部财务控制方面的问题研究具有重大的理论和实践意 义。 如果处理不好这些财务控制问题，一方面会制约事业部的发展，甚至影响到事业部 的生存。另一方面，事业部总部需要对资金的运营过程及结果进行有效的监管和控制， 需要对分部进行统一的资产和资金管理、预算管理、绩效考核，这就需要及时、准确、 完整的财务信息和分部经营数据，同时还需要对财务和经营数据进行深层次的挖掘和分 析，以供总部领导做出科学的，符合地产金融事业部和民生银行价值最大化的经营决策 方案。因此，新的财务控制体系的探索势在必行。作为民生银行首批成立的事业部，又 有其特殊性，由于在国内没有参考企业，只有自己摸索着进行尝试。因而对其财务控制 体系的研究，对于民生银行以后成立的事业部以及其他商业银行的事业部改革都会起到 举足轻重的作用。 本文主要目的是结合民生银行地产金融事业部的实际情况，对其现有的财务控制体 系的不足之处进行分析研究，并提出解决办法，从而建立起与事业部体制和法人治理相 匹配的财务控制体系，对构建和完善地产金融事业部财务控制体系做一些初步探讨，以 期对我国企业事业部财务控制体系的构建提供参考。 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 1 2 国内外研究现状 国内外对企业的事业部财务控制的研究由来已久，特别是国外，由于大型企业实行 事业部管理在发达国家的历史较为长久，规模很大，在经济中的地位尤其突出，所以对 事业部财务控制的研究更为全面。而国内的企业实行事业部体制是改革开放以后才开始 慢慢摸索建立并实施的，所以国内对企业事业部体制的财务控制研究相对较少。但是， 随着中国改革开放的不断深入和发展，特别是在我国加入w t o 后，随着企业规模的不 断扩大，参与国际竞争程度不断加剧，越来越多的企业开始实行事业部体制运作。因而， 如何加强企业事业部的管理、提高事业部外部竞争力就成了一个急迫的问题。相应地， 国内对企业事业部财务控制体系的构建也越来越重视，越来越多的专家学者对企业事业 部的财务控制开始了进行较为全面深入的研究。 1 2 1 国外研究状况 国外财务控制方面的研究起步较早，目前研究已经具有了一定的理论应用价值。在 新的环境下，国外己经逐步从对事业部的硬性监督和控制转向了对人的控制上来，这就 使得财务控制的理论研究提高到了一个新的水平。 在国外，最早进行事业部财务控制体系这方面研究的是美国的洛夫( w h l o u g h ) ， 他在( ( c o r p o r a t ef i n a n c e ) ) 一书【l 】中，首先提出了企业财务除了筹资外，更应该对资本周 转进行有效管理。在这一时期，其他工业化发展较早国家的财务管理学者也都对企业资 金如何有效运用这一问题进行了研究；p t me n z i e s 在文章( ( f i n a n c i a lc o n t r o la sa na i d t om a n a g e m e n t ) ) 中【2 】首先提出了财务控制的概念，他认为财务控制的作用就是协助管理 者在任何时候都能做正确的事，它的目标首先在于通过财务控制可以得到可靠的信息， 使管理更加有效；其次，财务控制的目的还可以了解实际情况与计划的偏差，然后采取 正确的行动来纠正偏差，必要的时候需要修改计划来达到目标。他还提出了财务控制的 两种手段：预算控制和成本控制；之后，p e t e rp s c h o d e r b e k ，r i c h a r da c o s i e r ，j o h nc a p l i n 三位学者在他们合著的( ( m a n a g e m e n t ) ) 一书【3j 中也对财务控制进行了一定程度的理论概 括。 2 0 世纪7 0 年代以来，随着经济的迅速发展，一些发达国家的事业部运作已经具有 了相当巨大的规模，出现了一批在本国和世界经济中扮演着十分重要角色的跨国事业 部。这一时期，事业部财务控制的研究成了财务控制研究的核心内容，其理论主要集中 在集权与分权的理论研究与财务控制手段的研究上。d o nr h a n s e n 和m a r y a n n e m m o w e n 指出【4 】随着企业规模的扩大和业务结构的复杂，分权管理的出现势在必然。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 还有一些研究者认为对于像跨国集团这样的大型企业而言，控制好财务是至关重要的， 因此对于财务应该采取强有力的集权控制，而在生产经营方面可以适当的放权。 1 2 2 国内研究状况 与国外的研究成果相比，由于国内事业部体制运行的发展历程相对较短，因而国内 对事业部财务控制的研究起步也相对较晚，但是随着事业部在我国经济中重要性的日益 突出，对事业部财务控制的研究也越来越引起重视，目前己经形成了很多的研究成果， 下面简单列出国内几个著名学者对其的主要研究结果和观点。 冯巧根【5 】，从委托代理角度出发，提出会计控制本质上所体现出的就是一种委托代 理关系，认为企业内外部的会计监督与财务控制都可以归结为会计管理问题，提出了基 于这种会计管理的三层次会计控制体系，包括出资者对经营者的控制、出资者的外部控 制和会计审计系统对企业业务组织系统的控制。 公司“经营者财务 学说的倡导者的汤谷l 曼t 6 1 n 从财务管理角度出发，按照建立现 代企业制度和公司治理结构的要求，认为企业财务控制在财务管理体系中居于核心地 位。他提出财务控制的主体首先是公司董事会，客体是财务关系和现金流转的统一，实 现方式是一系列激励措施与约束手段的统一，要充分运用董事会制度、授权控制、预算 管理、财务总监委派制、业绩评价体系等一系列方式实现财务控制的创新和整合；强调 财务控制应该从多方面入手，包括：在现代企业制度框架内，要建立专业化、社会化， 并能够确保极具财务控制力的董事会制度；要建立战略控制、组织控制、授权控制、责 任制度、全面预算管理、定额标准控制、实物控制、财务结算中心与财务公司、财务总 监委派制、业绩评价与薪酬等制度。 竺素娥【7 】提出集团母公司财务控制系统是基于母子公司间的产权和资本纽带关系， 为实现集团整体利益的最大化，以母公司对子公司财务活动的约束、检查或纠偏为手段 而形成的若干要素的有机结合，它是集团公司财务控制系统的核心。 王斌【8 】认为母公司对子公司可以采取三种财务控制模式：集权式、分权式和相融式， 不同模式的选择取决于很多因素和变量，它既有管理风格和管理理论上的差异，同时还 有环境上的差异。 赵丰年、李连昌、孟建柱【9 】等研究者认为为了进一步加强事业部总部对其分部的财 务控制能力，可以由事业部总部向下属成员委派财务人员来达到监控分部或者子公司行 为的目的。 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 1 3 论文的研究框架 本文在总结和借鉴前人有关事业部财务控制研究成果的基础上，根据民生银行地产 金融事业部财务控制的实际情况，从银行事业部控制模式的选择和控制体系的构建两个 方面对完善财务控制体系进行探讨，并对完善前后的效果进行比较分析。 本文分为以下六个部分。 ( 1 ) 绪论：对论文研究背景、国内外的研究现状、以及论文框架进行了简介； ( 2 ) 事业部财务控制模式简介：介绍了事业部财务控制的三种模式，集权模式、分 权模式及相融模式的优缺点及其适用；分析了选择财务控制模式的主要影响因素； ( 3 ) 民生银行地产金融事业部财务控制体系现状及存在问题分析； ( 4 )民生银行地产金融事业部财务控制体系的完善：从预算控制系统、绩效考核控 制系统、费用管理控制系统以及信息化等方面探讨了财务控制系统的组成： ( 5 ) 完善前后的效果比较。 ( 6 ) 根据效果比较得出最后的结论。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 2 财务控制体系概述 一个完善合理的财务控制体系的建立首先需要建立在选择合适的财务控制模式的 基础上，只有在确立了财务控制的基本模式后，相关的财务控制制度和控制程序才能相 应建立。 2 1财务控制模式的种类 事业部制是把市场机制引入公司内部，按产品、部门、地区和顾客划分为若干事业 部，实行集中指导下分散经营的一种管理组织模式。但事业部制也存在明显缺陷，主要 表现在一方面由于各事业部利益的独立性，容易产生本位主义，忽视公司长远发展和整 体利益，影响各部门的协调；第二在公司层面与事业部层面都要设置职能机构，管理组 织成本上升；第三在对事业部授权时，在权限上难以把握，可能出现过于集权或过于松 散的状况。 事业部的财务控制是为保证事业部目标的实现而进行的管理活动和手段。财务控制 实质上是对事业部中利益相关的组织、人员行为及财务资源的控制，即通过控制财务活 动中的组织、人员行为和财务资源来协调各方目标，实现企业财务价值最大化。按财务 控制权限集中程度的不同，企业事业部财务控制模式【1 0 】可以分为三种类型：集权制模式、 分权制模式以及相融制模式。 2 1 1集权制财务控制模式 所谓集权制财务控制模式是指事业部总部在投融资政策、收益分配方面坚持高度集 权、统一规划管理的一种制度。在集权制财务控制模式下，事业部的各种财务决策权均 集中于事业部总部，总部集中控制和管理事业部内部的经营和财务，并作出相应的财务 决策，所有分部必须严格执行事业部总部的决策，按事业部总部的决定从事生产经营活 动。各分部只有日常业务决策权限和具体的执行权，负责短期财务规划和日常经营管理。 事业部总部财务部门成为事业部财务的总管，不但参与决策制定，在特定情况下还 直接参与事业部分部决策的执行过程，分部在财务上被设定为事业部的二级法人。事业 部总部对分部所拥有的财务权限主要体现在对分部所有重大财务事项的决策权，包括分 部的资本增减变动决策权、对外投资决策权、对外筹资权、重大资产处置权、财务制度 设计权、内部审计权以及对分部管理绩效评价权及其他重要事项的决策权：对分部所有 财务机构设置财务经理任免权两个方面。高度集权的财务控制模式不仅有利于保证事业 部内部财务目标的一致性，而且有利于实现事业部整体利益最大化，使事业部能有效地 进行投资方向的战略调整。 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 ( 1 ) 集权制财务控制模式的特点 在集权制财务控制模式下，事业部总部对分部的财务、人事、经营活动进行全面控 制，包括总部直接任命分部的管理层，直接参与分部的产品开发，分部的收益分配政策 由总部决定。集权制财务控制模式具体特点见表2 1 t1 0 】： 表2 1 集权制财务控制模式具体特点 t a b2 1t h es p e c i f i cc h a r a c t e r i s t i c so fc e n t r a l i z e ds y s t e mo ff i n a n c i a lc o n t r o lm o d e l ( 2 ) 集权制财务控制模式的优点 集权模式的最大优点在于财务控制效率较高，有利于事业部发挥整体资源的整合优 势，提高整体资源的利用效益；便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理成本； 有利于事业部总部发挥财务调控功能，完成事业部统一的财务目标；有利于发挥总部财 务专家的作用，降低子公司或者事业部分部财务风险和经营风险。 ( 3 ) 集权制财务控制模式的缺点 财务控制权限高度集中于事业部总部容易挫伤分部经营者的积极性，抑制分部的灵 活性和创造性；高度集权虽能降低或规避子公司的某些风险，但决策压力集中于事业部 总部，一旦决策失败，将产生巨大损失；分部缺乏对市场环境的应变性和灵活性；最高 决策层必须具有极高的素质与能力，同时必须能高效率地汇集起各方面详尽的信息资 料，否则便可能导致盲目臆断，以致出现重大的决策错误。 2 1 2 分权制财务控制模式 在分权模式下，事业部总部将日常财务事项的决策权和管理权下放到事业部分部， 只保留对少数关系全局利益和发展的重大财务事项的决策权和审批权，不直接干预分部 的生产经营与财务活动。各个分部可以根据市场变化和自身发展的需求进行项目投资决 策，利用自身资信向金融机构贷款，或通过其他融资渠道筹措生产资金。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 财务控制的分权模式主要涉及三方面：一是在分权制下，事业部总部对分部的管理 主要通过对结果的评价来进行；二是为提高事业部的核心竞争力，从战略的角度出发， 必须对分部拥有重大财务事项决策权；三是分部财务机构具有相对独立性，分部设立独 立财务机构，接受总部财务部门的业务指导。分权模式有利于调动各成员单位的积极性 和创造性：其财务决策周期短，决策针对性强，应付市场变化的能力强；成员单位在授 权范围内可以直接做出决策，提高了决策的效率。 ( 1 ) 分权制财务控制模式的特点 与集权制模式相对应的另一种财务控制模式是分权制模式。在这种模式下，事业部 总部只保留对分部的重大财务决策事项的决策权或审批权，而将日常财务决策权与管理 权下放到事业部分部。在这种模式下，分部相对独立，总部不直接干预分部的生产经营 与财务活动。 ( 2 ) 分权制财务控制模式的优点 分部有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉商业机会，对市场的反应主动性强；减 轻总部的决策压力，减少事业部总部直接干预的负面效应。 ( 3 ) 分权制财务控制模式的缺点 难以统一指挥和协调，有的分部为了追求自身利益而忽视甚至损害整个事业部整体 利益，使事业部的整体优势得不到充分发挥；弱化事业部总部财务调控功能，不能及时 发现分部面临的风险和重大问题；难以有效约束经营者。 2 1 3 相融制财务控制模式 极端的集权容易使事业部的财务机制僵化，分部没有任何积极性；相反，极端的分 权必然导致分部及其经营者在失控状态下过度追求自身经济利益，从而侵蚀事业部整体 利益。集权与分权的适当结合，既能发挥事业部的财务控制职能，激发分部的积极性和 创造性，又能有效控制经营者及分部风险。集权与分权结合旨在以事业部整体经济效益 为中心，将重大财务活动决策权集中于事业部总部，同时赋予分部自主经营权。由此， 产生了相融制财务控制模式。 对于相融制财务控制模式，事业部主要制定政策，如发展规划以及统一的内部管理 制度，各分部应遵照执行，并根据自身的特点，加以补充。根据事业部战略和分部发展 规划，按照事业部整体最优化原则确定资源分配顺序以及分部的职责权限。 分部编制和上报业务计划，由总部负责审批下达并严格进行评估与考核。财务机构 接受总部财务的业务指导并定期报告分部的经营业绩，财务经理的聘用、提升、解聘等 由总部批准。 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 2 2 影响财务控制模式选择的主要因素 一般而言，事业部选择财务控制模式时需考虑多种因素的影响，如股权集中度、事 业部分部对总部财务战略的影响程度、组织结构、发展战略、事业部规模等。从事业部 层次上看，总部对分部的控制要严于对关联公司的控制，对分部的控制要严于对相对控 股子公司的控制。因此，事业部总部对全资控股子公司和优势控股子公司应采用集权控 制，对相对参股子公司和任意参股子公司采用分权制。为维护和增强事业部的核心竞争 能力，对不同重要程度的子公司或者分部应采取不同的控制模式。对具有重要影响的子 公司，事业部总部必须保持高度集中的控制权与管理权，即使是部分分权也必须局限于 集权的框架内；对与事业部发展战略、核心业务以及可预见的未来发展关系一般、影响 不大的分部，从提高管理效率、发挥各自积极性及增强市场竞争的应变能力角度看，采 用分权型的控制体制较为合适。 总之，影响事业部财务控制模式选择的因素很多，基本可分为外部因素与内部因素， 外部因素包括经济政策、市场环境、文化传统等。这些因素构成了事业部经营的外部大 环境，例如东西方管理文化结构的差异就会影响到事业部的模式选择，东方的事业部更 偏向集权，西方的则相对分权程度高一些。外部因素对于事业部的控制模式的影响主要 是间接的，这里不作详细讨论，主要探讨影响模式选择的一些内部因素。 2 2 1事业部发展所处的发展阶段 处于孕育形成期时，事业部资产、资金规模不大，分部的数量较少，经营范围较窄， 财务管理能力相对较弱，资金的筹集使用、实收资本的增减，投资、资产的处置等方面 都需要事业部总部集中统一、灵活调度，以确保资金安全，降低资金使用成本，因此宜 采用集权控制模式。当事业部进入扩张和成熟阶段，分部数量不断扩大，市场认同度不 断提高，资本结构日趋复杂，组织层级不断扩大，经营也更趋多样化，此时财务集权控 制会使管理机构变得臃肿不堪，控制成本大大增加，控制效率降低，这时引入相对分权 的财务控制模式是合乎时宜的。 2 2 2 事业部发展战略和经营战略 根据事业部在市场上的发展战略不同可以分为稳定战略、扩张战略、紧缩战略等。 在实施扩张过程中过分强调集权是不明智的，应该鼓励分部开拓外部市场，形成事业部 内多个新的增长点，分权程度应该大一些，而在稳定型下，投资融资权利应该从严把握， 在紧缩战略下事业部实行高度集权以确保战略的实施是必要的。 不同的事业部在经营方向和所进入的产业领域是不同的，可以分为单个产品密集型 战略，纵向一体化战略，相关联多元化和无关联多元化战略等。在事业部集中在一个产 大连理工大学专业学位硕士学位论文 业发展时，事业部内部的企业之间联系紧密，目标单一，采取集权是合适的，在采取无 关联多元化战略时，由于各个企业之间的联系并不密切，经营的范围比较广泛，事业部 的分权管理更为适当，而纵向一体化战略和相关多元化战略介于两者之间，可以采取相 融模式。 2 2 3 事业部总部的控制能力 对于一个规模较大的事业部来说，一个配合默契、互相制衡，且由各种专业知识结 构人员组成经营团队的重要性正在上升。建立决策层和经营层两权分立的集体决策体 制，互相补充、互相独立、互相制衡，用集体的智慧弥补个人素质的不足，是企业规模 扩大后的正确选择，因而事业部财务控制模式的选择也受到事业部总部控制能力的影 响。 2 。2 4 事业部所处的组织层次 事业部中位于不同层次的成员企业所拥有的财权是不同的，所以具体财务控制的目 标和方法也不同。对于核心层企业应进行完全集权，这样便于从事业部整体角度出发， 实施有利于事业部发展的财务政策，使之能够与整个事业部保持发展目标的一致；对于 紧密层企业，应把对整个事业部有重大影响的财务权利集中到事业部总部，对一些日常 财务决策权应由这些企业自己做出决定，做到集权和分权的合理结合：对于半紧密层企 业，事业部总部一般并不能直接控制其财务活动，只是通过间接的方式控制它们的财务 决策；对于松散层企业在财务决策方面完全不受事业部总部的控制，应采用完全分权的 方式。 从以上关于影响事业部财务控制选择的主要因素可以看出，一个事业部在选择何种 财务控制模式时，不能单方面考虑某一因素，必须对事业部的全面情况进行综合考虑的 基础上，选择适合于自身特点的财务控制模式。 2 3 财务控制体系的组成 企业财务控制体系以消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨和目标。因 此，不同组织结构企业财务控制体系基本是一致的，包括以下几个组成部分：财务人员 控制、财务制度控制、资金控制、预算控制、绩效评价系统，如下图2 1 所示。 一9 一 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 图2 1 财务控制体系组成 f i g 2 1 t h es t r u c t u r eo f f i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m 2 3 1 财务控制模式 财务控制模式统领财务控制体系的其他组成部分。如前面内容所述，企业事业部根 据自身的实际情况和管理需要，可以从集权制模式、分权制模式以及相融制模式三种类 型中，选择合适自己的财务控制模式。 2 3 2 财务人员控制 提高总部对分部控制效率的有效途径是通过对财务人员的控制来加强财务监控，通 常可采取以下两种方式。 ( 1 ) 财务总监制 财务总监制度是在企业所有权与经营权相分离以及多层次管理体制下，由企业所有 者在企业内部所建立的旨在保障所有者利益和实现企业资产保值增值，并由特定人员、 机构、制度、措施等因素有机组成的财务监督与管理机制的总称。 ( 2 ) 委派、指导财会人员 委派财会人员是通过对事业部分部财务主管的任免，统一控制事业部分部的财务工 作，规范财务人员的行为。事业部总部通过选择高素质的财务人员，委派到下层单位做 财务负责人，其薪金福利由事业部总部统负责、统一考核，财务负责人代表事业部总 部参与分部的经营活动，使财务控制与生产经营有机的结合在一起，提高控制的效果。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 2 3 3 财务制度控制 事业部总部一般通过统一制订财务会计制度，来规范成员企业的财务行为，以实现 对分部财务活动的有效控制。 为了规范事业部财务行为，强化企业财务的自我约束，设计一套适合企业自身经营 特点和管理要求的内部财务制度就尤为必要。财务制度有广义与狭义之分，广义的财务 制度是由国家权力机构和有关政府部门以及企业内部制定的用来规范企业同各方面经 济关系的法律、法规、准则、办法及其企业内部财务规范的总称。狭义的财务制度又称 企业内部财务制度，是由企业管理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内 部财务关系的具体规范。 2 3 4 资金控制系统 资金控制系统包括现金控制系统、筹资控制系统和投资控制系统等内容。目前，有 的事业部为加强资金控制，提高资金使用效率，建立了事业部统一财务结算中心；有的事 业部建立了内部银行方式实现资金的统一控制和调配；有的事业部虽然没有建立集团财 务结算中心或内部银行，但通过各种制度加强资金的控制和统一调配，以此提高资金使 用效率。 2 3 5 预算控制系统 预算控制是财务控制中的一种有效方法，它是关于企业发展的整体性规划，涉及了 企业发展中价值目标的所有方面，事业部的经营活动和财务活动都应受预算的控制。预 算具有全面规划、动态控制等特征，在事业部财务控制中，预算控制起着承上启下的作 用。 2 3 6 绩效评价系统 事业部所有权与经营权的分离，使事业部总部不能直接经营其资源。事业部总部自 然会从自身利益出发，对分部受托责任的履行情况给予极大的关注，采用的一个有效途 径就是对所属分部进行绩效评价，从而达到激励与控制相容的目的。在财务控制循环中， 绩效评价处于承上启下的关键环节，一方面，在财务活动、预算执行过程中，通过绩效 评价信息的反馈及相应的调控，随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差，从而实现对财 务经营活动过程的控制；另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完整的系统，相互作 用，周而复始的循环，以实现对整个企业经营活动的最终控制。而绩效评价既是本次财 务控制循环的总结，又是对下一次财务控制循环的开始。 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 3民生银行地产金融事业部财务控制现状及问题分析 3 1民生银行地产金融事业部简介 3 1 1 民生银行地产金融事业部成立 中国民生银行于1 9 9 6 年1 月1 2 日在北京正式成立，是我国首家主要由非公有制企 业入股的全国性股份制商业银行，同时又是严格按照公司法和商业银行法建立 的规范的股份制金融企业。2 0 0 0 年1 2 月1 9 日，中国民生银行a 股股票( 6 0 0 0 1 6 ) 在 上海证券交易所挂牌上市。截至2 0 0 8 年6 月3 0 日，中国民生银行总资产规模达1 0 6 2 2 亿元，实现净利润6 0 4 6 亿元，存款总额7 6 0 4 0 4 亿元，贷款总额( 含贴现) 6 1 2 0 5 1 亿 元，不良贷款率1 2 1 ，保持国内领先水平。 由于国际国内宏观环境、金融政策的变化及利率市场化的压力，民生银行的传统强 项公司业务的优势已不甚明显，持续竞争力和利润生成能力开始弱化。而公司业务占据 了民生银行全行9 0 的业务份额，公司业务的走弱意味着未来全行利润水平的下降。 在这种情况下，民生银行进行了业务结构和发展模式的重大调整。根据对上世纪八 九十年代美国银行业的研究，事业部制能够缓解利率市场化和金融脱媒带来的对银行存 款业务的冲击。与传统集权式、职能型的组织架构相比，事业部制具有产业化和工厂化 的特点，更具有生产效率，对于实旅多元化发展战略的大中型银行更具有优势。这是因 为： ( 1 ) 事业部对本部门业务的专业化、集约化经营，有利于业务统一规划和资源优化 配置，有利于推动业务快速发展。尤其是在风险控制方面，经营管理风险和市场风险相 对集中，风险管理更为专业，有利于对产品风险的有效控制和化解。 ( 2 ) 事业部相对分权，降低决策链条，有利于提高决策效率，提高总行对终端的控 制力。事业部部内职能单位决策链条短，能有效提高专业化水平，经营决策效率和市场 反应速度，适应不稳定环境所带来的高速变化，更好地满足客户的需求。事业部制形式 上是分权，实际上是高度集权，有利于提高银行对网点终端的控制力。基层分支行长可 以摆脱具体业务条线的细节性事务，专注于综合化管理。 ( 3 ) 事业部经理及其他管理人员拥有较大的经营自主权和财务分配权，能充分调动 部内员工的工作积极性和主动性。各事业部的独立考核有利于公司对部门的绩效管理和 评价。 ( 4 ) 有利于提高成本的核算精确度，极大地提高考核的科学性。与总分行体制相比， 事业部制提高了成本核算的精确度，成本核算可细化到部门、岗位甚至产品。由于提高 大连理工大学专业学位硕士学位论文 了成本核算的精确程度，相应地可以细化考核部门、岗位和产品的盈亏状态。而且随着 信息技术的高速发展，商业银行数据的大集中，通过计算机等通讯技术异地管理已经成 为可能。 基于以上原因，从2 0 0 7 年开始，民生银行借鉴国际商业银行成熟做法，率先在公 司业务领域实施了组织架构上的事业部制改革： 一是根据主要行业客户线，设立了地产、能源、交通、冶金4 大行业金融事业部； 二是根据主要产品线，设立了贸易金融、投资银行、金融市场、票据业务部等4 大 产品事业部。 民生银行的此次金融事业部改制全面打破了与中国行政层级体制相适应的银行总 分行设置的惯例。与部门银行制不同，事业部制强调专业化的营销和集约化、垂直化的管 理，这有利于各业务部门在人力配置、产品与市场定位等方面趋于更加合理。改变了过去 以分行为中心的条块分割的管理模式，对分散化的各种业务资源按照客户、产品和行业三 个维度进行重新整合，对公司主要产品线和行业线实行垂直的事业部管理体制。与此相配 合，垂直的风险控制管理体系、独立的评审制度以及专业化的审批流程将保证风险控制的 独立性和审慎性，提升风险管理的效果。对于分、支行而言，事业部改革意味着对其现有 功能的重新定位，从过去全面银行业务转向只做零售业务和特色公司业务。而支行将作为 零售业务营销平台，将发挥销售门店功能。 事业部制将有利于引导客户经理逐渐由单纯关系型转向为客户提供更为专业性辅 导的内涵关系型，并将客户资源整合、集中于某些特定行业领域。事业部制改革也有助于 限制人员规模扩张、控制费用增长、实现有效的风险管理；专业化的营销与集约化的管 理也更有利于为客户提供高质量的金融服务，满足客户的各类金融需求，其正面效应在实 施一段时间之后将会逐步显现出来。 此次事业部改革在国内真正了实现专业化销售、专业化管理和专业化评审，同时事 业部机构扁平化、业务管理垂直化、决策一体化。 其中地产金融事业部的业务边界为：房地产开发贷款( 含封闭贷款) 、经营性物业 租赁融资业务。主要客户业务包括： ( 1 ) 住宅、公寓的开发、销售、出租等活动； ( 2 ) 办公楼的开发、销售、出租等活动； ( 3 ) 商业营业用房的开发、销售、出租等活动； ( 4 、) 其他建筑物的开发、销售、出租等活动。 目前地产金融事业部在全国2 3 个城市，组建了2 6 个分部，共有员工2 6 0 人，资产 规模6 5 0 亿，负债规模3 0 0 亿，2 0 0 8 年实现税前利润18 5 亿，人均利润7 5 0 万元。 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 3j2 地产金融事业部组织架构 民生银行地产金融事业部的组织架构图如下 图3l 地产金融业事业部组织架构图 f i g3 1t h e o r g a n i z a t i o n a ls t m c t u r e o f r f l e s t a t e d e p a r a n e n t 其中总部财务为负责事业部全面预算管理、费用管理、分部考核的行政职能部门， 对事业部总部及分部实行垂直财务业务工作指导和稽查。 主要工作职责如下： ( 1 ) 负责编制地产金融事业部财务规划，建立和完善地产金融事业部各项财务管理 制度，加强财务管理与控制； ( 2 ) 负责组织各项财务方案的设计和制定，确保财务制度有效执行； f 3 1 负责主持编制地产金融事业部总部、分部的财务预、决算，合理分解各经营单 位的经营计划，并经总行批准后组织实捕： r 4 1 积极执行和落实分部预算，确保完成总行下达的各项经营计划； 大连理工大学专业学位硕士学位论文 ( 5 ) 负责合理、高效地配置财务资源，提高地产金融事业部的资产盈利能力和资源 配置使用效率； ( 6 ) 负责投入产出分析和成本控制，优化业务条线财务资源配置； ( 7 ) 不断完善分部考核体系，加大横向比较和考核的力度，建立与各分部、各项产 品绩效紧密挂钩的全方位激励约束机制； ( 8 ) 负责组织制定业务条线的财务审批流程、财务处理程序和财务管理模式，指导 和调控业务条线的财务工作； ( 9 ) 不断加强和完善地产金融事业部财务信息化建设，促进信息平台的建设与运营； ( 1 0 ) 负责领导交办的其它工作。 3 2 地产金融事业部财务控制现状 财务控制的内容应该覆盖企业财务管理的全过程，它规定了企业对哪些经济活动和 环节进行控制。 根据地产金融事业部的性质和业务特点，地产金融事业部日常财务控制体系主要由 几个方面内容组成：财务控制模式、财务人员控制、财务制度控制、预算管理体系、绩 效考核体系、费用管理体系。 3 2 1 财务控制模式 事业部目前采用的相融式财务控制模式，事业部总部主要负责制定政策，如发展规 划以及统一的内部管理制度，各分部均遵照执行，并根据自身的特点，加以补充。 分部负责编制和上报业务计划，由总部负责审批下达并严格进行评估与考核。财务 部门接受总部财务的业务指导并定期报告分部的经营业绩，分部财务经理的聘用、提升、 解聘等全部由总部批准方可生效。 3 2 2 财务人员控制 目前地产金融事业部采取的是委派财会人员制度，即通过对分部财务主管的任免， 统一控制成员企业的财务工作，规范分部财务人员的行为。同时，分部组织的财务审批 小组成员全部由分部推荐，总部同意后方可上任，其薪金福利由事业部总部统一负责、 统一考核，从而提高控制的效果。 3 2 3 财务制度控制 目前地产金融事业部内部的财务管理体制制度主要包括：中国民生银行地产金融 事业部财务管理办法、中国民生银行地产金融事业部费用管理办法( 试行稿) 、 中国民生银行地产金融事业部财务管理委员会工作制度、中国民生银行地产金融 民生银行地产金融事业部财务控制体系研究 事业部财务报账管理办法( 分部试行稿) ，以上财务管理制度分别从主要规范以下三 方面的内容： 一是说明事业部财务机构的设置办法； 二是明确分部负责人、财务人员、各职能部门在财务管理方面的职责和权限； 三是对财务人员的业务素质及条件的规定。 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