（会计学专业论文）核心竞争力导向的业绩评价体系研究.pdf

核心竞争力导向的业绩评价体系研究 摘要 在竞争日益激烈的市场条件下，企业文化、创新、知识等成为企业可持续成 长的关键影响因素。企业要想获得持续竞争优势必须具备其竞争对手不易模仿或 超越的核心竞争力，培育和保持核心竞争力成为企业战略管理的重点。作为战略 管理系统的子系统，传统的以财务业绩为主导的业绩评价己不能适应这种环境和 管理要求的变化。因而业绩评价应顺应企业战略管理的要求，将核心竞争力的战 略目标作为业绩评价的起点和归宿；形成以核心竞争力为导向的财务与非财务指 标有机结合的业绩评价指标体系，反映企业的整体业绩和竞争优势。 本文首先探讨了核心竞争力导向的业绩评价体系的理论基础。接着我们分析 了企业培育保持、开发应用核心竞争力的重要影响因素，并以此为基础构建核心 竞争力导向的业绩评价的基本框架。在这个基本的框架下，设计了核心竞争力导 向的业绩评价体系的评价指标，确定了相应的评价标准，采取层次分析法评价方 法，对企业业绩作出综合评价。最后，对此评价体系进行了实际应用。 核心竞争力导向的业绩评价体系以企业核心竞争力的培育保持和企业可持续 发展作为评价方向，认为企业文化、创新精神、财务业绩、人力资源、内部业务 流程及外部环境成为影响企业核心竞争力的关键，进而以此作为业绩评价基本评 价方面。对传统业绩评价体系进行了完善与拓展。 关键词：业绩评价；核心竞争力；企业文化；创新 塞堡墼堡堡圭兰堡篁苎 a b s t r a c t i na l li n c r e a s i n g l yc o m p e t i t i v em a r k e t ，c o r p o r a t ec u l t u r e ，i n n o v a t i o n ，k n o w l e d g e h a v eb e c o m et h ek e yf a c t o ro fs u s t a i n a b l eg r o w t ho ft h ee n t e r p r i s e s t og e ts u s t a i n a b l e c o m p e t i t i v ea d v a n t a g e ，t h ee n t e r p r i s em u s th a v et h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s sw h i c hi s d i f f i c u l tt oi m i t a t eo re x c e e db yi t sc o m p e t i t o r s s o , n u r t u r ea n dm a i n t a i nt h ec o r e c o m p e t i t i v e n e s so f 觚e n t e r p r i s eb e c o m et h es t r a t e g i cm a n a g e m e n tf o c u s a st h e s u b s y s t e m so ft h es t r a t e g i cm a n a g e m e n ts y s t e m , t h et r a d i t i o n a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n w h i c hf o c u s e so nt h ef i n a n c i a la c h i e v e m e n th a sb e e nu n a b l et om e e ts u c ha n e n v i r o n m e n ta n dm a n a g e m e n tc h a n g e s t h u sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns h o u l dg ow i t h t h e s t r a t e g i cm a n a g e m e n t o ft h ee n t e r p r i s e s ，t h e s t r a t e g i co b j e c t i v e s o fc o r e c o m p e t i t i v e n e s ss h o u l db e c o m et h es t a r t i n gp o i n ta n dd e s t i n a t i o no fp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n ；t of o r map e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e mo fc o r ec o m p e t i t i v e n e s s o r i e n t e da n dt h ef i n a n c i a la n dn o n - f i n a n c i a li n d i c a t o r so r g a n i cc o m b i n a t i o n , r e f l e c t i n g t h eo v e r a l lp e r f o r m a n c ea n dc o m p e t i t i v ea d v a n t a g e t h i s p a p e rb e g i n s w i t ht h ed i s c u s s i o no nt h et h e o r i e sf o u n d a t i o no fc o r e c o m p e t i t i v e n e s so r i e n t e dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n t h e nw ea n a l y z et h ei m p o r t a n t f a c t o r so fn u r t u r e , m a i n t a i n , d e v e l o pa n da p p l yt h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s s , a n do nt h i s b a s i sw eb u i l dt h eb a s i cf r a m e w o r ko f t h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s s o r i e n t e dp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n i nt h i sb a s i cf r a m e w o r k , w ed e s i g nt h e e v a l u a t i o ni n d e xo ft h ec o r e c o m p e t i t i v e n e s s - o r i e n t e dp e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e m , c o n f i r mt h er e l e v a n te v a l u a t i o n c r i t e r i aa n dt a k ea h pe v a l u a t i o nm e t h o d s , g i v et h eo v e r a l le v a l u a t i o no fe n t e r p r i s e p e r f o r m a n c e f i n a l l y , w ep u tt h i se v a l u a t i o ns y s t e mi np r a c t i c a lu s e t h ec o r e c o m p e t i t i v e n e s so r i e n t e dp e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e mt a k e st h e c u l t i v a t i o na n dm a i n t a i no ft h ee n t e r p r i s e sc o r ec o m p e t i t i v e n e s sa n dt h es u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n to f t h ee n t e r p r i s e sa si t sd i r e c t i o n , t h i n k i n gt h a tt h ee n t e r p r i s ec u l t u r e , t h e s p i r i t o fi n n o v a t i o n , f i n a n c i a lp e r f o r m a n c e , h u m a nr e s o u r c e s , i n t e r n a lb u s i n e s s p r o c e s s e sa n dt h ee x t e r n a le n v i r o n m e n tw i l lb e c o m et h ek e yf a c t o r 幻i n f l u e n c et h e e n t e r p r i s e sc o r ec o m p e t i t i v e n e s s , t h e nt a k ei ta s t h eb a s i ce v a l u a t i o no fp e r f o r m a n c e v a l u a t i o n p e r f e c ta n de x p a n dt h et r a d i t i o n a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m k e y w o r d s ：p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ；t h ec o r ec o m p e t i t i v e n e s s c o r p o r a t ec u l t u r e ；i n n o v a t i o n m 核心竞争力导向的业绩评价体系研究 附表索引 表4 1 重要性标度值含义表 表4 2 判断矩阵平均随机一致性指标表 表5 1 企业2 0 0 2 、2 0 0 3 年末财务数据一 表5 22 0 0 2 、2 0 0 3 年度企业及行业相关数据 表5 3s m 核心竞争力导向的业绩评价指标 表5 4s m 判断矩阵及一致性检验结果 表5 5s m 核心竞争力导向的业绩评价标准 表5 6s m 2 0 0 2 、2 0 0 3 年业绩评价结果 如如驺驺铂勰” 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的 研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均 已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：壶蒡 日期：7 引胴岫 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借 阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密口。 ( 请在以上相应方框内打“”) 作者签名：董声 翩鹳：限 日期：知9 年，7 月r 日 日期：7 年，f 月2 1 日 塞堡丝塑堡圭兰堡丝塞 第l 章绪论 1 1 论文研究的背景、目的及意义 随着信息时代的到来，企业的经营环境发生了巨大的变化。产品的市场需求 已经基本饱和，消费者追求产品的商品质和差异化；产品更新换代的时间不断缩 短，企业必须能够预测并创造顾客未来需求，具有较强的创新能力。从企业内部 来说，企业的目标从追求利润最大化到追求价值最大化；企业管理范围从单纯的 生产管理过渡到经营管理和战略管理，管理分析的视野从企业内部扩展到整个价 值链；管理的主题已从效率演变为可持续发展，管理的关注点己从单一的效率问 题转变为企业的创新能力，风险规避和效率提升的复合问题1 1 1 。在这样的背景下， 企业的竞争优势就不再是来源于诸如厂房、设备和存货等有形资产的投资和增值， 企业的目标不能再停留在获取当期利润最大化的层面上。企业要在竞争中取胜， 必须具备竞争对手不易模仿或超越的核心竞争力。 作为企业管理环节中的一个重要部分，业绩评价是适应特定经济环境下的企 业管理方法之一，当某种特定的评价方法所赖以存在的环境和管理要求改变了， 则业绩评价方法应进行相应的改革。传统的以财务业绩提升为主导的业绩评价方 法能实现和监督资金和实物资产的高效配置，引导公司内部各项实物资源合理利 用。但财务业绩为主导的业绩评价体系存在着重过去轻未来、重结果轻过程、重 有形资产轻无形资产等局限，这种评价体系能评价企业的现有经营成果和竞争优 势，但不能分析说明企业的价值来自哪里，不能回答从哪些方面采取哪些手段来 实现财务目标的问题。 因此，企业业绩评价顺应企业环境的变化和企业战略管理的要求，融入整个 战略管理过程，将企业战略目标作为其业绩评价的起点；其指标体系应在传统业 绩评价的基础上进行完善与拓展，形成充分体现企业战略经营管理要求、以核心 竞争力为导向的业绩评价体系。通过构建核心竞争力导向的业绩评价体系，有效 地衡量企业及管理人员的业绩，实施对企业的战略管理并据此培育保持企业的核 心竞争力和长期竞争优势。这对完善我国企业治理结构、建立有效的激励约束机 制，提高企业的竞争力具有一定的理论和现实意义。 1 2 企业业绩评价的研究动态 1 2 1 西方企业业绩评价体系的演进 1 成本业绩评价阶段 1 9 世纪工业革命以后，企业规模日趋扩大，产权关系逐渐复杂，业绩评价的 核心竞争力导向的业绩评价体系研究 重要性开始显现，这阶段的业绩评价指标主要是统计性的成本指标，如每码成本、 每磅成本、每公里成本等 2 l 。随着资本主义商品货币经济的产生以及资本主义手工 工场的出现，在早期的成本思想的基础上出现了较为复杂的成本计算和业绩评价。 1 9 世纪末，资本主义市场经济进一步发展，竞争意识增强，事后的成本计算和分 析反应滞后，不能满足经营管理的要求。1 9 1 1 年，哈瑞设计了最早的标准成本制 度，实现了成本控制。成本控制的状况即标准成本的执行情况和差异分析结果是 这一时期的企业业绩评价的主要内容。 2 财务业绩评价阶段 2 0 世纪初，工业革命导致的生产方式的变革引发了管理领域的一场革命。多 元化经营和分权化的管理为业绩评价提出了新的要求，更加复杂的成本管理和财 务业绩测试系统应运而生。这一阶段主要是通过会计提供的财务数据分析评价公 司整体业绩，比较典型评价方法的有杜邦财务分析体系和沃尔比重法。杜邦财务 分析体系通过财务指标与财务比率分析，全面评价企业的偿债能力、营运能力、 盈利能力及其相互之问的关系，使评价者对公司的财务状况有深入而相互联系的 认识，从而有效地进行财务决策。杜邦分析体系的广泛应用奠定了财务指标在企 业业绩评价指标体系中的统治地位【3 i 。1 9 2 8 年，亚历山大- 沃尔提出了沃尔比重法。 他选择了流动比率、自由资本比率、应收账款周转率等七个财务指标对企业的水 平进行评估，采用行业标准对企业绩效进行评价，引导企业向行业先进看齐【4 】。杜 邦财务分析体系和沃尔比重法，虽然都局限于财务领域，只是一种重视内部经营 管理、忽视外部市场的纯财务分析考核体系，但它们为企业绩效评价的发展开拓 了新的思路。 随着现代企业制度的逐步完善，企业组织形式的迅速发展，为了提高企业运 行效率，资本的所有者和经营者都对企业业绩评价问题日益重视，推动了业绩评 价理论的发展。 1 9 5 0 年，杰克逊马丁德尔提出了一套比较完整的公司管理能力评价体系，主 要包括公司的社会贡献、收益的健康状况、对股东的服务、研究与发展、董事会 业绩分析、公司财务政策、公司生产效率、销售组织、对经理人的评价等。其绩 效评价思想在当时来讲最为全面，形成了现代企业绩效评价体系的框架，当时被 许多公司和管理咨询机构普遍采用。 1 9 7 1 年，麦尔尼斯( m e l n n e s ) 分析了3 0 家美国跨国公司的业绩评价系统， 发表了跨国公司财务控制系统实证研究，指出投资报酬率是最常用的绩效 评价指标，这一指标反映了投资者对投资回报的高度关注。 克莱夫伊曼纽尔和戴维奥特利提出“权变业绩计量体系，第一次将生存能力、 应变能力纳入业绩评价范围，从而使评价结果能够反映企业的生命力，是一个定 量评价与定性分析相结合的复合评价体系 3 1 。 高校教师硕士学位论文 3 业绩评价创新阶段 2 0 世纪8 0 年代后期，企业的经营环境面临着巨大的变化企业要生存和发展 就必须具有战略眼光和长远奋斗目标。对企业的业绩评价不仅投资者和债权人关 注企业内部管理者、政府，社会公众、员工等利益相关者都关心企业的绩效【6 f 1 而传统的以财务成果作为评价准则的业绩评价体系的局限性日益明显，财务评价 模式受到诸多批评。美国学者保罗尼文将传统的财务性评价的局限性概括如下： 与当今的经营环境不符合，滞后性、倾向于强调职能部门、缺乏长远的思考与企 业组织的各个层次不相关等p j 。正是由于内外环境的变化和传统业绩评价的不适应 性，业绩评价研究理论和实践都有了很大的发展，业绩评价进入了创新阶段。 在企业的财务业绩评价方面，除采用传统的剩余利润、营业现金流量、投资 报酬率等指标外，s t e w a r t 于1 9 9 1 年提出了经济增加值指标，该指标考虑了投资者 投入资本的成本因素。j e f f r e y 于1 9 9 7 年又提出了修正的经济增加值指标，该指标 将所有决策用一个财务指标联系起来 9 1 。在业绩评价的非财务业绩评价方面，美国 的学者经过一项对欧洲和北美3 0 0 0 多家公司的实证研究表明，无形因素特别是知 识资产，创新和质量等是竞争成就获得的驱动力1 1 0 i 。f i t z g e r a l d 将企业绩效的评价 内容确定为财务、竞争、服务质量、革新、灵活性、资源利用等六个方面【l “。m a r k i d e s 和w i l l i a m s o n 对战略资产、核心能力与企业绩效的关系进行了研究，提出企业业 绩评价时应注重对战略资产的评价。并设计了战略指数来具体进行评价l i ” 实践中人们普遍认识到过度关注某个部分的评价会导致对整体结果的弱化， 而从多个维度开展的平衡的对企业整体业绩的评价体系产生。凯文克罗斯和理查 德林奇的业绩金字塔强调了组织战略在确定企业绩效指标中的重要作用；反映了 绩效目标和绩效指标的互赢性，揭示了战略目标自上而下和经营指标自下而上的 逐级重复运动的等级制度i l ”。但此模型缺少对组织学习的评价，而在竞争激励的 时代，对组织学习能力的正确评价是重要的。a n d y n e e l y 的业绩棱柱从利益相关者 的满意度和贡献度的角度来考虑组织目标和战略以及业务流程的改进要求1 1 4 1 。但 该模式没有进一步分析经营者的利益通过什么机制和企业的经营目标及战略相联 系，使有关利益相关者的分析对业绩评价的影响没有真正发挥作用。罗伯特卡普 兰和戴维诺顿的平衡计分卡将长期与短期因素、财务与非财务因素、外部与内部 因素等方面因素引入了业绩评价系统。平衡计分卡以战略为导向以管理为重心， 将企业的使命和战略转化为有形的目标和衡量指标，主要从财务、顾客、内部业 务流程、学习与成长四个方面综合评价企业业绩，并用因果关系将四个方面的业 绩指标联系起来【 “l 。而后的“动态平衡计分卡”则力求在策略和长短期的业绩相 联系，在平衡计分卡反馈的基础上动态地产生一个最佳的业绩指标评价系统。 核心竞争力导向的业绩评价体系研究 1 2 2 国内业绩评价体系的实践 ( 1 ) 在改革开放以前，我国对企业经营效益的评价称为考核，侧重对工业经 济的运行效果进行考核。在计划经济模式下，企业的所有权和经营权高度集中， 企业是作为国有经济管理部门的派生机构而存在的经济单位，当时主要的考核指 标是工业企业的生产产值、企业规模和产品产量等。考核办法是将企业的年终完 成结果与年初计划比较，以此确定企业经营成果，并对企业领导进行考核。这种 考核办法存在只讲产值，不讲效益；只求数量，不求质量；只抓生产，不抓销售； 只重投入，不重挖潜的严重弊端。 ( 2 ) 改革开放后，社会主义市场经济体制逐步确立，现代企业制度逐步建立， 国家对国有企业的管理方式发生了重大变化，在工业企业的考核上淡化产值指标， 强化效益指标，由原来的以反映问题内容如企业规模和产品产量为主转向全面反 映企业经营效益的生产、经营、管理和核算等方面。 1 9 9 5 年，财政部公布了企业经济效益评价指标体系，包括销售利润率、总资 产报酬率、资本收益率等l o 项评价指标，从投资者、债权人和社会贡献三个方面 对具体企业的经营业绩进行评价，要求企业年终按照财务决算执行结果，运用1 0 项指标自行评价。 1 9 9 2 年，国家计委、国务院生产办、国家统计局联合发布了工业经济效益评 价体系，包括工业产品销售率、工业资金利税率、工业增加值、成本费用利润率、 全员劳动生产率、流动资产周转率等6 项评价指标，重点考核评价工业经济的运 行效益。1 9 9 7 年国家统计局会同国家计委、国家经贸委根据新的形势，对上述工 业经济效益评价体系进行了调整，调整为总资产贡献率、资本保值增值率、资产 负债率等7 项指标。重点从企业盈利能力、发展能力，营运能力、偿债能力等方 面评价考核工业经济的整体运行状况。 这两套评价体系是企业经营业绩考核的巨大进步，但也存在缺乏反映企业成 长性指标，不能引导企业避免短期行为。如胡惠君认为，该套评价体系存在反映 长期偿债能力的指标还不够全面；指标口径不统一，失去可比性等问题。 ( 3 ) 1 9 9 9 年财政部等四部委联合颁布了国有资本金效绩评价规则和国 有资本金效绩评价操作细则。新的评价体系吸收借鉴了国外绩效评价的思想，采 用多层次评价指标，增加了非财务评价指标。其中工商类竞争性企业指标包括2 4 项评价指标和8 项评议指标。评价指标主要是财务指标，包括有净资产收益率、 总资产报酬率、总资产周转率等8 项基本指标。评议指标主要是定性分析的非财 务指标，包括有经营者基本素质、产品市场占有能力、发展创新能力、基础管理 水平等8 项指标。整个评价体系对企业的财务状况、资产营运状况、偿债能力状 况和发展能力状况迸行全面系统的评价。2 0 0 2 年财政部等部门对该体系进行了修 订，修改后的企业效绩评价操作细则在合理性、可操作性和适应性等方面有 4 了较大提高1 1 7 1 。 这套评价体系从总体上而言较为符合客观实际情况，能较为准确地反映企业 的真实绩效。但仍存在一些不足。杜胜利认为，该套评价体系不能全面反映企业 的资源和实力业绩评价体系和企业价值不协调，忽略了企业资金的时间价值和 所有者权益的机会成本【婚l 。张蕊认为该企业绩效评价体系指标体系未考虑到企业 经营多样化；指标之间缺乏应有的独立性；未对不同性质的指标进行调整1 1 9 1 。廖 颖洁认为，该企业绩效评价体系存在过于偏重财务指标；已设置的财务指标不够 完善、全面；对现金流量分析不够重视等问题。建议要重视财务指标与非财务指 标的平衡，增加设置非财务指标【2 。】。 因此。综上所述，如何将国外先进的业绩评价的理念与方法与我国的企业实 际经营实践相结合并进行创造性的应用，如何让企业经营者认识到业绩评价的重 要性并在竞争动态的经营环境中增强企业的竞争力，保持持续的竞争优势是企业 业绩评价工作的发展方向。 1 3 相关概念界定 自1 9 9 0 年普拉哈拉德和哈默( c ，kp r a h l a d 和g a 哪h a m e l ) 发表论文企业 的核心竞争力一文中首先提出企业核心竞争力以来，对核心竞争力的研究受到 广泛关注。对核心竞争力的认识比较典型的有以下两种观点。 1 技能知识观 首先提出核心竞争力概念的p r a h l a d 和h a m e l 从技术、整合和组织学习的维 度认为核心竞争力是组织中的集体知识，尤其是如何协调多种生产技术和有机结 合众多技术流派的学识【2 1 1 。在1 9 9 4 年俩人提出核心竞争力是企业由于以往的投资 和学习行为所累积的技能与知识的结合，它是具有企业特长性的专长，是使一项 或者多项关键业务达到世界一流水平的能力。他们认为核心竞争力主要是各种技 术，技能尤其是知识。巴顿认为核心竞争力是使公司区别于其它公司，并对公司 提供竞争优势的一种知识群，是一种行动能力，是一个组织能力长期形成专有能 力，从而为顾客提供价值的关键所在，突出了核心竞争力是一种知识群的观点1 2 2 1 。 c o y n e 等认为核心竞争力是群体或团队中根深蒂固的、互相弥补的一系列技能和知 识的组合，借助该能力，能够按世界一流水平实施一到多项核心流程【2 引。他们也 是从技能和知识的角度认识核心竞争力。李悠成认为核心竞争力是一种无形资产， 它在本质上是企业通过对各种技术、技能和知识进行整合而获得的能力i 。 2 整合的观点 整合的观点强调各要素的协调配合。h e n d e r s o n 等认为核心竞争力是各种元件 能力如资源、知识技能，技术系统及构架能力如合成能力，管理系统、价值标准、 无形资产等的组合。这是从资源和配置整合资源的能力角度来认识核心竞争力。 核心竞争力导向的业绩评价体系研究 s a n c h e z 等和d u r a n d 从技术与资源相互作用的角度提出核心竞争力是各种资产与 技能的协调配置。国内有学者认为核心竞争力是企业文化力、企业学习力、企 业创新力有机结合构成的竞争优势的能量源1 2 6 l 。胡宜挺等基于大系统理论、进化 论对企业核心竞争力和作用机理进行了研究，认为技术、管理和文化是核心竞争 力的构成要素【27 1 。还有学者对核心竞争力进行了融合研究，认为核心竞争力是在 企业内部借助一种高效率的机制，充分有效地调动各种资源并使其协调运行，通 过提升输送到顾客手中产品的认知使用价值从而实现企业在市场上超越同业对 手，获得竞争优势的合力1 2 ”。 从以上国内外学者的相关研究中我们可以看到，研究者们从知识、技术技能、 组织学习、产品平台、整合协调等不同角度阐述了对核心竞争力的认识。我们归 纳认为核心竞争力是一种整合的能力，这种能力来自于企业内嵌的技术技能和知 识、企业文化、创新、管理等关键资源要素的协调配置。核心竞争力是企业保持 持续的竞争优势源泉，是获得超出同业平均水平的超额收益的根本所在。 核心竞争力具有以下几个特征2 5 1 1 ”i 。 ( 1 ) 价值性。核心竞争力因它能给客户和企业带来价值而具有价值，而这种 价值往往是战略性的。核心竞争力辐射所产生的核心能力的核心产品可以让客户 用更低的价格享受产品给他们带来的价值。而企业通过为顾客提供产品和服务， 使顾客的需要得到满足的同时了也使企业得到生存和发展，最终使企业获得超过 同行业平均利润水平的超额利润。 ( 2 ) 独特性。核心竞争力的形成要经过企业在发展过程中长期的培育，产业 环境、公司使命、企业文化和各种资源条件的不同使不同的企业遵循着不同的发 展路径。公司的核心竞争力必须是独一无二的。如果许多竞争者具有相同或相似 的核心竞争力，那么就意味着没有谁获得了真正的竞争优势，所谓的核心竞争力 就不存在了。 ( 3 ) 不可模仿性。实际上在激烈的市场竞争中，竞争者之间常常互相模仿产 品、营销策略、管理模式等等。但企业的核心竞争力具有一定的壁垒特性，越来 越多的公司利用专利保护等手段来保护自己的关键技术不被模仿，而像企业文化 这样的软性要素则更是不容易模仿的。 ( 4 ) 不可替代性。寻找替代品和替代路径是竞争者在模仿对手不成功时的另 一种尝试。也正是这种方法使许多行业打破了垄断，而核心竞争力的不可替代性 是企业在竞争中获得竞争优势最强有力的武器。 ( 5 ) 延展性。在企业的能力体系中，核心竞争力处于核心位置，是企业获得 竞争优势之源，具有延伸和拓展的功能。延伸是从纵向看，主要指产品和服务的 升级换代，拓展则是从横向看能开拓新的产品和服务。核心竞争力的发散和辐射 作用使企业在原有领域中可以保持持续竞争优势，也可以为创新、拓展新的相关 6 高校教师硕士学位论文 市场提供支持。 ( 6 ) 动态性。企业核心竞争力内生于企业自身，但它是企业长期的竞争发展 过程中逐渐形成的，其动态演变是一种客观必然，其在本质上具有战略柔性和动 态性。 1 4 本文研究的思路与内容 本文以建立核心竞争力为导向的业绩评价体系为主要论述对象。为了讨论这 些问题，首先给出建立核心竞争力导向的业绩评价体系的理论基础；分析企业培 育和保持核心竞争力的六个方面的影响因素，并以此为基础构建核心竞争力导向 的业绩评价体系的基本框架，论述了该体系的内涵与特征；在基本框架体系下设 计了核心竞争力导向的业绩评价的评价指标、选择了评价标准和评价方法。最后 利用s m 企业对该评价体系实际运用。基于以上考虑，本文结构安排如下： 第一章介绍论文的研究背景、目的和结构内容，分析构建核心竞争力导向的 业绩评价指标体系的必要性，对企业业绩评价体系的国内外研究现状进行简要评 述。 第二章给出构建核心竞争力导向的业绩评价体系的理论基础。 第三章构建核心竞争力导向的业绩评价体系的基本框架。 第四章分析核心竞争力导向的业绩评价体系的评价指标、评价标准和评价方 法。 第五章根据所选择企业，运用所构建的业绩评价体系进行计算与分析，验证 本体系的科学性和合理性。 本论文的创新主要在于：一是以新兴的战略管理理论、代理理论及系统理论 作为业绩评价体系构建的理论基础，突出了业绩评价指标设置的核心竞争力导向。 二是以实际案例说明该评价体系的可操作性和合理性，使其具有普遍的实践指导 意义。 7 核心竞争力导向的业绩评价体系研究 第2 章核心竞争力导向的业绩评价体系的理论基础 2 1 战略管理理论 企业战略回答的是企业作为整体为什么能够得到社会的回报而长期地生存下 去的根本问题，战略管理所讨论的就是如何形成、选择、实施企业战略，并通过 对实施过程及结果的评价、控制，以确保企业自身目标的有效实现问题。企业业 绩评价系统是企业战略管理控制系统的一部分，是实现企业战略的重要保证，而 企业战略是有效的业绩评价和控制系统的根基。因为一方面业绩评价是企业战略 形成和保证其有效实施的原则和沟通手段，另方面业绩评价又是监控企业战略 实施的主要工具【3 。因此，战略管理理论是新的业绩评价系统的理论基础，掌握 和解析战略管理理论的发展逻辑和核心内容，可为构建核心竞争力导向的业绩评 价体系提供理论依据和方向。 2 0 世纪6 0 年代，美国战略学家安索夫的企业战略一书的出现标志着战略 以一种科学的概念在管理学中开始得到应用。企业战略理论发展可分为三个阶段， 即早期战略思想阶段，传统战略理论阶段和竞争战略理论阶段，而企业竞争战略 理论经历了产业结构的竞争战略理论、资源基础论和核心竞争力理论三个演进与 发展阶段。三种理论从不同的研究视角分析了企业竞争优势的来源和企业保持持 久竞争优势的原因1 3 “。 2 1 1 产业组织结构理论 2 0 世纪8 0 年代以来，竞争战略理论成为战略理论的主流，一定程度上弥补了 古典战略理论忽视产业和竞争的缺陷。产业组织结构理论的理论根源来自于美国 哈佛大学的梅森和贝恩的s - c - p 范式( 梅森一贝恩范式) ：一个产业的结构决定企 业在该产业中的行为或战略导向，而企业行为或战略导向又影响着企业的绩效。 与早期战略管理理论认为企业绩效的高低决定于企业内部战略的实施、执行与控 制等过程不同，这是一种从企业外部着手的研究思路：虽然关心的是企业战略问 题，但研究对象更多的聚集于企业外部的产业结构特征以及企业在产业内的竞争 位置，企业的战略应服从于所处的外部产业特征，不同产业的竞争状况决定企业 的战略、发展与绩效差别，因此可以说是一种外在的竞争优势观点p 2 1 。迈克尔波 特是这时期的代表人物。 1 9 8 0 年美国著名竞争战略专家迈克尔波特出版了竞争战略一书，提出了 产业结构分析的五种竞争力模型。他认为，在企业外部环境因素中，最重要的是 企业所处产业的竞争状况，产业结构分析是企业环境分析的重点，是战略分析的 起点。产业中决定超额利润的因素来源于五种力量：供方侃价、买方侃价、新进 8 高校教师硕士学位论文 入者威胁、替代威胁、同业竞争者。企业的竞争优势源于企业外部，即能为企业 创造持久优势与超额收益机会的产业结构。企业只要选择好有吸引力的产业，并 通过限制那些可能降低收益的竞争优势因素来保持企业竞争优势的持久性。在此 基础上总结了企业为获得竞争优势而采取的三种基本战略，即总成本领先，差 异化和目标聚集战略 为分析具体企业的竞争地位的确定，同时弥补五种竞争力框架的不足，波特 在1 9 8 5 年出版的 竞争优势一书中引入了价值链的分析工具，企业的价值链以 独特的方式联结着九种活动，包括内部后勤、生产作业、外部后勤、市场和销售 服务等五种基本活动和采购、技术开发、人力资源管理、企业基础设施四种辅助 活动。同一产业中企业的价值链有相同之处，但价值链在竞争对手之间存在着很 大的差异，这种差异就是企业竞争优势的一个关键来源。 波特的竞争战略是以产业分析为基础，以竞争对手为中心，企业的核心是获 取市场的竞争优势，竞争战略即是要在某一产业中寻找有利的、持久的竞争地位。 竞争战略的选择由两个中心问题构成，一是产业选择问题，即从长期盈利能力和 决定长期盈利能力的因素来认识各产业具有的吸引力。二是竞争地位问题，即在 一个选定的产业中取得企业的优势竞争地位i ”1 1 3 4 1 。 竞争战略理论创造性韵实现了产业组织理论和竞争战略的兼容，将企业战略 理论动态化，突出了在竞争战略的制定过程中要考虑对手的反应为解释企业如 何制定战略和获取超额利润提供了分析依据和框架。但该理论过于强调外部因素 的影响，忽视了对企业本身的分析，产业组织结构理论的“企业黑箱论”的前提假设， 与实际中的企业特征明显不符，对企业内部条件事项的忽略，导致其对企业竞争 战略的五种竞争力分析带有很大的局限性，很可能诱导企业进入一些看似利润很 高，但与自身行业无关或缺乏竞争优势的产业；其次，该理论未很好地解释同一 行业中企业盈利率存在差异的根本原因，r u m e l t ( 1 9 8 2 ) 的实证研究表明，产业 长期利润率的分散程度比产业问的分散程度要大得多【3 5 l 【3 6 l 。最后，尽管波特在运 用价值链分析企业竞争优势内涵时，也注意到了企业成本，营销和质量等内部因 素，但仅停留在最终产品层次，没有深入到中间和源头，对企业竞争优势形成的 内在基础和持久性等深层次原因的探讨不够深入系统p ”。在这一背景下，8 0 年代 中期以来，寻找企业竞争优势的着眼点逐步转移到企业层面。深入企业内部寻找 竞争优势的源泉，产生了以资源为基础的企业竞争观点。 2 1 2 资源基础理论 资源基础理论以彭罗斯的企业资源观为基础，以沃纳菲尔德( w e r n e r f e k ) 在 美国 o ，丑# = 一i t 嘞 根据以上的判断结果得到判断矩阵，用于评价和判断各项因素指标对于培育 和保持企业核心竞争力的重要程度。 3 层次单排序及一致性检验 层次单排序，就是确定某一层次各因素对上一层次某因素的影响程度，并依 次排出顺序。其方法可以根据矩阵理论，通过数学计算求得判断矩阵的特征向量， 此特征向量就代表了该层次部分( 或全部) 因素对上层次某因素的影响程度大小，即 权重值，这些权重值便是单排序结果。对于矩阵特征向量的计算，本文采用近似 求解方法：求和法。 核心竞争力导向的业绩评价体系研究 表4 1 重要性标度值含义表 标度含义 l 表示两个元素相比，具有同等重要 3表示两个元素相比，前者比后者稍重要 5表示两个元素相比，前者比后者明显重要 7 表示两个元素相比，前者比后者强烈重要 9 表示两个元素相比，前者比后者极端重要 2 ，4 ，6 ，8 表示上述判断的中间值 若因素i 与因素j 的重要性之比为a l i ，那么因素j 倒数 与因素i 的重要性之比为a j , = l a , j 为了保证层次分析法的结论基本合理，还必须对形成的判断矩阵进行一致性 检验。其检验的方法是： ( 1 ) 计算判断矩阵的最大特征值h 协【， a ：鱼：! ( 2 ) 计算一致性指标 n 一1 如果ci = o ，则表明该判断矩阵具有完全致性，检验结束。 若ci o ，则需接着进行随机一致性比率cr = ci ri 的计算，其中ri 指 判断矩阵的平均随机一致性指标，可查平均随机一致性指标r i 的经验值表，如下 表4 2 。若cr 0 1 ，则认为判断矩阵和单排序结果的一致性是可以接受的。否则， 就需要调整判断矩阵元素的取值。 表4 2 判断矩阵平均随机一致性指标表 阶数n l23456789 r 10005 809 0l1 21 2 4l f 3 2l4 1l ，4 5 4 层次总排序 计算确定某一层所有因素对最高层的相对重要性排序权值。计算某层次的总 排序，必须利用上一层次的总排序和本层次的单排序，而第二层对第一层的单排 序同时就是第二层的总排序，这样，总排序要从最高层到最低层逐层进行。经过 层次单排序，可计算出核心竞争力导向业绩指标第二层c 各要素相对于第一层b 的权重，计算出了第三层p 各评价指标相对于第二层c 的权重。经过层次总排序， 计算出第三层p 各评价指标相对于评价总目标b 的权重。最后对层次总排序的结 果进行致性检验。 4 3 2 各指标具体评分方法 获得了实际数据后就可以对设定的业绩评价体系的各项指标进行计分，衡量 高校教师硕士学位论文 企业某一具体方面的业绩在此基础上对各项指标的得分进行汇总，就可以反 映出企业文化、创新精神、财务业绩、人力资源、内部流程、外部环境等六个方 面的业绩状况与发展趋势，以及企业总体的业绩状况与发展趋势。我们按照以下 几个步骤计算各个具体指标的分值。 ( 1 ) 根据企业的历史业绩和行业状况确定业绩评价标准。针对每项评价指标， 将每个评价指标的计分标准划分为5 个档次，基准值分别为玛。i n ，均。l ，x 眦， 玛帕，玛m ，并且x j , m x j m t x j 啊2 鸡m x j , m ( 2 ) 按照已确定的业绩评价标准，将评价指标的实际值与基准值比较，判断 实际值所在的档次，得到其业绩得分。各档对应的得分分别为6 0 分、7 0 分、8 0 分、9 0 分、1 0 0 分。计算公式为： _ 6 0 ，粕2 铀 i7 0 ，粕之输i ：18 0 ，粕之辅 i9 0 ，粕2 啪 l l o o ，三x i m 其中，x i 为第i 个评价维度第j 项评价指标的本期实际值 ( 3 ) 根据权数与业绩评价标准得到各评价指标的业绩得分。计算公式为： p v i j = r 面w 日 其中，为业绩评价指标体系的第i 个评价维度第；项指标的评价值； w i 为业绩评价指标体系的第i个评价维度第j 项指标对总目标的权数。 4 3 3 评价结果的形成 根据各具体指标对总目标的权数和各自的业绩得分，最终可以得出一个整体 业绩综合评价计分计算公式： p v = p v i j 2 w o 式中，p v 是业绩综合评价得分；p 砜是业绩评价指标体系的第i 个评价维 度第j 项指标的业绩得分；& 为业绩评价指标体系的第i 个评价维度第j 项指标的评价值；w 为业绩评价指标体系的第i个评价维度第j 项指标对 总目标的权数。 3 l 核心竞争力导向的业绩评价体系研究 第5 章核心竞争力导向的业绩评价体系的实际应用 5 1 应用背景 5 1 1 企业基本情况 s m 重工股份有限公司是由s m 投资并控股的核心企业，位于中国长沙经济技 术开发区，1 9 9 4 年1 1 月成立，己于2 0 0 3 年7 月3 日在上海证券交易所成功上市。 s m 重工是“国家重点高新技术企业”、“国家c i m s 工程示范企业”、银行特级信用 企业及全国诚信纳税先进企业。公司己通过i s 0 9 0 0 0 质量体系认证、德国t u v 认 证、i s o l 4 0 0 1 环境管理体系认证。2 0 0 3 年s m 重工全年实现主营业务收入2 0 8 8 0 1 万元，比上年同期增长了1 1 2 0 8 ；实现主营业务利润8 4 8 4 93 0 万元，比去年同 期增长7 1 ，近三年年增长保持在5 0 以上。在中国机械工业企业核心竞争力评 估中，s m 重工位居机械工业百强排名第2 6 位，工程机械行业排名第一位。s m 重 工研究院是国家级技术开发中心，拥有博士后流动工作站，并承担了国家8 6 3 计 划项目的研究，拥有工程技术人员6 0 0 多入。研发创新能力是s m 重工的核心竞 争能力。s m 重工的6 0 多个营销和服务机构遍布全国，其自营机制、完善的网络 和独特的服务理念构成了s m 重工又一项强大的核心竞争力。 主营业务及产品：s m 重工的主营业务为高新实用技术工程建设机械的研发、 制造、销售及服务。主导产品有拖式混凝土输送泵、混凝土输送泵车、混凝土搅 拌站、全液压压路机、沥青摊铺机、沥青搅拌站、推土机、平地机、塔式起重机、 吊管机等。其中混凝土输送泵车、拖式混凝土输送泵和全液压压路机的市场占有 率均居中国首位。 经营战略：“1 2 3 3 ”经营战略指导思想 ( 1 ) 一个根本以人才为根本建立符合现代企业发展要求与公司实际需要 的基于公司核心能力建设的人力资源管理体系，真正做到引得进、用得好、留得 住，重点提升人员素质，打造行业一流的研发、营销和管理骨干队伍。 ( 2 ) 研发和服务两项核心能力研发能力：确保混凝土输送机械在国内的领先 地位，争取路面机械达