（工商管理专业论文）河南省中行基于BSC的业绩评价应用研究.pdf

摘要 业绩评价对于任何一个企业都是很重要的，通过对前期经营表现的回顾，可 以做出对个人、部门、业务单元的奖惩，同时根据发现的问题对于未来的发展进 行推动。 然而，传统的单纯财务业绩评价的方法有着很多的弊端，只看过去，不看未 来，过于注重短期目标，而忽视了驱动指标和长期指标，尤其是忽视了客户、员 工、流程等软性的资产，对于面向未来的发展是不利的。 河南省中行下属十六个地市二级分行，其总的存、贷、利润等指标在全中行 系统位于第十三位，属于中上游。在中行系统这个名次还算可以，然而，和同处 中原的其他三大行来比较，中行的市场份额，业务创新，资金实力，社会信誉均 不占优势。加上股份制商业银行、外资银行的不断进入，竞争环境日趋激烈。如 何变中求胜，在下一轮的竞争中领先，争取早日上市，成了中行人的头等大事。 而制约中行发展，导致被动局面的主要因素就是不能适应不断变化的环境， 缺乏灵活而有活力的、能够激励人心的机制。尤其是在业绩评价方面，有很多操 作不当、头脑发热、坐失良机的情况，过于注重量的发展、短期的规模效应，导 致了竞争力的下降和信誉的黯淡。平衡计分卡是一套完整的科学的评价体系，同 时更是实现战略意图的重要利器，它通过对菲贝才务性指标的衡量，长期的、驱动 性的指标和因果关系的诉求，加强了面向未来的业绩评价。据统计，世界最大银 行中有二百多家已经实施了平衡计分卡，而我因银行尚无先例，本文旨在通过分 析河南省中行的经营现状、经营特点，采用理论分析和实际操作相结合的方法， 对省行经营战略、零售业务部经营同标和特点进行分析，站在平衡计分卡的角度 刘中行的业绩评价体系进行分析、研究、设训，力求对平衡计分 在中国银行中 的应用提供。点借鉴意义，对实现省行的战略有所帮助。 关键词：业绩评价；平衡计分卡；战略管理 a b s t r a c t p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni sv e r yi m p o r t a n tt oa l lc o m p a n i e s ；i tc a np r o v i d ee v i d e n c e f o rt h e e n c o u r a g e m e n t a n dm a k e a n a l y s e sf o r t h ef u t u r ed e v e l o p m e n t h o w e v e r , t h ea b s o l u t ef i n a n c i a le v a l u a t i o nh a sm a n yd i s a d v a n t a g e sf o rt h es i m p l e r e a s o nt h a ti t p a y sm o r ea t t e n t i o n t ot h e p a s tp e r f o r m a n c ea n d s h o r t n a n t a r g e t r e s u l t i n gi ni g n o r et h ef u t u r e o r i e n t e df a c t o r sf o rc o m p e t i t i o n b a n ko fc h i n ah e n a nb r a n c hh a sa b o u t1 6s u b - b r a n c h e s i nl i g h to ft h ea m o u n to f d e p o s i t s ，l o a n sa n dp r o f i t s ，h e n a nb r a n c h n o wr a n k s13 t hi nb o c h o w e v e r , c o m p a r e d w i t ho t h e rs t a t e o w n e db a n k si nt h es a m el o c a l i t y , h e n a nb r a n c hh a sn oa d v a n t a g e s e s p e c i a l l yi nm a r k e ts h a r e ，c r e a t i o n ，c a p i t a la n d c r e d i ts t a n d i n g i nt h eg r o w i n gs e v e r e c o m p e t i t i v ee n v i r o n m e n t ，h o wt ob a t t l eo t h e rd o m e s t i ca n df o r e i g nb a n k s ，a n dg r a s p t h ea d v a n t a g e o u so p p o r t u n i t yt ob ea b l et oc o m ei n t ot h em a r k e tb e c o m e sav e r y i m p o r t a n tt h i n gf o ra l lb o cp e o p l e m e a n w h i l ew h a tl i m i t st h ed e v e l o p m e n to fb o ch e n a nb r a n c hi st h ef a c tt h a ti t l a c k st h eh e a l t h ya n d s t r o n gc o m p a n ym a n a g e m e n t s t r u c t u r ea n d s y s t e me s p e c i a l l yt h e p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m b a l a n c e ds c o r e dc a r di sv e r ya ni n t a c tp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n t h r o u g ht h e e v a l u a t i o na n dm a n a g e m e n to fn o n f i n a n c i a lf a c t o r si t s t r e n g t h e n st h ef u t u r e o r i e n t e dc o m p e t i t i o n t h i sp a p e ri sa i m e dt om a k eap r o f o t m d a n a l y s i sb a s e do nt h e “b a l a n c e ds c o r ec a r d a n dp r o p o s e ds o m ep o s i t i v es u g g e s t i o n s w h i c hi s h o p e dt o b eh e l p f u li nt h er e a l i z a t i o no ft h es t r a t e g i co b j e c t i v eo fh e n a n b r a n c h k e y w o r d s ：p e r f o r m a n c ev a l u a t i o n ；t h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ；s t r a t e g y m a n a g e m e n t 大连理工大学m b a 学位论文 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下开展研究工作所 取得的成果。除文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含任何其他个人 或集体己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得大连理工大学或其它教育 机构的学位或汪书而产生的成果( 如学位论文等) 。对本文的研究做出重要贡献 的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果， 并愿为此承担一切法律责任。 。醐多旁食旖 日期：2 0 0 4 年6 月5 日 ， 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 1 引言 1 1 问题提出及背景介绍 1 1 1 公司概况 中国银行成立于1 9 1 2 年2 月，是中国历史最悠久、世界最大的银行之一， 其经营管理和发展在中国金融业中一直处于领先地位。从1 9 1 2 年至1 9 4 9 年的 3 7 年期间，中国银行的职能发生了三次变化。1 9 1 2 1 9 2 8 年，行使当时政府中央 银行的职能；1 9 2 8 年中国银行被改为政府特许的国际汇兑银行；1 9 4 2 年中国银 行成为发展国际贸易的专业银行。 1 9 7 9 年3 月1 3 日经国务院批准，中国银行从中国人民银行中分设出来，同 时行使困家外汇管理总局职能，直属国务院领导。中国银行总管理处改为中国银 行总行，负责统一经营和集中管理全国外汇业务。1 9 8 3 年9 月国务院决定中国 人民银行专门行使中央银行职能，随后中国银行与国家外汇管理总局分设，各行 其职，中国银行统一经营国家外汇的职责不变。至此，中国银行成为中国人民银 行监管之f 的国家外汇外贸专业银行。1 9 9 4 年初，根据国家金融体制改革的部 署，中国银行由外汇外贸专业银行开始向国有商业银行转化。 1 9 8 3 年，中国银行河南省分行作为中总行的一家一级分行在中原大地上站 立起来，经过二十几个春秋的发展，截至2 0 0 2 年底，现有员工1 3 7 4 4 余人，全 辖共有1 8 个市分行、1 1 2 个支行、7 5 6 个营业网点，分行资产总额1 2 8 6 ，8 3 亿元， 各项人民币存款余额8 1 5 3 6 亿元，各项外汇存款余额4 0 2 3 亿美元。各项人民 币贷款余额为7 4 1 8 5 亿元，各项外汇贷款余额为8 4 4 亿美元。业务规模和资产 质量名列全国中行系统第十三位，并连续多年保持较好的盈利水平。 从横向来看，河南省中行在省内四大国有银行中，从存贷款绝对余额、相列 余额、从业人员数量、网点数量来说都不占优势，这主要是历史原冈造成的，作 为一家手要以外汇外贸、国际结算为主营业务的专业银行，与普通老百姓和企事 、毗单位打的交道实在不多，在过去计划经济时期，没有必要发展过大的规模，甚 至直到九卜年代初，许多人还不能分清中国银行和中目人民银行，同时在河南省 内，中国银行比其他三家成f 的较晚，也正因如此，中国银行一直以来都是会融 号业学生择业的酋。选目标，从成立以来，河南省中行吸引r 大批的优秀令融人才， 在人员年龄结构、学历结构上都占有较大优势。 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 由于其外汇外贸专营的垄断性和规模相对小的特点，河南省中行在相当长的 时间内实现了较好的经济效益，尤其是人均存贷款、人均效益，而且在外汇业务、 国际结算方面基本处于绝对垄断地位。也正因如此，长期忽视市场、营销、缺乏 灵活的经营管理机制也造成了经营的过于保守。 1 1 ，2 研究背景及问题的提出 中国的金融行业在九十年代以前，一直是四大家族一统天下的局面，工、农、 中、建在各自领域内基本上处于垄断地位，盈亏都是国家的，经营上业务交叉不 多，不存在激烈的竞争。九十年代以后，随着商业银行法的颁布，四大银行 变成了自负盈亏，不再划分专业的商业银行，经营内容开始出现交叉，竞争开始 出现，由于央行对金融业的严格限制，当时的竞争主要限于存款、网点等绝对量 的方面，各家银行内部的考评机制也都是存款、贷款等单一财务指标，竞争的结 果是九十年代初的金融秩序混乱。 九十年代中期以后，随着整顿金融秩序，垄断开始被打破，竞争出现多种格 局： ( 1 ) 众多的区域性的股份制商业银行群雄并起，首先在一、二线城市尤其是 沿海沿江等发达地区同四大国有银行展开了激烈的竞争，九十年代末期，开始向 内陆省份渗透，目前除外资银行外，国内股份制银行基本上已经全部在河南省设 立分支行，竞争对手日益增多，同时还有很多潜在的进入者：加入w t o 已经临近 五年期限，外资银行即将大举入侵，民间资本组建商业银行。 ( 2 ) 竞争手段趋于多元化。竞争不再局限于单一规模、数量，开始走向人力 资源、服务、技术、电子商务、新产品、增值理财，混业等多方面，各家银行尤 其是股份制银行纷纷推出自己有特色的业务品种，个性化的经营开始凸现，四大 国有银行由于其庞大的规模，适应性不强，在这一时期纷纷感到吃力、茫然，面 对激烈的竞争、变幻的市场显得僵硬，出现了业务下滑，人员流失等现象，河南 省中行在这一时期流失了大量的国际业务、信息技术、中高层管理者等核心人才。 业务发展出现了迟缓的态势，在技术，管理，市场各个方面都没有明显的优势， 而且传统的外自：业务优势几乎已不复存在，另一方面，各种案发率不断上升，比 如河南三人集案，洛阳孟津行案等批人案件，造成了极大的损失和影虮管 理开始被总行、省行领导关泣：网点撤并、优化流程，加强人力资源管理，转化 经营理念。 ( 3 ) 上市。深发、民生、手 商、浦发、q 三夏等银行的先行上市向国有银行提 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 出了严峻的挑战，而国有银行由于历史和管理原因造成了大量的呆坏账，距离上 市的标准相去甚远，虽然各家成立了资产管理公司，剥离运营不良资产，效果仍 不理想，今年初，国家又下大力气对国有商业银行注资，以加强其资本实力。越 早上市，意味着在竞争中就先行一步，资金实力将大大加强，为此四大家族展开 了激烈的竞争，在银行内部管理的各个层面进行大幅调整，中总行对于辖内各家 分行提出了非常高的目标，在人力资源、存贷款量、呆坏账率、逾期率等各方面 都有较高的要求，以期尽快达到上市标准，早f i 上市。 在这种情况下，如何加强管理，达到乃至超过总行的目标，获得竞争优势， 成为河南省分行非常重要的战略任务之一。而业绩评价恰恰是管理体系中非常重 要的一环，衡量是重要的：“不能衡量就不能管理。”组织的衡量系统对组织内外 人们的行为影响很大，对于河南省中行提高竞争力有着不可估量的作用。 如何建立分支行、部门的科学业绩评价机制，同时又必须结合中行河南省分 行的实际发展情况和行业特点，并不是一件轻松的任务，因为业绩评价本身是一 件很敏感的活动，它涉及到机构、部门、乃至个人的利益，做得好会鼓舞人的士 气，调动积极性；做得不好则会造成士气低落，极大地影响业务发展。 平衡计分卡( b s c ) 是一项较新的业绩评价工具，只有十几年的历史，然而 一经出现，便以其“战略性、全面、面向未来”的特点引起了广泛的关注，目前 它被广泛应用于多家跨国公司，多种行业，尤其是服务业，包括二百多家国际大 银行都在采用，带来了意想不到的效益。 最适应的才是最好的，一个好的管理工具，如果不适应企业的实际情况，生 搬硬套，肯定要出问题。平衡计分卡并不专属于西方，也并不神秘，它主要是适 应了经济发展阶段：单一的技术、生产、数量并不能保持持久的竞争力，而无形 资产、客户、学习能力、顺畅的流程发挥着越来越犬的作用；在通往目标的途中， 增加了衡量的对象，使我们更清晰的看到，哪些因素更能代表竞争力，怎么能使 这些因素共同作用，以实现战略目标。 目前b s c 在圆内主要还处于探索阶段，实施的企业并刁i 太多，但已经显示出 厂极强的生命力，些公司像泰康人寿、邯郸钢铁已经在实施，而且已经初现成 效，比如泰康人寿在实行b s c 后保费多增长了2 0 。能否在河南省中行引进b s c ? 它的必要性如何? 可行性如何? 怎么结合省中行的实际情况去应用b s c ? 在地市 行和部门层次上的实用性如何? 本文站在理论与实践相结合的角度，收集了人量 相关资料，在一。定范围内进行调查，同时采用层次分析法来确定指标体系的权重， 埘这些问题进行回答。 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 1 2 商业银行业绩评价理论综述 1 2 ，1 传统商业银行业绩评价方法 传统评价银行业绩的方法与一般企业业绩评价方法并无太大差别，只是结合 商业银行行业特点，在银行价值最大化的长期目标下，利用银行会计工作取得的 财务数据，从不同角度分析、评价银行的收益和风险，以便在以后的工作中合理匹 配银行收益与风险，实现价值最大化的长期目标。多年以来，人们评价银行业绩 采用的方法从技术上讲主要有比率分析、因果分析、时间序列分析、图表分析等 方法。传统银行业绩评价方法的最显著特点是偏重于财务分析和静态分析。在诸 多的银行业绩评价方法中应用最多的就是杜邦分析法，此外图表分析法中雷达图 分析法及沃尔评分法也因方法简便，被许多银行所使用。 杜邦分析法： 该法主要是从银行的股权收益率( 净资产收益率) 出发，经过将股权收益率 进行系列分解，详细分析不同的因素在银行经营业绩中的影响。见图l l 。与 一般企业不同的是，在商业银行业绩评价中的杜邦分析法，加入了风险的因素， f i g u r e1 ，1 t h ea p p l i c a t i o no f d u p a n gi nc o m m e r c i a lb a n k 雷达图分析法： 雷达图分析法是在比率分析法的基石f | j 上进行的，它是将利用杜邦分析法训算 出的财务比率进行汇总，通过图表的方式，直观的，综合的反映银行的经营业绩 情况。 河南省中行基丁二b s c 的业绩评价应用研究 沃尔评分法： 沃尔评分法的主要思想是将银行重要的财务指标关系结合起来，并分别给定 各自的分数比重，通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的 累计分数，从而对银行的经营业绩做出综合财务评价。 主要内容包括：( 1 ) 确定银行的主要财务比率，尽量涵盖银行经营的各方面； ( 2 ) 根据各指标的重要程度确定其重要性系数，重要性的确定应考虑该指标与银 行经营管理、发展趋势等的密切程度，各指标的重要性系数之和等于1 ；( 3 ) 确 定各指标的财务比率指标值，通常以同业平均水平为标准值；( 4 ) 计算实际值与 标准值的比率，通常将这一比率称为关系比率；( 5 ) 计算各指标的综合系数，综 合系数是综合评价银行财务情况的重要依据。综合系数越接近1 ，说明该行的综 合状况越好，越远离l ，说明财务状况出现问题。 关系比率= 实际值标准值 各项比率的综合系数= 标准值评分x 该指标的关系比率 传统的银行业绩评价方法主要从见才务角度，利用会训历史数据，衡量银行的 收益和风险状况。杜邦分析法利用指标分解的技术，从多种角度对银行的经营业 绩进行分析，但这种方法也存在一定的问题，这就是杜邦分折法容易混淆银行的 投资决策与财务决策对银行的股权收益率( r o e ) 的影响；雷达图分析法的最大优 点是简洁明了，但在说明银行经营业绩方面，缺乏深度；沃尔评分法在分析银行 经营业绩时，在选择分析指标和确定重要性系数方面容易受主观因素的影响。随 着q t 绩评价受关注程度的加深，人们开始提出一些业绩评价的改进方法。 1 2 2 改进的商业银行业绩评价方法 针对杜邦分析法容易混淆银行的投资决策和财务决策对银行股权收益率的 影响，2 0 世纪8 0 年代末由威廉w 安尔伯斯( w “l i a mw a l b e r t s ) 提出关于股 权收益率的改进分析方法( 见图1 2 ) 。该方法是将银行股权收益率分解为投资 资金收益率( r e t u r no ni n v e s t m e n tf u n d s ，r o i f ) 和会融杠杆收益率( r e t u r n 0 1 f i n a n c i a l l e v e r a g e ，r o i ；l ) _ 两个部分，分别分析银行的投资决策和财务决 策对银行股权收益率的影响。银行的投资资金i 敬益率反映银行资产的运作效率， 表示银行资产生产率的高低；会融杠杆i 恢益率表现了银行资本的产m 能力和运作 效率。 i a r ( ) c 评价法： 存2 0 世纪7 0 年代末，美幽银 j ：家信托公司首创产生了风险调整的资本收蔬 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 率( r i s k a d j u s t e dr e t u r no nc a p i t a l ，r a r o c ) 技术，改变了传统商业银行主 要以会计股本收益率为中心考察银行经营业绩的模式“，见式卜l 。 r a r o c 的中心思想是将风险带来的未来可预计的损失量化为当期成本，直接 对当期盈利进行调整，衡量经风险调整后的收益大小，并且考虑为可能的最大风 险做出资本储备，进而衡量资本的使用效益，使银行的收益与所承担的风险直接 挂钩。根据银行所承担风险计算出的最低资本需求被称为风险资本，是用来衡量 和防御银行实际承担的损失超出预计损失的差额损失部分，是保证银行安全的最 后防线”1 。 贷款平均收益 资产收益率， ， + 证券平均收益 投资资金收益率呆账准备金系数 经营支出系数( 一，一经营费用支出系数 股权收益率、其他非利息支山系数 1 杠杆差 r o i f 一( 卜) c 金融杠杆收益率 杠杆比率( 债务资金权益资本) 说明：t 表示税率；c 表示通过债务方式筹措资金的成本 图1 2 改进的r o e 分析框架 f i g u r e i 2 t h ei m p r o v e da n a l y s i ss t r u c t u r eo f r o e r a r o c 是收益与潜在亏损或v a r 值的比值，使用本方法的金融机构在对其资 金使用进行决策时，不是以盈利的绝对水平作为判断基础，而是以该资金投资风 险基础上的盈利贴现值作为决策依据。决定r a r o c 值的关键是v a r 值，当银行投 资于高风险的项目时，由于v a r 值较高，即使该投资项目利润再高，r a r o c 的值 也不会很高，相应的业绩评价值也不会很高。利用r a r o c 方法，可以较真实的反 映经营业绩，并对过度投机行为进行限制，从而有助于避免大额亏损现象的发生。 风险调整的资本收益率= 粟顽夏要筹等檠鞯 ( ，) r a r o c 业绩评价方法给银行的好处主要体现在以f 几个方面，首先，通过该方法 进行资本分配和设定经营目标，银行的管理人员在确定了银行对风险的最大可承 受能力的基础上，总体计算银行所需要的j x l 险资本与监管资本和账面资本的比 较，客观评价银行自身的资本充足情况，通过该方法的使用可以将有限的资本在 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 各类风险、各种业务之间进行合理有效的分配，对银行的总体风险和各类风险进 行总量控制；其次，改方法是银行进行单个业务评价的主要依据，通过该方法将 一笔业务的风险与收益进行衡量，看风险与收益是否匹配，决定该笔业务的可操 作性；最后，该方法是银行资产组合管理的有力工具，银行在考虑单个业务和组 合的效应后，主要依据对组合资产的r a r o c 方法测算、衡量给组合的风险收益是 否平衡，并对r a r 0 c 指标恶化或有明显不利趋势的组合采取积极的措旎，为效益 更好的业务腾出空间，力争银行在可接受风险的条件下收益最大化。 r a r o c 方法虽然存在许多优点，但在使用该方法时也应考虑银行的一些固定 开支如经营场所、土地使用开支、人员成本等费用在不同产品之间的分配问题， 否则计算出来的风险调憋的资本收益率可能不够准确；另外当风险调整的资本收 益率超过资本成本时，可能会否决有盈利性的商业机会，损害股东利益。 e v a 评价法： 商业银行业绩评价的另一种比较流行的评价方法是经济增加值m j ，十要是从 股东收益的角度来评价哪些投资是合适的，鼓励管理者寻求长期利润增艮，防止 在管理中的短期行为。 经济增加值= ( 资本收益率一资本成本率) 投入的边际资本 或表示为：e v a = ( r k ) k = r k - k k( 卜2 ) 式中，r 一资本收益率；k 一资本成本率；k 投入的边际资本 e v a 评价法的主要优点表现在：首先，该方法从股东角度定义银行的利润， 增强了银行的业绩水平和投资决策的相关性：其次，e v a 再进行业绩评价时，既 以会计数据为评价基础，又考虑了权益资本的机会成本，该方法综合银行内部各 种财务指标的优点，有利于银行内部财务管理指标的协调统一。当然这种方法存 在的一些问题是：该方法利用资本资产定价模型计算出来的权益资本的成本及调 整后的会计数据的叮靠性一直存在争议。 综上所述，无论是传统的评价方法还是改进的r a r o c 法，或者e v a 法，从根 本上来说，都是一种纯粹的财务绩效评价方法，是以结果为导向的，以过左为导 向的，无法为企业未柬的下一步的竞争力的提高提供有力的信息。比如：仅用 e v a 单一指标系统进行战略管理和经营决策，会使复杂的公司管理系统过度的简 单化和理性化，而忽略了其他控制系统的作剧。它无法提供诸如产品、员工、创 新等方面的信息，在一定程度上它仅能解释业绩的财务动斟，不能指出其体的非 财务业绩动因，无法揭示财务指标与经营、运作、和战略之间的关系”，而这种 过程和因果关系恰恰正是未来竞争力导向的最重要的信息，根据这些信息银行可 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 以对于经营管理的各个方面进行调整和提高。因此，如果对于这些方面如果不加 评价、衡量，对于银行来说是很危险的。 1 2 3 平衡计分卡的评价方法 新经济时期的到来，实现企业的战略目标，在很大程度上取决于企业对环境 的适应能力、客户的满意度、生产过程及管理创新、内部经营效率的提高、人力 资本的开发和利用等。信息时代的企业建立在一系列操作假设的基础之上：采 用跨越各项传统业务功能的通用的业务程序，把专业化特点同一体化经营程序的 快速、高效和优质相结合；供应链的强化；客户的个性化发展；产品的寿命周期 不断缩短；职工被看成为问题的解决者，而不是可变成本。 图18 平衡计分卡的框架 f i g u r e l 3t h es t r u c t u r eo fb s c 罗伯特s 卡普兰与戴维p 诺顿等研究的平衡计分卡一b a l a n c e d s c o r e c a r d ( b s c ) 为绩效考评指标体系的创新做出了重要贡献。作为对以往的业绩 的财务衡量方法的补偿，b s c 采用了衡量未来业绩的驱动因素的方法。这些目标 和衡量方法从四个方面来考察企、眦的业绩：财务、客户、内部经营过程和学习与 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 成长，从而构成计分卡的框架，见图1 3 。 平衡计分卡使经营单位的一系列目标超越了概括性的财务衡量方法。使得经 理们能够衡量自己的经营单位如何为目前和将来的客户创造价值，以及他们何以 必须提高内部能力和增加对改善未来业绩所需的、对人力、系统和程序的投资。 一方面通过财务视角保持对短期业绩的关注，另一方面可明确解释如何确保长期 的财务和竞争业绩。 从形式上看，平衡计分卡是一个在企业战略执行过程中，被用在运作目标、 工作计划、绩效指标等方面的记录表格。企业的中层和基层工作者可以依靠平衡 计分卡指导工作，高层管理者可以用来指导和监控企业的运作状况。 b s c 既是一种追求成果的管理方式，又是一种追求过程的执行体系。通过 平衡计分卡不仅可进行战略管理，还可以将工作安排得井然有序，并贯彻到底。 简单地说，用平衡计分卡实施业绩评价和战略管理，就是使日常运作与战略保持 协调一致。平衡计分卡以平衡为诉求，寻求财务与非财务指标之间的平衡、短期 与长期目标之间的平衡、滞后与促进指标之间的平衡以及外部和内部指标之间的 平衡，见图1 4 。 图1 4 平衡计分卡的平衡关系 f i g u r e1 4 t h eb a l a n c e dr e l a t i o n s h i po fb s c 许多企业在制定了远景和战略目标之后，就展开一系列的计划，如：全面质 量管理、信息化、客户关系管理、e r p 、作业成本法等等，但往往没有与企业的 战略目标择钩，因为这之间确实有个鸿沟。平衡训分卡透过四个角度，将企业之 “战略目标”转化为具体的行动，将战略与日常的各种管理体系衔接起来，创建 企业的竞争优势“。甲衡计分卡不是跨域鸿沟r 面是填补，它从企业战略与业绩指 标相结合的角度出发，将其内容概括为：财务、客户、内部流程、学习与发展。 财务的角度一一b s c 的焦点： 平衡计分卡虽然从p q 个角度来衡量，但财务则是其他三个方面的出发点和焦 9 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 点，更是战略的归宿。它告诉管理者，他们的努力是否对企业的经济效益产生了 积极的作用，企业的战略及其实施和执行是否正在为最终经营结果的改善做出有 意义的贡献。然而，财务指标都是滞后指标，它只能告诉管理人员以往经营决策 的结果，不能用来预测未来的绩效，我们拿到的永远都是过去的数据，顶多是昨 天的。而且，财务指标通常强调的是内部性而非外部性，是将实际数据与预算数 据相比，而非与竞争者相比。最后。财务指标是一种“短视指标”，因为利润的 增加并不一定就导致现金流量的同步增加。片面强调利润容易造成经营者为追求 短期效益，而牺牲企业长期利益的短期行为，会导致管理者不重视科技开发，产 品开发，人才开发，从而与企业的战略目标相背离，不利于企业长期的健康发展。 客户的角度b s c 的平衡点： 客户因素在平衡计分卡中占有重要地位，因为如果无法满足或达到客户的需 求时，企业的远景及目标是很难实现的。在客户方面反映的是客户价值的体现或 客户价值主张( c u s t o m e rv a l u ep r o p o s i t i o n ) ，通常包含五个方面：市场占有率、 客户的获得、客户的保持、客户满意度及客户获利能力( 这是企业所最终追求的) ， 通常可以对其进行以下几方面的分析：市场细分、客户满意度、价格信息、商业 机会的变化。 内部流程的角度- b s c 的重点； 按照平衡计分卡的次序，从财务角度出发，制定此物质指标，要达到财务指 标值，客户层面需要做什么? 如何衡量? 接下来，紧紧围绕财务和客户，从企业 内部运作流程的角度，我们该做什么呢? 这样的顺序可以让企业抓住重点，一心 一意的做好那些与财务和客户指标相关的作业，内部经营过程衡量方法所重视的 是对客户满意程度和实现组织财务目标影响最大的那些内部过程。这一方面揭示 了传统方法和计分卡方法在衡量绩效方面的根本差异，传统方法试图监督和改进 现有经营过程。而计分卡则通常确认全新的过程。另一方面，计分卡把革新过程 引入经营过程之中。传统的绩效衡量系统所注重的是向今天的客户提供今天的产 品和服务的过程，他们试图控制和改善的实现有的经营，这种经营所标志的是价 值创造过程的短波。然而，要想获得全新的财务成功，则可能要求企业创造全新 的产品和服务，以满足现有和未来客户的新的需求，这一个新过程是价值创造过 程的长波，对许多公司来讲，它是推动未来财务绩效的，同短期经营周期相比更 为有效的因素。从流程的观点来看，一个企业至少有两种影响业务的基本流程： 种足与企业经营环境相关的，包括供应商和客户的外部经营流程，另一种是与 组织内部活动性管的内部业务流程。平衡计分卡侧重在内部业务流程。从管理层 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 次来分，内部流程又可分为三类p 1 ：战略流程、经营流程、保障流程。 学习的角度b s c 的基点： 企业的能力是由全体员工的能力组成的，而企业的内部核心流程的卓越性越 来越多的取决于各级员工的能力，这是实施战略目标的基础，也是平衡计分卡的 基点。员工能力的发挥将有赖于企业人力资源系统运作的效率和企业学习“知识” 的速度。由于企业今天投资在学习上的资金要等到将来才能有收益，是一项长期 的投入，与企业的短期利益相矛盾，许多企业便予以忽略或不重视。而实际上， 近2 0 年来，企业的价值越来越多的靠其无形资产实现，2 0 世纪8 0 年代，无形 资产在企业资产中所占比例仅为3 8 ，到本世纪，该比例上升为8 5 。组织的 学习和成长有三个主要的来源：人才、系统和组织程序。计分卡的前三个方面的 目标一般会揭示人才、系统和程序的现有能力和实现突破性绩效所必需的能力之 问的巨大差距。为弥补这些差距，企业必须投资，以使雇员获得新的技能，加强 信息技术及系统，并理顺组织的程序和日常工作。雇员的衡量方法一般包括一 员工满意度、流失率、培训和技能与它们的驱动因素相结合；信息系统的衡 量通常指运营作业中的员工能否及时准确的获得有关客户的内部过程的重要信 息；组织程序的衡量通常指员工的激励与组织总的成功因素和客户以及内部流程 之间的衔接。 1 3 研究意义及技术路线 1 3 1 研究目的及意义 从2 0 0 0 年以来，河南省中行进行了大量的改革，从组织结构、人员、经营 方向上进行了不少探索，应该说，还是取得了很大的成绩，比如“客，、导向”的 观念已经建立；“大零售、大公司”的经营模式；客户经理制的推出；2 0 0 1 年又 将现有的整个操作系统换代升级，改变了过去以账户为中心的模式，开始以客户 为中心；撤并了一些效益差的经营机构，实行下岗分流等等。 这些措施，都起到了一定的作t j ，比如皋、坏账率的下降、净利润的增加、 人力资源质量的提高，但是，从横向来比，形势依然非常严峻，最人的竞争对手 河南省工商银行提升的力度更大，股份制银行在技术和产品上的不断摊陈出新， 使得河南省巾行的经营环境不断恶化。 另一方面，这些改革措施缺乏整合，相互之问不能兼顾，更重要的是与战略 的衔接不好，比如，下岗分流应该和学习、培训联系起来，使得留下的人员素质 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 快速提高，新的业务系统并没有顺畅的流程和互相配合来支撑，作用有限口 平衡计分卡正是这样一套工具，它的作用不仅表现在业绩评价方面，更重要 的是它是实施战略的重要利器，它从因果关系出发，将实现战略的四个最重要的 因素连接起来，将短期利益和长远利益联系起来。强调的不是局部的调整，而是 彻底地革新，对于河南省中目前的发展阶段，将各种零散的措施和优势整合到 b s c 的框架内，达到快速提高竞争力显得尤为重要。 本人作为河南省中行的一名老职工，一直关注着这家企业的发展，了解到省 行领导已经具有实行b s c 的意图，在充分理解省行战略意图的基础上，将b s c 与河南省中行的实际情况相结合，为省中行未来实行平衡计分卡进行探索，提供 一些借鉴意义。 1 3 2 研究的技术路线 实行b s c 的必要性分 析 业绩评价理论沿革 省中行现有业续评价机制分 析 省行战略分析 实行b s c 的可行性分 析分析 省行层次b s c 体系建 立 零售业务部战略分 析 部门层次b s c 体系建 立 图15 技术路线简图 f i g u r e l 5 t h er o u t eo f r e s e a r c h 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 2 省行层次应用b s c 的可行性分析 2 1 省中行经营现状分析 ( 1 ) 河南省中行的组织结构分析 中国银行河南省分行是中国银行直属一级分行，在总行授权范围内进行各项 银行业经营管理活动，行政上接受中总行和人民银行济南分行的管理，现在更主 要的是接受银监会的监督和管理。 河南省分行实行行长负责制，各二级分行行长和省行本部各部门处长对省行 行长负责；实行垂直式管理模式，各部门一方面受上级行归f 1 部的领导，同时，接 受本行行长的管理。然而，从实际操作中看，虽然是双向领导，但对于省行本部 和各二二级分行部室来说，最主要还是接受本级行行长的管理。 河南省中行在组织机构上近年来较大的变动是：业务集成化，比如说成立了 公司业务部、零售业务部，将所有公司、个人业务集合其中，改变了过去多头领 f i g u r e2 图21 河南省中行省行组织机构图 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 导的局面；风险管理加强，专设了风险管理委员会，风险管理部，将所有有关业 务的风险管理纳入其中，专门管理：成立资产保全部和稽核中心，加强对于内部 的检查和监督，以及实施法律保护。然而，缺点也是明显的：比如机构庞大，行 政人员过多，拿平顶山分行来说，全辖5 0 0 余人，市行机关就有1 5 0 多人，如果 加上三级支行管理人员，估计各类管理人员达到2 5 0 人，几乎占了一半；此外， 部门间的整合仍然不理想，比如营销活动互相脱节，各部门各行其是，没有统一 的规划和管理，互相推诿的现象仍然很普遍；业务部门就发展和风险的协调和风 图2 2 河南省中行系统组织管理系统分析 f i g u r e2 2 t h ea n a l y s i so f o r g a n i z a t i o nm a n a g e m e n to f h e n a nb r a n c h 险管理部门很难达成共识，各自站在自己的立场上而不是站在全面的战略性的层 面上、客户的层面上来分析和解决问题。 ( 2 ) 河南省中行的业务经营现状分析 近年来，中行河南省分行的资产流动性状况稳定，资产质量和风险状况不断 得到改善，效益性质指标比以往有明显提高，见附录表1 。 2 0 0 2 年末，河南省中行生息资产余额1 2 0 9 6 2 亿元，占资产总额的9 4 ， 分别比2 0 0 1 年、2 0 0 0 年提高2 3 个百分点和3 6 个百分点；非生息资产余额 7 7 2 l 亿元，占比6 ，比2 0 0 1 年、2 0 0 0 年降低4 3 个百分点和8 6 个百分点。 生息资产的构成中，占主导地位的贷款和系统内资金往来净资产比重不断加大， 存放央款项占比稳定，投资、拆出资金等占生息资产比例逐步降低，见附录表2 。 贷款资产在生息资产中居于主导地位，占匕息资产比例超过5 0 ，成为省分行主要 的盈利资产。 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 2 0 0 2 年贷款投放明显不均衡，第一季度快速增长，二三季度下降，第四季 度又骤然上升，新增贷款主要集中在个人房贷、车贷、和房地产开发企业贷款， 公司类贷款则呈下滑趋势。这与房地产市场的持续升温和风险管理的严格控制是 分不开的。 存放系统内净资产是排列第二位的生息资产，也是无风险盈利资产。从其构 成和性质分析，法定准备金和经营调节基金分别属于第一和第二准备，银行不能 自主安排使用；存放系统内资产剥离资金占比3 9 ，上存总行定期资金3 7 8 5 亿 元，占比8 2 1 。上存总行定期资金是河南省中行的盈余资金的最主要运用渠道。 非生息资产总量逐年下降，占比最大的固定资产、无形资产和递延资产压缩 情况较好，见附录表3 。2 0 0 2 年末，全分行负债总额1 2 8 1 2 3 亿元，其中主要是 一般性存款和同业存款，余额达1 2 5 5 亿元，占9 8 。 全口径存款增长良好，但增长并不均衡。本外币储蓄存款快速稳定增长，企 业存款增长不理想，同业存款保持一定增长，见附录表4 。2 0 0 2 年河南省分行 实现利润8 6 亿元，比上年多盈利5 8 亿元，比2 0 0 1 年多盈利5 4 亿元，创f 多年来历史最好水平。在全国中行系统，河南省分行剥润名列第十三，比2 0 0 年提升了两位。 2 0 0 2 年，河南省分行实现营业收入3 4 4 亿元，比2 0 0 1 年增加4 8 亿元。营 业收入构成中，存贷款利差收入1 9 6 亿元，占5 6 ，金融机构往来净收入1 2 0 4 亿元，占3 5 ，其他收入2 7 6 亿元，占8 0 2 。从构成分析，存贷款利筹收入 有所上升。中间业务净收入占比为5 ，比2 0 0 1 年增加0 1 个百分点，有所上升， 然而这一比例距离国际银行还有很大差距，国际大银行中，中问业务作为一种低 风险银行业务，一般占总收入的比重为3 0 一5 0 ，即使比起其它同处中原的工、 建、农三家和其它股份制商业银行来说增幅和比例也很不理想，在中行系统中间 业务收入也和利润排名不相称，仅第1 6 位。 河南省分行表内不良资产余额1 0 9 4 6 亿冗，比e 年减少1 0 7 4 亿元；不良 资产率8 5 ，比上年f 降1 5 。不良贷款余额6 1 5 6 亿冗，比年初卜降7 2 7 亿 元；不良贷款率1 0 ，比年初下降2 ，见附录表5 。 2 ，2 省中行现有业绩评价体系分析 在省中行成长的2 ( ) 余年间，尤其是1 9 9 3 年以后的快速发展时j 呵，省行系统 包括令中行系统，实行的业绩考评体系，基本 ：足以纯粹财务绩效考评为中心的。 在1 9 9 5 年以前的粗放经营时期，省行对于各二级分行、业务部窀考核的重点为 河南省中行基于b s c 的业绩评价应用研究 存款余额，包括绝对余额、日均月均余额、环比增长率等，比如1 9 9 3 年，省行 制定的年度目标为，人民币存款增长4 5 亿，外币存款增长3 2 亿美元，长城信用 卡新增2 3 0 0 0 张。以此为基础向各业务单位分解，比如同年，平顶山分行的考核 目标为相应的：人民币存款增长2 6 亿，外币存款5 0 0 万美元，信用卡1 0 0 0 张。 相应的贷款指标，则严格受到规模的限制，不作为考核的重点。可以看出，这一 时期的经营思想是市场的抢战，份额的扩张，而利润、效益则基本上处于次要的 地位，与此相对应，这个时期的运作表现为：机构网点的不断膨胀，人员数量 持续增加。事实上当时，各家银行( 主要是四大家族，股份制商业银行才刚刚起 步) 的战略思想基本上也都是规模、数量这一主题，几乎是五步一所十步一行， 遍地开花的“大好局面”。这现象的原因有两条： ( 1 ) 刚刚从计划时期转型的各家商业银行，对于买方1 巾场还不太适应，对于 竞争的手段和方式没有太多的办法，于是各家为了抢夺存款展丌了白热化的战 争，直接或变相抬高利率、拼命扩张。而老百姓和企业，则对于初次尝到当上帝 的滋味也乐此不疲，把存款不断地从这一家搬到另一家，以获取超利率的回报。 ( 2 ) 在经历了8 0 年代后期经济的过热以后，中国的经济进入了一个软着陆， 银行利率不断提高，最高的月份定期存款利率加保值补贴率达到2 4 ，老百姓的积 蓄以极大的热情被吸引到银行中来。各家银行通过各种手段抢夺存款。 然而，粗放竞争的结果是，各家行的存款的确有了很大的增长( 其实，即使 没有这样的无序竞争，通过自然增长也能到达这个水平，因为老百姓并没有太多 的选择) ，但代价是沉重的： 表2 11 9 9 1