会计科目及借贷法则.ppt

會計科目及借貸法則,第一節交易的意義第二節會計科目第三節會計科目之編號第四節借貸法則第五節基本交易法則釋例,第一節交易的意義,交易的意義凡使資產、負債或業主權益發生增減變化的財務事項均屬之。交易的分類對外交易：企業與外部發生的交易，業主投資與提取、現金購買商品及與業主、員工、供應商、客戶、政府所發生的交易。內部交易：不涉及外部的交易，購入之文具用品，因員工領取使用而剩餘部份減少，亦屬交易,第二節會計科目,將會計要素中不同項目加以分類、歸納，性質相近者併為一項，給予專用名稱，此名稱即為會計科目。(何為會計要素？)會計科目分類之必要資產類科目負債類科目業主權益類科目收入類科目費用類科目,資產類科目,流動資產(現金、短期投資及其他預期能於一年內變現或耗用之資產)現金應收票據應收帳款其他應收款預付費用,固定資產(供營業上使用，非以出售為目的，一年以上之有形資產)土地房屋(建築物)機械設備(機器、機器設備)運輸設備生財器具(辦公設備)累計折舊,負債類科目,流動負債銀行借款應付票據應付帳款應付費用其他應付款預收收入,長期負債長期借款,業主權益類科目,業主資本業主提取,收入類科目,營業收入勞務收入：凡因供應勞務所的之價款收入均屬之營業外收入利息收入：凡本期非因營業而獲得之利益皆屬之,費用類科目1/2,營業費用薪資費用租金費用文具用品旅費運費,郵電費修繕費廣告費水電費保險費,捐贈稅捐交際費佣金支出燃料費其他費用,費用類科目2/2,營業外費用利息費用,第三節會計科目之編號,1開頭為：資產類2開頭為：負債類3開頭為：業主權益4開頭為：收入5開頭為：費用,第四節借貸法則,交易的記載借貸法則,交易的記載1/6,資產=負債+業主權益以第一章交易為例，記載如下：,交易的記載2/6,科目太多時無法彙記在一張紙上,怎麼辦？,分開記載！,交易的記載3/6,交易的記載4/6,加減混合記載容易弄錯,怎麼辦？,分左右兩邊記載！增加記在左邊還是右邊？,利用會計方程式資產=負債+業主權益,資產增加在左邊負債、業主權益增加在右邊！,又因現代人非常注重損益，收入及費用發生時，先用收入及費用記載，期末再彙總轉入業主權益。,交易的記載5/6,收入使業主權益增加，故收入變化與業主權益相同，增加在右邊。費用增加使業主權益減少，故費用變化與業主權益相同，增加在左邊。,交易的記載6/6,把左邊稱為借方，右邊稱為貸方，記在借方及貸方分別為：,借貸法則1/2,借貸法則2/2,即何者應借、何者應貸之規則。借方有資產增加、負債減少、業主權益減少、收入減少及費用增加貸方有資產減少、負債增加、業主權益增加、收入增加及費用減少。,第五節基本交易法則釋例,交易發生後應分析受影響科目及其金額依借貸法則判斷各科目應借或貸記記載,張三投資現金100,000元設立張氏搬運行。,記載1/25,賒購貨車一輛500,000元。,記載2/25,開一個月到期面額300,000元本票一紙抵償部分欠款。,記載3/25,業主代付其餘欠款。,記載4/25,現購辦公設備30,000元。,記載5/25,現付廣告費20,000元。,記載6/25,上例廣告費減價3,000元，收現。,記載7/25,本月房租40,000元，預計下月付款。,記載8/25,記載9/25,與房東洽商，同意房租減價10,000元。,記載10/25,本月份電話費3,000元由業主代付。,記載11/25,電話費中有2,000元係業主家庭費用。,記載12/25,代客運貨，運費50,000元收現。,記載13/25,上例運費減價900元，退給現金。,記載14/25,代房東介紹房屋買賣，佣金30,000元，與所欠本月租金相抵。,記載15/25,上例金額應為20,000元。,記載16/25,以現金支付房租欠款10,000元。,記載17/25,代客運貨，運費10,000元業主取用。,記載18/25,上例運費金額應為8,000元。,記載19/25,業主個人水電費20,000元，由本行開立一個月期本票代付。,記載20/25,為大華旅社運貨，運費2,000元，職員在該旅社住宿，費用2,000元，與運費相抵，兩不相欠。,記載21/25,上項金額應為1,200元。,記載22/25,經查上項旅費中有200元係郵電費。,記載23/25,交易20及21中之運費，經查係為大華旅社介紹生意之佣金。,記載24/25,業主往來100,000元轉資本。,記載25/25,業主提取現金2,500元。,每個交易借方金額一定要等於貸方金額。借方或貸方有二個以上者，為複雜交易，其處理與基本交易相同。,購買房屋1,200,000元，土地1,800,000元，付給現金500