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湖南省电力公司财务集中管理研究 摘要 电网企业经过不断的改革与发展，目前已经处于一个逐步壮大和努力创建现 代化管理公司的关键时期。随着国家电网公司提出的“集团化、集中化、集约化 的运作模式，湖南省电力公司于2 0 0 8 年开始推行财务集中管理。本文通过自己在 实务工作中的实践和调查，对湖南省电力公司财务集中化管理现状进行了描述， 分析了当前财务集中化管理存在的问题和产生的原因，并提出了相应的解决措施。 财务集中管理对于电力企业而言是一项重大的模式改革，本文从_ 丌题到论文 最终完成，与公司的财务集中模式推行几乎是同步进行，因此具有较强的务实性 和参考性。本文通过详细的图表资料对湖南省电力公司财务人员集中管理、会计 核算集中管理、预算集中管理、资金集中管理和信息集中管理的现状进行了细致 的分析，但同时由于目前集中模式并未完全步入正轨，对于集中管理模式j 下常运 行之后将要遇到的困难存在未知性，文中对问题的分析和解决办法也仅是一个初 步的探讨。另外由于本人工作经验的不足和知识水平的有限，站在湖南省电力公 司的角度，站在国家电网的角度，如何更好的提出对财务集中管理模式的改进， 如何让财务集中化更好的为公司战略服务，还有一定难度。湖南省电力公司财务 集中管理实施的时间还不长，随着管理体制的改进和深入，还将不断地产生新的 问题，还需要我们不断的研究和探讨。 关键字：电力公司；财务集中管理；企业集团 m p a c c 学位论文 a b s t r a c t d 印e n d so nt h ec o n t i n u a l l yr e v o l u t i o n a n dd e v e l o p m e n t ，i tm a k e st h eh e p c b e c o m e sp o w e r l 同 黟a d u a l l ya i l d f o c u so nt oc r e a t em o d e m i z a t i o nm a n a g 锄e 1 1 t c o m p a n ya tp r e s e n t f o l l o w e db ym e “c o l l e c t i v i z e ，c e n t r a l i z a t i o n ，i n t e n s i v e ”o p e r a t i o n m o d ew h i c ho f 衙e db yn a t i o n a le l e c m cc o m p a n y ，t h eh e p cs t a nt o i m p l e n l e l l t c e n t r a l i z e d6 n a n c i a lm a i l a g 锄e n tm o d e la t2 0 0 8 i nt h i sr e p o r t ，、m t t e rg ot h r o u 9 1 1 i n v e s t i g a t e s w i t h w o r k i n ge x p 丽e n c e ， d e s c 曲e st h er e c e n tc e n t r a l i z e d6 n a n c i a l m a n a g e m e i l ts y s t e ma th e p c ，a i l a l y z e dt h ep r o b l e r nw i t h i nm i ss y s t 锄a n dt h es o u r c e o fp r o b l 锄o c c u r a 1 1 da l s op r o v 酣r e l e v a n ts o l u t i o n t h ec e n t r a l i z e df i n 锄c i a lm a n a g e m e n ts y s t e mi sa ni m p o r t a n tr e v o l u t i o nm o d et o h e p c ，i ti m p l 锄e 1 1 ts ”c h r o l l i c a l l yw i t hc e l l 仃a l i z e df i n a l l c i a lm o d ei nt h ec o m p a i l y f r o ms t a nu n t i lt h ee n di nt h er 印o r t ，i th a s s 仃o n gp r a g m a t i ci n f o 姗a t i o na n dc o u l db ea g o o dr e f e i e i l c e 7 i h i sr 印o r tp r o v i d e sd a t aa 1 1 d 伊a p hm a t 嘶a lw i md e t a i l s 、他i c hc o u l d d e s 耐b et h ec 锄t r a l i z e df i n a j l c i a le m p l o y e em a n a g e l l l e i l ts y s t e m ，c e n t r a l i z e da d j u s t i n g a c c o u n t i n gm a n a g e i n e n ts y s t 锄，c e n t r a l i z e db u d g e t i n gm 柚a g e m e n t ，c e n t r a l i z e dc a p i t a l m a n a g e m e i l ta i l d c e n t r a l i z e di n f o n n a t i o n m a l l a g e m e n ts y s t e m m o r e s p e c i f i c a l l y h o w e v e rt h ec e n 仃a l i z e df i n 锄c i a lm a n a g e m e n tm o d ed o e sn o t 向l l y 印p l i e di n t om e c o m p a l l y ，i th a su 1 1 1 m o w nr i s ka n e rt l l em o d e 叩e r a t i o n t h ep r o b l e ma n a l y z e sa n d s o l v e da r cj u s tp r e l i m i n a b a s i co nt h el i m i t e dw o r k i n ge x p 甜e i l c ea n dl ( n o w l e d g e ，i t i sh a r dt oi m p r o v ea 1 1 dm a l ( ea d v a i l t a g e st oh e l pc 朗t r a l i z e df i n a n c i a lm a n a g e m e l l t s y s t 锄s e r v et oh e p co rn a t i o n a le l e c t r i cc o m p a i l ys t r a t e 沓c a l l y t h ec e n t r a l i z e d f i n 锄c i a lm a n a g e i l l e i l ts y s t 锄h a sas h o r tt i m e i m p l e l n e l l t a t i o n ，f o l l o w e db yt h e r e v o l u t i o na 1 1 d 印p l i c a t i o no fm a i l a g 锄e 1 1 ts y s t e m ，i tw o u l do c c u rn e wi s s u e sa n dw e n e e dt oa i l a l y z ea 1 1 dd i s c u s sc o n t i n u a u y k e y w o r d s ：e 1 e c 怔cp o w e rc o m p a i l y ；c e i l t r a l i z c df i n a n c em a n a g 锄e l l t ；e n t e 印r i s e g m u p s i i i m p a c c 学位论文 插图索引 图1 1 论文框架结构图7 图2 1 湖南省电力公司财务组织结构图j 1 3 图2 2 湖南省电力公司抄表、核算、发行流程图1 8 图2 3 湖南省电力公司抄表差错处理流程图1 9 图2 4 湖南省电力公司业扩归档流程图2 0 图2 5 湖南省电力公司预算编制流程2 2 v i i 湖南省电力公司财务集中管理研究 附表索引 表2 1 湖南省电力公司财务管理职能划分1 1 表2 2 公司财务部岗位职责说明1 3 表2 3 机关财务岗位职责说明1 5 表2 4 子公司财务总监岗位职责说明1 5 表2 5 电厂( 项目) 财务岗位职责说明1 6 m p a c c 学位论文 1 1 研究背景及意义 第1 章绪论 企业集团是指由多个法人组成的、以产权关系为基本纽带并依此形成多层次 组织、具有多种功能、一般从事多样化经营( 与多国化经营) 的经济组织。企业 集团在某种程度上代表着一国的经济实力，当今国与国之间的经济实力竞争，突 出表现为大公司、大集团之间的竞争。企业集团的财务管理与单体企业的财务管 理相比有着不同的特点：( 1 ) 集团财务管理的主体复杂化，单体企业的财务管理 与企业集团的财务管理相比，变成了“微观”层次上的管理；( 2 ) 集团财务管理 的基础是控制，企业集团的财务控制是集团控制的基本手段，企业集团财务控制 的核心是企业集团得以形成的联结纽带，即资本控制，这主要是通过权限控制、 组织控制和人员控制来实现的，是集团财务控制的基本层面；( 3 ) 集团财务管理 更加突出战略性，财务战略是为谋求企业集团资金均衡有效的流动和实现企业集 团整体战略，在分析企业内外环境因素对资金流动的影响的基础上，对企业集团 资金流动进行全局性、长期性和创造性的谋划，并确保其执行的过程。 近年来，通过兼并、合并、联合等方式组建企业集团的浪潮正在席卷全球。 企业集团的建立和发展，一方面降低了交易成本，完善了生产体系，增强了企业 的知名度和竞争力；另一方面，由于企业集团经营方式的多样化，经营行业和经 营地域的分散化，也带来了许多财务管理上亟待解决的新课题，其中最为关键和 最为紧迫的是企业集团的财务集中管理问题。麦肯锡的一位资深董事指出：“跨 国公司与中国企业相比最大的进步之一就是实现了集中管理，尤其是财务的集中 管理。随着我国政策法规的完善和网络技术的普及，集团公司实行财务集中管 理已成为可能。 企业集团组织结构不同，公司治理结构不同，管理体制不同将产生不同的财 务管理目标和不同的财务管理模式。根据国发 1 9 9 7 】1 1 5 号文关于深化大型企业 集团试点工作的意见，为提高中国企业的国内国际市场竞争能力，国务院提出 要按照建立现代企业制度和搞好整个国有经济的要求，重点抓好一批大型企业集 团，连结和带动一批企业的改组和发展，促进结构调整，形成规模经济，提高国 有资产的营运效率和效益，积极发挥大型企业集团在国民经济中的骨干作用。电 力行业作为我国的基础产业，对促进国民经济的发展和社会进步起到了重要作用， 与社会经济和社会发展有着十分密切的关系。为有效提高我国电力行业的效率和 效益，进一步增强我国电力企业的国际竞争力，我国进行了以打破垄断、引入竞 争、降低成本、提高效率为目标的电力体制改革。我国的电力体制改革始于1 9 9 7 年，到2 0 0 2 年取得实质性进展，原纵向一体化的国家电力公司分拆成五大发电集 湖南省电力公司财务集中管理研究 团( 华能、国电、大唐、华电、中电投) 和两大电网公司( 国家电网公司和南方 电网公司) ，初步完成厂网分离。 随着煤炭等原材料价格的上涨，以及企业规模的不断扩张，电力企业面临着 不断变化的挑战，这就需要电力企业结合本集团公司具体的发展沿革和实际情况， 对财务管理控制体系提出相应的调整，以支持和满足集团整体的发展战略需要。 实行财务集中管理是实现财务管理规范化、制度化的必要条件，现代企业的组织 管理形式己日趋复杂化、多样化，电力市场的变化及实际情况对电力企业的经营 管理模式、核算模式提出了更高的要求，对企业内部管理集约化、信息网络化、 核算统一化的要求变革更加迫切。随着改革的深入，2 0 0 8 年，湖南省电力公司确 立了财务集中管理模式，建立起财务的集中管理体制，实行垂直管理架构：财务 人员统一管理、统一考核，派出财务经理或财务总监到各分公司，直接向总部负 责。集中管理体制以会计核算为基础、全面预算管理为手段，以资金管理为中心， 把资本性支出与生产经营支出分开，利用队伍建设、制度建设作为实施财务集中 管理的保障。尽管财务集中管理在湖南省电力公司这几年的发展上起了至关重要 的作用，但是在某些具体方面仍存在着一些问题。本文试图通过研究这些问题， 并针对这些问题，在总结国内外专家学者理论的基础上，结合国内外企业财务集 中管理的经验，采用定量与定性相结合的方法，分析这些问题并提出改进的对策。 笔者以自己实际工作经验结合所学理论，对集团公司财务集中管理问题进行分析 研究，不仅对提高湖南省电力公司本身财务管理水平有益，而且对其他集团公司 财务集中管理也有一定的借鉴作用。 1 2 国内外研究现状 张延波( 2 0 0 3 ) 在其专著中提出企业集团财务是一个新兴的研究领域，如何 站在管理总部及其决策者角度，就一体化的财务战略、财务政策与基本财务制度 层面进行全方位的理论研究，在国内尚属空白。胡逢才( 2 0 0 4 ) 在其专著中也认 为企业集团财务是一个新兴的研究领域，如何站在企业集团管理总部的角度，全 方位地对子公司财务控制进行理论研究，在国内尚属空白。王化成( 2 0 0 4 ) 在2 l 世纪财务管理系列教材高级财务管理学中将财务管理理论分为四类：财务管 理基本理论、财务管理通用业务理论、财务管理特殊业务理论、财务管理理论的 其他领域，其中企业集团的财务管理被划分在“财务管理特殊业务理论”范畴中。 王化成认为企业集团财务管理体制的核心是决策权和控制权的划分问题，企业集 团财务体制从总体上要解决的问题是集权与分权的关系问题。集权管理就是把经 营权( 包括财务) 特别是决策权集中在集团最高领导层，下属企业只有日常业务 决策权和具体的执行权。集团领导层控制严格，下属企业基本上按集团的决定从 事生产经营活动。分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，集团 2 m p a c c 学何论文 最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。2 0 0 4 年7 月2 4r 至 2 5 日在北京中国会计学会组织了大型国有企业集团财务管理热点和难点问题 专题研讨会，与会人员就国有资产管理新体制与大型国有企业集团财务体制问题、 集团总部的财务职权定位与母公司管理模式、集团总部集中管理与子公司独立经 营的关系问题、事业( 本) 部之下的财务体制问题、集团资源配置战略与资本预 算管理问题、集团内部资金集中管理问题等议题进行了深入的研究和热烈的讨论， 最终达成了四个方面的共识：( 1 ) 国有集团财务管理一定要以国有产权改革政策 和国有资产监督管理体制为基础，简单照搬西方财务包括集团财务管理模式是不 妥的，也是难以推进的：( 2 ) 集团财务管理的方向一定是基于集团发展战略，谋 求战略的有效执行是集团财务管理的重点；( 3 ) 扁平化、动态化的股权结构设计 是集团管理尤其是实现集团母公司股东最大化的条件，集团内部股权结构扁平化 是管理、组织扁平化的前提；( 4 ) 集团财务管理需要整合战略管理、全面预算管 理、业绩评价、内部审计组织、资金集中结算、信息一体化和内部财务报告等问 题。 随着集团企业的普及以及管理者解决集团运作中暴露出的各种财务问题的需 要，集团财务管理同益受到人们的重视。学者们普遍认为，财务集中管理是企业 集团财务控制系统的一个重要组成部分，是集团控制的重要手段，财务集中控制 的缺失将不能保证企业战略的顺利实施。对企业集中财务管理的研究主要包括对 企业集团财务管理控制模式、财务集中控制方式、集团公司财务治理等方面。 1 2 1 企业集团财务管理管理控制模式的研究文献 叶小玲( 2 0 0 1 ) 认为对于我国大多数的集团公司而言，应建立一种以资本运 营为特征的集权式财务管理体制。王雪珍( 2 0 0 5 ) 认为目前财务管理的集中管理 已成为国际上一种流行的趋势。实行财务集中管理，有利于保证集团内部财务目 标的协调一致，大大减少了内部各成员单位的“内部人控制现象”；有利于投资 方向的调整，使其能集中地进行战略方向调整；有利于树立“整体利益观”，实 现公司整体利益的最大化。张志强( 2 0 0 5 ) 认为任何一种财务管理模式都各有利 弊，对于企业集团财务管理模式的选择，要因地制宜和因时制宜，就我国目前大 多数企业集团的实际情况而言，选择相对“集权式 财务管理模式为最优。杨有 红( 2 0 0 6 ) 认为国内的集团公司在财务管理上基本上都是采用完全独立的分权模 式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务管理，集团一般只对下属公司进 行工作指导，并在一定时期对下属公司进行事后的审计，这与2 0 世纪8 0 年代中 期以前国外集团公司的财务管理模式相似。然而随着现代计算机信息处理技术的 飞速发展，国外企业集团在引入现代化管理手段的同时，在8 0 年代后期开始对原 有的财务管理模式进行重新设计。特别是1 9 9 3 年以后，在全球掀起以企业资源计 3 湖南省电力公司财务集中管理研究 划( e n t 吲诵s er e s o u r c e sp l 踟i n g ，e r p ) 为主要内容的管理革命风潮后，全球绝 大多数大型企业集团( 全球5 0 0 强中的8 0 以上) 都进行了分子公司业务流程重 组，并建立了集中式财务管理模式和财务信息化管理。 1 2 2 企业集团财务控制方式的研究文献 针对企业集团的财务特征，学者们也提出相关的财务控制方式。杨珊华( 1 9 9 9 ) 认为企业集团财务管理控制包括资金控制、人员控制、制度控制和业绩评价系统4 种方式。巫升样( 2 0 0 3 ) 认为企业集团财务控制系统是由财务人员控制系统、财 务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等组成的有机整体，其 中财务目标控制是以集团公司财务目标为基础，通过制定财务评价体系来对附属 企业进行控制的方式。在财务目标控制的具体运用过程中，学者们选取了很多财 务指标( 如资产收益率、利润等) 来评估附属企业管理者的绩效。在国外已有的 研究中，也有学者对企业过分依靠财务指标来评价企业管理者的绩效这种做法提 出了批评，他们认为由于过分强调财务指标，使得管理者更加关注短期的利益， 而不愿意冒险进行适当的对企业发展极为有利的创新活动。近几年来，对企业集 团财务控制的研究主要集中在对财务总监委派制的研究上。其中一些学者，如 b a m e v ( 1 9 9 1 ) ，l e b a sm i c h e l ( 1 9 8 6 ) 认为，为了进一步加强企业集团母公司对 子公司的财务控制能力，可以由母公司向下属子公司委派财务总监来达到监控子 公司行为的目的。但是还有一些学者对此持不同的意见，如s i l t l m o n s ( 1 9 9 8 ) 提 出，企业集团在财务总监制度运作中存在着职务、权责没到位，制度、素质没到 位等问题，致使财务总监委派制没有起到它应该起的监督和控制作用。 1 2 3 集团公司财务治理的研究文献 集团公司对拟投资的子公司采取何种控股比例要综合考量诸如资本的可得 性、投资战略与资源分配等内部因素和市场环境、技术和管制外部因素，最终目 的是要保证集团股权结构与集团战略的适应性。一般来说，对那些能代表集团未 来发展方向、能为集团的正常运转提供大量现金流或处于企业集团的产业运作的 核心地位等类型的企业，集团应选择控股。同样，参股方式也是执行集团战略意 图的重要步骤，它或者是通过企业间的联姻而寻求资源要素和长期合作机会，或 者是“投石问路”，为将来增持股权，实现股权控制做准备。资本结构的选择至 少通过三个方面影响企业的市场价值：( 1 ) 资本结构会影响管理者的工作努力水 平和其他行为选择；( 2 ) 资本结构通过向投资者传递内部信息影响企业的市场价 值；( 3 ) 资本结构通过影响控制权的配置来影响企业的市场价值。这三个因素可 分别被概括为“激励理论”、“信息传递理论”和“控制权理论 ( 张维迎，2 0 0 3 ) 。 目前更多的对集团公司财务治理问题的研究集中在集团公司作为大股东和小股东 之间的代理问题上。施莱弗、维什尼、德姆塞茨等都对大股东通过对企业的监督 4 m p a c c 学位论文 增加企业价值的观点提供了理论和实证上的分析( 米尔戈罗姆、罗伯茨，2 0 0 4 ) 。 c l a e s s e n s 等人( 2 0 0 2 ) 运用东亚企业的数据发现，企业价值随第一大股东现金流 所有权的提高而增加，随第一大股东的控制权超过其现金流所有权的提高而下降。 f r a n c i s 等人( 2 0 0 5 ) 发现现金流所有权与控制权的背离会增加代理成本，降低会 计盈余的可信性，损害盈余的质量。朱松( 2 0 0 6 ) 对2 0 0 3 2 0 0 4 年中国境内a 股 上市公司的实证研究显示，在中国a 股上市公司中，最终控制人的控制权比例与 会计盈余的信息含量之间是显著正相关的，表现出较高的控制权的确起到了可信 的承诺，增强了协同效应。徐晓东和王霞( 2 0 0 6 ) 针对第一大股东的所有权与企 业业绩和公司治理之间关系的实证研究表明( 根据1 9 9 7 年前在中国上市的5 0 8 家 公司在1 9 9 8 - 2 0 0 1 年4 年间的数据) ：饱受非议的“一股独大 并不是上市公司业 绩低劣的根源，相反，适度的“一股独大 有利于降低公司的代理成本，提高企 业业绩，是在外部市场对投资人利益缺乏保护的情况下投资人保护自身利益的重 要措施；并且只有当第一大股东的持股比例达到优势表决权和绝对控股后，企业 业绩和价值才是较好的。但他们的研究同时也显示，第一大股东为非国家股股东 的公司有着更高的企业价值、更强的盈利能力和更高的公司治理效力；而第一大 股东为国有法人股股东的公司与第一大股东为其他股股东的公司在公司治理和企 业业绩上的差异均不显著。邓淑芳( 2 0 0 5 ) 认为这可能是国家股股东控制链过长 所引起的代理成本较高、信息隐藏和寻租行为的结果。宁向东( 2 0 0 5 ) 则将其归 因于国有企业代理人任期有限所导致的短期行为。显然，从子公司的角度出发， 一个稳定且负责任的大股东显然是其长期稳定发展所必需的。因为大股东有强烈 的管理激励使企业价值最大化，并且有能力收集信息和对经理人进行监督，从而 有助于所有者和代理人之间的目标整合。 目前对电力公司财务方面的研究文献主要集中在对电力公司资本结构的研究 上，如陈年红、龙莹( 2 0 0 6 ) 对我国电力上市公司资本结构的影响因素进行了分 析，马球君、彭明雪( 2 0 0 8 ) 对我国电力行业上市公司资本结构特征及其优化进 行了研究。当前专门针对我国电力公司财务集中管理方面的研究还较少见。我国 电力企业作为国有大型企业，在国企改革过程中不断地进行集团化进程，电力企 业实行财务集中管理是一种必然，因此研究我国电力企业财务集中管理问题有重 要的理论和实践意义。 5 湖南省【乜力公司财务集中管理研究 1 3 研究思路及框架 1 3 1 论文研究思路 本文通过对湖南省电力公司财务集中管理现状的描述，刨析了湖南省电力公 司当前财务集中管理存在的问题，并通过自己在实务工作中的调查，结合相应财 务管理理论与方法，分析了湖南省电力公司财务集中管理实施过程存在的问题所 产生的原因。通过对产生原因的深入分析，提出了解决湖南省电力公司财务集中 管理问题的解决措施，以提高财务集中管理效率。 本文结合笔者在工作中的体会和实地调查得到的资料以及所学的财务管理理 论，采用理论与实践相结合的方法，对湖南省电力公司财务集中管理问题进行了 深入研究，以期为湖南省电力公司和其他行业集团公司财务集中管理提供参考。 本文依据发现问题、分析问题和解决问题的思路，主要研究了以下三部分内 容： 第二章详细分析了湖南省电力公司财务集中管理的现状。湖南省电力公司经 过为期一年多的努力在推进财务集中管理方面取得了不少进展。本章从财务集中 管理所包含的五个方面的内容，即财务人员集中管理、会计核算集中管理、预算 集中管理、资金集中管理和信息集中管理，分别详细地论述了湖南省电力公司财 务集中管理的现状。 第三章详细分析了湖南省电力公司财务集中管理存在的问题以及问题产生的 原因。湖南省电力公司进行财务管理模式改革，获得了不少的成绩，但也存在着 不少的问题。本章按照财务集中管理所包含的五个方面的内容，分别详细地分析 了湖南省电力公司财务集中管理所存在的问题，并从宏观和微观两个层面分析了 这些问题之所以产生的原因。 第四章针对湖南省电力公司当前财务集中管理所存在的问题，分别从财务战 略规划和执行两个层面提出了相应的解决措施，以促进湖南省电力公司更好、更 有效地推进财务集中管理。 1 3 2 论文框架 论文的研究框架如图1 1 所示： 6 m p a c c 学位论文 图1 1 论文框架结构图 7 湖南省电力公司财务集中管理研究 第2 章湖南省电力公司财务集中管理的现状 2 1 湖南省电力公司概况 1 9 7 8 年4 月，湖南省电力管理局成立。当时其隶属省水利电力局，负责管理 全省大电网的发、供、用电业务，以及对地方电力企业的业务指导。1 9 8 0 年5 月， 水、电分家，省水利电力局和省电力管理局同时撤销，成立了湖南省电力工业局。 1 9 8 2 年1 月，省电力工业局上划水利电力部( 包括人、财、物) 。1 9 9 2 年1 2 月， 湖南省电力公司成立，与省电力工业局一套人马、两块牌子。1 9 9 3 年7 月，省电 力公司以独立法人实体身份成为华中电力集团公司的紧密层企业。2 0 0 0 年1 2 月， 国家经贸委批文，撤销省电力工业局，实现了政府管电职能与公司企业职能的分 离。2 0 0 3 年1 月，实施网厂分开，公司原所属发电厂和控股发电公司，除东江、 柘溪、凤滩3 个水电厂外，其余分别划转到了中国大唐和中国电力投资集团公司。 目前，湖南省电力公司作为国家电网公司的全资子公司，是一个以发供电为 主营业务，包括规划设计、施工安装、设备制造、科研培训的企业集团，担负着 湖南电网的生产经营和基本建设任务。2 0 0 8 年度，财务报表母公司范围单位3 0 家 ( 其中水电厂3 家、电业局1 4 家、修造企业2 家、基建单位1 家、其他机构1 0 家) ，合并范围子公司1 4 家( 其中全资子公司6 家、控股子公司8 家) 。 2 0 0 8 年末，公司资产总额5 4 5 亿元。其中，固定资产原值6 6 3 亿元，净值4 4 5 亿元。实物资产主要包括：发电装机容量2 3 2 7 7 万千瓦，3 5 千伏及以上变电站 1 0 3 0 座( 其中5 0 0 千伏变电站7 座，2 2 0 千伏变电站9 0 座，1 1 0 千伏变电站4 3 4 座，3 5 千伏变电站4 9 9 座) ，变电容量5 6 0 6 万千伏安，3 5 千伏及以上输电线路 2 0 9 9 条、3 7 0 6 9 千米。 2 0 0 8 年末，公司全部用工为6 0 8 4 2 人，其中职工3 7 3 2 2 人、农电工2 0 0 7 6 人、 劳务派遣用工3 4 2 4 人、非全日制用工1 9 人；公司长期合同职工3 5 1 3 1 人，平均 年龄3 9 6 岁，其中女性1 0 3 3 4 人、占2 9 4 ；大学专科及以上2 1 6 6 9 人，占6 1 7 ； 人才当量密度0 8 3 3 3 ，人才密度8 8 4 4 ，高技能人才比例7 2 7 ，全员劳动生产 率1 8 7 万元。 2 2 湖南省电力公司财务集中管理的基本原则 2 2 1 集中经营、分层管理 管理体制为了实现企业集团内部有效的协调与控制，贯彻集权与分权相结合 的思想，湖南省电力公司在公司内部构建了符合企业实际生产经营情况的“集中 经营，分层管理”的财务集中统一管理体制。根据财权与事权相对等的原则合理 划分各级财务部门的权利和责任，在集权的基础上合理进行分权，理顺各级财务 m p a c c 学位论文 之间的关系，明确各分、子公司应承担的责任和应有的权利，促使它们各尽职责、 协调配合，最终实现湖南省电力公司整体经济效益的最大化。 2 2 2 责、权、利相结合的原则 对湖南省电力公司来说，各成员企业及各财务部门权利的赋予、责任的落实 和利益机制的诱导都应该在财务管理中充分体现出来。构建湖南省电力公司财务 管理体制的任务和目标也正是要采用相应的约束机制，不论是湖南省电力公司和 核心企业的财务管理机构、管理部门，还是内部各成员企业、责任单位，都要有 一套控制和约束办法，建立起功能完备的决策信息机制、激励约束机制、收益分 配机制和监督约束机制，使湖南省电力公司内部权利、责任和利益有机地统一起 来。 2 2 3 整体性原则 企业集团的最大优势在于整体性。湖南省电力公司在进行财务管理活动时， 应从公司总体这个命运共同体的角度来考虑，集团的整体利益高于一切。因此， 集团母公司财务部门应统一规划，集中投资，站在战略的高度上，避免重复建设、 盲目投资，充分发挥集团优势。企业集团的财务管理要服从和服务于企业集团长 远发展战略，不计较一时的得失，短期财务安排要服从长期规划。 2 2 4 稳定性和适应性相结合的原则 企业集团财务管理体制保持相对的稳定性，既是体制有效运转的保证，又是 企业集团能够正常开展生产经营活动的前提条件。否则，企业集团财务管理体制 朝令夕改，必然会使人心不定、指挥失灵、秩序混乱，从而影响集团财务效益。 同时，现代财务管理学也强调财务管理体制的适应性和稳定性。在市场经济条件 下，企业集团的外部环境和外部条件经常发生变化。这就要求湖南省电力公司的 财务管理体制必须有良好的应变能力，以克服僵化状态，及时随环境的变化做出 相应的调整和改革。在设计财务管理体制时，应将稳定性和适应性二者结合起来， 做到稳而不僵、活而不乱；在保证体制的稳定性的基础上，进一步谋求提高体制 适应内外环境变化的能力。 2 3 湖南省电力公司财务集中管理的内容 财务集中管理，是基于网络环境下实现企业集团财务统一核算制度、统一报 告制度和统一管理制度的一种管理模式。集中管理的基础是信息集中，利用信息 技术构建网络环境，实现集团集中监控，使企业集团成员之间资源共享、合作共 赢、共同发展。财务集中管理的内容主要包括以下几个方面： ( 1 ) 财务人员的统一管理，由集团总部设置集中型财务管理组织架构，对财 9 湖南省电力公司财务集中管理研究 务人员进行统一管理。 ( 2 ) 实现财务业务一体化，以集中财务核算为基础，为管理与控制提供实时 经济活动数据。 ( 3 ) 集中预算管理，以预算管理为核心，建立全面集中的预算体系。 ( 4 ) 资金动态控制，对资金进行集中管理，实现对资金的有效控制。 ( 5 ) 统一的决策支持，通过财务信息集中，提供及时准确的决策依据。 湖南省电力公司实行财务集中管理是对企业管理流程的再造，是企业信息资 源在会计核算与财务管理层面上的一种重组和再造。企业集团的管理权限集中应 逐步进行，将分散的管理模式逐渐转变为集中管理的模式上来。通过业务流程的 设计将资金、电费收入、成本和费用作为集中核算的主线，成为相应的管理与核 算中心。依据财务集中管理所包含的内容，下面对湖南电力公司财务集中管理五 个方面的现状进行分析。 2 4 湖南省电力公司财务组织结构现状 2 4 1 湖南省电力公司财务管理职能划分 总部：经营战略决策中心、投融资中心、利润中心和服务、指导、协调中心。 集中公司系统财务政策、制度制定：集中管控公司系统预算、投资和资本运作、 筹资和担保、资产、资金；统一财务人员委派，集中例外事项决定权。 各电业局：非独立核算会计主体。各电业局业务运营较复杂，作为分公司的 管理模式，只保留了其日常的生产经营决策权和物资辅材采购权，其余以执行政 策为主，包括批复项目实施权、成本费用支配权、工资奖金支配权等。 直属子公司、设计施工单位：利润中心，独立核算会计主体。对其采取分权 型管控模式，自主经营、自负盈亏，但其战略、经营目标和资本运作、筹资、资 产处置受公司管控。 直属电厂、项目：生产与建设中心、成本中心。做好具体生产、建设业务的 实施、执行与正常合同结算、预算内项目、费用控制。 修造企业、中心机构：生产与建设中心、成本中心。做好具体生产、建设业 务的实施、执行与正常合同结算、预算内项目、费用控制。 湖南省电力公司具体的财务职能划分如表2 1 所示： 1 0 m p a c c 学位论文 表2 1 湖南省电力公司财务管理职能划分 财务事项公司财务 子公司、电厂、各供电局 财务会计政策制定权、执行监督检查权。执行权，修改建议权。 制定权、执行监督检查权。 执行权，修改建议权， 财务制度 本单位具体制度执行权。 预算管理措施、方法创新改进。本单位预算编制、申请， 指导和汇总全公司年度预算。预算内事项执行和控制。 审核、调整、审批各单位年度预算。预算外事项中请。 预算外支出审批，单项控制费用审批。 预算执行分析。 预算管理 检杏和监控各单位预算执行过群情况，进行对公司预算管理的建议。 预算分析，对存在偏差和问题提出处理措 施。 预算完成情况考核，提交考核评价报告。 公司系统资金调拨、调剂、现金流量监控、编制资金收支计划，组织好资 资金结算j f ：作。 金收支平衡，保证正常结算需 审定各下属单位资金额度。要。 电费收入总部集中同笼。 按资金预算和计划申请资金， 银行承兑汇票集中托收、贴现、支付和托管。限额内资金支配权。 资金管理按资金预算和计划，根据中请，通过资金结 负责本单位资金日常管理、资 算系统每日按资金计划拨付资金，日终上收金收支业务核算。 资金。计划外资金申请。 统一管理公司的银行账户。各单位无银行账本单位银行账户管理工作。 户开立、变更、撤销权。 计划外资金审批、拨付。 筹资决策、筹资执行由公司统一行使。无融资权限。 公司统一与各金融机构谈判、议价、提供信本单位相应业务会计核算。 融资管理 贷资料，统一办理审批和手续，统一签订贷 款合同，统一安排借款资金到位，统一还本 付息。 对外投资决策权集中于公司统一行使。无对外投资决策权，只有建议 制定公司及子公司对外投资方案。权和实施执行权。 对外投资 对外投资统一立项、审批。 同定资产购置、处置审批。 同定资产购置计划、处置方案 按单项一事一批。报批； 资产管理 吲定资产日常管理、维护、核 算上作。 税费管理政策制定， 正常税费缴纳， 税费筹划方案， 税务检查协调配合。 税费管理 公司层面税费关系协调， 本单位税收筹划一l = 作。 下属单位税费指导、检奄上作。 非正常税费事项报批。 湖南省电力公司财务集中管理研究 财务事项公司财务子公司、电厂、各供电局 审批所属单位1 卜正税费事项。 管理费用结算费j j 额度审批。预算内费用结算审批、支付。 生产合同结算项目计划下达。正常的合同进度结算、决算由 各单位直接审批办理。 涉及j 程量、单价及设计变更、合同条款的 正常的合同进度结算由各单 基建合同结算变更以及预结算：i ：程款等非正常合同结算、位直接审批办理。 竣j 决算的审核签证归集到公司总部。 2 4 2 湖南省电力公司财务组织结构 公司总部设财务部：财务部岗位设置对应按需集中管控事项设置。包括预算 与薪酬、资产与股权、总账报表、融资管理、资金管理、税务管理、综合管理等。 各电业局、直属子公司、设计施工单位及修造企业：设立职能机构，财务总 监均由省公司统一委派，财务管理人员实行委派制，会计核算人员上划会计核算 中心。 直属电厂、项目：对其采用直线职能制管理，委派财务总监。其所属电厂、 项目筹建处公司直接委派会计、出纳。 中心机构：不设职能部门，日常财务管理挂综合部，不设财务总监，直接委 派会计、出纳。 湖南省电力公司的财务组织结构如图2 1 所示： 1 2 m 】p a c c 学位论文 图2 1 湖南省电力公司财务组织结构图 湖南省电力公司的财务岗位职责说明如表2 2 一表2 5 所示： 表2 2 公司财务部岗位职责说明 序号岗位职责 1 、财务战略规划 l 部长2 、财务运作( 资产股权、资金) 3 、主持部门工作 1 、财务制度建设 2 、财务风险防控体系建设 2 副部长( 督导) 3 、部门考核等 4 、主管核算工作 l 、全面预算管理 2 、财务分析 3 副部长 3 、主管稽核工作 4 、部门队伍建设工作 4 预算管理1 、完善全面预算管理体系及控制机制 1 3 湖南省电力公司财务集中管理研究 序号岗位职责 2 、组织公司财务对标管理 3 、公司年度预算编制下达 4 、电厂盈利颅算方案制订 5 、财务预算执行分析、监控、报告 6 、成本预测、控制、分析 1 、公司股权管理、分析 2 、投资收益同收与上缴 5 股权管理 3 、子公司财务管理监督、分析、报告 4 、董事会财务议案编制 5 、股权投资项目财务评价与资金管理 1 、公司硎定资产购置审核 2 、公司固定资产配备、盘点、分析、报告 6 资产管理 3 、公司流动资产使h j 情况分析、报告 4 、往米款管理 1 、公司总账处理、报表编制、报送 2 、统一会计核算政策制定、修改完善 3 、会计核算信息系统维护 7会计核算管理 4 、财务报表分析 5 、往米款管理 6 、报政府部门统计报表填报 1 、公司税收政策研究与税务筹划，分析、报告 2 、公司纳税日常业务办理 3 、公司税费优惠政策争取，分析、报告 税费与薪酬管4 、税务等相关部门关系协调、联络接洽 8 理 5 、+ 卜属单位税务工作指导 6 、公司i t 资基金发放核算 7 、公司职r 1 ：福利费核算 8 、公司社保基金核算 1 、公司年度资金预算执行监控 2 、公司融资一i ：作研究与实施，分析、报告 9 融资管理3 、外资管理，监控、分析 4 、资金项目投入及使用情况分析、报告 5 、公司年度资金预算及计划编制 1 、银行承兑汇票管理 2 、公司资金拨付、拆借、调配管理 3 、资金结算系统建设和操作 1 0 资金管理4 、与银行定期对账，定期编制各种资金报表 5 、银行账户、票据及发票管理 6 、前期项目、尾j ：项目各项报销结算，编制银行、现金日记账 7 、现金管理、备川金管理 1 4 m p a c c 学位论文 序号 岗位 职责 l 、基建财务制度建设 2 、公司前剃项目核算与管理 1 l 项目管理3 、基建投资项h 财务评价 4 、参与项日招投标及项日合同谈判 l 、公司会计1 ：作复核 2 、公司出纳一i ：作复核 1 2 财务稽核 3 、公司资金账务稽核 4 、公司风险防控体系建设 表2 3 机关财务岗位职责说明 序号岗位职责 l 、机关会计i i 作复核 2 、机关出纳i ：作复核 3 、机关财务制度建设 l 机关稽核 4 、公司总部机关管理费用使川控制、分析、报告 5 、湖南分公司会计核算 6 、湖南分公司日常税务事项办理 1 、公司总部机关费用报销、会计核算 2 机关会计2 、协助机关制度建设上作 3 、公司总部机关会计报表编制 l 、与银行定期对账，定期编制各种资金报表 2 、银行账户、票据及发票管理 3 机关出纳 3 、机关各项费川报销结算，编制银行、现金日记账 4 、现金管理、备川金管理 表2 4 子公司财务总监岗位职责说明 子公司财 务总监 组织子公司及所属单位会计核算及具体财务管理_ l 作，审核子公司财务报表和报 告，负责子公司财务分析、定期报告 按照公司统一的财务政策和制度，负责子公司财务管理制度化建设，完善内控机 制 与项目负责人联批项目预算内管理费用支出 与项目负责人联批项目止常合同结算 组织子公司财务预、决算编制、上报，参与拟订子公司的利润分配方案和弥补亏 损方案 依法对子公司及所属单位进行财务监督，及时发现和制止违反国家财经法律、法 规的行为和可能损害公司利益的行为 子公司税务管理 所属电厂、项目财务稽核。i ：作 1 5 湖南省电力公司财务集中管理研究 表2 5 电厂( 项目) 财务岗位职责说明 序号岗位职责 1 、会计核算，落实公司财务会计政策 2 、预算编制与执行 3 、资产核算等日常管理性t 作 l会计 4 、纳税中报j f ：作，税务检查协调 5 、合同管理i ：作 6 、财务报表编制 7 、编制资金计划，计划内资金申请、结算 1 、具体财务制度建设，监督公司财务制度执行 2 、财务预算执行分析 2 稽核 3 、会计一r 作复核 4 、出纳一t ：作复核 5 、税务检查协调，税务重人事项报告 1 、与银行定期对账，定期编制各种资金报表 2 、银行账户、票据及发票管理 3出纳 3 、各项各项工程款、费用报销资金结算，编制银行、现金日记账 4 、现金管理、备川金管理 2 5 湖南省电力公司会计核算集中管理现状 会计集中核算，即在不改变单位资金所有权、财务自主权、支出审批权的前 提下对会计核算、资金结算、银行账户、财务收支等实行集中管理的办法，是一 种融会计服务和监督管理为一体的新型会计管理模式。 实现会计集中核算可选用设置会计核算中心的办法。设置会计核算中心的动 因是避免公司内部会计信息失真，避免分( 子) 公司及其他独立核算单位以及其 所属某些层级或单位的负责人蓄意编报虚假的会计信息，粉