（工商管理专业论文）烟台港集团财务管理体制设计.pdf

旃砰 l 降蟹二号 y8 6 1s 2 0 m a s t e ro fb u s i n e s sa d m l n i s i f a c l o n 提要 财务管理体制是企业集团管理体制的重要组成部分，科学有效的则务管 理体制，对企业集团财务管理h 标以及集团总日标的实现起着非常重要的作 用。本文主要是针对烟台港集团的实际情况，结合其建立现代企业制度的要 求，对其财务管理体制进行了重新设计，以推动烟台港集团更快发展，并为 其他企业集团提供借鉴及参考。 全文主要分为三个部分： 第一部分简单介绍了企业集团的基本概念及烟台港集团的基本情况，着 重从财务领导与决策体制、财务组织体制和财务管理制度等方面，对烟台港 集团目前的财务管理体制进行了阐述，并对其体制存在的问题进行了分析， 提出了应对现有财务管理体制进行改革。 第二部分提出了财务管理体制的设计原则和应考虑的各项因素，包括内 部因素和外部因素，并结合烟台港集团的特点进行了分析。 第三部分是本文的中心环节，主要是针对烟台港集团的实际情况，提出 了应建立以集权为主适当分权的财务管理体制，并制定了具体措施，包括： 实行财务管理与会汁核算的分离，组建集团会计核算中心；规范财务火策制 度；建立专职财务监事制度；在资金管理上实行“收支两条线”等。并对实 行这些措施的必要上、可行性、具体实施方案及可能存在的问题进行7 具体 阐述。 最后，文章对新旧则务管理体制进行了对比，并对存在的不足与缺陷进 行了说明。 主题词：集团财务体制设计 硝，钾重辨贸参声学 m a s t e ro f b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n a b s t r a c t t h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e mi sa ne s s e n t i a lp a r to ft h eo v e r a l l m a n a g e m e n ts y s t e mo ft h ec o r p o r a t i o ng r o u p as c i e n t i f i ca n de f f i c i e n tf i n a n c i a l m a n a g e m e n ts y s t e mp l a y sa ni m p o r t a n tr o l ei nt h er e a l i z a t i o no ft h ef i n a n c i a l t a r g e t o ft h eg r o u p t h i st h e s i sc o n c e r n st h er e d e s i g no nt h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n ts y s t e mf o ry a n t a ip o r tg r o u pi nt e r m so fi t sa c t u a ls i t u a t i o na n dt h e r e q u i r e m e n to fe s t a b l i s h i n g m o d e me n t e r p r i s e s y s t e m ，w i t h ap u r p o s eo f p r o m o t i n gt h ef a s t e rd e v e l o p m e n to ft h ep o r ta n dp r o v i d i n gr e f e r e n c et ot h eo t h e r c o r p o r a t i o ng r o u p t h et h e s i sc o n s i s t so f t h ef o l l o w i n gt h r e ep a r t s ： t h ef i r s tp a r ti sa b o u tt h ec o n c e p to fc o r i 二3 r a t i o ng r o u pa n dt h eg e n e r a l d e s c r i p t i o no fy a n t a ip o r tg r o u p t h ep r e s e n ti n a n c i a ls y s t e mi sd e t a i l e di n r e s p e c to f = ( i ) l e a d e r s h i pa n dd e c i s i o nm a k i n gs y s t e mo ff i n a n c e ；( i i ) f i n a n c i a l o r g a n i z a t i o ns y s t e m ；a n d ( i i i ) f i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e m p r o b l e m sa n a l y s i s a n dc o r r e s p o n d i n gr e f o n np r o p o s a l sh a v ea l s ob e e ni n c l u d e di nt h i ss e c t i o n t h es e c o n dp a r ti n v o l v e st h ed e s i g np r i n c i p l ef o rt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t s y s t e ma n dv a r i o u sr e l e v a n tf a c t o r s ，i n c l u d i n gi n t e m a la n de x t e r n a lo n e so nt h e b a s i so fa n a l y z i n gt h ec h a r a c t e r i s t i c so f y a n t a ip o r tg r o u p t h et h i r dp a r ti st h ee s s e n t i a ls e c t i o no ft h et h e s i s i nl i g h tw i t ht h ea c t u a l s i t u a t i o no fy a n t a ip o r t g r o u p ，r e c o m m e n d a t i o n s h a v eb e e n g i v e n o n e s t a b l i s h m e n to ft h eg e n e r a l l yc e n t r a l i z e df i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e ma sw e l la s t h e s p e c i f i cm e a s u r e ss u c ha s ：( i ) s e p a r a t i o no ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n d a c c o u n t i n gm a n a g e m e n t ；( i i ) e s t a b l i s h m e n to fa c c o u n t i n gc e n t e r ；( i i i ) d e f i n i n gt h e f i n a n c i a ld e c i s i o nm a k i n gs y s t e m ；( i v ) s e i u po ff i n a n c i a ls u p e r v i s o rs y s t e m ；( v ) s t r e n g t h e n i n gc a s hm a n a g e m e n tb ys e p a r a t e dc o n t r o lo f r e v e n u ea n de x p e n d i t u r e i n a d d i t i o n ，t h en e c e s s i t ya n df e a s i b i l i t yo ft h e s em e a s u r e sa sw e l l a st h e i m p l e m e n t a t i o np l a na n dp o s s i b l ep r o b l e m sh a v ea l s ob e e nd e t a i l e di nt h i ss e c t i o n a tl a s t ，c o m p a r i s o ni sm a d eb e t w e e nt h en e wa n do u t d a t e df i n a n c i a l m a n a g e m e n ts y s t e m s ，w h i c hi sf o l l o w e db ya na n a l y s i so ft h es h o r t a g e sa n d d e f e c t s k e yw o r d s ：g r o u p ，f i n a n c i a ls y s t e m ，d e s i g n 2 硝棚竹簟弘孝罐 m a s t e ro f b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n 刖吾 随着我国改革开放的不断深入，社会主义市场经济体系的建立和健全， 企业集团这种新型的企业组织形式正在蓬勃兴起，大型企业集团不断涌现， 其在经济发展中的地位也越来越重要。同时，企业集团中普遍存在的内部不 协调、集团优势难以充分发挥、管理监控不到位等现象也日益突出，已严重 影响到企业集团的正常发展。迫切需要从企业集团的内部管理上下功夫，通 过加强管理与监控，充分发挥集团的协同优势，而财务管理体制作为企业集 团管理体制的重要组成部分，在提高企业集团绩效方面正日益凸显出其重要 性。 烟台港作为百年老港，正处于从传统企业向现代企业转变的关键时期。 在建立现代企业制度的过程中，烟台港集团建立怎样的财务管理体制，如何 充分发挥财务管理的作用，就成为摆在决策者面前的一项重要任务。作为烟 台港集团的一名财务负责人，笔者试图站在企业集团母公司的角度，对烟台 港集团财务管理体制的现状进行分析，结合相蓝理论，探索出一套适合烟台 港集团实际的财务管理体制，以推动烟台港集同更快更好地发展。 在论文写作过程中，得到了吴革副教授的精心指导，在此表示衷心的感 谢；同时我要感谢对外经济贸易大学为我提供一攻读工商管理硕士的机会， 使自己能够在离开大学十年后，重新走进课堂，进一步更新知识、提高自己； 最后衷心感谢对外经贸大学各位老师对我的教诲和帮助。 硝砰馐附管善声学 m a s t e ro f b u s i n e s s a d m i n i s t r a t i o n 第一章烟台港集团财务管理体制现状及分析 企业集团是社会化大生产高度发展和市场竞争日趋激烈的产物。随着市 场竞争的愈演愈烈，企业集团的规模经济、战略协同效应、资源配置效应、 科层管理的协调效应等竞争优势逐步显现大型的企业集团不断涌现。随着 集团规模的扩大，如阿在集团内部建立科学有效的管理体制特别是财务管理 体制，咀保证企业集团的| 尖速、健康发展，就成为决策者必须面对的一个现 实问题。 本章主要阐述企业集团的基本概念、士且织结构、财务特性等基本理论， 并通过对烟台港集团及其现行财务管理体制的介绍，分析其存在的问题与不 足，为下一步完善奠定基础。 第一节企业集团的基本理论 在介绍烟台港集团之前，首先应明确企业集团的基本定义、组织结构及 财务特征。 一、企业集团的定义 关于什么是企业集团，在发达资本主义国家中最有权威的解释是1 9 8 6 年 日本的金森六雄等主编的经济讥典中所下的定义：企业集团是“多个企 业相互保持独立性，并相互持股，在融资关系、人员派遣、原料供应、产品 销售、制造技术等方面建立紧密关系而协调行动的企业团体”。 在我国，政府部门将企业集团定义为：“指以资本为主要联结纽带的母子 公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其 他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团不 具有企业法人资格。” 从企业集团联结纽带的角度来划分，我国e t 前的企业集团可划分为股权 从企业集团联结纽带的角度来划分，我国目前的企业集团可划分为股权 企业集团登记 i t 础暂行荣例 第。爷 国家工商局1 9 9 9 午( 5 9 ) 寸史什 7 ：竺! 竺竺堡鳖型塑受堂适巡! 联结型、契约联结型及混合联结型三种模式。 本文所讨论的企业集团，是指以母子公司为主体的企业集团。这是因为 只有建立在母子公司关系基础上的企业集团，母公司才具有对子公司的财务 规范权。 二、企业集团的组织形式 企业集团作为现代企业的一种高级组织形式，其与一般单体企业和其他 经济联合体的不同之处，主要体现在其组织结构上。 撞殷募寐 参最关盎 图l ：企业集团组织结构图 ( 资料来源：根据胡逢才企业集团财务控制第9 页整理) 通常在企业集团中，其内部组织一般分为四层：核心层、紧密层、半紧 密层和松散层。 核心层是指集团的母公司( 集团公司) ，它往往是集团其他企业的主要投 资者，所以它不仅在企业集团组织上有着控制和主导地位，而且在财务上也 起着统驭作用。 紧密层是指母公司的控股子公司，一般母公司拥有其5 0 以上股份。对 于投资者比较分散的，母公司投资比例呵少于5 0 ，但仍应是最大的投资者。 半紧密层是指母公司直接或间接持有一定股份的子公司或孙公司，它与 核心层相对疏远，不受核心层控制，但核心层可通过向其董事会派驻董事来 s 竺竺竺堡 鳖型坠塑巡坐堕也 对其经营活动及财务活动施加影响。 松散层企业一般与企业集剧各成员单位间没有产权关系，只是一种灵活 的、不固定的协作关系，其贝才务完全脱离核心企业。 三、 企业集团与集团公司的关系 企业集团与集团公司不能等同起来。企业集团与集团公司的关系，应该 是组织整体与核心的关系。一般而言，我们把集团企业的核心企业称为集团 公司。集团公司是一个完整的企业，它可以分为两种：一种是纯粹型控股公 司：，一种是混合型控股公司，。 在企业集团内部，集团公司是食业集团战略决策中心，负责集团的战略 决策，决定预算和资本结构，确定集团的价值观。 企业集团与集团公司有着明确的界定，在概念上存在一定的区别；： 1 集团公司本身具有独立的法人地位，具有独立、有限的民事责任能力。 而企业集团不具备法人地位，是由若干企业通过资本为纽带联结起来的法人 联合体。 2 企业集团的母子公司之间主要以股权、产权为联系纽带。 四、企业集团的财务特征 基于以上对企j l 旦集团含义的分析，一般认为企业集团在财务管理芎面具 有以下特征，： 1 财务主体多元化。 企业集团的一个重要特点是母公司与被控股的子公司之间以资本关系为 基础产生控制与被控制关系，但它们又都是独立的法人主体。集团公司中的 各子公司作为独立的法人，具有独立的经营管理机构并独自承担财务上的法 律责任。所以企业集团本身就意味着多个财务主体并存。 2 财务决策多层次化。 在企业集团中，母公司作为核心企业，与其属下各级子公司分别处于不 2 本身币从事直接的生产经营，而是通过控股子公司来实现其控制意图的公司 3 指既从事股权控制，又从事某种实际经营业务的公司。 4 陆正飞：企业发展的财务战略东北财经大学出版社，】9 9 9 年1 3 7 负。 5 张云亭：顶级财务总监，中信出版社，2 0 0 3 年，l5 8 页。 竺竺! 竺兰竺兰：堡： 坚箜堕! ! 坠坚塑型迪熊! 生! ! 同的管理层次，各自的财务决策权利也不相同，导致集团内部财务决策的多 层次化。 3 投资领域多元化。 企业集团凭借其财力雄厚的条件，普遍采用多元化投资经营战略，注重 产品的系列化和产业的多元化，通过进入市场经济的多种领域，在增强其竞 争发展能力的同时，提高了抵御不同市场风险的能力，从而可以加速整个集 团的资本扩张与资本增值速度。 4 母公司职能双重化。 母公司作为整个集团发展目标的制定与实施的组织者、指挥苔，其职能 不再仅仅局限于二自身单一的经营，更为重要的职能在于通过控股：多种方式， 以股权关系为基础从事资本经营和管理，推动其下属各成员公司的经营管理， 使整个集团能够作为一个有机整体有效地协调运营并迅速扩张。 5 关联父易经常化。 企业集团内部母子公司之间、集团各成员之间等都会或多或少地发生关 联交易o 。事实上大量关联交易采取的是协议定价原则，交易价格的高低在一 定程度上取决于企业集团的需要，使利润得以在各公司之问选择。 6 以战略管理为导向，强化集团财务优势。 企业集团之所以存在，关键在于集团能发挥其资源聚合优势。为使企业 集团的资源能真正地聚合在一起并发挥效益，作为整个集团发展目标的制定 者与实施者，集团公司必须置战略管理于管理的首位。也就是说，财务管理 必须以服务集团经营战略为宗旨，聚合各种财务资源并充分利用规模优势。 企业集团组织结构及其财务特征，决定了其财务管理的重点岿然在于财 务管理体制的选择上 第二节烟台港集团现状综述 烟台港集团是由9 0 多个企业组成的企业集团，目前f 在进行现代企业制 度n 勺改造及规范t 作。本节主要介绍烟台港集团基本情况、组织结构及其公 - 卅治理结构。 6 黄畎史描灶惭m 足雌企q k 2 - h | k 巾的转穆资谢和义务的事瑚 1 0 删柏潸蟹弘节遵 m u s t e 。r o f b u s i n e s s a d m i n i s t r a t i o n 一、烟台港基本情况 1 烟台港地理位置 烟台港位于山东半岛北侧，隔海与辽东半岛相望，分为芝罘湾港区与烟 台港西港区两部分。芝罘湾港区陆域面积5 平方公里，码头岸线7 公里。西 港区陆域面积5 0 平方公里，码头岸线1 9 公里。烟台港是国家水路运输的主 枢纽港和国内沿海重要的对外开放港口，是国家沿海南北大通道( 同江至三 亚) 的重要结点，在全国综合运输网中居于重要地位。 烟台港历史悠久，早在1 8 6 1 年即被辟为开放通商口岸。新中国成立后， 烟台港加快了发展步伐。目前，烟台港芝罘湾港区共有泊位4 0 个，其中深水 泊位2 1 个，铁路专用线2 6 公里，装卸机械7 5 0 余台，船舶3 4 艘。 烟台港西港区分为集装箱、液体化工、大宗散货、多用途及临港工业码 头五个功能区，将建设卜3 0 万吨级码头4 5 个，初步规划形成港口吞吐能力 1 2 亿吨、集装箱吞吐能力7 5 0 万标箱。 2 集团产业分布情况 烟台港集团的主业包括港埠业及其延伸产业和支持产业，其中港埠业为 烟昔港的核心产业，主要包括散杂货- 、集装箱和客滚运输三大块。延伸产业 包；占运输代理服务、仓储运输服务、理货服务、船舶i i 航及其他服务和临港 加工制造产业。支持产业包括水电动力供应和通信信息服务产业。 烟台港辅业包括物业管理、房屋和工程建筑、专_ 技术服务、建筑设备 安装、通信工程安装、软件及计算机服务、机械加工和制造、房地产开发、 制造业、零售业、商务服务、保安服务、医疗卫生、教育共1 4 个门类。 3 港口生产情况 2 0 0 4 年，烟台港完成货物吞吐量3 0 5 0 万吨，同比增长1 7 6 ，其中外贸 货物吞吐量为1 5 2 4 万吨，同比增长6 2 。完成集装箱2 9 1 万t e u ，同比增 长9 5 5 。滚装车2 0 1 万辆，旅客运量3 0 0 2 万人次，同比增长1 6 3 。 7 蔓e 蟹是指矿石、粮，化肥、煤炭、钢铁等货种 傅雕f 弗琴参二学缕 m a s t e ro f b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n 二、烟台港集团组织结构 o 1 集团组成情况 烟台港集团由9 0 余个企业构成，可分为核心层、紧密层、半紧密层和松 散层四个层次。 集团核心层 集团紧密层 集团半紧密层 图2 ：烟台港集团组织结构图 ( 资料来源：作者根据烟台港集团实际情况自制) 烟台港集团核心层为烟台港集团有限公司，是集团的母公司。 集团紧密层由6 7 户成员企业构成，其中全资子公司2 8 户，控股子公司 3 9 户。 集团半紧密层有1 5 户成员企业，主要为参股公司( 含紧密层投资的参股 公司) 。 另外，集团松散层有1 0 户企业，其与集团其他成员企业没有产权纽带关 系，主要是集团原成员企业改制、国有股份完全退出形成。 硝， f 爹隋管参声学 m a s t e ro f b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n 2 烟台港集团有限公司 烟台港集团有限公司是烟台港集团的核心层介、峨是烟台港集团的母公 司。公司是由原烟台港务局改制而成的国有独资公司，公司出资人为烟台市 人民政府国有资产监督管理委员会，公司注册资金为人民币l o 亿元。集团公 司现有职工8 0 0 0 余人，资产总值达3 4 亿元。 集团公司的前身烟台港务局，原为交通部和烟台市双重领导的大型国有 企业，2 0 0 0 年根据国务院办公厅关于深化中央直属和双重领导港口管理体 制改革意见的通知精神，下放到烟台市管理，并且实行了政企分开。2 0 0 4 年底，经山东省国有资产监督管理委员会批准，改建为国有独资的有限责任 公司。 烟台港集团有限公司的组织机构采取直线职能制。公司设董事会、经理 层，集团公司下属1 3 个职能部富5 家分公司和7 家分支机构。 三、烟台港集团的公司治理结构 公司治理结构，狭义上讲，是指有关公司董事会的功能、结构、股东的 权利等方面的安排：广义上讲，是指有关公司控制权和剩余索取权分配的一 整套法律、文化和制度性安排，这些安排决定公司的目标、谁在何种状态下 实施控制、如何控制、如何在企业成员间分配风险和收益等一系列问题8 。 从严格意义上讲，烟台港集团的公司治理结构尚未完全建立。主要表现 在： 1 集团部分成员企业仍是传统意义上的工厂制企业，在管理上实行的仍 然是厂长、经理负责制，尚未进行公司化改造，不是公司制法人。 2 部分子公司的董事会徒有其名，形同虚设，根本无法对子公司的重大 事项做出决策。 3 集团母公司对子公司的管理仍沿用传统的行政管理方式。如对控股公 司的高层管理人员随意更换、任免，甚至无偿调拨子公司的资产等。 4 集团公司对子公司、分公司的定位不明确，对两者的管理方式也基本 相同。没有建立起“责任中心”体制，对子公司是“利润中心”还是“投资 8 张维迎：“所有制、治理缔构与委托一代理关系”，经济研究t1 9 9 6 年- 第9 期 1 3 翌竺竺竺兰壁鳖型坠业坠地趔也 中心”没有定位，但有的分公司却具有对外投资权。 5 集团公司尚未按照公司法的要求，建立监事会。 第三节烟台港集团财务管理体制现状及分析 企业集团的财务管理体制，是企业集团管理体制的重要组成部分，一套 科学、有效的财务管理体制，必将对企业集团的健康、快速发展起到积极的 促进与保证作用。 一、财务管理体制的基本理论 1 财务管理体制的概念 企业集团的财务管理体制是指在特定经济环境下正确处理集团内各成员 企业间财务行为和财务关系的制度和规范。它属于企业集团财务管理工作的 “上层建筑”，对其“经济基础”企业集团的理财活动起着推动、促进和导 向作用。 2 财务管理体制的内容 从内容上看，企业集团财务管理体制主要包括企业集团的财务领导与决 策体制、财务组织结构及财务管理制度等i o ，本文将从以上三个方面对企业集 团财务管理体制的构建问题进行探讨。 财务领导与决策体制，主要是指企业集团内部财务领导层次的设置、财 务决策与控制权力的划分等内容。 财务组织结构主要是指财务会计机构设置、财务人员配备、财务会计机 构与财务人员的职能定位与权限划分等相关内容。 财务管理制度是指用来规范集团成员财务行为、处理集团内部财务关系 的具体规范。 3 企业集团财务管理体制的基本特征 ( 1 ) 在研究范围上，财务管理体制主要是在站在集团总部即集团母公司 角度，对全资、控股子公司的| j ! 才务管理方式进行安排，而对于参股公司，由 9 董邦国；“芙干企业挺财务体制构建i l | j 趔的探| ” 州川会计2 0 0 i 午第2 期。 1 0 赵珊：“拽谈盎_ k 橥闭财务管理制坡建i 殳”，变通财会2 0 0 3 年，第1 期 竺! ! 竺兰竺兰堡 坚婪堡! 堕坠! ! 塑! 垒塑墅塑塑 于母公司对其不具备控制权，一般只能通过董事会，对其财务事项施加影响。 ( 2 ) 在管理目标上，财务管理体制界定与处理各方面责权利关系，首要 的也是最径直的目的在于实现现金、资金运转的高效率性，并以此为集团整 体价值目标发挥贡献作用。 ( 3 ) 管理体制上的集权抑或分权更多的是基于发展战略的考虑，而财务 管理上集权与分权除了要考虑考虑战略需要外，还必须充分考虑控制问题。 二、烟台港集团现行财务管理体制介绍 烟台港集团实行总经理领导下总会计师负责的两级管理、四级核算的财 务管理体制。 1 在财务领导体制上，集团公司总经理作为财务工作的第一责任人，对 整个集团的财务管理工作负总责，对上向董事会负责。 集团公司管理层设总会计师，对集团的财务管理和会计工作具体负责， 对上直接对总经理负责。 集团公司设财务部，财务部经理具体负责组织、实施集团的财务管理和 会计核算工作。 各子公司、分公司设财务负责人，对本单位的财务管理和会计工作负责。 烟台港集团自2 ( 0 0 年开始实施财务负责人委派制，主要内容有： ( 1 ) 集团公司下属分公司、全资及控股子公司的财务负责人全部由集团 公司委派，对集团公司负责，同时对所在单位负责。 ( 2 ) 委派的财务负责人在行政上接受集团公司财务部的领导，人事工 资关系上由集团公司人事部直接管理。 ( 3 ) 委派的财务负责人为所在单位财务机构负责人，负责所在单位财务 机构的全面工作，组织和领导本部门严格执行国家和集团的有关财务制度， 如实反映单位的财务状况和经营成果，监督各项财务收支和资金使用。 ( 4 ) 委派的财务负责人实行重大事项报告制度，对于对外投资、重大资 金调度、重大资产处置及单位违反财务规定的现象，必须及时报告。 ( 5 ) 实行财务事项联签制度。各项财务支出，必须由单位负责人和财务 负责人联合签字。 ( 6 ) 建立对财务负责人的定期考核制度和奖惩制度，并对其进行定期轮 竺竺丝堡堂业蟑塑! 业鲤巡! 换，三年为一任期，在同一单位最长不得超过四年。 2 烟台港的财务组织体制如图所示： 图3 ：烟台港集团财务组织体制图 ( 资料来源：作者根据烟台港集团实际情况自制) ( 1 ) 烟台港集团公司设财务部，财务部在总经理和总会计师的直接领导 下，具体负责集团公司的财务管理和会计核算工作，并指导、监督子公司、 分公司的财务管理及会计核算工作。 财务部内设财务管理科、资金管理科和会计核算科三个内部科室。其中： 财务管理科主要负责集团内部各项管理规章制度的制定、对子公司、分 公司财务指标的制定与考核、对子公司的财务管理与监督、预算管理及财务 分析等具体工作。 资金管理科主要负责集团内部资金的筹集与调度、参与投资项目的分析 决策、重大投资项目的会计核算、资产的日常管理等工作。 会计核算科主要负责组织集团的成本核算与会计核算工作、编报合并会 计报表、对下属单位的核算监督等工作。 ( 2 ) 集团公司下设资金结算中心，负责集团的资金结算与信贷工作。 烟台港资金结算中心于1 9 8 7 年建立，本身不具备法人地位，主任由集团公司 6 竺竺竺壁鳖边! 坚迦螋迎 总会计师兼任，副主任由财务部经理兼任，下设综合信贷科和会计出纳科。 设置资金结算中心的目的首先在于强化总部对集团现金、资金的控制，并通 过有效的控制谋求财务资源的聚合协同效应。其主要职责是为企业集团母公 司及其分公司、子公司及其他成员企业现金收付及往来业务款项提供结算服 务。 资金结算中心引入银行的结算、信贷、调控职能，对集团内部各单位的 现金、资金实施中介服务、运营监控、效果考核与信息反馈。 资金结算中心在集团内部发挥着资金信贷中心、资金监控中心、资金结 算中心和资金信息中心的多项职能。以强化集团公司对集团的控制，协调并 提高现金、资金配置与使用效率，发挥集团财务资源的整体优势，减小风险 损失，完善集团经营管理机制。 ( 3 ) 各予公司、分公司设财务科( 部) ，具体负责本公司的财务管理和 会计核算工作。财务科在本单位经理及财务负责人的领导下开展工作。集团 公司财务部负责对各子公司、分公司的财务工作进行业务指导，并有权监督、 检查其工作情况。 对于规模较少的子公司、子公司再行投资形成的控股孙公司，原则上不 再设立财务机构，其财务管理与会计核算工作由其上级公司财务部门负责。 ( 4 ) 在财务人员的管理上，实行所在单任管理为主，集团公司财务部 管理为辅的体制。即各级财务人员( 财务负责 除外) 的人事关系、工资福 利、臼常考核等由所在单位负责，但财务人员的上岗、任用、调配等必须征 求集团公司财务部的意见。 3 在财务管理制度上，集团公司通过制定各项管理制度，确定集团各层 次的权利与职责划分，规范企业集团各成员的财务行为。主要的管理制度有： ( 1 ) 烟台港财务管理办法。主要包括集团的财务会计制度、纳税办法、 核算办法、费用控制办法、利润分配办法及考核指标体系等内容，是规范集 团成员财务行为的基础管理制度。 ( 2 ) 预算管理制度。主要是规范集团企业的预算管理行为。 ( 3 ) 投资管理制度。用于规范集团公司对子公司的对外投资、重组以及 一定规模上的改造、扩建项目的全过程管理行为。 。硝砰缰修琴弘荸凛 m 。衙。m 铝。a 蛳面。锄。 ( 4 ) 资金管理办法。主要是规范集团内部集团公司与子公司在资金管理 上的权限。集团内部的筹资、集资、融资和集团内部自有资金的分配由集团 决策层根据需要统一调度使用。 ( 5 ) 资产管理制度。主要规范集团内部成员对所管理的资产保值增值责 任。子公司的产权变动事项以及限额以上的资产处置应经集团公司审批后实 施。 ( 6 ) 价格管理制度。主要是规定集团内部交易的价格制定原则及方法， 集团公司对成员间提供产品和劳务的价格具有审定、协调以及裁决权。 ( 7 ) 信息报告制度。主要是包括财务信息质量标准、财务信息报告标准、 财务信息报告结构内容、财务信，e 报告组织程序等规范。 ( 8 ) 财务人员管理制度。主要包括集团内部会计人员的上岗资格、业务 培训、业绩考核、工作调配等方面的制度二其中财务负责人的委派及任免、 考核制度是其中的一个重要方面。 ( 9 ) 内部控制制度。主要包括各项控制制度、稽核制度及约束制度，以 约束集团内各成员的财务行为。 4 烟台港集团财务人员现状 烟台港集团现有财务人员2 4 0 人，人员分布情况如图 图4 ：财务人员职称分布图 ( 资料来源：作者根据烟台港集团实际情况自制) 从财务人员职称分布情况看，具有中级以上职称的人员占总人数的5 l 兰! ! ! 兰竺兰：燮 坚塑型旦! 垂塑! 垒型些塑塑 有初级职称的占3 3 ，无职称的占1 6 0o 。以上数据说明集团财务人员的业务 水平尚不能适应形势发展的需要，业务素质有待于进一步提高，特别是高级 人才比较缺乏，需要采取多种措施进行培养。 图5 ：集团财务人员年龄分布图 ( 资料来源：作者根据烟台港集团实际情况自制) 从年龄结构看，烟台港集团财务人员主要集中在3 0 5 0 年龄段，为2 0 3 人，此年龄段人员工作经验丰富，精力比较充沛，正处于工作的黄金时期。 三、烟台港集团财务管理体制评价 应该说烟台港集团现行的则务管理体制，对烟台港的发展起到了积极的 推动作用，特别是资金结算中心的建立，对缓解集团资金紧张的局面、保证 烟台港的建设起到了积极的作旰，白1 9 8 7 年成立结算中心以来，累计创造效 益达亿元之多；自2 0 0 0 年起推行的财务负责人委派制，在加强监管、防范风 险方面也起到了积极的作用。但随着形势的发展，特别是集团公司现代企业 制度的建立和不断完善，现行财务管理体制的问题也日益显露，主要表现在： 1 现行财务管理体制是建立在传统的行政控制的基础上，没有体现现代 企业制度以产权为核心的管理理念，也与烟台港集团正在进行的现代企业制 度建设不相适应。特别是在对子公司的定位不明确，各项决策权力的划分不 规范。 2 集团与成员存在目标冲突，集团的协同优势难以发挥。 主要表现在： 。傅行! 够餐辱擘簿 衙锄。m 蛐商 ( 1 ) 集团关注的是烟台港的长期发展目标和集团整体利益，而成员企业 更为关注的是眼前利益和局部利益，因此往往形成利益冲突现象，甚至出现 成员企业为了眼前利益和局部利益而损害集团整体利益的现象。 ( 2 ) 集团要求各成员的会计信息反映的盈利能力与其经营实际相接近。 而成员企业关注的是完成利润等考核指标，其财务目标通常采用激进的核算 方法。 3 集团与成员企业间存在较严重的信息不对称现象，难以形成集团统一 的财务信息系统，造成信息失真。 信息不对称问题是集团中存在的普遍现象，而烟台港集团目前以行政控 ：0 模式为主的直线职能制组织结构，在客观上加剧：信息的不对称。 主要表现在： ( 1 ) 部分企业为了减少利润或增加包干经费，故意造成信息失真，使会 罚信息不能真实反映企业当期的实际经营状况； ( 2 ) 尽管集团成立了资金结算中心，但仍有部分单位在外擅自开设银行 账户和存款，造成资金体外循环； ( 3 ) 尽管集团制定了统一的科目代码、报表体系及使用规定等一整套信 息制度，但由于人员素质参差不齐、各成员单位情况多样化以及各种人为因 素，使汇总形成的集团财务信息难以反映集团的实际状况。 ( 4 ) 由于集团内部缺乏一个能及时、准确的信息传递系统，导致全员经 济责任制和激励约束机制难以建立。 4 对子公司的监督不到位，激励与约束机制尚不健全。 所有权与经营权分离是现代企业制度的基本特征，按照委托代理理论， 两权分离可看作是一组委托一代理契约关系。在这种委托代理关系下，自然 避免不了出现道德风险u 、逆向选择1 2 和“内部人控制”现象。为使代理人与 委托人的利益目标尽可能出现一致，委托人就需要对代理人采取激励及约束 措施。 烟台港目前尚未建立起科学的激励与约束机制，主要表现在： ii 指代理人利 j 信息f i q 不对称通过减少阿己的瓷源投入或聚l 院机会1 义行为米逃到自身效用最大他的h 的- 从而影响 ! 儿织效率。 1 2 指委托人七法识别潜在的代胖人f 内私竹信息，妊终在代拌人i i f 场：l ：现劣种鞭透优种i j 勺现霉。 1 3 指内部人以椭牲股东利黼为代价米实现个人教川域火化的6 d 艘。 2 0 竺尘! ! 兰竺! 壁 坚型业! 鼬巫塑垒塑型坐生! ! ( 1 ) 对子公司的监控不到位，没有形成完整的监督体系，往往只依靠经 营者及委派财务负责人的自觉性，导致出现财务人员挪用公款的现象，给企 业造成经济损失；在监督范围上也只限于全资、控股子公司，对参股公司的 监督缺位。 ( 2 ) 对经营者的约束机制尚不完善。成员企业的经营者权力过大，任职 时间过长，有的经营者在一个单位担任主要领导长达十几年，没有形成岗位 轮换和有效的监督机制，致使部分经营者出现了滥用权力的现象，有的还因 贪污公款受到了法律的制裁。 ( 3 ) 基本上没有激励制度，存在着干多于少一个样、盈亏一个样的现象， 无法对成员企业的经营者形成激励作用。 5 财务人员素质不高，财务管理意识有待于加强，财务负责人委派制还 存在一定的缺陷。 主要表现在： ( 1 ) 财务人员总体素质不高，还不能适应现代企业制度的要求。 ( 2 ) 会计本身既具有对外反映与报告职能，更具有对内管理的职能。而 目前集团各级财务人员的精力主要集中在核算及监督上，财务管理的意识不 强，制约了会计的内部管理职能的实现，也制约了企业的经营管理。 ( 3 ) 委沥制割断了企业管理与会计人员之间的关系，不利于荧挥人的主 观能动性和积极性。由于委派财务负责人的经济利益与所在企业f 经营成果 脱钩，因此难以充分调动其积极性。 烟台港集【j 的财务管理体制中上述问题的存在，已经影响到ij 台港集团 的快速发展，也与集团正在进行的现代企业制度建设不相适应。因此，必须 站在集团母公司的角度，对烟台港集团的财务管理体制进行改革，以充分发 挥集团优势，保障、促进烟台港更好、更快的向前发展。 硝升蹭孵蟊参声学 m a s t e ro fb u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n 第二章财务管理体制的设计原则及模式选择 财务管理体制是企业的一项基本制度，在其财务制度体系中起统驭作用， 是设计其他财务制度，如预算控制制度、投融资制度时所必须考虑的基本依 据之一。 第一节企业集团财务管理体制设计的目的和原则 一、企业集团财务管里体制的设计目的 财务管理体制的设计，就是要通过利益激励和权利分配来调动企业集团 内部的工作积极性，通过责任约束来制约和保证企业集团内部各方面按照规 定的标准从事理财活动，从而为企业集团提供持续的制度化激励和约束机制。 同时，通过这样的设计活动，可以提高财务工作质量和效率，并降低财务管 理行为中的交易费用。因为财务管理体制会规范人们之间的相互关系，为企 业集团内部各项财务工作创造一个良好的制度环境，降低财务活动的不确定 性风险，保障各项工作的顺利进行。 二、企业集团财务管理体制的设计基础 企业集团财务管理的目标，决定了财务管理体制的设计必须以出资人的 利益为出发点和归宿点。 企业集团作为一个多法人构成的企业联合体，其中母公司是企业集团的 管理总部，是企业集团的核心企业，处于企业集团“金字塔”的顶端。产权 是集团总部与其成员企业之间最重要的联系纽带，除部分以契约关系形成的 关联企业外，集团总部是其他成员企业的出资人。无论是集团总部，还是处 于不同层次的其他成员企业，都具有共同的理财目标，即股东财富最大化。 因此，满足出资人的需要，实现出资人财务最大化，就成为设计财务管理体 制的出发点和归宿点。 硝砰堙防冒吾声学 m a s t e ro f b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n 三、设计企业财务管理体制的基本原则 1 效益原则。财务管理行为并非越复杂越好，复杂的管理会导致运行成 本的上升。应该将财务管理运行成本与其创造的价值比较，尽量达到制度的 科学化、效益的最大化。 2 适应性原则。财务管理体制总是在一定环境中设计运行的。所以它总 是要适应企业的具体情况，如行业特点、组织结构、企业规模、经营方式等。 一旦内部和外部环境发生了变化，财务管理体制也应随之加以调整。 3 系统性原则。依据系统管理观点来设计制度功能，使个别制度的功能 与整体制度的功能均能有益于系统管理。为此，设计时首先应考虑整体的优 化，勾画出整体制度的功能与应达到的目标，据以设计不同层次的目标和程 序；然后才考虑制度个体的优化。 4 责权利相结合原则。在设计财务管理体制时应贯彻以责任为中心，权 利为保证，利益为手段，建立企业内部的财务管理责任制。某一职务承担的 责任、义务要与该职务所具有的权力相称，与之相应的利益保持一致。 特别是对烟台港集团来说，适应性是必须考虑的首要问题。因为烟台港 集团是从原来政企不；。的体制中改制而成的，以行政管理和控制为主的做法 及理念根深蒂固，其转变到现代企业制度需要一个较长的过程。因此，在设 计财务管理体制时，即要注重体制的先进性，更要尊重现实，考虑到成员企 业的承受能力。 第二节财务管理体制设计时应考虑的因素 影响企业集团财务体制设计的因素有很多，从总的来讲，可以分为内部 因素和外部因素两类： 一、财务管理体锚设计时应考虑的内部因素 1 必须考虑到现代企业制度的要求。 现代企业制度是一种产权制度，它是以产权为依托，对各种经济主体在 傅， ! 哗唆、簿 m a s t e ro f b u s i n e s sa d m i n i 。觚。 产权关系中的权利、责任与义务进行合理、有效组合、调节的制度安排，它 具有“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的特征。产权制度的核 心是通过出资者与经营者的两权分离及它们各自权益界定，从而达到产权明 晰化、受托责任明确化、管理职业化和科学化。 企业集团必须建立在现代企业制度的基础上方可真正形成，在设计企业 集团财务管理体制时，必须考虑到现代企业制度，特别是公司治理结构的要 求。具体包括“： ( 1 ) 母子公司间关系以产权制度安排为基本依据。 ( 2 ) 明确母子公司管理中的决策权、执行权与监督权三者分立。 ( 3 ) 明确财务管理的综合管理和分层管理思想。 ( 4 ) 明确产权及权益管理为核心，财务控制为管理主线。 按照上述要求，在设计烟台港集团的财务管理体制对，应注意以下问题： 应从集团母公司( 烟台港集团有限公司) 的角度列企业集团的财务战略 进行定位； 对集团的财务管理行为要进行统一规范，做到高层的决策结果能被低层 经营单位完全执行； 集团公司作为子公司的最大股东，要享有作为终极股东的基本权利，特 别是对子公司的投资受益权、管理者的选择权及重大决策事项的决策权等。 2 应服从企业集团的发展战略。 战略是企业为实现其宗旨和目标而确定的组织行动方向和资源配置纲要 n 。战略具有全局性、纲领性、长远性、竞争性特点，企业通过一种或几种战 略组合来获得竞争优势。财务管理体制的设计必须服从组织所选择战略的需 要。集团发展战略的变化，必然引起财务组织结构、财务管理方式等的变化。 企业集团的总体经营战略可以分为稳定型战略、扩张型战略和紧缩型战 略”。 在集团实施扩张战略时，应鼓励成员企业积极开拓外部市场，寻找、探 索新的机会，形成集团内多个新的经济和利润增长点，因此，在财务体制的 设计上，就要体现这种对成员企业的鼓励、支持态度，财务管理权力可以适 4 谢忐华：出铙青财务浙江人比 “版社，2 0 0 1 年，揶7 6 8 0 页。 52 0 3 2 年m b a 暇考考i i ；辅导教材符艘丹册 机械下帅h 扳m 第4 8 撕