（会计学专业论文）采油厂全面动态资产管理机制的建立及应用研究.pdf

采油厂全面动态资产管理机制的建立及应用研究 刘向暖( 会计学) 指导老师：赵振智( 教授) 摘要 随着我国市场经济的不断发展以及石油行业持续重组改革的深滕 次推进，采漓厂生存耧发震筋内癸环凌发生了重大鹩交纯，对采淮厂资 产蟹理提如了毅的发鼹要求。两不断提糍内部管理水平，建立全藕动态 资产管理机制，是采油厂掇高经济效盏和市场竞争力的必然选撵。 本文在对资产管理理论进行阐述的基础上，从采油厂资产管理现状 窭发，分析了油厂建立和应震余嚣动态资产管理梳裁懿必要饿，劳分 析借鉴了国内终( 嚣油) 企业资产管理的先进理论拥成功实践，进恧具 体研究了采油厂全面动态资产管理机制的构建与应用，阐明了全面动态 资产管理机制的建立目标、构建原则和主要内容，并结合某采油厂的箱 关数据和资料辩该钵系翦安麓遴行了实证研究，著在藏蒸穑主箍崮了采 漶厂金嚣动态资产管理极铡应用攘广靛对策建议。 总之，采油厂全颈动态资产管理机制的建立就怒在深入研究资产臀 理理论、方法的基础上，针对油气汗采行业特点以及企业内部管理需要， 戬采油厂资产运行全过程为对象，在对采酒厂资产避行重新分类豹基獭 上，对黪有资产进孬全过穰豹动态管理。 关键词：资产管理，采油厂，全面动态，机制 r e s e a r c ho nt h ea p p l i c a t i o no ft h em e c h a n i s mo ft h e o v e r a hd y n a m i ca s s e t sm a n a g e m e n t l i e x i a n g * n u a n ( a c c o u n t i n g ) d i r e c t e db yp r o f e s s o rz h a oz h e n - z h i a b s t r a c t w i t ht h ed e v e l o p m e n to fm a r k e te c o n o m ya n dt h ef u r t h e rr e f o r m a t i o no f t h ec h i n e s ep e t r o l e u mi n d u s t r y , o i lr e c o v e r ye n t e r p r i s ei sf a c e dw i t ha u s t e r e s t a t i o n si nt h ep e t r o l e u mm a r k e lh o w e v e r , i m p r o v i n gi n n e rm a n a g e m e n t l e v e la n ds t r e n g t h e n i n ga s s e t sm a n a g e m e n th a sb e e na ne f f e c t i v ea p p r o a c h t o e n h a n c i n ge c o n o m i cu t i l i t ya n dc o m p e t i t i v e n e s so ft h eo 诅r e c o v e r y e n t e r p r i s e o nt h eb a s i so ft h ea s s e t sm a n a g e m e n tt h e o r y , t h i st e x ta n a l y s e st h e c u r r e n ta s s e t sm a n a g e m e n to ft h eo i lr e c o v e r yf a c t o r y , e x p o u n d st h e n e c e s s i t ya n df e a s i b i l i t yo f s e t t i n gu pt h em e c h a n i s mo f t h e o v e r a l ld y n a m i c a s s e t sm a n a g e m e n t ，s u m m a r i z e st h em a n a g e m e n tt h e o r yo ft h ea s s e t sa n d p r a c t i c ei n ( o i l ) c o m p a n i e sa n di t s i l l u m i n a t i o n s , e x p o u n d st h es e t t i n g o b j e c t i v e sa n dp r i n c i p l eo ft h em e c h a n i s m ，o n t h i sb a s i sa n a l y z e st h em a i n c o n t e n to ft h em e c h a n i s mo ft h eo v e r a l ld y n a m i ca s s e t sm a n a g e m e n t ， e x p o u n d st h ea p p l i c a t i o no ft h em e c h a n i s mo ft h eo v e r a l ld y n a m i ca s s e t s m a n a g e m e n ta n dp u t sf o r w a r dr e l a t i v em e a s u r e sf o ro i lr e c o v e r ye n t e r p r i s e i nt h ep r o c e s so f t h em e c h a n i s m ， i ns h o r t ，t h em e e h a n i s mo f t h eo v e r a l ld y n a m i ca s s e t sm a n a g e m e n ti st h e c r e a t i o no fi n - d e p t hr e s e a r c ha s s e tm a n a g e m e n tt h e o r ya n dm e t h o d sb a s e d o nt h ee x p l o i t a t i o no f 也eo i lr e c o v e r ye n t e r p r i s ea n dt h ec h a r a c t e r i s t i c so f i n t e r n a lm a n a g e m e n t , c a r r i e so nt h eo v e r a l ld y n a m i cm a n a g e m e n tt oa l l a s s e t so n t h er e c l a s s i f i c a t i o no f a l la s s e t s k e yw o r d s ：a s s e tm a n a g e m e n t t h eo i lr e c o v e r ye n t e r p r i s e ，o v e r a l l d y n a m i c ，t h em e c h a n i s m 独创性声明 本人声明所黧交静论文是我个人农导师指导f 进行的研究工作及 取得静磷究或蘩。惑我所熟，豫了文中特甏翔鞋辍注和致游静建方终， 论文中不包含其他人已经发表或撰写j 筵的研究成果，也不包含为获得中 国石油大学或其它教育机构的学位躐诚书而使用过的材料。与我一同工 作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表 示了邃寒。 签名：型鱼盈知6 年i 月3 闩 关于论文使用授权的说明 本人完全了解中国石油大学有关保留、使用学位论文的舰定，即： 学校有权保留送交论文的复印件及电子版，允许论文被畿阅和借阅；学 校可以公纛- 论文熬全零或帮分痰容，搿以采弱影印，缩印藏箕缝复裁手 段保存论文。 ( 保密论文猩解密后应遵守此规激) “年，月够鞫 矛婚6 霉 f 受3 翳 中国石油大学( 华东) 硕士论文第1 章前言 第1 章前言 随着我国市场经济的深入发展，采油厂生存和发展的内外环境发生 了较大的变化，现行的资产管理措施和手段已不能满足采油厂的发展需 要。由于受多年来计划经济的影响，目前对资产的核算与管理仍然存在 着管理职能模糊，资产管理费用高，闲置、浪费现象严重，以及设备老 化、性能低等问题。过去粗放式的资产管理模式不仅给企业带来大量的 资产闲置和浪费，而且容易导致国有资产的流失，直接制约着企业经济 效益的提高。本文着眼于目前我国油田企业加强资产管理的现实需要， 提出并建立了采油厂全面动态资产管理机制，对提高采油厂的经济效益 和培育核心竞争力具有一定的理论价值和积极的现实意义。 目前，理论界和企业界已经形成一项基本认识，即“企业资产管理 是一项全过程、全方位的系统工程”。但结合油气生产企业特点，探讨建 立全面动态资产管理机制尚未展开。油田企业的资产具有存量大、分布 广、类型多、管理难度大等特点，并且随着勘探开发的不断深入和企业 自身的滚动发展，作为资金密集型行业的油田企业，逐年的高投入逐渐 形成了更加庞大的资产分布。油气资产作为油田企业的重要劳动资料， 为企业的持续经营提供了保证，它有利于油气资源的勘探、开发，而且 资产的质量、技术状况的好坏直接影响油气的提升、处理和储存，进而 影响油气产量和生产成本，并最终决定着油田企业的生产经营成果和效 益。同时，随着油田开发逐步进入中后期，对生产经营管理水平要求越 来越高，科学合理地对资产进行管理，提高整体资产运营质量和效益， 对提高石油企业的经济效益极为重要0 1 。本文就是基于这一基本认识， 以油田企业的资产管理过程为主要研究对象，结合油田企业油藏经营管 理要求，展开采油厂资产全面性和动态性管理方面的研究。 本文主要通过资料搜集、实地调查、比较研究、座谈会、统计分析、 实证分析与理论分析相结合等方法迸行研究。采用现代化信息技术手 中国石油大学( 华东) 硕士论文第1 章前言 段，广泛收集和查阅国内外有关资产管理研究的理论著作、文献资料以 及实务经验；通过实地调查、书面调查、座谈会等方式，对胜利油田进 行了现场调研，了解我国采油厂资产管理的现有做法并搜集相关资料进 行数据整理、统计分析；采用比较分析法，对国内外资产管理的环境加 以比较分析，探索并建立了我国采油厂全面动态资产管理机制；采用实 证分析与理论分析相结合的方法，对全面动态资产管理机制进行了实证 分析。 本文共分为6 章，第1 章为前言，概述本文的研究意义、所运用的 理论工具及其基本思路和逻辑结构；第2 章在深入分析采油厂资产管理 现状的基础上，指出建立和应用采油厂全面动态资产管理机制的必要性； 第3 章主要对资产管理理论和国内外( 石油) 企业资产管理的实践进行 了认识和总结，并在此基础上进行分析借鉴，指明其对采油厂全面动态 资产管理机制建立的启示和借鉴；第4 章具体研究采油厂全面动态资产 管理机制建立，阐明了机制的建立目标和原则，并在此基础上分析了全 面动态资产管理机制的主要内容；第5 章具体结合某采油厂的相关数据 和资料对资产管理机制进行了实证研究，并在此基础上提出采油厂全面 动态资产管理机制应用推广的对策与建议；第6 章为本文的结论部分。 2 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章采油厂资产管理现状及建立全面动态 资产管理机制的必要性 第2 章采油厂资产管理现状及建立全面动态 资产管理机制的必要性 本章通过对采油厂资产管理现状的深入分析，在此基础上，根据采 油厂的发展需要阐述了采油厂建立全面动态资产管理机制的必要性。 2 1 采油厂资产管理的现状分析 2 。1 1 采油厂资产管理的现有做法及取得的成效 目前，我国采油厂的资产管理仅局限于资产的管理，经过多年的发 展与改革，初步建立起一套集中核算、分级管理的管理模式，取得了一 定成绩，主要表现在： ( 1 ) 设立专门资产管理部门，配置资产管理人员 目前我国采油厂大部分都设立了如财务资产管理中心等资产管理 专门机构和部门，设置中心资产管理组及三级、四级资产管理人员对全 厂资产进行管理。资产管理组设有资产综合管理岗、核算岗、现场岗、 财产保险岗、资产库岗及低值易耗品管理岗等岗位进行资产的专项管 理，三级单位和四级单位也设有专职或兼职的资产管理人员。 ( 2 ) 相继出台了采油厂资产管理制度和规范 管理接洽范围，说明了相关部门对所协助管理资产实物从投资转 资、正常使用到申请报废整个过程监督管理的职责；规范了资产投资转 资、调拨、清查、报废、处置各个环节的程序；对流动性大资产管理的 各环节台账的建立和收发的程序作了重点要求；提出了资产管理的监督 与考核方案，明确责任，量化考核，严格奖惩兑现。 ( 3 ) 初步形成动态化资产管理数据库 资产数据库是资产价值核算、现场管理的重要基础。对资产进行定 期清查，建立资产台帐、加强新增资产的控制，与各三级单位及职能科 室结合，建立年内新增资产实物管理台账，对资产调拨单、季( 月) 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章采油厂资产管理现状及建立全面动态 资产管理机制的必要性 度资产清查表进行存档管理，形成采油厂资产内容完整、资源共享的 资产信息库。其次对账内资产信息，在采油厂范围内各网点实现资源共 享，使用资产使用者及时查阅到相关信息，并对责任范围内的资产信息 进行动态化管理，及时进行数据的更新及完善。 ( 4 ) 建立了资产管理的考核制度 为调动资产实物使用人维护管理资产的积极性，我厂以责任承包书 的方式，在各三级单位建立资产实物管理考核体系，以明确的职责范围， 严格的考核制度，准确的量化指标，督促三级单位自觉加强资产实物的 监督管理，并与各职能科室结合，明确各环节点的责任，保证年内资产 新增、资产申请报废、内部调拨、损毁资产减少申报等各项工作有序的 运作，保证了资产实物的安全和完整。 2 1 2 采油厂资产管理存在的问题 虽然采油厂在资产管理方面取得了显著的成绩，但仍存在一些不足 与问题： ( 1 ) 资产管理的范围狭窄，局限于资产管理 尤其是占企业相当大的比重的油气资产的管理，还没有与生产经营 管理有效地结合，分析掌握全厂油气水井的经济效益状况，分清高效井、 低效井和无效井。 ( 2 ) 尚未树立资产经营的观念 目前，采油厂资产的管理还仅仅停留在价值的入账、折旧、报废处 置流程的简单核算，处在实物完整性的简单管理的状态，对资产的使用 状况缺乏深层次的分析，特别是对于资产的运营状况的分析还没有提上 开程，对资产分布状况、运行分析、使用效率效益的高低还没建立科学 的评价体系，没有建立定期或者动态的资产经营分析制度，不能真正发 挥领导参谋助手作用，还不能为资产的日常修理、保险、更新改造、调 剂、租赁提高利用率提供有用的参考资料。尤其是占企业相当大的比重 4 中国彳i 油人学( 华东) 硕士论文第2 章采油厂资产管理现状及建立全面动态 资产管理机制的必要性 的油气资产的管理，还没有与生产经营管理有效地结合，分析掌握全厂 油气水井的经济效益状况，分清高效并、低效井和无效并。 ( 3 ) 资产管理渠道不畅，各环节之间脱节 目前采油厂的资产运营模式主要是：由计划部门负责资产购建计划 的审批；由机动、基建、采油、集输等有关部门负责资产的购建；由财 务资产中心基建投资岗负责资产转资前的账务核算；由财务资产中心资 产组负责资产转资前的验收和转资后的日常管理。从目前资产运营模式 不难看出，资产的管理是由不同部门分段管理，部分部门只管投资不管 产出，各环节之间很容易出现脱节，特别是作为资产管理的最重要环节 资产的入口是由非资产管理人员控制管理，资产管理人员无法真正 实现对资产“一生”的管理，这给管好资产带来了种种不利。比如，在 项资产的生命周期中，报废处置是最后一个环节，前面那些环节管理 的状况以及可能存在的问题都会在这里暴露，但资产管理人员并不参与 更无法掌握以前那些环节。所以，资产管理人员往往是“责任重大”， 但力不从心。 ( 4 ) 激励约束机制不健全 任何有利于考核之外的措施都缺乏约束力，资产管理停滞不前的主 要原因是缺乏有效的考核奖惩机制和有效的资产经营机制。诚然采油厂 制定了采油厂资产管理办法，在实际应用中取得了一定的成效，但 仍然存在着些有待完善的地方，比如说：对资产的使用状况缺乏深层 次的分析，特别是对于资产的运营状况的分析还没有提上日程，对资产 分布状况、使用效率效益的高低还没建立科学的评价体系，缺乏定期或 者动态的资产经营分析制度。考核岗位职责完成情况部分进行细化和量 化不够，没有根据实际情况对特殊岗位予以特殊方法进行考核。缺少对 于单位资产保值增值的考评指标，也没有相应的奖惩机制来促使各单位 开展闲置资产的调剂和低效、无效资产的处置。考核的激励作用不明显， 中国石油大学( 华东) 硕士论文第2 章采油厂资产管理现状及建立全面动态 资产管理机制的必要性 虽然考核结果与员工的工资奖金相结合，但效果不显著。 2 2 建立采油厂全面动态资产管理机制的必要性 石油企业的资产具有存量大、分布广、类型多、管理难度大等特点。 并且随着勘探开发的不断深入和企业自身的滚动发展，作为资金密集型 行业的石油开采企业，逐年的高投入逐渐形成了更加庞大的资产分布。 油田资产作为石油开采企业的重要劳动资料，为油田企业的持续经营提 供了保证，它有利于油气资源的勘探、开发，而且资产的质量、技术状 况的好坏直接影响油气的提升、处理和储存，进而影响涵气产量和生产 成本，并最终决定着油田企业的生产经营成果和效益。同时，随着油田 开发逐步进入中后期，对生产经营管理水平要求越来越高，科学合理地 对资产进行管理，提高整体资产运营质量和效益，对提高石油企业的经 济效益极为重要。 建立采油厂全面动态资产管理机制的必要性主要体现在： ( 1 ) 建立全面动态资产管理机制是深化改革、继续发展的需要 油田企业是在计划经济的氛围中成长壮大的，在国家投资下形成了 庞大的资产，如何管好、用好这些资产，怎样把增量管理与存量管理有 机地结合起来，优化增量又能带动存量，打破旧的管理模式，从单一的 实物管理转向资产的价值化管理，把资产用活是采油厂今后持续发展的 保证。 ( 2 ) 建立全面动态资产管理机制是追求效益最大化的需要 在新的形势下需要重新定位投资方向，加强投资论证管理。长期以 来，采油厂曾一味追求产量的最大化，投资只为满足“产量”的增长， 而忽视效益的提高。在现代企业制度下，要求资产管理方式进行重大改 变，充分体现效益原则。 ( 3 ) 建立全面动态资产管理机制是科学地进行资产投资的需要 采油厂在预测资产需用量的基础上，还应做好资产投资的预测分 6 中国4 i 油人学( 华东) 硕士论文第2 章采油厂资产管理现状及建立全面动态 资产管理机制的必要性 析。采油厂资产使用时间长，投资数额大，一旦投资决策失误，不仅会 造成投资本身的巨大浪费，而且会因“先天不足”而导致企业“后天” 经营上的困难。因此，企业在进行资产投资时，必须根据企业的具体情 况和投资环境，认真研究投资项目的必要性，分析技术上的可行性，对 各种投资方案的经济效益进行预测，在各种投资方案中，选择投资少、 效益高、回收期短的最佳方案：在此基础上，再对资产的投资支出、投 资来源不投资效果做出合理的计划安排，使资产投资建立在科学的基础 上，为企业的持续发展创造良好的前提条件。 ( 4 ) 建立全面动态资产管理机制是合理使用资产的需要 采油厂的各项资产是进行生产的主要物质技术条件，企业应充分有 效地使用资产，定期对资产的构成、利用率、完好率以及资产的利用效 果等指标进行分析，以便发现问题，找出原因，采取改进措施。财务部 门还应配合设备部门，搞好老设备的挖潜、改造、革新工作，使其得到 充分的利用。对经济上不宜继续使用的设备，应予以淘汰，并做好善后 清理工作。 7 中国石油大学( 华东) 硕士论文 第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 本章在认识资产管理基本理论基础上，对资产管理理论中的资产经 营理论和寿命周期理论进行了深入分析，在此基础上对国内外( 石油) 企业资产管理的先进经验和做法进行了总结和分析，对本文的研究有一 定的借鉴和指导意义。 3 1 资产管理理论思考 3 1 1 资产管理基本理论认识 资产，是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源， 该资源预期会给企业带来经济利益。采油厂实际工作中所称的资产主要 是指固定资产，本文对资产管理的基本理论进行了深入分析。 ( 1 ) 固定资产的界定 企业会计准则第4 号固定资产对固定资产标准作了具体规 定，固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提 供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。 固定资产的特点，主要表现在它的价值转移和价值补偿上。固定资 产能多次参加生产过程而不改变其实物形态，而其价值则以折旧的形式 转移到所生产的产品中，构成产品价值的一部分，然后随着产品的销售 从实现的营业收人中分次地、逐渐地收回这部分价值，并形成固定资产 更新的货币准备金：到固定资产完全报废时，再以积累起来的货币进行 实物更新，从而完成固定资产损耗价值的补偿。这样，固定资产从构建 开始，沿着投入使用、价值损耗、价值转移、价值补偿、重新构建的顺 序，便完成了一次价值的循环和周转0 1 。 ( 2 ) 固定资产的特点 投资的一次性和回收的多次性 购建固定资产是固定资产价值运动的起点，也是企业的重要投资 8 中国石油大学( 华东) 硕士论文第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 活动。固定资产必须以其整体服务于生产过程，其投资往往是一次进行 的，需要垫支相当数额的资金。但由于固定资产投入使用后能在多个生 产周期内发挥作用，其价值是分次逐渐转移和补偿的，即固定资产投资 的回收是分次逐渐完成的，往往需要较长的时间。 固定资产投资的一次性和回收的多次性，决定了企业在固定资产投 资时，必须进行科学周密的研究，必须结合其收回的情况进行科学的规 划。除了论证投资的必要性以外，还要考虑技术上的先进性和经济上的 合理性，要对各种投资方案的经济效益进行预测分析，对投资支出、投 资来源和投资效果进行科学合理的计划。 价值补偿和实物更新分别进行 固定资产的价值补偿和实物更新，既有联系，又有区别。固定资产 的价值，是随着固定资产的损耗逐渐转移，随着产品的销售逐渐补偿的。 丽固定资产的实物更新，则是在原有固定资产不能或不宜使用时，才利 用平时积累的货币准备金加以实现。 这种情况表明，固定资产的价值补偿和实物更新在时间上是分离 的，但两者在经济上又有着密切的联系。固定资产的价值补偿是实现其 实物更新的必要条件，不积累足够的货币准备金，就不能实现实物更新： 实物更新是固定资产价值补偿的最终目的。 固定资产价值运动的这一特点要求企业必须正确计提固定资产折 旧，进行固定资产价值补偿；另一方面，企业每年甚至每月都可能需要 更新固定资产，两者在数量和品种上未必一致，这就需要有计划的分配 和使用折旧基金，统筹安排，促进生产经营的发展。【1 5 l 循环周转速度慢 同流动资产的周转速度相比，固定资产的价值完成一次循环需要较 长时间，这是因为固定资产的循环周期是由固定资产的使用年限决定 的，使用年限越长，它的循环周期就越长。而固定资产的使用年限又受 到很多因素的制约如：固定资产的使用状况，使用条件，固定资产的质 9 中田缸油大学( 华东) 硕七论文 第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 量及耐用程度，维修保养好坏以及科学技术的进步情况等。 因此，企业在确定固定资产折旧年限时，应综合考虑以上各项因素， 合理选择折旧方法；在固定资产使用过程中，要注意通过充分发挥固定 资产的效能增产增收，从而加速收回固定资产投资；在进行固定资产投 资时，要注意投资的回收期，优先考虑投资少、见效快、回收期短的项 目。 ( 3 ) 固定资产的管理的任务、要求和内容 固定资产的管理的任务 固定资产管理的任务，就是通过一系列技术、经济管理措施，对固 定资产实行全过程的综合管理，做到全面规划、合理配置、择优选购、 正确使用、精心维护、科学检修，以达到固定资产状况良好，正常运转、 高效、优质、低耗和安全生产；编制并实施固定资产改造和更新计划， 不断改善和提高企业技术装备素质，使固定资产寿命周期费用最经济， 充分发挥固定资产综合效能嘲1 。 固定资产的管理要求 随着我国现代化建设的不断发展，企业拥有的固定资产将越来越 多，技术性能越来越先进，固定资产占企业全部资产的比重也将越来越 大。这就使固定资产的管理需要遵循以下基本要求： 第一，正确核定固定资产需用量 随着企业生产经营的不断发展，企业所需固定资产的数量、结构、 效能也随之发生变化。正确预测固定资产需要量，是固定资产管理的一 项基础工作，也是固定资产管理的首要环节。企业应根据生产经营的任 务、生产规模、生产能力等因素，采用科学的方法预测各类固定资产的 需用量，并合理加以配置，以尽可能少的固定资产满足企业生产经营的 需要。预测固定资产需用量，不仅有助于企业摸清固定资产存量，平衡 生产任务和生产能力，挖掘固定资产潜力，提高固定资产的利用效果， 还可以为企业进行固定资产投资决策提供重要依据。 0 中国石油大学( 华东) 硕士论文第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 第二，科学地进行固定资产投资的预测分析 企业在预测固定资产需用量的基础上，还应做好固定资产投资的预 测分析。固定资产使用时间长，投资数额大，一旦投资决策失误，不仅 会造成投资本身的巨大浪费，而且会因“先天不足”而导致企业“后天” 经营上的困难。因此，企业在固定资产投资时，必须根据企业的具体情 况和投资环境，认真研究投资项目的必要性，分析技术上的可行性，对 各种投资方案的经济效益进行预测，在各种投资方案中，选择投资少、 效益高、回收期短的最佳方案；在此基础上，再对固定资产的投资支出、 投资来源、投资效果做出合理的计划安排，使固定资产投资建立在科学 的基础上，为企业的持续发展创造良好的前提条件。 第三，合理使用固定资产 固定资产是进行生产的主要物质技术条件，企业应充分有效地使用 固定资产，定期对固定资产的构成、利用率、完好率等指标进行分析， 以便发现问题，找出原因，采取改进措施。财务部门还应配合设备部门， 搞好老设备的挖潜、改造、革新工作，使其得到充分的利用。对经济上 不宜继续使用的设备，应予以淘汰，并做好善后清理工作。 第四，切实做好固定资产的保全 固定资产是企业的重要资源，保证固定资产的完整无缺，是固定资 产管理的基本要求。为此，企业毖须做好固定资产管理的各项基础工作， 包括：制定固定资产目录，明确固定资产的管理范围；建立固定资产登 记账、卡，及时准确地反映各种固定资产的增减变动，使用和节余情况； 定期动行清查盘点，切实做到账、卡、物三相符。在做好以上各项基础 工作的厉时，还要建立、健全固定资产竣工验收、调拨转移和清理报废 等各项管理制度，这是实现固定资产完整无缺的保证。 第五，提高固定资产的利用效果 企业在固定资产的投资决策、固定资产的构建、固定资产的使用及 固定资产的更新改造等各环节的管理工作中，均应注意提高固定资产的 中国石油大学( 华东) 硕士论文 第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 利用效果。这样不仅可以最大限度的发挥固定资产的效能，降低产品成 本中的折旧费用，而且能节省固定资产的投资捌m 。 固定资产管理的内容 固定资产管理的具体内容有： 一是根据固定资产的生产效率，固定资产的投资效果，产品质量的 保证程度，能源和原材料的消耗，生产的安全性，固定资产的成套性、 灵活性，对环境的影响和维修的难易程度等，正确选择技术上先进，经 济上合理，生产上适用的固定资产。同时必须对固定资产进行经济评价。 二是根据固定资产的性能和使用要求，合理地使用固定资产，防止 不按操作规程和不按使用范围使用固定资产，特别是要严格禁止超负荷 使用固定资产。 三是及时地、经常地做好固定资产的维护保养工作，减轻固定资产 的磨损，延长固定资产的技术、经济寿命。 四是制定并贯彻执行合理的固定资产折旧、修理计划制度。 五是做好固定资产的日常管理工作，包括固定资产的验收、登记、 保管、调拨、报废等工作。建立和执行固定资产管理制度和责任制度。 六是根据需要和可能条件，有计划、有步骤、有重点地积极进行固 定资产的改造和更新工作“”。 3 1 2 资产经营理论分析 资产经营，则是指以追求最大利润和资本最大增值为目的，以价值 形态经营为特征，通过对生产要素的优化配置和资产结构的动态调整等 方式和手段，对企业资产( 内部的、外部的、有形的、无形的) 进行综 合运营的一种行之有效的经营管理方式。实施资产经营的方式主要包括 下述五种： ( 1 ) 出售变现：将资产从实物形态转化为价值形态，可以采取实 物资产出售或股权出售的方式。 1 2 中国石油大学( 华东) 硕士论文 第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 ( 2 ) 承包：企业的所有者作为发包人，通过契约的形式将企业的 资产有偿的转让给承包者使用的一种经营权交易的形式。 ( 3 ) 租赁：按租赁的对象划分，可以分为单一生产要素租赁( 如 土地、厂房设备等) 和企业租赁两种。其中单一生产要素的租赁又可以 划分为经营性租赁和融资租赁两种形式，是企业筹资的重要方式，而企 业租赁则是产权资本运营的主要方式。企业租赁经营，是指企业所有者 将企业全部或相对独立的部分资产的经营权，在一定时期内租赁给承租 方并获取租金的一种资本运作方式， ( 4 ) 托管：又称作委托经营，是指企业的所有者依法将企业部分 资产或全部资产的经营及处置权等以合同契约的形式，在一定条件下、 定时期内委托给具有较强经营能力并能够承担风险的企业去经营，以 实现委托资产的保值增值。托管财产往往是企业经营不善的资产，或者 是待出售的资产，有利于企业盘活存量。 ( 5 ) 资产重组：是指将企业的存量资产通过合并、整合、分离等 方式进行调整使其优化配置，进而优化资本结构的一种资本运营方式。 资产重组的具体操作方式主要包括：资产的置换、资产的剥离、债务重 组、转让债权、破产、股票回收、企业再造等。其中资产的剥离，包括 不良资产的转让、拍卖及非经营性资产的转让等。 3 1 3 资产寿命周期理论 ( 1 ) 资产寿命周期的含义 资产的寿命周期与设备所有的活动同时产生，从创立设想或设计开 始，直到最终回收利用或者卖掉。它包括以下几个阶段： 最初想法和初步研究( 概念工程) 。 对整个设计内容的评价，包括技术、可行性研究和对环境的影响。 初步设计，包括所有必要的基本工程。 过程细节及项目设计( 详细工程) 。 中国石油大学( 华东) 硕士论文第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 每个计划阶段的实施项目。 项目所需零部件的购买和或制造和施工，以及安装。 设备的委托加工、测试、验收。 试运转。 设备的使用，物品或服务的使用或消耗。 设备的处理、回收利用和卖掉。资产管理是全面管理过程，在设 备的寿命周期内通过设备的使用和维护使公司不断的增值。资产管理从 公司的经营目标出发，制定资产管理策略，重点放在设备的维修工作和 可靠性，追求最优化的效果。也把寿命周期费用定义为与资产相关的费 用总和( 直接的、间接的、变动的、固定的) ，从项目设计和采购的初期 费用，直到使用维修和最后的处理费用嘲。 ( 2 ) 资产寿命周期管理的内容 资产寿命周期管理( a s s e tl i f e c y c l em a n a g e m e n t ，a l m ) 包括对资 产的采购、跟踪、维修保养及出让退役4 个阶段的管理“1 1 ： 采购阶段。采购对企业的产能、财务及后期运行有显著影响。优 化采购管理的好处之一就是帮助企业消除重复采购。 跟踪阶段。通过对资产的位置、状态、服役历史及保修信息的跟 踪，资产跟踪管理可帮助企业减少不合理开支，从容应对审计及税收要 求，并提高资产使用率。 管理阶段。资产管理涉及到对库存备品备件的管理、资产设备 维护维修管理、设备配置管理等。良好的资产管理可帮助控制开支和成 本。 出让阶段。出让阶段的管理帮助企业以最合理的价格出让过剩或 过时资产，以收回企业资金。 为了量化资产使用的效果，必须首先列出所有的效果，记住这一点， 并从整体上考虑资产的寿命周期。可用下式表示： l c p = l c i i ，c c 1 4 中国石油大学( 华东) 硕士论文第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 其中： l c i 寿命周期收入是资产在整个寿命周期内的使用所带来的的 总收入： l c c 寿命周期费用，它贯穿于设备管理过程在全寿命周期成本 中最为大家周知并可清楚识别、可理解的是初始的安置采购成本，但它 仅仅是l c c 冰山上露出水面的一小角；设备的维持成本、运行维修成 本、停运成本等尚是隐藏在水下的l c c 冰山的庞大结构，需要认真估 计、预测和分析。设备在寿命周期全过程中，以设备一定的技术性能指 标和可靠性程度，使整个系统或设备本身的全寿命周期拥有总成本为最 低的目标，是资产设备投入产出模型分析的关键，也是资产管理者之责 任所在； l c p 一寿命周期利润。 一个评价效果的关键指标是资产回报( r o a ) ，它是寿命周期利润和 资产价值( a 聊的比值，可用下式表示： r q 昌c e | & 4 3 2 国内外( 石油) 企业资产管理实践总结 3 2 1 国内( 石油) 企业资产管理实践总结 ( 1 ) 大庆油田资产管理实践总结 大庆油田有限责任公司是中国石油天然气股份有限公司所属的全 资子公司，由于企业存量资产规模庞大，资产管理方式和手段落后，部 分资产流动性差、利用率低的问题相对突出，制约着企业资产运行质量 和效益的提高。为不断提高资产的运营效益，大庆油田有限责任公司近 日确立了构建全员、全过程、全方位的资产管理新模式，向资产管理方 式市场化、管理手段科学化转交，使之成为企业挖潜增效的一条重要途 径。 中国石油大学( 华东) 硕士论文 第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 首先，大庆油田有限责任公司财务资产部通过清查盘点，核对了近 2 8 万条的资产数据记录，摸清了资产“家底”：企业资产原值1 0 2 7 亿 元，净值5 6 8 亿元。针对存量资产巨大，部分资产利用率低，闲置资产 调剂力度不大的实际，他们决定从今年起要开辟多种渠道，加大存量资 产的盘活力度。树立闲置就是浪费的观念，鼓励下属盘活闲置、低效资 产；加快闲置资产的立项、评估、确认、处置、变现速度，使闲置资产 的总量严格控制在千分之一以下。 同时，实施全员管理，强化设备监管，坚持设备技术状况的月检查、 季评比，建立完善的转资、建账，登记、保管、使用、调拨、保养、报 废等制度。在对闲置资产进行重点清查的基础上，建立数据库，实现资 产管理工作的网络化，让闲置、低效设备充分发挥作用。在优化增量资 产的过程中，这个公司将完善资产的投资论证专家评价体系，对设备技 术性能、投资回报、融资租赁、技术性能对比、产品替代等进行全方位 评价，并由过去的定性分析向定量分析转变；严格控制设备总量，提高 设备质量，充分利用现有存量，避免形成新的“小而全”0 1 。 ( 2 ) 江苏油田e r p 实践总结 中国石化未来三年的目标是，基本建成中国石化一体化的e r p 系 统，以e r p 为主线的中国石化信息化建设，对于推进体制改革、改进 业务流程、强化成本控制、规范经营行为、堵塞管理漏洞、提高管理水 平等方面有着很大的促进作用。作为第一批试点性企业，江苏油田e r p 系统于2 0 0 3 年1 1 月正式上线，该系统是一个与油田生产经营实际紧密 结合，财务、成本、投资、计划、项目管理和物流等方面的信息高度集 成化的先进管理平台。消除了长期存在于企业内部的“信息孤岛”，实 现了物流、资金流、信息流的“三流合一”。使企业的资源在购、存、 产、销、人、财、物等各个方面都得到了合理的配置与利用，从而提高 了企业的经营效率，规范了管理程序，加强了全程监控，实现了最佳资 源组合，取得了最佳效益。 1 6 中国囱油大学( 华东) 硕士论文 第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 财务管理实现了“三个实时”，“实时反映、实时分析、实时监控”， 实现了由事务性处理向管理型转交、由事后被动反映向实时监督和过程 控制转变、由封闭型核算向开放型核算转变；投资控制实现了计划信息 的实时统计、实时分析，实现了工程项目成本的自动结转和项目的自动 转资；物资采购实现了主要物资集中到专业业务科室采购，有效控制了 多头重复采购行为，物资储备更加合理；原油销售实现了对原油进行按 区块收货，将原油、天然气、液化气、凝析油，落地油等产品全部纳人 一套集成的系统进行收、发、存以及开票、收款的一体化管理，形成了 油气生产、销售的一条龙作业”。 3 2 2 国外( 石油) 企业资产管理实践总结 ( i ) 实施资产经营战略与策略 近几年十大国际石油公司财务状况的明显改善，主要归因于经营战 略的转变，归因于公司将实现主要财务指标( 如资本收益率、利润增长 率等) 作为奋斗目标，而把产量、市场份额及储量增长率等只作为次要 的辅助目标。普遍实行资产经营的战略，为减少财务负担，已将大多数 非核心业务剥离，基本完成了资产集中的过程。现在，这些公司开始致 力于经营作为公司未来基石的核心资产，大量投资于具有高收益率的业 务( 如上游领域) ，并进一步压缩那些低效资产( 例如炼油厂) 或进一步降 低成本。如今，建立合资企业已成为优化资产结构、实现资产重组的主 要途径，因为这样做可以大幅度地直接降低固定成本，使效率不高的资 产实现收益最大化。目前，所有的大石油公司都采取了合资的方式，不 过程度不尽相同，程度最低的是埃克森和道达尔公司，程度最高的是壳 牌集团”1 。 ( 2 ) 同时重视资产的实物与价值管理 国外的石油公司规模都比较大，基本是上下游一体化的跨国公司， 在资产的实物管理上与国内几乎没有太大的差别。也是按照帐实相符的 1 7 中目石油大学( 华东) 硕七论文第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 原则，建立管理数据库，财产盘点制己融为日常管理工作。设备、设施 的管理基本采用自动化监控，管理手段比较先进。 在价值管理方面，他们有健全的投资控伟4 制度，严格界定资本化和 费用化的界限，把资产管理纳入成本管理的重要组成部份。由于管理体 制的差别，国外的油气田企业的资产投资紧紧围绕油气生产这个唯一的 主题，以效益为中心，而国内由于历史原因资产的投入首先考虑产量， 同时兼顾效益。 在实物管理方面，自动化程度很高，社会环境很好，没有偷盗和人 为损坏，可以作到预知修理和延长检修期，降低管理费用。而且对于存 量资产的盘活按市场规律办事，灵活性很强；抽油机、办公设备等有的 很陈旧仍然在用，但一些利用率很低的设备，不论新旧，则按照市场公 允价格尽快变现，依托市场和社会化来完成企业缺口的工作。”。 ( 3 ) 日本企业全员生产维护管理制度 它是日本1 9 7 0 年以来在学习美国预防维修的基础上，吸收设备综 合工程学的理论，结合日本企业管理的传统逐步发展而来的。它已成为 一种有代表性的现代设备管理制度啪1 。 所谓全员生产维修，就是以提高设备的全效率为目标，建立以设备 一生为对象的生产维修系统，实行全员参加管理的一种设备管理与维修 制度。其特点是： 全效率。是指设备的综合效率，即设备的总费用与总所得之比或 投入与产出之比。总费用是设备的寿命周期费用；总所得包括产量( p ) 、 质量( q ) 、成本( c ) 、交货期( d ) 、安全( s ) 、劳动情绪( m ) 等方面，这些最 后归纳为：符合质量要求、低成本、按期交货、安全生产和高效率的产 量。 全系统。指对设备要进行从研究、设计、制造、安装、使用、维 修、改造到报废为止的全过程管理。 全员参加。指从经理、管理人员到第一线生产工人都参加设备管 中国石油大学( 华表) 硬士论文第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 理。 生产维修内容主要有吸收了预防维修制度中的所有维修方式。包括 日常维修、事后维修、预防维修、生产维修、改善维修、预报维修、维 修预防等。它强调操作工人参加的日常检查。实行全员生产维修，需做 好如下工作： 设备的分类管理( a b c 管理) 。就是将设备按产量、质量、交货期、 成本、安全和环保的影响程度进行分类，分别管理。影响最大的为一类 设备，中等的为二类投备、最小的为三类设备。设备分类可用打分的办 法进行。 重视维修记录。开展维修活动条件。要求对设备的一生都有相应 的维修记录。这对于提高维修工作的水平和效率起着重要的信息反馈作 用。 积极培养维修人员，在企业全体职工中进行有关的思想教育。 生产维修的经济评价。 3 2 3 国内外实践对本课题的借鉴 ( 1 ) 优化增量与盘活存量并重 由于早期计划体制的影响，企业大都只注重增量资产的优化，争项 目、上投资，经过多年的发展，形成了大量的存量资产，同时也相应存 在数额巨大的闲置资产。这不仅影响石油企业经济效益的提高，而且也 严重制约着石油企业的长远发展。所以目前油田发展的方针定位为“优 化增量，盘活存量，提高质量，降低总量”。在控制增量资产投资的同 时，认真研究存量资产闲置的原因，盘活这些闲置资产，使其在企业生 产经营活动中重新发挥作用，是促进石油企业资产合理流动和优化配 置、提高资产营运效益的一个重要研究课题“”。 ( 2 ) 价值管理与实物管理齐进 长期以来资产处于价值核算和实物管理向脱节状态。对资产只进行 中固右油人学( 华东) 硕十论文第3 章资产管理理论及国内外( 石油) 企业经验借鉴 账面价值核算，每项资产价值核算和实物管理不能一一对应，管实物的 不知道价值，管核算的不参与实物管理，造成资产的使用情况不清楚， 缺乏有效监督。今后资产的管理应当是价值管理与实物管理相结合，既 注重事务的日常管理和现场管理，又注重资产的账面核算和最佳使用寿 命分析，给投资决策提供基础资料州汹1 。 ( 3 ) 从投资到报废全过程系统化管理 资产不论大小，从计划、审批、购买、验收到转资，经历日常的使 用、保管、维护，一直到报废、清理，中间经历了很多环节，每个环节 都不能忽略，资产的报废处置与资产的购置转资同样应当引起企业足够 的重视。应当形成一个全过程的系统化的资产管理体系，弥补资产管理 的漏洞，制定严