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东北大学硕士学位论文摘要 高校资金使用效果评价体系研究 摘要 从我国高等教育的发展进程来看，高校已经逐渐融入市场经济的大 潮之中，作为独立的社会组织，在资会的筹集、使用和分配等环节中， 必须建立一整套适应高校全面发展的管理模式。高校资金来源渠道的单 一和使用效果的低下，是当莳高等教育发展的主要瓶颈。为了解决这一 问题，有必要建立全新的符合高等教育发展趋势和国家宏观要求的评价 体系，通过系统地纵向和横向比较，找出自身资金管理方面的差距，以 便于高校全面提高资金使用效果，在加强财务管理为教学和科研服务的 前提下，刨造更大的经济效益和社会效益。 本论文的主要内容：第一部分是导论；第二部分是教育投资与资金 效果评价体系的相关理论；第三部分是其他国家和地区的经验做法和启 示；第四部分是目前我国高校资金使用效果现状分析；第五部分是高校 资金评价体系的构建；第六部分是应用新体系的基础条件及需注意的问 题；第七部分是资金使用效果评价体系的运用：第八部分是结束语。 本论文旨在构建高等学校资金使用效果评价体系，并对这一体系进 行应用检验，为高校资金效果评价提供套系统的方法，最终促进高校 资金使用效果的提高，使高校资金发挥更大的效益。 关键词高等院校资会使用效果评价体系社会效益 查! ! 苎鲎堡主堂竺笙墨 垒塑咝 s t u d yo nu t i l i z i n ge f f e c ta n de v a l u a t i v e s y s t e mo f t h eh i g h e re d u c a t i o n a l i n s t i t u t i o n sf i n a n c i n g a b s t r a c t f r o mt h ea s p e c to ft h eh i g h e re d u c a t i o n a li m p r o v e m e n ti no u rc o u n t r y ， t h eh i g h e re d u c a t i o n a li n s t i t u t i o na l r e a d yb e c o m e sam e m b e ro fm a r k e t i n g e c o n o m y a sas e l g g o v e r n e ds o c i e t yo r g a n i z a t i o n ，t h eh i g he d u c a t i o n a l i n s t i t u t i o nm u s tc o n s t i t u t eas e to fa d m i n i s t r a n tm o d et oa d a p tv a r i o u s d e v e l o p m e n t sf o rh i mi nt a c h eo ft h er a i s i n g ，u s i n ga n dd i s t r i b u t i n gc a p i t a l t h es i n g l es o u r c ea n dl o w e ru s i n gr a t eo fc a p i t a ll i m i t st h ed e v e l o p m e n to f h i g h e re d u c a t i o n t os o l u t et h ep r o b l e m ，i ti sn e c e s s a r yt oc o n s t i t u t e t h e e v a l u a t i n gs y s t e mt h a ta d a p t st h ed e v e l o p m e n to fh i g h e re d u c a t i o na n dt h e d e m a n do fm a c r oe c o n o m i c 。b yt h ec o m p a r ep o r t r a i ta n dl a n d s c a p e o r i e n t a t i o n ，w ef i n do u tt h ed i f f e r e n c eo fc a p i t a lm a n a g e m e n t ，i no r d e rt h a t t h eh i g h e re d u c a t i o n a li n s t i t u t i o ni m p r o v e st h eu s i n ge f f e c to fc a p i t a l b a s e do nf i n a n c i n gm a n a g e m e n ts e r v i c e st e a c h i n ga n ds c i e n t i f i cr e s e a r c h ， w ec a nm a k em o r ee f f e c to fe c o n o m i ca n ds o c i e t y t h i sp a p e rc o n s i s t so fe i g h tc h a p t e r s ：t h ef i r s tc h a p t e ri si n s t r u c t i o n t h es e c o n dc h a p t e ri st h er e l a t i v e t h e o r y o f e v a l u a t i v es y s t e ma b o u t f i n a n c i n ga n de d u c a t i o n a li n v e s t m e n t t h et h i r dc h a p t e rd i s c u s s e st h e e x p e r i m e n ta n dr e v e l a t i o ni no t h e rc o u n t r i e so ra r e a s t h ef o u r t hc h a p t e r a n a l y s e st h ea c t u a lf i n a n c i n ge f f e c ta b o u tt h eh i g h e re d u c a t i o n a li n s t i t u t i o n i no u rc o u n t r yn o w t h ef i f t hc h a p t e rc o n s t r u c t st h ef i n a n c i n ge v a l u a t i v e s y s t e ma b o u tt h eh i g h e re d u c a t i o n a li n s t i t u t i o n t h es i x t hc h a p t e rs h o w st h e b a s i cc o n d i t i o na n dc a u t i o nt o a p p l y i n gt h e n e ws y s t e m t h es e v e n t h c h a p t e rd e s c r i b e st oa p p l y i n gt h ec a p i t a le v a l u a t i v es y s t e m w ec o n c l u d e t h ep a p e ri nt h el a s tc h a p t e r i nt h ep a p e r ，w em a i n l yd i s c u s st h ei n s t r u c t i o no fe v a l u a t i v es y s t e m a n df i n a n c i n ge v a l u a t i v em e t h o da b o u tt h eh i g h e re d u c a t i o n a li n s t i t u t i o n 东北欠学硕士学位论文 a b s t r a c t b yt h i s ，w ef i n dt h a tt h er e v o l u t i o nt ot h ep r o b l e m o nt h eb a s i so ft h i s ，w e c a l lr e l a t i v eb r a n c ha n dt h eh i g h e re d u c a t i o n a li n s t i t u t i o n st ow e l lu s et h e e d u c a t i o n a lf i n a n c i n ga n dt oe n l a r g et h es p a c ea b o u te d u c a t i o n a lb u s i n e s s k e yw o r d s ：h i g h e re d u c a t i o n a li n s t i t u t i o n s ，f i n a n c i n gu s i n ge f f e c t ， e v a l u a t i v es y s t e m ，s o c i e t yb e n e f i t l v 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是在导师的指导下完成的。论文中取 得的研究成果除加以标注和致谢的地方外，不包含其他人已经发表或 撰写过的研究成果，也不包括本人为获得其他学位而使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献，均己在论文中作了明 确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：马茛叫 h期：渺，亨，l 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者和指导教师完全了解东北大学有关保留、使用学 位论文的规定：即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的 复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人同意东北大学可以将学 位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索、交流。 学位论文作者签名： 日 期： 另外，如作者和导师不同意网上交流，请在下方签名；否则视为 同意。 学位论文作者签名： 签字日期： 导师签名： 签字日期： 东北大学硕士学位论文第一章导论 1 1 研究背景和目标 1 ，1 1 研究背景 第一章导论 随着我国社会主义市场经济体制的确立和完善，高等教育取得了前所未有的 发展，尤其是1 9 9 9 年高校扩大招生以来，高等教育在经费投入、入学人数、学校 规模、科研水平等各个方面都取得了突飞猛进的发展。但是，由于管理模式、管 理水平和管理手段的更新等方面没有适应高校的快速发展，使高等学校在迅速扩 张的趋势下，在财务管理方面出现了很多弊端。比如资金投入机制由国家单一投 资变成投资主体多元化的新形势下，出现的投资计量与监管问题；资金使用机制 按指令性计划变为按经济规律办事，在讲究使用效果的新情况下，投资的效益问 题；高校资命出国家单一投资无偿使用变为多方投资，而带来的利益确认与利益 分配问题。这些新情况、新问题，促使高校建立起整套与社会政治、经济和文 化发展相协调的资会使用效果评价体系。 高等教育体制改革的逐步深入，高等学校本身的快速发展，向高校财务管理 提出了许多新要求。现有的财务评价由于体系过于简单、实用性差、针对性低等 缺点，使其不能适用新形式下高校财务管理的具体需要，建立一个能够及时反映 高校资会真实状况，并且方便、实用的薪体系，成为拦动高校顺利发展的重要手 段和必备前提。 1 1 2 研究目标 ( 1 ) 直接目标：通过评价体系的实际应用，提高高等学校的资金使用效果。 从筹资能力、运营绩效、发展潜力等方面，提高学校适应社会发展需要的能力。 在高校的教育、科研、后勤和产业等方面，通过与同类高校的对比及与标准数据 的比较，找出高校自身发展的弊端。通过有针对性的管理行为，将高校资会的使 用效果提高到一个新的水平。 ( 2 ) 最终目标：提高高等学校的社会效益是提高资金使用效果的最终目标， 从宏观角度上看，通过建立高校资金使用效果评价体系，在体系中设置社会效益 指标，促使高校在资余的使用和管理中，注重社会效益，通过培养合格人= ，j 、开 发科研成果等方面为整个社会的进步做出贡献。 1 1 3 研究意义 东北大学硕士学位论文 第一章导论 对高等学校资金使用效果进行评价，既涉及国家改革开放和市场经济体制的 大政方针，也涉及各个高校的具体情况，如投资主体、投资形式、管理层次、监 管方法、利益分配等诸多方面。在评价时，既要考虑各个投资主体的现实利益， 又要关注高等学校自身的稳定和发展，同时还要符合广大教职员工的利益。通过 建立资金使用效果评价体系，对有限的资源进行优化配置，解决资源的有限性与 需求的相对无限性的矛盾，使高校决策者客观、真实地了解学校在财务管理工作 中的不足。不但可以进一步促进高校全面适应教育体制的改革，而且能够为领导 的决策提供充分、可靠的依据；通过评价，在市场经济发展过程中，不断壮大高 校的实力，提高办学的经济效益和社会效益。 在充分了解目前我国高校财务管理实际情况的基础之上，对高校中资金使用 效果进行评价，找出资金使用效果偏低的原因。通过借鉴我国其它行业的管理方 法和国际上的一般做法，在分析其实用性和有效性的基础上，建立起一套全新的 符合我国高等教育发展趋势和国家宏观调控要求的评价体系。通过这一体系全面 地、系统地对高校的财务工作，尤其是资金使用效果进行纵向分析和横向比较， 使高校在财务工作中找出自身资会管理方面的差距，以便于高校全面提高资金使 用效果。同时。通过这一体系的建立，呼吁社会各界尤其是教育主管部门和高校 本身，充分管好用好各类教育资会，促使高校在加强财务管理为教学和科研服务 的前提下，创造更大的经济效益和社会效益。 1 2 文献的简要回顾和评价 1 2 1 简要回顾 针对我国市场经济发展的具体阶段和高等教育发展的现实状况，关心中国高 等教育资会使用和管理的研究者，依据各自对我国教育发展形势和高校教育各方 面因素的理解，提出了具有不同特点的高校资会使用效果评价理论。在这类研究 成果中，以下五个体系是可以参考的( 按发表时间排序) 。 ( 1 ) 湖北省教科所沈百福副研究员，在教育与现代化2 0 0 2 年第3 期发 表略论高等学校投资评价。“略论高等学校投资评价”设定的指标体系，如 表1 1 所示。 ( 2 ) 南京大学的大学财务综合评价研究科研课题组，在2 0 0 3 年7 月结 项f 2 o 这个科研课题出世界银行高等教育贷款项目资助，同时也是教育部的一个 立项。本课题的研究成果已经在湖北省教委进行了试运行，在实践中可以看出， 这个指标体系具有前沿性、系统性和可操作性，填补了国内同类研究的空白，从 体系的构建到实际操作等方面都显示了评价指标的合理性。“大学财务综合评价研 究”设定的指标体系，如表1 2 所示。 2 东北大学硕士学位论文第一章导论 表1 1高等学校投资评价指标体系 t a b f e1 1e v a i u a t iv ei n d e xs y s t e mo ft h eh i g h e re d u c a t i o r a ii n s t i t u t i o t i sf i n a n c in g 一级指标二级指标 教育经费拨款 科研经费拨款 其他教育经费 上级补助收入 总量与来源教育事业收入 科研事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入 拨山经费 事业支山 经营支出 支出结构 对附属单位补助 上缴上级支出 结转l ! 】筹基建支山 学生狄性就业率 投资效益学生学习能力 学生i 作能力 教师职称结构 教师学历结构 教师年龄结构 发表论文数 教师水平 科研项目金额 人均科研资金 重点学科点建设情况 博十点、硕十点数目 学生平均宿舍面积 学生平均教室面积 学生学习条件 学生平均实验室面积 学生平均喇伸数 东北大学硕士学位论文 第一章导论 表1 2 大学财务综合评价研究 t a b i e12s t u d yo f ts y n t h e s i se = v e i i u a t i o n o ft h eh i g h e re d u c a t i o n a ii n s t i r u t i o r s f i n a n c i n g 一级指标二级指标 学校经费总收入 国家( 含地方) 拨款额 学校白筹经费收入 科研活动收入 综合实力 教学活动收入 校产净上交额及经营收黼 捐赠及赞助收入 学校年末资产总额 师生比 学生平均事业费支出 学生人均殴器费 教i 【 t 的人均经费 教师人均科研经费 科研活动收入年增艮率 运行绩效学校臼筹经济收入i ij 总收入的比重 臼筹经费年增欧率 学校融资收入1 1 银行存款年均余额的比重 i 卉| 定资产年增长率 校办产业上交及经营收箍年增k 率 投办产业资本金利润率 校办产业的资本保值增值率 年来借款余额 年末存款净余额 发展潜力 资产负债率 校办产业平均负债余额 ( 3 ) 首都经济贸易大学会计学院杨庆英教授，在理财者2 0 0 4 年第2 期发 表论高等学校财务管理评价体系的构建1 。“论高等学校财务管理评价体系的 构建”设定的指标体系，如表1 3 所示。 4 东北大学硕士学位论文第一章导论 表1 3 高等学校财务管理评价体系 t a b i e13e v a i u a t i v es y s t e mo ft h eh i g h e re d u c a t i o n a m a n a g e m e n t 一级指标二级指标 学校总经费收入 财务综合实力国家及地方拨款总额 年末资产总额 学生数 师生比 教职l 与学生比 学校白筹经费数 学校白筹资金 总收入的状况 财务运行绩效 学校白筹经费年增率 教师人均科研经费 科研活动收入年增跃率 科研及科技服务收入i t 总收入的比重 人均对外服务收入 年末借入款总额 年末借款总额 学校总经费的比重 年末存款净余额 年末净存款i l 学校总支山的比重 财务发展潜力评价年末总支出与总收入之比 白有资金动心程度 非自有资金r i 稃度 麻收及暂付款l i 年末流动资产的比重 资产负债率 ( 4 ) 河北科技大学焦笑南老师，在河北科技大学学报( 季刊) 2 0 0 4 年第 2 期上发表财政对高校支出效益评价指标体系研究3 。河北省有关部l - 年u 用这 一评价标准对河北省省属二十七所高校2 0 0 0 - - 2 0 0 2 年连续三年进行了评价，通过 认真分析和评价，可以认为评价的结论与高校的真实情况一致，评价结果基本符 合河北省高校实际情况。“财政对高校支出效益评价指标体系研究”设定的指标体 系，如表l ，4 所示。 东北大学硕士学位论文第一章导论 表1 4 财政对高校支出效益评价指标体系 i n d e xs y s t e mo f t h eh i g h e re d u c a t i o f l a ii n s t i r u t i o r sp a y o u t b e n e f i tb yf i n a n c eo f f i c e 一级指标二级指标 财政投入乘数 筹集资金能力创收能力 教师人均科研经费 万元财政性教育事业费培养学生数 教师人均发表论文、专井数 资金产出效益 教师人均科研获奖、获得专利数 科研成果鹿州转化率 生师比 资金利用效率专职教师，l ；全体教职l ：的比例 业务费设备购越费l i 公h j 经费的比例 专职教师在具有博十、硕+ 学位的比例 连续三年教育经费增长率 发展潜力 连续三年净资产增& 率 连续三年毕业生平均一次就业率 ( 5 ) 大连民族学院计划财务处李云会计师，在西南民族大学学报( 人文 社科版) 2 0 0 4 年第5 期发表高等学校财务分析应把握的几个环节c 5 1 。“高等学 校财务分析应把握的几个环节”设定的指标体系，如表1 5 所示。 1 2 2 评价 上面所涉及的五种体系，按照是否在实践中加以检验，可以分为两大类。其 中第一、三、五个观点只是进行了理论上的探讨，可以归为第一类；第二、四个 观点不但有理论上的分析，还有实践中的应用，可以归为第二类。 ( 1 ) 对第类体系的评价 第一类观点通过设定相应的指标，对高校资会使用效果从多方面进行考核， 这些方面涉及到资金的来源、投资效益和学校发展潜力等多个环节。这种观点只 停留在理论上的探讨和说明，而没能应用于实践当中。 ( 2 ) 对第二类体系的评价 第二类观点不但设定了资会使用效果评价的指标体系，而且将设定的指标体 系应用于实践之中。通过实际结论可以看出，指标体系评定的结论大致反映了高 6 东北大学硕士学位论文 第一章导论 表1 ，5 高等学校财务分析指标体系 t a b i e1 5 n d e xs y s t e mo ft h eh i g h e re d u c a t i o n a in s t i r u t i o r sf i r a r e i n ga n e i y s is 一级指标二级指标三级指标 自筹资金比率 教学经费比率 科研经费比率 收支结构分析 行政经费比率 学生经费比率 斤勤经费比率 日常修缮和室外_ ：科维修 日常收支分析 专项经费招生费_ l 成本效益和使用范罔比率 支出分析 师资管理利学科建设效漪 教学科研设备管理和利刖率 新建高校殴备投入费瑚 新建高校宣传投入费川 特殊开支分析 新建高校人才引进费心 历史悠久高校设施维修费_ l _ i j 历史悠久高校离退体人员开支费_ i j 筹资能力、白筹资金j i 】总收入比率 偿债能力分析 资产负债率 发展性支出 基建支山i i 总支山比率 i 总支山比率 设备投入支出i i ，总支出比率 发展潜力分析重点学科建设支出l i 总支出比率 生均l0 1 坩同定资产 生均生均i l 有房屋面积、实验室面积 i i l 有资源分析 学生人均图旧册数 学生人均教学经费投入 生均支山成本 生均水电费 生均支山分析 生均h | 电 生均h j 水 生均采暖费 办学效益分析 教l f i ：全年总收入变动趋势 人均支出分析 i ：资性收入变动趋势 福利待遇变动趋势 一次性就业辜 就业率分析 一次性就业率与同类高校对比 东北大学硕士学位论文第一章导论 校资金使用效果的实际情况。 ( 3 ) 综合评价 这两类指标体系，在对高校资金使用效果的评价中，都有一定积极意义，尤 其是第二类体系，已经在实践中得到验证。利用这些指标体系，通过测评和分析， 都可以对高校的资会使用情况进行一定的评价。与此相对应，这两类观点的不足 是显而易见的：仅限于经济效益指标，缺少反映办学社会效益的指标；指标 体系多体现在反映高校目日拍运行情况，缺少反映高校发展潜力的指标；主要 注重指标体系，对于具体评价方法研究不多，有些体系在设计之后并没有具体运 用；缺少反映对外投资收益率的指标：缺少反映高校在办学中遵章守纪的指 标；缺少具体指标的标准值，没有公认的参照值可供比较；缺少定性指标， 不能从质和量两个方面反映综合信息。 国内对于高校资金使用效果的研究，已经取得了一定的成果。本文的不同在 于增加了反映社会效益的指标增加了定性分析的内容，并且明确了在评价时所 使用的方法。通过增加新的内容和新的理念，弥补了已有研究成果的不足。 1 3 本文的研究方法和研究思路 1 3 。1 研究方法 本文舀在通过研究高等学校在资会使用上存在的问题，在借鉴其他国家和地 区高校资金管理先进经验的基础上，建立一种适合我国高校资会使用效果评价的 指标体系。研究的切入点是资金使用效果的评价指标及其体系，通过采用适当的 方法对资金使用的效果进行评价。本文采用设计方法、比较分析法、归纳方法、 模拟方法、线性加权综合法和层次分析法，探讨在市场条件下如何评价我国高校 资会提高使用效果这一课题。对于定量指标采用线性加权综合法，设定指标权 重时使用层次分析法。通过指标的具体数据，经过计算，最终求出结论，以评价 同类高校在财务管理方面的管理水平和工作实绩。对于定性指标采用德尔菲法， 通过有关指标的列示和比较，由专家进行打分，经过多次比较，最后得出确定的 结论，以此来评价这些定性指标的优劣。 1 3 2 研究思路 高等学校资会使用效果的评价体系，应该体现我国高等教育的特点，要在原 有评价指标和分析方法的前提下，提出一系列既能反映我国现阶段教育发展水平， 又能正确把握高校发展方向的全新评价理念。不但使评价结论准确地反映出各个 高校的实际情况，而且通过评价工作，进一步推动我国整个高等教育事业的全面 发展。查阅资料，了解财务分析的一般步骤、指标体系和综合评价的理论方法， 8 东北大学硕士学位论文 第一章导论 深入分析高等学校财务管理的特殊性；了解境外经验，比如美国、澳大利亚、 日本和香港等国家和地区在财务管理中所采用的财务指标体系通过观察和比较 分析出境外高校财务管理的经验；在了解我国高等教育现状的基础上，应用综 合评价的相关理论和方法，探讨我国高等学校资会使用中存在的问题通过现状 分析，找出资金利用效率低下的原因，通过建立优化的财务指标体系，提高高等 学校的资金使用效果；通过具体案例，在实践中对体系进行检验，对主要评价 环节进行实际应用。 1 4 本论文的结构和主要内容 本论文共包括八章内容，具体安排如下： 第一章是导沦。主要介绍了本文的选题背景、目标、研究现状以及本文采用 的研究方法，最后对本文的研究思路与主要内容作了介绍。 第二章是教育投资与资金效果评价体系的相关理论。在本章中，介绍了我国 现有的资金使用效果评价，以及教育投资的相关理论。 第三章是其他国家和地区的经验做法和启示。分别介绍了美国、澳大利亚、 日本和香港的做法，并总结了这些做法对我国高校财务评价的启示。 第四章是目前我国高校资金使用效果现状分析。 第五章是高校资会评价体系的构建。提出评价体系建立的原则；列举了指标 体系的具体内容；并且对定量和定性指标分别进行了说明。在此基础上指出了评 价的具体方法，通过分析提出了这一指标体系的优点及局限性。 第六章是应用新体系的基础条件及需注意的问题。在列举高校差别的基础上， 说明了应用条件和分析评价时应注意的问题。 第七章是资余使用效果评价体系的运用。通过举例，将指标体系应用到高校 的财务管理工作中。 第八章是结束语。该章最后对研究成果做了总体说明，指出了本论文的主要 工作、创新点、局限性和展望。 9 东北大学硕士学位论文第二章教育投资与资金效果评价体系的相关理论 第二章教育投资理论、高校资金分析及资金 效果评价体系 2 1 教育投资相关理论 2 1 1 教育投资的含义 教育投资，一般认为是指一个国家或地区，根据教育事业发展的要求，投入 教育领域中的人力、物力和财力的总和。人才的基本要素为：知识、技术( 或技 能) 、体力。凡是能够提高人的这些要素使之达到人才要求的投资均可称为教育投 资。因此，教育投资的涵盖面很广。从广义角度看，教育投资贯穿于整个人才的 形成之中，这种投资贯穿于人的一生。从狭义角度看，教育投资是指在形成人才 尤其是经济活动能力方面起直接作用的资金实物和劳务投入或花费。 教育投资比例反映一个国家教育事业发展规模和速度，反映国家对教育的重 视程度。影响一个国家教育投资比例的因素有经济因素、社会人口因索、科学技 术因素、政治因素等。改革丌放以来，尤其是近几年，我国教育投资有了明显增 加，无论在投资总量还是比例上都有了较大幅度的增长，同时，我们也应看到， 与其他国家相比，在投入的数量和结构上仍有相当大的差距，投资比例低于发达 国家，也低于发展中国家，达不到世界平均水平。为了适应知议经济时代的需求， 增加教育投资仍然是一个紧迫的问题。 2 1 2 教育投资的特殊性 教育投资的目的在于培养适应社会物质和文化发展的劳动者，以及提高人的 劳动能力。教育投资与其他类型的投资形式一样，都具有投资的共性：必须投 入一定的社会劳动，消耗一定的人力、财力和物力；必须具有一定的收益； 投资者在投资时都要考虑回报问题。 教育投资，作为特殊的投资行为，与其他投资形式相比较，又有本质的不同， 这些不同点主要表现在投资主体、投资过程和投资收益三个方面，其中收益的特 征最为明显。 ( 1 ) 投资主体多元化 从我国目前教育投资的实际情况看，投资主体主要包括国家、学生家长和其 他投资者。教育的投资应该是一个组合形式，在今天的教育领域，提倡建立多方 投资主体并存的教育市场观念。一个良好的教育成长环境，一定是各个方面都对 0 东北大学硕士学位论文第二章教育投资与资金效果评价体系的相关理论 教育进行了适当的投资和与之相对应的管理和监督。国家投资。主要指中央政 府、地方政府的投入。教育法第5 4 条明确规定：“国家财政性教育经费支出占 国民生产总值的比例应当随着国民经济和财政收入增长逐步提高。”“全国各级财 政支出总额中教育经费所占比例应当随着囤民经济的发展逐步提高。”第5 5 条规 定：“各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长，并使按 在校学生人数平均的教育经费逐步增长，保证教师工资和学生人均公用经费逐步 增长。”这两个“逐步提高”和三个“增长”就是从法律上保障了政府对教育投入 的稳定增加。社会投资。社会对保证和发展教育具有不容推辞的义务。教育作 为公益事业，其成果使全社会受益，这样就应该承担起应尽的责任。一是企业是 教育成果和教育投资的主要受益者。在社会主义市场经济条件下，企业拥有的劳 动力和专门人爿。的数量、质量是企业能否生存和发展的重要条件。所以，企业有 责任、有义务增加对教育的投入。二是企业还要依法举办各种教育事业，企业团 体办学是我国教育事业的重要组成部分，是国家办学的必要补充。企业团体不仅 办职业中学、技工学校，还举办各类成人教育、岗位培训等，这是企业团体增加 对教育投入，缓解国家教育投资不足的最重要途径之一。三是设立各种基金。通 过法律的形式加以调控，直接向教育部门提供资助。个人及家庭投资。在充满 竞争的劳动力市场上，个人受教育程度的高低，同预期就业机会和预期收入是成 j 下比的。在对个人消费品实行按劳分配的前提下，因为多受教育有较高预期收入， 所以愈是享受较高教育的人，愈要根据所受教育的多少，缴纳一部分或大部分学 费，以补偿社会为他们所支付的费用。 ( 2 ) 过程长期化 教育投资行为是一个系统工程，教育投资对于个人来说要经过学前教育、小 学教育、中学教育、大学教育等多个过程。教育投资对于一个国家或地区来说， 更是一个应该经久不衰的投资项目，要保持国家或地区在物质文明和精神文明两 个方面的发展和壮大，就必须进行长期的教育投资。任何一个中断教育投资的行 为，都会给投资主体及所在的国家或地区带来不可估量的损失。 ( 3 ) 收益特殊化 在教育投资的特殊性中，收益的特殊性最为明显。高效性：投入与产出的 对比形成教育的内部效益。它通过教育领域中投入与产出、所费与所得、消耗与 成果的对比表现出来。教育投入越少、产出越多，表明教育生产的效益越好。因 此，提高教育投入产出率是提高教育经济效益的基础。相对整个社会的发展进程 来说，教育投资的作用大于物质资本投资的作用；教育投资的收益率远远高于物 质资本投资的收益率。美国著名经济学家，1 9 7 9 年诺贝尔经济学奖获得者舒尔茨 认为，在现代生产条件下，人力资本投资的作用大于物质资本投资的作用。舒尔 茨运用实证分析的方法，对美困1 9 2 9 一1 9 5 7 年教育对经济增长的贡献作了计算， i l 东北大学硕士学位论文第二章教育投资与资金效果评价体系的相关理论 他得出的结论是 6 1 教育形成的人力资本的增长速度大于物质资本的增长速度， 教育投资的收益率高于物质资本的收益率。库兹涅茨通过分析得了与此相同的结 论，库兹涅茨根据英、法、荧等1 4 个国家近百年的经济增长统计资料，对影响经 济增长的各种因素作了分类研究，通过计算和分析得出的结论是：在人均g d p 构 成中，2 5 归因于生产资料投入量的增加，7 5 归因于劳动生产率的提高。正 的外部性。外部性，是指一个经济主体的经济活动对另一个经济行为主体的福利 所产生的效应，但这种效应并没有通过市场交易反映出来。正的外部性是指除了 带给直接生产者和消费者收益之处，还给社会上其他人带来收益的现象。高等教 育的利益并不完全由其接受者所独占，它的1 一些利益还被他的家人及至整个社会 所分享。教育投资的受益者是全社会，即给整个国民经济带来好处。受过一定教 育的劳动者会提高工作效率和经济效益，教育的收益最终将反映在全民族科学文 化水平的提高。从整体来看，对教育的投资是提高劳动生产率的重要途径，是促 进一翻国民收入和财政收入有保证地、持久地增长的有效方式。隐含性：教育 投资的直接产出是学生人数的增加和人力资源质量的提高，是现有劳动力智力和 素质的全面改善。教育投资使接受教育的人提高工作能力，并在以后整个工作或 劳动期间内长期发挥作用，并带来经济效益和社会效益。与物质生产的投资相比 有很大的不同，教育投资的收益不易被人们所感知。教育投资从收益的形式上看， 既有社会效益又有经济效益。高等教育的效益，包括经济效益和社会效益。二者 都具有计量上的不确定性。某些学术成果的价值具有很强的隐含性，在短期内不 便于利用价值尺度进行计量。科研水平和科研能力与国家的投入政策有很大关系， 在成果转化上也受国家政策的影响，特别是对于其中的社会效益更是难以计量。 教育产出必须符合社会发展的需要，符合需要的程度通过合理的教育结构、人才 结构和一定的人才数量表现出来。教育产品只有在数量、结构和质量等方面都符 合社会发展的需要，才能促进社会经济的发展，真正实现教育的社会效益和经济 效益。 2 1 3 教育投资的意义 ( 1 ) 促进经济发展 教育投资是社会整体投资的一个重要组成部分，通过教育投资可以提高整个 国家的科学技术水平；提高人们科学规划和科学管理的能力；提高产品的质量和 适用性。教育投资在促进经济发展方面的意义是十分明显的，从整个世界的发展 水平上看，经济发展水平较高的国家，同时也一定是教育投入较多的国家，教育 投资是经济发展的前提条件。 ( 2 ) 提高入的素质 教育投资可以全面促进教育对象本身的发展，提高学生的综合素质。教育在 1 2 东北大学硕士学位论文第二章教育投资与资金效果评价体系的相关理论 提高素质方面的作用表现在：教育提高人认识世界的能力，通过教育人们将以理 性来考虑自身和外在的世界，使自己在客观世界中协调发展：教育提高人的专业 技术水平，通过接受教育人们增长知议和爿干，使谋生的能力增强。同时，在增 加自身收入的前提下，提高对社会做贡献的能力。 ( 3 ) 建设精神文明 教育投资可以促进整个国家和地区的精神文明水平。教育投资可以推动教育 水平的全面发展，从面使整个社会处于理性和良知之中。通过教育投资可以提高 人们分析问题和解决问题的能力，可以加强市场经济条件下的物质文明建设和精 神文明建设。教育投资可以提高人的人文素质，促使人们建立证确的人生观、价 值观，促使人们树立良好的社会意识和高尚道德。教育投资对于建设和谐的小康 社会是必不可少的。 2 2 目前我国高校投资及资金使用现状分析 我国高等学校的资会来源主要是财政资会，教育投资的主体是国家。对于高 校资会使用效果的评价，目前还没有一个统一的标准，传统的宏观管理模式在高 校的资会分配和使用中还广泛存在。在使用传统的资金管理方法时，人们的注意 力集中在争取国家财政及其他部门的投入上，而对于日常的管理则比较松懈，也 就是争项目、争专! 世、争招生；轻管理、轻分析、轻评价。从管理和分析的指标 上看，也没有形成一整套符合现代管理要求和高校实际情况的指标体系。高等学 校在资金管理的决策主体方面有很大的失误，一般都是出校务委员会( 校长办公 会) 决策学校的重大事项，参与者绝大多数是官员而非专家，在拍板决定时，有 明显的长官意志倾向，这就造成“财务决策一言堂、执行结果无人问”的局面。 高校在对资会使用效果进行评价时，只进行裉线条的预算管理，预算指标的 数值多为上年调整数，而不是使用零基预算。一般注重预算的执行情况、经费超 支情况，对于学校内部资金使用的效果一般不进行严格的审查。综合起来看，高 校财务分析中，在指标体系上有以下不足：缺少反映高校发展潜力的指标；缺少 反映高校财务风险的指标；缺少反映高校教学管理合法性的指标；缺少在不同具 体指标之间既能反映区分度又便于比较的标准值。 2 2 1 高校投资现状分析 ( 1 ) 地区差异、校际差异并存 从我国目前对于不同高校的教育投资上看，很明显地呈现“马太效应”一一 “凡是少的，就连他所有的也要夺过来。凡是多的，还要给他，叫他多多益善”。 简单地说，就是让富有者更加富有，让贫穷者更加贫穷。教育投资被大量投入到 东北大学硕士学位论文第二章教育投资与资金效果评价体系的相关理论 规模大、实力强的高校，这些名牌高校多集中于直辖市和省会城市，这样使教育 的投资出现明显的地区差别。国家对各个高校的拨款有明显的不同：作为“9 8 5 工 程”高校，北京大学获得教育部拨款1 8 亿，东北大学获得的教育部拨款只有2 亿。 ( 2 ) 总体投资小 我国教育投资一直存在着严重的不足，1 9 9 2 年我国公共教育经费投入总量为 1 0 9 2 5 亿美元，在当年世界各国经费投入总量排名中，我国属于最低档次，美国 的数据为3 1 4 5 7 6 亿美元，相差近3 0 倍，而我囤是世界上人口最多的国家。到2 0 0 1 年，虽然我国教育经费投入总量达到了3 0 7 4 亿美元，但仍然不到美国1 9 9 2 年经 费投入总量的l 1 0 。1 9 9 2 年人均公共教育经费瑞典为2 2 4 1 8 美元、f 1 本为1 3 2 5 美元、美国为1 2 3 1 7 美元、巴西为1 2 7 4 2 美元、俄罗斯为1 0 0 3 5 美元、印度为 1 1 4 7 美元，我国只为9 4 美元。据有关数掘统计表明，在发达国家中，教育投资 占国民生产总值的比例为3 5 6 7 ，世界平均水平为5 5 1 ，而我国同时期 的数字为1 1 6 ；教育投资占国家预算总支出的1 3 9 2 0 4 ，而我国同时期的 数字为5 9 ，从这些数据中我们可以一目了然地看出我国教育投资的短缺程度。 ( 3 ) 来源差异大、投资渠道少 教育投资柬源主要包括财政性教育经费( 包含校产收益) 、学校事业性收入( 含 学杂费) 、社会机构办学投入、社会捐赠等。根据北大教育经济研究( 电子季刊) 2 0 0 4 年6 月第2 期( 2 0 世纪9 0 年代中国高等教育经费的来源构成变化趋势的 统计和分析，我国高校资会来源于两个主要渠道：财政性教育经费和学校事业收 入。资料显示财政性教育经费所占比重由1 9 9 0 年的9 3 5 下降到2 0 0 1 年的5 5 ； 学校事业性收入从1 9 9 0 年的2 8 上升到2 0 0 1 年的3 8 ，其中学生缴纳的学杂 费从1 9 9 0 年的o 5 上升到2 4 7 ，将以上两个渠道的数据进行求和，来源于这 两个渠道韵教育投资比重在1 9 9 0 和2 0 0 1 年分别为9 6 3 、9 3 。社会机构和人 士对高等教育捐资助学数额占整个经费总额的比重始终徘徊在2 ，近年出现连续 的下降趋势。校办产业及学校提供的其他社会服务收入在经费来源结构中的比重 逐步降低，1 9 9 2 年接近1 5 ，1 9 9 5 年接近1 0 ，到2 0 0 1 年下降至1 4 ，这似 乎说明高校的科学技术方面的研究成果并没有形成生产力。 2 2 2 资金使用现状分析 ( 1 ) 评价体系简单，执行缺乏力度 从评价主体上来看，评价主体缺失或者不明确；从评价指标上来看没有完整 的体系。从表2 3 和表2 4 或心看出，目前对于商校资盒使用效果的评价指标仅 有经费自给率、预算收支完成率、人员支出占事业支出比率、公用支出占事业支 出比率、资产负债率、生均支出增减率共六个指标，指标体系简单，自身不能构 成一个完整的系统。在用这一体系进行评价时，缺乏完整性和系统性。在高等学 1 4 东北大学硕士学位论文第二章教育投资与资金效果评价体系的相关理论 校资金使用的管理e ，由校长办公会等机构做出投资项目、投资进度的具体安排， 一般情况下并没有工程、财务方法律方面的专家参与，实际上在资金使用上明显 地表现为“一言堂”或“一个声音”；同时由于各类信息在不同的人群之间的不对 称性，也使一些与会者并不了解事情本身的真实情况。这样就使高校的财务支出， 在及时性和必要性等很多方面受到影响。在资金使用效果的检查上，没有例行机 构和人员对资金的使用效果进行定期或不定期的评价。教育主管部门和财政部门 的考核工作在指标设定上不全面、在检查时间上不及时，再加上实际工作中人事 隶属关系等一些隐性的潜规则方面的原因，造成在资金使用效果方面实际上无人 考核或难于考核的局面。 ( 2 ) 监督机制不健全，利用效率低 在市场经济中，由于竞争广泛存在，很多行业都讲求经济效益。由于在教育 资金中绝大部分是财政投入的，所以国家在教育市场上占有无与伦比的“一股独 大”的投资地位。国家是社会的管理者，同时又是投资者，这就使教育资金管理 上出现主体缺位的现象。以1 9 9 5 年为例，我国高校平均每个学校在校生人数为2 7 5 7 人，发达国家的同期数据这4 0 0 0 - - 6 0 0 0 人，如英国为5 7 0 0 人，r 本为4 2 0 0 人。 非教学人员在教职工中所占的比重太大以1 9 9 5 年为例，我国高校教职工数1 0 4 0 6 万人，其中非教学人员6 3 9 9 万人，占6 1 4 9 ，至今这一比例也没有明显的改变。 人力资源使用效率低，1 9 9 5 年以来普通高校生师比均大约为7 ：1 ，而同期外国高 校的生师比为1 8 ：1 。这神情况导致老师工作量不足以及学校对教师的使用不充分， 制约了教师这一高校重要资源的使用效率。目前在高校中，大量存在着仪器、设 备、教室、实验室、图书资料等方面使用效率明显偏低的现象。一个明显情况是 部门之间争资金、抢设备，在人们的潜意识中有明显的“宁可不用、不能没有” 的观念。根掘世界银行的一个调查，我国部分高等学校教室、实验室的使