（工商管理专业论文）CL寿险公司全面预算管理优化对策研究.pdf

m b a 学位论文作者：朱娜 c l 寿险公司伞面预算管理优化对策研究 中文摘要 全面预算管理在现代企业管理中起着非常重要的作用。全面预算管理是企 业合理配置资源的工具，是实现企业管理控制的工具，是企业实行绩效考核的 基础，现代企业管理离不开全面预算管理。目前，有很多保险企业推行了全面 预算管理制度，并取得了一定的成效，但仍然有相当一部分企业实施效果不理 想。如何更好的发挥预算管理的作用，成为企业急待解决的问题。 本文在分析c l 寿险公司全面预算管理第一手资料的基础上，将理论与实 践相结合，对c l 寿险公司实行全面预算管理的现状进行了深入分析，指出了 其存在的问题，并提出了相应的优化对策。文章共分为五个部分。第一部分是 “绪论 ，主要介绍了论文的写作背景、意义及思路；第二部分为“全面预算管 理的理论概述”，主要介绍了全面预算管理的内涵、基本原则和作用；第三部分 为“c l 寿险公司全面预算管理的实践 ，主要对c l 寿险公司全面预算管理现 状进行了分析，指出了存在的问题和不足；第四部分为“c l 寿险公司全面预算 管理优化对策 ，是本文的重点，主要从全面预算管理的实际运用方面入手，对 如何优化全面预算管理，充分发挥预算管理职能，提出了具体的对策，从而更 好的指导全面预算管理实践；第五部分是“结论 ，在肯定全面预算管理作用的 同时，对其在企业中的应用进行了展望。 关键词：寿险，全面预算管理，优化 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 a b s t r a c t c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n tp l a y sav e r yi m p o r t a n tr o l e i nm o d e me n t e r p r i s e m a n a g e m e n t i ti sa t o o lf o rt h er a t i o n a la l l o c a t i o no fr e s o u r c e s ，a n di ti sat o o lf o re n t e r p r i s e m a n a g e m e n ta n dc o n t r o l ，a n di ti st h eb a s i sf o rp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ne n t e r p r i s e s a tp r e s e n t , t h e r ea r em a n yi n s u r a n c ec o m p a n i e sh a v ei m p l e m e n t e dac o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t s y s t e m ，a n dh a v ea c h i e v e ds o m er e s u l t s h o w e v e r , t h e r ei s s t i l lac o n s i d e r a b l en u m b e ro f e n t e r p r i s e si nt h er e s u l t sa r en o ti d e a l h o wt ob e t t e rp l a yt h er o l eo fb u d g e tm a n a g e m e n th a s b e c o m eu r g e n tt os o l v eb u s i n e s sp r o b l e m s b a s e do nt h ea n a l y s i so fc ll i f ei n s u r a n c ec o m p a n yc o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n to n t h eb a s i so ff i r s t h a n di n f o r m a t i o n ，c o m b i n i n gt h et h e o r ya n dp r a c t i c e ，t h ea r t i c l ea n a l y z e st h e s t a t u so fi m p l e m e n t a t i o no fac o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n ti nc ll i f ei n s u r a n c e c o m p a n y ，t h e np o i n t e do u ti t sp r o b l e m sa n dp u t sf o r w a r dt h ec o r r e s p o n d i n go p t i m a ls t r a t e g i e s t h ea r t i c l ei sd i v i d e di n t of i v ep a r t s t h ef l r s tp a r ti st h e ”i n t r o d u c t i o n , i tm a i n l yi n t r o d u c e st h e t h e s i sw r i t i n gb a c k g r o u n d ，m e a n i n ga n di d e a s t h es e c o n dp a r t , ”ac o m p r e h e n s i v eo v e r v i e wo f b u d g e tm a n a g e m e n tt h e o r y ”，d e s c r i b e st h ec o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n to ft h ec o n m n t t h eb a s i cp r i n c i p l e sa n dr o l e t h et h i r dp a r ti st h e ”c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n tp r a c t i c e i nc ll i f ei n s u r a n c ec o m p a n y ”，i tm a i n l ya n a l y z e st h ec o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t s t a t u so fc ll i f ei n s u r a n c ec o m p a n y , a n dp o i n t so u tt h ep r o b l e m sa n dd e f i c i e n c i e s t h ef o u r t h p a r ti st h e ”c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n to p t i m i z a t i o no fc o u n t e r m e a s u r e si nc ll i f e i n s u r a n c ec o m p a n y ”，i ti st h ef o c u so ft h i sa r t i c l e ，m a i n l yf r o mt h ep r a c t i c a la p p l i c a t i o no fa c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n tt os t a r ta g a i n s tf i g h th o wt oo p t i m i z et h ec o m p r e h e n s i v e b u d g e tm a n a g e m e n t , a n dh o wt og i v ef u l lp l a yt ot h eb u d g e tm a n a g e m e n tf u n c t i o n so ft h e p r o b l e m ，i tp u tf o r w a r ds p e c i f i cm e a s u r e st ob e t t e rg u i d ec o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t p r a c t i c e s t h ef i f t hp a r ti st h e “c o n c l u s i o n ”，i na f f i r m i n gt h er o l eo fc o m p r e h e n s i v eb u d g e t m a n a g e m e n t ，w h i l ei t sa p p l i c a t i o ni nt h ee n t e r p r i s ei sp r o s p e c t e d k e yw o r d s ：l i f ei n s u r a n c e ，c o m p r e h e n s i v eb u g e tm a n a g e m e n t ，o p t i m i z a t i o n i i 原创性声明 本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下独立进行研究所 取得的成果。学位论文中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等， 均已明确注明出处。除文中已经注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体 已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究成果做出重要贡献的个人和集体， 均己在文中以明确方式标明。 本声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名：- 二皋年 关于学位论文使用授权的声明 本人在导师指导下所完成的论文及相关的职务作品，知识产权归属兰州大 学。本人完全了解兰州大学有关保存、使用学位论文的规定，同意学校保存或向 国家有关部门或机构送交论文的纸质版和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人 授权兰州大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可 以采用任何复制手段保存和汇编本学位论文。本人离校后发表、使用学位论文或 与该论文直接相关的学术论文或成果时，第一署名单位仍然为兰州大学。 保密论文在解密后应遵守此规定。 一：埠新繇赴 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司伞面预算管理优化对策研究 一、绪论 ( 一) 论文写作背景及意义 1 9 8 0 年我国寿险业恢复以来，一直保持着快速发展的态势，走出了一条立 足国内、面向世界的改革之路，取得了令人瞩目的成绩。但随着中国正式加入 w t o ，我国寿险业面临的机遇和考验也就完全展示在世人面前。外资寿险公司 雄厚的资金实力、先进的技术水平、灵活的市场化经营方式和先进的管理手段 对中国寿险业都提出了非常严峻的考验。我国寿险公司自2 0 世纪9 0 年代开始 采用西方现代预算管理方法，初期主要是在少数大型寿险公司实行，并取得了 显著的成效。随着我国保险市场迅猛发展，保险技术快速进步，国际竞争日益 激烈，顾客需求不断变化，消费水平不断提高，越来越多的寿险公司认识到要 在更加激烈的全球化竞争中取胜，必须要借鉴和采用先进的管理思想和方法， 加强企业内部科学管理，全面预算管理正是这些先进管理思想和方法之一。 全面预算管理自从上个世纪2 0 年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公 司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。全面预算管理也已经 在我国许多大型企业开展，尤其是在制造业、流通业，无论在理论上还是实践 上都积累了许多丰富的经验，也取得了卓有成效的成绩。全面预算管理在人寿 保险企业的应用借鉴了其他行业预算管理的经验，但实行时间还不长，没有足 够的经验。同时，人寿保险公司有其自身的经营特点，在实施全面预算管理过 程中，预算的编制、执行、考核和评价等方面都还在探索之中，预算管理的作 用还未完全体现。本文通过分析c l 寿险公司实行全面预算管理现状，运用行 业积累的全面预算管理理论和实践经验，对c l 寿险公司的全面预算管理提出 优化建议，以期提高内部管理的效率。 ( 二) 论文写作思路及方法 本文结合c l 寿险公司全面预算管理的实际情况，研究寿险公司全面预算 管理体系的完善和优化，主要对c l 寿险公司全面预算管理目前存在的问题进 行了详细具体的分析，并提出了相应的优化对策。论文共分为五个部分。第一 部分是绪论，主要介绍了论文的写作背景、意义及思路；第二部分主要对全面 预算管理相关理论概述进行了介绍；第三部分主要对c l 寿险公司全面预算管 理的实践进行了分析；第四部分提出优化c l 寿险公司全面预算管理的相应对 策；第五部分是结论，对全面预算管理在企业中的应用进行了展望。本文写作 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司伞面预算管理优化对策研究 方法采取的是定性分析与定量分析相结合、归纳比较与演绎推理相结合的方法， 理论与实践相结合，通过对c l 寿险公司全面预算管理现状深入分析，提炼出 了个人观点。 ( 三) 国内外研究现状 1 、国内相关研究 计划经济体制时期，我国对预算的研究一般仅限于简单的财务计划，并且 缺乏控制和考核措施，对全面预算的研究也不够深入，没有形成自己完整、独 立的预算管理体系。随着市场经济的发展，为了在激烈的市场竞争中进一步强 化企业管理工作，使企业创造出更好的经济效益，企业预算管理模式的理论与 方法被引入我国的企业管理的理论与实务。理论界对全面预算管理给予了较高 的评价，比如王斌、李平莉的预算目标确定与分解的理论分析；高晨的企 业预算管理一以战略为导向；苏寿堂的以目标利润为导向的企业预算管理； 于增彪、梁涛的现代公司预算编制起点问题的探讨；于增彪教授的关于集 团公司预算管理系统的框架研究等著作对预算管理进行了相应的研究。同时， 国内的一些企业开始积极探索适合我国国情的企业预算管理模式，诸如以成本 为导向的预算管理模式、以销售为导向的预算管理模式、以现金流量为导向的 预算管理模式、以及以利润为导向的预算管理模式也相继出现。 目前，我国大多数企业已经认识到了实施预算管理的重要性，并急切地要 求通过推行预算管理来加强企业内部控制，提高企业的经营效率。但预算管理 还没有引起企业管理的足够重视，关于企业预算管理所进行的全面系统地研究 还很少，它作为管理学的一个分支在理论上还没有形成完整的体系，运作上仍 缺乏一个坚实的理论基础作为基石。 2 、国外相关研究 预算管理在国外企业的应用始于1 9 世纪末，最早将预算作为管理手段应用 于企业的是美国。2 0 世纪初，泰罗创建了“科学管理”学说，促进了美国企业管 理水平的提高，对科学管理原理的探讨研究也促使了企业预算管理理论的进一 步发展。随后，预算管理成为一种重要的企业管理工具在英国、日本、德国的 一些企业开始仿效与采用，先后将预算制度应用于企业管理，一些学者也开始 对预算管理理论进行研究。1 9 2 1 年，美国政府颁布了预算与会计法案，从 此预算管理被广泛地采用。1 9 2 2 年，美国著名学者麦金西出版了预算控制 书，将预算管理理论及方法从控制的角度上进行了详细的介绍，该书的出版 2 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司伞面预算管理优化对策研究 标志着企业预算管理理论开始形成。 2 0 世纪3 0 年代至7 0 年代，企业预算管理先后受到会计理论及其他管理思 想发展的影响，在管理方法、管理理论上得到一定的发展。1 9 7 0 年，美国德克 萨斯仪器公司首先成功地运用零基预算方法编制公司费用预算，它的产生使预 算管理在理论和方法上都有了新的发展。进入2 0 世纪8 0 年代后，企业预算管 理趋于成熟和定性，成为西方现代企业的一种重要管理方法，随后在西方国家 的企业中又出现了企业资源计划系统，即把企业内部划分成几个相互协作、相 互支持的子系统进行管理，形成了一种面向企业供应链的预算管理。总之，预 算管理在西方国家己经成为企业皆不可缺的主要管理手段。 目前，西方国家的企业集团仍将预算作为实现管理控制和对子公司经营业 绩进行评价的主要依据，在企业集团，“由于主要决策者没有其他可行的非正式 控制工具，因此更加强调满足预算的要求”。管理理论界和实务界也在不断地对 预算管理进行更深入的研究，以使企业预算管理能够更加适应复杂多变的市场 环境。 m b a 学位论文作者：朱娜 c l 寿险公司伞面预算管理优化对策研究 全面预算管理的理论概述 ( 一) 全面预算管理的内涵 预算是将企业未来一段期间经营活动目标以定量形式表示的详细计划，是 指导公司在预算期内经营活动的货币语言表述，是公司在预算期内经营活动目 标的定量解释和分解，是一种以财务指标或数量指标表示的公司在预算期内有 关预测成果或要求的文件。 全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划， 它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预 计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其 相关财务结果。全面预算可以按其涉及的业务活动领域分为财务预算和非财务 预算。其中财务预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务 预算，用于预测和规划企业的基本经济行为。 全面预算管理就是要根据公司总体战略目标的要求，将公司经营活动纳入 预算管理，通过全员参与、全过程控制和全面评价考核等多方位的预算管理手 段，确保公司经营活动目标的实现。全面预算管理是以业务预算为起点，进而 对收入、费用、支出等各个方面进行全面预测，做出对公司未来一定期间全部 经营活动的总体规划与安排，并以此为基础进行控制与决策的活动。全面预算 管理综合考虑企业拥有和控制的所有资源，实现企业长远战略目标的管理机制， 通过对企业内部各经营活动进行协调、控制与考核等，从而最大限度地运用企 业有限资源，发挥最佳管理效果。 对于保险企业来说，全面预算管理的重点在于“全员”、“全过程”、“全方 面”。“全员”就是要求企业各部门都必须参与到全面预算管理的过程中来，每 个部门都有一定的责任和义务，明确各自责任分工，各司其职；“全过程”就是 全面预算管理渗透到公司所有的经营活动，内容涉及收入预算、支出预算、费 用预算、资本支出预算、利润预算、现金流量预算、偿付能力预算等。“全方面” 评价考核就是指全面预算管理集事前、事中、事后管理于一体进行控制考核， 通过预算编制、执行、反馈、分析和考核等实现预算目标。 ( 二) 全面预算管理的基本原则 1 、全面性原则 通过全员参与、全过程控制和全面评价考核的预算管理，充分调动系统上 4 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 下和公司内部各方面积极性，努力实现公司经营活动目标。 2 、有效性原则 预算必须充分发挥其计划性和控制性，通过预算的执行，有效指导系统内 部各级公司开展各项经营活动，成为公司全年增收节支、提高经济效益的有力 手段。 3 、真实性原则 编报的预算要尽量做到符合客观实际的情况，要实事求是地批复公司内部 各部门及下级公司预算，保证预算的真实性、可行性和透明度。 4 、严肃性原则 预算及其调整经批复后，具有权威性和严肃性，必须严格执行，不得随意 修改。 5 、自上而下和自下而上相结合的原则 预算的编制流程必须按照自上而下和自下而上相结合的原则进行。 ( 三) 全面预算管理的作用 1 、有利于实现企业的战略目标 全面预算体现了公司在特定期间所追求的整体目标和所期待的财务状况和 经营成果，是经营方针、目标及经营计划的定量反映，它能够促进企业预算工 作的开展，能够有效结合企业的长期规划与短期计划，组织和协调经营管理活 动，减小企业的经营风险与财务风险。全面预算能促使企业的各级管理者提前 制定计划，并有效决策，对不确定的和变化的外部环境作出系统的反应。企业 编制和执行全面预算的过程，也是不断使自身的经营环境、自己拥有的经济资 源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。全面预算通过对企业的销售、生产、 分配以及筹资等活动确定明确的目标，进而对预算执行情况进行控制，分析并 调节预算差异，指导企业在市场竞争中趋利避险，全面落实企业战略目标的具 体行动方案与控制制度，全面实现企业战略目标。 2 、有利于促进企业内部的沟通协调 全面预算明确规定了企业各部门、各层次以及个人所要达到的具体预算目 标，企业总体目标只有在各部门的共同努力才能实现，管理职责分工明确，决 策权限分配有效，便于企业各部门之间职权的行使和职责的协调，同时，使各 5 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 部门都能充分了解本部门在企业整体中所处的地位和作用，看到自己部门与其 他部门之间的关系，避免由于责任不清造成相互推诱的事件发生，避免各部门 忽视企业总体利益，片面追求部i - j n 益的现象，也减少了相互间的冲突与矛盾， 从而达到经济活动的协调一致。预算的编制综合了企业中所有职能部门、员工 的信息，是企业信息的一个有机结合，最终使企业所有员工为争取实现企业的 共同目标而努力，在预算管理的实施过程中，要求所有相关部门和员工都必须 按照预算进行生产经营活动，贯穿了民主参与、人性管理思想，所以可最大限 度地发挥企业员工的积极性和创造性，创造出最大的经营效益，提高了企业整 体的运作效率。 3 、有利于控制企业的日常经营活动 全面预算管理是控制日常经济活动的依据，有利于提高企业的管理水平。 实行全面预算管理，在企业内部各个部门、责任单位、各个环节全面落实经营 目标和经营责任，能起到全面预算管理对生产经营活动的事前控制作用。以预 算数为各个单位实际执行的标准，通过收集各种预算和实际资料进行分析对比， 及时发现脱离预算的差异并分析其原因反馈给各个责任单位，以便采取必要的 措施，消除薄弱环节，确保预算目标的顺利实现，达到预算管理的事中控制作 用。预算期末，通过各个责任单位的业绩报告，对比各个责任单位的实际支出 数与预算数，揭示超支和节约，确定偏离预算责任的原因，管理者可据以了解 整个企业预算目标实现情况，是全面预算管理对经营活动的事后控制。 4 、有利于考核评价企业经营业绩 业绩评价是企业管理体系的一项非常重要的内容，而全面预算管理是绩效 考核的基础，它用定量的方式确定责任中心应努力达到的标准，使之能够被客 观评价并作为考核经营业绩的依据，便于对企业实施量化的业绩考核和奖惩， 也方便了对员工的激励与控制。根据企业确定的预算目标既可对企业的整体经 营业绩进行评价，又可对企业内部各管理部门、每一个员工的业绩进行评价。 在考核的过程中不仅要考核各责任中心、员工的预算指标完成情况，同时还要 对比分析各责任中心、员工的实际完成指标与预算指标差异的产生原因。另外， 管理者也可以根据预算的实际执行结果去修正、优化绩效考核体系，确保考核 结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。 5 、有利于企业协调分配核心资源 通过预算的编制，可以规范并加强各级公司、各部门之间的沟通，兼顾公 平与效率，协调各部门经营目标的一致性，有利于确定企业合理的运行机制， 6 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司令面预算管理优化对策研究 平衡各方关系，并合理配置内部资源，充分提高公司内部资源使用效率。全面 预算管理通过编制全面预算，把企业各方面工作纳入统一计划之中，理顺上下 级之间，各部门之间，各经营单位之间的权责划分和机构内部职能关系，完善 业务流程的合理性。可以促使企业内部各个经营单位之间相互协调矛盾，达到 各环节紧紧相扣，确保企业总体战略目标实现的前提下的各环节紧密衔接，实 现企业资源的综合配置和最优利用。 7 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 三、c l 寿险公司全面预算管理实践 ( 一) c l 寿险公司基本情况 c l 寿险公司是甘肃省内最大的寿险公司，公司以悠久的历史、雄厚的实力、 专业领先的竞争优势及世界知名的品牌赢得了社会最广泛客户的信赖，始终占 据保险市场领导者的地位。 步入“十一五 规划后，c l 寿险公司积极适应新形势，努力开拓新局面， 着力实现新跨越，全省系统上下一心，团结共进，不断提高均衡发展的能力。 在业务发展方面：一是业务持续平稳增长。2 0 0 9 年，全省系统市场份额 4 4 4 ，在甘肃寿险市场继续保持主导地位。二是结构调整成效明显。个险l o 年期以上首年期交保费同比增长4 0 2 ；银保首年期交保费同比增长6 8 5 ； 团险渠道创费同比增长1 4 4 ，意外险业务同比增长2 2 8 ，三大渠道核心业 务占比均得到较大幅度提高，公司整体创费创佣能力明显增强。三是销售基础 建设稳中有进，各项人力指标均有不同程度增长。 在运营管理方面：一是建立以岗位为基础、以业绩为导向、以市场为参考 的薪酬体系，全省系统人力资源管理和绩效激励体系改革取得初步成效。二是 有效利用财务费用政策，将有限的资源尽力向一线倾斜，财务政策的杠杆和导 向作用得到加强。三是省级集中管理逐步深化，柜面标准化纵向延伸，历史档 案影像化处理项目顺利实施，风险管控、作业时效、柜面建设等工作稳步向前 推进；信息技术资源得到有效利用和挖掘，在支持发展、保障运行、软件开发、 数据清理等方面取得一定成效。四是“大服务”理念得到深化，全省系统第二届 服务工作会议顺利召开，提升服务品质的措施逐步得到落实。 在队伍建设方面：一是加强对领导干部的培养。通过创新领导干部管理机 制，以更新观念、拓宽知识、提高领导水平为重点，大力加强领导干部特别是 年轻领导干部的培养，领导干部的创新能力创新能力和决策水平进一步增强。 二是重点做好员工队伍建设。通过创新选人用人制度，建立和完善留人、用人、 引人的激励机制和管理机制，建立科学合理的员工考核评价体系，不断完善员 工培训制度，形成了“人尽其才、才尽其用”的良好氛围。三是狠抓销售队伍建 设。个险渠道以夯实现有人力为抓手，以日常增员为手段，重点做好城市人力 增长和低绩效人员转换，通过标准化营销服务部创建活动的持续开展，确保达 到队伍建设标准；银保渠道在各主要城区建好客户经理、理财经理职场，强化 销售技能培训，加大考核力度，有效提升人均产能；团险渠道要通过销售人员 8 m b a 学位论文作者：朱娜 c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 管理办法，上线新系统，夯实队伍管理基础。 在风险管控方面：一是认真学习贯彻新保险法以及总公司相关实务规 定，完善业务处理流程，保证新旧产品销售衔接有序、新老单证管理平稳过渡。 二是完成4 0 4 遵循及内控评估，推进反洗钱日常化管理、内控标准推广执行、 关键岗位检查等工作；实施新的印章和单证管理办法，实现印章上收和单证归 口管理：收付费管理有效推进，新单业务非现金收费率明显提升。三是推进党 风廉政建设责任制、反腐倡廉教育、信访案件、源头防治、效能监察和自身建 设等工作，为业务健康发展和各项工作规范运行提供了政治保障。四是开展经 济责任审计、预算管理审计、执行力审计等各类审计项目，较好地发挥了内部 审计的职能作用。五是通过开展“诚信我为先”教育活动，推进职业道德诚信教 育的制度化、日常化和规范化。 ( 二) c l 寿险公司实施全面预算管理的背景和意义 c l 寿险公司是一家上市公司，受国际会计准则、香港会计准则、以及多项 监管政策的影响，公司依法合规经营的责任更加重大，不断加强的外部监管为 公司带来更多的依法合规经营成本，同时，也对公司的内部管理提出了新的要 求。内部管理水平的好坏，直接影响到公司的方方面面，包括各项业务、业务 流程中的各个环节和企业中的每一个成员。如何建立一套严谨规范、行之有效 的内部管理系统，增强公司抗风险能力，是个非常重要的问题，全面预算管理 作为为数不多将公司所有关键问题融合到一个体系内的管理方法之一，是企业 提升管理能力、增强企业综合竞争力的最好切入点。在这样的背景下，c l 寿险 公司开始实行全面预算管理。 全面预算管理是信息社会对财务管理的客观要求，市场风云变幻，能否及 时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。c l 寿险公司实旌全面预算管理 的意义可以概括为： 1 、提升战略管理能力 战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实 现成为同一过程，对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。通 过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映 到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能 力。 9 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司伞面预算管理优化对策研究 2 、执行公司管理体制 通过对预算主体责、权、利关系的规范，将公司管理机制具体化、数量化、 明晰化，有助于完善公司管理机制，为公司经营管理体制的改革提供切实保障。 3 、高效使用公司资源 预算计划过程和预算指标数据直接体现了各公司和各部门使用资源的效率 以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的 编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低 效使用。 4 、有效管理经营风险 全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。 参照预算结果，公司高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的 防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。 5 、收入提升及成本节约 全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求 尽量高的收入增长和尽量低的成本费用，从而保证企业的收入增长和成本节约 计划切实可行。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和 变化趋势，这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有 效的反应，提升企业的应变能力。 ( 三) c l 寿险公司全面预算管理现状分析 为进一步提高c l 寿险公司的预算管理水平，充分发挥预算管理在公司管 理体系中的作用，c l 寿险公司从2 0 0 3 年开始实施全面预算管理，并制定了全 面预算管理办法。为保证预算的权威性、有效性和严肃性，成立了相应的预算 管理机构，从制度上保证全员参与预算管理，指导执行各自职责范围内的预算 管理工作。 1 、全面预算管理的组织体系 ( 1 ) 预算委员会 预算委员会由总经理室成员及公司各部门负责人组成。工作职责为：负责 指导本级公司及所属公司各项预算工作的开展，审核年度预算方案、审核分解 落实各项指标、审核预算调整、审核系统年度预算执行情况及对绩效考核结果 的奖励兑现等。 1 0 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 管理层预算委员会分为省级公司、地市级公司两个层面。 省级公司预算委员会：负责审核批准本级公司年度预算纲要；负责审核批 准本级公司预算并报总公司审批；负责分解落实总公司批复的各项年度预算指 标；负责审核本级公司系统内的预算调整及追加并上报总公司批准；负责审核 批准本级公司年度预算执行情况及对绩效考核结果的奖励兑现。 地市级公司预算委员会：负责审核批准本级公司年度预算纲要；负责审核 本级公司预算并上报上级公司批准；负责分解落实上级公司批复的各项年度预 算指标；负责审核本级公司的预算调整及追加并报上级公司批准；负责审核批 准本级公司年度预算执行情况及对绩效考核结果的奖励兑现。 ( 2 ) 预算委员会工作小组 各级预算委员会下设工作小组，组长由财务部门负责人担任，工作人员由 各部门相关人员( 各部门一人) 组成，负责具体协调公司内部不同部门之间的 工作。 ( 3 ) 预算汇总管理部门 各级公司的财务部门为预算汇总管理部门，并对本级公司预算委员会负责。 省级公司预算汇总管理部门：省级公司的财务部为省级公司的预算汇总管 理部门。负责对本级公司系统年度预算纲要的编制、报批和下发；负责对本级 公司机关本部各部门自报年度预算及调整预算的审核、汇总、报批和批复；负 责对所属地市级公司自报预算及调整预算的审核、汇总、报批和批复；负责对 本级公司系统预算执行情况的控制、分析和检查；负责对本级公司预算执行情 况奖惩方案的编制、报批和兑现；负责省级公司预算委员会布置的其他预算管 理事项。 地市级公司预算汇总管理部门：地市级公司财务中心为地市级公司预算汇 总管理部门。负责对本级公司机关各部门自报年度预算及调整预算的审核、汇 总、上报和下发；负责对本级所属公司自报预算及调整预算的审核、汇总、上 报和批复；负责对本级公司系统预算执行情况的控制、分析和检查；负责对本 级公司预算执行结果奖惩方案的编制、报批和兑现：负责地市级公司预算委员 会布置的其他预算管理工作。 ( 4 ) 预算执行部门 预算执行部门是各级公司内部负责某项预算的编制、审核、执行情况分析 及总量控制的部门。公司内部各部门均为预算执行部门，作为一个责任中心负 责本部门有关预算的编制与控制工作。 m b a 学位论文作者：朱娜 c l 寿险公司伞面预算管理优化对策研究 2 、全面预算管理内容 ( 1 ) 预算编制内容 预算的编制内容包括业务收入预算、业务支出预算、准备金预算、营业费 用预算、利润预算、资本性支出预算、现金流量预算、偿付能力预算、新业务 价值预算等各项预算。 每项预算均按照中国会计准则要求进行编制。根据公司的管理水平，将逐 步实现滚动预算。编制各项预算的顺序如下图1 所示： 营业费用预算 上 现金流量预算 j 利润预算 图1c l 寿险公司原预算管理流程图 对c l 寿险公司来说，每年预算的重点内容包括业务收入预算、业务支出 预算、固定资产投资预算、资金预算、营业费用预算和短期险利润预算五项内 容，相应的准备金预算、现金流量预算、利润预算和偿付能力预算等内容，更 多的是由其总公司来完成，省公司只是负责做一些基础的工作。 ( 2 ) 预算编制部门 业务收支预算：各级业务部门、财务部门。 准备金预算：各级公司精算人员。 新业务价值预算：各级公司精算人员。 资本性支出预算：需发生资本性支出的部门。 1 资料来源于c l 寿险公司全面预算管理办法 1 2 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 营业费用预算：各部门。 现金流量预算：各级财务部门及相关部门。 利润预算：各级财务部门及相关部门。 偿付能力预算：省公司财务部门。 全面预算汇总：各级财务部门。 ( 3 ) 预算编制方法 预算的基本方法包括固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预 算、概率预算等，根据不同的预算内容，分别采用一种或多种方法并用进行编 制。 固定预算：指预算在一定时期内保持不变，一般适用于固定费用或者数额 比较稳定的预算项目。如国家有关法规规定的营业税率、所得税率、与分保相 关的各项比率等。 弹性预算：指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期 可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。 滚动预算：指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执 行不断延伸补充预算，逐期向后滚动的一种方法。离执行期越近预算资料越详 细，而离执行期越远预算资料越粗略。滚动预算具有透明度高、灵活性强、连 续性突出的特点。 零基预算：是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预 算。零基预算的基本特征是不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预 算收支都建立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。 增量预算：指在上期预算水平的基础上，结合预算期业务量及有关成本控 制的措施，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。 概率预算：指对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率， 根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于 难以推测预测变动趋势的预算项目。 以2 0 0 9 年预算为例，根据总公司的预算精神，预算汇总管理部门财务部起 草了c l 寿险公司2 0 0 9 年预算编制指引，并经省分公司预算委员会讨论通过， 以正式文件下发所辖地市分公司。预算指引内容主要包括： 业务收入预算：2 0 0 9 年总保费收入预算增长率不低于9 ，首年保费收 入预算增长率不低于5 ，首年期交保费收入预算增长率不低于1 5 ，1 0 年期 及以上首年期交保费收入预算增长率原则上不低于首年期交保费预算增长率， 意外险保费收入预算增长率不低于8 ，短期健康险保费收入预算增长率不低于 8 。将2 0 0 7 2 0 0 8 年保费完成额，作为测算依据，根据系统保费增长目标，结 1 3 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 合公司业务经营规模、业务结构、当地经济发展水平及市场竞争环境等情况， 合理确定公司总年度保费预算。 2 0 0 9 年保费收入预算由各业务部门进行编制，由财务部门进行汇总，具体 编制情况如表1 所示。 表12 0 0 9 年保费收入预算编制表 金额单位：万元 2 0 0 9 年2 0 0 9 年 2 0 0 8 年增 2 0 0 9 年 预算增指导性 项目2 0 0 7 年2 0 0 8 年 长率或续 预算 长率或增长比 收率 续收率例 一、长期险保费 2 0 2 ，5 5 02 2 4 ，6 0 0 1 1 2 4 6 ，6 5 0 1 0 ( 一) 续期保费1 0 2 ，2 1 21 2 3 ，6 0 0 8 9 1 4 2 6 5 08 7 ( 二) 首年保费1 0 0 ，3 3 8 1 0 1 0 0 01 1 0 4 ，0 0 0 3 5 其中：期交1 0 1 ，3 9 5 1 0 1 6 8 1o 1 0 4 6 0 03 1 5 趸交 1 0 0 ，3 3 8 1 0 1 0 0 0l 1 0 4 0 0 03 二、短期险保费 1 8 1 6 3 1 7 ，0 0 0- 6 1 8 , 3 5 0 8 8 ( 一) 意外险 6 3 6 l 5 ，8 0 59 6 2 5 08 8 ( 二) 短期健康险 1 l ，8 0 21 1 ，1 9 5 5 1 2 ，1 0 0 8 9 三、总保费 2 2 0 ，7 1 32 4 1 ，6 0 0 9 2 6 5 ，0 0 0 1 0 9 业务支出预算：主要是编制短期险业务支出预算，按照险种类型进行编 制。详见下表5 所示。 资金预算：资金预算主要是对周转金限额指标进行预算考核。为保证资 金安全、高效运转，提高资金的收益，降低资金沉淀，防范资金风险，2 0 0 9 年 对周转金限额实行日均余额考核。具体方法是按照银行账户结息单利息收入计 算出全部活期存款账户的日均余额。考虑的因素包括上年各月收入水平、支出 水平、资金日均余额、收入类、支出类账户日均余额，以及当年各月业务收入、 业务支出情况和其他影响资金收支的情况。2 0 0 9 年资金管理预算主要由财务部 门进行编制，具体预算编制情况如下表2 所示。 1 4 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 表22 0 0 9 年短期险利润预算编制表 金额单位：万元 项目1 月2 月3 月4 月5 月6 月 2 0 0 9 年预测收入水平 2 6 1 4 0 1 9 , 8 1 03 5 ，1 2 0 1 9 ，9 9 0 1 6 ，8 0 02 5 ，0 6 0 2 0 0 9 年预测支出水平4 ，6 1 07 ，5 5 0 1 0 ，8 5 0 8 7 6 0 9 ，6 7 01 2 ，6 8 0 2 0 0 9 年两鸿险支出 3 1 5 1 0 3 3 ，1 6 02 4 ，8 4 02 , 3 7 0l ，4 7 0l ，5 0 0 项目7 月8 月9 月1 0 月1 1 月1 2 月 2 0 0 9 年预测收入水平 1 5 3 4 0 1 6 ，3 6 02 0 ，1 5 01 7 , 0 5 01 8 ，6 6 03 4 ，5 2 0 2 0 0 9 年预测支出水平 7 ，7 3 07 , 6 9 09 ，1 6 07 , 2 8 07 , 4 0 01 2 ，6 4 0 2 0 0 9 年两鸿险支出 8 9 08 5 07 0 06 3 09 8 0 l ，0 1 0 2 0 0 9 年收支月均预测3 0 ，9 1 0 2 0 0 9 年收支日均预测9 ，6 0 0 2 0 0 9 年两鸿险月均预测 8 5 4 0 2 0 0 9 年两鸿险日均预测 3 ，6 2 0 不能自由使用的存款 3 8 0 备用资金3 , 0 0 0 2 0 0 9 年资金日均余额预测1 6 ，6 0 0 固定资产投资预算：年初下发固定资产投资预算编制指引，分营业办公 用房项目、交通工具运输项目、电子设备项目、机器设备、通讯设备等零星固 定资产项目、以及长期待摊费用等项目分别进行编制。2 0 0 9 年度固定资产投资 预算编制情况如下表3 所示。 表32 0 0 9 年瑚定资产投资预算编制表 金额单位：万元 项目 预算额度 营业用房续建项目 l ，9 4 0 0 0 营业用房新建项目 2 ，9 5 0 0 0 营业用房装修项目2 9 0 0 0 营业用房改良项目 1 1 5 o o 交通运输一l 恩项目 5 2 5 0 0 零星固定资产项目 3 4 5 0 0 电子设备项目 7 3 5 0 0 无形资产及长期待摊费用 6 0 o o 合计6 ，9 6 0 0 0 m b a 学位论文作者：朱娜c l 寿险公司全面预算管理优化对策研究 营业费用预算：省分公司对各地市分公司的营业费用总额及办公行政类 费用进行绝对额预算控制并进行考核，对营业费用中的宣传费、招待费、防预费 项目下达上限控制比例。首先，根据业务经营状况及2 0 0 9 年业务发展目标，合 理测算2 0 0 9 年的可用费用总额；然后根据2 0 0 9 年各项工作计划等因素编制预算， 并可将2 0 0 9 年可用费用的预测情况、2 0 0 7 - - 一2 0 0 8 年的费用支出情况作为测算依 据。其中办公行政类费用的增幅原则上应不高于总保费的增幅，资产使用与维护 费用的增幅原则上应不高于相关资产的增幅，新增资产的数量、种类应与固定资 产投资预算一致；雇员薪酬及统筹支出中职工工资应根据工资政策及下发的相关 预算指标进行预计；专项比例控制费用的增幅原则上应不高于总保费的增幅，且 不得超过控