（工商管理专业论文）苏州加工贸易企业管理中的问题及对策.pdf

苏州加工贸易企业管理中的问题与对策 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策 中文提要 自上世纪9 0 年代以来，苏州的加工贸易取得了长足的发展，加工贸易作为苏州 地区第一大对外贸易方式，对本地的经济发展起到了巨大的促进作用。但是，加工贸 易在迅速发展的过程中也出现了一些不可忽视的管理问题，势必对未来经济发展产生 重要影响。本文正是基于这样的现状，从理论和实践的角度来探讨苏州地区加工贸易 企业管理中的问题与对策。 文章首先对加工贸易的内涵及外延、国内外相关理论、研究文献进行论述。其次， 对苏州地区的加工贸易发展现状进行了简要的综述，为以后的分析做铺垫。再次，对 目前苏州地区加工贸易企业存在的主要管理问题作出较为详细的归纳。最终，正对所 归纳问题，试着从运作模式、相关政策调整和企业自我适应三个层面提出了加工贸易 企业存在的管理问题的解决对策。 关键词：加工贸易管理问题对策 作者：潘蔚慈 指导老师：袁建新 t h e p r o b l e m sa n ds u g g e s t i o n s f o rs u z h o u p r o c e s s i n gt r a d ec o m p a n y t h e p r o b l e m sa n ds u g g e s t i o n sf o r s u z h o up r o c e s s i n gt r a d ec o m p a n y a b s t r a c t w i t ht h er a p i dd e v e l o p m e n te v e rs i n c e1 9 9 0 s ，t h ep r o c e s s i n gt r a d eh a sb e c o m et h e m a j o rt r a d i n gm o d ei ns u z h o ua n dc o n t r i b u t e ds i g n i f i c a n t l yt ot h el o c a le c o n o m y w h i l e t h ep r o c e s s i n gt r a d ec o n t i n u e st om a k ep r o g r e s s ，t h e r ea p p e a rp r o b l e m st oi m p a c to nt h e e c o n o m i cd e v e l o p m e n ti nr e t u r nw h i c hc a n n o tb en e g l e c t e d g i v e nt h es i t u a t i o n , t h ep a p e r i st r y i n gt op r o b et h ef a s t - g r o w i n gp r o c e s s i n gt r a d eb yi d e n t i f y i n gt h ei s s u e sa n dp r o p o s i n g t h ea c t i o n st oc o m b a tw i t ht h ei s s u e s ，f r o mt h et h e o r ya n dp r a c t i c ep e r s p e c t i v e s t os t a r tw i t ht h ep r o c e s s i n gt r a d ei sa d d r e s s e di ni t sn a r r o wa n db r o a dc o n c e p ta sw e l l a st h er e l a t e ds t u d ya n dr e s e a r c hh o m ea n da b r o a d t h e nac o m p r e h e n s i v er e v i e wi sm a d e t os u m m a r i z et h ee v o l u t i o na n dc u r r e n ts t a t u so nt h ep r o c e s s i n gt r a d ei ns u z h o u ，p a v i n g t h ew a yf o rt h ea n a l y s i so fm a i ni s s u e si np r o c e s s i n gt r a d em a n a g e m e n tw h i c hc o m e sn e x t f i n a l l y , t h em e a s u r e sa r ep u tf o r w a r dt or e s o l v et h eg i v e ni s s u e si nt e r m so fo p e r a t i n g m o d e ，g o v e r n m e n tr e g u l a t o r ya d j u s t m e n ta n dc o m p a n ym a n a g e m e n ta c c o m m o d a t i o n s t a n d p o i n tr e s p e c t i v e l y k e yw o r d s ：p r o c e s s i n gt r a d e ；m a n a g e m e n t ；p r o b l e m s ：s u g g e s t i o n s w r i t t e nb y ：p a nw e i c i s u p e r v i s e db y ：y u a nj i a n x i n 苏州大学学位论文独创性声明及使用授权的声明 学位论文独创性声明 本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进 行研究工作所取得的成果除文中已经注明引用的内容外，本论文不含其 他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得苏州大学或 其它教育机构的学位证书而使用过的材料对本文的研究作出重要贡献的 个人和集体，均已在文中以明确方式标明本人承担本声明的法律责任 研究生签名： 降慰日期：删3 学位论文使用授权声明 苏州大学中国科学技术信息研究所酞图书馆清华大学论文合作部 中国社科院文献信息情报中心有权保留本人所送交学位论文的复印件和 电子文档，可以采用影印缩印或其他复制手段保存论文本人电子文档的 内容和纸质论文的内容相一致除在保密期内的保密论文外，允许论文被 查阅和借阅，可以公布( 包括刊登) 论文的全部或部分内容论文的公布 ( 包括刊登) 授权苏州大学学位办办理 研究生签名： 导师签名： 褊苟劳 殇乡彦5 ) 夕 日期：皇二：芝! 星笾 日期： 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策l 引言 1引言 1 1 论文研究的背景及意义 加工贸易起源于二战后经济全球化的大背景之下。随着科学技术的进步，组织管 理创新以及通信技术的发展，使得产品的生产过程进一步的细分成为可能，企业能够 在更大的范围内组织生产。同时，随着各国对于贸易和投资自由化的认同，贸易环境 得到大幅改善。跨国公司作为国际贸易和跨国投资的主力军，对推动全球的贸易和投 资自由化、促进世界经济一体化发挥了重要作用。 加工贸易的出现给发展中国家带来了参与国际贸易，国际分工带来了机遇。自 2 0 世纪6 0 年代起，以日本为代表的部分东亚国家和地区正是依靠加工贸易的发展创 造了举世瞩目的经济奇迹。同时，加工贸易改变了发展中国家在传统产业间分工集中 与低端产业的不利地位。通过加工贸易，发展中国家也能参与到高新技术产业的国际 生产网络中，尽管发展中国家对于高新技术产业的参与仅仅局限于那些技术要求不高 的劳动密集型生产环节，但是却为发展中国家的经济结构提升带来了机遇。 我国自2 0 世纪7 0 年代末开始实施加工贸易政策以来，加工贸易的发展可以用“爆 炸式 增长来形容。加工贸易进出口总额从1 9 8 0 年的1 6 6 6 亿美元增加到2 0 0 8 年的 1 0 5 3 5 9 亿美元，增长了约6 3 2 倍，加工贸易在我国对外贸易中的比例已经从1 9 8 0 年的4 4 提高到2 0 0 8 年的4 1 1 。相应地，开展加工贸易的企业从最初的寥寥数家， 发展到今天在全国范围内已经超过了1 0 万余家，其中包括了各类内外资企业。但是 由于各个企业，特别是一些刚刚进入中国的跨国公司对于中国海关加工贸易政策的了 解程度不同，或者因为公司自身管理模式，体系与现有的国家政策不匹配等原因，无 法满足海关对于加工贸易货物监管的要求，导致最终因为公司内部加工贸易管理混乱 而蒙受补税损失，甚至遭致不必要的罚款与处罚。 本文认为，基于加工贸易对我国经济增长，就业，税收等方面的巨大贡献，相关 政府部门应该进一步创造适合加工贸易发展的宏观管理体制环境，摈弃与改革一部分 不合理的政策与管理模式，来促进加工贸易的发展，这是在全球化条件下推进工业化 进程的一条捷径。另外一方面，加工贸易企业也应该从企业内部的管理体系上重视加 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策 1 引言 工贸易，完善与创新内部e p r 系统，以满足目前中国海关对于加工贸易企业的要求， 降低企业的管理风险。因此，立足于加工贸易最为发达的苏州来分析我国加工贸易企 业宏微观管理中存在的主要问题，并提出相应的对策措施，对于规范加工贸易企业运 作、促进加工贸易及国民经济健康发展具有重要的现实意义。 2 0 0 5 生2 0 0 6 芷2 0 0 7 正2 0 0 8 焦 出口 金额同比金额同比金额同比金额同比 总值 7 6 2 02 8 49 6 9 0 82 7 21 2 1 8 0 22 5 71 4 2 8 5 51 7 2 辩串要彩褫，绣缪秒； ，? ；黪麓魄。， 鍪髫鼙 彩4 ” 锈缓餮鬻- ， ，；， j ，6 镞7 哆 7 7 毵 j 褫”j 。j 场 般贸易 3 1 5 0 92 9 34 1 6 3 23 2 15 3 8 5 82 9 46 6 2 5 82 2 9 缴丁贸爨谨彩i 9孑7 ；凄王6 毒8# 搿酶：2 7“o 钐5 t 0 3 8黪2 2 5，搦7 6 。6”g 鞔2 1 y 鑫7 5 1 81 _ ，9 蠹 保税【 仓储转r 货物 1 1 6 22 4 21 4 4 62 4 5 2 0 9 84 52 3 9 4 1 4 1 级税仓瘁进掇境籀彩，i 戮搬艿一誉镣觏彳 q 粥墨3 0 ，zj 燃织，2、”1 8 1 2 冀i 移，a 廖# ：。 2 8 4；戮誓2 。蜀 2 0 0 5 正 2 0 0 6 正 2 0 0 7 钜2 0 0 8 正 进口 金额同比金额同比金额同比金额同比 总值 6 6 0 1 21 7 67 9 1 6 12 09 5 5 8 22 0 81 1 3 3 0 91 8 5 黎孛爹笏缓兹 ；| | | 缀无荔爹：，：；j 鬻缸 i ，二弘i i 菇 i 臻缓缈 莳“i ? ： 。自钐- ；：； 一7 f ： 。：i 臻繇? 镄 般贸易 2 7 9 7 21 2 73 3 3 1 81 9 14 2 8 6 52 8 75 7 2 6 83 3 6 颡王贸雳7 豫黟黟彩j ，鍪荔嚣缎3。i 雅l 熬姑；墨黧赡3 2 1 5r ；凌荔貉嚣3 ，773 6 8 3 9，彩二l 毛g臻，z3 7 8 唾 髂，f 2 莲 保税i 色。老转n 货物 4 4 2 61 7 45 5 5 12 5 46 6 9 12 0 57 3 7 41 0 2 毵商投资灸渡作为投 ”群”7 + 跆， r，j 魏迸f 1 翦设盔、物菇 2 7 巷，7 一王王2 2 7 8 28 62 5 9 1一6 82 7 6 86 ，g z g 缸“。船4 0 一搿b 赫j 如 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第二章是文献综述，首先界定加工贸易的内涵，然后回顾国内外对加工贸易企业 管理理论研究的发展和主要文献。 第三章是对苏州地区加工贸易企业的现状进行总结，以便对苏州加工贸易企业发 展有一个全面的了解，为下一步的研究打下基础。 第四章是对苏州地区加工贸易企业管理中的问题进行分析。围绕着当前加工贸易 。 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策 l 引言 操作管理模式，相关管理政策和加工贸易企业内部管理三个大方面来展开的。 第五章是提出对苏州地区加工贸易企业管理目前遇到问题的解决对策。 第六章以苏州德尔福公司为加工贸易管理对象做了案例分析。 第七章是全文的总结。 4 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策 2 文献综述 2文献综述 2 1 加工贸易的定义 由于在其他国家的对外贸易统计中，并没有与我国“加工贸易”相对应的概念， 而类似的说法有“对外加工装配业务( e x t e r n a lp r o c e s s i n ga n da s s e m b l i n g ) ，“委托 加工出口业务”( p r o c e s s i n gd e a lf o re x p o r t ) ，“原厂设备制造 ( o r i g i n a le q u i p m e n t m a n u f a c t u r i n g 简称o e m ) 。根据美国个人计算机网络大辞典的定义，即“当某一企 业原始设备制造者从别的企业采购大量的配件或成品并冠以自身的品牌进行再加工 和直接销售的制造及营销方式 ，据其含义从买方的角度就是外包生产并以己方产品 的形式提供市场的行为，从供给方的角度就是按照对方要求生产对方品牌产品并由对 方负责销售的交易形态。在中国，加工贸易的概念源自海关业务，根据2 0 0 4 年2 月 2 6 日发布的中华人民共和国海关总署令第1 1 3 号中华人民共和国海关对加工贸易 货物监管办法中的规定，“加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部 件、元器件、包装物料以下简称料件，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活 动。料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企 业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进 料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活 动。 比较它们的共性，可以看出“加工贸易 基本特征，即从广义上看，就是外国的 企业通常是工业发达国家和新兴工业化国家和地区的企业以投资的方式把某些生产 能力转移到东道国或者利用东道国己有的生产能力为自己加工装配产品，然后运出东 道国境外销售。这种跨越国界的生产和销售，使加工贸易同国际投资及国际贸易紧密 相联，体现了商品和资本交换的国际化；从狭义上看，就是部分国家对来料加工或进 料加工采用海关保税监管的贸易。由于一些发展中国家存在较高的关税或非关税壁 垒，为扩大对外贸易或吸引外商直接投资，采取了以来料或进料方式进口原材料、零 部件由海关实行保税监管的办法。 5 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策2 文献综述 2 2 加工贸易相关研究综述 2 2 1 加工贸易的理论基础 加工贸易是东道国通过国际分工参与国际贸易的一个方式，很多理论都可以成为 加工贸易存在的理论来源： 亚当斯密( a d a ms m i t h ) 的绝对成本理论认为，两国之间进行贸易的动机建立 在两国间生产成本的差异之上。一国应生产并出口自己具有绝对成本优势的产品并进 口不具有优势的产品，那么贸易双方都可从中获利。这一理论说明国际分工能使资源 得到更有效的利用，国际贸易双方都能从贸易中获益。但绝对成本理论不能解释，经 济技术不发达，在任何产品的生产上都不具有优势的国家为何同样能开展对外贸易。 大卫李嘉图( d a v i dr i c a r d o ) 提出的比较优势理论给出了答案。比较优势理论认为， 虽然一国在两种商品的生产上都处于劣势，但两者的不利程度有所不同，相比之下有 一种商品的劣势要小一些，即该国在该种商品的生产上具有相对优势。那么，该国就 可以利用这种相对优势进行专业化生产，然后用其产品进行国际交换，贸易双方同样 可以从分工和交换中获益。比较优势理论的核心是“两利取其重，两弊取其轻”。比 较优势理论为世界各国开展对外贸易提供了有利的理论武器。不论哪个国家，只要按 照比较优势来安排生产和进行贸易，贸易双方都可以从中获益。 要素秉赋论阐述的是两个国家在生产技术和消费偏好都相同时，生产要素察赋的 差异和贸易模式之间的关系。要素察赋论认为在两国对要素需求一致的情况下，劳动 力丰富的国家，其劳动力价格就相对便宜；而资本丰富的国家其资本价格则相对便宜， 这就产生了比较优势。如果生产要素在国际间不能流动，两国只能通过交换产品来代 替生产要素的流动。而且，由于两国的生产技术相同，所以劳动力丰富的国家能够比 较便宜地生产劳动密集型产品；而资本丰富的国家则能够比较便宜地生产资本密集型 产品。每个国家按比较优势来安排生产和进行分工，劳动力丰富的国家出口劳动密集 型产品，资本丰富的国家出口资本密集型产品。 比较优势理论和要素秉赋论揭示的是不同产品在不同国家之间的分工的原因，但 其同样可以用来解释同种产品内部不同工序在不同国家之间的分工，即加工贸易产生 的原因。此后，波斯纳( p o s n e r ) 和弗农( v e r n o n ) 在研究区域分工和贸易时引入技 术要素，从不同角度分析了创新和技术进步在决定比较优势中的作用。弗农提出的产 6 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策 2 文献综述 品生命周期理论认为：一切产品都有创新、成长与成熟、标准化以及衰亡的生命周期。 弗农指出，生产要素不仅包括资本和劳动，而且还包括自然资源、生产技术的动态变 化等，认为生产要素及其动态变化的地区差异是比较优势产生的根本原因。 波斯纳的技术差距论认为：技术要素丰富的国家或地区总是领先进行技术革新和 新技术产业化。当一个技术领先国家或地区发明一种新产品或新的生产工业流程而没 有被其他国家或地区掌握时，会产生国家或地区间的技术差距。在其他国家尚未掌握 这一新技术之前，创新国家或地区将拥有生产这些产品的优势并垄断新产品生产，其 他国家或地区开始模仿，创新国家或地区便会逐渐失去生产优势和出口主导地位，动 态技术优势逐步消失，该国家或地区便会利用其相对丰裕的技术要素转向开发另一种 新产品，从而产生新的出口优势。加工贸易是垂直型产业内贸易的表现形式。产业内 贸易是指产业内部同类产品之间的贸易，同类产品具有在贸易伙伴间双向流动、消费 的替代性以及生产投入要素相近性等方面的特点。产业内贸易分为水平与垂直两种类 型，水平型的产业内贸易表现为基于产品差异化的特点，垂直型的产业内贸易则表现 为基于生产工艺流程上下游之间的分工。加工贸易属于产品制造工艺过程中上下游加 工环节的贸易伙伴之间的贸易。这种以生产工艺分工的加工贸易主要是由于贸易双方 的比较成本和要素秉赋存在着差异而形成的。 邓宁的国际生产折衷理论认为，一个国家的跨国企业进行对外直接投资，是将自 己已有的具有一定优势的技术力量、资本与被投资国的劳动力和自然资源结合，在被 投资国进行生产，以满足当地市场的需求或者为第三国提供商品和服务。国际生产折 衷理论主要强调跨国公司的所有权优势、内部化优势和区位优势。跨国公所有权主要 包括技术优势、企业规模、组织管理能力、金融和货币优势等。企业在一个共同所有 的企业内部实行供给与需求的交换关系，用企业自己控制的程序来配置资源，能使企 业所拥有的垄断优势发挥最大的效用。区位优势包括：劳动力成本、市场需求、关税 与非关税壁垒、政府政策。其中，东道国的区位优势是跨国公司选择投资地的重要依 据。 2 2 2 文献资料综述 国内学者对于加工贸易企业管理的研究文章非常丰富，他们对于j j 口- r 贸易的研究 主要集中在以下几个方面： 1 加工贸易对我国经济发展影响的定性与定量分析； 7 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策2 文献综述 2 我国加工贸易内在演变趋势分析； 3 我国加工贸易企业管理问题的探讨。 各个方面的分述如下： 1 加工贸易对我国经济发展影响的定性与定量分析。 隆国强( 2 0 0 3 ) 1 从国际分工的角度，论述了加工贸易对于我国工业化进程的必 要性。他认为，加工贸易是发展中国家接受跨国产业转移的重要方式。发达国家对外 转移产业是分步的，不可能一次将某个产业上下游环节全部转出。发展中国家由于市 场容量限制，转入的产业相当部分是从事加工贸易。另外，加工贸易适应了国际分工 深化的趋势。由于国际分工从产业间分工为主转变为产业内分工为主，因而，无论发 达国家或发展中国家都不可能在很多制造业中形成完整的产业链，因为经济全球化背 景下，这样的产业是没有竞争力的。再者加工贸易的发展将使发展中国家在世界制造 业分工中的地位不断提高。随着产业规模的扩大，产业聚集效应将使产业链向上、下 游延伸，必将使加工贸易成为本土制造业的一部分。 雷富贵，张岳恒( 2 0 0 9 ) 2 通过对广东省加工贸易企业的实证计量检验与分析得 出，加工贸易能够带来技术进步并促进经济的增长。他们认为应该通过提高国内企业 的生产配套能力，来提高外资企业在国内更高技术含量料件和中间产品的采购比例， 拉动我国技术进步。同时政府应该在政策上支持外资企业向内资企业转让，传授技术 世 专宁。 闫国庆，陈丽静( 2 0 0 5 ) 3 认为目前我国加工贸易存在一些问题。第一，加工贸 易技术低，第二，加工贸易增值率低，第三，加工贸易产业关联度小，波及效应差， 制约了其对我国经济增长的实际作用，第四，我国加工贸易地域结构不合理，主要集 中于东部沿海地区。他们认为加工贸易的发展应该关注以下几个方面。1 通过加工贸 易产业升级，向高技术产品和营销环节延伸，由跨国公司的加工贸易生产车间发展成 真正的“中国制造 ，创出自己的名牌产品。2 加大外商投资企业中间投入品采购， 增长产业链，向中间产品延伸。3 合理布局我国加工贸易的地区分布。 阎立( 2 0 0 6 ) 4 从加工贸易在苏州的发展后认为加工贸易的现实贡献低于预期。 1 隆国强，加工贸易：工业化的新道路【m 】，中国发展出版社2 0 0 3 年版 2 雷富贵，张岳恒广东省加工贸易与经济增长的技术进步效应研究【j 】，惠州学院学报2 0 0 9 2 3 闫国庆，陈丽静，加工贸易对我国经济增长作用的实证分析【j 1 ，国际经贸探索2 0 0 5 2 4 阎立，典型的苏州加工贸易【j l 中国海关，2 0 0 6 1 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策2 文献综述 一是加工贸易增值率偏低。二是加工贸易税收贡献较小。三是加工贸易引进技术的作 用较弱。四是加工贸易对内资产业拉动作用不明显。 2 我国加工贸易内在演变趋势分析 朱兴龙( 2 0 0 0 ) 5 从贸易规模和加工贸易的内容与形式方面，分析了加工贸易在 我国经济中的重要作用。从加工贸易规模看，加工贸易对促进我国外贸进出口总额和 国民经济总量的扩大作用明显。加工贸易不仅在我国外贸进出口额中超过半数，而且 已涉及我国绝大部分产业。从加工贸易的内容和形式来看，加工贸易本身已发生了质 的变化。他认为，目前我国加工贸易层次已进入到高技术、高附加值的发展阶段，与 传统的“三来一补”相比，发生了质的变化。 隆国强( 2 0 0 3 ) 6 从主体结构、贸易方式、产品结构、采购范围及产业链的角度， 分析了加工贸易的内在发展变化。他认为，在主体结构方面，外商投资企业成为了加 工贸易的主要力量，加工贸易始于沿海地区的对外装配活动，早期主要以国内企业为 主，随着9 0 年代初外商来华投资逐渐进入高潮，外商投资企业在加工贸易中的比重 不断增加。到2 0 0 1 年，外商投资企业在加工贸易中的比重已达7 3 3 ；在贸易方式 方面，加工贸易已从来料加工为主变为进料加工为主；在产品结构方面，加工贸易的 产品结构己从传统纺织、玩具、鞋帽为主转变为以机电产品为主；此外，加工贸易的 国内采购配套率明显提高，加工贸易向下游延伸势头初露端倪。 3 我国加工贸易企业管理问题的探讨。 张静7 认为( 2 0 0 9 ) 在当今国际、国内经济环境的影响下，企业在本身经营管理 存在诸多问题的情况下需要通过不断创新来加以解决以实现企业的进一步发展。 潘欲文8 ( 2 0 0 5 ) 认为，从源头上对企业的进出口行为实施规范化管理。防止企 业的会计信息失真，建立健全企业内部控制制度显得尤为重要。 刘文华；刘厚俊9 ( 2 0 0 9 ) 认为后金融危机时期，我国加工贸易企业生存和发展 的重要途径是管理创新，包括供应链管理，价值链延伸，专业服务代理等。 5 朱兴龙加工贸易在国民经济中的地位和作用国发办( 1 9 9 9 ) 3 5 号文件下发一年来的思考【j 】中国经贸导 刊，2 0 0 0 1 4 5 隆国强，加工贸易：工业化的新道路【m 】，中国发展出版社2 0 0 3 年版 7 张静对我国中小企业管理创新的思考【j 】管理世界，2 0 0 9 2 5 潘欲文企业进出口行为规范化管理研究一浅议企业内部会计控制制度规范化i j 】上海海关高等专科学校学报 2 0 0 5 1 刘文华；刘厚俊；：后金融危机时期我国外贸企业管理创新研究【j 1 ，世界经济与政治论坛，2 0 0 9 4 9 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策2 文献综述 任峰1 0 ( 2 0 0 8 ) 提出通过自主创新；实现加工贸易企业价值定位，构建企业用工 的和谐环境等，走出国际贸易分工中“微笑曲线最低点，使众多加工贸易企业成为 强大国际贸易实体。 黎友焕( 2 0 0 7 ) 1 1 指出企业的社会伦理道德是经济全球化趋势的要求。在规范 交易行为中，伦理道德机制比法律更加有效；在协调社会成员关系中，伦理道德调节 比法律更加有效。在规范社会经济活动中，伦理道德比法律所规范的范围要宽得多。 赵冰( 2 0 0 9 ) 1 2 认为电子账册系统充分利用现代信息技术和先进管理理念，提高 了企业从事加工贸易保税业务的效率，完全适应大型机电以及r r 制造行业实际生产 和发展需要。 综上所述，对于加工贸易企业管理的主要观点可以概括为以下： 1 加工贸易在未来的很长一段时间内，仍然是我国对外贸易的重要部分。加工 贸易企业在我国较快的发展有其合理性与必然性。 2 目前加工贸易企业的主体是外资企业为主，国内企业发展不足。 3 加工贸易企业管理中目前存在的问题应该从内部管理入手，从源头上实施规 范化管理。并通过管理创新来解决目前遇到的实际问题。 2 3 加工贸易企业管理相关的法律法规综述 1 9 7 9 年，国家针对己经开始试点的加工贸易，颁发了以进养出试行办法和 开展对外加工装配和中小型补偿贸易办法，从政策和法规上确认了这种新的贸易 方式，这标志着我国加工贸易政策开始制定。在2 0 世纪s o 年代加工贸易基本框架已 经形成。9 0 年代，我国己形成一套较完整的加工贸易政策体系，具体包括来料加工 贸易政策、迸料加工贸易政策、保税工厂、保证金台帐制度、深加工结转和异地加工 制度。 1 来料加工贸易政策 1 9 7 9 年，国务院颁布了开展对外加工装配和中小型补偿贸易办法。根据此办 法，加工装配业务主要是由外商提供一定的原材料、零部件、元器件，必要时提供某 些设备，由我国工厂按对方的要求进行加工或装配，成品交给对方销售，我方收取工 任峰论我国中小企业的出口加工贸易问题f j 】新两部2 0 0 8 2 1 1 黎友焕：企业社会责任一经济全球化趋势【j 1 ，广东培正学院学报，2 0 0 7 7 i 2 赵冰：电子账册在大型加工贸易企业中的应用【j l 中国高新技术产业，2 0 0 9 1 0 1 0 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策2 文献综述 缴费。政策规定开展加工装配业务以增加外汇收入为主要目的，尽可能利用现有的厂 房设备，主要发展劳动密集型产品。对开展加工装配和中小型补偿贸易给予审批、外 汇、税收等方面的优惠。国家放宽了对加工贸易项目的审批，规定凡是不需要国家增 拨原材料，不影响燃料动力平衡、产品不涉及国外市场配额和用汇在1 0 0 万美元以下 的项目，由省、市、自治区自行研究确定；加工装配外汇收入，除用于支付外商提供 设备的外汇外，企业、地方分别留成1 5 ；同时免征关税和工商税。 2 0 世纪8 0 年代中期，由于美元、港币的贬值，港澳的外贸订单转移到内地，成 为内地发展来料加工贸易的有利时机。1 9 8 7 年，国务院批转了外经贸部关于抓住 有利时机进一步发展来料加工装配等业务的请示，确立了进一步发展来料加工装配 业务的原则，重点发展轻工和纺织品的来料加工：注意发挥乡镇企业的优势；在可能 的条件下发展产品深加工业务；将沿海开放城市和开放地带作为发展来料加工业务的 重要地区。在此原则下，对来料加工装配业务进行了调整：对来料加工装配所得收入， 从同类产品第一笔业务起，一三年免征所得税和营业税；对于广东、福建以外的地区 来料加工装配业务外汇留成比例提高到9 0 ；鼓励贸工结合，对外贸企业从事加工装 配业务给予优惠；除禁止商品外，其它需申领出口配额和许可证的商品无须申领许可 证；对从事加工装配业务的基本建设和技术改造给予资金和税收优惠。 1 9 8 8 年先后发布了关于外贸企业开展对外来料加工装配业务有关财务管理问 题的通知和关于放宽来料加工装配品种限制及有关问题的规定。1 9 9 4 年税改后， 对从事来料加工贸易的出口企业免征其加工或委托加工货物及工缴费的增值税和消 费税，但对于从事来料加工的外商投资企业，需按规定征收增值税、消费税，出口后 再按有关规定办理退税。 2 进料加工贸易政策 1 9 7 9 年，国务院颁布了以进养出试行办法，“以进养出”的范围之一是进料 加工，进料加工是指进口全部或主要原材料，加工成品出口。海关总署于1 9 8 8 年颁 布了海关对进料加工进出口管理办法，该办法指出对于进料加工给予和来料加工 同样的税收优惠，对专为加工出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量， 免征关税和增值税，加工出口的成品，免征出口关税。外经贸部于1 9 8 9 年颁布了对 外经济贸易部关于加强进料加工复出口管理工作的通知。外经贸部的通知指出进料 加工是“两头在外”的贸易方式，除2 0 种商品须报外经贸部审批外，其余商品不需 1 1 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策2 文献综述 要事先报批。1 9 9 4 年税制改革后，对出口企业进料加工复出口货物实行退税制度。 1 9 9 7 年财政部下发了关于出口货物税收若干问题的补充通知，通知规定退税分为 两种，即“先征后退 和“免、抵、退 。 实行“先征后退 的企业计算退税的公式为： 当期应退税额= ( 当期出口货物离岸价x 外汇人民币牌价一当期海关核销免税进 口料件组成的计税价格) x 退税率 实行“免、抵、退 的企业计算退税公式为： 当期不予抵扣或退税的税额= 当期出口货物离岸价x 外汇人民币牌价x ( 征税税 率一退税率) 一当期海关核销免税进口料件组成计税价格x ( 征税税率一退税率) 。 3 保税工厂管理制度 保税工厂是经海关批准，以保税方式进口料件加工制造复出口产品的工厂。海关 对保税工厂以出口为目的的进口料件予以全额保税，待加工复出口后，按实际耗用的 进口料件免征进口关税和进口环节增值税。海关总署于1 9 8 3 年发布海关对进料加 工保税工厂的管理规定，凡有权经营出口业务的企业都可以申请建立保税工厂，海 关为保税工厂审批和监管机构。保税工厂必须有专厂和专用仓库，并置于海关严密监 管之下。同时海关也可向保税工厂派驻官员进行监督检查。为加强对保税工厂的监管， 海关总署于1 9 8 8 年又发布了海关对加工贸易保税工厂管理办法，严格了建立保税 工厂的条件，加强了对保税工厂的监管。银行保证金台帐出台后，由于对驻有海关监 管人员的保税工厂不实行银行保证金台帐制度，为加强监管，海关总署又于1 9 9 6 年 发布了关于派驻海关监管人员的保税工厂审批原则，对于派驻海关监管人员的保 税工厂的条件、主管海关派员的条件、严格审批派员保税工厂的条件作了详细规定。 随着计算机技术的应用和普及以及海关办公方式的变化，对于已经采用计算机联网的 企业在与海关联网后，可视同海关派员驻厂。 4 加工贸易保证金台帐制度 为打击假借加工贸易之名的走私偷漏税行为，1 9 9 5 年国家颁布了关于对加工 贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法，开始试行加工贸易保证金台 帐制度，并于1 9 9 6 年7 月正式实施。据此规定：开展加工贸易业务的企业凭海关核 准的手续，按合同备案料件金额向主管海关所在地中国银行支行申请设立加工贸易进 口料件保证金台帐，加工成品在规定的加工期限内全部出口，经海关核销后，银行凭 1 2 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策2 文献综述 海关的核销单核销保证金台帐。由于实施保证金台帐制度将大大增加加工贸易企业资 金成本，因此保证金台帐实行“空转 ，企业并没真正在其台帐中存入与税金相当的 资金。1 9 9 9 年国家又颁布了关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度的意见， 对少数企业实行保证金台帐“实转 ，并把加工贸易企业分为a 、b 、c 、d 四类，实 行企业分类管理，对加工贸易商品也实行分类管理，将商品分为禁止类、限制类、允 许类三类。对生产不同类型商品的不同类别的企业，在银行保证金台帐方面给予不同 的待遇，如对生产允许类商品的a 、b 类企业和生产限制类商品的a 类企业实行保证 金“空转”，即企业不需交纳保证金，b 类企业进口限制类商品要求交纳5 0 的保证 金，c 类企业的进口实行银行保证金台帐“实转制度，即企业必须在其保证金账户 中存入相当进口税金的金额，在规定期限内复出口的加计利息退还，没在规定期限内 加工出口或转内销的转为税款。为落实加工贸易商品和企业分类管理，国家各部门先 后出台了一系列政策，包括海关对企业实施分类管理办法、海关对企业实施分类 管理办法实施细则、关于加工贸易企业分类管理评定标准和审定程序问题的通知 等。 5 深加工结转和异地加工 所谓深加工结转是指企业以加工贸易保税进口料件，加工组装后其产品不直接出 口，而是销售给国内其它企业进一步用于生产加工，最后一个环节的企业将其产品出 口。异地加工是指加工贸易经营单位将进口料件委托另一直属海关关区内企业开展的 加工业务。从2 0 世纪8 0 年代中期开始，监管部门允许加工贸易企业从事进口料件的 深加工结转。据国家有关规定，对深加工结转业务，国家有关部门视同进出口贸易实 行保税监管；外汇管理部门允许深加工结转以外汇结算并比照进出口办理结售汇手 续；深加工结转业务，进口料件不征收增值税和关税，所用国产料件也不退税。1 9 9 9 年5 月海关总署发布了海关关于加工贸易保税货物跨关区结转深加工的管理办法， 规定加工贸易企业开展这类业务，应经外经贸部门批准，并办理海关手续。国家税务 总局将加工贸易深加工结转视为内销，根据增值税暂行条例，深加工结转应征收 增值税，出口时再予退税，若使用国产料件加工成半成品后结转，不予退税。国家税 务总局规定，自2 0 0 1 年1 月1 日起，所有企业的间接出口应统一执行中间环节征税， 出口环节退税的政策，即深力n - r _ 结转实行“免、抵、退 政策。 1 9 9 9 年9 月海关总署下发了海关关于异地加工贸易管理办法，经营单位和加 1 3 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策2 文献综述 工企业必须签订“委托加工合同 ，并由经营单位向其主管海关提出申请，主管海关 在参阅加工企业主管海关的意见后核准。对经营单位和加工企业也实行分类管理，按 两者的低类别采取监管措施。如经营单位是b 类企业，加工企业是c 类企业，则对 此异地加工合同按照低类别即c 类进行监管，对该加工贸易的进口实行银行保证金 台帐“实转 制度。 1 4 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策 3 苏州加工贸易企业的现状分析 3 苏州加工贸易企业的现状分析 苏州地区的加工贸易从8 0 年代初期开始发展，起步稍晚于广东、福建等珠三角 省份。但是随后，随着苏州市大力发展外向型经济，凭借其优越的地理优势，良好的 人文环境和相对较好的工作环境，特别是苏州新区，苏州工业园区，昆山技术开发区 的先后建立，加工贸易得到了空前的发展。近几年来苏州经济持续快速协调发展，目 前主要经济指标已跃居全国前列特别是加工贸易发展尤为迅猛。2 0 0 8 年加工贸易进 出口总额超过1 5 9 6 5 亿美元，占全国加工贸易进出口总额的1 5 成为我国加工贸易 发展速度最快、产业聚集度最高的区域之一。 3 1 苏州加工贸易企业的发展历程 改革开放三十年来，随着对外经济贸易的迅速发展，加工贸易在苏州地区从无到 有，从d , n 大，逐步发展起来。按照贸易方式划分，苏州的加工贸易企业的发展经历 了以下三个阶段： 第一阶段从八十年代初期。这一阶段参与加工贸易的企业主要为乡镇企业，以 利用外资，从事对外的来料加工和装配，扩大出口为主要模式。由于国家的政策支持 和实际需要，苏州地区的乡镇企业发展迅猛。 第二阶段八十年代后期和九十年代初以台商，港商为主，这一阶段正值亚洲“四 小龙 向我国转移劳动密集型产业，苏州地区大量涌入类似的企业，为本地n - r 贸易 发展的直接动力。 第三阶段九十年代中期开始的以外商投资为主体，尤其以跨国公司为主的外商 投资成为推动苏州加工贸易发展的主要动力。这些知名的跨国公司的进入在产业规模 和技术档次以及分工的层次上都有较为明显的提升。这意味着苏州地区的加工贸易进 入了一个更高的综合发展阶段，其综合性特征表现在这些企业在苏州进行的是一种投 资式的加工贸易，而非单纯契约式的加工贸易。 3 2 苏州j j 口- r - 贸易企业的现状分析 3 2 1 苏州地区加工贸易总量分析 苏州地区加工贸易总量大，增长速度，占进出口总额比重在全国处于领先地位。 苏州加工贸易企业管理中的问题与对策3 苏州加工贸易企业的现状分析 苏州加工贸易占全年本地进出口贸易总额比例在2 0 0 4 年为3 4 7 2 ，随后的2 0 0 5 年， 这个比例上升到5 4 2 9 ，当年苏州加工贸易量占全国总量的1 5 左右，虽然受金融 危机影响，2 0 0 7 年及2 0 0 8 年，苏州地区加工贸易的增速有所放缓，但这个比例的变 化不大。而苏州地区加工贸易在苏州本地对外贸易总量的比例也一直保持在7 0 左 右。 年份 2 0 0 4 年2 0 0 5 年2 0 0 6 年 2 0 0 7 年2 0 0 8 年 当年对外贸易进出口总额( 亿美元) 1 0 3 21 4 0 01 7 4 2 6 42 1 3 02 2 8 5 2 6 加丁贸易进出口总额( 亿美元)3 5 8 3 69 0 01 3 0 4 7 91 5 5 2 81 5 9 6 5 加工贸易占比例 3 4 7 2 6 4 2 9 7 4 8 7 7 2 9 0 6 9 8 6 宰木根据苏州统计年鉴数据整理计算料 3 2 2 苏州加工贸易企业结构分析 1 苏州加工贸易企业主体结构 苏州地区早期的加工贸易以国内企业为主。上世纪9 0 年代开始，随着苏州新区， 园区，等的建立，外商投资不断增加，外商投资企业在加工贸易中的比重迅速攀升。 到2 0 0 8 年，这一比重己经达到9 0 左右。同时，来苏从事加工贸易的外商投资企业 的结构也开始发生变化，8 0 年代主要是乡镇企业，9 0 年代中期是港商，台商，9 0 年 代后期以来，大量的跨国公司来苏投资。至2 0 0 8 年底，共有1 2 8 家世界5 0 0 强企业 在苏投资了4 0 0 多个法人项目，注册外资1 0 0 多亿美元，涉及总投资2 0 0 多亿美元。 这些龙头企业大多采用现代企业信息管理系统，以网络管理为依托