（工商管理专业论文）铁岭电厂二期扩建工程费用管理研究.pdf

华北电力人学丁商管理硕士专业学位论文 摘要 在工程建设领域实行项目管理，对提高工程质量、保证工期、节约资金具有十 分重要的意义。科学的费用管理方法在项目管理中具有非常重要的地位，费用管理 理论的研究为企业有效的控制项目成本提供有力的理论参考，从而起到通过对控制 项目成本达到控制项目进度和质量的作用。 本文基于现代项目管理学费用控制相关理论方法：技术经济分析方法、价值工 程方法和工期费用偏差分析法，对铁岭电厂二期扩建工程中建设项目费用管理具体 实施方案作了实证研究与分析。找出了该项目在实际管理重点环节中的不足之处。 并根据上述理论，结合工作实践相关研究成果，建立了一套符合火电建设项目费用 管理的体系，为下一步加强该项工程的费用管理乃至同类火电建设项目管理提供有 益的依据。 关键词：电厂扩建，费用管理，价值工程 a b s l r a c i i nt h ee n g i n e e r i n ga n dc o n s t r u c t i o nf i e l d ，i m p l e m e n t a t i o no fp r o je c tm a n a g e m e n ti s o fg r e a ti m p o r t a n c et oi m p r o v e m e n to fe n g i n e e r i n gq u a l i t y , a s s u r a n c eo ft i m el i m i tf o r p r o je c t a n dc o s ts a v i n g t h ea p p l i c a t i o no fs c i e n t i f i cm a n a g e m e n ti nc o n s t r u c t i o n e n g i n e e r i n gc o s tc o n t r o lo fm a n a g e m e n ti sv e r yi m p o r t a n t ，t h e r e f o r ei na p p l i c a t i o no f m o d e mm a n a g e m e n tt h e o r ya n dm e t h o dt oc o n s t r u c t i o ne n g i n e e r i n gc o s tm a n a g e m e n t a n de n s u r et h a tp r o j e c to b j e c t sa r ec a r r i e do u tw i t hm o s tr e a s o n a b l ec o s t s t h r o u g ht h e o r ya s s o c i a t e dw i t hp r a c t i c e ，m a d ead e m o n s t r a t i o ns t u d yo nt h es p e c i f i c i m p l e m e n t a t i o ns c h e m eo fc o s tm a n a g e m e n ti nt h es e c o n de x p a n s i o np r o j e c to fp o w e r p l a n to ft i e l i n g c h o o s i n gp r o j e c tm a n a g e m e n tt h e o r ya n dm e t h o d ，t e c h n i c a l a n d e c o n o m i c a n a l y s i sm e t h o d ，v a l u ee n g i n e e r i n gm e t h o d ，p r o j e c ta n d c o s td e v i a t i o n a n a l y s i sm e t h o d ，a n a l y z e da r ek e yl i n k si ne n g i n e e r i n gc o n s t r u c t i o n ，d e v e l o p e dc o s t s t r u c t u r eo fp r o je c t ，m a n a g e m e n tp r o c e s s ，t h ec o s tc o n t r o lo fm a j o rp a r ta n dd y n a m i c c o s t m a n a g e m e n t p r o p o s et h ev i e w p o i n tp u t f o r w a r dt h a tw h o l ep r o c e s sc o s t m a n a g e m e n ts h o u l db es t r e n g t h e n e d j i n y a h u i ( m a s t e ro f b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n ) d i r e c t e db yp r o f w uy u n n a k e yw o r d s ：e x p a n s i o np r o j e c to fp o w e rp l a n t ，c o s tm a n a g e m e n t ，c o s te n g i n e e r i n g 华北电力人学丁商管理硕士专业学位论文 摘要 在工程建设领域实行项目管理，对提高工程质量、保证工期、节约资金具有十 分重要的意义。科学的费用管理方法在项目管理中具有非常重要的地位，费用管理 理论的研究为企业有效的控制项目成本提供有力的理论参考，从而起到通过对控制 项目成本达到控制项目进度和质量的作用。 本文基于现代项目管理学费用控制相关理论方法：技术经济分析方法、价值工 程方法和工期费用偏差分析法，对铁岭电厂二期扩建工程中建设项目费用管理具体 实施方案作了实证研究与分析。找出了该项目在实际管理重点环节中的不足之处。 并根据上述理论，结合工作实践相关研究成果，建立了一套符合火电建设项目费用 管理的体系，为下一步加强该项工程的费用管理乃至同类火电建设项目管理提供有 益的依据。 关键词：电厂扩建，费用管理，价值工程 a b s l r a c i i nt h ee n g i n e e r i n ga n dc o n s t r u c t i o nf i e l d ，i m p l e m e n t a t i o no fp r o je c tm a n a g e m e n ti s o fg r e a ti m p o r t a n c et oi m p r o v e m e n to fe n g i n e e r i n gq u a l i t y , a s s u r a n c eo ft i m el i m i tf o r p r o je c t a n dc o s ts a v i n g t h ea p p l i c a t i o no fs c i e n t i f i cm a n a g e m e n ti nc o n s t r u c t i o n e n g i n e e r i n gc o s tc o n t r o lo fm a n a g e m e n ti sv e r yi m p o r t a n t ，t h e r e f o r ei na p p l i c a t i o no f m o d e mm a n a g e m e n tt h e o r ya n dm e t h o dt oc o n s t r u c t i o ne n g i n e e r i n gc o s tm a n a g e m e n t a n de n s u r et h a tp r o j e c to b j e c t sa r ec a r r i e do u tw i t hm o s tr e a s o n a b l ec o s t s t h r o u g ht h e o r ya s s o c i a t e dw i t hp r a c t i c e ，m a d ead e m o n s t r a t i o ns t u d yo nt h es p e c i f i c i m p l e m e n t a t i o ns c h e m eo fc o s tm a n a g e m e n ti nt h es e c o n de x p a n s i o np r o j e c to fp o w e r p l a n to ft i e l i n g c h o o s i n gp r o j e c tm a n a g e m e n tt h e o r ya n dm e t h o d ，t e c h n i c a l a n d e c o n o m i c a n a l y s i sm e t h o d ，v a l u ee n g i n e e r i n gm e t h o d ，p r o j e c ta n d c o s td e v i a t i o n a n a l y s i sm e t h o d ，a n a l y z e da r ek e yl i n k si ne n g i n e e r i n gc o n s t r u c t i o n ，d e v e l o p e dc o s t s t r u c t u r eo fp r o je c t ，m a n a g e m e n tp r o c e s s ，t h ec o s tc o n t r o lo fm a j o rp a r ta n dd y n a m i c c o s t m a n a g e m e n t p r o p o s et h ev i e w p o i n tp u t f o r w a r dt h a tw h o l ep r o c e s sc o s t m a n a g e m e n ts h o u l db es t r e n g t h e n e d j i n y a h u i ( m a s t e ro f b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n ) d i r e c t e db yp r o f w uy u n n a k e yw o r d s ：e x p a n s i o np r o j e c to fp o w e rp l a n t ，c o s tm a n a g e m e n t ，c o s te n g i n e e r i n g 声明尸明 本人郑重声明：此处所提交的工商管理硕士学位论文铁岭电厂二期扩建工程费 用管理研究，是本人在华北电力大学攻读工商管理硕士学位期间，在导师指导下 进行的研究工作和取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之 处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电 力大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研 究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保管、 并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复制并保存学位论文；学校可允许学位论文被查阅或借阅；学校可以学术交流为 目的，复制赠送和交换学位论文；同意学校可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学 位论文的全部或部分内容。 ( 涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名： 日期： 和劢罗j59 、 。 ) 。r 9 牙z 导师签名 日期 华北电力人学j f 商管理硕十专业学位论文 第一章引言 1 1 选题的背景及其意义 1 1 1 论文选题的背景 随着国民经济的飞速发展，工业与民用电负荷大幅度的增涨，电力的供需矛盾 前所未有的突出( 表1 1 ) 。为了解决这一问题，各大发电集团加速了火电工程项目 的建设。辽宁华电铁岭发电有限公司( 以下简称铁岭电厂) 为华电集团下属的直管发 电企业，正是在这个大背景下该公司开展了二期扩建项目。即建设安装两台6 0 0 m w 超超临界发电机组。 表l - l2 0 0 0 - 2 0 0 6 年g d p 和用电量情况表( 单位：亿元、亿千瓦时) 年份g d p ( 全国)用电量( 全国) 2 0 0 0 9 9 2 1 5 1 3 4 7 1 4 2 0 0 i 1 0 9 6 5 5 1 4 6 3 3 5 2 0 0 21 2 0 3 3 3i 6 3 3 i 5 2 0 0 31 3 5 8 2 31 9 0 3 1 6 2 0 0 41 5 9 8 7 82 1 9 7 1 3 7 2 0 0 51 8 3 8 6 7 92 4 9 4 0 3 9 2 0 0 62 0 9 4 0 6 82 8 2 4 8 数据来源：国家信息中心中国经济统计数据查询 该项工程于2 0 0 6 年6 月正式破土动工，拟于2 0 0 8 年3 月第一台机组投产发电、 2 0 0 8 年6 月第二台机组投产发电。该工程设计投资4 5 7 亿元人民币( 包括脱硫工程 的同时投产) ，大量的资金投入仅在2 1 个月内完成。可见该项目如不严格对其费用 进行控制，势必会造成资金的巨大浪费，或造成工程因资金问题无法按期完工、工 程质量得不到保证等一系列严重后果。因此，严格控制该项目建设成本，减少不必 要的资金支出，科学合理的安排资金使用，降低项目总造价，是该工程建设项目部 应该努力实现的目标。这也可以说是该项工程管理中最大的一个难点。如何降低工 程造价，提高企业工程投资收益，有效地控制该建设项目各阶段的成本是铁电二期 扩建项目取得成功的关键。 由于该项目的建设正值全国大批火电建设同时开工的阶段，因此在项目开展过 程中存在着诸多影响费用管理的不利因素：一是东北电力设计院所承揽的设计项目 过多，因而在对于项目设计上不能投入全部优秀的设计人员，而且设计周期过于紧 华北电力大学t 商管理硕士专业学位论文 张，这给优化设计及降低费用带来了一定困难；二是全国三大电力主机制造集团因 制造任务十分紧张而使得三大主机( 锅炉、汽轮机、发电机) 价格大幅上涨；三是我 国目前正处于经济快速发展的时期，原材料及相关发电设备的价格均有不同程度的 增涨；四是电力建设部门由于市场火热而提高了其安装价格，但同时所配备的施工 人员平均素质较前些年有所下降；五是两大投资方投入的资金较少，大部分建设资 金靠银行贷款及其它渠道的融资来解决，这无疑降低了资金利用的效率。还有诸如 监理公司资源较少、新成立的项目部无基建经验等问题均构成了影响该项目费用控 制的因素。这些因素的存在客观上使得该项目在费用管理方面存在着诸多不足，本 文通过对该项目实际费用管理的情况进行了分析，找出不足，并以通过优缺点的分 析为基础，运用现代项目管理中的费用控制理论来做指导，旨在找出一套更科学合 理的费用管理新方法，为今后的电站建设项目费用管理提供一定的依据。 1 1 2 论文研究目的及意义 近几年，由于五大发电集团为了加快其发展，分别采取了多个火电工程建设项 目在短期内同时开工建设的发展战略，因此均投入了大量的资金。但由于电力体制 改革时间短，五大集团成立时间仅几年，资金集累有限。同时这几年又是我国经济 快速发展的时期，全国基础建设项目如火如荼，银行贷款及融资也相对困难，三年 来主要电力上市公司的资产负债率出现了快速增长态势。因此从铁岭电厂二期扩建 项目中摸索出控制火电工程建设项目费用控制的普遍经验与理论，为其它新扩改项 目建设提供费用控制的新方法陡显重要。基于以上因素，通过对现代项目管理中的 费用控制理论与铁岭电厂二期建设项目中费用管理进行比较分析，找出实际管理中 的差距与不足。并针对电站建设项目的特点，结合现代项目管理中的费用控制理论， 建立起一个全过程、全方位整套科学的费用控制体系。以使电站项目从前期开始便 着手控制成本，将费用管理理念始终贯穿于项目的初可研、可研、报批、规划、设 计、施工、试运各个环节，达到有效降低成本的目的。 表1 - 2 我国部分电力上市公司资产负债率对比情况表( ) 资产负债率 股票代码公司简称 2 0 0 6 年度2 0 0 5 年度2 0 0 4 年度 6 0 0 0 1 l 华能国际 5 5 94 4 1 93 2 7 6 0 0 0 2 7 华电国际7 1 3 86 0 86 1 9 9 6 0 1 9 9 1 大庸国际 7 0 8 56 8 2 16 1 6 6 0 0 7 9 5 国电电力 6 7 9 86 8 8 86 7 9 4 6 0 0 8 8 6 国投电力7 0 2 l7 2 1 57 2 3 数据米源：各电力公- - - 2 0 0 4 、2 0 0 5 、2 0 0 6 年报 2 华北电力大学t 商管理硕士专业学位论文 另外，从装机容量来看，“十五 期间装机容量增加了约1 9 亿千瓦，年均增 幅9 8 ，而发电量增加1 1 0 6 2 亿千瓦时，年均新增1 2 5 0 5 ( 如图卜1 ) 。由于装机 容量增速落后于电力需求增速，从2 0 0 5 年之后全国加快了火电项目的建设。每年 新建的电站装机总量接近九千万千瓦。投资总额度近4 千亿元人民币。一些新建或 扩建项目为了达到早日投产的目的往往忽视费用管理问题，认为只要不突破项目可 研时国家规划的投资额度或是不过分超资即可。或者是想控制成本却没有行之有效 的办法和措施，使得多数火电工程建设未完工便超资。投资方不得不追加投资额度 或是增加银行贷款来保证项目完工。这无形中又加大了投产后发电企业的还贷压 力，增加了运营成本。因此，从铁岭电厂二期工程建设项目的实际出发，科学规划 及管理，在每一个环节加强费用管理，降低整个项目的投资。最终也将为提高火电 工程建设项目科学的成本管理提供借鉴。 2 0 0 12 0 0 2 2 0 0 32 0 0 42 0 0 5十五平均 图卜l “十五”发电量与装机容量增长情况比较 本论文的研究是从铁岭电厂二期扩建工程项目费用管理的整体出发，从全局角 度来提高项目管理的费用管理水平，并期望能通过此项目的费用管理找出新的、有 效的项目决策、设计方面的成本控制管理、革新费用管理的理念和思维，为搞好全 集团公司乃至全国火电工程建设项目的费用管理做出一定的贡献。另外，本文研究 的结果对火电工程建设项目进一步有效利用资金，提高资金的利用效率将起到积极 的作用，本文的研究结果将有一定的现实意义和社会意义。 1 2 国内外研究动态 1 2 1 国外研究动态 面对新的经营环境，不少国家从不同侧面对传统的成本管理进行了修j 下，试图 寻找一种更加有效的管理方法。在这方面，美国、日本、和德国做出了一些较有代 表性的成果。其中有代表性的有价值工程、成本企划和成本位置管理。 眺锅害暑傩鼢麟躺害弓嘶 华北电力人学t 商管理硕士专业学位论文 ( 1 ) 首次将价值工程应用予建筑业的美国工程师是a j d e l l i s o l a 。1 9 6 3 年， 通过他的介绍和推荐，美国海军后勤工程部正式将应用价值工程的激励条款写入建 筑工程承包合同，并在具体的工程项目中加以运用。价值工程在海军后勤工程部成 功应用的经验，很快在美国其它政府工程管理部门中推广开来，并取得了十分显著 的经济效益。在美国建筑业应用价值工程的头l o 年里，仅军队工程处一个部门就 节约工程投资约2 亿美元。鉴于价值工程在降低工程成本，提高政府投资效益等方 面的巨大潜力，美国公共建筑管理部门1 9 6 8 年做出决定，将应用价值工程作为一 项强制性条款包含在建筑设计和施工合同中。这一举措迅速被美国航天工程部门、 联邦高速公路管理部门和城市环境保护部门所效仿。由于政府相关部门大力推动， 价值工程在美国建筑业中的应用逐渐形成热潮。 价值工程是一种以功能分析为导向的系统群体决策方法，它的目的是增加产 品、系统或者服务的价值。通常这种价值的增加通过降低成本来实现，也可以通过 提高顾客需要的功能来实现d 1 。该定义明确指出降低产品成本是价值工程的重要目 标。而大量的实践经验也证实了价值工程在降低工程项目成本，特别是在消除不必 要工程成本方面的独特功效。美国建筑业应用价值工程的统计结果显示：一般情况 下应用价值工程可以降低整个建设项目初始投资5 1 0 左右，同时可以降低项目 建成后的运行费用5 1 0 ，在某些情况下这一节约的比例更是可以高达3 5 以上。 而整个价值工程研究的投入经费仅为项目建设成本的0 1 0 3 。同时，价值工程 是一种群体参与的创造和决策过程，它有效地保证了客户、业主、建筑设计人员、 咨询专家和承包商之间的充分交流。通过信息交流会，特别是通过功能分析的方式， 可以条理清晰地展现客户对项目的功能要求。使得参与项目的设计人员、施工人员 和其它相关人员对客户的利益有充分的理解和认识，在很大程度上让专业人员的思 维由“正确地建设工程项目转变为“建设正确的工程项目 。从而实现真正意义 上的“客户第一 ，切实保证客户所要求的价值在工程项目中得以实现。另外，价 值工程通过其特有的研究形式和方法( 如头脑风暴法等) 让各个专业的代表在一起畅 所欲言，充分交流，不但可以统一认识，打破各个专业的界限和隔膜，而且常常会 创造出意想不到的优秀设计和施工方案。 ( 2 ) 成本企划( t a r g e tc o s t i n g 或c o s td e s i g n ) 是日本成本管理的代表模式h 1 。 在当今的日本，谈到成本管理可以说必须谈到成本企划，由此可见成本企划在日本 的现代成本管理上所处的重要地位。成本企划的鼻祖当推丰田汽车公司。除丰田汽 车之外，同产汽车公司在1 9 6 6 年开发s u n n y 车时实施所谓“新车开发成本管理” 之后大略经历了与丰田类似的发展过程，形成了有其自身特色的成本企划体制。 尽管成本企划在6 0 年代的汽车制造业就开始有其雏形，但真正开始视其为确 保目标利润的手段，即将成本企划的对象空间扩展到开发设计的前阶段，还是1 9 7 3 年第一次石油危机之后的事。当时的汽车业为满足政府制定的排气规则，成本大幅 4 华北电力人学工商管理硕士专业学位论文 度上升，传统的成本管理对此根本无能为力，所以只有力求从改变设计上寻求突破 口。非装配企业运用成本企划则是在8 0 年代后才出现的。这表明进入8 0 年代后， 成本企划具有大幅度降低成本的功效这一点已成为整个日本企业界的共识。在操作 上在8 0 年代后期也趋于更为成熟。进入9 0 年代，成本企划的思想对一些欧美国家 产生了较大的影响，不少学者开始从理论上开始研究。 成本企划本质上是一种成本控制方法，是确保目标成本得以实现的重要工具。 其在成本核算方面没有新的考虑，实质上仍是采用传统的方法。这充分反映了日本 成本管理的一大特点：重控制、轻核算。正如日本学者t o s h i r oh i r o m o t o 所指出的 那样，日本公司使用会计体系更主要地是为了激励职员采取与公司长期生产策略相 一致的行为，而不是为了给高层管理当局提供有关成本、差异和利润的精确数据。 ( 3 ) 成本位置管( k o s t e n s t e l l e n r e c h n u n gu n dc o n t r o l l i n g ) 德国成本管理代表模 式，其核心是成本位置核算和成本控制晦1 。成本位置核算是基础，成本控制是目的。 总体上看，成本位置管理尚属传统成本管理体系。不过，在传统成本管理体系 下，成本位置核算和成本控制表现出不少先进性。近年来，德国在改进现有成本管 理系统的基础上进行成本管理系统的开发以适应环境变化对成本管理的需要，但尚 没有取得实质性突破。一些人也试图将价值链概念及方法用于成本管理，但是目前 仅处于引入阶段，可参考的文献还十分有限。 1 2 2 国内研究动态 我国最早从事成本理论研究的是以余绪缨为代表的一批会计理论家。1 9 9 4 年， 他们在当代财经上发表了有关作业成本核算( a b c ) 和作业成本管理( a b c m ) 的首 批论文，包括：余绪缨的以a b m 为核心的新管理体系的基本框架、王光远的对 a b c 相关研究的回顾及其动因分析、胡玉明的作业管理：成本管理新思维、汪 一凡的作业成本系统设计的几个问题，在此之后越来越多的人开始重视这方面 的研究，并取得了一定的进展。但是这些文献大都是对作业成本计算和作业成本管 理的介绍和思考。汤湘希所著试述成本的事前、事中、事后控制提出了成本的 三个阶段的控制，并把这些控制方法运用于实践。由陈胜群所撰写的现代成本管 理理论和论日本成本管理的代表模式一成本企划大量引入了日本的成本管理 方法一成本企划。并对美r 两大模式进行阐述和分析的基础上，提出了以维持、改 善与革新三层控制为核心的“现代成本管理理论”。特别是对成本控制方法做出了 相当多的思考。 从实际情况来看，我国在这方面的研究还比较缺乏，可参考的文献主要是针对 国外、特别是美国和日本的方法或做法的介绍和分析。 综上所述，不难看出，有关新的成本管理方法的探讨自2 0 世纪6 0 年代就已经 开始了，而且一直没有停止。特别是近些年来，由于经营环境发生了诸多明显的变 5 华北电力人学工商管理硕士专业学位论文 化，这些探讨更是加快了脚步，并取得了较大的发展，对成本管理的理论研究和实 际工作起到了推动作用。然而，不管是价值工程、成本企划，还是成本位置管理以 及我国有关理论和实践研究成果，都只是对传统成本管理体系在某些方面进行了不 同程度的修正，而且这些工作有明显的国家特色和背景，因此存在某些局限性。面 向新的经营环境对传统成本管理体系做出系统改造的研究还没有提出，这也是我们 以后所要继续研究的内容哺1 。对火电工程建设项目，进行项目成本管理的研究目前 也比较慢，主要还是停留在传统的成本核算方面。现代项目管理要求对火电工程建 设项目成本管理的分析和控制提出新的思路和要求。 1 3 课题研究的内容及基本框架 ( 1 ) 研究费用管理对火电工程建设项目资金管理的意义 火电工程建设项目具有投资大、建设期短，工程内容复杂的特点。一个火电工 程建设项目需要经过从前期准备、初可研、可研、立项申请、设计、招标、施工到 试运等阶段。每个阶段的内容不同，费用管理的方法也不同。因此火电工程建设项 目费用管理需要分阶段、分步聚，在技术上，经济上，管理上进行系统的费用管理。 虽然火电工程建设项目费用管理是分阶段、分步骤的进行，但每个阶段相互制约， 相互作用，相互补充，构成了一个全过程的费用管理系统。 ( 2 ) 分析铁岭电厂二期扩建工程建设项目费用管理的现状及问题 针对目前铁岭电厂二期扩建工程建设项目费用管理的现状，对比先进管理模式 的实施效果，找出该项工程费用管理的差距，分析差距产生的原因，提出解决问题 的办法。 ( 3 ) 新的费用管理体系的构建 结合管理流程设计和管理方法体系两个方面构建适合当前火电工程建设项目 的全过程费用管理体系。 ( 4 ) 新的费用管理体系应用构想。 将新的费用管理体系应用于铁岭电厂二期扩建项目下一部的管理中，实现成本 降低的目标。进而为同类型火电机组建设费用管理提供参考。 6 华北电力大学工商管理硕+ 专业学位论文 第二章工程项目费用管理理论 2 1 工程项目费用控制理论 要完成目标必须对其实施有效的控制，控制职能是管理的五大基本职能之一， 较早地把控制作为一种管理要素提出来的是法约尔，真正使控制成为一门科学是在 1 9 4 9 年美国学者罗伯特创立了控制论以后，目前它被广泛应用在各行各业n5 l 。所谓 控制就是检查工作是否按既定的计划、标准和方法进行，发现偏差，分析原因，进 行纠正，以确保组织目标的实现。工程费用的有效控制，就是在优化建设方案、设 计方案的基础上，在建设程序的各个阶段，采用一定的方法和措施把工程费用的发 生控制在合理的范围和核定的投资限额以内，做到事前事中事后的全过程控制，以 求合理使用人力、物力和财力，实现项目目标，取得较好的投资效益。有效控制工 程费用主要体现以下三个原则： 2 1 1 以设计阶段为重点的建设全过程费用控制 工程费用控制贯穿于项目建设全过程，但是必须重点突出。很显然、工程费用 控制的关键在于施工前的投资决策阶段和设计阶段，体现了主动控制原则。而在项 目做出投资决策后，控制工程费用的关键就在于设计。建设工程全寿命费用包括全 部固定资产投资费用和工程交付使用后的经常开支费用( 经营费用、日常维修护理费 用、使用期内大修理和局部更新费用) 以及该项目使用期满后的报废拆除费用等。设 计费一般只相当于建设工程全寿命费用的1 以下，但正是这少于1 的费用对工程 费用的影响度占7 5 以上。长期以来，我国普遍忽视工程建设项目前期工作阶段的 费用控制，而往往把控制工程费用的主要精力放在施工阶段审核施工图预算、结算 建安工程价款，算细账。这样做尽管也有效果，但毕竟是“亡羊补牢”，事倍功半。 要有效的控制建设工程费用，就要把控制重点转到建设前期阶段上来尤其应抓住设 计这个关键阶段，取得事半功倍的效果。 2 1 2 主动控制，获得满意效果 传统决策理论是建立在绝对的逻辑基础上的一种封闭式决策模型，它把人看作 具有绝对理性的“理性的人 或“经济人 ，在决策时，会本能的遵循最优化原则( 即 取影响目标的各种因素的最有利的值) 来选择实施方案。而以美国经济学家西蒙首创 的现代决策理论的核心则是“令人满意”准则。他认为，由于人的头脑能够思考和 解答问题的容量同问题本身规模相比是渺小的，因此在现实世界里，要采取客观合 理的举动，哪怕接近客观合理性，也是很困难的。因此，对决策人来说，最优化决 策几乎是不可能的。西蒙提出了用“令人满意 这个词来代替“最优化”，她认为 7 华北电力大学：r 商管理硕+ 专业学位论文 决策人在决策时，可先对各种客观因素、执行人据以采取的可能行动以及这些行动 的可能后果加以综合研究，并确定一套切合实际的衡量准则。如某一可行方案符合 这种衡量准则，并能达到预期的目标，则这一方案便是满意的方案，可以采纳，否 则应对原衡量准则作适当的修改，继续挑选。一般说来，应根据业主的要求及建设 的客观条件进行综合研究，实事求是地确定一套切合实际的衡量标准。只要费用控 制的方案符合这套衡量准则，取得令人满意的结果，则应该说费用控制达到了预期 的目标。主动就是预先分析目标偏离的可能性，采取预防措施，以保证计划目标的 实现，它可以尽最大可能改变偏差己成为事实的被动局面，从而使控制更有效，它 是在事情发生之前就采取了措施的控制。长时期来，人们一直把控制理解为目标值 与实际值的比较，以及当实际值偏离目标值时，分析其产生偏差的原因，并确定下 一步的对策。在工程项目建设全过程进行这样的工程费用控制当然是有意义的，但 问题在于，这种立足于调查一分析一决策基础之上的偏离一纠偏一再偏离一再纠偏 的控制方法，只能发现偏离，难以使己产生的偏离消失，不能预防可能发生的偏离， 因而只能说是被动控制。自7 0 年代初开始，人们将系统论和控制论研究成果用于 项目管理后，将“控制”立足于实现主动地采取决策措施、以尽可能的减少以至避 免目标值与实际值的偏离，这是主动的、积极的控制方法，因此被称为主动控制。 也就是说，工程费用控制，不仅要反映投资决策，反映设计、发包和施工、被动的 控制工程费用，更要能动的影响投资决策，影响设计、发包和施工、主动的控制工 程费用。 2 1 3 采取目标控制措施 项目管理的目的是实现项目目标，为实现项目目标控制的满意效果，就要采取 多方面的控制措施，如组织措施、技术措施、经济措施、合同措施等。在本论文中 重点运用分析了技术措施、经济措施。 技术措施是目标控制的主要措施，控制必须依赖技术来解决问题。想实施有效 的控制就要对多个技术方案作可行性分析，确定设计方案的评选原则，确定施工中 新材料、新工艺、新方法的适用性，对施工组织设计进行审查。在项目的实施阶段 寻求节约费用的工程技术措施，以实现费用目标控制。 经济措施也是目标控制的必要措施。在建设项目的整个生命周期中，始终贯穿 着资金的筹集和使用。在项目实施过程中，对各种设计变更进行技术经济分析以减 少对费用目标的影响，对工程概、预算进行审核，对工程付款进行审查等都是经济 措施。所以对费用实施控制离不开经济措施。 华北电力大学丁商管理硕+ 专业学位论文 2 2 技术经济分析原理 技术与经济相结合是控制工程费用最有效的手段。要有效的控制工程费用，应 从组织、技术、经济等多方面采取措施。从组织上采取的措施，包括明确项目组织 结构，明确费用控制者及其任务，明确管理职能分工；从技术上采取措施，包括重 视设计多方案选择，严格审查监督初步设计、技术设计、施工图设计、施工组织设 计，深入技术领域研究节约投资的可能；从经济上采取措施，包括动态地比较费用 的计划值和实际值，严格审核各项费用支出采取节约投资的有力措施。应以提高工 程费用效益为目的，在工程建设过程中把技术与经济有机结合，通过技术比较、经 济分析和效益评价，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，力求 在技术先进的条件下经济合理，在经济合理的基础上技术先进，把控制工程费用观 念渗透到各项设计和施工技术措施之中“9 l 。 2 2 1 设计方案的技术经济分析 技术经济分析，是对各种技术方案( 包括计划方案、设计方案、施工方案、技术 措施和技术政策等) 进行技术上和经济上的分析研究以选择最优方案的方法。设计方 案的技术经济分析的目的，是采用科学方法，按照工程项目经济效果评价原则，用 一个或一组主要指标对设计方案的项目功能、费用、工期和设备、材料、人工消耗 等方面进行定量与定性分析相结合的综合评价，从而择优确定技术经济效果好的设 计方案。常用的技术经济评价方法有：计算费用法、多因素评价优选法等。 ( 1 ) 计算费用法 计算费用法又叫最小费用法，是使用最广泛的技术经济评价方法，它以货币表 示的计算费用来反映设计方案对物化劳动和活化劳动量消耗的多少，评价设计方案 的方法。计算费用最小的设计方案为最佳方案。对多方案进行分析对比时采用的计 算费用法较简便。其数学表达式为： = k e + v g = k + v t 式中：c 年一年计算费用 c 总一项目总计算费用 k 一总投资额 v 一年生产成本 t 一投资回收期( 年) e 一投资效果系数( 投资回收期的倒数) 9 公式( 2 - 1 ) 公式( 2 - 2 ) 华北电力大学t 商管理硕士专业学位论文 ( 2 ) 多因素评分优选法 多因素评分优选法，就是对需要进行分析评价的设计方案设定若干个评价指标 和按其重要程度分配权重，然后按评价标准给各指标打分。将各项指标所得分数与 其权重相乘并汇总，便得出各设计方案的评价总分，以获总分高者为最佳方案的办 法。这种方法，是定量分析评价与定性分析评价相结合的方法。因此可靠性高，应 用较广泛。但关键是要正确地确定权重。其计算公式为： s = 墨彬 i = 1 式中：s 一设计方案的总分 s i 一某方案在某评价指标的评分 w i 一某评价指标的权重 i 一评价指标数，i = 1 、2 、3 、 2 2 2 施工方案的技术经济分析 拟定单位工程施工方案时，对主要工程项目的施工方法进行方案性的技术经济 分析。分析应从实际的施工条件出发，使最终选定的方案技术上先进、划分等级定 值。此外，各个指标分别定出相对的“指数”( c i ) ，即同一指标根据指标的优劣程 度定出相应的指数值( c i ) 。每个方案的各指标的“指数乘以相应的“权值”之和 即为综合指标( a i j ) ，其计算式如下： 4 = c 彬 公背f 9 4 、 上式表示该项目共有j 个方案进行比较，每个方案分别划分i 个指数及其相应 的权值。综合指标a j 值最高者为最优方案。 必须指出，单指标分析并非唯指标决策，尤其是当不同方案的综合指标相近时， 还应考虑社会、技术进步、环境等其他因素和实际条件，但它能给决策人提供综合 效果的定量值，为最后决策提供科学依据。多指标分析与单指标分析方法并不是相 互排斥的。虽然综合指标能全面地反映方案的优劣程度，但由于它所含的内容繁杂， 要受到很多因素影响，也会掩盖某些不利因素。为了完整和正确的分析各个方案的 经济效果，应把单指标和多指标两者结合起来评价。以综合指标为主，个体指标为 辅，也就是在综合分析的基础上，着重分析和解决个体指标所反映的不利因素，促 进有利因素。在某些特定条件下，往往某些个体指标会占主导作用，例如某一时期 需要节约使用某种短缺的资源，劳动力缺乏地区劳动力指标往往成为主要因素，这 就是综合指标所不能代替的特殊作用。 l o 华北电力大学上商管理硕士专业学位论文 2 3 价值工程的理论与方法 价值工程( 简称v e ) ，又称价值分析( 简称v a ) ，是上世纪4 0 年代后期产生的一 门新兴的管理技术。价值工程是研究如何以最少的人力、物力、财力和时间获得必 要功能的技术经济分析方法，强调的是产品的功能分析和功能改进h 1 。价值工程应 着眼于寿命周期成本，它的核心是功能分析，它的目标表现为产品价值的提高，价 值是指对象所具有的功能与获得该功能的全部费用之比，可用公式表示为： 价值( v ) = z j j 能( f ) 费用( c )公式( 2 5 ) 其中：v 价值( 系数) ；f 一功能( 系数) ；c 一成本( 或寿命周期费用) 。从公式可以 看出，提高价值水平的途径有五条：1 、功能提高，成本不变；2 、功能不变，成本 降低；3 、功能提高，成本降低；4 、功能小降，成本大降；5 、功能大大提高，成 本稍有提高。即价值是单位费用所实现的用途。价值工程的目的是要从技术与经济 的结合上去改进和创新产品，使产品既要在技术上可靠实现，又要在经济上所支付 费用最小。达到二者的最佳结合。 根据价值的表达式，提高产品的价值有五种途径：一是提高产品功能的同时， 降低了产品成本，这可使价值大幅度提高，是最理想的提高价值的途径；二是提高 功能，同时保持成本不变；三是在功能不变的情况下，降低成本；四是成本稍有增 加，同时功能大幅度提高；五是功能稍有下降，同时成本大幅度降低。 需要指出的是在不同阶段进行价值工程活动，其经济效果的提高幅度是大不相 同的，尤其对于火电工程建设而言，本身具有复杂、大型等特点，应用价值工程的 重点是在产品的设计阶段，一旦图纸己经设计完成，产品的价值就基本决定了，在 进行价值工程分析就变得更加复杂，使价值工程的技术经济效果大大下降。因此必 须在设计阶段就开始价值工程活动，以取得最佳的经济效果。 2 3 1 价值工程对象的选择 价值工程是就某个具体对象开展的有针对性的分析评价和改进，有了对象就有 分析的具体内容和目标。对企业来讲，凡是为获取功能而发生费用的事物，都可作 为价值工程的具体内容和目标。但对于一个建设项目来讲，不能把所有的单项工程、 单位工程、分部分项工程或工序、作业等都同时进行分析、研究。必须分清主次轻 重，有重点有顺序的选择每次价值工程活动的对象。常用的选择方法有： ( 1 ) a b c 分析法：这是一种运用数理统计的原理，按照局部成本在全部成本 中比重的大小来选定价值工程对象的方法。 ( 2 ) 百分比分析法：这是一种通过分析各对象对企业的某个技术经济指标的 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 影响程度的大小( 百分比) ，选择价值工程对象的方法。 ( 3 ) 强制确定法：这是以功能重要程度作为选择价值工程对象的决策指标的 一种分析方法。 ( 4 ) 价值指数法：是通过比较各个对象之间的功能水平位次和成本位次，寻 找价值较低对象，并将其作为价值工程研究对象的一种方法。 2 3 2 对象情报的搜集 对象信息资料的收集是价值工程实施过程中不可缺少的重要环节。一般在选择 价值工程对象的同时，就应该收集有关的技术资料及经济信息，并为进行功能分析、 创新方案和评价方案等步骤准备必要的资料。首先应确定收集资料的目的、制定计 划，然后开始收集并整理资料、分析甄别情报资料，最后建立资料的查询方法。重 点收集三类资料，即企业内部资料、外部企业资料和市场情报资料。 2 3 3 功能分析 功能分析是价值工程的核心。它通过分析对象资料，用几种不同词组，简明j 下 确地表达对象的功能，明确功能特性要求，从而弄清楚产品各功能之间的关系，去 掉不合理的功能，调整功能间的比重，使产品的功能结构更合理。功能分析包括功 能分类、功能定义、功能整理和功能计量等内容。进行功能系统分析的基础是功能 分类，根据功能的不同特性，可以将功能分为使用功能与美学功能、基本功能与辅 助功能、必要功能与不必要功能、过剩功能与不足功能等几类。功能定义是透过产 品实物形象，将隐藏在产品背后的本质一功能揭示出来，从而从定性的角度解决“对 象有哪些功能”这个问题。功能定义的过程如图2 1 所示： 图2 1 功能定义示意图 功能整理是功能分析的重要步骤，它是用系统的观点将己定义的功能加以系统 化，找出各局部功能之间的逻辑关系，并用图表形式表达，以明确产品的功能系统， 从而为功能评价和方案构思提供依据。功能系统图是按照一定的原则方式，将定义 的功能联结起来，从单个到局部，从局部到整体形成的一个完整体系，功能整理的 主要任务就是建立功能系统图，其步骤是编制功能名片，选出基本功能明确各功能 之间的关系。 1 2 华北电力大学工商管理硕十专业学位论文 2 3 4 功能评价 经过功能系统分析明确了对象所具有的功能后，紧接着要做的工作就是功能评 价，包括价值评价和成本评价两个方面。价值评价是通过计算和分析对象的价值， 分析成本功能的合理匹配程度。成本评价是通过核算和确定对象的实际成本和功能 评价值，分析、测算成本降低期望值，从而排列出改进对象的优先次序。 2 3 5 功能价值的分析 功能的价值计算出来以后，需要进行分析，以揭示功能与