（工商管理专业论文）贝尔卡特集团基于SAP系统的财务控制研究.pdf

大连理工大学专业学位硕十学位论文 摘要 高度发展的市场经济促使大量企业集团涌现，而且日趋国际化，在国际竞争中占据 重要位置。企业集团为提高管理水平、增强竞争力，纷纷引入e r p 项目。e r p 的广泛应 用，使作为企业集团管理核心的财务管理也发生了改变，以往的财务管理模式渐渐的不 适应快速发展的集团企业，构建一种全新的财务管理模式十分迫切，从而充分发挥财务 管理的功能，促进企业集团的发展，基于e r p 的财务管理模式变革应运而生。 贝尔卡特集团作为主打钢帘线产品的多元化跨国公司，近年来正面临着市场竞争的 严峻挑战。为了适应市场的变化，贝尔卡特集团也进行了战略调整，注重挖掘内部的潜 力，注重集团内部的管理和控制，来降低成本，增强竞争力。因此，贝尔卡特集团需要 重新设计财务的内控管理模式以实现降低成本、提高效率和管理水平的目的。 本文针对贝尔卡特集团财务控制中存在的问题，结合e r p 先进的管理理念，运用先 进的财务管理思想和方法进行分析，同时提供相应的解决方案，希望借此加强集团的财 务管理水平，增强企业的竞争力。 本文的内容主要分为五个部分。第一部分为相关理论的回顾，介绍了国内外内部控 制理论的发展过程及e r p 理论的发展，并对相关理论做了简要的评价。第二部分为贝尔 卡特集团的基本情况介绍，以及集团目前财务管理控制模式中存在的问题及成因分析。 第三部份是针对财务控制存在的问题提出了总体设计方案及实施和优化措施。第四部份 是保障措施。最后是对全文的总结，阐述了研究的不足，并展望了未来的研究方向。 本文所作的工作并非纯理论研究，而是应用财务管理控制中相关的理论去解决实际 问题，作者希望通过对公司现存的财务管理控制模式的分析与研究，来解决集团面临的 财务内控管理中出现的问题，并为公司即将开展的管理系统整合项目提供一些实践的经 验和教训。 关键词：内部控制理论；管理信息系统；业务流程；管理控制功能 贝尔卡特集团基于s a p 系统的财务控制研究 f i n a n c i a lc o n t r o ls t u d yb a s e do ns a p s y s t e mi nb e k a e r tg r o u p a b s t r a c t w i t hh i g h l yd e v e l o p m e n to f m a r k e te c o n o m y ，e n t e r p r i s eg r o u p se m e r g ei ng r e a tn u m b e r s a n dd e v e l o pt o w a r d si n t e r n a t i o n a l i z a t i o nt op l a ya l li m p o r t a n tr o l ei ng l o b a lc o m p e t i t i o n e n t e r p r i s eg r o u p si n t r o d u c ee r p ( e n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n g ) t oi m p r o v em a n a g e m e n tl e v e l a n de n h a n c ec o m p e t i t i v ep o w e r t h ee x t e n s i v ea p p l i c a t i o no fe r pa n dt h eg r e a tc h a n g eo f g r o u pi n t e r n a la n de x t e r n a le n v i r o n m e n tb r i n gc h a n g et of i n a n c i a lm a n a g e m e n tt h a ti st h ec o r e o fe n t e r p r i s eg r o u pm a n a g e m e n t t h et r a d i t i o nf i n a n c i a lm a n a g e m e n tb e c o m e sn o ts u i t a b l et o h i g h l yd e v e l o p e de n t e r p r i s eg r o u pg r a d u a l l y ，a n di nt h i ss i t u a t i o naw h o l en e wf i n a n c i a l m a n a g e m e n tm o d ei su r g e n t l yr e q u i r e dt of u l l ys t r e n g t h e nt h er o l eo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n d c o n t r i b u t et ot h eg r o w t ho fe n t e r p r i s eg r o u p ，a sar e s u l tt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d ec h a n g e b a s e do ne r pi sb o r n b e i n gf a c e d w i t ht h ef i e r c ec o m p e t i t i o no fd o m e s t i cs t e e lc o r di n d u s t r ya n dt h es i g n i f i c a n t p r i c er i s i n go fr a wm a t e r i a l s ，b e k a e r ta sag l o b a lf i r s t c l a s sb r a n di ss u f f e r i n gf r o mh a r d c h a l l e n g ef r o mm a r k e tc o m p e t i t i o n t oa d a p tt om a r k e tc h a n g e ，b e k a e r tg r o u pc o n d u c t s s t r a t e g i ct r a n s i t i o n ，e x c a v a t e st h ep o t e n t i a le n e r g y ，l o o k sa tg r o u pi n t e r n a lm a n a g e m e n tc o n t r o l a n ds e e k sm a i n t a i n i n gc o m p e t i t i v ea d v a n t a g e t ob e t t e rs u i tm a r k e td e m a n da n dc o m p a n y d e v e l o p m e n ts t r a t e g y ，b e k a e r tg r o u ps h o u l di n s p e c ta n dr e e s t a b l i s h 咖u pf i n a n c i a li n t e r n a l c o n t r o lm a n a g e m e n tm o d es o 嬲t oi m p r o v ee f f i c i e n c ya n de n h a n c es e r v i c ea n dm a n a g e m e n t l e v e l a i m i n ga tt h ee x i t i n gp r o b l e m si nb e k a e r tg r o u pf i n a n c i a lc o n t r o l ，t h i sp a p e rc o n d u c t s a n a l y s i su s i n ga d v a n c e df i n a n c i a lm a n a g e m e n ti d e o l o g ya n dm e t h o d o l o g yc o m b i n e dw i t h a d v a n c e de r p m a n a g e m e n tc o n c e p t s a l s oc o r r e s p o n d i n gs o l u t i o n sa r es u g g e s t e de x p e c t i n gt o s t r e n g t h e ng r o u pf i n a n c i a lm a n a g e m e n tl e v e la n de n h a n c ee n t e r p r i s ec o m p e t i t i v ep o w e r t h i s p a p e ri sd i v i d e di n t o5p a r t s t h ef i r s tp a r t ，w h i c hi st h er e v i e wo fr e l e v a n tt h e o r y ，i n t r o d u c e s t h ee v o l v i n gp r o c e s so fi n t e r n a lc o n t r o lt h e o r ya n de r pt h e o r ya th o m ea n da b r o a d ，a n da l s o m a k e sc o m m e n t so nr e l e v a n tt h e o r i e s t h es e c o n dp a r tg i v e sa ni n t r o d u c t i o nt ot h eb a s i c c o n d i t i o no fb e k a e r tg r o u pa n dt h ec a u s ea n a l y s i so fe x i t i n gp r o b l e m si nt h eg r o u pf i n a n c i a l m a n a g e m e n tc o n t r o lm o d ea tp r e s e n t i nt h et h i r dp a r tg e n e r a ld e s i g np r o p o s a l sa n d i m p l e m e n t i n go p t i m i z a t i o np r o c e d u r e sa r es u g g e s t e dt os o l v ef i n a n c i a lc o n t r o lp r o b l e m s t h e s a f e g u a r dm e a s u r e sf o r mt h ef o u r t hp a r t a st h es u m m a r yo ft h ew h o l ep a p e r , t h ef i f t hp a r t e l a b o r a t e so nt h er e s e a r c hd e f i c i e n c ya n dl o o k sf o r w a r dt h ef u t u r er e s e a r c hd i r e c t i o n s h 一 大连理t 大学专业学位硕士学位论文 t h ew o r ko ft h i sp a p e ri sn o tp u r et h e o r e t i c a lr e s e a r c hb u tt os o l v ep r a c t i c a lp r o b l e m s u s i n gr e l e v a n tt h e o r yo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n tc o n t r 0 1 t h ea u t h o rh o p e st os o l v et h ee m e r g i n g p r o b l e m si nt h eg r o u pf i n a n c i a li n t e r n a lc o n t r o lm a n a g e m e n ta n da l s op r o v i d e ss o m ep r a c t i c a l e x p e r i e n c ea n dl e s s o nf o rt h ec o m i n gm a n a g e m e n ts y s t e mi n t e g r a t i o np r o j e c tb ya n a l y z i n ga n d s t u d y i n gt h ee x i s t i n gc o m p a n yf m a n c i a lm a n a g e m e n tc o n t r o lm o d e k 锣w o r d s ：i n t e r n a lc o n t r o lt h e o r y ；m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m ；b u s i n e s s p r o c e s s ；m a n a g e m e n tc o n t r o lf un c t i o n i i i 大连理工大学学位论文独创性声明 作者郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行研究 工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用内容和致谢的地方外， 本论文不包含其他个人或集体已经发表的研究成果，也不包含其他已申请 学位或其他用途使用过的成果。与我一同工作的同志对本研究所做的贡献 均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。 学位论文题目： 里叠盅纽筠珥盟啦燧一 作者签名：刍塾嗌一日期：三埠年卫一月二匕日 大连理工大学专业学位硕十学位论文 大连理工大学学位论文版权使用授权书 本人完全了解学校有关学位论文知识产权的规定，在校攻读学位期间 论文工作的知识产权属于大连理工大学，允许论文被查阅和借阅。学校有 权保留论文并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印、或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 学位论文题目： 墨查至堂堡鱼笠霉盟塾鱼亟隆魁塑銮 作者签名： 堑缝 ! 日期：2 奎年一月二竺日 导师签名： ) 量l 起&e l 期：4 年卫月垒日 大连理工大学专业学位硕十学位论文 1绪论 财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企 业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。现代财务理论认为企业理财的目 标以及它所反映的企业目标是股东财富最大化( 在一定条件下也就是企业价值最大化) 。 财务控制总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源 综合配置效益，厘定资本保值和增值的委托责任目标与其他各项绩效考核标准来制定财 务控制目标，是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证，所以财 务控制将服务于企业的理财目标。从工业化国家发展的经验来看，企业的财务控制存在 着宏观和微观两种不同模式。其中财务的宏观控制主要借助于金融、证券或资本市场对 被投资企业直接实施影响来完成，或者通过委托注册会计师对企业实施审计来进行，前 者主要反映公司治理制度、资本结构以及市场竞争等对企业的影响，后者实际是外部审 计控制。 财务控制作为企业管理的重要环节，会直接影响企业运营的效率和运营结果。因此 科学的财务控制管理与控制模式对于降低企业的运营成本、提高生产效率，最终提高企 业的经济效益，乃至提高企业核心竞争力都具有极其重要的意义。 1 1 研究背景和意义 1 1 1 研究背景 世界经济的高速发展促进了企业集团的发展，并成为竞争中的巨鳄，具有很强的适 应性和强大的经济实力。随着这些大鳄的出现，世界经济受到严重影响。也就是说，企 业集团的数量和质量对一个国家的经济发展和国际竞争力至关重要【1 1 。e r p 系统的发展 以及在企业集团间的高度应用，改变了传统的财务管理的内外部环境及管理模式，需要 进行变革和创新。为了能够在e r p 环境下创建一种新的财务管理模式，以应对更为复 杂的环境现代企业环境，是众多企业集团面临的重要课题。针对以上问题，本文在对相 关理论进行研究的基础上，对e r p 环境下企业集团的财务管理模式进行了深入探讨，以 满足企业集团的高速发展。 2 0 0 8 年上半年，随着中国钢铁企业与国外铁矿石供应商就铁矿石价格谈判的尘埃落 定，进口铁矿石价格在2 0 0 7 年的基础上增长幅度为6 5 一7 1 ，导致国内钢材价格大幅上 扬，涨幅约为8 6 。以钢材为主要原材料的贝尔卡特公司面l 临严峻的挑战，作为公司主 要原材料供应商的鞍钢、宝钢、首钢、武钢、沙钢等大型钢铁集团，从0 8 年二季度开 始，其原材料盘条的价格与2 0 0 7 年相比，增幅达到9 1 。原材料价格大幅上涨的现状迫 贝尔卡特集团基于s a p 系统的财务控制研究 使贝尔卡特公司不得不全面提高产品的销售价格，以保证公司的利益不受损失。但是这 一过程是非常艰辛的，大部分的客户都不接受售价的大幅增长。出于对市场行情的全面 分析和衡量，从全局的角度考虑，为保持公司的市场份额，经过公司的不懈地努力，最 终与主要客户达成战略合作协议，销售价格增长幅度为5 5 0 , 6 6 5 ，贝尔卡特公司承担了 部分因原材料的价格上涨带来的损失。 在此背景下，贝尔卡特公司将公司的战略方针的重点转向了财务内部管理与控制， 希望通过在企业内部寻找新的利润增长点、“企业的第三利润源泉”。目前，整个贝尔 卡特集团开始着手整合集团公司内部的各种管理信息系统，目的就是开发一套独立的管 理控制系统来提高企业工作效率。其中，财务管理控制模式就是这套管理控制系统的核 心系统，因为财务管理是企业生产经营管理活动的基础和核心。贝尔卡特公司希望可以 通过此系统来控制企业的财务风险，优化企业的财务内控管理，使企业生产活动效率最 大化，同时提高资金的使用效率，最终提高企业的经济效益，乃至提高企业核心竞争力。 1 1 2 选题的意义 ( 1 ) 理论意义 由于企业集团对经济的重要影响促使国内外学者对企业集团管理理论进行了大量 的研究，作为集团管理的核心，对财务管理其理论研究更成为学者们研究的热点。随着 企业集团信息化、国际化的发展以及e r p 的广泛应用，传统财务管理模式理论的弊端 在实务中日益凸显，迫切需要一中全新的理论，从而实现e r p 与财务管理模式的集成 统一。 ( 2 ) 实践意义 随着e r p 的迅速发展及在财务管理中的普遍应用，大量企业纷纷实施e r p ，认为 使用了最先进的管理手段便可实现有效的管理，但结果是，大批企业的实施并没用真正 的成功。缺乏有效的理论指导是导致这种现象发生的重要原因，对基于e r p 环境下的 集成化财务管理模式的构建进行系统研究势在必行。 1 1 3 财务内控制度对于当代企业的重大意义 企业会计准则的逐步颁布实施及市场经济的高度发展完善使国家监管部门、投 资者等对企业的会计信息质量提出了更新更高的要求，如何不断的提高会计信息质量， 加强财务内控，规范会计行为，以适应激烈的国际市场竞争成为企业财务管理面临的一 个重要课题。本文从分析财务内控的意义入手，对企业实施财务内控的原则和方法进行 了简要论述。 ( 1 ) 加强企业财务内控的重要意义 大连理工大学专业学位硕士学位论文 能够提高企业的经营管理。财务管理是企业管理的核，建立规范的、行之有效的 内部控制制度，能够提高企业的经营管理水平，提高经济效益【2 1 。 有利于提高会计工作的质量。企业的会计工作质量不仅决定了企业的经营管理 水平，还与国家和社会公众的利益息息相关，涉及各方的利益，必须依法进行。财务内 控制度不健全会导致企业违法违规现象的发生，也会给企业的持续经营带来负面影响。 因此，必须健全财务内控制度，提高会计工作质量。 有利于国家会计法律法规的贯彻落实。企业要想持续健康发展必须遵循国家的 公司法会计法企业会计准则以及相关的规章制度。企业必须将使国家法律 法规与企业特点有机地结合起来如何做到既不违反国家法律法规，又使自身的会计行为 满足企业管理的需要，这就要求企业必须结合实际。因此，制定相应的财各管理内榨制 度既是贯彻落实国家会计法律法规的需要，也是加强企业管理要求。 1 2 研究思路和方法 1 2 1研究方法 文中根据作者了解到的贝尔卡特集团在财务管理控制方面的资料和信息，运用先进 的财务管理控制理论，回顾了国内外有关财务控制理论的发展历程，研究了财务管理方 法的实质内容。同时，对公司的背景、所在行业及市场竞争环境和公司战略方针及管理 模式进行了详细的介绍，并对公司现存的主要财务控制流程进行了阐述，对贝尔卡特集 团财务管理控制的现状及突出问题做了深入剖析，尤其重点分析了现存财务控制的组织 结构及其弊端、e r p 管理信息系统现存的主要问题及其形成的原因，以及针对上以问题 的解决方案。基于现存的控制流程和制度，作者结合财务管理控制理论并引入先进的共 享服务中心概念，提出了自己对集团财务控制功能的设计思路并进一步提出了实施及优 化措施；针对e r p 系统在实际使用中存在的一系列问题，作者提出了系统整合及标准 化操作的概念，同时与财务内部控制制度相结合；同时，针对以上作者提出的一系列解 决方案，作者给出了相应的保障措施，从而使整个解决方案的实施更具有可行性及有效 性。本文的创新点在于针对财务控制管理的组织管理和系统管理，较深入详细地分析其 具体的流程与特点，提出了贝尔卡特集团财务管理控制的创新思路，从观念、机制、业 务流程等角度，整体上对公司财务管理创新进行了初步的、系统的探讨，并且基于对现 有流程分析的基础上，对财务管理控制的组织结构及e r p 系统进行改革，使之与实际 情况相结合，具有实际操作价值，以期对公司即将开展的系统整合项目提供借鉴意见。 贝尔卡特集团基于s a p 系统的财务控制研究 1 2 2 研究思路与框架 本文的研究思路框架如图1 1 所示： 相关理论回顾 上 公司现存财务控制存在 问题及成因分析 上 财务内控管理解决方案 i 上 相关理论回顾 上 全文总结 图1 1 论文写作思路 f i g 1 1 i d e ao f t h et h e s i s 4 大连理t 大学专业学位硕士学位论文 2 相关理论回顾 财务管理控制是企业重要的管理活动之一，在不同的时期对财务内控管理产生了不 同的理论和方法，随着生产力的发展，企业的管理活动必须对外部的经营环境做出及时 的反应，而财务管理必须适应这种变化。自西方工业化开始，理论界与企业界就开始对 财务管理的理论和方法进行探索，曾涌现出许多的理论和方法，这些为企业降低成本、 提高经营管理效益做出了贡献。作者就相关的内部控制理论、e r p 国内外相关理论和方 法进行简单地介绍和评价。 2 1 内部控制理论概述 内部控制概念的提出至今已有五十多年的历史。内部控制，是在内部牵制的基础上， 由公司管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员总结而逐步完善的自我监督和自 行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个 阶段。作者对内部控制理论的国内外的发展历程进行简单地介绍。 2 1 1 国外研究综述 理论界普遍认为内部控制理论的演变大致可划分为四个阶段：上世纪4 0 年代前； 4 0 年代末至8 0 年代；8 0 年代至9 0 年代。 4 0 年代末至8 0 年代：1 9 5 8 年1 0 月美国会计师协会的审计程序委员会( c o m m i t t e e o na u d i t i n gp r o c e d u r eo f t h ea m e r i c a ni n s t i t u t eo f a c c o u n t a n t s ) 发布的审计程序公告第 2 9 号重新定义内部控制为内部会计控制和内部管理控制。 8 0 年代至9 0 年代：美国注册会计师协会1 9 8 8 年发布审计准则公告第5 5 号( s a s 5 5 ) ，从1 9 9 0 年1 月起取代1 9 7 2 年发布的审计准则公告第l 号。该公告首次以“内 部控制结构 代替“内部控制”1 3 】。 9 0 年代之后：1 9 9 2 年，美国“反对虚假财务报告委员会 下属“发起组织委员会 ( c o m m i t t e eo fs p o n s o r i n go r g a n i z a t i o n s ，简称c o s o ) 发布报告内部控制整体框 架，即“c o s o 报告 ，该报告具有广泛的适用性。新准则将内部控制的定义为：“由 一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程。旨在为下列目标提供合理保证： 财务报告的可靠性；经营的效果和效率；符合适用的法律和法规”【4 】。 2 1 2 国内研究综述 我国内部控制的建设和发展始于2 0 世纪9 0 年代，主要由政府、证监会和行业监管 机构制定的内部有关法律、法规和指引来推动。我们可以将它们分为四个层次： 贝尔卡特集团基于s a p 系统的财务控制研究 第一个层次是全国人大和财政部颁布的一些法律、法规。1 9 9 6 年颁布的独立审计 具体准则第9 号一内部控制和审计风险，2 0 0 0 年新修订的会计法，以及2 0 0 1 年 到2 0 0 3 年陆续出台的内部会计控制规范都属于这一层次。而这些法律法规的出台 对于中国企业关于内部控制概念的植入起到了一定的积极作用。 第二个层次是中国证监会的有关规定，作为证券公司、投资基金公司的监管机构， 中国的证监会出台了公开发行证券公司信息披露编报规则。并于2 0 0 1 年发布证 券公司内部控制指引，要求证券公司健全内部控制机制，完善内部控制，以规范公司 经营行为。而在2 0 0 6 年又发布首次公开发行股票并上市管理办法第2 9 条规定，发 行人有c p a 出具无保留的内部控制报告没，证监会首次对上市公司内部控制提出具体 要求。这一层面虽然针对的只是以证券类公司为主，但已经将内控的概念逐步完善，已 经和国际内控框架的概念趋刚5 。 第三个层次是各行业的监管机构对本行业颁布的内控文件，如中国人民银行1 9 9 7 年发布关于加强金融机构内部控制的指导原则，国资委于2 0 0 6 年发布中央企业 全面风险管理指引。同样在2 0 0 6 年，沪深两地的证交所都发布了上市公司内部控 制指引来规范上市公司内部控制的制定和实际操作。 第四个层次是我国企业内部控制的基础框架的建立和实施，财政部、证监会、审计 署、银监会、保监会于2 0 0 8 年6 月2 8 日联合发布了企业内部控制基本规范，基本 规范自2 0 0 9 年7 月1 日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执 行。该规范的颁布成为我国内部控制理论正式建立的里程碑。 2 2 e r p 理论及国内外相关研究 2 2 1e r p 的概念及发展 ( 1 ) 国内外对e i 冲的相关研究 源于美国的e r p 理论目前已经在世界范围内广泛的应用，随着世界经济及信息技 术的快速发展，e r p 产生了大量的新的理论，并不断的向各个行业渗透，但仍需要进一 步的完善。发达国家对e r p 理论的研究目前主要集团在以下方向： ，为了使其具有更广泛的适应性，不断地改进e r p 的体系架构。例如，改造s a p r 3 使其适用于作为供应链重要组成部份的物资回收领域1 6 。研究在工业生产领域中 e r p 与实时监控系统的结合【7 】。 研究开发与e r p 相关的新技术、新方法。互联网技术的快速发展使学者们意思 到，未来e r p 的发展将是在x l m 技术基础上的b s 模式【8 】。 对e r p 的开发和实施方法论进行研究一直备受关注。 大连理t 大学专业学位硕士学位论文 虽然与西方发达国家相比，我国e r p 发展起步较晚，但随着我国经济的不断完善 和发展，e r p 的发展也从无到有，逐渐成熟。我国对e r p 的研究主要体现在以下几个 方面： 对e r p 实施策略的研究。由于我国比较复杂的国情，在管理体制和模式等方面 的特殊化，使我国对e r p 的实施更加困难。研究重点主要是针对国有大型企业、私营 企业、乡镇企业等【9 】。 对e r p 的管理思想和管理模式的研究。研究探讨适合中国国情的e r p 管理模式 中我国关注的重点，例如怎样将电算化会计软件向e r p 过渡等【j o 】。但是我国在这方面 的研究上仍然需要深入的理论分析和探讨【l 。 ( 2 ) e r p 的概念及发展历程 e r p ( e n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n g ，“企业资源计划”) ，即整合企业管理理念、业 务流程、基础数据、入力物力、计算机硬件和软件于一体的企业资源管理系统【l 2 1 。 e r p 的发展历程经历了以下四个阶段： 第一阶段，4 0 年代的再订货点法。 第二阶段，6 0 年代的m r p ( 物料需求计划) 。 第三阶段，7 0 年代的闭环m i 冲。 第四阶段，8 0 年代的m r pi i ( 制造资源计划) 。 第五阶段，9 0 年代的e r p ( 企业资源计划) 。e r p 强调人、财、物、供、产、销 真正体现了先进的管理思想和理念 1 3 】。 2 2 2f r p 的核心管理思想 ( 1 ) 体现了供应链资源管理的思想 ( 2 ) 体现同步工程、敏捷制造和精益生产的思想 ( 3 ) 体现集成管理的思想 2 2 3e r p 对企业财务的影响 e r p 对财务管理的影响具体如下： ( 1 ) e r p 集成化了集团的财务管理 e r p 环境下集团财务管理的特点是达到供、产、销一体化管理，避免了信息孤岛的 现象发生。做到了企业所有数据源头化管理，保证了数据及结论的可靠性。 ( 2 ) e r p 强大的功能充分发挥了财务管理成为企业集团管理核心的作用 贝尔卡特集团基于s a p 系统的财务控制研究 e r p 的智能环境使机械重复的繁重工作由系统自动完成，从而使财务管理实现了事 前控制，信息的集中共享，权利的集中监控。通过对经济活动的全部环节进行权限控制， 加强了财务管理在集团中的核心地位。 ( 3 ) e r p 实现了动态化财务管理 e r p 环境下财务系统与业务系统高度协同的特点保证了财务数据的实时更新，能够 提供快速的财务预算和动态的财务信息，支持动态的财务管理。 ( 4 ) e r p 保证了企业集团获取财务信息的全面、及时 e r p 高度集成的信息系统能够实现数据实时传递，快速共享。 ( 5 ) e r p 强化了财务人员财务分析职能 实施e r p 后，财务管理的主要职能由原来单纯的核算领域扩展到管理领域，财务 管理上升到企业管理的核心地位，使财务人员能够更多地参与企业管理，对各种信息进 行处理、分析和反馈，管理层提供决策依据1 1 训。 2 2 4e r p 环境下财务管理模式的内涵 ( 1 ) e r p 环境下集成化财务管理模式的概念 e r p 环境下集成化财务管理模式是指通过开发和利用信息资源来提高效益和效率， 使企业能够实时管理其财务信息，以实现物流、资金流和信息流的高度统一。在充分利 用网络及信息技术的基础上，充分发挥财务管理的事前计划、事中控制和事后反馈功能， 并通过与集团预算相结合，对下属分子公司进行有效控制，进而实现对生产经营全过程 的实时动态管理【1 5 j 。 ( 2 ) e r p 环境下集成化财务管理模式的特征 动态性。e r p 环境下集团内部财务各种要素的非线性交织变动使总合效应大于 各要素效应之和。 协同集中性。集中与协同指的是财务与业务的集中与协同，包括与企业内部部门 的协同、与供应链上其他合作企业的协同及与相关业务单位的协刚1 7 j 。由于运用了网络 技术，企业实施集成化财务管理模式后，能够使各个部门之间，合作伙伴之间相互连接， 实现资源与业务共享，从面真正体现集中与协同处理的特点【i 引。 整体优化性。企业集团集成化财务管理是一种创新性的整合管理，包括技术、 管理与人的集成；筹资、投资、营运、分配的集成等。运用集成性的优势贯，使各项资 源要素可以实现格全面优化，从而最终促进整个企业集团财务管理活动的效果和效率的 提耐1 6 1 。 大连理t 大学专业学位硕士学位论文 开放性。基于整个供应链的e r p 是的管理系统不仅能够在集团内部运行，还能 够跨地区、跨国界运行。 贝尔卡特集团基于s a p 系统的财务控制研究 3贝尔卡特公司财务管理控制概况和存在问题分析 本文的研究背景是基于s a p 系统的贝尔卡特集团财务管理控制模式研究，因此本 章节首先介绍一下与论文相关的一些贝尔卡特集团的基本情况。 3 1 贝尔卡特公司概况 在介绍贝尔卡特财务控制概况之前，本文先对贝尔卡特集团的基本情况、所属行业 及竞争环境和集团的战略方针及管理模式进行简单的介绍。 3 1 1基本情况 贝尔卡特集团于1 8 8 0 年成立，总部设在比利时，是一家上市公司。经过1 2 8 年的 发展，公司从一个小手工作坊发展到目前已经成为世界先进金属变形技术、先进材料工 艺及镀膜技术的领导者。在全球2 0 多个国家设有1 0 0 多家工厂和办事处，其中，作为 主打产品的钢帘线无论在质量还是在销售量方面一直居世界之首。作为来中国投资的首 批比利时公司之一，至上世纪9 0 年代进入中国市场以来，贝尔卡特在中国的业务得到 了飞速发展，目前已经在中国成立了2 0 多个工厂及办事处，拥有员工近万人，成为在 华投资最多的比利时公司，也成为辽宁地区最重要的外资公司之一。 贝尔卡特公司在沈阳目前投资了两家公司，一家是合资企业，一家是独资企业。主 要生产钢帘线制品，主要面向的客户是轮胎厂，是汽车产业链条的重要组成部分。公司 采用一流的设备，精良的技术，为国内外各大轮胎厂提供了优质的产品。在各级政府的 支持与帮助下，企业不断壮大。秉承卓越的企业文化及经营理念，获得了多项荣誉，是 沈阳地区的优秀生产企业。 3 1 2 行业及市场竞争环境 由于受技术、生产环境、原材料等的制约，我国钢帘线的研制、发展缓慢，仅有少 量生产。随着改革开放及中国经济的发展，近年来钢帘线迅速的发展起来。8 0 年代，我 国南方一些地区例如湖北、江阴等地相继成立了大型的钢帘线生产厂，并引进了先进的 设备和技术工艺，从而拉近了我国与国际钢帘线市场的距离，并培养了大批优秀人才， 但还是处于规模小，品种有限的阶段。随着汽车这项支柱产业的发展，国家取消了子午 线轮胎的消费税，促进了轮胎业的发展及投资。钢帘线产品出现了供不应求的现象，也 促使国外企业纷纷在中国投资建厂，来抢占市场份额。 我国汽车工业的发展，推进了轮胎工业及相关的钢帘线的高速发展，给生产企业带 来商机。近年来国内钢帘线需求量如表3 1 表述： 大连理工人学专业学位硕士学位论文 资料来源：中国橡胶工业协会骨架材料专业委员会陈振保 自1 9 9 9 年起钢帘线企业快速发展，企业产品、规模、经济效益不断提高，越来越 多的企业都瞄准了中国的市场，加大了投资力度。钢帘线企业由8 0 年代的9 家企业发 展至2 0 0 6 年末的约1 8 家企业。据统计数据显示，在2 0 0 8 年将要扩建、新建企业的总 生产能力将超过6 0 万吨，钢丝帘线生产企业的竞争将十分激烈。但随着汽车工业的发 展对轮胎的大量需要，钢丝帘线仍有很大的需求空间。 国内主要钢帘线生产企业产量情况如表3 2 表述： 表3 2 国内主要钢帘线生产企业单位：万吨 t a b 3 2t h el e a d i n gs t e e lc o r e de n t e r p f i s e si nc h i n au n i t ：10t h o u s a n dt o n 2 0 0 7 年5 月，国家对出口退税率进行了大幅调整，大量商品的退税率均调低了许多 至今，其中钢帘线的退税率由原来的1 3 降低到现在的5 。该政策的出台极大地影响了 钢帘线的出口，使钢帘线的利益大受影响，促使各大钢帘线生产企业纷纷采取措施来降 低成本，避免威机。这也加剧了国内钢帘线行业的竞争。 贝尔卡特集团基于s a p 系统的财务控制研究 3 2 贝尔卡特集团s a p 软件使用现状 s a p 操作系统是贝尔卡特集团所使用的管理信息系统软件，在财务内控管理中起着 关键性的作用，本节先介绍一下贝尔卡特集团s a p 软件的使用现状。 3 2 1s a p 软件模块介绍 s a p ( s y s t e m sa p p l i c a t i o n sa n dp r o d u c t si nd a t ap r o c e s s i n g ) ，中文解释为数据处理 系统，在世界排名第一，1 9 7 2 年建于德国w a l l d o f f ，其中s a p r 3 操作系统是一个开 放的、集成的企业资源计划系统。该模块共有1 2 部份，包括： 销售模块s d ( s a l e s & d i s t r i b u t i o n ) 、物料管理模块m m ( m a t e r i a l & m a n a g e m e n t ) 、 生产计划模块p p ( p r o d u c t i o n p l a n n i n g ) 、财务会计模f i ( f i n a n c i a l a c c o u n t i n g ) 、成本 控制模块c o ( c o n t r o l l i n g ) 、资产管理模块a m ( f i x e da s s e sm a n a g e m e n t ) 、项目管理 模块p s( p r o j e c ts y s t e m ) 、工作流模块w f ( w o r k f l o w ) 、企业解决方案模块i s ( i n d u s t r ys o l m i o n s ) 、人力资源管理模块h r ( h u m a nr e s o u r c e s ) 、工厂维护模块p m ( p l a n tm a i n t e n a n c e ) 、质量管理模块q m ( q u a l i t ym a n a g e m e n t ) 。如图3 1 所示： 图3 1s a pr 3 系统模块结构介绍 f i g 3 1 t h ec o n s t r u c t i o nd e s c r i p t i o no fs a pr 3s y s t e mm o d u l e s a pr 3 系统具备：灵活性、集成性、功能性、开放性【1 9 1 。 贝尔卡特集团目前所使用的模块有：销售模块s d ( s a l e s d i s t r i b u t i o n ) 、存货管 理模块m m ( m a t e r i a l & m a n a g e m e n t ) 、财务会计模块f i ( f i n a n c i a la c c o u n t i n g ) 、成本 控制模块c o ( c o n t r o l l i n g ) 。r 3 系统财务模块的组织结构如图3 2 所示： 大连理工大学专业学位硕士学位论文 图3 2r 3 系统财务模块的组织结构 f i g 3 2 t h ec h a r to f o r g a n i z a t i o no f r 3f i n a n c i a lm o d u l e s a p 会计科目表隶属于集团，各子公司根据需要在子公司代码下创建自己需要的会 计科目。每一个公司代码下只能有唯一运行的会计科目表，子公司无权创建会计科目， 只能在总部创建好的会计科目表中选择本公司使用的会计科目。 3 2 2s a p 软件各模块的基本功能 s a p 财务模块的会计流程图如图3 3 所示： 贝尔卡特集团基于s a p 系统的财务控制研究 图3 3 集团s a p 财务会计流程图 f i g 3 3 t h ef l o wc h a r to fs a pf i n a n c i a lm o d u l ei ng r o u p 这个流程的详细说明如下： ( 1 ) 集团按其在全球分布的工厂分厂几大区域，分别为亚洲、东欧、中欧、西欧、 美国及加拿大。 ( 2 ) 每一个所属区域内根据子公司的数量设成独立的公司代码。 ( 3 ) 每一个公司代码下设有两套会计报表，一套是遵守国际i f r s 会计准的集团会 计科目表，另一套是遵守子公司当地会计准则的归属地会计科目表。 ( 4 ) 集团会计科目表按科目的性质分成总账会计科目及明细账会计科目。 ( 5 ) s a p 的会计科目统一设成八位，全部为一级科目，无二级科目。总账会计科目 由资产负债表科目及利润表科目组成。资产负债表科目是由科目号段为1 - 5 部分的会计 大连理工犬学专业学位硕士学位论文 科目组成的，其中包括直接过账科目，如现金，银行存款，待摊费用等；非直接过账科 目，即其是统驭科目，需通过下面的子科目进行过账，如存货，应收，应付，固定资产 等。利润表科目是由科目号段6 7 部分的会计科目组成的，其中包括收入类科目及利润 类科目。 ( 6 ) 明细账会计科目不属于会计科目表范围，它根据科目的性质分别归属于不同的 统驭科目，包括应收、应付、固定资产和存货。明细账科目号不具有统一性，例如应收 账款的客户号是5 位的，而应付账款的客户号是6 位的，平时记账时记入明细账会计科 目，系统自动汇总到统驭会计科目。若想查询明细账的往来，只能对明细账进行单独查