（工商管理专业论文）高校国有资产管理问题研究.pdf

原创性声明 本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成 果。除本文已经注明引用的内容外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果， 也不包含为获得内蒙直太堂及其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作 的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：童- 选指导教师签名： 日 期：丛塑丝 日期： 在学期间研究成果使用承诺书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：内蒙古大学有权 将学位论文的全部内容或部分保留并向国家有关机构、部门送交学位论文的复印件和磁盘， 允许编入有关数据库进行检索，也可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编学位论 文。为保护学院和导师的知识产权，作者在学期间取得的研究成果属于内蒙古大学。作者 今后使用涉及在学期间主要研究内容或研究成果，须征得内蒙古大学就读期间导师的同意： 若用于发表论文，版权单位必须署名为内蒙古大学方可投稿或公开发表。 高等学校问奇子1 x 育强国战略实 因此高校资产 好学校资产使 文章从基本的 要求及本人多 述了目前高校 形资产进行详 不顺，职责不 础管理工作不 产和无形资产 从资产购置到 产管理网络信 希望通过 关键词：高等 一一一 a b s t r a c t t h ed e v e l o p m e n to fc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e sr e f l e c tt h es t a t e o w n e da s s e t s ， h u g ee x p a n d i n go fh i g h e re d u c a t i o n w i t ht h ep r o c e s so fi m p l e m e n t i n gt h es t r a t e g yo f r e j u v e n a t i n gt h ec o u n t r yt h r o u g hs c i e n c ea n de d u c a t i o n ，t h ei n v e s t m e n tt ot h e c o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e si si n c r e a s i n gy e a rb yy e a r t h en u m b e ro ft h e i ra c c u m u l a t i o n o fa s s e tg r o w sr a p i d l y s ot h es i z ea n dr a t eo fu t i l i z a t i o no fa s s e t sh a v ec a u s e d h e i g h t e n e dc o n c e r n s h o wt om a k eg o o du s eo ff u n d st oy i e l dt h eg r e a t e s tr e t u r n so n i n v e s t m e n th a v eb e c o m ea ni m p o r t a n ts u b j e c tt o c o l l e g e sa n di t s s a t ea s s e t s m a n a g e m e n td e p a r t m e n t t h ee s s a yp r o c e e d sf r o mt h eb a s i ct h e o r yo ft h es a t ea s s e t s m a n a g e m e n to fc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ，t o g e t h e rw i t hi t si n t e n s i v e ，p r o p e r t i e s ， r e q u i r e m e n ta n dp e r s o n a le x p e r i e n c e i ta l s oh a sf o l l o w e dt h el a w sa n dr e g u l a t i o n so f t h es t a t ea s s e t sm a n a g e m e n to fa d m i n i s t r a t i v ei n s t i t u t i o n ，e x p o u n dt h es t a t u so ft h e s t a t ea s s e t sm a n a g e m e n t b e s i d e s ，ad e t a i l e da n a l y s i sh a sm a d ei nt h ea r t i c l ef o rt h e l a r g ep r o p o r t i o no ft h ef i x e da s s e t sa n di n t a n g i b l ea s s e t s m o r e o v e r , t h ep a p e rp u t s f o r w a r dt h em a i np r o b l e m sw h i c he x i s ti nf i x e da s s e t sa n d i n t a n g i b l e a s s e t s ： i n s t i t u t i o n a ld e f e n s e s ，r e s p o n s i b i l i t i e su n c l e a r , i d e ab a c k w a r d n e s s ，u n s o u n ds y s t e m ， u n c l e a rp r o p e r t yr i g h t s ，t h el o s so fs e r i o u sa n ds oo n o nt h i sb a s i s ，w r i t e rr a i s e sa m e a s u r ea b o u ti m p r o v i n ga n ds t r e n g t h e n i n gt h em a n a g e m e n to ff i x e da s s e t sa n d i n t a n g i b l ea s s e t s ，s u c ha sb u i l dae f f e c t i v et h r e e l e v e lm a n a g e m e n ts y s t e m ，m a k et h e p r o p e r t yr i g h t sc l e a r , s e tu pav a l i di n s t i t u t i o nf r o ma c q u i s i t i o nt od i s p o s a l ，m a k ea c o m p r e h e n s i v en e t w o r ki n f o r m a t i o np l a t f o r mo fa s s e t sm a n a g e m e n tt oa d a p tt h e d e v e l o p m e n to fs c h o o l ，m a k et h eu t i l i z a t i o n a n ds h a r i n go fa s s e t s m a x i m a l l y i m p r o v e d ，e t c i h o p et h i ss t u d yc a nb eo fh e l pt ot h es t a t e - o w n e da s s e t so fc o l l e g e sa n d u n i v e r s i t i e sw o r k i n g k e yw o r d s ：c o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ，s t a t e o w n e da s s e t s ，m a n a g e m e n t ，p r o b l e m i i 目 第一篇绪论 1 1 选题背景和研究意义 1 1 1 选题背景 1 1 2 研究意义 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外研究现状 1 2 2 国内研究现状 1 3 研究方法及内容 1 3 1 研究方法 1 3 2 研究内容 第二篇高校国有资产管理理论分析9 2 1 高校国有资产及管理的内涵9 2 1 1 国有资产的概念9 2 1 2 高校国有资产的构成9 2 1 3 高校国有资产的来源1 l 2 1 4 高校国有资产管理的含义1 2 2 2 高校国有资产的性质1 3 2 2 1 高校国有资产具有非营利性1 3 2 2 2 高校国有资产使用具有无偿性1 4 2 2 3 高校国有资产具有公益性1 4 2 2 4 非经营性资产与经营性资产并存1 4 2 3 高校国有资产管理的要求1 4 2 3 1 保障国有资产的安全和完整，防止国有资产流失1 4 2 3 2 促进国有资产合理、有效使用1 5 2 3 3 实施产权管理1 5 2 3 4 建立健全国有资产管理各项规章制度1 5 2 3 5 对经营性资产加强监管并实行有偿使用1 5 第三篇高校国有资产管理现状与存在的问题1 7 t t t 3 1 高校国有资产管理体制现状 3 1 1 高校国有资产管理模式 3 1 2 高校国有资产管理体制组织 3 2 高校固定资产管理存在的问题 3 2 1 管理体制不顺，职责不清 3 2 2 管理理念落后，重视不够 3 2 3 固定资产基础管理薄弱 3 2 4 管理制度不健全 3 2 5 资产产权不明晰、监管不到 3 2 6 缺少对固定资产利用效率的 3 3 高校无形资产管理存在的问题 3 3 1 无形资产管理制度不健全 3 3 2 知识产权保护意识差，无形 3 3 3 无形资产会计核算不健全 3 3 4 科技成果转化率低 第四篇加强高校国有资产管理的建议 4 1 加强高校固定资产管理的建议 4 1 1 改变观念，强化固定资产管 4 1 2 建立健全高校固定资产管理 4 1 3 建立切实可行的管理制度 4 1 4 建立先进的固定资产管理网 4 1 5 明晰资产产权，加强产权管 4 2 加强高校无形资产管理的建议 4 2 1 健全无形资产管理制度 4 2 2 加强无形资产核算管理 4 2 3 建立有效的无形资产转化机 结j 沧 附录 参考文献 致谢 攻读学位期间公开发表的学术论文 i v 第一篇绪论 1 1 选题背景和研究意义 1 1 1 选题背景 第一篇绪论弟一扁鳍化 二十一世纪科技进步日新月异，知识越来越成为提高综合国力和国际竞争 力的决定性因素，教育在综合国力竞争中的重要性日益凸显。我国社会主义现 代化建设已进入新的发展阶段，优先发展教育、提高教育现代化水平，对实现 全面建设小康社会奋斗目标、建设富强民主文明和谐的社会主义现代化国家具 有决定性意义。高等教育作为其中的重要组成部分，其发展也愈来愈为人们所 重视。 1 9 9 3 年中共中央和国务院颁布的中国教育改革和发展纲要提出，至l j 2 0 0 0 年年末，财政性教育经费占g d p 的比例达至1 j 4 ，经过不懈努力2 0 0 8 年财政性教育 经费占g d p 的比例达到历史最高3 4 8 ，2 0 1 0 年中央安排1 1 8 万亿做为教育投入， 有望能基本接近4 的比例。 改革开放3 0 年来高等教育进入了大众化发展阶段，高等教育招生数和在校 生规模持续增加。2 0 0 7 年全国各类高等教育总规模超过2 7 0 0 万人，高等教育毛 入学率达至1 j 2 3 。2 0 0 7 年普通高校校舍建筑面积5 7 6 5 4 3 2 万平方米( 包括独立学 院和分校办学点) ，比上年增2 1 1 2 9 8 0 5 万平方米。另有由学校独立使用的非学校 产权建筑面积8 1 7 8 3 4 万平方米，比上年增2 1 4 2 1 3 4 3 万平方米。全国普通高校 教学行政用房2 7 4 6 2 5 万平方米，比上年增2 1 ：1 4 8 4 2 万平方米，增长1 8 。2 0 0 7 年，教学科研仪器设备值达1 6 0 7 4 亿元，比上年增加1 8 3 3 亿元，增长1 2 9 。 截至目前，高校固定资产总值达9 3 1 0 亿元。 高校在科学技术研究方面的贡献，从2 0 1 0 年度国家科学技术奖就可见一斑： 2 0 1 0 年度国家最高奖获得者为上海交通大学王振义院士和国家自然科学基金委 员会的师昌绪院士。在2 0 1 0 年度国家科学技术奖授奖项目中，全国高等学校获 得国家自然科学奖二等奖2 1 项，占总数的7 0 0 。全国高等学校获得国家技术发 2 0 0 7 年全国教育事业发展统计公报 第一篇绪论 明奖通用项目二等奖2 5 项，占通用项目总数的7 5 8 。全国高等学校获得国家科 学技术进步奖通用项目1 5 2 项，占通用项目总数的7 1 o 。近年来，高校的获奖 比例持续增长，可以看出高校的科研实力在不断增强，优秀科研成果同趋突显， 在我国占有举足轻重的位置，对我国经济发展和科技进步的贡献越来越大。 在政府各项政策的支持下，高校规模不断扩大，资产增速逐年加快，高校 资产为培育人才，开展教学、科研、后勤和实现可持续发展提供了物质基础， 其价值大小和数量的多少成为衡量高校办学实力的重要指标，在一定程度上也 反映了高校的办学规模和办学水平。尽管我国政府在教育的投入上是逐年增加 的，但是由于高校连年扩招，在校生人数成倍增加，这就要求教室、实验室、 学生宿舍等基本建设项目和教学科研仪器设备的数量不断增加为了能满足教学 需要，学校仅依靠政府拨款很难维持，因此除了内部自筹资金外还要开展多元 化合作办学，吸收社会资金，借助商业银行贷款，同时还要争取各方捐助等多 种渠道来增加资产规模。筹资的多样性决定了资产构成的多元化、复杂化，由 此就凸显了资产管理方面的缺陷，出现资产重复购置，使用效率低，账务体系 不完善，管理方式不够科学等一系列问题。如何管好用好学校的资产，并在各 种新情况下能保持国有资产的保值、增值，是每一个学校资产管理者面临的重 要课题。 以内蒙古c 大学为例，该校分为盛乐和赛罕两个校区，在校全r 制本专科生 2 8 0 0 0 余人，各类研究生3 7 0 0 余人，各类成人教育学生6 0 0 0 余人，各类留学生3 0 0 余人，学校占地面积3 0 0 0 多亩，校舍建筑面积8 0 余万平方米，固定资产总值1 6 亿余元，其中教学仪器设备总值2 5 亿余元，一般设备总值6 0 0 0 多万元。从上世 纪八十年代世界银行贷款到近几年由同元贷款“人才培养项目”购置的大型教 学仪器设备数量逐年增加，但是八十年代购置的设备有些已比较陈旧，达不到 教学的要求，有些设备则存在利用率不高的情况，实验设备使用时数不理想， 各个专业资源不能共享。而要真正实现学校国有资产的保值增值，避免国有资 产流失，就需要有完善的管理体制和科学有效的执行办法。 在1 9 9 4 年以前，国家对行政事业单位还没有颁布一个内容完整的具体政策、 法规，关于高校资产管理方面的研究非常少，高校本身在资产管理上也非常薄 弱，有的学校甚至没有设立固定资产台帐，或者设立了账目也存在资产不能及 时入账，经营性与非经营性资产产权界定不清，责权利脱节，管理使用脱节， 资产的安全与完整无人负责。1 9 9 5 年颁布了行政事业单位国有资产管理办法， 2 第一篇绪论 这个办法由于种种原因，国有资产管理的职能一直没有理顺，管理方法也未进 行调整，在一定程度上影响了行政事业单位国有资产管理工作的展开，致使行 政事业单位国有资产管理存在不少问题：资产配置缺乏必要的审批制度，配置 存在较大的随意性，超编、超标现象严重；资产使用缺乏有效的监督机制，未 经批准将非经营性资产转作经营性用途的现象较为普遍，导致资产流失严重。 针对上述问题，2 0 0 6 年十届人大四次会议批准的中华人民共和国国民经济和 社会发展第十一个五年规划纲要明确提出，要健全国有资产监管体制，建立 和健全国有金融资产、非经营性资产和自然资源资产等监管体制，防止国有资 产流失。2 0 0 6 年7 月财政部颁布了行政单位国有资产管理办法及事业单位 国有资产管理办法，对促进行政事业单位国有资产管理工作走向规范化、科学 化、法制化、信息化，对维护国有资产安全完整、合理配置和有效利用具有重 要意义。 1 1 2 研究意义 高等学校作为事业单位是我们国家特有的，与国外非营利组织和机构不同， 其占有和使用的资产是我国国有资产的重要组成部分，其公益性比较强，总量 庞大，增长迅速。加强高校资产管理，对于健全我国国有资产管理体制和公共 财政体制，加快完善我国基本经济制度体系促进节约型社会和和谐社会的建设 具有重要意义。 1 1 2 1 加强高等学校资产管理是健全国有资产管理体制，完善我国基本经济制 度的必要举措 高校资产是国有资产的重要组成部分，但长期以来我们对国有资产的认识 和运作往往偏重于国有企业经营性资产，对行政事业资产却关注不够。加之， 财政部门、主管部门、国资监管机构等部门均从不同角度对高等学校进行监管， 由于具体监管职责不是很清晰，造成高校资产管理具体工作中存在着职能交叉 和管理的真空，使得高校资产监管成为国有资产管理体制中十分薄弱的环节， 因此加强高校资产监管十分必要。 3 第一篇绪论 1 1 2 2 加强高等学校资产管理是完善公共财政体制，切实转变政府职能的客观 亩 甚5 而女 按照公共财政的要求，市场在资源配置中发挥基础性作用，政府应主要负 责提供公共产品和公共服务，但由于资产管理方面缺乏有效的措施和手段，很 大程度上制约了公共财政功能的发挥，也限制了政府公共服务水平的进一步提 高。高校是我国政府社会公共服务职能的重要载体，高校资产是单位履行职能 的物质基础和保障，因此要通过加强高校资产管理，合理配置和有效利用国有 资产，充分发挥其在履行职能方面的物质基础作用，以实现公共财政的目标要 求，切实推进政府职能转变。 1 1 2 3 加强高校资产管理是理顺收入分配关系，构建和谐社会的基础环境 强化节约意识，随着我国经济规模的不断扩大和公共财政建设步伐的加快， 国家对公共事业的保障力度将进一步加大，高校国有资产的规模也将快速增长。 如不及时、有效加强国有资产管理，很可能为单位谋取不合理津贴、补贴提供 更多的资源和机会，加剧收入分配的不公平。从源头上遏制津贴补贴发放混乱 现象，为构建社会主义和谐社会提高保证。 1 1 2 4 加强高校资产管理是降低政府运行成本，建设节约型社会必然要求 降低政府运行成本在很大程度上取决于行政事业单位资产管理水平，要降 低高校运行成本必须强化节约意识，对现有存量资源进行有效整合，使其发挥 最大使用效益，合理安排预算，实现以存量制约增量、以增量激活存量，从而 有效降低高校运行成本，节约社会资源，加快推进节约型校园建设。 高校资产管理是财政管理的重要组成部分，是合理和有效配置资源的必然 要求，管好用好学校资产，使高校国有资产纳入良性循环的轨道，是高校事业 持续发展的重要基础。党的十六大把深化国有资产管理体制改革作为经济体制 改革的一项重要任务，特别是三中全会和五中全会明确提出一定要加强国有金 融资产、非经营性资产和自然资源资产的监督管理工作，切实制度和完善相关 的监管制度。这既是加强执政能力建设的重要举措，另一方面也说明行政事业 资产管理十分薄弱、形势严峻，已经到了不得不管的地步1 4 第一篇绪论 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外研究现状 从西方各国的公共财产管理实践来看，国有资产的规模比较小，只承担部 分政府职能、部分公共事务职能，另一部分有非公共投入的私人性质的组织承 担。由于西方成熟的市场环境，高度发达的公民民主社会，以及与其相适应的 政治体制，其国有资产管理理论是理性的、法制化的规范管理，在宏观管理上 则依据的是民主理论、公共财政理论。在微观管理上依据的是效能原则、效率 原则。 由于国情不同、体制不同，国外高校资产管理模式与我国有很大差异，但 在发展过程中，各国国有资产管理体制改革的方向路径大致相当。国外高校与 政府的关系大致可以分为两种类型：一是以欧洲大陆国家代表的以政府计划为 主要手段的高等教育管理模式；二是以美国为代表的以市场竞争为主要手段的 高等教育管理模式，当前从世界范围来看，不管是欧洲、美洲、大洋洲、还是 亚洲，高等教育管理体制改革的基本走向都是建立或加强市场竞争体制。除了 社会变化对高等教育的影响外，应该说市场体制的内在优势日益为各国政府和 高等学校管理者所认同。 在长期的实践中，美国高等教育形成了多渠道经费来源体制，除了学费收 入，政府拨款是一个非常重要的来源，尤其对公立学校而言，政府拨款所占份 额仍高达近5 0 ；捐赠收入是美国高等教育的重要经费来源之一，近年来，捐赠 收入规模不断扩大，有社会团体和个人捐赠，同时设立基金会资助高校。捐赠 工作十分规范，捐赠范围广泛化，既考虑本国捐赠也关注世界其他国家和地区 的捐赠者。此外，还有一个经费来源就是通过将高校拥有的知识优势、科研设 施作为特殊商品，与社会进行交换，向社会广大企业提供服务，并获取其必需 的办学经费。国外很多高校都很重视社会捐赠收入及产、学、研创收，高校既 可以为社会培训高层次专业技术人才，又可以凭借先进的实验设备和高科技人 才优势等有利条件为工商企业界服务。这点我国高校可以借鉴和吸收其成功经 验。 在高校国有资产管理模式上，美国、加拿大是“财政部资产管理局” 赵连荣，2 0 0 8 5 第一篇绪论 模式，财政部负责国有资产的预算管理，制定统一的管理制度和法规，并单独 设立专门的资产管理机构，负责国有资产管理的具体事务。另外还有韩国、日 本的“财政部门主管部门”模式，德国、澳大利亚的“财政部门财政 部门资产管理局”模式。这几种模式都有比较完善的资产法律体系，有专门的 资产管理机构，集中统一管理资产，都实行政府集中采购，统一采购能以低于 市场价购得资产，资产的管理从购置环节就能注重效率，节约财政资金。 1 2 2 国内研究现状 我国在国有资产管理研究中，研究重点一直是经营性国有资产管理，政府 管理机构的调整、国有资产管理法律法规的出台、现代企业制度的建立，国有 产权制度的改革等，都是伴随着国有企业改革进行的。经营性国有资产管理体 系已基本建立健全，发挥着很好的作用。但是我国的行政事业单位分布更广、 数量多、所占有的国有资产数额更大、与社会公众之间的关系更密切。很多学 者主张国有资产研究重点应向非经营性国有资产转移。邓晓兰指出：随着社会 主义市场经济体制的确立和公共财政的建立，我国国有资产的管理的重点应转 向非营利性国有资产的管理，在目前，至少应将其摆在与营利性国有资产管理 同等重要的位置上。 近年来，针对高校国有资产管理的研究逐年增多，我国国内学者从不同角 度和层面对高校国有资产进行了大量的理论和实践研究。毛程连主编的国有 资产管理学( 2 0 0 5 ) 从完善公共财政理论框架下的国有资产管理学提供一个比 较完整的体系架构的目的出发，阐述了国有资产管理学借以开展的基本经济理 论体系，分析了我国的具体国有资产管理问题，作者不限于就存量实物资产不 变的前提来讨论问题，而是把它们放在一个相互有机联系的视角上来看待。并 提出管理目标应是社会经济效益和经济公平的最优化，要破除狭隘的“保值增 值”观，把国有资产管理的目标建立在全民利益最大化的基础上。 赵连荣在非经营性国有资产管理研究( 2 0 0 8 ) 一书中指出，非经营性国 有资产管理的重点是把好进口关、控制好使用关、监督好退出关。进口关的关 键是规模与结构问题；使用关的关键是功能与制度问题；退出观的关键是许可 与监督问题。 6 第一篇绪论 李辉生高等学校资产管理研究根据高校事业发展的趋势，提出了加强 资产管理的基本思路。按高校资产的存在形态和功能讨论了资产管理的基本理 论、基本内容和基本方法，通过全面研究、探讨高校资产管理问题，旨在建立 一个高校资产管理的科学体系，这个体系是：以组织体系为前提，以监督体系 为保证，以营运体系为核心，以管理循环为机制，以责任体系为关键的高校资 产管理新体系。 陈少晖，廖添土国有资产管理：制度变迁与改革模式圆从历史纵向的视 角，在对新中国成立前革命根据地公有资产的形成和发展进行考察的基础上， 重点研究新中国成立6 0 年来我国国有资产管理体制的曲折演进轨迹及其每一阶 段的特点。在充分论证以往国资管理模式成败得失的基础上，以党的十六大以 来关于国有资产管理体制改革的创新理论为指导，运用制度变迁理论等分析工 具，从目标定位、产权改革和国资预算等三个方面建构出中央与地方分级所有 框架下的新型国有资产管理体制。 此外还有陈谦余主编的学校资产管理( 2 0 0 0 ) ，李忠信等编著的国有 资产管理新论( 2 0 0 4 ) ，曹世华等著的地方国有资产管理制度研究( 2 0 0 4 ) 除了这些专著还有大量的学术论文，基本上是由高校从事国有资产管理工作的 人员撰写，研究的内容大同小异。张桂莲，康健在多校区大学资产管理中存 在的问题及解决对策一文中分析，目前高校资产管理出现的问题主要是由高 校资产的产权人与所有权人分离造成的，二者的分离导致高校对资产的配置缺 乏主动性，对资产的管理缺乏科学性；再者是因高校评估指标设定不科学，各 种评估对资产管理只有量的要求，没有质的控制。另外学校内部管理条块分割， 没有一个统一的归口单位，使得看似人人都管，其实是人人不管。黄银江，朱 雪梅在加强高校国有资产科学管理探析中提到国有资产管理存在的问题主 要是：管理制度不完善，缺乏专业管理人员；缺乏资源共享机制，国有资产使 用率低且购置、验收、入库手续不健全；经营性资产缺乏有效管理；无形资产 管理观念淡薄，管理不到位；高校国有资产流失现象严重。 总之，高校国有资产及管理的研究刚刚起步，研究仍处于摸索阶段，新情 况、新问题不断出现，因此对于问题的深层原因、研究理论都有待后续研究者 去攻关。 中国科学技术大学出版社，2 0 0 7 圆社会科学文献出版社，2 0 1 0 7 第一篇绪论 1 3 研究方法及内容 1 3 1 研究方法 本文在借鉴国内各个领域学者的研究成果，把握他们研究思路，从阐述国 有资产管理理论出发，研究我国高校国有资产管理存在的问题和对策，注重从 理论到实践的联系和从实践再到理论的联系，注重案例研究与理论研究相结合， 运用数据资料和文字资料进行比较分析。 1 3 2 研究内容 绪论，阐明本研究的背景、意义，国内外研究现状，研究方法和内容构 架。 高校国有资产管理理论分析部分。从高校国有资产管理的内涵、构成、 来源、性质及高校国有资产管理的要求进行详细分析。 高校国有资产管理现状，是本文的重点，阐述了高校国有资产管理的体 制、组织形式，高校固定资产、无形资产管理存在的主要问题进行逐步剖析。 加强高校国有资产管理对策建议，是本文的核心，对高校国有资产从固 定资产、无形资产方面着手分析，提供了详实的政策建议。 结论，总结全文。 8 第二篇高校国有资产管理理论分析 第二篇高校国有资产管理理论分析 2 1 高校国有资产及管理的内涵 2 1 1 国有资产的概念 企业会计准则中规定“资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经 济资源，包括各种财产、债权和其他权利。”国有资产，是属于国家所有的一切 财产和财产权力的总称。即国家以各种形式进行的投资及其收益、拨款、接收 的馈赠、凭借国家权力取得或者依据法律认定的各种类型的财产和财产权力。 国有资产按用途分类可以划分为经营性国有资产、行政事业单位国有资产和资 源性国有资产。 1 、经营性国有资产。是指从事产品生产、流通、经营等服务活动，以营利 为目的，依法经营和使用的，产权属于国家所有的一切财产。经营性国有资产 是国有资产中最重要、最活跃的部分，是国有资产收益不断增长的源泉，是国 有资产增量不断扩大的基础，也是国有资产管理的重点对象。经营性国有资产 具有效益性、流动性、经营方式的多样性等特征。 2 、行政事业单位国有资产。是指由行政事业单位占有、使用的，依法确认 为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。包括行政事业单位用国家 财政性资金形成的资产、国家调拨给行政事业单位的资产、行政事业单位按照 国家规定组织收入形成的资产、以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的 资产，其表现形式为固定资产、流动资产、对外投资、无形资产等。 3 、资源性国有资产。是指在人们现有的知识、科技水平条件下，通过开发 使用能带来一定经济价值的国有自然资源，具有品种的稀缺性、数量的有限性、 分布的失衡性等特征。 2 1 2 高校国有资产的构成 我国的高等学校按经济性质划分属于事业单位，它的资产按形态分类，分 为有形资产和无形资产；按其运动状态分为动产和不动产；按存在形式分为固 9 第二篇高校国有资产管理理论分析 定资产、流动资产、无形资产、对外投资等。下面按资产存在形式分别阐述： l 、固定资产，根据高等学校财务制度规定，高校固定资产是指一般设 备单位价值在5 0 0 元以上，专用设备单位价值在8 0 0 元以上，使用期限在一年以 上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标 准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。1 9 9 5 年以 后，财政部和国家教委采取按照固定资产性质进行分类的办法，将高校固定资 产分为六大类，并在高等学校财务制度中予以规范。 第一类是房屋和建筑物，包括高校拥有占有使用权的教学用房、行政用房、 生活辅助用房、教职工宿舍及土地等资产。第二类是专用设备，是高校根据教 学科研工作需要购置的具有专门的用途和功能的设备，如电脑设备、打字复印 机、电教设备及文体设备等。第三类是一般设备，主要是高校开展日常业务活 动的通用设备，包括仪器仪表、机电设备、电子设备、印刷机械、卫生医疗机 械、工具、量具器具、家具、行政办公设备、被服装具、标本模型及交通工具 等。第四类是文物及陈列品，包括高校拥有的和接受捐赠的古物、字画、纪念 品等实物资产。第五类是图书，包括高校的图书馆、阅览室所存放的纸质版图 书和电子版图书。第六类是其他固定资产，即以上各类未包括的固定资产。按 照高等学校财务制度规定，高校可以根据本单位的具体情况、核算需要以 及管理的实际状况和要求，对固定资产进行更为具体的分类。有些大学就增加 了构筑物的分类，来核算各类上下水管道、光纤、电缆、围墙、道路、凉亭、 景观等资产，还把植物、草坪作为资产单独列示。 2 、流动资产，是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行 存款、库存材料、暂付款、应收款项、预付款项、存货等。 3 、无形资产，是指不具有实物形态、能为使用者提供某种权力的资产，包 括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权 力。目前在国内现有的高校无形资产研究成果中，对无形资产含义和的构成尚 无一致的看法。本人结合国内学者对高校无形资产的研究，将无形资产分为五 大类： 第一类为技术类无形资产，技术按其专有化程度分为专利技术和非专利技 术。高校在教学和科研过程中积累了很多新知识、新技术、形成了大量的专利、 专有技术，也就是以技术为表现形态的无形资产。第二类是作品类无形资产， 即以作品为表现形态的无形资产，高校中涉及的作品类无形资产有文学、艺术 1 0 第二篇高校国有资产管理理论分析 作品、以及自然科学、社会科学、工程技术方面的教材、著作论文、工程和产 品设计图纸等。第三类是信息类无形资产，这罩所说的信息是指未经公开的信 息，通常是人们不容易普遍了解和获得的高校信息，如各种统计数据、科学研 究、实验的资料；学校后勤服务集团所属企业的供销渠道、客户信息等。第四 类是标识类无形资产，主要有学校形象识别系统、注册商标、服务标记、品牌 等。它们一般以由文字、图案或其组合成的标识来表示。第五类是人力资源无 形资产，一是指高校所拥有的各类优秀人才、优良品质和素质能力优势所转化 成的资产；另一方面是指高校的部分毕业生经过努力奋斗取得突出成绩成为各 界知名人士，经过他们的宣传提高了学校知名度。 4 、对外投资，是指高校利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投 资，包括向所属经营单位或创办的经济实体投资，与其他企业单位联合、入股、 合作等。行政事业单位对外投资应按照规定报经国有资产管理机构批准，以实 物和无形资产对外投资的必须进行资产评估。 在高校流动资产属于日常管理，对外投资的规模相对较小，因此本文在后 面的章节将对固定资产和无形资产管理存在的问题、现状和解办法做重点研究。 2 1 3 高校国有资产的来源 随着我国经济的不断发展，高等教育体制的不断变革，高校管理者经过共 同努力和探索，使高校的筹资方式发生了巨大的变化，由原来计划经济体制下 的集中统收统支的管理模式演变成了今天以财政拨款为主，学费收入、商业银 行贷款、社会捐赠等为辅的多元化筹资方式，这就决定了高校资产来源的多样 性。高校国有资产来源主要有以下几种渠道： 1 、高校利用财政拨款、学费收入购置的资产。这部分经费是直属院校的主 要来源。主要用于购置各项房屋建筑物、专用设备、交通工具等固定资产。2 0 1 0 年发布的国家中长期教育改革和发展规划纲要( 2 0 1 0 - - - 2 0 2 0 年) 中明确指出 “保障经费投入，健全以政府投入为主、多渠道筹集教育经费的体制，增加财 政性教育投入，调动全社会办教育的积极性，完善受教育者合理分担机制；加 强管理，提高经费使用效益。提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值的 比例。”有强大的政策支持，高校实现资产规模性增长已是必然。 2 、国家调拨资产。国家无偿调拨给高校的资产，主要包括划拨土地、划拨 房产、划拨设备等，可能是实物资产，也可能是无形资产。 1 1 第二篇高校国有资产管理理论分析 3 、高校兼并、重组形成的资产。从2 0 世纪9 0 年代开始的高等学校整合也形 成了高校资产的增加，仅2 0 0 0 年就发生1 0 5 次合并，2 0 3 所高校合并为7 9 所，在 不断的兼并重组中，高校的规模迅速扩大，资产飞速增长，教育资源的改善带 来了教育质量的较大提高。 4 、社会捐赠和赞助。捐赠者有个人也有企业，捐赠的内容有现金，也有实 物，捐赠用途主要用于建设教学用房、购置图书、教学设备以及科研活动等。 现在很多学校都有以捐赠者名字命名的教学楼如逸夫楼、田家炳书院等等。 5 、商业银行贷款形成的资产。由于高校收入比较稳定、信誉相对较高、投 资风险较低，银行在资金充裕的情况下，愿意选择与高校合作，并为高校提供 较优惠政策，高校也因此获得了大量的办学资金，多校区的办学模式迅速推广。 除了国内银行贷款，国际金融组织的贷款也为高校解决了资金的问题，惠及内 蒙古近十所高校的日元贷款项目，包括了人才培养、基建工程、设备配置等多 个项目，大大缓解了高校资金压力。 2 1 4 高校国有资产管理的含义 高校国有资产是行政事业单位国有资产的重要组成部分，几乎占据行政事 业国有资产的半壁江山，维护高校国有资产的安全完整，防止国有资产流失， 是高校资产管理的基本要求，也是加强资产管理首先要解决的问题。高校国有 资产管理是指有关管理主体对高等学校购建、使用和处置国有资产等行为进行 审批、登记、清查、评估、统计、监督等一系列活动的总称，是维护高校资产 安全和提高国有资产使用效果的基础和保障。 1 、高校国有资产管理从管理主体看分为三级，政府财政部门、上级主管部 门、高校。政府财政部门是高校资产宏观管理者，负责制定高校国有资产各项 管理制度，并组织实施和监督；制定高校资产配置标准和经费标准，组织本级 高等学校的资产产权登记、资产评估监管、资产清查和统计报告等基础管理工 作；按规定权限审批本级高校有关资产的购置、处置和利用国有资产对外投资、 出租、出借和提供担保等事项。 上级主管部门根据有关规定，制定所属高校国有资产管理实施办法、并组 织实施和监督检查；组织高校资产清查、登记、统计汇总及日常监督工作；按 规定审核或审批有关资产对外投资、出租出借、担保和资产购置处置等事项。 高等学校依法享有资产的使用权，实施以下管理工作：制定本单位国有资 1 2 第二篇高校国有资产管理理论分析 产管理的具体办法并组织实施；负责本单位资产购置、验收入库、维护保管等 f 1 常管理，负责资产的账卡管理、清查登记、统计报告及日常监督检查工作； 办理资产配置、处置和对外投资、出租出借、担保等事项报批手续，并按规定 及时足额缴纳国有资产收益；接受主管部门和同级财政部门监督，检查并报告 有关资产管理工作。 2 、高校国有资产管理的客体，主要是高校所占有和使用的各类资产。具体 的管理方式主要结合高校国有资产从形成、使用到报废全过程各个环节的特点 及其管理需要，进行资产审核、登记、清查、评估、统计、监督等。 3 、高校国有资产管理方式。主要是结合高校国有资产从形成、使用到报废 全过程中各个环节的特点及其管理需要，实施具体管理方法，以促进国有资产 合理配置、有效使用和规范处置。 2 2 高校国有资产的性质 高等学校是社会服务性的非营利性组织，主要是为满足社会公众接受高等 教育的需求，不以营利为目的，公办高校是国家设立高等教育机构，具备法人 资格，享有事业法人的权力和应承担的义务。我国的高校由政府部门直接控制， 公办高校从校长的任命到经费来源、学校招生规模、学生培养规格都是由政府 审批的。依照国有资产管理的有关法规，高等学校凡是国家的财政资金投资拨 款及其收益，接受捐赠的资产，以及由国家作为担保取得的银行贷款所形成的 资产，都应界定为国有资产。目前公办高等学校9 0 以上的资产属于国有资产， 将国有资产对外投资经营、对资产的处置都须报上级主管部门和同级财政部门 审核批准。高校国有资产具有以下特征： 2 2 1 高校国有资产具有非营利性 我国高等教育法规定：“设立高等学校，应当符合国家高等教育发展规 划，符合国家利益和社会公共利益，不得以营利为目的”。高校主要是为社会培 养高级专门人才，发展科学技术文化，促进社会主义现代化建设，完成培养各 类人才和国家的建设者的任务，满足人们曰益增长的文化需求，实现人们受教 育的权力，并为国家经济发展提供人力资源方面的物质保证。 1 3 由于高校围绕社会公共需要确定发展模式、规模、结构等，面向社会公众 提供非差别服务，具有显著的公益性和非竞争性，因此，配置在社会非生产领 域的高校国有资产，其主要功能是保证高校教学、科研等工作的正常开展，完 成培养高层次学术型或应用型人才的根本任务，促进科学技术的发展和人民素 质的提高，从而满足社会发展对高等教育事业的需要。 2 2 4 非经营性资产与经营性资产并存 由于高校是开展教学和科研活动的机构，而不是营利性组织，其占有使用 的国有资产从总体上说属于非经营性资产，但是并不排除其中的一部分具备经 营性，国家政策允许高校可将国有资产用于非独立核算的经营活动和校办企业， 或将固定资产对外投资、出租、出借、提供担保取得有偿使用收入。主要是弥 补办学经费不足和满足自身发展需要，不同于企业的投资或经营。 2 3 高校国有资产管理的要求 高校国有资产是满足人们接受教育需求的必要资产，因此高校在使用这些 资产时并不以营利为目的，而是通过对资产的占有和使用来为社会提供公共服 务，以资产的安全为目的，以保证社会和经济正常运转，促进社会和经济发展。 根据高校国有资产的特征，高校国有资产管理主要有以下要求： 2 3 1 保障国有资产的安全和完整，防止国有资产流失 高校国有资产是有效履行职责为社会公众提供教育服务的基本物质条件， 是保障和支持社会主义经济制度的重要物质载体。因此高校国有资产具有很重 1 4 第二篇高校国有资产管理理论分析 要的安全和完整性。保证国有资产的安全性，切实做到管理到位，防止资产被 非法侵占、丢失和损坏。国有资产的管理部门要做好产权登记工作，资产占用 单位要做好国有资产领用、使用、维护等日常安全管理工作。其次必须保证国 有资产的完整性，国有资产管理部门要制定资产管理制度，单位要通过建立一 系列完整的使用制度，力争使国有资产被合理使用并保证国有资产的完整。 2 3 2 促进国有资产合理、有效使用 高校作为事业单位，决定其大部分资产是靠国家无偿划拨使用的，因此， 学校应搞好国有资产的配置，盘活存量，优化增量，确保资产配置有效，并本 着物尽其用的原则，对单位中闲置不用的资产积极进行调剂，增强资产的合理 流动，实现优化配置，以充分发挥资产的最大效益。 2 3 3 实施产权管理 通过产权登记、产权界定来明确国家是高校国有资产的所有者，高校是国 有资产的占有、使用者。明确了国家和事业单位之间的这种产权关系，才能建 立起以产权管理为纽带的国有资产管理体系。国家通过国有资产管理机构行使 所有者职能，事业单位行使占有、使用者职能，各司其职，各负其责。 2 3 4 建立健全国有资产管理各项规章制度 要从根本上做好高校国有资产的管理工作，就必须做好国有资产管理的规 章制度建设，在制度上明确规定和