（技术经济及管理专业论文）城市轨道交通建设成本控制研究.pdf

i 幺 i s c h o o l d e p a r t m e n t ：s c h o o l o fe c o n o m i ca n d m a n a g e m e n t d i s c i p l i n e ：b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n m a jo r ：t e c h n o l o g i c a le c o n o m y & m a n a g e m e n t c a n d i d a t e ：y u q i a nz h o u s u p e r v i s o r ：a s s o c i a t ep r o f s h e n g q i a n gx i e d e c e m b e r , 2 0 0 6 l ， 卜 ， r 二 授权书 本人完全了解同济大学关于收集、保存、使用学位论文的规定， 同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版 本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、 扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供 本学位论文全文或者部分的阅览服务；学校有权按有关规定向国家有 关部门或者机构送交论文的复印件和电子版：在不以赢利为目的的前 提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。 学位论文作者签名： a 沪6 年f d 月，口e l - 一 一 j 卜 学位论文作者签名：f 嗍 a 伊舌年，a 月厂d日 l ， j 卜 容量等无可比拟的 ，建设成本始终是 此研究如何控制其 本文综合运用定量和定性分析的方法，利用我国目前各个城市多条城市轨 道交通建设项目的成本数据，从成本组织控制、施工成本控制、设备成本控制 以及隐性成本控制等不同角度，重点分析了城市轨道交通成本控制的理论、方 法和对策。并且本文以上海为例，简要地分析了如何对上海各个城市轨道交通 项目的建设成本进行控制。在文章最后，作者提出了控制该成本的一些合理的 建议和意见。 目前我国已建成和在建的城市轨道交通建设项目不同程度上都存在一些控 制空i 日j 。例如，做好设计规划，避免重复建设和工期延误：加强制度和组织建 设，减少权力寻租现象和委托代理成本：积极研究城市轨道交通设备的国产化 问题等等。通过这些措施，城市轨道交通的建设成本可以大大压缩，从而保证 城市轨道交通事业的长期可持续发展。 关键词：城市轨道交通，成本控制，项目管理，隐性成本 - - 一 a b s t r a c t ab s t r a c t c o m p a r i n go t h e rm a s st r a n s i tt o o l s t h eu r b a nr a i lt r a n s i t i o nh a st h ec h a r a c t e r i s t i c o fc e l e r i t y ，c o s i n e s sa n dl a r g ec a p a c i t y i t a l s oc a ni m p r o v et h eu r b a nt r a f f i c s t r u c t u r e h o w e v e r , t h ec o n s t r u c t i o n c o s th a sa l w a y sb e e np u z z l i n gu r b a nr a i l t r a n s p o r t a t i o ne n t e r p r i s eo ni t sl o n g t e r m a n ds u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t t h e r e f o r e ， s t u d i e so nh o wt oc o n t r o lt h i sc o n s t r u c t i o nc o s th a v et h ev i t a ls i g n i f i c a n c e t h i sa r t i c l ei ss y n t h e s i z e ds e v e r a lm e t h o d sa b o u th o wt oc o n t r o lc o n s t r u c t i o n c o s to ft h eu r b a nr a i lt r a n s p o r a t i o nb ys e v e r a ld i f f e r e n ta n g l e s ，b a s e do na b u n d a n tr a i l t r a n s i tc o n s t r u c t i o nc o s td a t ai nm a n yc i t i e s ，u s i n gq u a l i t a t i v ea n a l y s i s a n d q u a n t i t a t i v ea n a l y s i s t h e n ，s h a n g h a ii st o o ka sa ne x a m p l et os h o wm e t h o d so ft h e c o n s t r u c t i o nc o s t a tl a s t ，t h ew r i t e rp r o p o s e ds o m er e a s o n a b l es u g g e s t i o n sa n dt h e o p i n i o n so fc o n t r o l l i n gt h i sc o s t a tp r e s e n t ，u r b a nr a i lt r a n s p o r a t i o nc o n s t r u c t i o nc o n t r o lr e a l l yh a sl a r g ep o t e n t i a l a tv a r i o u sd e g r e e si no u rc o n t r y f o re x a m p l e ，t h ei m p l e m e n t a t i o no ft h et h o u g h to f c o n o m y ，t r a n s f o r m a t i o nt h ew r o n gg u i d a n c et h a tb l i n d l yp u r s u e a d v a n c ea n dl u x u r y ； k e e p i n gd e s i g n sa n dp l a n so nt i m e ，a v o i d i n gt h er e d u n d a n tc o n s t r u c t i o na n dm a k i n ga s c h e d u l ef o rap r o j e c t ；e n h a n c e m e n ts y s t e ma n dt h eo r g a n i z a t i o nc o n s t r u c t i o nt o r e d u c et h er e n ts e e k i n gb e h a v i o r sa n dp r i n c i p a l a g e n tp r o b l e m s ；p o s i t i v e l yg o in gin f o ru r b a nr a i lt r a n s p o r t a t i o ne q u i p m e n tm a n u f a c t u r ed o m e s t i c a l l y t h e s em e a s u r e s m a yc o m p r e s st h eu r b a nt r a n s p o r t a t i o nc o n s t r u c t i o nc o s te f f e c t i v e l y , a n dg u a r a n t e e l o n g t e r ma n d s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to ft h eu r b a nr a i lt r a n s p o r t a t i o n k e yw o r d s ：u r b a nr a i lt r a n s p o r a t i o n ；c o s tc o n t r o l ；p r o j e c tm a n a g e m e n t ；e x t e r a l c o s t 一 卜 1 1 本论文的研究意义1 1 2 国内外的研究现状2 1 3 本论文的主要的研究内容、研究方法和创新4 第2 章城市轨道交通成本控制理论及方法7 2 1 成本控制理论7 2 1 1 控制论7 2 1 2 成本控制理论的主要思想和原则9 2 1 3 成本控制的主要方法1 3 2 2 建设项目成本控制理论1 5 2 2 i 建设项目成本控制理论的特点1 5 2 2 2 建设项目成本控制的基本理论和方法1 6 2 3 本文采用城市轨道交通建设成本控制模型1 9 第3 章城市轨道交通建设成本控制目标2 1 3 1 城市轨道交通建设成本的构成分析2 1 3 i 1 城市轨道建设成本控制重点项目( a 类) 2 1 3 i 2 城市轨道建设成本控制重点项目( b 类) 2 3 3 1 3 城市轨道建设成本控制重点项目( c 类) 2 4 3 2 城市轨道交通建设成本控制目标2 4 3 2 1 城市轨道交通建设成本控制目标建立和异常项目识别的理论依据2 5 3 2 2 城市轨道交通建设成本指标的横截面比较2 8 第4 章城市轨道交通建设成本控制系统的构建4 3 4 1 城市轨道交通建设组织控制4 3 i i i 卜 卜 ， 目录 4 1 1 组织成本控告：韵最优分层理论4 3 4 1 2 组织成本控胄j 的寻租问题4 4 4 1 3 组织成本控制的委托代理问题4 6 4 2 城市轨道交通施工成本控制5 l 4 2 1 城市轨道交通项目施1 ：成本事前控制问题5 2 4 2 3 城市轨道交通建没项目施l ：成本的实时控制问题5 3 4 2 3 城市轨道交通建设项目施i ：成本的分包合同问题5 4 4 3 城市轨道交通设备成本控制5 5 4 3 1 城市轨道交通项目的设计问题5 5 4 3 2 城市轨道交通设备国产化问题5 7 4 4 城市轨道交通建设隐性成本控制5 7 4 4 1 外部成本内部化5 8 4 4 2 明晰产权5 9 第5 章上海市轨道交通成本控制案例分析6 1 5 1 上海市轨道交通建设项目成本的组织控制6 2 5 2 上海市轨道交通建设项目施工成本控制6 2 5 3 上海市轨道交通建设项目设备成本控制6 6 5 4 上海市轨道交通建设项目隐性成本控制6 9 第6 章总结7 1 6 1 结论和建议7 l 6 2 进一步研究的方向7 3 致谢7 4 参考文献7 5 i v _ 一 v 一 第1 章引言 1 1 本论文的研究意义 第1 章引言 从世界各国经济发展史来看，伴随着经济的发展和社会的进步，人口逐渐向 城市集中，城市尤其是大城市在整个经济社会中的功能和地位也在逐渐强化之 中。然而，与人口不断的膨胀相伴的是大城市的交通问题同益凸现。在2 0 0 3 年 1 2 月，韩国国会通过法令确定将于2 0 1 2 年左右将首都从汉城迁至韩国南部的忠 清道，其中最重要的一个原因即是汉城正面临严重的以交通拥堵为代表的“城 市病”。交通问题已经成为了困扰许多城市发展的世界性难题。 在经历了二十多年经济腾飞之后，我国人口达百万以上的城市已有3 4 座， 其中1 1 座城市的人口突破了2 0 0 万。伴随着城市人口和交通工具数量的急剧膨 胀，城市的交通拥堵问题同趋严重，成为了大城市健康发展并充分发挥其功能 所迫切需要解决的问题。城市轨道交通作为一种满足现代城市大流量交通需求 的工具，具有运量大、速度快、准点性强、能耗小、污染少、占地省、交通事 故少的优点。因而大力发展轨道交通对于解决城市交通拥堵、促进我国城市经 济发展、改善城市生态环境、优化城市结构、完善城市功, 日t - , 匕1 5 和实现城市可持续 发展都具有重要的意义。目前，我国许多大城市都先后制定了相应的发展城市 轨道交通的计划。毫无疑问，在未来的二十年旱，我国城市轨道交通建设将进 入一个快速发展的黄金时期。 然而，城市轨道交通在拥有其它交通工具无可比拟的优点的同时，却也面临 着造价昂贵、设计施工难度大、运营成本高等不利因素。其中造价问题是一个 核心问题，直接关系到城市轨道交通事业能否可持续发展。作为一项带有准公 共产品性质的基础市政设施，我国现在的轨道交通建设主要由政府投资，但其 庞大的投资额却令许多城市望而却步。同时，我国目前的城市轨道交通建设成 本同其它国家相比明显过高，存在一定的下降空间。譬如，上世纪8 0 年代建成 的汉城地铁3 号线全长2 6 1 公罩，平均每公旱造价仅0 3 5 亿美元。9 0 年代初新 加坡全面建成的三条城市轨道线，平均每公罩造价也仅为0 4 亿美元，而我国广 州、上海、北京9 0 时代建成的三条地铁线，综合平均造价每公罩均在0 8 到1 第l 章引言 亿美元。考虑到我国的经济发展和财政收入水平，这种状况无疑不利于轨道交 通事业的长期发展。虽然，这种差距产生的背后有许多诸如地质条件、经济技 术基础环境、建造时间等非人为因素，但是客观来讲我国的轨道交通建设成本 还有比较大的降低空间。故而，从管理和技术上研究如何对城市轨道交通建设 成本进行控制和优化就显得十分的必要和迫切。 1 2 国内外的研究现状 工程建设项目管理的实践可谓源远流长。古代一大型工程如埃及的金字塔、 我国的都江堰等的建设过程中，都不同程度的体现出项目管理的特点。但是， 项目管理作为一门学科，是在上世纪上世纪6 0 年代后在西方发展起来的【。上 世纪六十年代控制论、信息论、系统论、组织论、运筹学以及管理学的发展为 项目管理发展为一个独立学科创造了理论条件；而战后众多大型建设工程项目 的涌现，国际承包事业取得极大发展，迫使项目建设管理者认识到：唯有对项 目用科学先进的管理方法加强控制才能保证项目的成功。这成为了项目管理理 论诞生的实践条件；2 0 世纪5 0 年代以后运筹学中的网络技术应用于工程项目的 进度和工期的计划与控制中取得成功【2 j ，这为项目管理理论的出现提供了技术条 件。到2 0 世纪7 0 年代，由于计算机技术的发展，项目管理的职能不断拓展， 建设项目管理的研究也更为全面、系统。8 0 年代后，项目管理理论同臻成熟， 项目的目标、计划、协调、控制也更为复杂。目前，现代建设项目管理研究开 始出现了几个新趋势，即由定性控制更强调定量控制、由宏观控制更强调精确 控制、由人为控制更强调自动控制、由部分环节控制更强调全寿命控制。例如， 如何通过模型方法精确的控制工程项目的进度【3j 和成本1 4 。、如何定量精确分析工 程项目的影响【5 】、如何通过模型对工程建设进行进度【6 j 和成本1 7 】的实时控制等等。 城市轨道交通建设项目成本控制的研究是建设项目管理理论的一种具体应 用。国外相关的研究在两种维度上延伸，一种是从工程技术的角度分析如何改 进技术设备、合理组织运行方式来降低造价，主要散见于一些轨道交通工程的 研究报告中，如勿拉索夫的俄罗斯地铁建设精要1 8j 等；另外一系列研究则主 要是运用经济学分析城市轨道交通对城市交通体系的作用，例如公共交通和私 人交通的选择【引、城市公共交通建设政策【l o 】，以及运用一些工程项目管理理论的 分析【l l 】。 2 第1 章引苦 目管理研究略晚，最早是在1 9 8 2 年由联邦德国传入的。1 9 8 7 年， 鲁布革引水隧洞工程进行工程项目管理和工程监理取得成功， 的发展产生重大影响。但是，经过二十多年之后，我国建设项 比仍显落后，主要的表现是研究不够深入，创新研究成果少。 利用在西方成熟的理论、方法和技术，结合国情分析我国的建 重于从实践中总结经验。 始兴建城市轨道交通的时间还比较短，所以关于轨道交通成本 对滞后。尽管有许多学者都已认识到轨道交通建设成本控制对 长期发展所具有的特殊意义，但是目前专门针对轨道交通成本 较少，主要散见于一些期刊杂志中。这些研究主要是从实务的 控制轨道建设成本的建议，例如针对一些具体的工程项目的材 组织管理控制、设备成本控制及其国产化问题【1 5 1 等。国内 对城市轨道交通成本控制的论文，如王李刚i l 酬、李立刨1 7 j 、刘 立【1 8 】等，但是相对研究深度都不够。特别需要提到的是两份研究报告，一份是 铁道勘察设计院和广州地铁总公司公开发表的报告回顾与思考广州地下 铁道一号线工程施工总结【l9 1 。这份报告在全面回顾广州地铁一号线的建设历 程的基础上充分的总结了施工过程中的经验得失，具有较强的参考价值。另一 份报告是2 0 0 2 年上海市轨道交通及目标成本控制课题组出台的一份研究报告 【2 们。该报告不仅详细的分析了影响上海市轨道交通建设成本的因素，而且针对 全国的整体情况作了一些简单的指标对比。这份报告的细致性与科学性是同类 研究所无法比拟的，它从城市轨道交通的各个子项目甚至子项目中的单项指标 着手，全面地分析了城市轨道交通各个环节的成本状况，并提出了一些成本控 制的具体工程技术措施。但是这份报告主要从技术层面讨论了上海市轨道交通 建设的成本控制问题，而没有将重点放在不同城市轨道交通成本的横截面分析 上。事实上，我国不同城市轨道建设成本有比较大的差距1 。因而，通过横截面 的比较，找出各个城市成本差距背后的原因，最终针对性提出一些成本控制的 措施也是十分必要的。 1 例如，卜海市轨道8 号线的建设成本约为南京地铁一号线单位公里造价的1 5 倍明珠线一期工程是莘 闵轻轨线的i 7 倍等等。 3 第l 章引言 1 3 本论文的主要的研究内容、研究方法和创新 一、研究内容 本文主要研究城市轨道交通建设项目的成本控制问题，包括成本的组织控 制、施工成本控制、设备成本控制以及隐性成本的控制等问题，通过对这些问 题的逐一分析，找出这些问题产生的背后原因，进而建立一套城市轨道交通建 设成本控制的体系，并提出一些成本控制的具体措施和对策。 二、研究方法 过去有关城市轨道交通成本控制的研究主要是在各个最基本的建设项目微 观指标对比的基础上，从工程技术角度预测成本控制的合理区间，最终逐步汇 总形成总成本的控制区间，然后分析各个城市轨道交通项目建设成本的控制状 况和可采取的对策，其研究思路如图1 1 所示。 i 总i 页目成本合理f 间l r 。o 。o 。1 i 子项目合理区间子项目合理区间 总结4 区间总结4 区间 i 子项目异常判定子项目异常判定 指标4 指标4 子项目l子项目2 图1 1 既往城市轨道交通成本控制研究 本文则首先从宏观角度入手在对各个城市不同城市轨道交通建设项目成本 的横截面分析基础上，利用计量经济学方法找出异常数据点，并确定每个项目 应当控制的目标，然后再不断的细化分析，直至找出其异常的微观原因。在分 析细部数据时，本文按照重要性和可控型两个原则将各个项目分为a b c 三类，对 a 类进行详细的分析，对b 类数据进行简要地分析。分别找出它们异常的原因。 然后，根据总价数据进行综合分析，确定该项目异常的原因。最后，通过选择 可调参数即政策工具集确定可以采取的对策，见下页图1 2 。 4 第1 章引言 图1 2 本文研究思路示意图 三、本文可能的创新 除前述的研究方法和思路上的一些拓展外，本文在内容上也有部分创新，例 如对隐性成本和组织成本的控制进行了较为详细地探讨，并提出了一些控制的 措施。另外，在对成本控制系统的研究中，本文运用了一些成本控制的理论模 第1 章引言 型，其中诸如最优管理分层理论、委托代理理论、寻租理论等还较少被运用到 城市轨道成本控制中来。 6 第2 章城t j f 轨道交通成本控毒：理论及方法 第2 章城市轨道交通成本控制理论及方法 2 1 成本控制理论 成本控制理论是一种经济控制论，它是建立在控制论思想基础上的，是控 制论在成本管理方面的一种拓展和应用。首先简要的介绍一下成本控制理论的 思想渊源控制论 2 1 1 控制论 1 9 4 8 年，著名美国数学家诺伯特维特发表了控制论：关于在动物和机器 中控制和通讯的科学【2 1 】一书，标志着控制论作为一门独立的学科的诞生，诺 维特也因此被誉为控制论之父。控制论主要的研究对象是耦合运行的系统，所 谓的耦合就是指各个因果关系联结起来的元素之间的这种关系。具体来说，控 制论就是通过一定的控制器，对被调解系统的功能进行描述，并在其活动过程 中揭示系统内部通讯、调解和控制的一般规律性，据以实现系统的优化。 最初，控制论仅仅主要应用于生物系统和机械电子系统中。但由于控制论 的研究对象是普遍存在于事物中的耦合现象，所以其思想也就具有普遍的方法 论意义。从六十年代开始，控制论的思想和方法不断渗入到其它学科的研究中， 并产生了许多新的分支，例如生物控制论、社会控制论、经济控制论、工程控 制论等。现在，控制论作为一项科学研究的基本理论、方法和技术，已经被广 泛的运用于自然科学、经济学、管理学等各个领域之中。 控制论认为客观世界普遍存在着信息的联系，任何一个耦合运系统之所能 对外界变化作出相应的调节并保持自身的稳定性，都是由于它具有获得运用、 保持和传递信息的方法和功能。系统输出的信息可以反馈回来重新作用于信息 的再输入，从而实现控制和调节的作用。一个完整的控制系统包括输入变量、 输出变量、控制输入变量、干扰输入变量和控制目标等要素，现代控制论将控 制输入变量称为控制变量或可调参数而将输入变量和输出变量称为状态变量 【2 2 1 。控制系统根据系统的构成可以划分为三类，分别是丌环控制、闭环控制和 半闭环控制。 - 第2 章城市轨道交通成本控审! 莲论及方法 所谓开环控制，是一个单向的无反馈作用的控制系统。丌环控制一般比较 简单，在外界干扰较少且系统内元素和参数值稳定时，开环控制可以保持一定 的精度。但在外界干扰较大时，系统因无自动纠偏能力导致稳定性较差。 外界环境干扰 旦 控制器( x ) 图2 1 闭环控制示意图 相比开环控制系统，如图2 1 所示，闭环控制系统添加了信息反馈功能， 输出变量的部分信息通过控制器回输叠加到被调节系统的输入变量上，从而达 到控制的目的。有无反馈功能是开环控制和闭环控制的主要区别。如果反馈使 系统的输入对输出的影响增加，这种反馈叫做j 下反馈；如果反馈使对输出的影 响减弱，即为负反馈。闭环控制相对比较复杂，输出量对控制系统有直接的影 响，其控制精度比较高，对外部扰动具有自动调节作用。 在控制论中，控制的基本方式可以按照不同的划分标准进行分类，见表2 1 表2 1控制的基本方式分类 这些不同的控制方式可以被运用于不同的领域之中。如控制系统结构理论 可以被广泛的应用于企业生产管理和经营管理的研究和实践中，有利于企业提 高经营效率，控制成本。在本论文的第四章中，利用大系统控制论中的系统结 8 第2 章城市轨道交通成本控镑：理论及方法 构最优分层理论来讨论如何通过合理组织结构设计来实现组织的优化。闭环控 制的思想将贯穿于本文的始终，轨道交通建设项目的成本控制研究本质上就是 通过修正一些闭环控制中的可调参数来优化城市轨道交通成本控制体系。 2 1 2 成本控制理论的主要思想和原则 成本控制理论是一种经济控制论。成本控制就是成本施控系统要对成本受 控系统的输入进行调节，使受控系统的输出限制在既定的成本目标范围之内。 成本的受控系统就是指生产、经营或建设的过程。 既然成本控制理论是经济控制论在成本控制方面的应用，所以控制论和经 济控制论的思想和方法对成本控制理论也是普遍适用的，只不过在具体的成本管 理实践中成本控制理论又创造出一些独有的控制思想、原则和方法等。 按照成本控制的时间划分，有成本反馈控制、成本前馈控制和成本过程控 制等方式。所谓前馈控制主要指在产品投产或工程开工之前的控制，如图2 2 所 示。实践中，由于生产周期或建设周期有时比较长，单纯依赖于成本反馈机制 会导致整个系统滞后现象比较严重，不能对外界干扰例如价格的波动等做出适 时地反应和调整以及时地纠j 下偏差，而前馈系统的出现j 下是为了弥补这种缺陷。 但是，有时即使有前馈控制也不能完全保证系统能对产品生产或工程建设过程 中每一个环节产生的偏差做出快速的反应和调整，因此这就需要成本的过程控 制。成本过程控制也叫做同常成本控制，其反馈时间更短，类似于一种跟踪控 制。这三种控制方式各有特点，涵盖了事前、事中和事后三个阶段，通常会结 合使用。 9 第2 章城市轨道交通成本控胄：理论及方法 夕j 界g 境干扰 旦 反馈控制 图2 2 前馈、反馈示意图 输 出 - - - - - 成本信息反馈对于成本控制具有非常重要的意义，见图2 3 ，利用信息反馈 建立灵敏的成本信息资料系统，是成本控制的重要手段。信息反馈是否灵敏和 准确直接决定了系统控制的效率。图2 3 是一个典型的工程项目成本控制示意 图，整个工程项目成本控制包括了三个重要的环节，设计、施工以及验收。通 过如图中所示的过程，上一个分析同成本信息的输出构成下一个系统信息的输 入，环环相扣，并且通过下一系统的输出反馈系统不断的纠j 下误差，保证成本 控制目标的实现。 l o 图2 3 成本信息反馈示意图 扰动变最 o 成本指蠼盐型篁- = - 蒿丝圭! 塑全_ = - 蒹一盛奎塑互多际值 成本指蠼盐型篁 -施控系统二竺型生- 受控系统苎全攀虾但 图2 4 ( a ) 成本开环控制示意图 匕= = = ： 。，。成本指标掣 桐明矶俐下_ 制指令- “”“ 施控系统 成本指标计划值 t j 卜 信息反馈 图2 4 ( b ) 成本c j j 环控制示意图 值 第2 章城i ：j 轨道交通成本控与：理论及方法 按照成本控制有无信息反馈，可以将成本控制分为成本开环控制和成本闭 环控制1 2 引。成本开环控制，见图2 4 ( a ) ，是一种简单的、硬性的、单向的控制， 往往不能适应外界变化的需要。成本闭环控制，见图2 4 ( b ) ，是一种带有信息 回路的控制系统，在外界扰动下可以做出反应来保持系统输出的稳定1 2 引。 按照成本控制的要求来区分，成本控制可以分为绝对成本控制和相对成本 控制，绝对成本控制要求对成本的绝对额进行控制，而相对成本控制则是在结 合产量、利润等等其它指标的情况下相对的减少成本。 成本控制是现代企业管理的重要内容，贯穿于企业生产经营过程的方方面 面。在实践中，成本控制理论总结出了一些成本控制的基本原则【2 5 1 。 一、全面原则 全面原则是指成本控制要贯穿企业生产经营活动的每个环节中去，从计划 到实际执行和考核的每个过程都要实行成本控制。并且在成本控制的过程中要 兼顾各个方面的利益，不能以单纯的降低成本绝对额为目标，而是要将绝对成 本控制和相对成本控制结合起来。本论文主要的研究的对象虽然是城市轨道交 通建设项目的成本，必须指出的是，降低工程造价的确是城市轨道交通事业可 持续发展的必要前提，但是我们在控制造价的同时必须兼顾工程的质量、工期 以及未来的运营状况。如果因为一味的降低造价而产生“豆腐渣工程”或者建 成后的运营成本高昂则是得不偿失的。所以，我们既要考虑从技术方面降低工 程造价，更要重视通过组织管理水平的提高来同时达到控制成本和质量的目的。 二、全员原则 成本控制设计到企业内部的各个部门、各个单位和全体职工的利益，要真 j 下实现成本控制就需要企业每一个人都参与到成本控制的活动中来，做到专业 控制和群众控制相结合，这就要求通过制度和组织的建设，将成本控制和每一 个员工的利益挂钩，从而调动起企业每一个员工的积极性。 三、责、权、利统一原则 所谓“责”，指及时完成成本控制目标的责任，“权”即是完成责任所必须 赋予的相应权限，“利”指根据成本控制指标完成状况给予责任人的奖惩。责、 权、利统一原则是现代企业管理的一个基本原则。在责、权、利不能统一时就 会产生所谓的委托代理问题，最终导致成本虚高、责任推诿现象滋生。责权利 的统一也是城市轨道交通建设项目组织控制中一个重要的思想原则。如何通过 合理的评价制度和奖惩制度来避免委托代理问题，做到责权利的统一，最大可 第2 章城j j ，轨道交通成本控告：理论及方法 能的减少代理成本也是本文需要考虑的问题。 四、分级归口管理原则 分级归口管理原则是统一领导、分级管理原则在成本控制中的具体运用， 统一领导有利于系统对外界变化快速做出对策，而分级管理原则促进了成本控 制系统中各个元素之间的分工协作，有利于贯彻全面原则、全员原则和权责利 统一的原则，调动各个部门的积极性。分级归口管理的原则和我们前面提到的 组织最优分层问题有一定的相关性。组织的最优分层问题就是要确定如何恰当 的综合统一领导和分级管理达到组织优化的目的。 五、例外管理原则 一般来说，一个企业或建设项目涉及到的成本不胜枚举，不必逐一过问， 而应当将注意力集中于可控成本中那些不j 下常的活不符合常规的“例外”差异。 所以，本论文的第三章就重点分析了目前建设和规划的轨道交通建设项目中哪 些项目在哪些方面发生了异常。在第五章中我们会结合上海市轨道建设项目成 本的实际情况分析这些异常的原因是什么，然后相应的做出对策。 2 1 3 成本控制的主要方法 成本控制理论在汲取控制论思想的基础上，也在实践中不断丰富自己的理论 内容，产生了许多独特的成本控制方法，并派生出一些新的理论分支和模型， 如质量成本管理理论、目标成本管理理论、造价管理等。现代成本控制理论涵 盖了成本预测、成本会计核算、成本管理和成本分析考核等诸多方面，并在许 多方面都形成了一些成熟的方法和模型，形成了一个庞大而完整的系统【6 j 。 作为制定生产和建设计划和决策的首要工作，成本预测具有非常重要的作 用。科学成本预测的方法是建立在经济学、统计学和经济数学等科学的基础上 的。成本预测的方法主要有目标成本法、高低点法、回归分析法等。目标成本 法是在充分分析市场情况的基础上，计算企业的预期收入和目标利润，那么预 期收入与目标利润以及税金之差即是目标成本，然后根据上一期实际发生的成 本便可以确定当期需要降低的成本额。高低点法则是利用历史数据中成业务量 如产量或产值最高和最低两个时期的成本数据，通过计算总成本中的固定成本 和变动成本以及变动成本率来预测的。回归分析法则是依据实际的自变量和成 本额，如公式( 2 1 ) 所示，然后利用最小二乘法计算斜率，最后带回到公式( 2 1 ) 第2 章城市轨道交通成本控与：踅论及方法 中作出预测，这种预测方法计算的数值比较准确，但是略显繁杂，一般需要借 助微机操作。 y = 口+ 蚜( 2 1 ) 公式( 2 1 ) 展示的是一元线性回归方法。在成本预测中，我们也经常利用 多元线性回归或非线性回归来求出拟合方程，做出预测区间。 事实上，成本预测问题和成本控制问题是密切相关的。例如我们以0 0 5 的 置信度求出成本的预测区间为c f 口，b 1 ，这也相当于我们要把成本控制在 口c b 中，否则就意味着小概率事件发生，成本出现异常现象，那么我们就 应该尽快找出系统异常的原因。因而，一旦我们求出了成本的预测区间，也就 相当于得到了成本控制的目标区间，所以在成本控制中这种回归分析法具有普 遍的应用价值。在本文的第三章，我们正是利用各种回归方法求出成本控制的 合理区间，并判断异常数据点。 成本会计核算是对生产和建设中发生的各项费用按照成本核算对象进行归 类和分配。正确的组织成本会计核算是充分发挥成本控制作用的前提条件。成 本会计核算的方法有表格核算法和会计核算法等。 成本管理是企业管理的核心内容之一。在具体实践中，成本管理又被细分 为材料成本管理、人力资源成本管理、质量成本管理、财务成本管理和成本风 险管理等等。在每一个管理项目中，成本管理理论都提出了一些重要的方法和 模型。例如在材料成本控制中，有a b c 分类控制法、定额控制法等，也有经济 订货量、自产外购决策等模型作为分析和决策的工具。在风险成本的控制中， 更是有大量的有关风险控制和决策的经济学模型。在本文城市轨道交通项目成 本控制中，我们运用a b c 分类管理控制的思想将各种成本项目根据其占总成本 的比重以及其可控程度分为a b c 三类。 成本分析是根据有关成本资料对成本指标所进行的分析，包括事前、事中 和事后分析三个方面。成本分析的基本方法有比较分析法、因素分析法、差额 计算法、比率法、两算对比法等等。其中，所谓比较分析法，就是通过技术经 济指标的对比来检查成本目标的完成情况并分析产生差异的原因，从而实现对 成本的控制。在以往有关城市轨道交通建设项目成本控制的研究中基本上都沿 用了这种方法。因素分析法则是用来分析各种因素对成本形成的影响程度的。 而比率法是用两个以上的指标的比例进行分析的方法。成本分析是衡量实际成 本是否合理并找出失控环节进而采取相应控制措施的主要途径。通过成本分析， 1 4 第2 章城市轨道交通成本控胄：理论及方法 可以使我们适时地对生产和建设过程中的各种成本进行监测和控制。 成本控制的理论和方法不仅可以运用到生产企业的成本控制中来，也可以 用于大型工程如轨道建设、公路建设以及桥梁建设等项目的目标成本控制中来， 达到降低工程造价，节约资源，提高效益的目的。 2 2 建设项目成本控制理论 2 2 1 建设项目成本控制理论的特点 建设项目成本控制是成本控制理论和方法在工程建设项目方面的具体应 用，可谓一脉相承。然而，和企业成本控制理论相比，工程建设项目成本控制 理论有自身的特点，这主要是由工程项目的特征决定的。第一，工程项目具有 一次性和不可逆转性的特点，这是工程项目区别于其它非项目活动的一个重要 特征。工程项目在施工完成后很难再推到重来，因此在工程项目成本控制中更 加注重前馈控制和过程控制。其次，工程项目有明确的目标，不仅有项目的功 能要求也有项目的限制条件。另外，一个工程项目是一个整体，系统内部的各 个要素之间有密切的联系，例如采购周期过长很有可能导致项目暂时停工，造 成施工成本提高。所以，每一个工程项目的环节也是一个控制系统，其输出变 量的稳定性和准确性直接关系到下个环节乃至整个大系统的运行，所以工程项 目的成本控制应当是一个全过程、适时跟踪的控制体系。最后，工程项目面临 的外界因素带有非常大的不确定性。一个大型工程项目常常需要几年甚至十几 年，在这个漫长的时间段内，经济因素、环境因素、社会因素以及技术因素等 都使其面临着巨大的j x l 险，因此工程项目以及它的子环节大多采用成本闭环控 制方式。 与一般非项目成本不同，影响建设项目成本的主要因素有质量、工期、价 格和管理组织水平等。一般说来，质量、价格和成本j 下相关，而管理水平和成 本负相关。自j 接费用和工期正相关，而直接费用和工期负相关。因此，建设项 目成本控制就是在保证工程质量的情况下，通过工期的优化、管理组织效率和 水平的提高来节约成本。 - 一 第2 章城市轨道交通成本控胄：莲论及方法 2 2 2 建设项目成本控制的基本理论和方法 有关建设项目成本控制的理论主要是建立在管理学的基础上的，其内容涵盖 了工程项目成本的预测、决策、核算、控制以及分析、检查和考核等。就控制 成本的项目来划分包括了工程项目采购成本控制、人力资源成本控制、质量成 本控制、责任成本控制、融资成本控制和风险成本控制等内容。经过长期实务 经验的积累，建设项目成本控制理论已经分别在这些领域形成了一些相对比较 成熟的成本控制理论和方法。 ( 一) 建设成本管理的方法 正如前面提到的，建设项目成本控制更注重事前的计划控制以及事中的跟踪 控制。其基本方法有执行情况测量法、费用变更控制系统和补充计划编制法、 定额法和预算法等。执行情况测量法中最常用的是偏差分析法，又称为挣值法。 挣值法是一种过程控制手段，它通过测量和计算计划工作量的预算成本、已完 成工作量的实际成本和以完成工作量的预算成本得到有关计划实施的进度和费 用的偏差，从而衡量项目成本执行情况。费用变更控制系统则是一套修改项目 文件时应遵循的程序，其中包括书面文件、跟踪系统和变更审批制度。该系统 带有反馈控制功能，在现有系统不能适应变化的新情况时，我们就需要开发出 一个新的系统，对变化后的情况做出适时的调整。这种发放可以视为一种前馈 控制或局部环节的反馈控制。补充计划法是在项目出现可预见的变更时，通过 提出替代方案来修正原先的计划。预算法一般用在施工准备阶段，在工程预算 审批之后，由项目经理部根据会审后的施工图、施工定额以及确定的施工组织 设计来编制施工预算，属于一种成本前馈控制。定额法则被广泛运用于成本控 制中，它是通过确定预算定额和费用丌支标准来控制实际成本，是一种建立在 成本责任制基础上的成本开环控制方法。 在不同成本子项目的控制中，建设项目成本控制理论也提出了一些成本控制 的方法或模型。在采购成本控制中有自制外购决策模型、经济订货量模型等。 在质量成本控制领域有费根堡姆及朱兰最佳质量成本模型等。而在融资成本控 制方面则衍生出许多通过探讨融资模式和方式控制成本的研究。对于工期优化 问题，建设项目成本理论汲取了运筹学的方法，通过分析各种不同的资源配置 对成本的影响，为确定最优的工期提供了重要的指导。这些模型和方法都为建 设项目实现全过程成本控制提供了坚实的理论基础。工程项目成本控制理论是 1 6 第2 章城i 了轨道交通成本控与：理论及方法 本论文的理论基础，工程项目成本管理中的绝大多数理论都可以运用到城市轨 道交通建设项目的成本控制中来。总而言之，建设项目成本控制的思想、原则、 方法以及模型将始终贯彻于本文的整个分析研究过程。 ( - - ) 建设项目组织管理理论 建设项目组织管理包括两个主要问题，一是工程项目组织方式，即工程项目 的承发包方式；二是具体工程项目的管理组织结构【2 6 1 。 严 工程项目的组织方式是指项目建设参与方之问的生产关系。目前国内外已形 成多种工程项目管理方式，其特点见表2 2 ： 表2 2 各i ：程组织方式的比较 名称特点优点缺点 施t 总整个项目交给一个总承施t 合同瞥一； 建设周期长； 包包商协调t 作帚小 设计与施t 互柏脱节： 传统 对设计深度要求高 方式 利用竞争机制降低合同施t 合同多，业主的协 分项发将项目分割成子项目招 价调管理t 作景大； 包标或发给承包商 可以缩短建设周期设计变更多 设计和施t 紧密结合； 设计和施t 4 i 能相互制 总承包商既承担t 程设 加快丁程建设进度； 施t 设计总包节省费用； 约和把关； 计又承担施丁任务对监理下程师的监督和 加强设计施t 的配合和 设计施丁的流水作业 管理要求高 分阶段发包，由业主、 缩短t 程从规划、设计 对c m 单位要具备丰富施 c m 译位和设计译位组成 到竣t 的周期： c m 模式联合小组共同负责组织 节约建设投资； 丁经验； 和管理丁程的规则、设 减少投资风险 协调管理t 作景大 计和施t 项目管理公_ j 按合同约 项目管理模式 定代表业主对t 程项目节约建设投资； 对c m 译位要具备丰富施 一 的组织实施全过程管理统一策划，整体性强 t 经验； 和服务 一体化项目管项目各个环节实行一体文现资源的优化配置； 理模式 化运作有利丁运营管理 对权贵划分要明确 业主提出要求，承包商 业主协调组织丁作最招标发包t 作与合同管 t 程项目总包对t 柙项目全部建设活 小；理难度大； 对项目总投资的控制有业主对项目的质早：标 动实行总承包 利：准、功能和使用耍求的 1 7 第2 章城市轨道交通成本控与：莲论及方法 ：项h 总鞭跣确； 控制困难 为完成建设项目而：临时效率高，施下速度快、 伙伴合作模式交易费用高 成立联营机构共担风险质最好；抗风险能力强： 工程组织方式的选择需要综合考虑项目的规模和性质、业主的协调管理能 力、建筑市场状况、设计的深度及详细程度等。在城市轨道建设中往往会采用 分项发包模式或综合运用这些不同的承包方式。 目前，分项直接承包仍是国内城市轨道交通建设项目最早也最为流行的承包 模式。这种模式下，业主将整个工程项目按子项工程或专业工程分期分批，以 公开或邀请招标的方式，分别直接发包给承包商。鉴于城市轨道交通项目的公 益性，政府是主要的投资主体，但是政府一般会组建一个项目管理公司代其作 为甲方，首先和委托设计单位签订设计合同进行工程设计，然后再分项直接发 包。这种方式一方面在招标公正的前提下可以充分利用竞争机制，压低价格； 另一方面则可以相对缩短建设周期。同时，这种模式常常会产生大量施工合同， 项目管理公司协调工作量大，且在缺乏详尽、精确的设计保证时设计变更多， 降低工程造价可控性。因此，伴随着城市轨道建设项目组织管理专业化程度的 发展，委