（行政管理专业论文）非营利组织绩效评估研究——基于标杆管理理论和利益相关者理论分析.pdf

山东大学硕：t 学位论文 中文摘要 随着时代的前进，非营利组织正处于蓬勃发展之中。当今社会，非营利组织与营 利机构、政府构成“三足鼎立一之势。在构建社会主义和谐社会的过程中，非营利组 织在扶贫、教育、就业、环保等领域发挥着积极的作用，帮助政府解决了一些易被忽 视的边缘化问题。随着市场经济体制的完善和民主政治改革的深入，非营利组织迅猛 发展，日益成为社会和谐与稳定的重要推动力量之一。绩效评估作为一种有效的组织 管理工具，是非营利组织管理中应当借鉴的有益因素之一。如何在非营利组织管理中 引入绩效评估机制己成为一个值得关注和探讨的课题，但是非营利组织缺乏企业那种 科学、明确的绩效评估指标，无论在研究广度还是在研究深度上，都与企业管理、公 共管理不在同一“起跑线 上。正是在这种背景下，笔者选择“非营利组织绩效评估 研究一作为硕士论文题目，试图能对我国非营利组织绩效评估进行一次有益的探索。 文章先从非营利组织绩效评估的基本概念出发，对非营利组织、绩效评估、 非营利组织绩效评估、标杆管理、利益相关者五个基本概念进行了辨析。在文章的第 一部分，在分析国内外关于非营利组织绩效评价大量文献资料和我国非营利组织实际 情形的基础上，指出外国非营利组织绩效评价内容与方法在中国运用的局限性，指出 了国内对非营利组织绩效评价还没有给予足够的关注。提出了对我国非营利组织绩效 评价要进行创新性设计的观点。之后文章第三部分分析了非营利组织绩效评估的难点 和必要性，着重说明了其意义。在第五部分本文尝试将标杆管理理论、利益相关者理 论改造并结合起来。第六部分基于利益相关者对非营利组织绩效评估体系进行了设 计。对于评估指标的设计本文主要是从客户、政府、员工、志愿者、捐赠者五个纬度 进行了设计和分类。 关键词：非营利组织；绩效评估： 标杆管理； 利益相关者 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n ( n p o ) h a sb e i n gu n d e rav i g o r o u sd e v e l o p m e n ta l o n gw i t h t h et i m ea d v a n c e n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s ，p r o f i to r g a n i z a t i o n sa n dg o v e r n m e n t sh a v e b e e nf o r m i n gt r i p a r t i t ec o n f r o n t a t i o n s d u r i n gt h ep r o c e s so fc o n s t r u c t i n gah a r m o n i o u s s o c i e t y , n o n p r o f i to r g a n i z a t i o n sp l a yap o s i t i v er o l ei nm a n ya s p e c t ss u c ha sr e s c u ew o r k , e d u c a t i o n , e m p l o y m e n ta n de n v i r o n m e n tp r o t e c t i n g t h e ya s s i s tt h eg o v e r n m e n ti ns o l v i n g s o m ef i i n g ep r o b l e m se a s i l yn e g l e c t e d w i t ht h ei m p r o v e m e n to ft h em a r k e te c o n o m y m e c h a n i s ma n dt h es t a r t u po ft h ep o l i t i c a ld e m o c r a c yr e f o r m , n p og a i nag r a n d d e v e l o p m e n ta n dh a v eb e c o m eo n eo fi n t e r m e d i a t o r sa n ds t a b i l i z e r s i no u rs o c i e t y a so n e k i n do fe f f e c t i v eo r g a n i z a t i o nm a n a g e m e n tt o o l s ，p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nc a nb eu s e di n t h em a n a g e m e n to fn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n a n dh o wt oi n t r o d u c et h ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni n t ot h en p o sm a n a g e m e n th a sb e c o m ead i s c u s s i o nt o p i cw h i c hi sw o r t h p a y i n ga t t e n t i o nt o ，b u tt h en p o sl a c k sf o rt h es c i e n t i f i ca n de x p l i c i tp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni n d i c e sw h i c ht h ee n t e r p r i s e so w n b o t hs p a na n dd e e p n e s so fn p o s m a n a g e m e n tr e s e a r c h e s a r en o ta tt h es a m eb e g i n n i n gp o 硫a se n t e r p r i s e sa n d g o v e r n m e n t s b e c a u s eo ft h e s es i t u a t i o n sw h i c hm e n t i o n e da b o v e ，ic h o o s et h i st i t l ef o r m ym a s t e r st h e s i si no r d e rt or e s e a r c hd e e p l yo nn p o s p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n t h ea r t i c l eb e g i n sf r o mt h ed i s c u s s i o no ft h ef i v eb a s i cc o n c e p t s ，i n c l u d i n gt h e c o n c e p to fn p o ，p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n , t h ed e f i n i t i o no f n p o sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n , b e n c h n ：l a r k i n gm a n a g e m e n ta n ds t a k e h o l d e r ia n a l y z e dal a r g ea m o u n to fp a p e r so n n p o s r e s e a r c h i n gh i s t o r ya n dr e s e a r c h e dt h ea c t u a ls t a t u so fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nb o m d o m e s t i c a l l ya n da b r o a d b u tif o u n dt h a tr e s e a r c h i n gp r o d u c t i o n sa b r o a d d i dn o t c o m p l e t e l ys u i t a b l ef o rc h i n a n p o s r e s e a r c h e so nn p o si nc h i n ah a v eb e e ng e t t i n g b e h i n di na l lo fd i m i n u t i o n s i nt h e “r da p a r t , t h i sa r t i c l ea n a l y z e ss o m ed i f f i c u l t q u e s t i o n sa n dt h en e c e s s i t yi nt h ei m p l e m e n t so f n p o sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n , a n ds t r e s s t h es i g n i f i c a n c eo fn p o sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n i nt h ef i f t hp a r t ，t h i sa r t i c l et r i e st o c h a n g et h eb e n c h m a r k i n gt h e o r ya n dt h es t a k e h o l d e rt h e o r y i nt h es i x t hp a r t , t h i sa r t i c l e d e s i g n e r st h es y s t e mo f n p o sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o na c c o r d i n gt ot h es t a k e h o l d e rt h e o r y 2 山东大学硕士学位论文 t h ed e s i g na n dc l a s s i f i c a t i o no fe v a l u a t i o ns t a n d a r d sa r cm a i n l yb a s e do i lt h ec u s t o m e r , t h eg o v e r n m e n t , t h ee m p l o y e e ，t h ev o l u n t e e ra n dt h ed o n o r k e yw o r d s ：n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n ( n p o ) ；p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n b e n c h m a r l d n gm a n a g e m e n t ；s t a k e h o l d e r 3 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人 承担。 论文作者签名：岛经毛 日期：论文作者签名：叟竖鱼日期： 毕7 关于学位论文使用授权的声明 本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件和电子 版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部 或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手 段保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：垒之纽导师签 n 、7 期：雄7 山东人学坝i ：学位论文 第一章绪论 1 1 选题背景和研究意义 1 1 1 选题背景 全球范围内由于社会变革和科技进步，社会问题发生了深刻的变化，在这种情 形之下，政府部门有限的注意力以及资源已经无法有效地应对复杂的社会问题以及民 众的需求，政府部门越来越重视同其他组织和部门的合作，各式各样的非营利组织得 以参与解决公共问题，因此，非营利组织便在世界各国如雨后春笋般涌现，协助世界 各国政府协助处理部分社会问题。此外，非营利组织成立的最主要目的是为了公民的 大众利益，并以志愿组织的精神，积极为人民服务，也代替政府提供公共服务与利益。 因此，非营利组织受到越来越多人的重视，并吸引了大量政府和社会捐赠的财务。尽 管非营利组织因其志愿服务的精神，以及代替政府提供公共服务与利益的关系，逐渐 受到社会大众的注意，并吸引不少民众捐赠大量的财务协助非营利组织推行其组织 的工作，但一些与非营利组织相关的问题也逐渐浮现，包括巨额财富的转移，捐款的 滥用，从事不当的政治活动等。 我国非营利组织的快速发展是在9 0 年代政府确立市场经济体制后，经济体制的转 轨、社会转型和政府职能的转变为非营利组织的发展创造了有利的条件，提供了宽广 的空间。非营利组织无论在数量上或在社会影响力都有显著地成长。据统计，1 9 8 9 年全国登记注册的民间组织只有4 4 4 6 家，2 0 0 3 年底则发展2 6 6 6 1 2 家，期间年均增 长速度为3 4 。另据民政部最新统计数据，截止至0 2 0 0 5 年底，我国共拥有各类社会 团体1 6 8 0 0 0 个，民办非企业单位1 4 6 0 0 0 个，基金会9 9 9 个回。特别是在北京、上海、 天津、深圳等走在市场经济改革前沿的大城市和沿海开放地区，非营利组织相对活跃、 发达。总体来看，中国非营利事业在一定程度上，己经获得社会的广泛认同和支持， 具有广阔的发展前景。但同时，我们还得注意到，我国对非营利组织的界定和管理尚 不统一和完善，对于非营利组织的绩效评估更是没有统一的标准和方法，非营利组织 绩效评估体系是亟待解决的问题。 何增，f ：ic j 嫡j j k f i ；：胡i 。吐垃j 昝o j 】i 嚏州娜唯j t 中共宁波市委党校学报2 0 0 6 6 山东人学硕l 学位论文 1 1 2 研究意义 近年来，在海外资助机构的要求下，在学者和一些非营利组织的推动下，我国非营 利组织绩效评估已经逐步展开，其评估实践也取得了一些成绩，而且还在尝试推广多 种绩效评估的方式，但是，我国的非营利组织的绩效评估总体上仍然存在一些缺陷，主 要表现在真正进行绩效评估的非营餐组织比较少。缺乏“评估文化”和评估的制度化： 现有的绩效评估缺乏系统性，绩效评估真正的功能难以发挥：绩效评估行为的动机和 目的不端讵，有的非营利组织绩效评估仅仅只是为了争取更多的资助，而不是提高自 身的管理水平是为了评估而评估；在绩效评估结束以后绩效评估的结果没有及时 扩散和反馈，很难保证绩效评估结果被有效地运用，浪费了评估资源。 正是基于这样的现实问题，本文选去非营利组织绩效评估作为研究对象，期望通 过对非营利组织绩效评估流程和指标体系的构建来促进非营利组织的发展，克服现有 评估缺乏系统性、评估结果反馈不及时、评估动机不端正以及浪费评估资源等问题。 1 2 基本概念 1 2 1 有关非营利组织的概念 非营利组织，笼统的说就是不以营利为目的的组织。但非营利组织形式多样种 类繁多，很难准确的识别认识。与非营利组织相关的术语有慈善组织、志愿组织、非 政府组织、免税组织等，这些术语往往只强调非营利组织的某个方面，这样就可能会 起到误导作用。例如，慈善组织强调的是该组织可以接受民间捐赠，但民间捐赠仅仅 是这些组织收人的一部分。非营利组织的划分和界定要严格区分以公众利益为宗旨的 组织和以会员利益为宗旨的组织。所以，研究非营利组织绩效评估非营利组织的界 定就成为首先需要解决的问题。专家、学者、政府和国际机构对此从各个角度提出了 不同的方案。 国外许多专家、学者、机构先后对非营利组织进行了定义，比较有代表性的如美 国的沃夫( w o l f ) 、列维特( l e v i t t ) 、萨拉蒙( s a l a m o n ) 等。 沃夫( w o lf ) 根据非营利组织的五项特质对其加以定义有服务大众的宗旨： 不以营利为目的的组织结构：有一个不致令任何个人利己营私的管理制度；本身 具有合法免税地位：具有可提供捐助人减免税的合法地位“。 邵合荣1 f 营利组织j 免税【m 北京社会泫学文献出版社2 0 0 3 p i o 2 山东人学顶_ 1 ：学位论文 约翰霍普金斯大学的萨拉蒙( s a l a m o n ) 教授从组织特征来界定非营利组织，他 认为满足以下六个基本的特征：正规性、民间性、非营利性、自治性、志愿性和公益 性的组织就可以称为是非营利组织 。 美国联邦税法5 0 1 ( c ) 条款对非营利组织做以下三个规定：第一，该组织的目标 完全是为了从事慈善性、教育性、宗教性和科学性的事业，或者是为达到税法明文规 定的其他目的；第二，该组织净收人不能用于使私人受惠；第三，该组织所从事的主 要活动不是为了影响立法，也不干预公开的选举。该条款所涉及的组织有医疗保健、 宗教组织、慈善机构、科研单位、教育机构、艺术团体、体育协会等。作为非营利组 织，他们不能从事任何政治活动，而且净收益不能分配给股东或个人当社会公众向这 类组织捐赠时其捐赠物是可以减税的 。 在英国非营利组织传统上称为慈善团体或公益慈善团体。这些团体是真正的非营 利组织。英国对非营利组织的认定标准如下：该组织为公众而非私人利益设立： 该组织雇用一些志愿服务、不领薪水的人员：领薪水的人员放弃应有的报酬；盈 余不得分配给会员；不支薪会员的理事负责管理该组织事务：其资金来自不同的 组织 。 目前，我国关于非政府组织的界定，国内学者中较为流行的观点主要有四种；一 是从非营利组织的法律规定上界定。这种定义源于美国，根据美国税法第5 0 1 条中有 2 6 个条款中规定的对各类组织免征所得税，凡是符合这些条款的就可定义为非营利 组织。二是从非营利组织的特征上界定。凡具有组织性、民间性、非营利性、自治性、 志愿性及公共性等6 个特征的组织就可视为非营利组织。三是从非营利组织形成与发 展的目的和功能上界定。凡是为了促进“公共利益或是“特定公益事业 而形成与 发展的社会组织，皆可称为非营利组织。四是从非营利组织的资金来源上界定。这是 根据联合国教科文组织的定义，非营利组织的主要资金来源是其成员交纳的会费和社 会的捐款。 比较国内外众多专家学者、机构、组织对非营利组织的界定，本文选取如下界定 作为我国非营利组织的定义：为以服务大众为宗旨，不以营利为目的，具有志愿性和 自治性的正式组织。非营利组织一般具有组织性、民间性、非营利性、自治性、志愿 回文军，王世军非营利组织与中国社会发展 m 贵州人民j i ：版社2 0 0 4 。p 4 回郭国庆市场f f 销走进英国非企业组织 j 中国经济时撒，1 9 9 5 邵金荣非营利组织与免税 m - l l r , 京社会法学文献出版社，2 0 0 3 p 1 4 一p 1 6 山东人学硕l j 学位论文 性和公益性等特性o 。这种较为宽泛的界定标准将有利于更好地推动相关社会组织的 发展。但是进行科学的分析、研究和管理，应当细致分类，以便针对各种类型的非营 利组织按其特性区别对待。在我国真正较严格地满足上述组织性、非政府性、非营利 性、自治性、志愿性的组织，可理解为狭义的或典型的非营利组织。 1 2 2 有关非营利组织绩效评估的概念 非营利组织绩效评估是指围绕明确非营利组织绩效这一目标，评估主体在一定 的时限内，运用科学的评估手段和技术，依据管理效率、服务质量、公共责任、公 众满意度等标准对非营利组织绩效进行测量、判定和评价的系统过程。非营利组织绩 效评估是一个有机系统。从静态的角度看，非营利组织绩效评估是由一系列的价值、 指标、信息和方法系统构成的有机整体。非营利组织绩效评估的有机系统是将绩效评 估过程中必要的指标体系、管理技术和机制有机地结合起来，为评估和改进非营利组 织绩效水平提供了评估参照、管理规范和信息支撑。非营利组织绩效评估也是一个动 态过程。它包括明确评估目的、构建指标体系、制定评估方案、收集评估数据、计算 数据信息、撰写评估报告、改进绩效考核指标、提升绩效等基本环节。 1 2 3 有关标杆管理的概念 标杆管理又名基准管理，是指组织或企业在不断寻找和研究同行一流公司的标杆 实践中，以最先进的基准目标与本组织或企业进行比较、分析、判断，并促使组织或 企业将一些最优化的标杆目标不断地应用于整个改进和实践活动当中，从而进入赶超 一流公司、创造优秀业绩的良性循环和模仿创新的过程。其本质是一个系统性、持续 性的评估过程，其最终目的就是提高本企业或部门的绩效。 标杆管理产生于上世纪7 0 年代末8 0 年代初的美国，当时的施乐公司通过向日本 同行学习，不断改进产品，最终获得了世界复印机市场实际垄断地位的。在随后的二 三十年里，标杆管理的使用范围也从最初度量制造部门的绩效发展到库存管理、质量 管理、市场营销、成本管理、人力资源管理、新产品开发等业务职能部门。标杆管理 的先驱施乐公司的罗伯特开普认为，标杆管理就是“一个将产品、服务和实践与最强 大的竞争对手或是行业领导者相比较的持续流程圆。 吴东民盆两明非营利组织管理 m 北京中国人民大学；版往，2 0 0 3 p 4 帕特里夏基利公共部门标杆管理：突 l j 政府绩效的瓶颈 m 北京：中国人民大学i l i 版社，2 0 0 2 ，p 9 3 4 山东大学硕士学位论文 标杆一词，最早源于机械制造工业，即制造零件时使用的标准，但现特指最佳实 践、学习的基准。标杆管理是动态的，它持续地追求企业业绩的改进和创新。因为 标杆管理不断寻找最佳实践并以此为标杆，不同时期有不同的重点，就有不同的标杆， 即使是同一时候，也可以针对改进的方面选取不同的标杆，因而标杆可以是不唯一的。 所以说，标杆管理强调的是学习和创新的过程，是为提高企业绩效的一种有力工具。 非营利组织标杆管理是是指组织在不断寻找和研究相似组织的标杆实践中，以先 进的基准目标与本组织进行比较、分析、判断，并促使组织将一些最优化的标杆目标 不断地应用于整个改进和实践活动当中，从而提高组织的绩效。 1 2 4 有关利益相关者的概念 1 9 5 9 年，p e n r o s e 在其出版的企业成长理论中提出“企业是人力资产和人 际关系的集合 的概念，奠定了利益相关者理论构建的基石。首次提出利益相关者概 念是在1 9 6 3 年，斯坦福大学研究所首次提出了利益相关者概念。到目前为止经济学 家提出了近3 0 种定义，但没有一个统一认定。这其中对后世影响最深传播最广的就 是对利益相关者最广义的定义是弗里曼1 9 8 4 年提出的，利益相关者是能够影响一个 组织目标的实现或者能够被组织实现目标过程影响的人圆。这个定义不仅将影响企业 目标的个人和群体也看作是利益相关者，同时还将受企业目标实现过程中所采取的行 动影响的个人和群体也看作是利益相关者，正式将当地社区、政府部门等实体纳入利 益相关者管理的研究范畴，大大拓宽了利益相关者的内涵。 1 3 国内外文献研究综述 1 3 1 国外非营利组织绩效评估研究综述 在国外，目前备受众多专家学者关注的主要焦点之一就是非营利组织绩效评估， 不仅是企业管理和公共管理中难以有效解决而又不得不解决的核心管理问题，而且也 是非营利组织管理研究关注的重点和难点之一。不仅学者关注，国家政府也非常重视 这个难题。美国、英国、日本等国家从上个世纪九十年代开始关注非营利组织绩效评 估问题，先后建立起许多半官方或民间的中介性或学术性评估机构，形成了对非营利 组织科学评估和公示的机制，也成为政府加强监督管理的重要辅助手段之一。这些机 。王立国陈冲标杆管理：组织提高绩效的利器 j 技术经济l j 管理研究，2 0 0 5 4 。陈宏辉利益相关者利益要求理论与实证研究 m 北京经济出版社，2 0 0 4 山东大学硕士学位论文 构通过采用定量和定性的指标体系，定期或不定期对非营利组织进行包括绩效、项目、 组织管理和综合能力等在内的各种评估。 1 3 1 1 非营利组织绩效评价研究内容相对成熟 美国的杜鲁克认为：管理繁荣已成过去，追寻管理绩效的时代已经来临管理绩效 将成为管理的标志 。时至今日，各类组织都开始关注绩效，并为提高绩效而努力。 目前国外对非营利组织的研究主要从两个角度展开研究。一个是从经济学角度，主要 研究非营利组织的定义、非营利组织的供求、市场失灵、政府失灵、自愿失灵、信息 不对称等，非营利组织内部如何运作被当作“黑箱看待。而绩效评价主要是解剖组 织“黑箱”的一种行为。另一个是从社会学角度，主要从制度理论、结构理论、自愿 依赖性、个案研究来探讨非营利组织。 非营利组织由于是利用社会各方面捐助的资源为社会服务，非营利组织就必然需 要考虑理经济上的效率性，因此非营利组织必须制定工作绩效和考核标准。目前非营 利组织的使命或目标已经不止局限于解决社会问题，而是逐渐扩展到谋求和维护行业 利益方面。博尔曼( b o r e m a n ) 认为绩效评估应该包括任务绩效和周边绩效，所谓周 边绩效，就是对达成职责、任务，以及对组织运行有影响的支持工作因素，涉及对工 作态度、工作风格、组织协作、人员与团队管理等方面，用典型行为来描述 。彼得 德鲁克认为组织成功不能仅靠财务帐面的盈亏。非营利组织还需要提高自己的创新能 力，提供更符合公众需求的产品和服务，在竞争中争取获胜，更好的完成得自己得使 命。因此衡量组织成功的方法，就是衡量客户的满意，组织成员的成长、组织的创新， 还有产品或服务的品质。 1 3 1 2 国外非营利组织绩效评价研究方法相对多样 到目前为止，英国、美国等西方发达国家非营利组织发展已经进入成熟期，绩效 评估理论研究日趋深入，已形成多学科的定量定性研究分析方法，如d e a 分析方法、 基于d e a 的多准则控制模型，把非营利组织视为一个自我反射组织，提出了r & e 模型 等等。 在1 9 6 5 年美国学者s t u f f l e b e a m ，d l 从背景评价、输入评价、过程评价、结果 。王名中国社团改革从政府选择到社会选择北京社会科学文献出版社，2 0 0 1 。p e t e rf d r u c k e r 。m a n a g e m e n t ：t a s k s r e s p o n s i b i l i t i e s p r a c t i c e s h a r p e r r o wp u b l i s h e r si n c 1 9 7 4 p 1 1 圆王名非营利组织管理概论北京中国人民大学版社2 0 0 2 ，p 1 2 7 张远凤德鲁克论非营利组织管理外国经济与管理，2 0 0 2 ( 9 ) ，p 2 - 7 6 山东人学硕士学位论文 评价四个方面创建t c i p p 评价框架。 背景评价是确认对象及其需求的可能方式；诊断需求所显示的困难；评判目标 是否能满足已知的需求。 输入评价是为了评估和确认：系统的各种能力、多种可替代的方案，实施策略 的设计、预算及进度。 过程评价是确认或预测程序设计或实施上的缺点；记录及判断程序上的各种事 件及活动。 结果评价搜集对结果的描述及判断；将其与目标以及背景、输入、及过程之讯 息相互联系；解释其价值及意义。 在1 9 8 8 年w i n d h a m 认为需要从输入、过程、输出和结果四个方面对学校教育状况 的绩效指标进行评价圆。 输入指标：教师的水平、设备、器材、教材及行政能力等。 过程指标：行政行为、教师时间的分配、学生时间的分配等。 输出指标：学识效力、成就效力、态度与行为上的效力及公平测量的公正性。 产出指标：接受更多教育的可能性、将来教育和训练的成就、就业、薪资、 态度和行为及外在形象等。 平衡计分卡作为一种优秀的绩效管理工具，在营利性组织中得到广泛应用，并逐 渐扩展到非营利性组织管理领域。1 9 9 2 年k a p l a n 和n o r t o n 提出了平衡记分卡的绩效 评价系统框架。该系统包括财务、内部业务流程、客户以及学习与成长等四个方面。 该评价系统通过引入其它评估流程，克服了以往单一的财务性评价所带来的缺陷，实 现了对组织绩效的综合评价。 1 3 2 我国非营利组织绩效评估研究综述 自从上个世纪8 0 年代开始，伴随着我国改革开放的深入和经济社会的发展，我 国政治体制也开始了卓有成效的改革，许多原本属于政府领域的责任被剥离出来，这 就为非营利组织得发展提供了广阔的空问，经过3 0 年的发展，我国非营利组织数目 众多，作用日益突出。随着非营利组织的迅速崛起，非营利组织绩效评估开始广受关 注，许多专家学者都对非营利组织绩效评估展开了深入的研究，并取得了可喜的研究 。肖远军c i p p 教育评价模式探析 j 教育科学，2 0 0 3 ，3 。郭昭佑教育评鉴指标建构方法探究 j 国教学报，2 0 0 1 ，1 3 囝l ( a p l a n r s ，n o r t o n d p u s i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r da ss t r a t e g i cm a n a g e m e n ts y s t e l8 a r v a r db u s i n e s s r e v i e w 1 9 9 6 。7 4 ( 1 ) p 7 5 - 8 4 7 山东大学硕士学位论文 成果。在成绩面前，我们还应该清醒地认识到，由于我们开始研究的时间较晚，一些 理论方法在指导绩效评估实践方面还需要进一步改进。 1 3 2 1 我国非营利组织普遍形成了绩效评估的观念 经过多年的发展，各类非营利组织已经深刻认识到了绩效评估对非营利组织发展 的重要意义。各类组织基本上都建立起各种评价指标体系或模型框架。目前我国非营 利组织绩效评估实践主要有三种类型。一是非营利组织的自我评估，这种评估类型主 要组织内部进行的。这类评估的主要优点是评估费用低，缺点是评估结果缺乏可信度， 主观因素影响较大。二是外部评估机构的评估，这种评估成本较高，但评估结果可信 度相对较高。如1 9 9 6 年我国青少年发展基金会委托中国科技发展促进会对“希望工 程进行的绩效评估。1 9 9 9 年中国社会科学院社会政策研究中心等机构对上海罗山 会馆进行的绩效评估等。三是国际机构或组织的评估，国际上非营利组织大多具有 较强的评估意识和评估能力，当国际组织考虑资助国内非营利组织时一般会进行绩效 评估。在绩效评估实践上作的比较好的比较重视的大多是依托社会慈善捐赠的非营利 组织，承担政府行政管理职能的非营利组织如行业协会则不太重视绩效评估。 1 3 2 2 我国非营利组织绩效评估标准日益完善 由于非营利组织的特性，不需要追求利润，也不需要有关利润的准确指标，但在 实际的评估过程中也很难找到准确客观的业绩评价指标。我国许多专家学者为此作出 了不懈的努力。邓国胜首先构建了包括四个子模块的非营利组织评估模型。第一个子 模块是非营利性评估。第二个子模块是使命与战略的评估。第三个子模块是项目评估。 第四个子模块是组织能力评估。其后，邓国胜又针对传统的“三e 、“三d 与发 展和“客户满意度”评估理论的不足，提出更有针对性、更适合中国非营利组织的a p c 评估理论。唐跃军等则构建了基本状况、组织治理、公共责任、资金使用、信息披露、 筹资活动等非营利组织绩效评估指标体系。刘宇拮从非营利组织提供公共服务的数 量、质量，非营利组织自身拥有的有形资产和无形资产的数量，公益性、信誉、融资 能力、抵抗风险能力、评估主体等方面研究非营利组织绩效评估 。刘春香等强调要 建立一套系统的评估机制。其中最重要的有：( 1 ) 项目评估，它包括投入指标、产出指 。杨团上海罗山市民会馆个案研究北京华夏 f ；版社，2 0 0 l o 邓困胜非营利组织评估体系研究中国行政管理，2 0 0 l ( 1 0 ) ，4 6 - 4 7 圆- _ _ - - e 即指经济( e c o n o m y ) 、效率( e f f i c i e n c y ) 与效果( e f f e c t i v e n e s s ) 郅足指诊断( d i a g n o s i s ) 、设计( d e s i g n ) 与发展( d e v e i o p m e n t ) 唐跃军侯品品中国非营利组织的评估指标体系，2 0 0 5 ，3 西刘宇占古，浅议非营利组织评估，科技创业月刊，2 0 0 5 4 8 山东大学硕士学位论文 标、结果指标、效率、效果指标以及服务质量指标等等。( 2 ) 管理能力评估，它应包 括管理模式、管理技能以及人力资源的开发程度和自我评估、筹款能力等等。( 3 ) 组 织成员评估，如共同的价值观、工作人员与志愿者的工作水平、领导者的领导艺术等 等。( 4 ) 使命与战略规划的评估。主要包括需求评估、创新评估以及灵活性评估等。 陈俊龙等人从六个“度来考量非营利组织绩效。即使命达成度与社会接受度、效率 或运作有效度、投入程度、满意度、配置平衡度和角色转换度。 1 4 研究方法和论文结构 1 4 1 研究方法 文献分析法。正如大多数研究都要采用文献分析一样，本文也不例外。毕竟，文 献分析法对于我们更好地了解国内外非营利组织绩效的研究现状以及确定非营利组 织绩效评价的理论基础来说是必不可少的。本文对国内外有关非营利组织绩效及其评 价命题的图书、期刊、博硕士论文、研究报告、现行法规和实证研究成果，进行了系 统梳理，并由此而确定了研究的基本命题、主题和研究框架结构。 1 4 2 论文结构 图一论文结构 。陈俊屁，孙扬澄，金鑫非营利组织绩效提升的策略研究上海经济研究，2 0 0 3 ，2 9 山东大学硕士学位论文 第二章非营利组织及其绩效评估概述 2 1 非营利组织的基本概述 2 1 1 国外非营利组织的划分 国外非营利组织形形色色，根据不同标准可以划分为多种类别。下述两种划分方 式比较有代表性。 第一汉斯曼对非营利组织类型的划分 在非营利组织的分类方面，目前比较普遍采用的是汉斯曼( h e n r y b h a n s m a n n ) 的 标准，汉斯曼依据组织收人的来源方式和管理方式不同来划分。根据组织收入的来源 不同，非营利组织可以划分为“赞助型”组织和“商业型”组织。组织收入的大部分 来自组织外公众的捐赠，就称为“赞助型 组织，如红十字会、敬老院等；如果非营 利组织组织通过销售产品或提供服务为自己筹集绝大部分资金，那么就称为“商业型 组织，如医院。根据组织管理方式不同，可以分为“自理型 和“企业型”。如果组 织是由自己的客户来进行管理，就称为“自理型 ，如乡村俱乐部：如果组织成立专 门的董事会，然后聘请总经理来管理，就称为“企业型 组织。 第二依组织目标所划分的非营利组织类型 ( 1 ) 社区服务型非营利组织：主要目标是维持和改善社区总体环境或居民的经济 和社会生活水平。 ( 2 ) 助他保健型非营利组织：主要目标是努力提高其他社会成员的生理和心理健 康水平，包括疾病和事故预防、疾病治疗、术后护理以及康复治疗等。 ( 3 ) 助他教育型非营利组织：主要目标是提供教育和提高其他社会成员的知识水平。 ( 4 ) 自我改善型非营利组织：主要目标是帮助成员的个性及技能的发展，并通过 自助或实践而不是通过正式教育来发展个人技能。 ( 5 ) 沟通传播型非营利组织：主要目标是通过大众媒体、文件或个人咨询来向其 他社会成员传播信息。 ( 6 ) 科研学术型非营利组织：主要目标是汇集和重组现有知识，并创造出有关自 。郭国庆国外非营利组织的界定与分类研究 j 市场与人口分析，1 9 9 9 ，6 宙苗岍静现代非营利组织研究 m 知识产权d j 版社，2 0 0 5 ，p 6 1 0 山东人学颂l 学位论文 然界的新知识、新发明和新发现。 ( 7 ) 助他社会福利型非营利组织：主要目标是向那些因自身的社会地位而面临严 重社会同题或存在不满情绪的其他社会成员提供福利或服务。 ( 8 ) 社会底层自助型非营利组织：主要目的是通过调整其成员的行为和心理使之 与社会规范相适应，或通过改变社会对其成员的态度和看法，来提高成员的福利并改 善他们的生活质量。 ( 9 ) 环境保护型非营利组织：主要目标是保护环境，恢复和改善公园、森林及野 外环境，处理人类所制造出来的城市环境污染问题，关注土地使用及其他资源和能源 的保护问题。 ( 1 0 ) 消费者福利型非营利组织：主要目标是维护消费者权益。如消费者协会等。 ( 1 1 ) 国际享务型非营利组织：主要目标是改善别国人和本国人之间的相互关系。 ( 1 2 ) 职业协会型非营利组织：主要目标是维护和提高其成员的社会经济条件和总 体福利水平。 ( 1 3 ) 休闲娱乐型非营利组织：主要目标是寻求愉悦或为娱乐而参加某项活动。 ( 1 4 ) 资金筹集型非营利组织：主要目标是向个人或组织筹集慈善捐赠，或向个人 或组织分配慈善资金。 2 1 2 我国非营利组织的划分 目前我国非营利组织没有一个明确的分类标准，现行法律法规将其划分为3 类： l 公益性组织：公益性社会团体：我国公益事业捐赠法第1 0 条规定公益性社 会团体是指依法成立的，以发展公益事业为宗旨的基金会、慈善组织等社会团体。 公益性非营利事业单位：从事公益事业的不以营利为目的的教育机构、科学研究机构 医疗卫生机构、社会公共文化机构、社会公共体育机构、社会福利机构。2 社会团体 是指公民自愿组成的，以实现会员共同意愿，按章程开展活动的非营利社会组织。3 民 办非企业单位是指企事业单位、社会团体、其他社会力量以及公民个人利用非国有资 产举办的从事非营利性社会服务活动的社会组织。具体分类如图二 如下 母邵金荣非背利组织i 孑免税 m 北京社会法学文献 i ：版社。2 0 0 3 p 3 3 一p 3 8 。王名非营利组织管理概论叫 北京中国人民大学出版社，2 0 0 2 ，p 9 山东大学硕士学位论文 稚首 ig 警挚叁更会、职业i 瑰行法规 ，百苗理鲷鲠2 卑苎：王曼，f 霉累辜磊 f 互益互组织1 链筚里苎1 蒙篱：君 【捻强l 绷 f 、联谊舍、央趣团体等) l 葚毒再i 潲： l 一。f 团律会员墨组飘f ，黼 、黼织t 个人会员塑组织i 瓣( 中问墨) l 个人会员塑组织 l 麓丽 1 l 蠢篓盖务组织f 曼奏孽漱害謦譬嬲 登记或转登记团体( 工商注册辱) 图二我国非营利组织分类明细图 可以看出我国并为对社会团体和民办非企业单位的公益性作出明确的规定。以致 现存的非营利组织中并不具备真正意义上非营利组织的条件，甚至有些还是营利性组 织。由于没有对社会团体和民办非企业单位作出具体的规定，因此没法划分公益性的 非营利社会团体和公益性非营利民办非企业单位。 2 2 非营利组织绩效评估的基本概述 2 2 1 非营利组织绩效评估 从静态的角度看，非营利组织绩效评估是由一系列的价值、指标、信息和方法系 统构成的有机整体。非营利组织绩效评估的有机系统是将绩效评估过程中必要的指标 体系、管理技术和机制有机地结合起来，为评估和改进非营利组织绩效水平提供了评 估参照、管理规范和信息支撑。非营利组织绩效评估也是一个动态过程。它包括明确 评估目的、构建指标体系、制定评估方案、收集评估数据、计算数据信息、撰写评估 报告、改进绩效考核指标、提升绩效等基本环节。 2 2 2 非营利组织绩效评估的原则 非营利组织绩效评估原则是关于评估指标设计、选去和进行评估所必须遵守的规 定。结合非营利组织本身的公益性、产出的非定量性以及组织管理运行的特点，现将 1 2 山东火学硕十学位论文 非营利组织绩效评估原则规定如下：第一，相关性原则；第二，科学性原则：第三， 重要性原则；第四，系统性原则；第五，可比性原则；第六，定量和定性相结合的原 则目标；第七，导向性原则；第八，经济性原则。 2 2 3 非营利组织绩效评估主体 绩效评估主体指的是对评估对象作出评估的组织和个人。从实践的角度来看，目 前我国非营利绩效评估主体主要有以下四个方面：第一，以政府为主导。如2 0 0 6 年 民政部在部分省市开展的民间组织绩效评估试点工作。第二，以外部专家为主。如 1 9 9 9 年中国社会科学院社会政策研究中心等机构对上海罗山会馆进行的绩效评估 等。第三，以非营利组织本身为主。目前，国内非营利组织非营利组织绩效评估多以 此类为主。由于这种类型的评估是非营利组织对自身所进行的评估，其优点是评估的 费用低。缺点是主客因素重，很难保证客观公正。第四，以国外机构为主。优点是国 际上应用广泛，方式灵活。缺点是缺乏当地背景文化知识，评估结果不十分理想。 2 2 4 非营利组织绩效评估客体 明确评估客体也是绩效评估的先决条件。由于非营利组织绩效评估过程的复杂 性，非营利组织绩效评估客体在学术界尚无定论，研究论述颇多。本文认为非营利组 织绩效评估客体应该包括组织的基本状况、组织的公共责任、资金的使用情况、信息 的披露情况、组织筹资活动、非营利组织提供公共服务的数量、质量，组织拥有的有 形资产和无形资产的数量、组织的信誉、融资能力、抵抗风险能力等。 2 2 5 非营利组织绩效评估方法 方法主要有：一是平衡记分卡法，这种方法主要是对非营利组织绩效相关要素进 行定性描述。二是标杆管理法，强调非营利组织不断的学习和改进，强调绩效的动态 循环评估。三是全面质量管理法，强调通过评估框架的设计解决非营利组织发展过程 中面临的现实问题，通过评估帮助非营利组织达成使命。 2 2 6 非营利组织绩效评估程序 非营利组织绩效评估是一个动