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摘要 建设项目成本控制中关键要素集成控制方法研究 摘要 传统项目成本控制方法是针对成本单一要素进行偏差分析，不能 有效体现工期、质量与成本间的紧密联系，无法动态适时反映成本控 制中关键要素的控制情况，易导致项目失控、甚至失败。因此，有必 要寻求一种能集成控制关键要素的项目成本控制方法。 本文在分析工期、质量与成本之间紧密联系的基础上，对项目成 本控制集成要素进行界定；运用项目成本、工期集成控制方法一赢 得值管理的基本原理以及指数分析理论，提出了要素集成不全面的解 决方案；借鉴赢得值管理思路，通过引入中间变量“已消耗资源量的 预算成本”，建立了一套项目全要素成本控制方法，详细说明其基本 参数、相关指标的定义、计算公式，并提出具体的作业方法和程序。 本文提出的方案指出，在项目追求经济效益最大化时，任何要素 对项目的影响都会在成本中得到反映，不管集成要素有多少，都应以 成本为核心进行集成控制。本文建立的项目全要素成本控制方法能够 通过中间变量反映质量要素对总成本变动的影响，实现对成本、工期、 质量的集成控制。赵固一矿项目的应用实例研究，验证了所提方法对 项目执行绩效控制的有效性、可行性。 关键词：项目成本控制，赢得值管理，项目关键要素，集成控制 北京化工大学硕士学位论文 r e s e a r c ho nt h em e t h o do f k e ye a c t o r si n t e g r a r e dc o n t r o li n c o n s t r u c t i o np r o j e c tc o s tc o n t r o l a b s t r a c t t h et r a d i t i o n a lp r o j e c tc o s tc o n t r o lm e t h o do n l ya n a l y z e sd e v i a t i o n a i m i n ga ts i n g l ec o s tf a c t o r i tc a nn o tr e f l e c tt h ec l o s er e l a t i o n sa m o n g s c h e d u l e ，q u a l i t ya n dc o s te f f e c t i v e l y a n dt h i st e c h n i q u ec a n n o tr e p o r t t h e c o n t r o l l i n g c o n d i t i o n so ft h e k e y f a c t o r si nt h ec o s tc o n t r o l d y n a m i c a l l ya n dt i m e l y a sar e s u l t ，t h ep r o j e c tt e n d s t ob eo u to fc o n t r o l ， e v e nf a i l u r e t h e r e f o r ei ti sn e c e s s a r yt os e e kam e t h o dw h i c hc a n i n t e g r a t e dc o n t r o lt h ek e y f a c t o r so fp r o j e c tc o s tc o n t r 0 1 b a s e do nt h ea n a l y s i so fc l o s er e l a t i o n sa m o n gs c h e d u l e ，q u a l i t ya n d c o s t ，t h i sr e s e a r c hg i v e st h ed e f i n i t i o no fi n t e g r a t e df a c t o r si np r o j e c tc o s t c o n t r 0 1 w i t ht h ea p p l i c a t i o no fe a r n e dv a l u em a n a g e m e n tp r i n c i p l e ，a k i n do fc o s ta n ds c h e d u l ei n t e g r a t e dc o n t r o lm e t h o d s ，a n di n d e xa n a l y s i s t h e o r y , t h i sp a p e rp r o p o s e sas o l u t i o nt o w a r d st h ep r o b l e mt h a tf a c t o r s i n t e g r a t i o ni sn o tc o m p r e h e n s i v e t h e nf r o mt h ei d e a so fe a r n e dv a l u e m a n a g e m e n t ，i tb u i l d sat e c h n i q u eo fp r o j e c tt o t a lf a c t o r sc o s tc o n t r o lb y i n t r o d u c i n gap a r a m e t e rn a m e d “b u d g e t e dc o s tf o rr e s o u r c ep e r f o r m e d ” i i 摘要 m o r e o v e r , t h ed e t a i l e dd e s c r i p t i o n so fd e f i n i t i o n sa n dc o m p u t a t i o n a l f o r m u l a eo ft h eb a s i cp a r a m e t e r s ，i n t e r r e l a t e di n d i c a t o r sa r eg i v e n s od o t h es p e c i f i cp r o c e d u r e sa n dm e a s u r e s b e c a u s et h ei n f l u e n c e so np r o j e c tc a u s e db ya n yf a c t o r s c h a n g ec a n b er e f l e c t e di nt h ec o s tf l u c t u a t i o nw h i l ep r o j e c t p u r s u i n gb e n e f i t s m a x i m u m , t h es o l u t i o np r e s e n t sa ni d e at h a tp r o j e c tt e a m ss h o u l dc a r r y o nt h ei n t e g r a t i o nc o n t r o lm a i n l yb a s e do nt h ec o s t ，r e g a r d l e s sh o wm a n y o t h e rf a c t o r se x i s t i n g t h et o t a lf a c t o r sc o s tc o n t r o lt e c h n i q u ec a l lr e f l e c t t h e q u a l i t y f a c t o r si n f l u e n c eo nt h et o t a lc o s t t h r o u g ht h e n e w i n t e r m e d i a t ev a r i a b l e c o n s e q u e n t l yt h ec o s t ，s c h e d u l ea n dq u a l i t yc a nb e i n t e g r a t e d c o n t r o l l e di nt h e p r o g r e s s o f p r o j e c t t h r o u g ha p p l y i n g a n a l y s i so fz h a o g uc o n s t r u c t i o np r o j e c t ，w ed e m o n s t r a t et h ev a l i d i t ya n d f e a s i b i l i t y o ft h et e c h n i q u ei nt h i s p a p e ri nc o n t r o l l i n go fp r o j e c t p e r f o r m a n c e k e y w o r d s ：p r o j e c tc o s tc o n t r o l ，e a m e dv a l u em a n a g e m e n t ，k e y f a c t o r so f p r o j e c t ，i n t e g r a t e dc o n t r o l i l l 北京化工大学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本 论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文 的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 作者签名：立盏日期：生g 关于论文使用授权的说明 学位论文作者完全了解北京化工大学有关保留和使用学位论文 的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北 京化工大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印 件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全 部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编 学位论文。 本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。 作者签名：立壹 导师签名：心 日期： 谰61 日期： 第一章绪论 1 i 论文的研究背景 第一章绪论 美国会计学会( a m e r i c aa c c o u n t i n ga s s o c i a t i o n ，简称a a a ) 所属成本概念与标 准委员会对成本的定义是：。成本是指为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲， 它可以用煲币单位加以衡量”任何项目的建设实施都要耗费资源。项目成本则是围 绕项目而发生的资源耗费的货币体现，包括项目生命周期各阶段的资源耗判 项目成本控制是指在既定的时间、质量、安全的条件下把项目实际成本控制在计 划范围内田，是在项目的实施过程中，定期的、经常性的收集项目实际费用信息和数 据，进行费用耳标值( 计划值) 和实际值的动态比较分析，并进行费用预测，如果发 现偏差，则应及时采取纠偏措旌，以使成本计划目标尽可能好的实现的管理过程i m 。 项目成本控翻重点在项目实施过程中，对影响项目成本的各种因素进行规翅i 、调节， 并采取各种有效措施1 4 1 ，及时纠正要发生和已经发生的偏差，以保证成本目标的实现 翻项目成本控制必须综合考虑其他控制过程，这包括：范围控制、进度控制、质量 控制等旧 1 1 1 项目成本控制的意义 项目目标的实现伴随着项目成本的消耗。项目管理的一切活动实际上也是成本活 动【刀，没有成本的发生和运动，项目管理的生命周期随时都可能中断和窒息。在市场 经济中，建筑企业的经济效益通常是通过项目的经济效益实现的，丽项目的经济效益 又通常是通过盈利的最大化和成本的最小化来实现的i s 。项目成本的过程控制是否有 效，对项目的最终经济、社会效益具有决定性的影响。现代项目的复杂性和企业之间 竞争的激烈要求企业更薪成本管理理念，加强成本控制的过程集成控制，才能在竞争 中立于不败之地。项目成本控制的重要意义在于： 1 项目成本控制是项目综合质量的全面反应项目成本的降低，表明项目实施 过程中物化劳动和活劳动消耗的节约唧。活劳动的节约，表明劳动生产率的提高；物 化劳动的节约，表明固定资产利用率的提高和材料消耗率的降低。所以抓住项目成本 控制这个工作，可以及时发现项目生产和管理中存在的问题，以便采取措施，充分利 用人力和物力，降低项目成本。 2 项目成本控制是增加企业利润，扩大社会积累的最主要途径。在工程项目建 造价格一定的前提下，成本越低，盈利越高。建筑企业的项目利润是建筑企业经营利 润的主要源泉，也是企业盈利的主要构成部分，故降低建设工程项目成本即成为建筑 北京化工大学硕士学位论文 企业盈利的关键。 3 项目成本控制是推选实现项目经理责任制的动力。项目经理责任制中，规定 项目经理必须对项目质量、工期和成本三大约束性目标负责。成本目标是经济目标的 综合体现。项耳经理要负其经济责任，就必须充分利用生产要素市场机制。管好项目， 控制投入，降低消耗，提高效率，将与成本相关的质量、工期结合起来进行集成控制。 4 成本控制和经济责任制互补。成本控制是建立健全企业内部经济责任制的重 要条件【删，而企业内部经济责任制又是成本控制有效实施的保证。 5 强化成本控制是建筑企业增强市场竞争力的需要。把竞争机制引入工程建设 领域，实行招投标制后【1 ”，在其他条件基本相同的情况下，标底的竞争就成为企业在 激烈市场竞争中能否中标的决定性因素。而标底高低主要取决于项目成本的高低。因 此，严格控制成本，就为合理降低标价，提高中标率创造了条件。 1 1 2 项目成本影响要素 实践证明，项目成本的超支通常并非成本要素自身的问题，而是由其他影响要素 造成的1 1 2 】。因此建设项目的成本不仅需要从全过程成本控制入手，而且还需要从如何 控制好影响建设项目成本的全部要素入手。在建设项目的全过程中，影响项目成本的 要素有四个1 1 3 1 ，分别是质量要素、工期要素、成本要素本身以及项目管理水平。其中 前三个要素被称为建设项目的成功三要烈1 4 1 ，如下图1 - 1 所示【瑚。 1 质量。建设项目的质量是指建设项目满足业主或客户的特性与指标1 1 6 1 。一个 建设项目的实现过程就是建设项目质量的形成过程。质量与成本之间存在辩证统一的 关系。通常，质量水平越低，项目成本就越低。如果质量要求定位高，则在完成项目 时需要采用更好的资源、耗费更长的时间，成本也越高。但是，质量水平低到无法使 项目投入正常使用，经常发生故障，则总的成本反而上升。 2 工期。建设项目的工期是指建设项目实际活动所需要的，或者所实际花费的 工作时间周期旧。建设项目的成本是与工期直接相关的，而且随工期的变化而变化1 1 8 l 。 若工期紧急，则需要加大旌工力量的投放，采用一定的赶工措施，这势必加大项目成 本。但反过来，工期过长，不可预见的因素会越多，风险越大，成本也会越高。 3 成本自身。建设项目的成本自身( 或叫狭义的建设项目成本) ，受两个因素的 影响，其一是建设项目各项活动所消耗的资源数量，其二是建设项目各项活动所消耗 资源的价格。在项目范围确定的情况下，资源消耗数量大，资源价格高，成本就会提 高。在这两个要素之中，资源消耗数量是第一位的，资源价格是第二位的。因为项目 的资源消耗数量是一个内部控制要素，对项目组织而言相对可控；而资源价格是一个 外部控制要素，主要是由外部条件决定的，对组织而言相对不可控。 4 管理水平。在项目进行期间，较高的管理水平可以减少失误、降低成本。相 2 第一章绪论 反，若由于管理落后，出现由于资金供应紧张或材料、设备供应发生问题等现象，将 会影响工程进度，延长工期，造成建设成本的增加 1 1 3 我国项目成本控制的现状和问题 改革开放以来，我国通过学习国外先进的项目管理经验1 1 9 l ，项日管理水平有很大 的提高，但与西方发达国家相比，在许多方面仍存在一定的差距。如何缩短这一差距， 使我国项目管理尽快与国际惯例接轨，这是一项重要任务就项目的成本控制而言， 我国目前与一些西方发达国家相比还存在比较明显的差距，在方法上存在以下问题： 1 成本控制方法问题 ， 在我国目前的成本控制体系中，常用“完成工程投资额”或。成本累计曲线”( 传 统的s 曲线，如图1 - 1 所示) 来表示项目成本状况。完成工程投资额”表示项目截 止某月己完成投资额多少万元或完成百分之多少，但这个成本数据并不能提供成本控 制所需要的全部信息。如下图1 - 1 中的c 点，此时的累计实际投资少于累计计划投资， 但并不能由此得出投资节省的结论，实际情况可能是因为进度拖延才导致目前累计实 际投资少于累计计划投资。管理者和监督者真正需要知道的不是钱是不是按计划花出 去了，而是费用节省了还是超支了，项目最终的结果会是什么，会不会超工期计划或 超投资计划。因此必须知道完成了多少工作量，才能掌握投资效益传统的s 曲线和 完成工程投资额无法满足管理和监督的需要，因为这两个方面无法反映出进度状况， 从而也就不能反映出投资是节省了还是超支了。这种情况在其它国家也是存在的。 一个良好的成本监测和报告系统应该将成本、进度等信息集成起来，从而科学j 客观地反映项目实际状况，并且能够对项目的进展进行估测并反映出潜在的问题。 曩计投资_ 赣 圈1 - 1 传统的。s 曲线” l n g 1 1t r a d i t i o n a l “so t r v e 2 成本相关要素集成控制问题 现有的项目成本控制只是针对成本这个要素进行监控 2 0 l 。项目小组各部门分别根 3 北京化工大学硕士学位论文 据项目计划与工期管理给出项目工期变动信息( 如工程量计划完成情况) ，根据项目 质量管理给出项目质量变动信息( 如工程合格率) ，以及根据项目的成本管理给出成 本变动信息( 如预算完成情况) 。但是在实际的成本信息中各种影响因素混淆在一起， 工期、质量和( 狭义的) 成本因素( 如消耗资源价格上涨因素) 所造成的变动都混淆 在一起。这些既孤立而又含糊的成本管理信息不但对项目成本管理和控制的指导意义 有限，而且还会带来许多误解。例如，成本信息反映实际成本比计划成本少1 0 0 万元， 这给人的印象好像是一种“成就”，但是这种减少的真正原因是由于工期严重拖期、 没有完成施工任务造成的，其不但不是由于成本控制带来的“成就”，而实际上还存 在着很大的成本控制“问题”。但是现有的项目成本控制使人们无法分清究竟是“成 绩”还是“差距”以及它们的大小。所以只有建立一套集成成本、工期和质量要素的 全要素成本控制方法，才能够全面的提供相关的各种信息，从而科学的管理和控制好 项目成本m j 。 3 项目成本控制中的预测问题 项目成本控制需要根据项目的进展情况，通过预测去认识成本、工期和质量未来 可能的发展变化趋势和最终结果，以便人们能够在各种成本发生之前，采取控制措施， 从而做好项目成本的事前控制。因为若不能做好成本的事前管理与控制，成本一旦发 生后，一切就既成事实了，人们就无法再在成本控制上有所作为了。 但是现有的项目成本控制无法对未来成本的变化或最终的可能成本做出科学的 预测，人们只能进行粗略的估计和判断，而无法很好的开展对项目成本的事前管理和 控制。特别重要的是，这样人们就无法分析和判断应该采取什么样的控制手段去对成 本进行科学的控制，而只能是“先干后算账”了。这样的结果往往是管住了工期或质 量，却在成本管理上出了问题。 1 2 论文研究的问题 1 2 1 项目成本控制集成要素的选择及其界定 如上所述，项目成本主要受工期、质量、成本( 狭义的项目成本) 和项目管理水 平四个因素的影响。在建设项目的实现过程中，各项活动所消耗或占用的资源都是在 一定的时点或工期( 时间) 中发生的，由此建设项目的成本与工期是直接相关的，而 且是睫工期的变化而变化的。在项目的实施过程中为了达到质量要求，也需要开展质 量的保障、检验和由于质量失败面进行的补救工作，这些工作都要消耗资源，从而产 生成本。项目工期的提前、滞后和质量要求的提高、降低都会带来成本的直接变动。 在建设项目全过程中，这三个要素是可以相互影响和相互转化的。建设项目的工期和 质量在一定条件下，可以转化成项目的成本，倒如，当需要缩短工期时，就需要增加 4 第一章绪论 一定的资源投入( 赶工费) ，这样工期( 缩短部分) 就转化成了成本( 增加部分) 在一个建设项目中，成本、工期和质量是制约项目的三大要素和基本目标，是工 程实施控制的重点。项目建设目标的理想状态是用有限的资金在限定的时间内完成预 定的工作阎，即如果在预算内按时达到了项目的质量要求，项目的控制状态就是理想 的。三者中任意一个要素的失控，都会导致项目的变动甚至最终的失败因此，项目 实施阶段的成本控制不能仅仅考虑成本要素，事实上，成本控制的目标是寻找成本、 进度和质量等各要素间的最优均衡的结果。项目成本控制应该将成本影响要素工期、 质量和成本( 狭义的项目成本) 作为成本集成控制的关键要素。 1 2 2 问题的提出 综上，项目成本控制对项目目标的实现、企业自身的发展都具有关键的作用，同 时项目成本控制又是一个涉及多个要素、多个方面的复杂系统，有时需要利用许多数 据、表格以及方法来进行成本分析和管理。正是由于成本控制是一个系统过程，因此 成本控制的方法就显得尤为重要，因为好的方法可以对项目的成本控制过程进行更加 有效的管理，从而使项目的实施具有更多的成功概率。 我国建设项目在实旌成本控制时，方法上存在一个主要问题，即普遍采用传统的 单因素偏差分析方法，仅对成本单一要素进行控制。事实上，因为项目的工期和质量 都是直接与成本相关的要素，工期的长短、质量的高低和成本的变动之间有着直接的 联系，它们之间相互影响、相互制约嘲由于缺乏将三者联合控制的有效方法，4 可能 导致一系列问题的出现，例如，在项目承包价格确定的情况下，为了增加收益商一味 强调成本的降低，放松对质量的要求，结果可能因为质量问题而造成返工或停工，拖延 工期，不但达不到降低成本的目的，反而损害了项目的整体功能和利益。因此有必要 寻找一种方法对三者进行集成控制。 由于项目管理的根本目的是以较少的资源实现项目的既定目标，即以最小成本获 得最大利益。而项目不管受何种要素影响，都会在项目成本中得到反映，如果项目是 受质量、工期等要素中任一要素的影响，都会表现为成本的增加或减少。所以，项目 成本应该是项目集成控制中的核心要素。因此，应该寻求一种以成本为核心的成本、 工期、质量全要素集成控制方法。 为了建立科学的项目全要素成本控制方法，需要借助一些现代的科学理论与方 法。其中，最主要的是由美国国防部组织大量的项目管理专家所提出的“赢得值管理” ( e a r n e d v a l u em a n a g e m e n t ，e v m ) 理论与方法1 2 4 l 。这套方法是为政府性业主进行政 府投资项目监管而设计的方法。但是其原理是可以用来开发建立一套全要素成本控制 方法的。通过对赢得值管理方法的原理、指标体系以及指数分析的理论基础进行分析 和研究，在此基础上，引入可以反映质量变动对总成本变动影响的中间变量，对赢得 5 北京化工丈学硕士学位论文 值管理方法的集成要素进行拓展，从而形成基于赢得值管理的项目全要素成本集成控 制方法的理论框架。 1 3 研究内容 本文在阐明项目成本控制的重要意义，介绍了项目成本影响要素之后，分析了我 国目前项目成本控制方法的应用现状与问题，说明项目成本控制中关键要素集成控制 的必要性。对比传统的项目成本控制方法，结合当前先进的项目管理理论，研究阐述 了目前项目成本控制方法中最重要、应用范围最广的工具赢得值管理方法，通过 对其基本原理和各种参数、指标的分析来解释该方法如何对项目进行监控。然后针对 集成要素不全面的问题，提出了不管集成要素多少，都应以成本为核心进行集成控制 的解决方案；同时在统计学指数分析的理论基础上，引入“己消耗资源量的预算成本” 这个中间变量，反映质量变动对总成本变动的影响，从而形成项目全要素成本集成控 制方法的理论框架。最后针对焦煤集团赵固一矿的矿建工程，分析了“三值”赢得值 管理方法是如何对项目进行绩效监控的，并对项目全要素成本控制方法在赵固一矿中 的应用进行分析，验证了本文提出的方法。 全文一共分为六章，具体框架如下： 第一章绪论。对项目集成要素进行界定，提出了本论文所研究的问题、国内的 现状及存在问题、论文的主要内容。 第二章项目成本控制基本理论与方法。介绍了项目成本控制的基本原理，在分 析传统成本控制方法的不足与缺陷之后，着重介绍了项目成本集成控制方法一赢得 值管理方法的原理、评价指标，并对要素集成不全面的问题进行分析。 第三章项目三要素集成不全面的解决方案。分析了成本、工期、质量的相互关 系，从统计学指数分析的角度对赢得值管理进行分析说明，提出要素集成不全面问题 的解决方案。 第四章基于赢得值管理的全要素成本控制方法研究。根据指数分析原理，将中 间变量“己消耗资源量的预算成本”引入赢得值管理方法中，分析说明了全要素成本 控制方法的理论内核，进一步提出了用于全要素集成控制的指标体系，详细说明了各 指标的计算公式与定义，并提出全要素成本控制的工作程序和具体的工作方法。 第五章赵固一矿项目应用分析。主要是用赢得值评价曲线、成本与进度偏差表、 绩效指数来对赵固一矿矿建工程部分的成本和进度控制进行分析，通过方法应用前后 的项目执行效果对比，说明方法的有效性。并应用项目全要素成本控制方法对项目进 行分析，从而验证第四章提出的方法。最后对项目成本控制进行对策分析，并具体提 出改进措施。 第六章结论。对论文进行总结并指出论文中存在的问题以及后续工作的展望。 6 第二章项目成本控制基本理论与方法 在市场经济中，项目的成本控制不仅在项目控制中，而且在整个项目的管理以至 于整个企业管理中都有着重要的地位，企业为了获得更高的经济效益，就必须控制项 目的成本。 2 。1 项目成本控制基本原理 项目成本控制的目的就是保证项目预定成本目标的实现，也可以说是使项目按既 定的成本计划运行图2 1 所示为动态控制原理图，即目标控制是动态的，并且贯穿 于建设项目实施的始终。 成本目标 图2 - l 动态控制原理图 矸g 2 - 1d y n a m i cc o n f f o lp r i n c i p l ed i a g r a m 从图中可以看出，项目的成本控制其实是一个循环系统，其表达的意思如下： ( 1 ) 项目投入，即把人力、资源和资金投入到项目实施中； ( 2 ) 施工、安装和采购等行为发生后称为工程进展。在工程进展过程中，必定 7 北京化工大学硕士学位论文 存在各种各样的干扰，如恶劣气候、设计变更等； ( 3 ) 信息调查和收集，这是实现控制的依据，它包括已发生的项目实际成本以 及工期、质量状况、外部环境变化等信息，即对项目的进展情况做出评估； ( 4 ) 按照某种确定的方式把计划成本值与实际成本发生值进行比较即设立 一个测量器，以发现实施过程中的目标偏差； ( 5 ) 检查实际值与计划值有无偏差，如果没有偏差，则项目施工继续进行，继 续投入人力、物资和资金等； ( 6 ) 如果有偏差，则分析偏差出现的原因，并采取相应的纠正、控制措旖 如同在调节器中进行协调。在采取措施之后再对实际情况进行观察，并将实际数据与 计划值进行比较，看看纠偏之后的效果如何，如果使得项目进展状况又回到预定轨道， 那么项目继续进行。因此，整个过程是贯穿项目始终的。实际上，这一流程应该是定 期进行的。 2 2 传统单因素偏差控制方法的不足与缺陷 项目成本控制的系统性要求成本控制方法能够对影响成本的关键要素进行全面 的管理和控制，因为项目关键要素的成本控制方法可以对项目的进展情况进行更加有 效的绩效监控，从而使项目的实施具有更多的成功概率。而传统的成本控制方法无法 达到这样的效果。 传统的成本控制分析方法就是单因素偏差分析法瞄l ，即通过一个累计实际值减去 累计计划值得出一个正偏差或负偏差来衡量二者之间的差别。它通常用来显示实际进 度和计划进度之间的差别以及资源的计划用量与实际用量的差别。一些传统的方法现 在仍被广泛应用，但是偏差分析需要其他的方法加以补充，因为这种方法对项目成本 控制和绩效的指导是不够的，经常是误导性的，有时甚至是毫无意义的。由于对成本、 工期、质量采取分别控制的方法，当我们从统计数字中发现成本超支时，很难立即知 道是由于成本消耗超出预算，还是由于进度提前等其他原因，因为有时由于进度提前， 完成的工作量增大，也会出现当前的成本超支现象【冽。反之，当从统计数字或曲线中 发现成本低于预算时，也很难立即知道是由于成本节约，还是由于进度延误等其他原 因，因为有时由于进度延误，也会出现当前成本低于预算的情况。事实上，成本支出、 资金消耗量的大小和进度的快慢、提前、滞后以及项目质量的高低有直接的关系【2 ”。 进度超前、滞后，质量要求提高、降低或者成本超出、节余都会影响成本支出的大小。 而且这种单因素偏差分析法无法对项目未来发展趋势做出较为准确的预测。项目只有 在结算时才知道是亏损还是盈利。 当一个项目，到监控点的累计预计成本支出是7 4 万元，而累计实际成本支出是 8 7 万元，经过分析得出正确的偏差是1 3 万元，这些数据显示成本己经超出预算，但 8 第二章项目成本控制基本理论与方法 却并没有提供其他同样重要的信息： 目前的成本绩效是否符合预期成本绩效，是高于还是低于? 可能的项目最终成本将会是多少? 整个项目最可能的完成时间? 此时项目小组人员往往会通过对完工百分比做出主观的估计，以期获得上述信 息，然而这些主观估计是极不可靠的。因此，如果仅仅使用单一的偏差分析法就会产 生以下问题： 仅仅是历史，而不具备前瞻性； 不能明确而简单地显示绩效； 在早期不能敏感地指出问题的所在； 不能有效地使用所有能得到的数据； 在用于。完工百分比”的时候，趋向于高度主观和不可靠； 不能显示趋势； 仅对成本单一要素进行分析，不能分清其他成本影响要素变化情况以及他们之 间相互的影响； 不能明确个人责任和义务。 这样，当使用传统的偏差分析方法时，就不能有效地分析和显示项目的进展和执 行情况。真正有效地控制成本，必须联系监督花在项目上的资金量并与工作进度、质 量高低进行对比。赢得值管理方法是一种成本，进度联合控制的指标和方法，运用这种 方法可以客服传统项目成本控制中对进度和费用分别进行控制的缺点，同时又可以对 项目实行连续动态控制，是目前项目成本控制的有力工具 2 3 项目成本集成控制方法一赢得值管理方法 赢得值管理方法对项目进展的差异具有很好的解释能力，对项目的完工成本能及 早提供较为准确的预测信息，具备预警功能。基于赢得值原理，通过赢得值这个中间 变量以及由此引出的其它变量指标，能够有效的分析项目是否按计划进度和预算成本 进行，进而对项目采取有效的控制措施。因此，我们在这里着重介绍项目成本控制方 法一赢得值管理方法的基本原理和基于该方法的成本、工期集成控制研究。赢得值 管理方法是由美国国防部组织了大量的项目管理专家，经过了多年的研究和实践后， 近期才向民用开放的，是经过实践证明了的、行之有效的项目成本控制方法和监控工 具嘲。 2 3 1 赢得值理论在项目管理中的应用 9 北京化工大学硕士学位论文 “赢得值”的概念最初是由在生产现场从事管理的美国工业工程师创立的。他们 为了比较工厂作业的计划价值、已获价值( 相当于产成品+ 在制品的计划价值) 和实 际成本，提出了这一概念【冽。当时的赢得值理论仅仅是用于重复性生产产品的成本与 工作效率的管理方面。这虽然与一次性的、非重复性的项目管理所使用的赢得值管理 不同，但是关于赢得值的基本概念，可以说是源于二战后的工业工程学科的研究与实 践p 哪。 对于一次性、非重复性的项目管理所使用的赢得值理论，最初是针对工程项目工 期管理的。由美国海军于1 9 5 8 年最先提出和使用的“计划评审技术”( p r o g r a m e v a l u a t i o nr e v i e wt e c h n i q u e p e r t ) 3 t 1 和由杜邦公司于1 9 5 6 年研究开发出来的“关 键路径法”( c r i t i c a lp a t hm e t h o d , c t m ) 1 3 2 1 最初都是为项目的计划管理服务的。之后 人们开始扩展p e r t 的概念和应用范围，研究使用网络同时管理时间和资源，在1 9 6 2 年美国宇航局和美国国防部等部门合作推出了“计划评审技术造价”( p e 盯，c o s t ) 方 法【3 3 l ，在这一研究中提出了用于工程项目管理的赢得值概念和原理。p e r t c o s t 在风 行了三年之后就让出了其主流地位，然而这并未影响到包含在这套方法中的项目管理 赢得值概念的推广和流行。当美国国防部在1 9 6 7 年正式推出“成本，工期控制系统规 范”( c o s t s c h e d u l ec o n t r o ls y s t e mc r i t e r i a , c s c s c ) 3 4 1 时，赢得值的概念被固定下来。 之后经过多年的使用和修订，美国国防部于1 9 9 2 年推出了其最新的成本工期控制系 统规范标准，在这一标准的规范中，赢得值的理论与方法得到了全面使用 3 5 1 。 以赢得值理论与方法为核心的成本工期控制系统规范，到现在已经成功的推行了 3 0 多年。许多美国政府部门，甚至包括加拿大、澳大利亚、英国等一些外国政府部门 都采用这套系统规范作为保护自己利益和监督承包商成本控制的规范方法p q 。为了找 到同时能够使建筑业及整个私营业主全面接受的成本控制方法，1 9 9 5 年以美国全国担 保业协会( n a t i o n a ls e c u r i t yi n d u s t r i a l a s s o c i a t i o n , n s i a ) 为代表的私营部门经过一年 多的调研【”】，由n s i a 相关分委会制定了适合私营部门项目管理工作者使用的行业性 规范“赢得值管理系统”( e a r n e dv a l u em a n a g e m e n ts y s t e m , e v m s ) 。这一规范于1 9 9 6 年得到了美国国防部的认可【卅。至此，赢得值的理论和方法被名正言顺的用到了项目 管理之中。现在许多赢得值管理界的权威们都预测赢得值管理系统将会发展成为2 1 世纪项目管理的主导性科学方法之一例。 2 3 2 基本原理分析 赢得值管理系统作为项目管理的先进方法，其基本的思想和原理就是通过引进 “赢得值”( e a r n e d v a l u e ，e v ) 这一个中间变量，协助项目管理人员对项目进行控制， 利用这个中间变量，管理人员能够清晰的了解项目成本和工期的执行、变动情况，通 过输出成本和工期的有关信息，使得项目管理者和监督者能够对项目成本和工期的发 1 0 第二章项目成本控制基本理论与方法 展趋势做出科学的预测与判断 1 赢得值概念的内涵 对于“赢得值”( e a r n e d v a l u e ，e v ) 这一变量的理解多种多样，依据美国的d s m c ( d e f e n s es y s t e mm a n a g e m e n tc o l l e g e , 2 0 0 0 ) 的定义：赢得值是一种与工期、技术绩 效有关的资源规划管理技术，赢得值管理系统则是以赢得值方法为核心工具，以整合 成本、工期与技术绩效，同时兼顾风险管理的一套管理系统其定义可以用图2 - 2 表 示。 除此之外，对于赢得值的定义还有多种不同的表述。前美国空军技术学院赢得值 管理方法的研究人员之一、现西弗罗里达大学的c h r i s t e n s e n 博士对赢得值的定义是： 。赢得值是专门用来有效地度量和比较已完成作业量和计划要完成作业量的一个变 量【删。” 另外，美国克里斯提兄弟大学的b r a n d o n 博士对赢得值的定义是：“赢得值是一 个在一定时点上度量已完成作业量的价值量，已完成作业量的价值大小是根据作业的 计划或预算价值进行计算的，通常赢得值以美元为单位来表示1 4 l l 。” 综上所述，赢得值变量实际是一个表示已完成作业量的计划价值大小的中间变 量，它是一个使用计划价值量来表示在给定时间内已完成实际作业量的一个中间变 量。由于业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也就是承包商获得( 赢 得) 的金额，故称赢得值，也叫挣值、挣得值。在项目管理过程中，当活动被完成时， 将获得这部分价值同 图2 - 2 赢得值系统概念图 r 罄2 - 2e a r n e dv a l u es y s t e mc o n c e p td i a g r a m 赢得值的特征有以下三点1 4 3 l ： ( 1 ) 无论是整个项目还是项目的一部分，它的度量单位都是统一的。 传统使用的度量单位包括工时和资金。对劳动力密集的行业来说，工时通常被认 为是充足的，而建设项目的费用由记账系统控制。这些费用包括转包工程的支出、经 常性开支及其他直接费用。当整个建设项目的费用被工程控制系统控制时，把资金当 北京化工大学硕士学位论文 作赢得值度量单位标准是比较有效的。因为每劳动工时是有价格的，所以费用也就同 样能控制劳动。 ( 2 ) 它是分析项目计划和执行情况的一贯方式。 假定你问那些砌砖工人和那些木工他们怎样做的，你很可能得到不同的答案。这 是因为他们的职业以及他们计算计划和进度的方法不同。因此，如果我们想明白建设 项目的进展情况，就必须使用赢得值来建立一种能确定计划进度和实际进度的特别方 法。 ( 3 ) 它是分析建设项目成本执行效果的基础。 如果你想要知道，在建设项目完成之前，你的费用的实际支出情况，你需要知道 任意时刻的计划成本以及己完成工作的实际成本。当实际成本低于计划成本许多，项 目经理应该愉快还是关心? 这看起来似乎是好消息。不过，除非知道己完成工作的计 划成本，否则其实并不知道这是不是好消息。这就是赢得值提供的遗漏信息。 2 赢得值管理方法的基本原理 赢得值管理理论就是以赢得值为核心概念，在改善传统项目管理系统缺失的基础 上发展而成的项目管理理论。它是一种项目工期和成本绩效的综合测量方法，该方法 使用“赢得值”这个关键变量分析项目工期和项目成本各自出现的变动情况、这些变 动所造成的相互影响、项目工期与项目成本的未来发展趋势，以及预测由此造成的影 响。 美国国防部( d o d ) 对赢得值管理的定义是：“赢得值管理是一种协调工作范围、 进度和成本目标，并且客观地测量那些目标的发展情况的综合管理体制应用方法1 4 叼。” 美国项目管理协会( p m i ) 颁布的2 0 0 0 版项目管理知识体系( t h ep r o j e c tm a n a g e m e n t b o d y o f k n o w l e d g e ，p m b o k ) 对赢得值管理所做的定义为：“e a r n e d v a l u e m a n a g e m e n t , a t e c h n o l o g yu s e dt om e a s u r ea n dr e p o r tp r o j e c tp e r f o r m a n c ef r o mi n i t i a t i o nt oc l o s e o u t 嗍。” 赢得值管理的基本原理就是在传统偏差分析的基础上，引进一个中间变量，即“赢 得值”( e a r n e dv a l u e ，e v ) 来分析项目进度和成本，以便项目管理者能够对项目进度 和成本进行统筹兼顾的管理和控制，并对它们各自未来的发展趋势做出科学的预测与 判断1 4 6 1 。其原理核心是将时间尺度转换成货币尺度，用货币量代替工程量来测量项目 的进度，它不以投入资金的多少来反映项目的进展，而是以资金已经转化为工程成果 的量来衡量，是一种完整和有效的项目监控指标和方法。其主要作用是【卅：通过事先 制定周密的计划，建立一系列明确的监测标准；采用网络技术，分析进度状态和关联 影响；对照己完成的工作，分析费用支出执行情况；离析、量化存在问题，预测完成 日期和最终成本；并为所采取的纠正措施提供全方位的分析支持；提供维护评测控制 基准的能力。 1 2 第二章项目成本控制基本理论与方法 2 3 3 赢得值管理方法评价指标分析 以赢得值为基础的赢得值管理为项目管理提供了一种有效的分析项目数据的方 法。在对项目进行动态跟踪的过程中，通过定期测量和计算已经完成工作的预算费用 与已经完成的实际费用和计划工作的预算费用得到有关计划实施的进度和成本偏差， 从而达到判断项目预算和进度计划执行情况的目的 在利用赢得值原理的理论时会涉及到许多变量及相关指标体系，在了解这些名词 内涵的基础上，可以利用赢得值原理对项目的工期和成本执行情况进行动态和持续的 监测，并根据这些结果信息对项目的最终完工成本等进行预测。首先，对赢得值管理 涉及到的三个基本参数进行介绍。 1 三个基本参数 ( 1 ) 计划值( p l a n n e d v a l u e ，p v ) ，也称为“计划工作量的预算费用”( b u d g e t e d c o s t f o r w o r k s c h e d u l e d ，b c w s ) b c w s 是指项目实施过程中某阶段计划要求完成 的工作量所需的预算费用。b c w s 主要是反映进度计划应当完成的工作量( 用费用表 示) 这个值对衡量项目进度和项目费用都是一个标尺或基准。一般来说，b c w s 在 实旎过程中应保持不变，除非合同有变更。如果合同变更影响了工作的进度和费用， 经过批准认可，b c w s 曲线也应作相应的更改。b c w s 的计算公式如下： b c w s = 计划工作量单位工作量的预算价格式( 2 - 1 ) ( 2 ) 实际值( a c t u a lv a l u e ，a y ) ，也称为。己完成工作量的实际费用”( a c t u a lc o s t f o r w o r k p e r f o r m e d ，a c w p ) 。a