（工商管理专业论文）全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用.pdf

里型垫羔生全堕堕! 墅鲨垩蔓盟堕堂垄皇坌望垩旦 摘要 本文首先介绍了全面预算管理理论体系。主要介绍了全面预算管理的内涵、 全面预算管理的特点、全面预算管理地位、全面预算管理内容及全面预算管理模 式。以此为基础，从江苏射阳港发电公司概况、实施全面预算管理的必要性、现 有预算管理工作的现状、现有预算管理工作存在问题及原因等方面介绍了江苏射 阳港发电公司预算管理工作。接着从江苏射阳港发电公司全面预算管理的基本环 节与组织、全面预算管理的基础、全面预算的编制、全面预算的控制、全面预算 的调整、全面预算的考评等方面提出了健全江苏射阳港发电公司全面预算管理体 系的基本思路。并且论述了江苏射阳港发电公司全面预算管理的具体运用。最后 总结江苏射阳港发电公司全面预算管理较不足的地方以及尚需发展的方向。 关键词：全面预算管理预算编制预算控制 婴主兰兰一 一全堕翌竺篁堡垄垩苎壁堕鲞垄皇竺望墨复 a b s t r a c t t h es y s t e mo ft h er e l a t i v et h e o r i e so f c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n th a sb e e n i n t r o d u c e di nt h i sd i s s e r t a t i o ni nt h ef i r s tp l a c e ，t h ed e f i n i t ev i e wo f t h ei n t r d d u c t i o nd f t h ei n t e n s i o na n dt h ec h a r a c t e r i s t i ca n dt h ep o s i t i o na n dt h ec o n t e n t sa n d t h em o d eo f t h ec o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t a c c o r d i n gt ot h ei n t r o d u c t i o no ft h eg e n e r a l s i t u a t i o ni n s h e y a n gg a n gp o w e rc o m p a n yo fj i a n g s n p r o v i n c e ，t h en e c e s s i t yo f c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t ，t h ep r e s e n ts i t u a t i o no ft h ew o r ko fb u d g e l m a n a g e m e n ta n dt h ep r o b l e ma n dt h ec a u s eo ft h et h ep r e s e n ts i t u a t i o no ft h ew o r ko f b u d g e tm a n a g e m e n t o n b a s i so f q u o t i n g t h ew o r ko f c o m p r e h e n s i v eb u 幢e t m a n a g e m e n ti n s h e y a n gg a n gp o w e rc o m p a n yo fj i a n gs up r o v i n c e s e c o n d l y , a c c o r d i n g t ot h ec o n s t r u c t i o n o ft h e b u d g e to r g a n i z a t i e n s a n d b u d g e t b a s ea n d b u d g e t s e t t i n g ，b u d g e ta d j u s t i n ga n db u d g e tc o n t r o l l i n ga n db u d g e te v a l u a t i n g ，w ec a r lr e a c ht h e i d e ao f c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n ti ns h e y a n gg a n gp o w e rc o m p a n yo fj i a n g s “p r o v i n c e t h eo p e r a t i o no ft h es y s t e mo fc o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n ti s i l l u s t r a t e di ns h e y a n g g a n gp o w e rc o m p a n y o f j i a n gs up r o v i n c e a tl a s t ，w ec a r lr e a c h t h ec o n c l u s i o no ft h ed e f e c ta n dt h ei m p r o v e m e n to ft h ed i r e c t i o ni nt h ec o m p r e h e n s i v e b u d g e tm a n a g e m e n t i nt h es h e y a n gg a n g p o w e rc o m p a n yo f j i a n gs up r o v i n c e k e yw o r d s ：c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t ，b u d g e ts e t t i n g ，b u d g e tc o n t r o l l i n g 玎 y6 8 3 4 58 声明 本学位论文是我在导师的指导下取得的研究成果，尽我所知，在 本学位论文中，除了加以标注和致谢的部分外，不包含其他人已经发 表或公布过的研究成果，也不包含我为获得任何教育机构的学位或学 历而使用过的材料。与我一同工作的同事对本学位论文做出的贡献均 已在论文中作了明确的说明。 研究生签名：煎叠垒 如l ；年1 2a | 7 日 学位论文使用授权声明 南京理工大学有权保存本学位论文的电子和纸质文档，可以借阅 或上网公布本学位论文的全部或部分内容，可以向有关部门或机构送 交并授权其保存、借阅或上网公布本学位论文的全部或部分内容。对 于保密论文，按保密的有关规定和程序处理。 研究生签名：地建叁工卅年厦月吵日 硕，l 论文 全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 图索弓 图3 1江苏射阳港发电公司全面预算管理体系 图3 2 江苏射阳港发电公司全面预算管理执行程序 图5 1江苏射阳港发电公司f m i s 预算管理信息系统流程图 v 坞加觚 碳j 论文 全面预算管理在江苏射# 日港发电公司运用 表索引 表41 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度销售预算方案4 2 表4 ，2 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度燃料成本预算方案4 3 表4 3 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度管理费用预算方案4 4 表4 4 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度成本预算方案4 5 表45 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度利润预算方案4 6 表4 6 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度燃料成本调整预算方案4 7 表4 7 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度管理费用调整预算4 8 表4 8 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度成本调整预算方案4 9 表4 9 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年度利润调整预算方案5 0 表4 1 0 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年部门归口费用计划情况5 1 表4 11江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年上半年部门归口费用承包兑现情况5 3 表4 1 2 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年上半年燃料实绩及完成预算数5 4 表4 ，1 3 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年上半年费用实绩及完成预算数5 5 表4 1 4 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年上半年成本实绩及完成预算数5 6 表41 5 江苏射阳港发电公司2 0 0 4 年上半年利润实绩及完成预算数5 7 表4 1 6 江苏射阳港发电公司单位成本构成情况表5 8 表4 1 7 江苏射阳港发电公司燃料单位成本因素影响分析5 9 硕_ l 论文 全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 引言 ( 1 ) 选题背景和目的 全面预算管理是企业对未来一定时期内的收入和支出作出计划的一项经济管 理活动，是内部控制制度的重要组成部分。2 0 世纪初预算管理开始出现在企业 管理的实践中，1 9 2 0 年美国通用汽车公司就把预算管理作为“对分部责任进行集 中控制”的重要工具。这种企业内部管理控制方法，从美国通用汽车、通用电气、 杜邦公司产生后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。全面预算管理从最 初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合 贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位， 许多调查资料显示，当今世界绝大多数有一定规模的企业都接受和坚持运用全面 预算管理方法，经济发达国家的大中型企业实现全面预算管理的比例达9 0 以上。 我国从改革开放初企业管理引入全面预算管理理念，比如著名的公司，如邯郸钢 铁公司、宝钢集团、中国新兴铸管联合公司，预算管理开展得比较早，也比较成 功。随着改革开放的深入和市场经济体制的逐步建立，全面预算管理不断被引起 重视，并在实践中被大力推行。2 0 0 0 年9 月，国家经贸委发布的国有大中型企 业建立现代企业制度和加强管理的基本规范( 试行) 明确提出企业应建立全面预 算管理制度，2 0 0 1 年4 月，财政部发布的企业国有资本与财务管理暂行办法 要求企业应当实行财务预算管理制度；2 0 0 2 年4 月，财政部发布的关于企业实 行财务预算管理的指导意见，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面 预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念，已 在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。 电力行业随着我国加入w t o 以后，经济体制改革进入到一个更深层次的阶 段后，以“厂网分开、竞价上网”为开端的电力体制改革也不断深入，电力企业 面临着大量机遇和严峻挑战。江苏射阳港发电公司作为独立发电公司，是市场主 体之一，面临着诸多挑战，行业内因素如：电量、电价的变化风险、电力监管和 市场交易规则的变化、新能源的开发与利用等。外部经济环境因素如：原材料市 场、环境保护约束、宏观调控政策导向、能源政策等。对射电公司而言，面临这 些挑战和激烈的竞争，要站稳脚步，最为可行的是加强管理提高效益，要将射电 公司视为一个整体，在战略目标的指导下，从事企业内部的综合协调管理，要求 公司计划、组织、控制、协调等职能一体化，使企业管理效率提高，要达到这种 耍士论文全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 管理格局无疑需要一条主线，这条主线经实践证明就是全面预算管理，其本质是 在市场经济条件下，充分体现计划与市场的有机结合，是“市场中的计划”，也是 “计划中的市场”。 ( 2 ) 本文内容 本文以全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用为着眼点，从全面预算编制 程序、全面预算管理组织、全面预算管理组织基础、全面预算的编制流程等方面 构建江苏射阳港发电公司全面预算管理体系，从全面预算的编制、全面预算的控 制、全面预算的调整、全面预算的考评等方面阐述了江苏射阳港发电公司全面预 算管理体系的运行。本文共分为五章。 第一章全面预算管理理论体系。主要论述全面预算管理的内涵、全面预算管 理的特点、全面预算管理地位、全面预算管理内容及全面预算管理模式。 第二章江苏射阳港发电公司预算管理的现状。主要论述江苏射阳港发电公司 概况、实施全面预算管理的必要性、现有预算管理工作的现状、现有预算管理工 作存在问题、现有预算管理工作存在问题原因。 第三章健全江苏射阳港发电公司全面预算管理体系的基本思路。主要论述江 苏射阳港发电公司全面预算管理的基本环节与组织、全面预算管理的基础、全面 预算的编制、全面预算的控制、全面预算的调整、全面预算的考评。 第四章主要论述江苏射阳港发电公司全面预算管理的具体运用。 结束语。总结江苏射阳港发电公司全面预算管理较不足的地方以及尚需发展 的方向。 里型兰鱼兰 全耍堕竺篁堡垄垩茎塾里鲞垄皇坌望垩旦 1 全面预算管理理论体系 1 1 全面预算管理的内涵 预算是企业内部管理的一种手段和制度安排。西方经济发达国家企业预算管 理实施得很早，也运用得比较熟练。对预算管理理解上有不少不同的见解，具体 为： ( 1 ) 格伦a 韦尔什( g l e n ma w e l s h ) 认为企业预算是一种涵盖未来一 定时期内所有营运活动过程的计划，它是企业最高管理者为整个企业及其各部门 预先设定的目标、策略及方案的正式表达。 ( 2 ) 费雷姆根( f r e m g e n ) 认为预算是一种以财务条件来表达的广泛而协调 的计划。 ( 3 ) 查尔斯t 霍恩格里( c h a r l e st h o m g r e n ) 认为预算是行动计划的数 量表达。 ( 4 ) 哈罗德比尔克曼( h a r o l d b i e r r n a n ) 认为预算有两类，一类称为预测， 告诉职业经理他处在何种地位( 未来市场) ；另一类为标准，告诉职业经理人他预 定的效率是否已经维持和达成。 企业全面预算就是以货币等形式展示未来某一特定时期内，企业全部经营活 动的各项目标及其资源配置的定量说明。即按照规定的目标和内容对企业在未来 销售、生产成本、现金流入与流出等有关方面以计划的形式具体地、系统地反映 出来，以便有效地组织与协调企业的全部生产经营活动，完成企业的既定目标。 全面预算管理就是从企业整体出发，通过科学的预测、决策，用价值和实物 等多种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及其财务成果等，从而对企业及 各部门的经济活动进行调整，反映与考评，并借此来提高管理水平和管理效益， 它是实现企业全面管理的重要工具。 全面预算管理是以目标利润为导向，对整个企业的经营活动实施预算管理， 通过编制销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金流量预算、 损益预算和资产负债预算，并提供全面的预算控制，预算追踪及预算分析，从而 有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考 核体系，使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理进行。 全面预算管理是企业对所有资源力争进行最合理的配置，并分析、协调、控 3 型翌型翌王一 全堕堡兰筻堡垄婆蔓塑里鲞垄皇竺望垩旦 制预算的执行，即围绕企业的战略目标，对销售及收入、生产、成本、费用、资 金等方面进行分析，预测和决策，从而有计划地高效、协调开展企业的所有经营 活动。全面预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，包括经营预算( 销售、生 产、成本、费用、采购等) ，投资预算( 包括固定资产购置、改扩建、资本运作可 行性研究) ，人力资源预算、财务预算( 现金流量、损益、资产负债等) 以及专项 事务预算。全面预算管理是一种全要素、全过程、全方位的管理方法。全面预算 管理又是一座平台，它是公司高层领导与公司低层员工进行纵向整合的平台，也 是公司各车间与各职能处室之间整合的平台。另外，全面预算管理还是公司使用 的各种管理制度、管理方法和管理技术集成的平台，同时这些管理制度、管理方 法和管理技术反过来也保证了预算管理的有效运行。 1 2 全面预算管理的特点 ( 1 ) 以效益为出发点： 全面预算管理作为企业管理的重要形式，其出发点都立足于企业目标，促进 企业效益的增长。预算管理将企业管理的职能化整合为企业管理的整体化，讲究 联合管理，联合行动，大大提高了管理的效率，从而增进了企业效益。预算管理 的定位，使预算目标更加明确合理，以提高经济效益为目标。预算目标制定着重 考虑行业性，以行业平均效益为基准，以行业先进效益为目标来制定预算，重大 指标如：行业先进的资本利润率目标、成本利润率目标、人均创利目标、资产利 润率目标等，以行业效益领先来制定企业预算目标，具有激励性。 ( 2 ) 以全员参与为依托。 企业全面预算管理中全面很重要的一个方面，就是全员参与。只有企业全体 员工参与了编制预算工作，并且得到应有重视，企业制定的预算才有广泛性才能 被员工所接受，预算管理工作推行才能阻力很少，才有利完成预算。只有动员全 员参与，才可能尽量减少企业管理层和一般员工之间的信息不对称，保证实现企 业全面预算管理目标。 ( 3 ) 具有综合性。 全面预算管理涉及企业的方方面面，要实施完整的预算管理，就要求它必须 具有较强的综合性。 ( 4 ) 以市场为导向。 全面预算管理强调预算管理的市场导向，一切预算都以市场销售为预算编制 前提。市场导向是中性的，市场风险也是中性的，而预算管理的本质是反风险的， 要求企业预算管理上必须考虑市场的多变性，预算管理方法上要增强预算的弹性。 硕士论文 全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 真正以市场为导向进行预算管理企业，其预算风险可能较低，不以市场为导向的 预算管理，其预算风险可能极高。 ( 5 ) 以财务管理为核心。 在实施全面预算管理的企业中，企业的财务管理部门发挥着重要作用，并处 于整个企业管理的枢纽地位。这是因为编制预算、执行、控制和考评等一系列环 节，以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作，企业财务管理部门 是预算管理的中坚力量，它有着不可替代的重要作用。 ( 6 ) 以价值形式为主的定量描述。 企业全面预算管理所依据的预算，是以货币为单位表示的量化指标，它主要 用价值形式来反映企业未来某一特定时期的有关生产经营活动、现金收支、资金 需求、成本控制以及财务状况等方面详细计划。预算管理即是依据企业编制的以 价值形式为主的定量描述，全方位地加强企业生产经营活动的控制，使之有序运 行。 1 3 全面预算管理的地位 ( 1 ) 发挥计划作用、降低企业风险。 通过预算管理，使各部门在企业总目标指引下，了解本部门的经济活动与整 个企业经营目标之间的关系，明确各自的职责及其努力方向，在预算执行与控制， 预算分析并调节差异，指导企业在市场竞争中趋利避险，全面实现企业的战略目 标。 ( 2 ) 完善企业管理机制 全面预算管理将企业管理机制具体化、数量化、明晰化，通过以市场为起点 的研究和预测，将外部市场竞争和风险与企业内部管理机制连接起来，即通过使 预算成为一种自动有效的自平衡系统。 ( 3 ) 协调各部门关系 全面预算管理把企业各方面的工作纳入到统一的计划之中，促使企业内部各 部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡。在保证企业总体目标最优的前提下， 组织各自的生产经营活动。全面预算编制，使各部门有了交换意见的基础，预算 的制定过程同时也是各部门信息互相传达的过程。预算编制中企业内部信息不仅 从上到下，或从下到上流动，而且在员工之间进行流动，综合企业内部的所有信 息求得最优化。这一过程不仅促进了各部门之间、各部门与管理层之问的互动沟 通，使整个企业做到协调致。而且预算的实施要求所有部门和员工都要按照预 算的要求开展活动，这本身就是项事前控制，有利于防止部门相互扯皮，提高 硕士论文 全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 企业效益。 ( 4 ) 控制日常经济活动。 编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据，预算编制 是企业管理者对企业资源的利用状况所进行的整体性协调控制。在预算执行过程 中，各部门应通过计量，对比及揭露实际脱离预算的差异并分析其原因，以便采 取必要措施，消除薄弱环节，保证预算目标的顺利完成。预算目标由于具有较强 的约束性，是企业各级部门的行为准则，是执行者进行自我约束、自我控制的标 准。经过预算与实际分析差异的原因，可以明确责任归属，为编制下一次预算提 供有价值的参考资料。 ( 5 ) 作为考核业绩标准，发挥激励作用。 企业预算确定的各项目标也是考核各部门工作成绩的基本尺度。在评定各部 门工作成绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清责任， 奖惩分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。企业通过预算考评与差 异分析，可以将各部门员工的实际工作情况与预算标准相比较，同时根据实际情 况进行总结或在企业范围内统一调整预算或改进本身的工作，以减少未来期间差 异的发生。 预算还可以发挥其激励作用，因为预算是全体员工共同谋划的产物，通过扩 大预算编制的参与面，在预算管理的全过程中激发员工的积极性、主动性和能动 性，使员工的目标与公司的目标相结合，从而顺利完成预算任务，实现企业的经 营目标。 ( 6 ) 全面预算管理是一种管理机制 全面预算管理是一种管理机制，它一方面与市场机制( 风险机制) 相对接， 另一方面与企业内部管理内部组织及其运行机制相对接。作为一种机制，全面预 算管理以市场为起点，市场是判断预算管理是否成功的标杆。预算管理是一个系 统，系统的组织由预算编制、预算执行、预算控制与预算考评等构成。预算管理 决策权由企业内部管理最高层指挥协调，预算管理的执行权由各预算单位负责组 织实施，预算管理的监督权由内部监督机制实施。 1 4 全面预算管理的内容 全面预算管理包括预算编制、执行、分析、调控、考评等多个方面。 预算的编制可以采用自上而下，自下而上或上下结合的编制方法。整个过程 为，( 1 ) 先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；( 2 ) 各责任单位和个人根据一 级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报各部门；( 3 ) 各部门再根据各 颂士论文 全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；( 4 ) 预算委员会 审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟定整个组织的预算方案；( 5 ) 预算 方案再反馈回各部门征求意见。经过自上而下，自下而上的多次反复，形成最终 预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。 预算执行控制和进行预算差异分析严格以预算为标准进行。支出性项目必须 严格控制在预算之内，收入项目要求完成预算，现金收支要满足企业日常和长远 需要。同时预算执行过程中，要及时进行预算差异分析，可以根据周围环境和相 关范围条件的变化，帮助调控预算合理有效地进行。预算完成后差异分析，可以 为预算考评提供数据资料，既为预算的执行与控制明确了工作重点，也为以后编 制预算提供经验。 预算管理关键在于预算考评与激励，预算管理如果没有预算考评，或预算考评 不力，则企业预算由于失去控制力，而流于形式，预算管理则缺乏必要性。预算 考评是对企业内部各个责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。要树立“考 评与奖惩是预算管理工作生命线”的观念，确保预算管理落实到位。严格的考评 不仅将预算指标值与预算的实际执行结果进行了比较，肯定成绩，找出问题，分 析原因，对于企业改进以后的工作，同时对员工实施公平的奖惩，阻便奖勤罚懒， 调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。 10 5 全面预算管理的模式 企业全面预算管理作为落实企业战略的具体行动方案，是对企业未来整体生 产经营活动的规划和安排，其目标应与企业发展的目标一致，而预算管理目标的 实现应有助于企业长远战略目标的分步实现。企业全面预算管理目标制定和分解 的过程，要做到整体一致，效率与公平兼顾，行业的先进性与企业可行性相结合， 长期利益与当前利益相协调，充分挖掘企业盈利潜力。 全面预算管理模式，一般分为四种，即销售为中心的预算管理模式，成本为 中心的预算管理模式，利润为中心的预算管理模式，现金流量为中心的预算管理 模式。 ( 1 ) 销售为中心的预算管理模式 这种预算管理模式，所有预算制定首先以销售预测为基础，预算编制采取自 上而下的编制程序。销售预算管理重视期中跟踪反馈、非财务指标的应用，管理 中强调顾客的需要来组织生产经营活动的“即时管理”思想。销售为中心的预算 管理模式适用于追求市场占有率的快速成长企业，处于市场增长期的企业和季节 性经营企业。 硕士论文 全面预算管理在江苏射阳港垃电公司运用 销售为中心的预算管理模式，比较符合市场需求，实现以销定产，有利于减 少资金沉淀，提高资金使用效率，不断提高企业市场占有率，促进企业快速成长。 但它也有不足，容易导致企业对产品过度开发，不利于企业长远发展，容易导致 企业忽略成本降低，不利于提高企业利润，也容易导致企业过度赊销，增加坏账 损失。 ( 2 ) 成本为中心的预算管理模式 这种预算管理模式，以成本为中心，预算编制以成本预算为起点，预算控制 以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标，按照企业的作业结构、责 任组织与责任人对预定的目标成本进行分解与落实，重视成本分析与控制，强调 成本对市场的竞争、销售扩大、利润增长的决定性影响，主张实行“成本否决”， 成本为中心的预算管理模式适用于产品处于市场成熟期的企业。 成本为中心的预算管理模式，有利于企业采取降低成本的各种办法，不断降 低成本，提高盈利水平，也有利于企业采取低成本扩张战略，扩大市场占有率， 提高企业成长速度。但它也存在不足，容易使企业只顾降低成本，忽略新产品开 发，忽略产品质量。 ( 3 ) 利润为中心的预算管理模式 这种预算管理模式，以利润为中心，强调利润最大化作为预算编制的核心， 预算编制的起点和考核的主导指标都是利润，主张以平均利润为起点确定目标利 润，以市场需求为基础编制销售预算，以内部管理完善为基础编制成本费用预算， 以寻求潜在的获利机会为基础提出投资预算，以寻求现金收支平衡制定筹资预算 和现金流量预算。利润为中心的预算管理模式适用于以利润最大化为目标的企业。 利润为中心的预算管理模式有助于企业管理由直接管理转向间接管理，有助 于明确工作目标，激发员工工作的积极性，增强企业综合盈利能力。利润为中心 的预算管理模式也存在不足，它可能引发企业短期行为，只顾预算年度利润，忽 略企业长远发展，引发企业冒险行为，只顾追求高额利润增加企业的财务和经营 风险，可能引发企业的虚假行为，通过系列手段虚降成本，虚增利润。 ( 4 ) 现金流量为中心的预算管理模式 以现金流量为核心的预算管理模式主要依据企业现金流量预算进行预算管理 的一种模式，现金流量是这一预算管理工作的起点和关键。企业高层信奉“现金 至上”的观念，预算管理由企业资金管理部门根据预算单位责任范围、业务情况， 根据需要及可能，按“以收定支”的原则统筹安排。现金流量为核心的预算管理 模式，关注资金运动的跟踪反馈与分析，主张货币资金集中管理，应用先进的结 算方式及与金融机构合作，主张融资方式与手段的灵活运用，预算管理上注重将 现金流量预算内容和企业生产经营活动相联系，处理好存在的矛盾和问题。 硕士论文 全碰预算管理在江苏射阳港发电公司运用 现金流量为核心的预算管理模式，有利于增加企业现金流入，控制现金支出， 实现资金收支平衡，摆脱财务危机，但这种预算管理模式也有其不足，往往会导 致企业预算中资金投入比较少，不利于企业高速发展，预算思想比较保守，可能 错过企业发展的有利时机。 9 确士论文 全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 2 江苏射阳港发电公司预算管理的现状 2 1 江苏射阳港发电公司概况 江苏射阳港发电有限公司是江苏省首座沿海火力发电厂，一期2 t 2 5 m w 燃 煤发电机组，1 9 9 2 年开工建设，1 9 9 5 年建成投入商业运行。江苏射阳港发电公司 工程之所以立项，是在八十年代末九十年代初江苏省盐城市严重缺电的情况下， 开始着手此项工程。当时，江苏省盐城市严重缺电，限电、拉电频繁，且电网网 架薄弱，电能质量较差，严重制约当地经济发展。为尽快改变盐城经济落后面貌， 加强振兴苏北经济的步伐，迅速扭转盐城市严重缺电局面，改善江苏省电力工业 布局，1 9 8 8 年水电部、江苏省计经委联合向国家计委上报江苏射阳港电厂2 x1 2 5 万千瓦机组设计任务书，1 9 9 0 年国家计委下文批复，1 9 9 2 年1 0 月开工建设，1 9 9 5 年9 月建成投产，工程建设总投资89 6 亿，工程注船资本1 3 4 7 6 万，1 9 9 6 年1 1 月成立江苏射阳港发电有限责任公司股东会和董事会，江苏省电力公司、盐城市 热电公司、江苏省投资公司分别投入江苏射阳港发电公司注册资本的4 0 、3 5 、 2 5 ，江苏省电力公司所占4 0 的投资中的3 0 是国家委托代管。 江苏射阳港发电有限责任公司成立初期，面临很严重困难，由于工程建设是 处于国家拨改贷改革期间，投产初期领导体制长期不定，建设期贷款利率达到高 点，最高峰时达年息1 5 3 ，资金周转困难，加上枫组在建设中遗留许多重大问题 的特定历史条件下，公司生产经营非常困难，亏损严重，最高峰时累计亏损上亿 元。但随着1 9 9 6 年1 1 月公司正式成立后，按照现代企业制度要求，建立和完善 组织机构，解决工程遗留问题，全面整治设备，生产经营管理逐步走上良性循环的 轨道，各项经济技术指标年年登台阶。公司9 6 年至2 0 0 0 年发电量每年平均1 2 亿 千瓦时，年均销售收入3 6 亿，利润总额9 7 年实现当年保平，9 8 年至2 0 0 0 年， 年均实现利润3 5 0 0 万元以上，最高达5 0 0 0 万元，不仅实现了扭亏，而且利润呈现增长 的态势，为提高机组出力，降低燃料消耗，射阳港发电有限公司于2 0 0 2 年投资7 0 0 0 多 万元对2 1 2 5 万千瓦机组进行增容改造，不仅彻底消除了基建施工质量给机组带 来的隐患，而且大幅度地降低机组的能源消耗，改造后，两台机组由2 1 2 5 万千 瓦上升到2 1 3 ，7 5 万千瓦机组。为适应电力发展趋势，江苏射阳港发电公司积极 争取二期机组扩建项目，2 0 0 1 年1 0 月江苏省计委批准建设江苏射阳港电厂二期2 1 3 7 5 万千瓦机组工程，二期扩建工程于2 0 0 2 年开工，2 1 3 7 5 万千瓦机组分 里型兰翌王一 全堕堡兰笪堡垄垩蔓堑堕堂垄皇竺望垩里 别t - 2 0 0 4 年2 月和2 0 0 4 年5 月投入商业运行，工程投产后，射阳港电厂规模扩 大了一倍，机组总容量为5 5 万千瓦，总资产1 8 亿，注册资本达到2 6 9 亿，成为 江苏省一座较大规模的中型电厂。 2 2 江苏射阳港发电公司实施全面预算管理必要性 ( 1 ) 企业所处的战略环境要求。 我公司自2 0 0 2 年电力体制改革阻来，一直处于机遇与挑战并存的时期。2 0 0 2 年国家电力公司改组成5 大发电公司、2 大电网公司、4 大辅业集团1 1 家公司， 发电企业靠垄断电价和计划电量调节企业利润的旧格局逐步被打破。随着全国各 大区域电力交易市场的建立，竞价上网所占比重逐年提高，发电侧市场竞争曰益 激烈，国家对独立发电公司的上网电价也一再调整。从江苏省电力企业发展格局 来看，省内大容量、高参数机组不断涌现，省外长江三峡水电投产和山西阳城火 电基地投运，并对江苏供电，省内连云港核电站也即将投运，江苏电力市场竞争 将日益激烈，企业面临竞争压力日益加大。 2 0 0 4 年上半年，江苏统配机组发电容量3 4 1 3 万千瓦，我公司发电机组容量 为5 5 万千瓦，机组容量占全省装机容量的1 6 ，我公司在江苏发电市场尚有一席 之地。在电力体制改革中，我公司作为比较优良的国有资产，被划入国家电网公 司辅业集团，随着电力改革深入，辅业集团电力资产面临出售和重组，实力雄厚 的五大发电集团，都对这部分发电资产的重组表现出浓厚兴趣。目前全国经济发 展迅猛，电力发展面临着大发展的条件，2 0 0 3 年底全国装机容量4 亿千瓦时，预 计到2 0 2 0 年要满足国民经济翻两番的目标，装机容量必须要达到1 0 亿千瓦时， 装机容量除一部分是水电、核电机组，大部分为火电机组。我公司领导在电力建 设大发展期，及时提出自身的发展战略：“建设规模化、多元化、现代化、国际化 的现代发电公司”，公司力争在2 0 1 0 年前成为装机容量达1 0 0 万千瓦的大型发电 企业。根据公司发展战略，2 0 0 3 年公司三期工程2 6 0 万千瓦机组扩建框架投资 协议已经签订，三期工程由五大发电集团之一中国电力投资集团投资控股，项目 总投资5 0 亿元，目前该项目初步可行性研究已通过江苏省政府和华东电网公司审 查，项目待报国家发改委审批，若项目审批顺利，2 6 0 万千瓦扩建工程将于2 0 0 5 年底开工，2 0 0 8 年底建成。 因此，公司这种机遇与挑战并存的局面，只有实施全面预算管理，才能外塑 形象，内强管理，向社会和市场展示自身良好的管理形象和市场形象，实现公司 战略发展目标，实现公司可持续发展。 ( 2 ) 公司所面临的成本压力要求。 墼垄兰 全堑堡兰篁窭垄望型：堑里鲞垄皇竺望墨星 煤炭是我公司发电成本的主要部分，燃料成本一般占到公司总成本的6 0 一 7 0 ，目前煤炭供应紧张，煤炭价格暴涨，煤炭今年与去年同期相比上涨4 0 一 5 0 ，随着大量新机组投产增加了电煤的需求，进一步加剧了煤炭市场的供应紧张 程度。同时，由于煤炭供不应求，煤炭质量下降，导致生产技术指标如厂用电量 提高，锅炉等设备磨损加重，点火助燃油增加，设备维修费用增加。煤炭价格上 升质量下降双重作用，另夕 国家环保收费力度加大，使公司面临巨大的成本压力， 要求公司只有实施全面预算管理，才能摆脱经营困难。 ( 3 ) 公司提高职工收益增强企业凝聚力的要求。 大量新机组的投产，导致电力行业尤其是发电企业优秀人才紧缺，不少新建 火电厂通过高薪、优厚的待遇来吸引老电厂的优秀人才，我公司也出现部分优秀 人才流失的现象。要解决人才流失的现象，只有靠提高职工收益，增强企业凝聚 力，才能吸引住留得住人才，而职工收入及生活福利水平的高低取决于企业的经 济效益的高低。而全面预算管理工作搞得好坏，则左右着企业经济效益的高低。 因此实施全面预算管理是提高职工收入，增强企业凝聚力的要求。 ( 4 ) 企业加强绩效管理的需要 全面预算管理作为一种工具，将企业的发展战略和企业绩效管理有机地联系 在一起。预算体系在分配公司资源的基础上，通过预算差异分析和预算考评，衡 量和监控企业各部门的经营绩效，形成一个完整的企业业绩控制系统，全面预算 管理发挥了其战略监控的作用。 2 3 江苏射阳港发电公司现有预算管理工作现状 公司成立初期，就逐步实行计划管理，自1 9 9 8 年国家电力公司实施预算管理 以来，江苏射阳港发电公司根据国家电力公司预算管理办法，结合企业自身实际， 建立了一套自下而上和自上而下相结合的预算管理体系，具体做法如下： ( 1 ) 成立预算管理机构 公司成立以公司领导和主要经营部门负责人为主的预算管理小组，财务部门 负责预算管理工作。 ( 2 ) 制定财务预算管理办法 在制定财务预算管理办法时，首先明确了公司财务预算管理领导小组、职能 部门、各资金归口管理单位及各车间的职责分工，权限划分形成财务预算管理制 度体系。 ( 3 ) 建立财务预算管理的指标体系 公司发电厂财务预算指标一般分为六类，即收入、税金、利润指标；成本、 1 ， 顺士论文 全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 费用指标( 主要按成本费用的项目划分) ，物料消耗指标( 如煤耗、厂用电率、大宗 消耗性材料指标) ；物资储备指标( 包括储备量和相应的价格指标，如燃料、备品配 件、事故备件、材料的库存指标、还本付息、往来款及银行存款指标) ；机组运行 小指标；违约电量指标。 ( 4 ) 预算编制流程 预算编制根据历年数据为基础，由财务部门编制，主要以目标利润测算为 主，以全年的发电量和预测的厂用电率，编制公司销售预算，以销售预算来测算 相关的燃料成本和管理费用、材料费用，制定成本费用预算，最后根据上述预算 为基础，编制全年利润预算。 ( 5 ) 预算控制方面 通过明确责任，将费用项目归口管理具体化，通过责任中心预算项目的划分， 将各项费用项目有机分解，运用账务核算系统，反馈预算执行信息，使用预算控 制本，来加强预算控制。 ( 6 ) 预算结果兑现 以全年目标利润完成情况，即利润预算完成情况的好坏，以年终考核的形 式，实现对预算结果的兑现。预算结果兑现上层次性，及与相关责任单位预算完 成好坏联系的紧密度上不够。 2 4 江苏射阳港发电公司现有预算管理存在的问题 公司实现预算管理几年来，取得了不少成效，但在实行过程中，同不少独立 发电公司一样，也遇到了不少带有普遍性的问题，表现在： ( 1 ) 预算管理缺乏企业战略明确指导，预算指标市场适应性不强 预算管理中，未树立企业中长期发展战略是企业预算管理的灵魂和主线，在 公司预算管理缺乏战略指导下，带来了一些不利因素： 预算管理只注重企业短期活动，忽视长远规划，只重视短期活动，忽视 长期目标，使短期的预算指标与企业长期发展战略不相适应。 预算管理因缺乏一个长期明确的目标，或目标过于笼统，缺乏可操作性， 预算管理只能停留在一种表面状态，更多围绕短期经营目标。 因预算总体目标不够明确，部门目标难以一致，部门间容易发生利害冲 突，工作难以协调。 各期预算衔接性差，短期内或许能取得一定效果，但各年度、季度和月 份预算的推行无助于企业长期发展目标的实现，这样预算管理难以取得预期效果。 企业在预算指标的制定上，对市场的调研预测不够，使不少预算指标与 叭士论文 全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 一 企业外部环境不相适应。由于预算指标缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，影响 企业预算工作的推行。 ( 2 ) 存在为预算而预算的现象 预算管理是公司提高整体管理水平的重要手段，而不是目标和目的，也不是 衡量管理水平高低的标准。由于存在对预算管理认识上的偏差，有的单位和部门 对预算管理的理解流于形式，搞“花架子”，停留在表面文章，误解了预算管理的 本义，有的单位和部门对如何安排和实旌本部门预算尚缺乏深刻的理解，心中无 数，以为把预算管理作为“制度上框”即可。 ( 3 ) 预算管理与企业实践相脱节，编制方法简单化 由于预算管理很多指标确定，以历史指标值和过去的活动为基础，来确定未 来的预算指标值，常见的以前三年平均数作为预算值，认为既简单又具说服力， 没有认真地对企业的未来活动作评估，预算指标值缺乏客观性，难以成为考核和 评价员工的有效基准。同时预算编制方法采用增量或减量编制方法，虽然预算编 制简单，在预留确定中留有讨价还价的空阁，但其编制方法过于简单化。西方国 家通常根据不同情况，采用的一些行而有效的预算编制方法，未能做到及时学习 和借鉴，比如：固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等等。 ( 4 ) 企业预算编制标准不规范，缺乏必要的客观公正性 企业预算编制一般通过自下而上的申报，自上而下的审核调整，多次反复循 环，但是无论基层班组还是审批部门，大多以历史数据和过去的活动为基础，确 定未来的预算指标，这样做带来几个问题： 问一部门在不同预算时期活动变化较大时，预算指标缺乏可比性。 因管理理念、方法的不同，同一活动在不同部门的历史指标值相差较大， 预算指标缺乏公正性。 由此还会引起管理较差部门，因预算指标过多造成资源浪费，另一些部门 由于预算指标过紧，必要的活动无法开展。 基于历史数据和过去活动为基础的预算，使预算失去应有的客观公正性， 尤其是可控费用编制方面，更易使预算流于形式。 ( 5 ) 企业预算编制纯属财务行为，缺乏整合思想和总预算的理念 预算管理是在财务收支基础上的延伸和发展，但公司许多人误认为预算是财 务行为，应由财务部门负责制定，尽管预算的价值形式表现为财务预算，但它是 含总体性的综合性的体系，它涉及企业的业务、投资、资金、人力资源、科研 开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右，尽管相关部1 1 制定了销 售预算、生产预算、成本费用预算、现金收支预算，但不能将组织经营的各个阶 段有机地联系在一起，面对企业经营活动中出现的不少变化，未能及时做出有效 母! 十论文全面预算管理在江苏射阳港发电公司运用 的哑对。 ( 6 ) 预算编制、执行中，各职能部门相互融合、协调亟待加强 公司员工是预算的编制者、执行者、参与者，是预算工作的主体，由于预算 可能会影响到部分团体的经济利益，产生些消极因素的影响： 在预算过程中一些团体为自身利益会阻碍预算的实施，有意低估本部门收 入、高估费用。 有些单位或部门没有明确的责任人和预算相关负责人员，预算工作难以深 入。 受传统管理思想的影响，部门间条块分割，缺乏分工协作精神，相互融合 的工作氛围。 由于部门间发展不平衡，信息化应用程度不同，部门负责人管理理念，思 维方式的不同，预算管理编制、实施在有些部门遇到很大困难，甚至影响整个公 司预算管理的顺利进行。 ( 7 ) 对编报预算的准确度急于求高 公司预算是对未来行为的一种计划安排，在预算确定中体现为一系列的具体 指标，这些指标尽管考虑了不确定因素对未来的影响，并进行了合理的估计，但 实际执行结果与预计指标仍存在差异，甚至差异很大。公司管理层总是希望预计 值与实际执行结果尽可能接近，但执行结果可能与预算指标相差很大，这种现象 主要产生于两种情况： 公司内部一般低层管理人员为了能较好地完成预计任务，往往编报较低的 预算草案并给预算审批留下足够的加码空间，使预算能够轻松完成。 公司的高层管理人员般倾向于将目标定得较高，从而激励低层管理人员 努力去实现这些目标。 ( 8 ) 预算考核和激励力度不够，考核奖惩未明确到位 考核奖惩是预算控制发挥作用和长期有效运行的重要因素，恰当的奖励制度 会引导人们约束自己的行为，尽可能取得好的业绩，但实际执行中也存在一些消 极因素： 对责任部门、责任人进行考核奖惩时，被考核方往往强调过多约客观因素t 回避主观方面的原因