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硕士论文基于平衡计分卡的工程项目绩效评价体系设计与应用 摘要 在高科技产业迅速发展的今天，平衡计分卡( b a l a n c e ds c o r e c a r d ) 已被广泛应用 于处理众多的各种各样的一次性任务，成为社会管理和组织管理现代化的重要内容。其 通过对财务、顾客、内部流程、学习与成长四个层面做业绩评价。本文以南沙项目为例， 设计了指标评价体系，并针对内部流程进行了深入的分析。分析了其设计原则、设计指 标、评分方法等一系列活动，采用a h p ( a n a l y t i c a lh i e r a r c h yp r o c e s s ) 层次分析法 对指标评价体系运行的有效性进行评价。针对运行中存在的问题，提出保障措施，以持 续改进工程项目指标评价体系。 本文第一章介绍了研究背景和研究意义、国内外研究现状以及研究方法；第二章讲 述了平衡计分卡在工程项目绩效评价中的应用分析，包括平衡计分卡的应用条件及工程 项目应用平衡计分卡的必要性和可行性分析；第三章基于平衡计分卡的工程项目绩效评 价指标体系进行研究，介绍了工程项目四个维度的划分与指标选择依据，设计出了绩效 评价指标体系；第四章对工程项目绩效评价的综合量化方法进行研究，介绍了指标权重 设计方法一a h p ；第五章应用案例部分，对南沙项目做了绩效评价指标体系的层次分 析，确定了权重，并做了权重组合及层次总排序，并对该案例做了评价分析，最后对各 要素出现偏差的原因做了分析并且针对这些原因，在导师和各位专家的指导下，运用自 己所学的知识找到解决实际问题的对策，对策涉及到客户需求导向、注重投资技巧、加 强核算管理、重视创优获奖、控制关键人员流失五个方面。 关键词：平衡计分卡；内部流程；评价体系；层次分析法 a b s t r a c t i nt h er a p i dd e v e l o p m e n to fh i g h - t e c hi n d u s t r yt o d a y ，t h eb a l a n c e ds c o r e c a r dh a sb e e n w i d e l yu s e dt od e a lw i t hal a r g en u m b e ro fo n e - t i m et a s ka n dp l a y sa l lv e r yi m p o r t a n t r o l ei n m o d e mm a n a g e m e n ta n ds o c i a lo r g a n i z a t i o n t h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mi n c l u d e s f o u rl e v e l s ，t h e ya r ef i n a n c i a l ，c u s t o m e r ，i n t e r n a lb u s i n e s sp r o c e s s ，l e a r n i n ga n dg r o w t h t h i s p a p e rd e s i g n sa ne v a l u a t i o ns y s t e mo n c a s eo f n a n s h ap r o j e c ta n ds e l e c t st h ei n t e r n a lp r o c e s s a sa ni n d e p t ha n a l y s i s t h er e s e a r c hi n c l u d e sas e r i e so fa c t i v i t i e ss u c ha sd e s i g np r i n c i p l e s ， d e s i g mi n d e xa n ds c o r i n gm e t h o d i te v a l u a t e st h ee f f e c t i v e n e s s o ft h es y s t e mb yu s i n g a n a l y t i c a lh i e r a r c h yp r o c e s s i tp r o p o s e ds e c u r i t ym e a s u r e st os o l v et h ee x i s t i n gp r o b l e m s i n o r d e rt oc o n t i n u a l l yi m p r o v ei n d e xe v a l u a t i o ns y s t e mo fe n g i n e e r i n gp r o j e c t s t h ef i r s tc h a p t e ri n t r o d u c e st h er e s e a r c hb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c e ，r e s e a r c hs t a t u sa n d r e s e a r c hm e t h o d s ；t h es e c o n dc h a p t e rd e s c r i b e st h eb a l a n c e ds c o r e c a r dp r o j e c te v a l u a t i o no f t h ep e r f o r m a n c ea n a l y s i s ，i n c l u d i n gt h ea p p l i c a t i o nc o n d i t i o n so ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r da n d t h en e c e s s i t ya n df e a s i b i l i t ya n a l y s i so ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ；t h et h i r dc h a p t e rd e s i g n sa p r o j e c tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mb yt h e f o u rd i m e n s i o n sa n di n d i c a t o r sb a s e do nt h e b a l a n c e ds c o r e c a r d ；c h a p t e rf o u rs t u d i e so nc o m p r e h e n s i v eq u a n t i t a t i v em e t h o d s ，i n t r o d u c e s t h ea n a l y t i c a lh i e r a r c h yp r o c e s s a h p ；c h a p t e rf i v e ，a p p l i c a t i o n sp a r to ft h en a n s h a p r o j e c t ，d e a l st h e l e v e lo fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e ma n a l y s i s t od e t e r m i n et h e w e i g h t sa n dg e t sat o t a lw e i g h to fc o m p o s i t i o na n dl e v e lo fs o r t i n g ，e v a l u a t i o na n da n a l y s i so f t h ec a s eg i v e n ；a tl a s t ，i tp o i n t so u tt h er e a s o n sf o rt h ed e v i a t i o no ft h ee l e m e n t sw e r e a n a l y z e d f o rt h e s er e a s o n s ，u n d e rt h eg u i d a n c eo fm y i n s t r u c t o ra n de x p e r t s ，if i n ds o l u t i o n s t op r a c t i c a lp r o b l e m sm e a s u r e su s i n gm yl e a r n e dk n o w l e d g e ，t h e s em e a s u r e sr e l a t e dt o c u s t o m e rd e m a n d o r i e n t e d ， f o c u s i n g o ni n v e s t m e n ti ns k i l l s ，s t r e n g t h e na c c o u n t i n g m a n a g e m e n t , a n e n t i o n t oe x c e l l e n c ea w a r d ，t h ec o n t r o lo fl o s so fk e yp e r s o n n e l k e yw o r d s ：b a l a n c e ds c o r e c a r d ；i n t e r n a lp r o c e s s ；e v a l u a t i o ns y s t e m ；a h p 硕士论文基于平衡计分卡的工程项目绩效评价体系设计与应用 图表目录 图1 1分级平衡计分卡示意图5 图1 2 本文框架结构图1 0 图2 1平衡计分卡原理图1 l 图3 1内部流程一级指标图1 9 图3 2 运营阶段二级指标图。2 2 图3 3内部流程指标层次结构图2 4 图4 1 层次分析法的结构图2 7 图4 2a h p 基本步骤3 0 表1 1三种业绩评价方法的比较6 表3 1验收情况与创优获奖分值对照表2 2 表3 2 关键成员流失数指标打分表2 3 表3 3 关键人员流失率对应分值表2 3 表3 - 4b s c 工程项目企业绩效衡量指标体系2 5 表4 1 判断尺度表2 9 表4 2 平均随机一致性指标。2 9 表5 1内部流程指标评价层次结构模型3 3 表5 2c 2 - - c 1 7 组合权重3 5 表5 3 影响内部流程指标各要素权重3 6 表5 4 质量控制点设置一览4 3 v 硕士论文基于平衡计分卡的工程项目绩效评价体系设计与应用 1 绪论 1 1 研究背景和研究意义 1 1 1 研究背景 1 0 0 多年前，企业评价经营业绩主要是通过财务指标体系来实现的。当时所用的财 务指标非常简单，成本指标最为常用，它在两个方面起到了积极的作用：一是降低生产 成本，二是提高生产效率。到了2 0 世纪，市场竞争不断加剧，成本指标已变得无法适 应。1 9 6 0 年左右，利润率取代了原先的财务指标，这样的财务指标体系具有很好的综合 性、可比性、易取性以及可接受性。但是这种指标自身的短期性特征，决定了经营行为 非常容易短期化。 在当今企业所面临的环境因素越来越复杂多变，商业竞争越来越激烈的时代，战略 越来越显示出它在企业管理中的重要性。企业要想求得长期的生存和发展，首先必须清 晰地定义其商业战略，并且还要成功地执行其商业战略。过去那种以财务指标为核心的 业绩评价体系已越来越无法满足战略管理的需要。因为单一的财务评价对有形资产的评 价和管理非常适用，而对无形资产以及智力资产的管理就发挥不上作用了，这不符合信 息时代无形资产和智力资产是组织中的重要资产的现状；企业的短期财务指标对企业的 中长期战略目标的解释能力在不断削弱；对于一些能够量化的指标，财务指标可以很好 地反映出来，而对于那些不能量化的指标，财务指标也解释不了；财务指标能反映出来 的仅仅限于已经发生的经营成果，不能反映它们所发生的动态过程，不能预测到现在和 未来的经营成果。这种局面使企业的战略规划与战略实施之间的差距不断加大。 由于存在以上诸多问题，许多国内外学者致力于研究和探索，他们想发展一种全新 的绩效评价方法，一种财务指标和非财务指标相结合的综合评价体系，能全面科学地评 价一个企业的绩效，还能规避以往单一财务评价的弱点。平衡计分卡应运而生，是其中 应用和流传得最为广泛的方法之一。 本文研究的工程项目类企业，在运行过程中涉及到许多利益相关者，而且往往规模 相当大，有着相当明确的战略，在战略执行中，目前的绩效评价体系已经不能满足需要， 而平衡计分卡这种工具的运用，在战略执行上有三大好处：其一是能够把已制定好的战 略用简单恰当的方式描述出来；其二是高层可以对战略执行及时准确地进行评估；其三 是企业具有与战略执行相关的管理流程和制度约束，战略执行工作能持续地运行下去。 而这正好能够满足工程项目类企业战略管理的要求。 1 1 2 研究意义 在高科技产业迅速发展的今天，项目管理已被广泛应用于处理众多的各种各样的一 l 1 绪论 硕士论文 次性任务，成为社会管理和组织管理现代化的重要内容。工程项目管理是一项非常复杂 的系统工程，如何对项目管理绩效进行有效的评价，关系到企业决策的人、财、物各个 方面。项目绩效管理作为项目管理的核心内容，已经成为项目成败的关键因素。工程项 目绩效评价，即施工企业在项目建设过程中运用数学和管理理论和方法，采用特定指标 体系，对照统一的评价标准，按照一定程序，通过定量定性对比分析对工程项目在一定 时期内和整个寿命周期内的经营效益和管理者的业绩作出客观、公正和准确的综合判 断。评价结果可以用来判断项目经营管理的优劣状况和经营管理的努力程度。其目的是 确认项目部的工作成绩，改进项目部的工作方式，提高企业的工作效率和经营管理效益。 由于项目的内、外部环境的变化时刻影响着项目战略的制定和经营活动，这些环境 由多种因素构成，包括全球化、行业的结构形式、管理技术的改变、知识和信息、革新 等等。因此，作为项目管理和控制的重要标杆的项目评价指标，必须根据项目内外部环 境以及组织战略等的变化做出适时的调整。实践证明，建立具有战略的适当的项目评价 指标，对推动项目战略的有效实施具有重要的保障作用。 平衡计分卡强调的是目标管理，强调的是激励动力，它能够鼓励下属创造性地而非 被动地完成目标。我们注意到，就项目管理中的具体问题，企业高层管理者往往不如中、 下层管理人员更了解情况，高层管理者所作出的决策也不见得比下属更有效n 3 。所以， 企业高层管理人员亲自规定下属的行为方式显然不合适。再者，以往经常是由财务专业 人员设计企业业绩评价体系并监督实施的。但是，由于掌握的专业知识体系不相同，财 务专业人士自己也弄不明白工程项目企业中经营管理、技术创新等工科和管理学科的关 键问题，因而不能对整个企业经营的业绩做出科学合理的计量与评价。平衡计分卡把企 业诸多要素组合起来，企业管理者便于同时考虑本企业各职能部门各自在整个企业中发 挥的不同作用和功能，让他们认识到某一个部门的工作改进很可能是以其他部门的牺牲 为代价的，使企业管理部门做决策时，统筹考虑企业全局，慎重选择可行方案心1 。 当前，市场竞争日益加剧，在这种状况下，战略管理对于工程项目管理企业的健康 持续发展显得尤为重要。工程项目企业的战略目标完全可以用平衡计分卡的指标体系准 确地表达出来，对平衡计分卡的全面实施就可以完成项目管理企业战略的实施。平衡计 分卡能为企业战略管理提供强有力的支持。 因此，平衡计分卡运用于工程项目绩效评价中，具有非常重要的实际意义。 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外研究现状 参照特定的评价标准，按照企业的既定目标来设计评价指标体系，采用特定的评价 方法，对企业发展目标的实现情况进行衡量的活动，我们称之为“业绩评价方法 。目 2 硕士论文基于平衡计分卡的工程项目绩效评价体系设计与应用 前，全世界企业使用的主流业绩评价方法主要是杜邦财务分析体系、平衡计分卡( b s c ) 和经济增加值( e v a ) 。 ( 1 ) 杜邦财务分析体系 2 0 世纪初，杜邦公司第一次成功运用投资报酬率( r o i ) 系列财务指标对公司及其 分部做业绩评价，由此，创建了杜邦分析体系n 1 。杜邦分析体系是对企业财务状况进行 综合分析，它通过几种主要的财务指标之间的关系，直观、明了地反映出企业的财务状 况。它是以财务指标作为评价指标，由于会计数据本身容易获取，可比性又强，加之资 本市场对财务信息的强依赖性，财务指标因而占据了业绩评价的统治地位。这种统治地 位一直保持了8 0 年。 2 0 世纪7 0 年代，西方国家纷纷掀起了企业战略管理的热潮。理论界和实务界越来 越关注战略管理的业绩评价方法的研究，2 0 世纪9 0 年代初，平衡计分卡 ( b a l a n c e ds c o r e c a r d ，简称b s c ) 和经济增加值( e c o n o m i cv a l u ea d d e d ，简称e v a ) 两个全新的绩效评价方法诞生了。它们解决了如何将战略转化为企业的整体评价指标的 问题，还把整体评价指标细分，层层分解到公司每一个部门和每一名员工。这两种战略 性业绩评价方法于是成为了目前最具影响力的两种业绩评价方法。 r ( 2 ) 经济增加值( e v a ) 1 9 9 1 年，斯特恩斯图尔特( s t e r ns t e w a r t ) 公司通过对传统财务指标的调整， 建立了经济增加值评价指标e v a ，一度得到实务界和理论界的极力推崇。经济增加值以 股东财富最大化作为企业追求的单一目标，它的理论基础有：资本成本理论、代理理论 以及价值管理理论等等h 1 。企业e v a 是个晴雨表，它的持续增长表明：公司市场价值在一 不断增加，股东的财富在不断增长，“股东财富最大化 的财务目标得以实现。e v a 这种 业绩评价指标优于会计利润指标是因为：斯特恩斯图尔特公司从经济学的角度先行调 整了财务数据，计算公式是：e v a = 调整后的营业净利润( n o p a t ) 一该公司现有资产的经 济价值的机会成本。做调整时，对公司战略、组织结构、业务组合以及会计政策都有特 别考虑，方法简单而且精确。这种调整使e v a 比会计利润更加接近企业的经济现实。 e v a 是对原始的财务数据做的适当调整，因而这种广义的财务指标的评价数据具有 易获得性璐1 。此外，由于e v a 采用单一评价标准，自然就避开了棘手的权重问题。e v a 作为一种战略的业绩评价方法，它将非财务指标作为部门和员工容易理解的价值创造动 因，说明对非财务指标在企业中的作用也有所强调，遗憾的是没有将这些非财务指标引 入评价指标。 ( 3 ) 平衡计分卡( b s c ) 1 9 9 0 年，美国人r o b e r ts k a p l a n 和d a v i dp n o r t o n 领衔开展了一个研究项目 “衡量未来组织的绩效 。他们选取了当时在业绩评价方面处于领先地位的1 2 家企 业，经过和这些企业进行的一年时间的互动研究，他们发现了一种新型的绩效衡量方法， 3 l 绪论硕士论文 可以“兼顾长短期目标、财务和非财务指标、滞后和先行指标，以及外部和内部绩效 。 1 9 9 2 年，他们发表了文章平衡计分卡绩效驱动的衡量方法嘲，首次将这种方法 命名为“平衡计分卡”。平衡计分卡，立刻成为了理论界和实务界瞩目的焦点。1 9 9 3 年， 他们对一些公司试图把平衡计分卡和公司战略衔接起来的经验进行了总结，发表了在 实践中运用平衡计分卡口1 ，这是他们的第二篇关于平衡计分卡的文章。平衡计分卡的 目标导向是各相关者的利益最大化，追求的是各利益相关者多元目标之间的平衡。利益 相关者理论和战略管理理论对平衡计分卡产生了直接的影响。 平衡计分卡强调：不能仅仅从某一个方面的指标去衡量一个企业绩效的好与坏，而 应该在实现战略的过程中保持整体的协调哺1 。平衡计分卡仍然注重财务指标，但它还兼 顾了促进财务指标实现的多种驱动因素。平衡计分卡是把企业的使命和战略转化为一套 全方位的运作目标和绩效指标，作为执行战略和监控的工具，同时也是一种管理方法和 有效的沟通工具哺1 。 根据这样的指导思想，b s c 将项目绩效分别从财务维度、顾客维度、内部流程维度 以及学习与成长维度四个方面来进行评价j 。 b s c 的评价指标源于组织的战略目标和竞争需要，它通过客户、内部流程、学习与 成长方面的业绩评价指标来补充传统的单一财务指标，它还要求管理者从四个角度分别 选取数量有限的关键指标，关注战略远景。 b s c 对企业的管理信息系统提出了不小的挑战，比如市场占有率、客户满意度等非 财务指标信息的获得，都远远超出了以往的会计信息系统的信息覆盖范围。 b s c 的评价指标一般有十几个或者更多，毫无疑问要涉及到各评价指标的权重确定 问题 i i o 权重，从理论上讲能够反映出对各个目标的重视程度，但是确定权重的方法却 很复杂。b s c 没有给出确切有效的计分方法，许多企业在确定指标权重时都是采用简便 易行的定性方法，所以还产生不出一个确切的评价结果。 ( 4 ) 三种评价方法的比较 杜邦分析体系有这样一些优点：一是突出了股东利益。整个体系以获得最大净资产 收益率为最终目标，从净资产收益率出发，层层分解，产权思想明晰，强调了股东利益。 二是容易发现问题。通过层层分解财务指标，直观地反映了影响股东权益报酬率的因素 及其内在的联系，揭示了企业的经营效率，通过对比两期以上的资料更容易发现企业经 营中存在的问题，方便在以后的经营中进行改进。三是有助于经营状况相近的企业之间 的比较，能够为投资决策提供重要的支持。 传统的杜邦分析体系也存在明显的不足，表现在：一是局限于财务领域，就财务论 财务，只对结果作考评，考评并没有深入到经营管理的过程中去；二是重视内部经营管 理而忽视外部市场的影响；三是数据资料仅仅来源于会计报表，反映的问题不够全面。 e v a 的优点表现在：一是考虑了权益资本成本，能够在一定程度上抑制圈钱的现象； 4 硕士论文基于平衡计分卡的工程项目绩效评价体系设计与应用 二是可以最大限度地消除会计信息失真的影响。三是将股本财富与企业决策联系到了一 起。e v a 指标有助于管理者将财务的两个基本原则融入到经营决策当中去。 e v a 的缺点表现在：e v a 自身存在有一些局限性，包括在作e v a 计算时对营业利润 和投资资本进行必要调整的作法并不符合成本效益原则以及没有考虑到非财务指标，容 易导致经营者短期化行为等等，因此，e v a 并不能解决所有业绩评价中的问题。 经济增加值的目标单一，追求的是股东财富最大化，因而它的应用范围很狭窄，主 要限定在营利性企业，尤其适合上市公司n 刳。 而平衡计分卡是连结目标、测量数据、标的与各种行动的系统，有整合性的企业战 略描述以及如何实施战略。这个系统可将复杂或是模糊的战略转化成具体的、易懂的战 略哺l 口3 。平衡计分卡作为一种管理理论，其主要创新之处在于：一是将财务指标与非财 务指标有机地结合在一起，使得分析的结果更加贴近于现实。二是揭示了企业价值创造 的动因。在平衡计分卡体系中，财务方面的指标是根本，其他方面的指标是为财务指标 服务的，同时，这四个方面又是环环相扣，紧密相连的。三是强调了可操作性，对每一 分析项目均设置了目标和相应的指标计量方法。 平衡计分卡的目标是利益相关者的利益最大化。它可以根据组织类型的不同，灵活 地调整指标类别。这样的特点使平衡计分卡的应用范围超越了营利组织，b s c 的创建者 卡普兰教授近年来也致力于在政府、教育、医疗等非营利组织推广b s c 方法n 引。 平衡计分卡问世以来，许多绩效专家还有企业绩效管理者都在从事平衡计分卡的研 究和应用。平衡计分卡的忠实信徒保罗尼文，也是知名的平衡计分卡演说家。他的作 品平衡计分卡实用指南n 劓，详细介绍了怎样依据企业的战略和愿景来构建企业 b s c ，怎样使用b s c 来沟通、分配资源和激励。在介绍构建企业b s c 时，尼文提出了采 用分级的办法。也就是说，企业的平衡计分卡体系，包括企业层面的平衡计分卡，也包 括职能部门以及项目的平衡计分卡，还包括个人平衡计分卡。如图1 - 1 所示。 oo 厂雨赢丽丽磊 ? 厂、鬲丽丽f ii 厂1 ii i 每个岗位的职责 图卜1 分级平衡计分卡示意图 5 1 绪论硕士论文 经过大量的研究，尼文指出了当今使用平衡计分卡过程中存在有十大问题，发表在 平衡计分卡实用指南，其中，“平衡计分卡的使用还缺乏层次被列为第九大问题。 他指出，具有一定规模的组织，必须在企业所有的级层使用平衡计分卡，才能使每一个 职能部门或者工作项目以及每个员工清楚地了解自己对企业所做的贡献，才能实现真 正意义上的协调n 副。 平衡计分卡这些年受到了相当高的重视。财富5 0 0 强企业中，已经有超过8 0 的 企业应用了平衡计分卡n 引。 三者之间的比较见表1 - 1 所示。 6 表1 - 1 三种业绩评价方法的比较 比较经济增加值( e c o n o m i c 平衡计分卡 项目 杜邦分析体系( b a l a n c e ds c o r e c a r d ，简称 v a l u ea d d e d ，简称e v a ) b s c ) 产生 时间 2 0 世纪初2 0 世纪9 0 年代( 1 9 9 1 年) 2 0 世纪9 0 年代( 1 9 9 2 年) 斯特恩斯图尔特( s t e r n 始刨杜邦公司卡普兰和诺顿 s t e w a r t ) 公司 仅对企业财务状况进行 基础 基于战略管理 综合分析 评价财务指标，会计基础，修正的财务指标，市场基 多维业绩指标，利益相关者基 础，财务指标与非财务指标相 指标投资报酬率( r o i ) ，r o e础，e v a 结合 评价 预算标准，行业标准， 长期计划标准竞争标准 标准历史标准 突出了股东利益，易发 现问题，有助于经营状 考虑了权益资本成本，能够 将财务指标与非财务指标有 优点况相近的企业间的比 在一定程度上抑制圈钱的 机结合，揭示了企业价值创造 较，为投资决策提供重 现象，能最大限度地消除会 的动因 要支持 计信息失真的影响。 财务指标不能全面反映 企业的现状和未来的价 在计算e v a 时对营业利润和 值创造，不能全面地评 投资资本进行必要调整不 业绩评价的内容不全面，指标 缺陷符合成本效益原贝0 ；e v a 没 价企业业绩，就财务论间的内在联系难以确定 财务，评价和考核没有 有考虑非财务指标，易导致 深入到经营管理过程中 经营者短期化行为 评价提高生产效率、提高产利益相关者利益最大化，多元 目标品质量 股东财富最大化，单一目标 目标 理论 财务理论 资本成本理论、代理理论、利益相关者理论、战略管理理 基础价值管理理论论 应用 营利性企业 营利性企业，尤其适合于上 超越了营利组织，还适合政府 机构、医疗机构、教育机构等 范围 市公司 非营利组织 追求追求局部利益最优而忽视企业整体利益最优强调整体最优而非局部最优 硕士论文基于平衡计分卡的工程项目绩效评价体系设计与应用 1 2 2 国内研究现状 平衡计分卡的评价指标根源于组织的战略目标和竞争需要。财务指标是企业追求的 结果，其它三个方面的非财务指标是取得这种结果的动因，这三个方面的非财务指标不 是对财务指标的取代，而是对财务指标的有益补充。平衡计分卡理论实现了战略管理与 经营管理的平衡；结果指标和动因指标的平衡；财务指标与非财务指标的平衡。平衡计 分卡要求企业管理者全盘考虑所有的业绩评价指标，有助于企业整体目标的实现以及不 同部门之间目标的协调。平衡计分卡这种业绩评价系统从财务、顾客、内部业务流程、 学习和成长四个角度来评价企业的业绩，毫无疑问，能够使高层管理者快速而全面地考 察企业。 1 9 9 3 年，第一本在中国本土以中英文双语出版的管理书籍平衡计分卡中 国战略实践的作者孙永玲博士n 副，把平衡计分卡引入中国，1 9 9 6 年开始在中国启用平 衡计分卡，她亲自主持了宝钢、华润、新奥、中石化、青岛啤酒、中国银联、光大银行、 招商基金、中国电信、默克制药等中国公司的咨询服务项目，已为中国1 0 0 多家公司提 供过管理咨询和培训服务。从事绩效管理理论的研究人员和工厂、企业的高层管理人员 看到了平衡计分卡的中国的广泛的应用前景，通过对平衡计分卡在公司、企业应用实践 的研究和推广，在企业日常管理中获得了很好的经济效益。其中，有的企业在战略层次 上，应用平衡计分卡对企业经营绩效进行评价，有的企业在供应链管理中运用了绩效评 价理论，取得了很多成熟可靠的研究成果。 在关于团队项目绩效评价过程中如何使用平衡计分卡理论的研究中，研究人员郭 娟、梁梁3 把团队项目分成了研发项目、生产作业项目、管理项目和营销项目四大类。 在分析总结以上四类项目自身特征的基础上，应用平衡计分卡理论，对不同类型项目的 绩效评价体系进行了评价指标体系的研究。其中，“前置”和“滞后 等一级评价指标 的设计依据是经典的平衡计分卡的四个维度。二级指标是按照层次结构在一级指标下设 计的。在他们的研究中，每个维度都具有前置和滞后的目标，而且在时间上相对平衡。 但是，他们的设计仍然存在一定的缺陷，对绩效评价的指标只进行了定性的描述，即说 明了评价指标具有权重高低的特性。而对于评价指标的权重缺乏定量描述和权重的定量 设计和计算方法。所以，其绩效评价方法所依赖的指标体系还不够完善和全面。 在关于销售团队的项目绩效评价中如何使用平衡计分卡理论的研究中，通过应用平 衡计分卡，顾英伟n 刀设计了项目整体和项目成员的绩效评价指标体系。在进行指标设计 时，对一级评价指标和二级评价指标的开发都是按照四个维度进行的。关于平衡计分卡 理论在不同类型项目中应用，很多专家、学者都按照平衡计分卡的四个维度进行了深入 的研究和有益的探索，开发设计了由一级评价指标和二级评价指标构成的项目绩效评价 指标体系，并应用到了知识项目、流程项目等的绩效评价过程中。 在此之后，随着企业实践平衡计分卡的发展，孙永玲又先后于2 0 0 3 、2 0 0 5 年发表 7 l 绪论 硕士论文 了如何成功运用平衡计分卡、战略管理：合理实施平衡计分两篇文章n 钉n 钔，前一 篇论文的应用对象是企业管理人员，为了实现企业、公司的长远目标，企业高级管理人 员可以应用平衡计分卡的基本理论，对企业职工进行教育和管理，激励他们来实现公司 的近期目标和长远目标。后一篇论文，在研究平衡计分卡在战略管理中的应用的基础上， 提出了建立企业战略中心的五项基本原则。孙永玲的最近的论文战略管理的最有效工 具平衡计分卡1 ，以“战略地图 为出发点，应用平衡计分卡理论，把企业内部 管理中的四大关键流程建立了密切联系，取得了很好的实际应用效果。 现在，中国许多企业已经跨越了运用平衡计分卡的早期阶段，正逐步地从接受平 衡计分卡到系统地、有计划地、科学地运用它来描述、衡量和管理战略。真正能够将平 衡计分卡作为战略执行工具的企业，都实施得非常好，如宝钢、华润微电子、深圳中航、 青啤、苏泊尔、新奥、中国银联、万科、光大银行、携程、光明乳业、联想等。这些企 业分布于制造、服务、金融、公用事业电信、制药健康、非盈利机构等各个领域，而 且都是各个领域的领先者或先进者，平衡计分卡在这么多家中国企业的成功实施，为更 多的中国企业实施平衡计分卡积累了丰富的经验，非常值得致力于提高战略执行力的组 织学习和借鉴。 当前，平衡计分卡在国内受到了理论界和企业界的广泛关注，中国企业已进入战略 经营时代，一种精细化的战略管理时代n 引。中国企业要想在全球化的竞争中谋取优势、 脱颖而出，必须由原先的粗放式管理向精细化管理转变，由以往的战术经营向战略管理 转变，平衡计分卡正是帮助中国企业成功实现这种转变的最强有力的工具。各界广泛地 认为，平衡计分卡的成功引入会对中国企业的业绩评价乃至整个企业的战略管理带来革 命性的变化。 企业战略管理的显著变革就是基于项目的动态组织方式。根据企业具体项目的实施 目标、可利用资源和实施速度要求，依据企业的动态任务，按照企业职工团结协作、企 业资源共同分享的模式，动态建立具体任务的项目实施团队，就成为现代企业以任务为 导向的崭新的项目管理模式。这样，企业、公司可以快速地适应现代社会瞬息万变的不 同需求，动态地根据项目任务调整企业人力资源和物质资源的分配，增强企业的竞争力。 因此，根据现代企业项目管理的预期与目标，研究企业项目管理的原则与方法和实施战 略，建立适应全球化的绩效评估方法，才能使现代企业在国际竞争中立于不败之地n 。 目前，将平衡计分卡运用到项目管理领域的研究在国内外都比较少。黄健柏、扶缚 龙于2 0 0 7 年发表的基于平衡计分卡的项目管理绩效评价模型研究中u ，研究了平衡 计分卡的基本理论和项目组织与实施战略，提出了在企业项目管理与组织中以平衡计分 卡模式为战略结合枢纽，建立了现代企业项目管理与组织实施中的绩效评价模型，使项 目组织的战略可以通过基于平衡计分卡的项目绩效得到体现。在具体研究中，在四个层 面使用平衡计分卡进行了绩效评价，可以通过绩效评价结果来对组织整体与项目个体进 8 硕士论文基于平衡计分卡的工程项目绩效评价体系设计与应用 行统计分析，挖掘项目实施人员的潜力，提高项目决策的准确性，从而提高企业的效益。 但是，遗憾的是，在架构出绩效评价模型之后，没有给出精确的定量分析。2 0 1 0 年，季 皓经过对近年来欧洲最大的工程建设项目之一英国伦敦希思罗机场5 号航站楼工程 项目( h e a t h r o wt e r m i n a l5 ，简称t 5 项目) 的研究，发表了英国希思罗机场航站楼项目 绩效管理及其启示，t 5 项目的整个施工过程及之后数年的使用情况证明，其质量和管 理方面的成绩和创新是毋庸置疑的，其成功的绩效管理平衡计分卡管理尤其值得称 道。他指出，近年来平衡计分卡在我国企业正逐步受到重视，但在工程项目中的使用却 非常鲜见。这一方面与工程管理缺乏资深财务人员的涉入有关：另一方面也与传统平衡 计分卡中的一些指标在项目管理上的不适用有关n 钟。 1 3 研究内容和研究方法 1 3 1 研究内容和论文结构 由于以平衡计分卡对工程项目进行绩效评价的研究还比较少，本文的研究对象选为 工程项目。进行工程项目内部流程指标评价体系的设计时，按照工程项目的具体特点来 开展设计。内部流程指标反映的是企业内部的管理水平，可以测量自身建设和内部管理 方面的工作效果，在整个绩效评价指标体系上占有相当重要的地位。对内部流程指标评 价体系运行的有效性进行评价，针对运行中存在的问题，提出保障措施，以持续改进内 部流程指标评价体系。本文采用层次分析法( a h p ) 分析出具体的权重，以充实对平衡 计分卡和项目绩效相结合的研究。 本文主要研究以下内容： 第一章绪论。阐述课题研究背景和意义，并介绍国内外绩效评价方法的研究和应 用现状，最后提出了本文的研究目标和研究内容。 第二章平衡计分卡在工程项目绩效评价中的应用分析。本部分主要描述了平衡计 分卡评价方法的内容和应用条件以及工程项目应用平衡计分卡的必要性和可行性的分 析。 第三章基于平衡计分卡的工程项目绩效评价指标体系研究。本部分主要介绍了工 程项目四个维度的划分与指标选择依据，对财务层面、内部流程层面、学习与成长层面、 顾客层面分别建立了指标体系，并对内部流程层面的评价指标体系做了详细的设计。 第四章工程项目绩效评价的综合量化方法研究。本章主要介绍了指标权重设计方 法一层次分析法a h p 及其优点和基本步骤。 第五章应用案例。本部分首先对南沙项目案例作了一个简介，依据设计的绩效评 价体系，构建了判断矩阵，确定了权重，给出了层次结构，对层次总排序结果做了评价 分析。还对本案中各要素出现的偏差做了原因分析，从五个方面提出了解决对策，分别 9 1 绪论 硕士论文 是：强调客户需求导向、注重投资技巧、加强核算管理、重视验收与创优以及控制人员 流失。 第六章论文总结。本部分对论文做总结，依据工程项目企业的内部流程特征，开 发出实用的一级指标和二级指标并构建出完整的工程项目内部流程指标体系。经过深入 调研设计的整个指标体系，依据大量问卷设置的各项权重，使基于平衡计分卡设计出来 的工程项目内部流程指标评价体系具有实际意义。在计算工程项目总体的绩效分值时， 采用的是a h p 法。为了验证本指标体系的可行性和合理性，专门选取了具体的工程项 目，对此项目的绩效进行全面评价。指标体系的评价结果和工程项目的实际评价结果相 比较，验证出本文设计的指标体系是合理并且可行的。总的说来，本文只是对内部流程 指标评价体系作了一个初步的探讨，在实践应用方面的讨论和操作方法，还有待工程项 目团队在实践活动中进一步完善。 论文的框架结构见图1 2 所示。 l 绪 论 2 平衡计 分卡在工 程项目绩 效评价中 的应用分 析 3 基于平衡计分卡的 工程项目绩效评价指 标体系研究 4 工程项目绩效评价 的综合量化方法研究 图1 - 2 本文框架结构 5 应用案例 6 论 文 总 结 1 3 2 研究方法 本文探讨的工程项目企业，企业中有多个战略目标，组织结构为直线职能制，属于 集权管理方式，平衡计分卡在工程项目企业中应用时，可以采取根据企业总体目标，先 行开发出与战略要求相符合的一级和二级评价指标体系，然后通过对各个评价指标完成 情况作出评价，便可以直接判断出企业战略的执行情况。平衡计分卡指标体系通过明确 企业战略以及部门和个人对企业整体战略的贡献度，可以科学地调整企业管理策略，使 企业实现所有利益相关者利益最大化的目标。 笔者认为，对于本文的研究对象工程项目企业，根据工程项目的特点为其设计内部 流程指标评价体系，以平衡计分卡( b a l a n c e ds c o r e c a r d ) 中的内部流程理论作为研究 视角进行研究，并构建评价指标体系是比较符合企业自身情况的。鉴于平衡计分卡未给 出各个方面在整个体系中的权重，本文采用层次分析法( a h p ) 分析出具体的权重，以 充实对平衡计分卡和项目绩效相结合的研究。同时，使用案例研究方法，通过案例应用 说明研究成果的科学性和可行性。对内部流程指标评价体系运行的有效性进行评价，针 对运行中存在的问题，提出保障措施，便于持续改进内部流程指标评价体系。 1 0 硕士论文基于平衡计分卡的工程项目绩效评价体系设计与应用 2 平衡计分卡在工程项目绩效评价中的应用分析 2 1 平衡计分卡评价方法简介 2 1 i 平衡计分卡的内容 平衡计分卡是由美国学者r o b e r tsk a p l a n 和d a v i d 尸n o r t o n 在1 9 9 2 年提出来的。 到目前为止，它仍然是比较先进的业绩评价方法。它是在原先单一财务指标评价体系的 基础上，增加了非财务指标体系，从财务、顾客、内部流程、学习与成长四个不同的视 角，提出了全新的战略的绩效评价的方法。 平衡计分卡的原理图如图2 - i 所示： 图2 - i 平衡计分卡原理图 平衡计分卡将传统的财务评价与非财务方面的经营评价结合起来，是一种从与企业 经营成功关键因素相关联的各个方面建立绩效评价指标的综合管理控制系统和方法。平 衡计分卡主要从财务、客户、内部经营过程、学习和成长等四个方面来观察企业，建立 相应指标体系和权重来评价企业绩效，考核指标来源于组织战略目标和竞争需要，是一 种综合性绩效，填补了战略与运营之间巨大的鸿沟，有效地解决了“如何将战略做实 这个世界性的难题。平衡计分卡被哈佛商业评论评为“7 5 年来最有价值的十项管理 工具之一”。 平衡计分卡绩效评价体系保留了传统的财务指标，并在此基础上，增加了三个维度 的非财务指标，它们分别是：顾客、内部流程、学习与成长，这四个角度各有侧重又互 相影响，把企业战略分解成了具体的子目标和评价指标，从而可以全面地评价企业总体 绩效。我们不难看出，平衡计分卡不仅强调财务指标，还强调非财务指标；不仅强调当 前指标，还强调长远指标；不仅强调短期利益，还强调长期利益；不仅强调局部利益， l l 2 平衡计分卡在工程项目绩效评价中的应用分析 硕士论文 还强调整体利益；与此同时，还强调绩效目标和战略以及经营活动的联系，这也是它被 称为“平衡”计分卡绩效管理工具的原因。 战略导向下的项目评价指标体系的构建中，平衡计分卡描述了战略在项目的各个层 面的具体体现，财务、顾客、内部流程、学习与成长四个角度的业绩评价，实现了与战 略目标的沟通和企业经营活动的关系。 具体的四个角度如下： ( 1 ) 顾客角度 企业为了实现组织的整体目标，为了获得长远的财务业绩，在激烈的竞争中必须主 动建立起企业自身相对稳定的客户群，要把为客户提供最满意的产品和服务作为自身不 断追求的目标。在经营过程中，可以通过制定相关的指标来完成各项目标，平衡计分卡 顾客角度的绩效评价指标，主要涉及到市场份额、顾客保持率、新顾客增加率、顾客满 意率等。 ( 2 ) 内部流程角度 这是平衡计分卡突破传统绩效评价显著特征之一。传统绩效评价往往停留在某一部 门绩效上，企业要围绕客户需要不断改进经营，完善内部管理，重视创新，建立适合本 企业发展需要的组织结构、管理机制和经营模式，从价值链上针对内部的业务流程进行 分析及再设计，从而形成本组织独特的竞争优势，具体可通过切实可行的系列指标来进 行考核。如果企业能够识别自己的内部流程并且找到办法加以改善，企业在执行过程中 一定会