（工商管理专业论文）娄底电业局电费回收风险管理研究.pdf

f 原创性声明 f | i | j 川m 删洲 y 17 19 7 8 6 本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢 的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不 包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我 共同工作的同志对本研究所作的贡献均己在论文中作了明确的说明。 作者签名：鳓日期：坐年j 已月三竺日 学位论文版权使用授权书 本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留学位论文并根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文， 允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内 容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。同时授权中国科 学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库， 并通过网络向社会公众提供信息服务。 作者签名：秀4 璺导师签名缀日期：丛年月兰日 摘要 电费回收是供电企业的生命线，电费是供电企业收入的主要来 源，是供电企业经济效益的最终体现。由于内外部诸多因素共同影响， 电费回收难已经直接影响到国家电网的利益。找出电费回收中存在的 问题并研究对策，改善电费回收的内部与外部环境，以促进供电企业 持续发展，是电网企业面临和需要解决的问题。本研究运用定量定性 分析方法，并用具体案例加以实证，系统分析了娄底电业局欠费的现 状、欠费风险的来源及成因，总结娄底电业局电费回收的经验，并提 出电费回收风险控制模式图，试图为电网企业电费回收工作提供思路 上的借鉴。 关键词：娄底电业局，电费回收，风险，管理 ， a b s t r a c t t a r i f fr e c o v e r yi st h el i f e b l o o do ft h eg r i de n t e r p r i s e t h ee l e c t r i c i t y c h a r g et h a ti sm a i ni n c o m eo ft h eg r i de n t e r p r i s e ，m a n i f e s t st h ee c o n o m i c p r e f o r m a n c eo ft h ee n t e r p r i s e b e c a u s et h ec o m b i n e de f f e c to ft h e i n t e r n a la n de x t e r n a lf a c t o r s ，t a r i f fr e c o v e r yh a sb e c o m e ad i f f i c u l t p r o b l e m ，w h i c hd i r e c t l yi m p a c t so ni n t e r e s t so ft h es t a t e d o w e n e d g r i d e n t e r p r i s e t h e r e a r es o m e p r o b l e m st h a t t h es t a t e d o w e n e d g r i d e n t e r p r i s em u s tf a c ea n ds o l v ei nt h ep u r p o s eo f p r o m o t i n gt h e s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to fe l e c t r i c i t ye n t e r p r i s e s ，w h i c ha r ef i n d i n go u t a n ds t u d yo nt h e e x i s t i n gp r o b l e m ，i m p r o v ei n t e r n a la n de x t e r n a l e n v i r o n m e n t t a k i n gl o u d is t a t e d o w e n e dg r i de n t e r p r i s ea st h es a m p l e ， t h i s s t u d yf i r s t l ya n a l y s e dt h es t a t u s ，r i s ks o u r c e sa n dc a u s e so ft h e o w n i n ge l e c t r i c i t yc h a r g e ，a n ds u m m a r i z e dt h ee x p e r i e n c eo ft a r i f f r e c o v e r y ，t h e np r o p o s e dt h er i s kc o n t r o lm o d e lf o rt a r i f fr e c o v e r y ，t r y i n g t op r o v i d er e f e r e n c ef o rt h e g r i de n t e r p r i s e k e yw o r d s ：l o u d is t a t e d o w e n e d g r i de n t e r p r i s e ，t a r i f f r e c o v e r y ，r i s k ，c o n t r o l 2 2 1 美国c o s o - e r m 框架7 2 2 2 国资委中央企业全面风险管理指引框架8 2 2 3c o s o - e r m 框架与指引的要素对比8 ： 2 2 4c o s o - e r m 框架与指引的对l l ：d , 结1 0 ?：2 3 企业风险管理的主要研究方法1 0 第3 章娄底电业局电费回收风险与成因分析1 3 3 1 娄底电业局电费回收现状分析1 3 3 1 1 娄底电业局售电量描述1 3 3 1 2 娄底电业局企业客户欠费情况1 4 3 1 3 娄底电业局居民客户欠费情况1 5 3 2 娄底电业局电费回收的经验总结1 5 3 2 1 统一认识，加强领导1 5 3 2 2 加强管理，堵塞漏洞1 7 3 2 3 及时沟通，寻求支持1 9 3 2 4 注重技巧，优质服务2 0 3 3 娄底电业局企业客户欠费风险来源2 2 3 3 1 企业经营不善形成的风险2 2 3 3 2 企业信用缺失形成的风险2 3 3 3 3 第三方的干预形成的风险2 4 3 3 4 电业局内部管理不善形成的风险2 5 3 4 娄底电业局居民客户欠费风险来源2 6 3 4 1 缴费困难形成的欠费2 6 3 4 2 居民信用缺失形成的风险2 6 3 5 娄底电业局风险成因分析2 6 3 5 1 电网企业承担着公共服务职能，导致电业局不能强行断电，自身风险 增加2 6 3 5 2 先用电后交费模式导致资会占用大，发生欠费的机会多2 7 3 5 3 电力改革，电力供求变化导致电业企业控制权降低，回收风险增加 ：1 7 3 5 4 电力供应与使用条例规定导致回收周期加长，回收风险增加2 8 第4 章娄底电业局降低电费回收风险对策2 9 4 1 大力推行新型电费结算方式，从源头上防范电费风险3 0 4 1 1 购电制预付制度3 0 4 1 2 分次划拨制度3 l 4 1 3 预付电费制度3 2 4 2 信用等级划分及应用，完善风险预警机制，超前控制风险3 3 4 2 1 电费信用等级划分3 3 4 2 2 基于客户的信用等级的客户分类管理3 4 4 2 3 基于客户风险等级的风险管理策略3 5 4 3 加强管理机制建设，防范电费回收过程风险3 6 4 3 1 胡萝卜+ 大棒：完善公司的考核和激励机制3 6 4 3 2 成立催费小组，对大客户催缴电费3 6 4 3 3 用心服务，创造顾客让渡价值3 7 4 4 创新电费回收手段，防范电费回收服务风险3 8 4 4 1 走收模式3 9 4 4 2 电费充值卡交费模式3 9 4 4 3 代理商收费模式3 9 4 4 4 网上供电营业厅收费模式4 0 4 5 实施关系营销，创建和谐营销环境4 0 4 5 1 电网企业和客户的关系营销4 0 4 5 2 电网企业和政府的关系营销4 1 4 6 运用法律武器，事后防范电费回收坏账风险4 2 4 6 1 运用督促程序保障电费回收4 2 4 6 2 运用电费债权的保全来确保电费回收4 2 4 6 3 运用不安抗辩权来保障电费回收4 3 4 6 4 运用担保手段来保障电费回收4 3 4 7 金融危机下电费风险管理体系的整体建设方案4 4 4 7 1 电费风险管理体系建设的总体目标4 4 4 7 2 电费风险管理体系的总体框架4 4 4 7 3 电费风险管理体系的实施规划4 6 4 7 4 电费风险管理的组织机构设计4 8 4 7 5 电费风险管理报告体系建设4 9 4 7 6 电费风险管理信息系统建设5 0 5 1 主要结论5 5 5 2 本文研究局限及展望5 6 5 2 1 本文的不足5 6 5 2 2 研究展望5 6 参考文献：5 7 致谢6 0 攻读学位期间主要的研究成果及目录6 1 硕七学位论文第1 章绪论 1 1 选题的背景 第1 章绪论 电费回收是供电企业的生命线，是供电企业生产全过程的最后环节，电费 是供电企业收入的主要来源，是供电企业生产经营成果的最终体现，及时、足 额回收电费是供电企业维持简单再生产，实现扩大再生产，满足日益增长的用 电需求的有力保障。电力供应是整个国民经济正常运行和社会稳定发展的基本 因素。因此，供电企业经营不善导致电力紧张甚至断供，就会发生多米诺骨牌 效应，引发危机。因而要确保电费的“颗粒归仓”，保证电力的工e 常供应。 受全球金融危机影响，电网发展面临更多的不确定性，公司面临的风险态 势同趋严峻，迫切需要提高全面风险管控能力。近年来国资委对中央企业风险 管理工作也作出了明确要求，2 0 0 6 年6 月下发中央企业全面风险管理指引， 2 0 0 8 年1 月下发关于开展编报 试点工作 有关事项的通知，2 0 0 8 年1 1 月下发关于2 0 0 9 年中央企业开展全面风险管 理工作有关事项的通知，敦促中央企业加强风险管理，积极应对全球金融危机 带来的负面影响，保障企业持续健康发展。 公司作为最重要的央企之一国家电网公司的下属企业，需要认真贯彻国资 委的要求。从国内外著名企业的实践来看，建立和完善企业全面风险管理体系 是现代企业在全球市场条件下规避风险、提高企业持续发展能力的有效手段。 电费的能否正常回收，影响整个电力企业的生产经营状况、企业战略目标的实 现和公司的发展，因此，电费风险管理是电力企业全面风险管理中非常重要的 环节。公司近年来在电费风险管理工作方面取得了一定的成绩，但与公司的发 展需要、国资委的要求以及国内外先进实践相比，还存在一定差距，公司亟待 丌展电费风险管理体系建设工作，以保障公司战略目标的实现和公司的持续健 康发展。这也是抵御金融危机的重要手段。 本研究采用理论与实践结合的研究方法，对娄底电力局在金融危机影响下 电费风险管理体系相关问题进行了研究。本课题在总结企业风险管理理论，对 娄底电力局面临的电费风险进行了梳理，分析了风险的来源和成因；最后在借 鉴其他企业先进的管理经验的基础上，结合总公司全面风险管理要求，提出了 硕十学位论文第1 章绪论 娄底电力局电费风险管理体系建设方案的建议。 1 2 研究意义 当前，由美国次贷危机引发的全球会融危机充斥着人们的眼球，人们“谈 机色变”。 随着会融危机向实体经济的蔓延，一批企业市场萎缩，价格暴跌， 产品滞销，资金短缺，效益下滑，给电费缴纳带来风险。面对金融风暴引发的 缴费风险，供电企业要积极应对与防范。由于内外部诸多因素共同影响，电费 回收工作是供电企业经营工作的第一难事，电费回收难已经直接影响到国家电 网的利益。找出电费回收中存在的问题并研究对策，改善电费回收的内部与外 部环境，以促进供电企业持续发展，是供电企业面临和需要解决的问题。本研 究以娄底电业局为研究对象，分析娄底电业局欠费的现状、欠费风险的来源及 成因，总结娄底电业局电费回收的经验，并提出电费回收风险控制模式图，试 图为供电企业电费回收工作提供思路上的借鉴。 1 3 国内外研究现状 目前，由于西方发达国家注重社会诚信和法制建设，社会诚信和法制健全， 电费回收困难小于国内，电力客户普遍按照供用电合同按期缴纳电费，电费风 险小，因此，国外的同行在电费风险及控制研究上，主要注重于提高电力运营 效率，降低收费成本等方面。湖南省电力公司由于面对复杂多变的外部环境， 在电费回收的风险与预控上作了积极的探索，在电费风险与控制方面取得了一 些成果。 关于电费风险以及风险控制的研究有以下一些： 闫如文( 2 0 0 5 ) 造成电费回收难的原因：“银货”交换不同期：行政部门进 行干涉；客户法制观念不强；电力企业管理不规范。 吴坤( 2 0 0 7 ) 风险的来源，包含先用电后缴费的惯性思维模式影响、电力 企业在电费管理中存在漏洞和未建立规范化的电费管理信息系统。 王宗伟( 2 0 0 8 ) 分析了电费风险主要存在以下几个方面：一是内部因素，包 含：( 1 ) 表计异常不能及时发现或抄表不到位；( 2 ) 对抄回的电量进行审核、 计算时，未能及时发现电量异常；( 3 ) 对按期划拨电费或预付电费执行不到位， ( 4 ) 对客户基本信息、用电性质以及生产经营情况不掌握、不了解，二是外 部因素，包含( 1 ) 市场经济；( 2 ) 受不确定因素影响： ( 3 ) 受法律法规约束。 2 硕十学位论文第1 章绪论 王利军，赵欣( 2 0 0 6 ) 分析电费风险防范的法律手段，一是严格依法签订 供用电合同，包含适当运用不安抗辩权、及时运用撤消权以及积极探索担保手 段( 保证、抵押、质押) 在供用电合同中的运用。二是电费清欠的法律手段， 包含及时运用预期违约制度、充分运用代位权、充分发挥抵消权的作用、重视 支付令的作用、积极尝试债转股方式、必要时依法起诉或申请仲裁和破产及被 注销企业的欠费回收。 闻治圣( 2 0 0 6 ) 分析电费回收的一种形式预存用电制度。他提出四个 观念：( 1 ) 合同的双方是一对平等的民事主体。( 2 ) 供电企业一定要事先与 用电户就预存“用电定金”达成协议、订立专门的合同条款，这是获得预存定金合 法性的基础或前提。( 3 ) 供电企业一定要注意占有的方式，不能直接收取、使 用，而应采取由特定银行专户储存，由特定的第三人保管等方式间接加以控制。 ( 4 ) “用电定金”的存储利息归用电户所有。 刘军凯( 2 0 0 7 ) 按照客户的月度积分和年度积分分别评定为a 、b 、c 、d 四 类。a 类客户做为企业优质客户，客服中心( 供电所) 为其提供个性化服务。对 。b 类客户加强日常联系与沟通，争取向a 类客户转变，同时与之协商签订电费分 次划拨补充协议，实行分次划拨缴纳电费。对c 类客户，要求安装电卡表，但允 一 许不接入跳闸回路，或采取质押担保形式进行风险防范。对d 类客户则立即落实 措施，可以采取安装电卡表并投入运行，签定电费担保等补充协议并严格执行。 张有明( 2 0 0 8 ) 分析了电力回收的模式：营业厅收费模式、银行代收电费 模式、走收模式、电费充值卡交费模式和代理商收费模式。 总而言之，国内目前在一些有关问题的研究上虽然取得了一定的进展，但 总体而言较为零散，也不够深入，对运用于实践中的可操作性研究不够，而且 一些研究仅从单一视角出发。因此，本文试图从宏观与微观相结合的视角，站 在电力公司的角度，研究如何控制电费的风险以及回收成本，提出一套系统的、 全面的体系。 1 4 研究内容和方法 本文共分为5 章。 第1 章绪论，包括问题的提出，研究的意义，国内外研究现状，研究方法， 主要内容。 第2 章对风险管理理论进行了一个全面的概述。概述总共分为3 节，首先 对企业风险管理理论发展综述进行了说明，然后对中国与美国全面风险管理理 硕十学位论文第l 章绪论 论框架的进行了比较研究，最后对企业风险管理的主要研究方法进行了说明。 第3 章是娄底电业局电费回收风险与成因分析。首先对娄底电业局电费回 收现状进行了说明，继而介绍了娄底电业局电费回收的经验总结，最后对娄底 电业局电费回收风险与成因分析。 第4 章是娄底电业局降低电费回收风险对策。本文提出“预防为主，预控结 合，据理力争，依法追缴”的方针，构建风险控制模式图，从6 个方面对降低电 费回收风险提出对策。 第5 章是本文的总结，归纳了本文的主要结论，指出了本文的创新、不足 之处和未来的研究方向。 在研究方法上，主要调研方法有问卷调查、研讨会、查阅国内外资料、咨 询有关方面专家等。 ( 1 ) 文献研究 文献研究是本研究的一种重要方法。收集关于电费风险成因以及对策的研 究成果，将这些资料加以分析，整理，归纳，从中找出带有普遍性的问题和有 价值的观点，作为研究的基础。 ( 2 ) 访谈研究和问卷研究相结合 为了将现象提升到理论高度，揭示现象背后内隐的本质和规律性，本研究通 过访谈和问卷调查，从收集的资料得出有指导意义的结论。同时借助访谈调查 深入企业和电力公司实际情况，使本研究的分析更贴近实际。 4 硕士学位论文 第2 章企业风险管理基础理论 第2 章企业风险管理基础理论 2 1 企业风险管理理论发展综述 人类对风险的认识贯穿了人类社会发展的整个历程。但真正意义上对企业 风险管理理论的研究始于2 0 世纪初。 2 1 1 第一阶段：强调内部控制 在2 0 世纪3 0 年代，由于受到1 9 2 9 1 9 3 3 年的世界性经济危机的影响，美 国约有4 0 左右的银行和企业破产，经济倒退了约2 0 年。美国企业为应对经 营上的危机，许多大中型企业都在内部设立了保险管理部门，负责安排企业的 各种保险项目。可见，当时的内部控制是风险管理的主要手段。 1 9 4 9 年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究发 表了题为内部控制，协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性 的专题报告，第一次对内部控制做了权威性的定义。1 9 5 5 年，美国宾夕法尼亚 大学沃顿商学院的施耐德教授第一次提出了“风险管理”的概念。1 9 7 0 年代以后， 随着企业面临的风险复杂多样和风险费用的增加，法国从美国引进了内部控制 和风险管理并在法国国内传播开来。与法国同时，日本也开始了风险管理研究。 此后2 0 年来，美国、英国、法国、德国、r 本等国家先后建立起全国性和地区 性的风险管理协会。2 0 世纪8 0 年代至9 0 年代，内部控制在结构上进一步完善。 1 9 8 5 年，美国c o s o 委员会( c o m m i t t e eo f s p o n s o r i n go r g a n i z a t i o n s ) 开始研究 企业如何建立以财务管理为主线的有效的内部控制，1 9 9 2 年该委员会正式发布 了( ( c o s o 内部控制综合框架，提出内部控制系统由内控环境、风险评估、内 控活动、信息与沟通、监督五要素组成。我国于2 0 世纪9 0 年代开始推动企业 内部控制的建设，1 9 9 6 年财政部发布独立审计准则第9 号一内部控制与审计 风险，首次完整提出内部控制的“三要素”。 2 1 2 第二阶段：强调全面风险管理 多年来，人们在风险管理实践中逐渐认识到，一个企业内部不同部门或不 同业务的风险，有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。因此，企业不能仅仅 从某项业务、某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，从贯穿整 个企业的角度看风险，即要实行全面风险管理。然而，尽管很多企业意识到全 面风险管理，但是对全面风险管理有清晰理解的却不多，已经实施了全面风险 管理的企业则更少。但2 0 0 1 年“月的美国安然公司倒闭案和2 0 0 2 年6 月的世 硕+ 学位论文 第2 章企业风险管理基础理论 通公司财务欺诈案，加之其它一系列的会计舞弊事件，促使企业的风险管理问 题受到全社会的关注。2 0 0 2 年7 月，美国国会通过萨班斯法案( s a r b a n e s o x l e y 法案) ，要求所有在美国上市的公司必须建立和完善内控体系。萨班斯法案被称 为是美国自1 9 3 4 年以来最重要的公司法案，在其影响下，世界各国纷纷出台类 似的方案，加强公司治理和内部控制规范，加大信息披露的要求，加强企业全 面风险管理。接着在2 0 0 4 年9 月，c o s o 发靠企业风险管理整合框架 ( e n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n t i n t e g r a t e df r a m e w o r k ) ，该框架拓展了内部控 制，更加关注于企业全面风险管理这一更为宽泛的领域，并随之成为世界各国 和众多企业广为接受的标准规范。 到目前为止，世界上已有3 0 几个国家和地区，包括所有资本发达国家和地 区及一些发展中国家如马来西亚，都发表了对企业的监管条例和公司治理准则。 在各国的法律框架下，企业有效的风险管理不再是企业的自发行为，而成为企 业经营的合规要求。 全面风险管理融合了机会风险、风险容忍度等新的风险理念，强调风险管 理与企业战略目标的整合，以企业目标价值最大化为目标，在企业范围内进行 风险管理整合。与以内部控制为主的传统风险管理相比，全面风险管理理论有 以下主要发展： 一是战略实现目标的引入。战略实现目标的引入使得风险管理全面覆盖了 企业价值链的形成过程，使得风险管理更具有前瞻性、预防性和主动性，不仅 考虑了内部控制所关注的事件执行流程，即“将事情做正确”，更在事情的选择 阶段就发挥了作用，即要“做正确的事情”。 二是风险度量的精确。针对风险的度量，全面风险管理理论体系中引入了 两个新概念：风险偏好( r i s ka p p e t i t e ) 和风险容忍度( r i s kt o l e r a n c e s ) ，能够 围绕风险对战略目标实现的影响进行更为精确的度量，从而更有助于管理层进 行目标的制定和选择。从广义上看，风险偏好是指企业在实现其使命、愿景的 过程中愿意接受的风险的程度。在企业战略目标和相关决策选择阶段所进行的 重要风险管理内容，就是要帮助企业的管理者在不同战略之间选择与企业的风 险偏好相一致的战略。风险容忍度是指在企业目标实现的过程中对差异的可接 受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的、对目标实现过程中所出现的差异 的可容忍限度。在确定各目标的风险容忍度时，企业应考虑相关目标的重要性， 并将其与企业风险偏好联系起来。将风险控制在风险容忍度之内能够在更大程 度上保证企业的风险被控制在风险偏好的范围内，也就是能够从更高程度上保 证企业目标的实现。 6 硕十学位论文 第2 章企业风险管理基础理论 三是风险评价角度的深化。相对于内部控制理论框架，全面风险管理理论 框架提出一个新的观念一风险组合观( a ne n t i t 、k l e v e lp o r t f o l i ov i e wo f r i s k ) 。 除单独考虑各个风险因素之外，企业风险管理框架认为更有必要从总体的、组 合的角度理解风险，对相关联的风险进行识别并采取措施使企业所承担的整体 风险组合能够被控制在风险偏好范围内。 四是风险要素的发展。全面风险管理理论框架新增了三个风险管理要素“目 标制定”、“事项识别”和“风险对策”。此外，针对企业将管理的重心移至风险管 理，全面风险管理框架更加深入地阐述了其他要素的内涵，并扩大了相关要素 的范围。 全面风险管理框架将前一理论所依赖的控制手段提升到以风险为导向的管 理手段。这一根本性的变化，标志着以此全面风险管理理论框架为管理思路的 企业打破了原先封闭的内部控制体系，借助以风险为导向的全面风险管理活动 来提高企业决策的能力，从而更好地面对丌放的、复杂多变的外部环境所带来 的挑战，最终实现企业价值的最大化。 。一j ： 二， 2 2 中国与美国全面风险管理理论框架的比较研究 国际上主流的风险管理理论框架包括美国c o s o 企业风险管理一整合框 架( 下面简称美国c o s o e r m 框架) 和澳大利亚一新西兰的澳新框架等，其中 美国c o s o e r m 框架是国际上影响力最大的风险管理框架，世界很多国家的 风险管理框架都是在充分研究其精髓后制定的。我国国资委制定的中央企业 全面风险管理指引也在一定程度上借鉴了它的内涵和思路，但二者还是有区 别的。 2 2 1 美国c o s o e r m 框架 c o s o 是美国反虚假财务报告委员会管理组织，它于2 0 0 4 年9 月发布企业 风险管理一整合框架，是目前美国上市公司风险管理的参照性标准。该框架的 本质是建立一个各方通用的共同语言，为企业风险管理提供清晰的方向和指南。 它通过风险组合观点，要求企业管理层必须考虑风险与风险之间如何相互关联， 并从业务单元层面和公司内部各个实体层面决定风险组合。该框架包含四个目 标( 战略、经营、报告和合规目标) 和八个相互关联的要素( 内部环境、目标 设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和沟通、监控) ，并考 虑了一个组织内部所有层面的活动( 公司层面、职能部门、事业部、分公司等 业务单元和子公司) 。 7 共同构成了国资委风险管理指引。 2 2 3c o s o e r m 框架与指引的要素对比 ( 1 ) 内部环境 内部环境是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供约束 和结构。它影响着战略和目标如何制订、经营活动如何组织及如何识别、评估 j x l 险并采取行动。它还影响着控制活动、信息与沟通体系和监控措施的设计与 运行。 c o s o e r m 框架特别强调企业管理层在确定公司文化方面的关键作用，指 出了管理层表率作用的重要性，这种表率作用应不仅仅体现在l e t 头上，更要体 现在自己的行动中；同时，还着重强调企业的风险管理理念必须被很好地确立 和理解、并为员工所信奉。指引从中央企业建立风险管理文化、确定可承受 目标( 即风险容量) 和风险管理组织体系等几个方面提出了对中央企业全面风 险管理工作的内部环境培育的具体要求。 ( 2 ) 目标设定 目标设定是事项识别、风险评估和风险应对的前提。在管理层识别和评估 实现目标的风险并采取行动来管理风险之前，首先必须有目标。 两个框架基本上都反应了相同或相似的管理和控制目标，那就是：战略目 标、经营目标、报告目标、合规目标和保护资产的目标。其中战略目标是企业 风险管理最高层次的目标。 ( 3 ) 事项识别 事项是源于内部或外部的影响战略实施或目标实现的事故或事件。事项可 硕+ 学位论文 第2 章企业风险管理基础理论 能带来正面或负面的影响，或者两者兼而有之。带来负面影响的事项代表风险， 它要求管理层予以评估和应对；带来j 下面影响的事项代表机会，管理层可以将 其反馈到战略和目标设定过程之中。在对事项进行识别时，管理层要在组织的 全部范围内考虑一系列可能带来风险和机会的内部和外部因素。 ( 4 ) 风险评估 一个主体要对其识别的风险进行分析，以便形成确定应该如何对风险进行 管理的依据，这就是风险评估。风险评估使主体能够考虑潜在事项影响目标实 现的程度。在企业风险管理中，风险评估这个构成要素贯穿于企业经营管理活 动之中。两个框架关于风险评估的描述基本相同，都是通过定性或定量抑或两 者结合的方法对潜在事项( 风险因素) 发生的可能性和影响程度进行分析，并 根据风险的重要性水平，运用专业判断进行风险排序，重点关注重要风险。 ( 5 ) 风险应对 在评估了相关的风险之后，企业就要确定如何去应对这些风险。两个框架 基本上均给出了4 种类型的j x l 险应对策略，即风险回避策略、风险降低策略、风 险分担策略和风险承受策略。企业要结合风险评估情况、企业整体风险承受能 力和具体业务层次上的可接受风险水平选择风险应对策略，不同的业务、同一 业务的不同时期都有不同的应对策略，同时，要根据实际情况选择风险应对的 组合策略。指引还强调了企业要正确认识和把握风险和收益相平衡的原则。 ( 6 ) 控制活动 控制活动是帮助确保管理层所选择的风险应对得以实施的政策和程序。它 的发生贯穿于整个组织，遍及各个层级和各个职能部门。 两个框架均强调了职责分离、信息处理、业绩指标、实物控制、高层复核、 信息系统控制等重要的控制活动，指引还强调了授权控制、审核批准控制、 预算及分析评价控制、会计系统控制、记录控制等一系列控制活动，并突出了 建立重大风险的预警制度、总法律顾问制度及涵盖各个环节的全流程控制。 ( 7 ) 信息与沟通 一个组织中的各个层级都需要信息，以便识别、评估和应对风险，以及从 其他方面去经营主体和实现其目标。而企业内部向下、平行和向上的沟通会促 进信息的流动，确保正确的信息以合适的形式和时机传递给员工，以保证员工 能履行企业风险管理和其他职责。两个框架要求企业要确保信息的质量，指出 了设计与利用有效的信息系统并使之与企业的经营战略相结合，如e r p 对企业风 险管理的重要性；特别强调了要在企业内部通过向下、平行和向上的顺畅沟通， 确保正确的信息、以正确的形式、按正确的详细程度、在f 确的时间流向正确 9 硕十学1 ：i 7 ：论文 第2 章企业风险管理基础理论 的人；同时也指出了企业进行外部沟通的方式。 ( 8 ) 监控 一个主体的企业风险管理随着时间而变化，曾经有效的风险应对可能会变 得不相关；控制活动可能会变得不太有效，或者不再被执行；主体的目标也可 能变化。面对这些情况，需要对企业风险管理进行监控一一随时对其构成要素 的存在和运行进行评估。两个框架分别从不同的侧面对监控的方式、报告的内 容、报告的层级及责任追究制度进行了阐述和要求。 2 2 4c o s o e r m 框架与指引的对比小结 通过对c o s o e r m 框架与指引的对比分析，我们可以看出：目前， c o s o e r m 框架体系仍然是世界上最具权威的全面风险管理框架体系，具有相 当广泛的应用基础，认真研究和借鉴其8 要素理念，对于我国企业进一步提高软 实力，增强在国际市场上的竞争能力和抵御危机的能力至关重要。 指引虽然在形式上没有完全采纳c o s o e r m 框架要素体系，但是其全 面风险管理的内容也基本涵盖了c o s o e r m 框架体系的8 要素，并且在各要素方 面更加细化，更加贴近我国中央企业实际，体现了国资委作为国有企业出资人 的要求，是中央企业推行全面风险管理的纲领性文件。 因此，作为我国企业来说，深入学习和领会指引的要求及c o s o e r m 框架，既有利于企业适应国家法律和 - f l 关部门的监管要求，特别是出资人的要 求，也有利于企业扬长避短，借鉴与吸收国外先进的风险管理经验，提高管理 能力和综合竞争力，“强身健体”，提高企业应对金融危机乃至其他各种挑战的能 力。 2 3 企业风险管理的主要研究方法 总体上看，应用于企业风险管理的方法和工具较多，主要分为以下几类： ( 1 ) 风险识别方法。主要是找出隐藏在风险后面的风险因子，并给出各风 险因子对风险影响程度的判别。 风险识别方法主要有两种：综合评价法和计量经济模型法。 综合评价法 风险识别的综合评价法基本思路：先组织该领域专家对风险现象进行分析， 根据具体情况确定风险因子集合，如果有定性因子则将其定量化；对风险因子 进行整体检验和单体检验；选择综合评价方法，利用主因素分析等方法对风险 因子的重要程度进行判断，剔除不显著因子，构造各因子的影响权数；最后建 i o 硕士学位论文 第2 章企业风险管理基础理论 立风险识别模型，计算风险综合评价指数。 计量经济模型法 计量经济模型法的基本思路：组织专家确定基础风险因子集合，建立风险 函数模型利用历史数据，运用计量经济学方法对模型进行估计，通过自变量显 著性检验和相关系数分析识别风险因子，利用残差判断未识别风险因子的影响， 从而最终确定风险因子集合。 ( 2 ) 风险度量方法。风险度量是风险认知的核心，也是风险研究的中心问 题，理论上应该从风险函数出发，出风险因子的概率分布求出风险结果的概率 分布函数，这样我们就能推测出风险结果的所有统计特征，并根据风险管理的 需要给出恰当的j x l 险度量。但风险函数仅具有理论上的意义，原因在于：第一， 风险函数的对应法则可以是抽象的，有些无法使用数学表达式；第二，实践中 风险因子的概率分布很难得到，而且条件的变化使风险因子的概率分布也会随 之变化；第三，在多元随机变量函数的概率分布求解上，很多函数形式统计学 理论无法解决。 实践中为了满足人们管理风险的迫切需要，发展了许多替代的风险度量手 段。 主观判断法。专家主观判断法以历史记录为依据，依赖专家的专业技能 和对关键风险因子的权衡，做出风险损失的估计。虽然专家判断法存在主观色 彩很浓，且结论很难验证的缺陷。但由于目前的技术条件限制，主观判断法仍 是很多风险不可计量的实践领域使用的最主要方法。 方差( 或均方差) 估计法。方差估计法将随机事件偏离期望值看作是风 险，用统计学上衡量偏离平均程度的指标方差来度量风险。 风险分布的历史数据( 或调查数据) 拟合法。风险分布历史数据拟合法 具体过程是：收集和整理过去发生的实际损失值，计算损失的频率，画出频率 的直方图和经验分布函数图，选择接近的理论分布，对分布参数进行估计，最 后进行分布检验；根据估计的风险分布函数，就可以计算风险管理所需要的风 险度量。 分布拟合法。与风险分布拟合法只考虑损失的分布不同，分布拟合法认 为风险与收益是并存的，应该把研究对象看作是随机变量，研究其分布类型， 并设定目标值，只有这时才产生了风险损失。分布拟合法同样利用历史数据( 调 查数据) 对研究对象的分布进行理论分布拟合，基本思路同风险分布拟合法。 在历史数据比较匮乏的场合，往往假定服从正态分布或使用蒙特卡罗随机模拟 去寻找近似分布等等。 1 2 硕十学位论文第3 章娄底电业局电费回收风险与成因分析 第3 章娄底电业局电费回收风险与成因分析 3 1 娄底电业局电费回收现状分析 3 1 1 娄底电业局售电量描述 2 0 0 7 年娄底电业局全部用电总量为5 0 3 0 2 1 8 3 4 7 万千瓦时，其中全行业用 电合计为4 1 0 1 1 6 2 1 4 6 ，城乡居民生活用电合计为7 5 5 8 3 9 0 6 4 万千瓦时，趸售 电量合计为1 7 3 2 1 7 1 3 7 万千瓦时。如下图所示。 女 一_ _- f -一 一“一 ： r 一 女一2 、，；l _ 一卜蜀蔫= 言r 芒= = 曩。? ! l 金行业用电城乡居民用电 趸售电量 图3 - 1 在行业用电中，第一产业用电总量为1 6 8 8 0 1 7 4 4 万千瓦时，第二产业用电 总量为3 3 6 3 9 5 4 6 1 7 力千瓦时，第三产业用电总量为5 6 8 4 0 5 7 8 5 万千瓦时，如 下图所示。 _-_一 第 图3 - 2 第产业 8 2 o o o o o o o o o 0 o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o 0 o o o 5 o 5 o 5 o 5 o 5 4 4 3 3 2 2 l l 硕士学位论文 第3 章娄底电业局电费回收风险与成因分析 在城乡居民生活用电中，城镇居民用电3 3 3 5 0 7 6 3 7 万千瓦时，乡村居民用 电4 2 2 3 3 1 4 2 7 力千瓦时。如下图所示。 乡村居民 5 6 一一 一一一。一，1 。1 图3 3 3 1 2 娄底电业局企业客户欠费情况 下表为娄底电业局用电大户的欠费情况。 城镇居民 4 4 表3 1娄底电业局用电大户的欠费情况 企业性欠费原冈 年份 2 0 0 02 0 0 1 2 0 0 22 0 0 32 0 0 42 0 0 52 0 0 62 0 0 7 质 经营不善， 当年欠费 1 0 6 1 5 21 1 6302 华达机 国有 改制 械总厂 累计欠费 3 91 4 52 9 74 1 3 4 l o4 1 04 0 8 冷水江经营不善， 当年欠费 5 01 6 7 o4 5 0 钢铁总厂改制 国有 累计欠费 5 02 1 72 1 6 56 6 7 湖南雪峰 国有 经营不善， 当年欠费 3 1 2 0 32 62 0 5 水泥集团改制 累计欠费 5 7 96 1 08 1 37 8 75 8 2 湖南省煤经营不善， 当年欠费 o1 242 2 1 1o00 矿机械厂 国有改制 累计欠费 2 7 92 6 72 6 2 2 3 82 2 72 2 72 2 72 2 7 湖南省 经营不善， 当年欠费2 99 9 l lo1 1 lo 0 锻造厂 改制 国有 累计欠费 2 1 71 1 81 2 91 2 91 3 l 1 2 01 2 0 1 2 0 湖南省青 国有经营不善， 当年欠费 3 82 42 11 4 6 山硫铁矿 改制 累计欠费 2 5 52 8 03 0 23 1 63 2 2 3 2 2 3 2 23 2 2 1 4 硕十学位论文 第3 章娄底电业局电费同收风险与成因分析 3 1 3 娄底电业局居民客户欠费情况 随着居民用电一户一表改造，城市人口的急剧增多，以及电力部门电费回 收手段相对滞后，居民欠费压力没有缓解，给供电部门经济造成损失，给社会 造成不良影响。娄底市属中小型城市，每月直接抄表到户的城镇居民客户约1 2 万户，欠费额约占电费总数的1 5 左右，居民欠费户数多，每户欠费金额小。 居民总户数1 2 1 1 2 5 户，欠费户数9 8 2 8 户，欠费金额9 8 7 8 9 3 元。其中1 0 0 元以 下户数8 5 4 8 户，欠费金额4 4 7 6 8 9 元；1 0 0 5 0 0 元的1 0 2 2 户，欠费2 5 8 9 5 6 元； 5 0 0 1 0 0 0 元的2 0 2 户，欠费金额1 3 5 9 2 0 元；1 0 0 0 元以上5 6 户，欠费金额1 4 5 3 2 8 元。 表3 - 2 居民欠费统计表 1 0 0 元以下 1 0 1 5 0 0 元5 0 l - 1 0 0 0 元 1 0 0 0 元以上 合计 欠费户数( 户) 8 5 4 81 0 2 22 0 25 69 8 2 8 欠费额( 元)4 4 7 6 8 92 5 8 9 5 61 3 5 9 2 0 1 4 5 3 2 89 8 7 8 9 3 - 3 2 娄底电业局电费回收的经验总结 3 2 1 统一认识，加强领导 电费回收是电力企业经营成果的综合反映，也是电力系统完成生产的最后 一个环节。娄底电业局各级领导对电费回收工作给予高度的重视，全方位加大 电费回收的力度，建立相关的机构，各有关部门积极做好配合工作，定期召开 由主管领导主持的电费回收与清欠例会，认真总结分析电费回收形势，随时掌 握电费回收与清欠情况，制定相应的回收对策，使电费回收处于可控状态。 ( 1 ) 坚定果敢，率先收取自备电厂系统备用费 2 0 0 7 年7 月省电力公司下发，关于向自备电厂征收系统备用费和政府性 基金及附加的实施办法( 湘电公司财 2 0 0 7 1 4 7 4 号) 。文件一下发，立刻引起电 力部门与拥有自备电厂客户的广泛争议，供用电双方各持己见，对文件理解产 生很大偏差。 2 0 0 7 年7 月1 8 日主管局长谢运来主持召集营销部、稽查部、基层单位代 表，召开专题会议，对娄底电业局的“回复”进行广泛讨论，会议认可了回复意 见，明确了收取态度，确定了操作办法，在全省，娄底电业局第一个向省电力 公司提交了费用收取书面报告。表示不管有多难，有多大阻力，一定做好自备 电厂系统备用费的回收工作。 验收合格，在4 月正式投入使用。 为规范购电管理，堵塞营销工作中的漏洞，随后下发了娄底电业局购电 制管理办法( 试行) ，并在政府的支持下，出台的关于在全市推行电力用户 购电制的通知( 娄政办函( 2 0 0 7 ) 6 9 号) 下发。购电制逐步得到推广。 2 0 0 7 年7 月冷水