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硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 摘要 资金集中管理，是当前不少集团型企业在资金管理上的重要手段。通过建立 资金管理中心，借鉴我国商业银行的资金管理模式，依托现代化的信息网络技术， 以实现资金的统一筹集、分配、使用、管理和监督，达到资金使用效率的最大化。 本文通过探讨安徽烟草资金集中管理的模式和方法，研究集团型企业的资金应如 何集中管理，论证资金管理系统在当今信息社会在集团企业中所起到的重大作用。 通过实行“收支两条线”，集团所属单位所有收入款项可以全部上划，所有支出可 以由资金管理中心分配下拨：通过“走帐不走钱”的内部结算业务，可以实现集 团内往来款项的网上实时结算；通过实行有偿的内部资金借还款制度，盘活存量 资金，调剂资金余缺。本文最后对集团企业的资金集中管理进行了风险分析和前 景展望。 关键词：集团化，资金集中管理，内部结算 婴圭堡苎 塞丝塑兰塑垒叁! 篁堡堡茎堡堕 a b s t r a c t n o w a d a y s ，c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to f f u n d si s a l l i m p o r t a n t m e a n si nf u n d m a n a g e m e n ti nm a n yg r o u pc o m p a n i e s i n o r d e rt om a x i m i z et h e e f f i c i e n c y o f u t i l i z a t i o no ff u n d ，o nt h eb a s i so fd r a w i n gl e s s o n so ff u n dm a n a g e m e n tm o d e li n c o m m e r c i a lb a n ko fc h i n a ，g r o u pc o m p a n i e su s u a l l ye s t a b l i s ht h ef u n dm a n a g e m e n t c e n t e r st oa c h i e v et h ec e n t r a l i z e df i n a n c i n g ，d i s t r i b u f i o n ，u t i l i z a t i o n ，m a n a g e m e n ta n d s u p e r v i s i o n t h r o u g ht h e d i s c u s s i o no ft h em o d e la n dt h em e t h o do ft h ec e n t r a l i z e df u n d m a n a g e m e n t i na n h u it o b a c c og r o u p ，a n dw i t ht h eh e l po fm o d e mi tn e t w o r k s ，t h i s p a p e r d e s c r i b e sh o wt oc e n t r a l i z et h ef u n dm a n a g e m e n ti n g r o u pc o m p a n i e s a n d d e m o n s t r a t e st h es i g n i f i c a n tf u n c t i o no ff u n dm a n a g e m e n ts y s t e mi nc u r r e n ti n f o r m a t i o n s o c i e t y a tl a s t t h ep r o s p e c t i v ee x p e c t a t i o n sa n dr i s ka n a l y s i so ft h ec e n t r a l i z e df u n d m a n a g e m e n t i na n h u it o b a c c o g r o u p h a sa l s ob e e nc o m e u p w i t hi nt h e p a p e r k e yw o r d s ：c e n t r a l i z a t i o n ，c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n t o f f u n d s ，i n t e r n a ls e t t l e m e n t 、6 8 3 3 8 1 声明 本学位论文是我在导师的指导下取得的研究成果，尽我所知，在 本学位论文中，除了加以标注和致谢的部分外，不包含其他人已经发 表或公布过的研究成果，也不包含我为获得任何教育机构的学位或学 历而使用过的材料。与我同工作的同事对本学位论文做_ 出的贡献均 己在论文中作了明确的说明。 研究生签名：堡墨兰柳鼋年，2 月却日 学位论文使用授权声明 南京理工大学有权保存本学位论文的电子和纸质文档，可以借阅 或上网公布本学位论文的全部或部分内容，可以向有关部门或机构送 交并授权其保存、借阅或上网公布本学位论文的全部或部分内容。对 于保密论文，按保密的有关规定和程序处理。 研究生签名：鎏奎苎瑚仵，t 月却目 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 引言 集团公司对所属企业所有资金实行集中统一管理，对加强整个集团的财务管 理、规范会计行为、提高资金使用效益、促进生产经营活动顺利运行都发挥着重 要作用。近年来，我国已有不少资金密集型的集团企业进行了资金集中管理方面的 探索，例如上海汽车集团、河北峰峰矿务局、新华人寿保险公司等。资金集中管 理有利于集团集中主业优势和结构调整，使内部单位直接面对市场。安徽烟草在 资金集中管理方面也进行了积极有效的探索，尝试对原有的分散的资金管理模式 进行改革。作者作为安徽烟草资金集中管理项目的参加者之一，基本全程参与了 安徽烟草行业资金集中管理的筹划和试运行阶段。基于此，本文试图从安徽烟草 在资金实行集中管理之前的资金管理困境的分析开始，通过对几种资金集中管理 模式的分析比较，提出集团企业在资金集中管理方面的基本思路，设计了资金集 中管理系统的具体应用功能和业务处理流程。安徽烟草行业将以资金管理信息化 作为突破口，促进财务管理信息化，进而促进企业管理信息化。 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 1 安徽烟草资金管理现状及存在问题 1 1 安徽烟草资金管理的现状 安徽省烟草公司主管安徽省境内的卷烟生产、销售和烟草专卖管理，所属单 位包括5 家卷烟生产厂和5 7 家市、县级卷烟销售公司，以及l 家烟叶复烤厂。年 产卷烟约1 9 0 万箱，省内年销卷烟约1 7 0 万箱( 含省外烟1 0 多万箱) ，省产烟向 省外销售约3 0 万箱。全年实现利税合计约9 0 亿元，其中利润约2 0 亿元，税收约 7 0 亿元。烟草行业为国家和地方财政收入作出了重大贡献，为国家和地方政府的 重要财税来源之一。 烟草行业是一个资金密集型行业，全省烟草行业资产庞大，资金流量大，但 在资金管理上又不免陷入困境。全省烟草行业的资金使用状况方面，到2 0 0 3 年底， 全省烟草工商企业合计的银行贷款约2 4 6 亿元，其中约1 5 亿元的资金属于烟叶占 用，其他贷款在1 0 亿元左右；工商企业在银行的存款1 2 7 亿元。可见，如果不考 虑烟叶的贷款占用，资金总量缺口并不明显。其中，工业企业的银行贷款约8 亿 元，包括3 亿元的技改贷款和短期流动资金贷款5 亿元，同时工业企业的银行存 款约4 7 亿元。商业企业的银行贷款1 6 6 亿元，其中烟叶库存占用1 5 亿元，卷烟 销售流通环节贷款1 6 亿元；同时由于资金大进大出的原因，为保证货款支付的需 要，在银行又保留存款达8 亿元。形成了一个“双高”现象：银行沉淀资金数额高， 银行贷款余额高。一方面烟草企业每年要付出大量的存贷利差，增加了财务费用， 另方面厂长( 经理) 、财务科长们要为筹集资金与银行部门反复交涉，殚精竭虑， 增加了筹资成本。到2 0 0 3 年底，全省烟草资金状况虽然有了明显好转，但整个行 业的资金使用效率仍然偏低。2 0 0 3 年底全省烟草工商企业银行贷款的平均余额虽 然降至1 7 亿元，但同时，银行存款平均余额也达1 4 亿元，全年财务费用约9 1 0 0 万元。 为了做大做强企业，安徽省烟草行业实行集团化管理，对全省烟草的产供销 环节和工农商产业加强宏观调控，同时加强全省烟草行业的信息化建设。至2 0 0 1 年底，安徽烟草已经建立起覆盖全省烟草行业的局域网、口电话和视屏系统。2 0 0 1 年6 月在全省系统内建立起的电子商务网，实现了工商卷烟交易的网上定货和网 上交易。安徽烟草运用信息化手段，准备对全省烟草的生产管理、物资管理、销 售管理、财务管理进行全面整合，实现商流、物流、资金流和信息流的系统集成。 在这个战略规划中，商流、物流和信息流已经初步形成，但资金流在整个系统中 2 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 没有得到体现。 安徽烟草电子商务网的建设运行，使得全省5 家烟厂和5 0 多家商业企业能 够在网上进行在线卷烟定购和交易。各家烟厂每天的卷烟产销计划、定购量、销 售量和库存量在网上一目了然。这个网能够实现在线定购交易，但货款结算仍需 通过传统的银行转账和电汇等形式来完成，从而沉淀了大量的在途资金，每年支 付了大量的银行费用。由此迫切需要将资金流融入贯通于电子商务系统中，以实 现卷烟购销业务的实时资金结算。 1 2 安徽烟草资金管理存在的问题 企业的经济行为，主要受企业经营管理机制的影响，如企业的市场调研和销 售机制、企业的自我约束和发展机制、企业的决策机制等。从企业的角度来讲， 企业应建立起适应外部环境变化、克服自身劣势、发扬自身优势的有效机制。在 企业经营机制中，资金管理机制的建立是中心环节。因为企业的各种经济活动， 最终都要通过资金的流动来实现。企业通过资金的流动情况，能够及时、有效监 督和控制企业的生产经营活动j “企业管理以财务管理为核心，财务管理以资金管 理为中心”，因此，加强财务管理就必须建立起一套行之有效的资金管理办法。 烟草行业是实行统一领导、垂直管理、专卖专营制度的。但是，由于行业企 业的分散经营状况长期没有改变，造成资金分散管理，使行业集中统一管理的优 势在资金管理方面没有得到应有的发挥，甚至出现不少润题。如多头开户、公款 私存、私设“小金库”、资金帐外循环、为系统外单位和个体户提供银行账户、盲 目投资、高息贷款等等，给行业的整体利益和各个企业的利盏都带来了很大的损 失，其根源就是没有建立健全统一的资金管理体制，缺乏资金管理的有效手段。 在2 0 0 1 年全国烟草财务审计工作会议上，强调了财务管理在企业管理中的 核心地位，同时提出了加强财务管理，必须突出成本、资金管理，要求探索降低 成本和节约资金的有效途径，要求全行业要因地制宜，积极探索行业资金管理的 有效途径，充分发挥财务管理的核心作用，为实现全面预算管理奠定基础。 要求各地根据行业特点，结合各自实际，立足于企业内涵发展，着眼于内部 挖潜，利用现代管理手段，在行业内部成功引入金融工具和信用体制，向存量资 产要生产资本，通过有效的资金管理模式和资金管理手段来提高经济效益，从而 带动、提升整个行业的企业管理水平。 省内各工商烟草单位在资金管理上存在着不同方面不同程度的不规范操作 现象，因而资金管理已经成为当前阶段烟草企业财务管理中最为突出的问题，急 待解决。 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 ( 1 ) 多头开户现象严重。烟草系统因各种原因多头开户现象十分严重，一个 县公司设立的银行帐户会有二十几个，几乎遍及了县城的所有金融单位。造成企 业资金沉淀、体外循环、私设小金库、大额现金交易，违规经营，在资金管理上 存在着不少隐患。 ， ( 2 ) 全省沉淀闲置资金巨大，资金占用情况不明t 烟草系统内各类企业由于 生产经营情况不同，资金供求状况不一。纯销区商业企业由于货款回笼快，常有 大量资金闲置；烟叶产区商业企业受季节性收购烟叶的影响，资金时盈时缺；烟 厂资金周转慢，资金缺口大。 ( 3 ) 资金周转缓慢，在途资金巨大，财务费用居高不下。资金在行业外流转 时间过长，资金划转效率低，银行手续费用大。 ( 4 ) 系统内“三角债”问题严重，应收帐款管理偏弱。省内烟草工商企业之 间的货款结算无法有效的实行“先款后货”或“先货后款”的结算方式，拖欠货 款现象严重。 ( 5 ) 全省烟草系统的现金预算管理偏弱。各家单位在生产销售预算、费用预 算、资本性支出预算等预算基础上编帝8 现金预算。但由于缺乏统一规范的资金调 控制度和机构，现金预算编制流于形式，省级公司也无法有效监督各家单位执行 现金预算，直接影响全面预算管理水平。 ( 6 ) 行业集中统一的管理优势没能得到发挥，全省烟草整体信用等级不高。 各企业各自经营、资金分散管理的模式，降低了烟草系统在金融机构的整体信用 等级。 d 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 2 集团企业资金集中管理模式韵分析研究 2 1 国家财政金融部门关于集团企业资金管理方面的政策表述 近几年，随着我国建立现代企业制度的进一步深入和企业各项制度改革的推 进，国家相继出台了一系列政策规定，对资金统一归口管理做出了明确规定。财 政部曾在有关文件中明确提出，“企业要根据资金的性质、额度大小等情况，建立 必要的资金调度内部控制制度，确保资金调度的安全。有条件的企业要逐步建立 资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理和监督资金活动”。这为集团企业的 资金集中统一管理提供了指导意见和政策依据( 政策依据主要文件见表2 1 1 ) 。 表2 1 1 政策依据主要文件 发文机关文号文件名称 中国人民银行 铁道部 银发 1 9 9 8 1 5 2 6 号关于加强铁道结算中心管理的通知 一一 财政部、国家税务总局关于非金融机 财政部 国家税务总局 财税字 2 0 0 0 7 号构统借统还业务征收营业税问题的 通知 国务院办公厅关于转发国家经贸委 国务院办公厅国办发 2 0 0 0 1 6 4 号国有大中型企业建立现代企业制度 和加强管理基本规范( 试行) 的通知 2 2 资金集中管理模式之间的分析比较 资金集中管理并不是新鲜事物。在九十年代初，一些大型企业为实行二级核 算而划小核算单位的时候，就有过这方面的尝试。近年来，随着资产重组、行业 联合、跨行业兼并等企业扩张行为的大量出现，产生了众多的集团型企业。很多 集团企业具有资产多、规模大、二级单位分散、现金流量充分等特点，迫切要求 在企业内部加强资金管理，提高财务管理水平，从而提高企业的经营管理水平和 生存竞争能力。于是，各种模式的资金集中管理应运而生。 一般来说，集团企业的资金集中控制大致有五种模式： ( 1 ) 统收统支方式。该模式是指集团的一切现金收付活动都集中在集团公司 的财务部门，各分支机构不单独设立账号。其优点显然是集权，缺点是不利于调 5 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性。 ( 2 ) 拨付备用金方式。是指集团公司统拨给所属分支机构或分公司定数额 的现金，备其使用。分支机构或分公司发生现金支出后，持有关凭证到集团公司 财务部门报销，以补足备用金。各分支机构或分公司仍不独立设置财务部门，现 金收入必须集中到集团公司，超范围和超标准的支出必须经过集团公司批准。 ( 3 ) 资金结算中心方式。资金结算中心是指集团公司财务部门内部设立的、 办理内部成员单位现金收付和往来结算业务的专门机构。其主要特点是： 内部成员单位作为独立核算单位，都具有自己的财务部门和各自的银行账 户。集中在结算中心的资金不改变其所有权和经营权。 收支两条线的运作流程。先集中内部成员单位的现金收入，内部成员单位的 营业收入每日上存到结算中心在银行开立的总银行账户，不得挪用；再由结算中 心根据成员单位所上报的预算，向内部成员单位分别拨付各自所需的货币资金， 同时监控资金的流向和使用情况。 统一内部结算。对于内部成员单位之间的资金结算业务，因为资金是在系统 内循环，所以便不再通过银行结算，两由结算中心统一进行内部结算。通常作法 是：结算中心根据银行存款的上划下拨，在会计账务上设立“内部存款”总账户， 分设备内部成员单位的“内部存款”分账户。两个内部成员单位之间发生购销等 经济业务后，由结算中心在两家单位的“内部存款”分账户上做对应的内部存款 数额调整，并将调整情况生成固定格式的通知单，供双方单位作为记账的原始凭 证。所以，内部结算的原理就在于，经济业务发生后，只是由结算中心在内部记 个帐，双方都承认，而不像银行结算那样，发生现金的实际流动。从而达到将资 金集中在结算中心银行账户上的目的。 内部借款和统贷统还。结算中心实行统贷统还，保证整个集团的资金储备量。 未经许可，内部成员单位不得直接从银行贷款。内部成员单位与结算中心之间是 存贷关系，实行有偿存贷制度，内部成员单位上存结算中心的“内部存款”，可以 收到利息，向结算中心的“内部借款”，则要付出利息。结算中心将内部存款和从 银行贷来的资金统一调配，根据各内部成员单位的用款需求调剂余缺。 ( 4 ) 内部银行方式。内部银行，顾名思义是把商业银行的基本职能与管理 方式引入到集团内部来，建立起来的一种内部资金管理机构。它与结算中心在原 理和运作流程上有很多相似之处，主要区别在于：各内部成员单位都在内部银行 开设内部结算账户；内部银行根据有关规定发行其自身的支票和货币，在内部成 员单位之间使用；内部银行本身也实行银行化管理，建立贷款责任制，实行独立 核算、自负盈亏。可见，内部银行是一种比结算中心更加严厉的资金集中管理方 式。 6 硕士论文安徽烟草瓷金集中管理模式探讨 ( 5 ) 财务公司方式。财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。 它是独立的法人企业，通过融资租赁、买方信贷、内部担保、资信调鹰、投资咨 询等为集团内各单位提供全方位服务；运用同行业拆借、发行债券及新股，从事 # i - # e 及有价证券买卖等手段，为集团开辟广泛的融资渠道；将集团暂时闲置的资 金投向高效的产业和行业，或者用于集团本身发展的投资项目，使资金运用效率 最大化。可见，财务公司更多的具有了金融机构的运营职能，一般是国家级或省 级的大型集团公司发展到一定水平后，经人民银行批准，方可成立。要求注册资 本金3 亿元人民币。 以上各种资金集中管理的模式，各有其特点和适用环境。只要能使自身的资 金管理达到均衡和高效，就是最优的管理模式。近年来，随着集团企业组织结构 的调整，信息化水平的提高，电子商务手段的应用，给资金集中管理创造了更多 的条件。许多过去很难完成的技术工作，通过电子化的手段可以轻易解决；不少 本来无法逾越的制度上的鸿沟，通过产权和结构上的调整也正得到克服。所以， 不仅越来越多的行业型集团企业实行了资金集中管理，如铁路系统、电信系统、 金融系统、大型钢铁企业、大型化工企业、大型煤炭企业等，而且一些机关行政 单位和事业单位也在尝试“收支两条线”的资金管理模式，成立各种“会计中心”、 “财务中心”等，尽管它们要比企业内部的结算中心简单得多。可见，资金集中 管理，已是大势所趋。 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 3 安徽烟草资金集中管理模式的基本思路 3 1 安徽烟草资金集中管理应达成的任务和目标 安徽烟草在筹划资金集中管理时，首先要解决的，即是采取什么样的资金集 中管理模式。采取内部银行的模式，安徽烟草的集团化程度还不够，跨地区运作 的困难较大；采取财务公司的模式，安徽烟草的实力和规模还不够。经过大量的 考察论证和分析研究，通过联合当地工商银行和农业银行，我们认为，安徽烟草 应该采取结算中心的模式是符合行业特点和省情实际的。主要理由包括： 烟草行业“统一领导、垂直管理、专卖专营”的管理体制，可以保证资金集 中管理政策的贯彻执行； 省烟草公司和市烟草公司、市烟草公司和县烟草公司的产权关系比较密切， 有利于统贷统还运作； 。 ， 安徽烟草近几年经济效益逐年好转，现金流量大，存贷数额大； 内部成员单位之间存在大量的频繁的卷烟交易、烟叶交易和其他交易i 一货款 结算业务频繁； 银企关系良好、全省烟草企业信息化水平较高；等等。 安徽烟草进行资金集中管理，筹建资金结算中心，并不是为了结算而结算， 不能仅仅只起到资金的简单集中和内部业务的结算作用，更重要的是要起到降低 筹资成本、发挥规模效益、加强资金监管、保证资金安全的作用。资金结算中心 需要将资金集中结算赋予为财务管理服务、提供决策支持的管理职能。因此可以 安徽烟草将资金结算中心命名为“资金管理中心”。 安徽烟草资金管理中心运作的主要任务将包括：借鉴我国商业银行的资金管 理模式，依托现代化的信息网络技术，实行科学理财，以提高资金管理水平。资 金管理中心作为对全省行业内主业资金进行统一管理的管理机构，在系统内强化 全面预算管理，采取“收支两条线”和内部经济往来集中结算的办法，对全省烟 草系统的主业资金实行集中统一管理。 安徽烟草对全省彳亍业资金实行集中统管理应达成的目标是： ( 1 ) 适应经济体制从计划经济向社会主义市场经济的转变、经济增长方式 从粗放型向集约型的转变，积极探索适合烟草行业集团化运作的财务管理新机制： ( 2 ) 针对烟草行业资金密集型的特点，加强对全省烟草系统资金的宏观调 控，盘活存量资金，调剂资金余缺，加速资金周转，降低财务费用，促进资源的 8 硕士论文 安徽烟草资金集中管理模式探讨 优化配置； ( 3 ) 运用信息化手段，提升全省烟草行业的财务管理水平。通过整合全省 烟草工商企业的生产、物资、销售和财务管理，最终实现商流、物流、资金流、 信息流系统集成的电子商务，从而提高安徽烟草的核心竞争力； ( 4 ) 强化国家财经法规的贯彻执行，加强行业资金的内部监控，杜绝资金 体外循环和私设“小金库”等违纪违法行为的发生。 3 2 借助信息化的资金集中管理模式 要保证资金集中管理模式成功实现，必须借助于计算机网络技术这一先进手 段，来构建以资金集中管理为突破点的企业管理信息系统。如果集团公司内的资 金能够统一调度，综合调剂，集团公司内的往来结算通过“走帐不走钱”的方式 来运作，将会大大降低整个集团公司的资金需求量。这样以富余的银行存款来偿 还银行贷款，必将大大降低银行贷款数额，从而降低财务费用，其他间接的经济 效益也随之提高。 。 ( 1 ) 旨在建立起一套以资金管理中心为核心的全省资金管理信息系统，通过 资金管理中心实现全省烟草资金的集中管理与控制，杜绝资金分散、沉淀、闲置、 体外循环的弊端。 ( 2 ) 建立严格的结算制度、操作制度和内部管理制度，为成员单位提供完备 的结算、资金调剂、财务管理、咨询等方面的服务，对企业的现金流量实施即时 跟踪、监督，切实掌握整个集团的资金运营动向。 ( 3 ) 省级烟草公司通过资金集中管理信息系统的实施，充分利用已有的计算 机硬件及软件资源，综合运用现代化的管理技术、信息及网络技术，将经营活动 过程中的商流、物流、信息流和资金流有机集成并优化。 ( 4 ) 资金管理信息系统将建设成具有高度灵活性和扩展性的信息系统，与未 来的集团财务管理模式结合起来，以充分满足将来企业业务发展变化的需要。 3 3 关于资金集中管理系统的网络环境建设 安徽烟草行业本着用信息化手段改造传统产业的思想，近年来，加快了行业 的信息化建设，已建成由地面网和卫星网组成的“天地合一、天地互补”的安徽 烟草行业广域网。安徽烟草行业广域网结构见图3 3 1 。省公司信息中心采用2 m 光纤( s d m ) 连通到各市公司和烟厂，采用6 4 k d d n 专线连通到各县公司。在广 域网上陆续开发和应用了电子商务系统、商业营销管理系统、专卖管理稽查系统、 行业内的视频会议系统、m 电话系统、办公自动化系统。在此基础上，重点开发 9 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 资金管理系统应用软件，促使所有成员单位都在此系统上运行。资金管理系统将 成为安徽烟草行业信息化建设整体规划的重要组件之一。资金管理软 牛系统可以 采用两条6 4 kd d n 专线分别与安徽省工行和省农行连接。安徽烟草信息系统架构 见图3 3 。2 。 蜜徽譬潮孽谤冀瓤r 匐涎摇羚缫溉虿壤辫 图3 3 ，1 安徽烟草行业广域鼹结构图 安徽省烟革公司信息系统的硬件主机系统都集中在省公司信息中心的中心 机房。中心机房已有2 台s u ne 3 5 0 0 小型机，分别作为数据库服务器和电子商务 系统的应用服务器，需要增购1 台s u nf 2 8 0 r 小型机作为资金管理系统的应用服 务器。安徽烟草的软件系统大都采用先进的b i s 结构，因此资金集中管理系统的 成员单位将通过w e b 浏览器来访问资金管理中心主机系统。此外需要再购置几台 p c 服务器分别提供其它不同的服务。 1 0 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 薹鬃皴烟孽稽息象统褥桨 图3 3 2安徽烟草信息系统构架图 3 4 关于资金集中管理系统的应用软件开发 资金管理中心筹建工作组通过对资金管理系统的研究分析，需要提出资金管 理系统的具体操作流程、操作方法、实现方式等软件开发需求，与东软公司南京 分公司签订开发协议，协作开发资金管理系统软件。在之前，东软公司南京分公 司已经较早她进入安徽烟草行业，进行软件开发项强，其中重要能成功项铝郦是 安徽烟草工商卷烟交易的电子商务网。该网在2 0 0 2 年6 月份正式运行，实现了安 徽工商卷烟购销的实时网上交易。圉此在资金管理系统软件开发擢标时，东软公 司将是首选，会再次中标。资金管理信息软件系统的顺利开发将为资金管理中心 的正常运转提供技术保证。 资金管理中心的软件系统，针对资金管理中心的业务功能，可以设计出如下 模块，即预算管理、资金划拨管理、内部结算管理、借还歆管理、资金占用费管 理、特种业务管理、对帐管理、帐务管理、报表管理、综合查询等。每个模块又 分别设置一些子模块，来处理不同的业务。资金管理各模块的系统功能设置如图 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 3 4 1 。 图3 4 1 资金管理系统业务功能 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 4 安徽烟草资金集中管理的业务流程设计 资金管理中心作为整个集团公司的资金管理机构，负责集团内资金的集中统 一管理。资金管理中心的主要工作内容应包括：测算整个集团公司的资金需用量， 统一对外融资；按全面蘸算管理的要求进行集团内资金的上划与下拨；办理资金 管理中心成员单位之间的经济业务的内部结算；调剂资金余缺，计算、收取和拨 付内部资金占用费；对内部结算单位资金的使用情况进行监督和考核等。 安徽烟草资金管理中心的内部结算单位将包括省公司本级、市公司、市公司 所属的县卷烟配送中心、尚未取消法人资格的县公司。预算内卷烟厂、物流公司 以及烟叶复烤厂等共计6 3 家单位。 资金管理中心需要与协作银行建立起互惠互利、相互配合的协作关系，充分 发挥协作银行在结算业务指导、储蓄网点、数据存储、授信融资等方面的优势。 安徽烟草资金管理系统心将是安徽省烟草公司电子商务系统的有机组成部 分。资金管理中心将使用专门的结算软件，与内部结算单位之间通过局域网连接， 与银行之间通过d d n 专线连接，以先进快捷的电子结算手段，以实现资金管理中 心的高效、安全、稳定运转。 安徽烟草资金管理中心的业务流程设置如图4 1 。 4 1 账户管理和筹资管理 资金管理中心在所有协作银行各开立一个账户，既是收入账户，也是支出账 户，通过该账户办理内部结算单位收入的上划和预算资金的下拨等业务。 各内部结算单位在所在地协作银行的分支机构中选定一家开立一个支出账 户。各内部结算单位根据所在地销售网点和零售户的分布情况，仅选择一家协作 银行，开立个收入专户；或在两家协作银行中，分别开立一个收入专户。收入 专户反映内部结算单位的各项收入及上划资金管理中心的款项：支出账户是内部 结算单位的基本账户，反映资金管理中心拨入的款项以及内部结算单位的各种支 出。 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 图4 1 资金管理中心业务流程图 上述开立的银行账户本着稳定的原则，一般不作调整；但确实由于银行服务 等原因而影响正常工作的，内部结算单位可以向资金管理中心申请更换账尸，更 换的账户仍限于两家协作银行范围内。 除收入专户和支出账户之外的原有其他账户应逐步清理，其中存款账户在规 定的时问内一次性清理，贷款账户逐步清理。资金管理中心运行后不得再用待清 理的账户办理收入、结算业务，并逐步销户。因国家政策要求需开立专户或临时 账户的，要报经资金管理中心批准后方可办理使用。 内部结算单位在办理收付款等经济业务时，或签订经济合同时，必须正确填 写单位全称和开户银行名称：付款业务对外提供支出专户账号，收款业务对外提 供收入专户账号。有误将收入款项划入支出账户的，应及时主动调整。经批准自 行筹集的资金必须转入收入专户，与其他收入款项一并上划，严禁坐支、保留帐 外资金、公款私存、出租出借银行帐号、擅自给系统外单位提供担保、相互拆借 资金、私设“小金库”等违法违纪行为。 因机构分立、合并等原因需要变更或撤销银行账户的，在报资金管理中心批 准后，按有关规定办理变更或销户手续。 i 4 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 资金管理中心将充分发挥资金的规模优势，采取多种方式筹集资金，降低筹 资成本。根据生产经营需要，在国家政策法规许可范围内，可以采取向金融机构 借款、开具和接受银行承兑汇票、信用证及在条件许可的情况下采用融资租赁等 多种方式筹集资金。 ( 1 ) 资金管理中心正式运行后实行统贷统还。在未经资金管理中心批准的 情况下，不允许内部结算单位再向银行新增贷款。 ， ( 2 ) 内部结算单位在与省外或系统外的非内部结算单位发生经济往来时， 可采取开立和接受银行承兑汇票的结算方式，所接受的银行承兑汇票要及时到开 户行确认汇票的真伪。在需要的情况下，资金管理中心可以代办贴现业务。 ( 3 ) 根据国家有关规定，经有关部门批准，可以采用融资租赁方式筹集资 金。相关费用由融资单位承担。 4 2 预算管理 为实现工作目标，规划、控制生产经营活动，考核业绩，调动工作积极性， 按市场经济和现代企业管理的要求，集团公司需要在集团内推行全面预算管理。 通过对行业生产经营过程的事前预测、事中控制、事后分析考核，促进实现生产 经营效益最大化。全面预算管理是资金集中统一管理的重要配套措施； 为搞好资金集中管理，资金管理中心要强化全面预算管理。内部结算单位通 过预测分析，编制年度生产经营预算和财务预算，报集团公司预算管理委员会批 准。根据批准的年度生产经营预算和财务预算，按照资金管理软件设定的格式， 编制年度现金预算，于每年年底前通过资金管理网上报资金管理中心；资金管理 中心审核批准后，内部结算单位再按照软件设定的格式，编制月度( 分旬) 现金 预算，每月月底前通过资金管理嘲将下月现金预算上报资金管理中心。 资金管理中心审核通过后，、资金管理中心的资金划拨员每月分三旬下拨资 金。资本性支出等非日常性资金开支由成员单位会计填写“非日常预算资金申请 表”，财务科长及分管财务领导审核后提交资金管理中心审核，审核完毕，资金管 理中心资金划拨员划拨。 现金预算管理的具体流程如下： 成员单位会计网上上报现金预算申请单+ 成员单位财务科长及分管领 导审核通过卜资金管理中心预算审核员初审+ 资金管理中心主任审核 通过集团公司财务负责人审核通过 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 4 3 资金划拨管理 资金管理中心委托内部结算单位收入专户的开户银行，于每营业目的营业终 了，通过银行电子汇划系统，自动将内部结算单位此时点前收入专户上的所有资金 直接上划到资金管理中心账户，将内部结算单位该收入专户上的存款扫数为零。 上划业务发生后的次日上午，资金管理中心通过资金管理网自动生成“安徽 省烟草公司上划资金通知单”，内部结算单位在登录资金管理网站后，需将上划通 知单打印出来，与对应的银行回单一起作为记账的原始凭证。 资金管理中心对内部结算单位上报的月度( 分旬) 现金预算审核同意后，对 其中的日常性支出，包括生产经营支出、日常费用、支付集团外和省外货款、缴 纳税金等，定期于每旬第一天按预算数额拨付；对基建、技改和对外投资等非日 常性活动的预算资金，由内部结算单位在网上填写“安徽省烟草公司非日常预算 资金申请单”，资金管理中心审核确认后，及时予以拨付。 为应付临时性支出和可能的突发性网络事故，各内部结算单位应在其银行支 出账户上保留一定数额的各付金。备付金额度原则上应能满足内部结算单位两天 的生产经营活动所需现金，各家具体额度由资金管理中心核定。 拨付资金时，资金管理中心向协作银行发出付款指令，由协作银行实时将款 项划拨至内部结算单位的支出账户上。拨款业务发生后，资金管理中心通过软件 自动生成“安徽省烟草公司下拨资金通知单”，内部结算单位登录网站打印后，与 对应的银行进帐单一起作为会计记账的原始凭证。 资金管理中心每旬向内部结算单位拨付日常性支出时，或内部结算单位向资 金管理中心提交非日常性投资活动的用款申请时，软件系统会自动提示该时点内 部结算单位的内部存款余额、预算数额和可用预算净额。当拨付或申请的资金超 过内部存款余额时，资金管理中心对超过的部分不予拨付，不足部分由内部结算 单位另行申请内部借款；当申请的资金超预算时，在未经集团公司批准调整预算 前，资金管理中心对超预算部分不予拨付，特殊情况经集团公司批准后方可拨款。 内部结算单位应加强预算的准确性。预算控制是资金管理中心实干于资金集中 控制的重要手段，资金管理中心把内部结算单位预算的准确性列为重要的考核内 容。 资金管理中心下拨给内部结算单位的款项，只限内部结算单位按符合规定的 预算用途使用；内部结算单位之间、内部结算单位同其他单位之间不得搞资金拆 借等资金交易。 资金划拨管理的业务流程如下： 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 成员单位会计填写非日常住资金预算申请单财务科长及分管领导审 核资金管理中心预算审核员初审资金管理中心主任及集团公司财 务负责人审核通过资金管理中心资金划拨员执行 4 4 内部结算管理 内部结算单位之间因销售货物、提供劳务等发生的经济业务以及其他往来业 务一律通过内部转账结算。 安徽烟草资金管理中心对于内部结算单位之间的卷烟购销业务采用“先款后 货”的付款方式：购销双方在省烟草公司电子商务交易平台上完成网上购销谈判 后，由购货方通过局域网岛资金管理中心的软件系统发送购货定单，定单信息包 括客户号、买方交易授权密钥、定单号、买方账号、卖方帐号、金额等。资金管 理系统据此自动确认购销双方的身份瓤交易的真实性后，由软件系统 曼据交易金 额自动减少购货方的内部存款余额，增加销货方的内部存款余额，完成付款行为。 付款完成后，电子商务系统自动生成可供购销双方打印的购销业务原始凭证，资 金管理系统自动生成可供购销双方打印的资金结算原始凭证。若购货方内部存款 余额不足以支付货款，则系统提示购货方付款无法完成。 安徽烟草内部结算单位之间的烟叶购销业务采用“先货后款”的付款方式：购 销双方谈判达成协议后，由销货方根据购货方的要求发送货物，并在发货后上网 录入“安徽省烟草公司内部结算通知单”，录入内容包括已发送货物的品种、等级、 数量、金额等。购货方在收到货物后应及时验收，若验收结果与销货方发送的信 息相符，则购货方确认付款；若验收结果与销货方发送的信息不符，则购货方将 实际验收结果和付款意见填入内部结算通知单的“付款方意见”栏中，反馈给销货 方。销货方根据购货方的意见修改内部结算通知单，再次发送，由购货方确认付 款。 系统根据确认的付款金额，自动减少购货方的内部存款余额，增加销货方的 内部存款余额，完成付款行为。付款完成后，资金管理系统自动生成可供购销双 方打印的资金结算原始凭证。著购货方内部存款余额不足以支付货款，则系统提 示购货方付款无法完成。 内部结算单位之间采用“先货后款付款方式的烟时购销业务，购货方从收到 货物到确认付款，不得超过3 0 天。 除卷烟和炳叶购销业务以外，内部结算单位之间的其他经济往来，如内部结 算单位之间提供劳务、预付预收货款、省公司收取专营利润等的结算，针对不同 的结算情由，有两种付款方式可供选择，分别是主动付款方式和主动收款方式a 1 7 硕士论文 安徽烟草资金集中管理模式探讨 主动付款结算方式的具体流程如下 付款单位会计填写内部结算申请单叶付款单位财务科长审核通过付 款单位分管领导审核通过+ 付款单位会计执行付款 主动收款结算方式的具体流程如下： 收款单位会计填写内部结算申请单+ 收款单位财务科长审核通过 收款单位分管领导审核通过付款单位财务科长审核通过付 款单位分管领导审核通过付款单位会计执行 内部结算单位与省外或系统外的非内部结算单位发生经济往来时，由内部结 算单位到支出账户所在银行办理资金结算。 4 5 内部借还款管理 4 s 1 内部借还款 当内部结算单位测算所需资金超过自身拥有的内部存款时，可以提前向资金 管理中心申请借款。上网填写“安徽省烟草公司内部借款申请单”，由资金管理中 心对借款的金额、用途、期限等进行审查。审查批准后，软件系统按照批准的金 额自动增加内部结算单位的内部借款余额和内部存款余额，并从增加之目起开始 计收内部借款的资金占用费。当借款即将到期时，系统将会提前3 天向借款人予 以提示。如果内部结算单位的内部存款大予正常需用，有富余资金，既可以到期 还款，也可以申请提前还款或可以在到期前分期还款。还款时须填写“安徽省烟 草公司内部还款申请单”，由资金管理中心审核确认，软件系统按照确认的金额会 自动减少内部结算单位的内部借款余额和内部存款余额。 若到期无法梭对还敖，系统将把该笔借款自动转入“途期借款”账户，途羯 借款按一年期银行贷款利率收取内部资金占用费，按日计息，直至全额偿还为止。 资金管理中心根据实际情况有权决定是否允许该单位毅增借款，或从该单位内部 存款账户上直接划款。若允许新增借款，新增借款可首先用来归还逾期借款。 为保证内部借款按规定用途使用，促进内部借款按期归还，资金管理中心可 以实行“信用评级制度”，以资金使用状况和还款的及时性等为评定依据，对内部 结算单位的借还款信誉评定不同的等级，既作为下次借款的审查依据，也列入对 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 内部结算单位的重要考核内容。 在资金管理中心对“内部借款申请单”和“内部还款申请单”的内容不批准 的情况下，内部结算单位可根据资金管理中心的意见修改申请单，然后再次要求 审批。 资金管理中心参照存款存量，控制内部借款。根据各内部结算单位的现金预 算，和全系统的资金平衡调配情况，预测资金需用量。当预测没有充分的资金可 调剂时，将根据有关银行授信，及时向银行申请贷款，或通过其它途径进行融资。 内部借款的业务流程如下： 成员单位会计填写借款申请书 借款单位会计填写内部借款申请单+ 借款单位财务科长审核通过 借款单位分管领导审核通过资金管理中心借款审核员初审通 过+ 集团公司财务负责人和资金管理中心主任审核通过资金管 理中心出纳执行 内部还款的业务流程与上面基本一致。 4 5 2 内部成员单位信用等级评定 资金管理中心为提高资金管理水平，加强内部借还款管理，控制贷款风险， 可以参照商业银行信贷管理制度，为内部成员单位评定信用等级。 内部成员单位信用等级评定的主要依据指标可分经济实力指标、资金结构指 标、经营效益指标、信誉状况指标、发展前景指标等几大类，设置相应的指标取 值和权重。 资金管理中心再按照统一的财务与非财务指标体系和标准，以偿债能力为主 要依据，对内部成员单位的经营状况和资信状况进行综合评价，确定信用等级。 资金管理中心内部信用等级的评级程序一般为： 初评：资金管理中心稽核监督部人员深入内部成员单位调查，搜集企业的生 产经营情况、财务状况、技术装备情况等相关资料，核实企业提供的财务报表的 可靠性和真实性，按照规定的评级指标和标准进行计算和评估，写出初评报告， 提交集团公司。 评审定级：集团公司对初评报告进行审阅，提出评审意见并报集团公司分管 财务的领导签字后定级。对初评不实、资料不全或企业上报资料弄虚作假的，退 回资金管理中心重新核实、评估。 1 9 硕士论文安徽烟草资金集中管理模式探讨 资金管理中心对内部成员单位的信用等级可以每年评定一次，于每年第一季 度完成。信用等级评定后，有效期可为年。 安徽烟草的资金管理系统可以将信用等级评定对象分为工业企业和商业企 业两类。一工业企业包括大中型卷烟厂、物流公司、烟叶复烤厂，商业企业包括省 公司本级、市( 分) 公司和具有法人资格的县公司。 内部成员单位信用等级评定实行百分制。按得分高低，信用等级分为a a a 、 a a 、a 、b 、c 五个等级，具体等级评定标准为： ( 1 ) a a a 级单位。得分为9 0 分( 含) 以上，且贷款到期偿还指标得分为满 分。 ( 2 ) a a 级单位。得分为8 0 分( 含) 9 0 分( 不含) ，且贷款到期偿还指 标得分为满分。 ( 3 ) a 级单位。得分为7 0 分( 含) 8 0 分( 不含) ，且贷款到期偿还指标 不低于1 2 分。 ( 4 ) b 级单位。得分为6 5 分( 含) 7 0 分( 不含) 。 ( 5 ) c 级单位。褥分在6 5 分( 不含) 以下。 例如在2 0 0 4 年度，安徽烟草资金管理中心为总共6 3 家内部成员单位评定信 用等级，其中评定为a a a 级的单位有3 8 家，评定为a a 级的单位有1 7 家，评定 为a 级的单位有6 家，评定为b 级的单位有l 家，评定为c 级的单位有i 家。 4 5 3 核定综合授信额度 对于集团内部信用等级在a a 级以上( 含a a 级) 的成员单位，资金管理中 心将对内部成员单位核定综合授信额度，需要时可以发放信用借款，包含流动资 金借款和基建技改借款。 资金管理中心根据集团所属企业的经济实力、经济规模、信用等级和偿债能 力等情况分别授予相应的综合授信额度，并根据每年信用等级评定状况对授信额 度进行捅应的调整。 成员单位从资金管理中心获得的内部借款，不得高于相应的综合授信额度。 在综合授信额度内的串请借款，资金管理中心仍按规定程序对其风险情况进行调 查，按权限进行审批和管理。 如果成员单位申请的借款金额超过其综合授信额度，综合授信额度内的借款 申请，资金管理中心将按正常程序予以发放。对于超过授信额度的借款申请，借 款单位必须提供借款担保单