（工商管理专业论文）小型企业珍珍公司财务诊断及管理优化.pdf

i i - _ _ _ - - 。 华南理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果 由本人承担。 作者签名：乡可多2 杖日期：山盔年月印日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅。本人授权华南理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入 有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本 学位论文。 保密囹，在一年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密口。 ( 请在以上相应方框内打“4 ”) 作者签名： 多下哆2 烈。 日期：灿4 年，月0 日 导师签名：o w 厶年，2 月弓日 摘要 摘要 珍珍公司从组建到2 0 0 4 年，销售收入逐年递增，人员不断增加，销售利润也 成上升趋势。由于是小公司，没有建立财务的运营体制，随着公司的发展和业务 的扩展，财务的控制环节和重要性，以及公司财务控制的薄弱环节越发凸现。 同大部分小企业一样，珍珍的财务报表只是纳税的依据，没有一套有效的分 析方法，帮助企业清楚了解公司的经营状况，管理者不能根据自身的财务状况为 公司制定战略方针和计划。使公司的发展埋下隐患。如果不注意，将会影响公司 今后的健康发展。 本文运用所学的知识，采用财务分析和财务管理诊断的方法，全面了解和分 析小企业珍珍公司现有的财务现状，充分发挥财务的监控作用，调整业务流程， 提出优化方案，完善企业管理，解决珍珍存在的问题。 本论文建立了一套简易有效的分析方法包括环境诊断、财务分析、财务管理 诊断等，来对珍珍进行分析和诊断：并通过公司管理优化、财务决策和公司战略 决策来优化企业管理。 企业诊断采用五力分析和s w o t 分析，从中了解珍珍的总体环境和行业环境， 帮助珍珍了解自身情况，及时发现企业存在的问题，及时调整。化解威胁和扭转 劣势，保持珍珍持续发展。财务分析采用小型企业的实用财务分析系统图、现金 流量控制和流量时间图，对珍珍进行量化分析和诊断，真j 下发挥财务的控制和预警 作用。财务管理诊断，对会计、会计核算和财务管理基础工作进行诊断，促进珍 珍建立健全财务制度和管理制度，配合公司的发展需要。 通过企业环境诊断、财务分析和财务管理诊断，提出珍珍公司业务层管理优 化、财务决策和公司战略决策的具体方案，建立问题解决的措施和方法，使用公 司管理优化系统图，达成珍珍公司的管理优化。 本论文的工作为珍珍公司将来的发展奠定了基础。同时为其他同类小企业的 发展提供研究经验和研究案例。 关键词：珍珍公司；财务分析；财务诊断 华南理t 人学硕十学何论文 a b s t r a c t f r o me s t a b l i s h m e n tt o2 0 0 4 ，t h ei n c o m e ，p r o f i ta n dt h en u m b e ro fo f f i c i a l e m p l o y e ef o r z h e n z h e na r ei n c r e a s i n gb yd e g r e e s d u et oz h e n z h e ni sas m a l l c o m p a n y , t h e r eh a v e n t s e tu paf i n a n c i a lf u n c t i o nc o n t r o ls y s t e m a l o n gw i t ht h e c o m p a n y sg r o w t ha n db u s i n e s se x p a n d i n g ，i t sn e c e s s a r y a n di m p o r t a n tf o rt h e c o m p a n yt oe s t a b l i s haf i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m t h ef i n a n c i a lr e p o r t so fz h e n z h e n ，a st h a to fm o s to fs m a l le n t e r p r i s e ，j u s t p r e p a r ef o rt h er a t e p a y i n g t h e r eh a v en o t a ne f f e c t i v ea n a l y s i sw a yt ou n d e r s t a n d e n t e r p r i s e sm a n a g e m e n ts t a t u sc l e a r l y t h eo w n e rc a nn o te s t a b l i s hs t r a t a g e ma n d p l a na c c o r d i n gt oc o m p a n y sf i n a n c i a l s i t u a t i o n t h ew e a k n e s so fm a n a g e m e n to f s m a l le n t e r p r i s ef i n a n c eh i d e st h ep r o b l e m so ft h ec o m p a n y i fy o ud on o tp a y a t t e n t i o nt ot h ep r o b l e m s ，i t sh a r m f u lf o rt h ef u r t h e rh e a l t h yd e v e l o p m e n t i nt h i sa r t i c l e ，t h es m a l lc o m p a n y , z h e n z h e n sf i n a n c i a ls t a t u sh a sb e e nr e a l i z e d a n da n a l y s i s e dc o m p l e t e l yb yt h ek n o w l e d g ef i n a n c ea n a l y s i sa n dd i a g n o s i s ，t o s u f f i c i e n t l ye x t e n tt h ef u n c t i o no ff i n a n c ei n s p e c t i o n ，t oa d j u s tt h eo p e r a t i o nf l o w ，t o b r i n gf o r w a r dp r o j e c to p t i m i z ea n dc o n s u m m a t et h em a n a g e m e n to fc o m p a n ya n d s e t t l ed o w nt h ep r o b l e m so ft h ec o m p a n y as i m p l ea n de f f e c t i v ea n a l y s i sw a yo f e n t e r p r i s es u r r o u n d i n gd i a g n o s i s ，f i n a n c ea n a l y s i sa n df i n a n c em a n a g e m e n td i a g n o s i s h a sb e e ne s t a b l i s h e d f l o wo p t i m i z a t i o n ，f i n a n c i a ld e c i s i o n ，s t r a t e g i cd e c i s i o nh a s b e e nu s e df o ro p t i m i z i n ge n t e r p r i s ea f t e rt h ea n a l y s i sa n dd i a g n o s i s f o re n t e r p r i s es u r r o u n d i n gd i a g n o s i s ，t h em e t h o do ff i v ep o w e ra n a l y s i sa n d s w o ta n a l y s i sh a sb e e nu s e df o rr e a l i z i n gt h ez h e n z h e n sw h o l es i t u a t i o na n dc a l l i n g s i t u a t i o n ，h e l p i n gz h e n z h e nr e a l i z eh e r s e l f , a n df i n d i n gc o m p a n y sp r o b l e mi nt i m e ， t u r n i n gd o w nt h ew e a k n e s sa n dt h r e a t e nt ok e e pc o m p a n yd e v e l o p m e n t f o rf i n a n c e a n a l y s i s ，as m a l lc o m p a n yp r a c t i c a l f i n a n c ea n a l y s i ss y s t e m ，i n c l u d i n gc a s hf l o w a n a l y s i s ，c a s hf l o wd i r e c t i o n ，c a s h t i m ef l o w ，h a sb e e ne s t a b l i s h e dt oa n a l y s i s z h e n z h e nf o rf i n a n c i a lc o n t r o la n da l a r m f i n a n c em a n a g e m e n td i a g n o s i si n c l u d e st h e w o r ko fa c c o u n t a n t ，c a l c u l a t i o nm e t h o da n dg r o u n dw o r k ，t op u s hz h e n z h e nb u i l du p f i n a n c er u l e ra n dm a n a g e m e n tr u l e r , t om a t c ht h en e e d o fc o m p a n yd e v e l o p m e n t u p o nt h ee n t e r p r i s es u r r o u n d i n gd i a g n o s i s ，f i n a n c ea n a l y s i s a n df i n a n c e m a n a g e m e n td i a g n o s i s ，t h i sa r t i c l eb r i n gf o r w a r dt h em e t h o do fz h e n z h e np r o b l e m s o l u t i o na n dm a n a g e m e n to p t i m i z a t i o n ，u s e c o m p a n ym a n a g e m e n to p t i m i z a t i o n i 目录 口 罩 h 刊k 摘要i a b s t r a c t 1l 第一章绪论1 1 1 选题背景及意义一1 1 1 1 选题背景1 1 1 2 选题意义一2 1 2 文献综述2 1 2 1 关于小企业定义2 1 2 2 关于小企业财务管理存在的主要问题4 1 2 3 关于小企业财务管理问题的分析方法一6 1 3 研究的内容l3 1 4 研究的方法15 第二章珍珍公司概述及环境诊断1 6 2 1 珍珍公司介绍1 6 2 1 1 人员状况16 2 1 2 组织架构16 2 1 3 财务情况1 7 2 1 4 技术和加工能力1 8 2 2 珍珍总体环境分析1 8 2 3 珍珍行业环境分析2 0 2 3 1 经济环境分析2 0 2 3 2 行业分析2 l 2 4 珍珍内部环境分析诊断2 2 2 4 1 内部资源分析2 2 2 4 2 能力和持续竞争能力2 3 2 5 本章小结2 4 第三章珍珍财务分析2 6 3 1 小型企业的实用财燃系统图2 6 3 1 1 珍珍实用财务分析系统图指标2 6 华南理i ：人学硕f j 学f 节论文 3 1 2 珍珍实用财务分析系统指标评价2 8 3 2 珍珍现金流量分析表和现金流量时i 日j 图3 0 3 2 1 现金流量分析表3l 3 2 2 现金流量结构分析3 2 3 2 3 现金流量时1 8 j 图3 2 3 2 4 现金流量结构分析和现金流量时间图问题揭示3 3 3 3 本章总结3 3 第四章珍珍财务管理诊断3 5 4 1 会计、会计核算和财务管理基础工作诊断3 5 4 2 营运资金管理诊断3 5 4 2 1 现金管理诊断3 5 4 2 2 应收帐款管理分析诊断3 5 4 2 3 存货管理诊断3 6 4 2 4 营运资金管理诊断问题小结3 7 4 3 珍珍成本管理诊断3 7 4 3 1 成本水平情况分析和成本管理职能分析诊断3 7 4 3 2 成本管理诊断小结3 8 4 4 珍珍税金管理诊断3 8 4 5 本章小结3 9 第五章珍珍公司问题的解决4 0 5 1 珍珍业务层管理优化4 0 5 1 1 财务部门管理的优化一4 0 5 1 2 相关职能部门管理优化4 3 5 2 珍珍的财务决策4 4 5 3 珍珍的战略决策4 4 结论4 5 参考文献4 8 攻读学位期间发表论文5 0 致谢5 1 i i 第一章绪论 第一章绪论 登记的中小企业有3 5 7 0 多万家，约占全部注册企业数 实现的利税分别为6 0 和4 0 ，同时提供了7 5 的城镇 就业机会及贡献了出口额的6 0 。【l 】 2 0 世纪9 0 年代以来，经济在快速增长中，工业新增产值的7 6 6 是由中小 企业创造的，我国的中小企业发展非常迅猛，在全国各地呈现出欣欣向荣的局面， 已成为拉动经济的新的增长点。中小企业是我国企业生态系统中最有活力的生力 露f 2 1 f0 依据统计数据，在国家统计局掌握的4 0 多万家独立核算工业企业中，大、中、 小型企业占全部独立核算工业企业的比例分别为0 2 1 、1 9 6 和9 7 8 3 。可见， 小企业在我国经济发展中起着非常重要的作用。 1 9 9 7 年美国雇用1 0 人以下的企业占企业总数约8 0 ，雇用5 0 0 人以下的企 业占企业总数约9 9 7 。欧洲国家小企业所占比重亦在9 9 以上。1 9 9 7 年，5 3 美国劳动力在小企业就职，3 8 的高科技人才在小企业就职。小企业创造了4 6 工业产品，9 6 生产出口品的企业是小企业，出口品3 0 由小企业生产，小企业 还提供了这一年近7 0 的新增就业岗位。 3 1 小企业在迅速增长的同时，倒闭的浪潮也不可避免地到来。仅英国每年就4 0 万家小企业倒闭。倒闭最常见的原因是财务管理问题。实际上，企业调研显示， 1 3 的企业破产是由于这个原因。 4 1 目前，我国相当大一部分大部分小企业仍处在“高出生和高死亡的状态”。财 务报表只是纳税的依据，没有一套有效的分析方法，帮助小企业清楚了解公司的 经营状况，小企业主不能根据自身的财务状况为公司制定战略方针和计划。财务 管理的薄弱为企业今后健康发展埋下了隐患。【5 l 本文所要分析和诊断的小企业珍珍公司，从组建至今，销售收入逐年递增， 销售利润也成上升趋势，公司的人员也在不断增加，但由于是小公司，受资源的 限制，没有建立健全财务管理的运营体制，管理者对公司的深层次财务状况并不 十分了解，不能根据公司的实际经营情况制定适合下一步发展需要的战略。 华南理丁大学硕+ 学何论文 1 1 2 选题意义 对一般小企业的意义： 小企业财务管理方面存在的问题，如果不注意，在企业的发展过程中将会产 生不利的影响，使企业带病工作。 企业不适应环境的变化是可以通过财务分析和诊断提早发现和预防的。通过 分析和诊断，可以使管理者了解公司存在的问题，及早排除隐患，为企业下一步 的发展打下良好的基础。 对珍珍公司的意义： 非常巧合，珍珍公司丌办时，也正好丌始了我的m b a 的学习。从珍珍的成 立到发展，及存在的种种问题，所学知识帮我解决了不少问题和困惑，希望通过 本论文的分析和诊断，运用所学的知识，全面了解珍珍现有的财务现状，充分发 挥财务的监控作用，调整业务流程，提出优化方案，解决珍珍存在的问题。建立 一套简易有效的财务分析方法，优化管理，充分激励和调动员工的积极性，适应 经营环境的变化，为珍珍公司将来的发展奠定基础。同时为其他小企业的发展提 供研究经验和研究案例。 1 2 文献综述 为了有效分析珍珍小企业，优化管理，提出并采用有效的解决方案，本节综 述阐述小企业的定义及小企业的财务管理问题，采用三种不同的视角，从整体到 局部，说明问题分析方法：企业诊断、财务分析、财务管理诊断，进而阐明问题 的解决方法：管理优化，财务决策，公司战略决策。并根据珍珍的实际情况，采 用适合珍珍的分析和诊断方法，为珍珍公司的财务诊断和管理优化提供理论基础。 以下对有关文献进行综述。 1 2 1 关于小企业定义 关于小企业的定义，蒋伏心在( 江海学刊) 19 9 9 年第6 期小企业问题：定 义、借鉴与对策中对“小企业”的定义做出了总结。 “小企业 一词从世界各国来看，主要是从企业雇用人数，企业资产和企业 销售( 经营) 收入来鉴定。 按企业雇用人数鉴定，不同的国家和产业小企业雇用人数的标准有所不同。 按企业资产量鉴定，企业资产量的多少，既能反映企业规模，也能反映企业 运行的质量基础。欧美和亚洲各国对小企业资产衡量标准也是各不相同的。 按企业经营收入鉴定，企业经营收入包括企业销售收入和服务业的收入，企 业收入可以从一个角度反映企业活动的规模。 2 第一章绪论 上述标准在有些国家是单独使用的，有些则是复合使用的，如同时使用两个 甚至三个标准。复合标准的掌握上又有区别，有些国家要求同时符合两个或三个 标准才承认其为小企业，有些则只需在几个标准中符合一个，即称其为小企业。 另外，还有一些其它数量标准，在有些国家，根据产业的需要和实际情况，还 运用了一些非主流地位的小企业作为标准。如以产品增加值，即销售额与总成本 之间的差额，衡量企业的规模。以某种生产资料作为评价小企业的标准。 其他，还有用小企业质量进行定义，即从企业的性质上提出小企业标准。如， 有人提出应该从企业管理模式上进行定义，小企业是“由一两个人掌握和决策的 企业”。有些国家提出从是否使用现代生产方式上进行定义，如印度尼西亚规定， 如果企业全部是手工劳动，即使企业雇用规模超过一定标准，也不能称为小企业， 而只能归类于手工业。 另一种影响较大的对小企业质量上的定义，来自美国“小企业管理局”( s b a ) 。 认为独立拥有和运行、在行业中没有取得支配地位，就是小企业。这一定义将独 立运行作为小企业的标准之一，是为了避免有些由大企业控股或支配的企业也享 受小企业的待遇。 6 1 综上可见，小企业定义及标准林林总总，有些甚至是相互矛盾的。在一个国 家内部，关于小企业的定义也在随着实践的发展而不断进行修改和完善。 我国现行对小企业的划分是按照1 9 8 8 年国家经委、计委、统计局、财政部、 劳动人事部五家联合发布的经企 1 9 8 8 1 2 4 0 号文，关于发布大中小型工业企业划 分标准的通知和1 9 9 2 年以国务院经贸办、国家计委、国家统计局、财政部、劳 动部、人事部联名下发的关于公布( 大中小型工业企业划分标准) 的补充标准 和全国大型工业企业名单的通知来确定。该标准适应范围是以全部工业生产企 业( 包括国营或集体) 的基层统计单位为划分单位，不论企业隶属于哪个部分， 均应按其所属行业统一标准执行。该标准依照企业生产规模划分为特大型、大型 ( 分为大一、大二两档) 、中型( 分为中一、中二两档) 、小型四个类型( 即三类、 六档) ；标准规定。凡产品品种单一的行业，能以产品生产能力划分的必须按产品 设计生产能力或按查定生产能力划分，凡产品品种繁多，难以按产品生产能力划 分的则以固定资产原值( 即依上年度财务决算数据) 作为标准划分，有特殊规定 的除外。在补充标准中增加对市政公用工业、轻工业、电子工业、医药工业机械 ( 轿车制造) 的划分。 由于中型企业又分为中( 一) 和中( 二) 两类，实际工作中一般把中( 一) 划入大中型企业范围，中( 二) 企业常常被视同为小型企业并与小企业统称为中 小企业。 该标准确定大中小型企业标准原则是：坚持政企分开，企业规模应当同政府 机关的行政级别脱钩。 3 华南理i ：人学硕十学位论文 划分依据主要按企业的生产能力划分，生产品种繁多难以按生产能力划分的 少数行业的企业，则可按固定资产( 原值) 划分。 划分企业规模的范围，一般是以独立核算的基层生产单位为对象。【7 】 1 2 2 关于小企业财务管理存在的主要问题 丁春慧在( 科学理财) 2 0 0 3 年第5 上私营企业财务管理中存在的问题和对 策中指出，小企业财务管理存在的问题主要有：筹资管理存在的问题，投资管 理存在的问题，资金流程管理存在的问题，利润分配和员工管理存在的问题，有 效使用财务工具存在问题，缺乏战略发展计划。主要问题存在以下几个方面。 我国以工、农、中、建等四大专业银行为主的金融体系，主要是为国有大型 企业、大型项目融资而设计，很难实现对小企业的信贷，且缺乏对小企业发展的 担保机制( 大部分小企业实力弱、信誉差，造成难以寻找担保单位) 。另外，也缺 乏支持小企业发展的投资风险基会和直接融资渠道。小企业的筹资管理不可避免 的存在问题。【8 】 对小企业来说，在资金普遍不足的情况下，如何取得好的投资效益，这对投 资决策者和投资信息显得更为重要，然而在这方面许多小企业存在着明显的不足。 其主要表现为：投资决策者和财务人员素质普遍低下；许多投资者缺乏基本的财 务管理知识；小型企业缺乏获取投资决策的信息能力。小企业在投资管理方面同 样存在问题。【9 】 小企业现金管理不到位，现金周转不灵，存量现金没有盘活，大大降低了企 业的收益。应收帐款管理不善，存货管理水平差。导致了资金流程管理存在问题。 【1 0 1 大部分小公司，由于自身条件的限制，没有有效的分配原则，没有有效的奖 励制度，用工是短期行为，没有员工职业设计和规划，不能充分发挥和调动员工 的积极性。导致利润分配和员工管理存在问题。 同时，由于企业人财物的限制，小企业有效使用财务工具存在问题，同时缺 乏战略发展计划。大部分小企业的财务报表只是纳税的依据，没有一套有效的分 析方法帮助小企业清楚了解公司的经营状况，小企业主不能根据自身的财务状况 为公司制定战略方针和计划。【】 此外，2 0 0 3 年4 月张晓峰等在( 江苏商论) 发表的论小企业财务管理中 谈到小企业的问题还有： 内部管理基础普遍较弱。管理机构简单，没有专职财务管理人员，财务管理 职能由会计或其他部门兼管，先进、科学的财务决策方法难以得到规范操作，影 响了企业财务管理的有效性。许多中小企业仍经营在盈亏平衡的边缘，这使其无 暇全面、系统地考虑内部管理的有效性，资金呆滞、周转失灵；应收账款控制不 4 第一章绪论 严，资金回收困难。具体表现为：一是没有严格的赊销政策；二是回收期过长， 缺乏有力的催收措施：三是应收款项不能兑现或造成呆账；对现金管理不严，资 金闲置或不足。 抗风险能力较弱，信用等级较低，贷款难。 成本费用管理水平低。目前相当数量的中小企业普遍存在成本费用预算不实、 控制不严、控制体系不健全等问题。企业会计基础工作不健全，成本指标缺乏真 实准确的数据资料。企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分企 业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段。，定额标准、信息反馈、责任制度等 都不健全，事前和事中控制能力较低。 重钱不重物，资产损失浪费严重。重视对现金的管理，收支严格，保管妥善， 出了差错及时查找。但对原材料、半成品和固定资产等和管理却不严，保管不善， 出了问题也无人查找，资产损失浪费严重。 小企业大部分是私营企业，这使小企业又具备了私营企业的特征和特点。 秦少卿在( 商业研究) 2 0 0 3 年1 2 月第6 期论私营企业财务管理的特点弊 端及对策对此进行了总结分析。特点是： 资产私人所有，财务管理目标单一。我国的私营企业资产属于私人 所有，受国家法律保护。私人所有制结构决定了私营企业以追求利润最大化 为财务管理目标，其生产和经营活动只要不违反国家的法律和税收政策规定，就 完全受利润机制的驱使。 资金来源多样，资金积累相对集中，私营企业的资金来源很多，其中以自我 投资和自身积累所占比例最大。 投资者操纵财务，家族型企业非常普遍，调查资料显示：目前全国实行“家 族型”管理企业，约占总数的7 0 ，以资本在1 0 0 万元以下的中小企业为主，他 们大部分是以血缘、亲缘、人缘为纽带投资合作创业并发展起来的，8 0 以上的 资产集中于企业所有者身上，财产所有权和企业经营权往往集于一身，董事长兼 总经理是普遍现象。在私营企业内部，管理权、决策权和所有权紧密结合，财务 监督薄弱，私营企业的家族特征非常明显。 在中小规模、低层次、非科技型私营企业，财务管理的特点与弊端是：投资 规模小，自有资金有限，企业经营管理层次低，产品科技含量不高。他们的市场 竞争能力有限，财务管理落后，其弊端主要表现为以下几个方面：财务管理在企 业经营管理中地位不高，职能作用不大；家族式管理，财务管理权力过于集中； 财务人员业务素质低，缺乏人才激励机制；账簿建立不规范，偷税漏税现象严重； 财务管理手段和方法不合理，运转效率低：筹资渠道单一，且总量不足：资金管 理不严，造成积压或不足；存货控制薄弱，造成资金呆滞；结算资产管事不严， 再次资金回收困难等。目前这类企业在数量上约占全国私营企业总数的8 0 。1 5 】 5 华南理t 人学硕十学位论文 1 2 3 关于小企业财务管理问题的分析方法 针对小企业财务管理问题，目前的分析方法主要有：企业诊断、财务分析、 财务诊断。 1 2 q 3 】 下面就各项方法和内容进行综述。 1 2 3 1 关于企业诊断 郭成纲在2 0 0 2 年1 1 月( 中国企业)企业诊断的“望闻问切”认为：企 业诊断就是给企业看病。简而言之就是观其气色。一个人生病了，必然产生病容。 作为一个企业，当他面临困境、出现危机时，不可避免地在企业外在形态上有所 体现。“通过现象看本质”是“望”字。 首先，可从企业员工的精神面貌及工作态度，企业员工的一言一行给人一种 直观的感知。健康企业的员工应该是精神饱满、积极工作，将企业的前途与自身 的前途结合在一起；反之，一个举步维艰的企业，员工怎么会有工作热情呢? 都 忙着给自己找后路去了。 第二，企业的内部管理制度。当您走进一家企业，没有必要去翻阅这家企业 档案室内的公司制度，只要到各个部门走走看看，就能知道这家企业的内部管理 是否有序。 第三，部门关系是否和谐。企业发展到一定阶段，内部分工必然会更细，不 同部门之| b j 如何协调工作，共同为企业的发展扮演好自己的角色，直接体现出企 业是否具有内在的凝聚力。 第四，外部关系是否顺畅。企业只有获得外界的支持，才能获得发展。企业 与政府、银行、客户、供应商、新闻界以及社区这六大机构关系的好坏，直接反 映出企业目前的薄弱之处何在。【1 4 】 郑照宁等人在( 中国软科学) 2 0 0 1 年第l 期用鱼骨图与层次分析法结合进 行企业诊断中，企业诊断从职能方面诊断，包括生产管理诊断、营销诊断、人 力资源诊断、财务诊断等多个分支，其首要任务是找出企业经营管理中各个方面 存在的问题和薄弱环节，正如医生治病首先要找出病因，对企业经营状况进行透 视检查，并将企业情况与一定的标准比较，从而发现企业经营管理中存在的问题 和不足，对症下药地采取治疗措施，以改善企业经营状况和经营成果的系统性工 作。1 1 5 - 1 6 】 马广林，杨晓冬在 2 0 0 1 年第4 期总6 5 期企业诊断体系 研究中提出，企业诊断包括以下几方面的内容和方法： 企业环境诊断、企业战略诊断、企业人员诊断、企业管理诊断、企业生产诊 断、企业营销诊断、企业财务诊断。【1 7 】 企业环境诊断，是对企业所处的政治环境、法律环境、经济环境、资源环境、 6 第一章绪论 人口环境等外部环境及企业内部环境进行分析和诊断。 企业战略诊断，经营战略是从企业全局出发制定的未来经营活动的总规划、 总部署。它解决的是一个方向性的问题。企业诊断中，必须在经营环境诊断的基 础上，对企业的总体发展规划的有无和科学性进行分析评价与修正，使企业有一 个j 下确的发展方向和科学的发展部署。 企业人员诊断，人是企业的根本。人员诊断包括对企业管理者的诊断和对普 通员工的诊断。诊断中应对企业管理层和员工的思想水平、知识水平、创新能力、 工作经验、敬业精神、应变能力等方面进行分析，为提出科学的人力资源管理策 略奠定基础。 企业管理诊断，企业生产经营过程中，“管理”起着催化剂的作用，它通过 计划、决策、组织、协调、监督、控制、激励等手段实现对企业资源( 包括信息 资源和人力资源) 的有效整合。 企业生产诊断，生产诊断主要是对产品品种、产品种类、产品设计、产品功 能、产品质量、产品成本、工艺水平、工艺流程、原材料供应、生产设备、生产 组织等方面进行检查分析。 企业营销诊断，运销管理制度、销售计划、销售渠道、定价策略、信用政策、 销售人员、售后服务性等因素的销诊断。 企业财务诊断，财务管理是对企业生产经营活动的价值方面的管理，企业一 切经营活动的结果最终都在财务上得以体现，财务管理是一项综合性较强的工作， 这决定了财务诊断的复杂性。财务诊断包财务管理工作本身的诊断及对企业财务 状况和经营成果进行诊断。 企业诊断通常运用以下一些方法： 定性诊断法，定性诊断法，也称非数量诊断法。是借助诊断人员的专业知识、 实践经验和分析判断能力，在调查研究的基础上，对被诊断企业健康状况做出判 断的诊断方法。 定量诊断法，定量诊断法也称数量诊断法，是根据已经掌握的比较完备的数 据资料，运用一定的量化方法对其进行加工处理，并结合经营管理客观规律进行 分析，从而发现企业经营管理中存在的问题。 1 2 - 3 2 关于财务分析 财务分析是利用会计报表所列示的信息，进行加工、整理、分析、对比、评 价，并对企业未来经济前景进行预测。其主要依据是企业的财务报表，包括资产 负债表、损益表、现金流量表及有关的附表和财务状况报告书。 财务分析的内容： 资产营运能力分析、获利能力分析、股利政策分析、偿债能力分析。 7 华南理l ：人学硕十侮论文 资产营运能力：是评价企业资产利用效率的指标。 获利能力分析：获取利润是企业经营的最终日标，是企业生存和发展的基础。 它关系到投资者、债权人及企业管理者的利益。是企业财务分析的重要组成部分， 也是评价企业经营管理水平的重要依据。 股利政策分析：是对企业税后净利润分配情况的分析。 偿债能力分析：是指企业对到期债务还本付息的能力。【1 8 1 另外，白玉芳在中国农业会计2 0 0 2 年第l 期中分析一企业财务分析新理念 指出企业财务分析新理念：现金流量分析。包括现金流入和现金流出，现金流量 分析是要分析企业一定时期内，现金流入、流出的原因以及现金流动的合理性。 包括现金偿债能力的分析、现金支付能力的分析、现金发展能力和成长能力的分 析、现金盈利能力的分析、现金适应能力和流动能力的分析。【1 9 1 此外，李永峰、王琦在( 山西财税) 2 0 0 2 年l 期浅谈企业财务分析提出， 在条件允许的情况下，选择多种计价方法，即对流动资产各项目的账面价值与重 置资本、现行成本、可收回价值进行比较分析。注意分析表外的因素，扩大分析 范围。会计报表使用者利用调整后的流动比率，结合有关的表外的因素进行综合 分析，则可对企业的偿债能力作更准确的评估。运用综合评分法，提高财务分析 的质量。 以上是对财务分析内容综述，下面对财务分析方法进行综述。 财务分析的方法有：比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法。 【2 i 】 比较分析法，是把两个或几个有关的财务数据对比，从数量上确定其差异及 原因。比较分析法是财务分析中最基本的分析方法被广泛应用，其他分析方法也 是建立在这种分析方法基础之上的。比较分析法的主要作用在于揭示经营活动中 的数量关系和差距，从中发现问题，为进一步分析原因，为挖掘潜力指明方向。 比率分析法，是分析有关经济指标的比率，确定经营活动变化程度。一个比 率可以通过一对数字计算出来。由于财务报表中有大量可变量，因此，可以计算 出一系列对企业财务报表。【2 2 】 因素分析法，是管理会计中进行成本差异分析时广泛使用的方法。对财务报 告进行分析时使用该方法。它是一种把综合性指标分解为若干个经济因素，然后 分别测算各因素变动对综合性指标影响程度的方法。 趋势分析法，是根据企业连续几期的财务报告，比较各期有关项目金额，以 揭示当期财务状况和经营成果增减变化的性质及趋势。趋势分析法又叫动态分析 法，是不同时间的同类财务状况对比其变化情况，分析引起变化的原因、变动的 性质，并预测未来的发展前景。 上述是财务分析综述，下面对财务诊断进行综述。 8 第章绪论 1 2 3 3 关于财务诊断 财务诊断，西方也称为“企业财务咨询”，一般定义为：由财务诊断人员调查 并指出企业财务管理中存在的问题，并提出合理的解决方案，并帮助企业实施改 盖 2 3 1 口。 根据我国企业和财务诊断的实际情况，企业财务渗断是指企业外部或内部管 理人员对企业财务及其管理工作，利用会计资料和其他资料，运用科学的方法， 分析现状，提示问题，提出改进措施，并帮助指导企业改善经营管理、提高经济 效益的一种科学管理方法。 企业财务诊断工作可以从不同角度进行分类。按诊断主体可分为企业内部自 我珍断和外来诊断；按诊断目的可分为问题性诊断和提高性诊断：按诊断内容的 范围可分为专题性诊断和综合性诊断：按诊断内容上的重要性可分为一般性诊断 和战略诊断；按诊断时间可分为短期诊断和长期诊断，也可分为临时性诊断和经 常性诊断。一般情况下，企业财务诊断最主要的分类是根据诊断内容的范围划分 为综合性和专题性诊断。 财务诊断的内容包括：财务管理组织诊断、会计核算诊断、财务管理基础工 作诊断、筹资决策诊断、资本结构诊断、投资决策诊断、资产存量诊断、成本管 理诊断、税金管理诊断。【2 4 】 财务管理组织诊断，是对企业财务管理的组织机构、机构职能、组织制度、 财务人员素质和组织效率的珍断。 会计核算诊断，是对会计政策的选择、企业内部会计制度及会计核算工作质 量的诊断。 财务管理基础工作诊断，是对企业标准化工作、计量工作、定额工作、规章 制度及基础教育的诊断。 筹资决策诊断，是对融资环境、筹资结构优化、证券发行技术的诊断。 资本结构诊断，是对调整和确定最佳资本结构的诊断。 投资决策诊断，是对投资环境、投资决策方案的财务评价诊断。 资产存量诊断，是对现金管理、应收账款管理、存贷管理、固定资产、无形 资产和其它资产的管理诊断。 成本管理诊断，是对企业成本核算、成本计划、成本控制、成本分析等进行 分析、评价和改进的诊断。 税金管理诊断，是对企业税金的正确计算、税款支出的现金调整及企业税金 的预算的诊断。【2 5 】 财务诊断的方法有：财务比率分析、杜邦财务分析、量本利分析、五性分析、 “p p m 分析、a b c 分析法、沃尔评分法、雷达图分析法等。【2 6 】 9 华南理f ：人学硕 ：学位论文 财务比率分析是财务分析和诊断的基础，其它方法是在财务比率分析法的基 础上进行的专项分析。财务比率法主要解决以下问题：公司的流动性，即公司的 偿债能力；当债务到期时，公司是否有足够的资金来偿还债权人。具体有：流动 比率、速动比率、应收账款回收期、应收账款平均回首期、存货周转率。管理层 使用公司资产获取利润能力，主要有资产收益率、营业利润率、总资产周转率。 公司筹集资金的财务风险，主要有负债比率、收入利息倍数。公司股东在公司投 资的权益资本收益率。 杜邦分析法：评价公司盈利能力和股东权益回报水平的方法，是在财务比率 法基础上的综合分析方法。基本原理是将总资产或权益资本收益率分解为多项财 务比率乘积，有助于帮助深入分析公司的经营业绩。【2 7 】 量本利分析法：主要是利用成本、销售量和利润之问的内在关系进行利润分 析，分析盈亏平衡点的销售量。 五性分析：血性是指收益性、安全性、生产性、成长性、社会性。收益性是 通过资金利润等收益比率指标分析，用来判断企业的获利能力和发展趋势：安全 性是指企业的安全程度和偿债能；生产性是指投入人力和财力的有效利用程度； 成长性评价企业的情况和发展趋势；社会性是指企业的利润分配。 p p m 分析：即四象限分析，是从市场占有率和成长率方面，对各种产品的销 售额、利润、市场容量及生产能力进行品种合理搭配和选择的定量分析。 a b c 分析法：财务诊断中要抓重点、抓关键、抓本质，不宜面面俱到。如资 金应用中需抓a 、b 类物资控制情况；成本费用要诊断a 、b 类项目是否偏；销 售诊断主要看a 、b 类的销售情况。 沃尔评分法：沃尔评分的先驱之一使亚历山大沃尔，在其出版的信用晴雨 表研究和财务比率分析中提成了信用能力指数的概念。该方法将若干个财 务比率用线性关系结合起来，以此评价企业的信用程度。 雷达图分析法：是将主要财务比率分析比率进行汇总，再制成一张直观的财 务分析雷达图，从而达到综合反应企业总体状况的。【2 8 】 以上综述了各种诊断的内容和方法，下面是小企业财务管理问题分析后的应 对策略，即：问题的解决方法的综述。 1 2 3 4 小企业财务管理问题解决方法 公司财务管理问题的解决，王吉华在2 0 0 4 年度0 7 期( 山西财税) 中对企 业财务管理的探讨提出解决办法如下： 1 树立资本经营观念，优化配置现有资源，对闲置土地、建筑物、设备、工 装、积压产品、半成品、呆坏帐及时处理变现，将企业全部资产，尤其是沉淀资 产，不论帐内帐外，都充分调动起来，理清家底，盘活存量资产，参与生产经营， 1 0 第，一章绪论 实现存量资本最大限度的价值增值。 2 理清资金运动主线，生产经营过程就是资金运动，这种运动