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国内图书分类号：f272.2 学校代码：10213 国际图书分类号：657.31 密级：公开 硕士学位论文硕士学位论文 哈尔滨银行财务预算信息系统分析与设计 硕 士 研 究 生： 高嵩 导师： 艾文国教授 申 请 学 位： 管理学硕士 学科： 会计学 所 在 单 位： 经济与管理学院 答 辩 日 期： 2009 年 6 月 授予学位单位： 哈尔滨工业大学 classified index: f272.2 u.d.c: 657.31 dissertation for the master degree analysis and design of financial budget information system of harbin bank candidate： gao song supervisor： prof. ai wen guo academic degree applied for： master of management specialty： accounting affiliation： school of economics and management date of defence： june, 2009 degree-conferring-institution： harbin institute of technology 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 i 摘 要 预算作为一种数量化的管理控制手段，其从产生、发展到现在，始终是一个 开放的理论体系，不断吸收先进的管理思想和方法为其所用，在企业管理实践中 取得了良好的效果。但是面对高速发展的信息时代、瞬息万变的市场环境、灵活 多变的企业任务等，现有的预算管理模式受到了挑战。尤其是对我国商业银行来 说，原有的那种指标式的计划预算管理，重目标、轻过程、疏于控制，依赖手 工、excel 的预算管理方式，面对银行市场化的不断深入，面对银行财务管理的海 量数据，已经无法适用。缺乏实时控制、无法动态管理，成为了商业银行财务预 算管理的一大隐患。信息及网络技术的广泛使用，为解决预算管理中的相关问题 提供了契机和条件。 本文正是根据上述现象，以哈尔滨银行为实际研究对象，对其财务预算等相 关业务进行了调查研究，基于财务预算的具体业务，提出了哈尔滨银行财务预算 信息系统分析与设计的具体方案。本文首先从哈尔滨银行的财务预算的组织结构 和业务流程的缺陷出发，对其进行了优化和重组 ，基于重组后的业务流程给出信 息系统的数据流程。而后，信息系统的整体结构进行了设计，提出了财务预测模 型库的设计，降低了系统解决问题的结构化程度。同时对数据存储结构进行了设 计，对财务数据的存储结构进行了改进，并据此提出了多维查询体系。最后，文 章以哈尔滨银行已有信息系统的实际情况，给出了财务预算信息系统与会计业务 处理信息系统的接口设计，并运用面向对象的思想，分析了系统运行架构需求， 给出了信息系统实施的简单应用。最终，对实施过程中可能出现的问题给出了建 议。 本文通过对商业银行财务预算管理、信息系统分析与设计、银行财务预算流 程优化等相关理论和方法的研究与探讨基础上，找出了哈尔滨银行财务预算管理 的关键，通过模型库的设计，模型库与数据库信息的相互传送，数据存储的改 进、多维查询体系的建立，灵活架构的运用，使得哈尔滨银行财务预算体系更为 完善，对提高银行的业务运营效率有一定的贡献。 关键词：财务预算；信息系统；系统分析；系统设计 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 ii abstract budgeting as one of the managerial control way which could integrate all key issue existed in the organization in one system. from the emergence and development until the present, budget is always an open theoretical system which continues to absorb the advanced management ideas and methods and achieves good results of practicing in corporate governance. but present budgeting models are facing criticisms which include long-winded preparation cycle, lack of accuracy in budget data, mismatch with corporate strategy, oriented to financial results, adjustable difficulty and inability to adapt to the new operational environment. especially for chinas commercial banks, facing the deep of market-oriented and the quantities of data, the budget management in the past which is lack of control, attaches great importance to target and depends on manual and excel has been unable to apply. lack of control and dynamic management has become a major hidden danger of commercial banks and its financial budget management. widespread use of information and network technology provides an opportunity to solve the problems of budget management. the paper makes actual study on harbin bank, investigates its financial budget and other related operations, and then puts forward the specific programs for analysis and design of financial budget of harbin management system basing on the specific business. firstly, the author optimizes and reorganizes the organization structure and business processes aiming at the defects, and then designs the work flow and the logical data flow of the budget system in detail. secondly, the overall structure of information systems and financial forecast model library are designed in order to reduce the degree of the structure of the problem solved by the information system. at the same time, according to the design of data storage structures and the improvement in financial data storage structures, the multi-dimensional query system is established. thirdly, on the basis of existing information systems the author provides the design of interface between the financial budget information system and accounting business process information system. simultaneously the financial budget management information system is fulfilled by using visual b and db2 as the background database with analyzing the demand of the information system architecture by the way of object-oriented. at last, the author makes the recommendations about the problems which may happen during the implementation process. on the basis of research and discussion on the theory and method about commercial banks financial budget management, information systems analysis and design, banks financial budget process optimization, the paper find out the key to the harbin bank 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 iii financial budget management. it improves harbin bank financial budget system better by the design of model library, sending message between model library and database, improving the data storage structure, establishing the multi-dimensional query system, using the structure flexibly. and in general, this article has a certain contribution to improving the efficiency of business operations of commercial banks. keywords: financial budget, information system, system analysis, system design 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 iv 目 录 摘 要 . i abstract . ii 第 1 章 绪论 . 1 1.1 研究背景及其目的和意义 . 1 1.1.1 研究背景 . 1 1.1.2 研究目的和意义 . 2 1.2 国内外研究现状综述 . 3 1.2.1 国外研究现状 . 3 1.2.2 国内研究现状 . 4 1.2.3 国内外相关研究评述 . 6 1.3 主要研究内容及研究方法 . 7 1.3.1 主要研究内容 . 7 1.3.2 主要研究方法 . 7 第 2 章 银行财务预算与信息系统相关理论 . 8 2.1 银行财务预算概述 . 8 2.1.1 银行财务预算的基本内容 . 8 2.1.2 银行预算与银行财务预算的关系 . 8 2.1.3 银行财务预算的形式 . 9 2.1.4 银行财务预算的程序 . 10 2.2 信息系统基本理论 . 12 2.2.1 信息系统的结构 . 13 2.2.2 信息系统工程管理理论. 14 2.2.3 信息系统认知体系 . 15 2.3 银行财务预算管理与财务预算信息化 . 16 2.3.1 商业银行财务管理体制转变与信息化 . 16 2.3.2 银行现行组织结构与财务预算信息化 . 17 2.3.3 银行财务预算信息化的优势 . 18 2.4 本章小结 . 20 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 v 第 3 章 哈尔滨银行财务预算信息系统分析 . 21 3.1 哈尔滨银行概况简介 . 21 3.2 哈尔滨银行财务预算现状分析 . 22 3.3 哈尔滨银行财务预算存在的问题及改进 . 23 3.3.1 财务预算的整体架构 . 23 3.3.2 财务预算的编制与组织形式 . 24 3.3.3 财务预算的执行与控制. 26 3.3.4 财务预算的考核与激励. 27 3.4 基于流程优化的财务预算信息化整体需求分析 . 28 3.4.1 财务预算信息化具备的条件 . 28 3.4.2 财务预算信息化的目标. 29 3.4.3 财务预算信息系统功能需求分析 . 29 3.5 财务预算信息系统业务流程分析 . 32 3.5.1 财务预算编制的业务流程 . 32 3.5.2 财务预算执行与调整的业务流程 . 33 3.5.3 财务预算控制与查询分析的业务流程 . 34 3.6 财务预算信息系统数据流程分析 . 35 3.7 本章小结 . 40 第 4 章 哈尔滨银行财务预算信息系统设计 . 41 4.1 财务预算信息系统整体结构设计 . 41 4.2 财务预测模型库设计 . 42 4.2.1 哈尔滨银行财务预测模型库的基本结构 . 43 4.2.2 哈尔滨银行财务预测模型库模型表示方式 . 46 4.3 数据库存储模式设计 . 48 4.3.1 财务预算基本数据存储结构设计 . 48 4.3.2 财务数据存储结构改进. 54 4.3.3 改进后多维查询体系设计 . 56 4.4 系统功能设计 . 58 4.4.1 界面设计 . 58 4.4.2 接口设计 . 59 4.5 本章小结 . 60 第 5 章 哈尔滨银行财务预算信息系统实施条件分析 . 61 5.1 系统应用平台及配置 . 61 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 vi 5.1.1 系统开发工具 . 61 5.1.2 系统运行平台及硬件配置 . 62 5.2 系统运行架构 . 63 5.2.1 系统架构需求分析 . 63 5.2.2 系统架构的实施 . 64 5.3 系统运行预期效果分析 . 65 5.4 系统实施过程中的建议 . 69 5.5 本章小结 . 70 结 论 . 71 参考文献 . 72 附 录 . 75 攻读学位期间发表的学术论文 . 83 哈尔滨工业大学硕士学位论文原创性声明 . 84 哈尔滨工业大学硕士学位论文使用授权书 . 84 致谢 . 85 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 1 第1章 绪论 1.1 研究背景及其目的和意义 1.1.1 研究背景 预算管理作为现代组织有效管理机制之一，具有机制性、战略性、全员性、 规划性和控制性等一系列其他管理手段无法替代的作用特征1。一个组织根据自己 的长期战略目标和短期经营目标，通过编制预算来保证决策中所不确定的方案在 实际中得到贯彻和执行。预算管理概念重视切合实际的期望、弹性应用，并注意 管理过程的规划、执行、控制、调整和考评2。当今时代，随着现代化管理的发 展，以及计算机信息技术的广泛应用，单一手工处理的预算管理系统已越来越不 能适应组织实际管理的需要。在使一个组织预算管理规范化、制度化、程控化的 前提下，对组织的预算开支实施计算机全过程管理和控制，减少人为因素的干 扰，开发在管理信息系统的基础上、以 windows 操作系统为平台的计算机预算管 理系统已成为一个组织会计信息化乃至管理信息化的重要组成部分3。 预算管理对于银行业来说同样非常重要。但是在 2007 年以前，银行业使用 金融企业会计制度 ，由于其核心系统贯穿了银行业务的全部过程，所以其核心 系统拥有银行会计核算的全部科目，而银行财务部的核算系统只拥有部分核算科 目，银行财务部很难就费用以外的其他业务进行预算，所以很难由财务部形成一 套完整的预算报表。2006 年 2 月 15 日，财政部颁布了新企业会计准则体系，从 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范围内施行；政策性银行、中国农业银行、非上市 的股份制银行、中国邮政储蓄银行、城市商业银行、信托公司、财务公司、金融 租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资银行等从 2008 年起按照新会计准 则编制财务报告；农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、城市信用社、三 类新型农村金融机构等从 2009 年起按照新会计准则编制财务报告，具备条件的可 以提前执行4。由此，在新企业会计准则下，大部分银行在 2008 年年底需要使用 新会计科目来编制、上报和对外披露报表，又由于银行核心系统涉及业务过多， 其财务数据存储数据库大规模变动的可能性较小。为解决该问题，银行广泛采用 的解决办法为，单独设立全科目财务信息系统，与核心系统进行数据对接，在财 务信息系统中进行新科目会计核算及财务报表生成。由此，新的核算办法使银行 财务部的职能变大，原财务核算系统完全升级为 erp 全科目信息管理系统，使得 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 - - 2 基于 erp 的财务预算系统的分析、设计和应用成为可能。 哈尔滨银行早在 07 年末就由财务部负责，为适应新企业会计准则，而对原财 务系统进行升级，以接收全部会计科目，并增加一些相关业务，例如生成部分新 科目为基准的预算表样。升级过程中，由于上述背景原因，其原有预算部分结构 较为薄弱，需要重新进行分析、设计和应用实施，本文基于这一背景，对哈尔滨 银行的预算系统进行分析和设计。 1.1.2 研究目的和意义 预算管理信息系统具有电子数据处理系统所共有的一般特点，即存储量大、 计算速度快、计算精度高、逻辑判断准确、自动化程度高等。同时它又以处理预 算信息为主要目的，同手工文件记录的预算体系相比较，它具有处理工具电算 化；信息载体磁性化；预算规则简单化；预算处理程序统一化；信息处理客观 化；人员构成多样化；组织体制形式化；控制方式规范化等优点5。erp 即企业资 源计划是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想，全面地集成了 企业所有资源信息，为企业提供决策、计划、监控与经营业绩评估的全方位和系 统化的管理平台6。企业的所有资源简要地说包括三大流：物流、资金流、信息 流，erp 也就是对这三种资源进行全面集成管理的管理信息系统。同样，在新会 计准则下，银行的 erp 系统也为银行预算所涉及的盈利资产、非盈利资产、负 债、资本、中间业务、费用等提供了全面的财务数据信息。所以，研究 erp 下的 财务预算系统有一定的现实意义。 同时，当前我国商业银行的预算管理，较为普遍实行的是一种指标式的计划 管理方式，它是通过各级上级行对其下级行层层下达指标来推动，上级行对下级 行定期监控指标的完成情况，下级行则以上级行的计划指标为指导和目标来开展 经营活动7。具体来说，商业银行总行制订全行的年度总体目标，并量化为计划指 标；分行则对该总体计划指标加以细化和分解，并下达到支行级的分支机构，作 为支行级单位的具体任务目标。因此，该计划管理主要侧重于对计划目标的管 理，强调财务和经营成果的实现，对于各项活动的过程则不十分重视。这种财务 预算方式虽然在一定程度上适应了我国改革开放初期的银行业务发展，但在市场 经济发展快速，我国金融业对外资银行全面开放，银行市场化不断深入的今天， 这种重目标、轻过程的预算管理方式，凸显了疏于过程管理、控制力薄弱；各项 预算指标相互独立，缺乏内在有机联系；束缚了支行收益能力，影响了支行业务 发展等弊端8，而与计算机技术相结合的财务预算信息系统正好可以解决预算执行 过程分析与控制功能。哈尔滨银行除了上述商业银行预算管理中普遍存在的特点 外，对于财务预算还有切合银行自身实际情况的特殊需求。本文本着普遍性与特 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 - - 3 殊性相结合的原则，希望通过对财务预算系统的分析、设计，数据流程优化，存 储结构改进，以便实现动态预算分析和实时控制，预算编制方法的计算机系统实 现和最终预算报表展现等目的。最终达到解决哈尔滨银行预算管理问题，财务预 算系统得以应用实施的目的。 1.2 国内外研究现状综述 1.2.1 国外研究现状 1.2.1.1 国外预算管理理论研究现状 对于预算管理理论方面，早在 18 世纪英国就出现了预算这个概念，而后美国 就出现了预算管理方式，到 20 世纪初，随着泰勒科学管理理论的发展，特别是标 准成本的出现为企业内部推行预算管理提供了可靠的理论基础。1921 年 6 月美国 国会颁布了预算与会计法 ，对当时的私营企业推行预算控制产生了极大的影 响。随后预算管理成为一种重要的企业管理工具，在英国、德国、日本的一些企 业开始效仿与采用9。1922 年 mckinsey 出版了预算和预算的控制两本 书，从控制的角度对预算理论及方法进行了详细介绍10。现今的预算是管理理论 与方法推动的时代，1997 年，kaplan 和 norton 创造了基于战略的平衡计分卡，并 在保持原有预算基础上，通过平衡计分卡将预算与战略、与非财务指标连接起 来，使预算适应新的环境，形成了 kaplan 预算模式。1998 年，kaplan 又基于 cooper 的新会计成本计量法作业成本法（abc）创造了新的预算方法 abb11。随后又出现了持续改进预算和战略预算。进入 21 世纪，国外预算管理理 论又有了新发展，便是由 cam-i 联合 hope 和 fraser 共同研究提出的超越预算 12。 1.2.1.2 国外财务预算信息系统研究现状 随着信息技术的发展，美国信息高速公路计划的深入实施与无限推广，计算 机和网络技术的应用越来越普及，这使得预算管理的应用如虎添翼。在 20 世纪 90 年代，hammer、mccarthy、david 和 sommer 等，密切注视信息技术对会计的影 响，从信息技术的视角开始关注和探索现代企业会计实时控制问题，一种新的会 计控制观会计实时控制观越来越受到关注，并推动着会计控制理论的研究和 应用向纵深发展13。robin poston 和 severin grabski 在研究中表明，erp 系统能够 通过计算机自动化提高效率、降低成本，并通过提供及时准确的企业信息提高决 策能力，并能显露因已售商品成本比率的降低带来的企业绩效的显著攀升14。 markus granlund 和 teemu malmi（2002）就集成的、企业范围的信息系统对管理 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 - - 4 会计和管理会计人员的影响进行了深入的探讨，他们收集了 10 家有实施这种集成 信息系统经验的公司案例进行了分析，分析表明 erp 项目对管理会计和控制过程 带来相对少的改变，而使管理会计人员留出更多的时间从事分析工作而非局限常 规任务15。美国著名杂志 cfo 公布的 2002 统计资料表明：17%的谨慎观察者一般 采用分项预算，各个子系统之间处于非集成状态，主要用 excel 作为预算管理子系 统（预算软件工具） ；46%的跟随者部分业务子系统与预算集成，做到部分业务驱 动预算，并有功能比较简单的预算管理系统；31%的早期采用者基本实现业务子系 统与预算集成，做到部分业务驱动预算并进行动态预测；6%的领导者业务子系统 与预算完全集成，做到业务驱动动态预算和预测，并有完善的预算管理系统的支 持，同时有些企业实现核心企业预算与客户和供应商之间的集成 16。robert bushman、qi chen 以及 ellen engel 等（2008）在对财务预算信息系统与公司治理 制度和组织结构复杂性的研究表明，组织的计划和预算离不开信息，组织要制定 计划和预算，就要进行调查、分析和预测，如果不及时搜集信息，预算不能及时 的制定和执行，就会使企业失去许多发展的机会17。而网络技术可以使人们能更 方便的获取信息，增强企业的竞争力。mathew tsamenyi、john clluen 等人 （2008）在对一家西班牙电力公司的财务预算信息系统的案例分析中指出只要确 定了合理的预算编制方法，通过预算编制计算机程序，就可以将复杂的预算编制 工作大大简化。通过模拟变换情形，管理者还能在各种不同的备选方案中选择最 优的一种。预算编制流程、预算执行流程、预算调整流程固化为计算机运行的程 序，可以避免一些人为的因素，增强预算管理应有的刚性18。2008 年初 sap 金融 事业部发布了其针对金融机构的独立预算信息系统，提出了建立统一的预算平 台；保证预算的及时、统一、滚动；提供多个预算版本，满足不同层次的预算分 析；建立多种预测模型；与管理会计系统完全集成等需求体系。 1.2.2 国内研究现状 1.2.2.1 国内预算管理理论预算管理理论的研究现状 在我国，由于建国初期实行计划经济，在我国中央财政预算制度下，企业的 生产、销售等全部被纳入财政预算，所以无论是预算管理理论还是预算管理信息 系统的研究都起步较晚。在预算管理理论方面，王斌（1999）在其研究中表明， 预算管理是在市场经济下的计划管理，并根据企业的产品生命周期理论，提出了 将预算管理分为以资本预算为起点、以销售为起点、以成本控制为起点和以现金 流量为起点的预算管理模式四种管理模式的观点。谢志华（2001）从预算所具有 的管理机制的角度阐述了预算管理的职能，认为从出资者的角度讲，预算是出资 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 - - 5 者保值增值目标的保障机制，是出资者与经营者或企业利益的协调机制18。潘爱 香和高晨（2003）以全面预算管理的运行程序为逻辑主线，从公司治理、作业和 组织的整合入手，围绕预算目标确定、预算编制、预算信息反馈、预算过程控 制、预算考评奖惩等关键环节中的关键问题对全面预算展开讨论。苏振晰 （2006）在详细分析了全面预算管理的功能特征的基础上，论述了全面预算的刚 性约束与预算调整之间的相互关系，以及做出预算调整的条件、方法、程序等。 李泉年和丁慧平分以及唐淑玲和刘虹别（2007）对网络环境下的企业集团动态预 算管理模式和动态预算管理模式下预算分析创新及其信息技术实现进行了研究， 都表明了动态预算、流程控制、过程分析的重要性19。随着我国银行业市场化的 不断深入，以及我国人民银行部门预算改革的全面实施，对于银行财务预算的探 讨也多了起来。洪纯（2008）在分析了人民银行部门预算的特点后，指出了部门 预算在实际执行过程中存在的难点，并提出了一些有益的思考。陶能虹（2008） 在详细梳理国内商业银行预算管理的相关研究后，分析了预算管理环境、预算管 理基础体系、预算管理机制、预算编制执行与业绩评价管理、实际案例等研究方 向20。 1.2.2.2 国内财务预算财务预算信息信息系统系统的研究现状 近年来，我国政府对企业管理信息化建设非常重视，把信息化提到经济与社 会发展的战略高度。在企业界，人们业越来越认识到信息技术变革对企业的重要 性，纷纷将信息技术与先进的企业管理理论、财务管理理论和会计控制理论有机 地结合起来。所以，近年来，对于财务预算管理信息系统分析、设计与应用方面 的研究也多了起来。一方面是通过预算管理信息系统来提高预算的灵活性21。陈 晓红等（2004）应用决策支持系统理论和管理信息系统方法，就企业全面预算管 理信息系统的结构与功能进行了详细设计，并应用于云南铜业集团，取得了一定 的效果。王成鹏和席宁（2004）从系统维护、预算编制、成本控制、预算分析和 跨账套管理五个功能模块对预算管理信息系统进行设计。另一方面是通过与 erp 系统的整合与集成实现预算的动态管理。孙彦永（2002）总结了预算管理软件开 发的一些特点，提出了预算管理与 erp 系统融合的初步设想。张瑞君（2003）以 苏州新苏纶纺织有限公司为具体案例，分析了企业预算模式的基本思想，并提出 了如何将企业预算管理模式与管理软件相结合实现预算的解决方案。王运转 （2006）从实务的角度介绍了如何从利用 excel 工具进行手工编制全面预算，过渡 到利用信息化技术进行全面预算的编制，着重介绍了信息化下的全面预算编制模 式、信息化下的全面预算功能、预算系统的软件开发思想和方法、数据库模式和 软件系统构架等22。随着网络的普及，以及 internet 应用服务器的灵活使用，基于 哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文 - - 6 b/s 架构的信息系统发展