（工商管理专业论文）成本管理在火电厂中的应用研究.pdf

中文摘要 本文首先讨论了竟价上网条件下火电厂成本管理的重要性及研究此课题的 重要意义。 还介绍了 火电 厂成本管理的基本任务、 主要内 容及现行成本管理体制， 重点介绍了全面预算管理以 及燃料管理办法。在对大量调研结果进行分析研究 后， 提出了火电 厂现行成本管理体制存在的主要问 题及其对火电 厂进行竞价上网 造成的负面影响。 其次， 本文研究了 近年来电 力价格改革的历程以 及现行电 价机制的弊端， 并 据此得出实行竞价上网的 必要性。 还介绍了竞价上网的运作机制、 上网电价的影 响因素以及几种具有代表性的上网电价定价模式。 简要分析了各种定价模式的优 缺点以 及竞价上网运营模式对火电厂成本管理的影响。 再次， 本文打破以 往火电 厂进行成本管理的 惯有思路， 提出了实行火电 厂全 过程成本管理的新想法。 根据发电成本的构成， 按照电力生产的流程逐项分析研 究了火电厂中基建、 燃料、 采购、 存货、 生产、 调度、 检修、 经营、管理等各环 节的成本节约潜力及成本管理办法。 最后， 基于前文的分析讨论， 提出了今后火电 厂成本管理的发展方向， 即不 断改进现有成本管理体制、 逐步建立一套完整的基于全面预算管理及竞价上网决 策支持系统的火电 厂 全过程成本管理体系。 着重讨论了 火电 厂全过程成本管理体 系的两大基础对全面预算管理的改进提出了一些建议并简单介绍了竞价上 网决策支持系统的基本原理、 功能特点及构建和实施过程中应注意的问 题。 关键词:成本管理 成本控制 火电厂 竞价上网全面预算管理 abs tract f i r s t l y , t h i s t h e s i s d i s c u s s e s t h e i m p o r t a n c e o f c o s t m a n a g e m e n t t o p o w e r p l a n t i n a b i d d i n g s y s t e m a n d t h e s i g n i f i c a n c e o f s t u d y i n g t h i s t o p i c . t h i s t h e s i s d e s c r i b e s t h e e s s e n t i a l t a s k s a n d m a j o r i t e m s o f c o s t m a n a g e m e n t a s w e l l a s t h e c u r r e n t c o s t m a n a g e m e n t s y s t e m , e s p e c i a l l y t h e t o t a l b u d g e t m a n a g e m e n t a n d t h e m a n a g e m e n t o f f u e l s i n p o w e r p l a n t . a f t e r s t u d y i n g a l o t o f r e s u l t s o f i n v e s t i g a t i o n , t h i s t h e s i s d i s c u s s e s t h e p r o b l e m s e x i s t i n g i n c u r r e n t c o s t m a n a g e m e n t s y s t e m a n d i t s n e g a t i v e e f f e c t s o n t h e p o w e r p l a n t . s e c o n d l y , t h i s t h e s i s d e s c r i b e s t h e c o u r s e o f t h e r e f o r m i n p o w e r p r i c i n g , t h e d i s a d v a n t a g e s o f c u r r e n t p r i c i n g s y s t e m a n d c o n s e q u e n t l y t h e n e c e s s i t y o f a b i d d i n g s y s t e m . i t a l s o s t u d i e s t h e m e c h a n i s m , i n f l u e n c i n g f a c t o r s a n d s o m e r e p r e s e n t a t i v e m o d e l s o f t h e b i d d i n g s y s t e m . a n d t h e n i t d i s c u s s e s t h e a d v a n t a g e s a n d d i s a d v a n t a g e s o f e v e r y m o d e l a n d t h e b i d d i n g s y s t e m s e f f e c t s o n t h e c o s t m a n a g e m e n t t o p o w e r p l a n t . t h i r d l y , t h i s t h e s i s d i s c a r d s o l d i d e r s a b o u t c o s t m a n a g e m e m t a n d p u t s f o r w a r d t h e n e w i d e a a b o u t c o s t m a n a g e m e n t e m b o d i e d i n t h e e n t i r e c o u r s e o f m a n u f a c t u r e . i n a c c o r d a n c e w i t h t h e s t r u c t u r e o f t h e d y n a m o e l e c t r i c c o s t s , t h i s t h e s i s s t u d i e s t h e p o t e n t i a l a n d m e t h o d s o f c o s t m a n a g e m e n t t o a l l p r o c e d u r e s i n p r o d u c t i o n , i n c l u d i n g c a p i t a l c o n s t r u c t i o n , f u e l s , p u r c h a s e s , s t o r a g e , m a n u f a c t u r e , s c h e d u l i n g , e x a m i n e , r e p a i r , o p e r a t i o n a n d m a n a g e m e n t . a t l a s t , t h i s t h e s i s i n d i c a t e s t h e d i r e c t i o n o f d e v e l o p m e n t o f c o s t m a n a g e m e n t t o p o w e r p l a n t b a s e d o n t h e f o r e g o i n g d i s c u s s i o n s . t h a t i s , r e f o r m i n g t h e c u r r e n t c o s t m a n a g e m e n t s y s t e m c o n t i n u o u s l y a n d c o n s t r u c t i n g a c o s t m a n a g e m e n t s y s t e m e m b o d i e d i n t h e e n t i r e c o u r s e o f m a n u f a c t u r e , b a s e d o n t h e t o t a l b u d g e t m a n a g e m e n t a n d t h e s u p p o r t i n g s y s t e m o f b i d d i n g s y s t e m . i t m a k e s s u g g e s t i o n s f o r t h e r e f o r m i n t h e t o t a l b u d g e t m a n a g e m e n t a n d d e s c r i b e s t h e s u p p o r t i n g s y s t e m o f b i d d i n g s y s t e m . k e y wo r d s : c o s t ma n a g e m e n t , c o s t c o n t r o l , p o w e r p l a n t , b i d d i n g s y s t e m , t o t a l b u d g e t ma n a g e m e n t 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的 研究成果， 除了文中特别加以 标注和致谢之处外， 论文中不包含其他人己 经发表 或 撰 写 过 的 研 究 成 果 ， 也 不 包 含 为 获 得 二 玉 生人 生 或 其 他 教 育 机 构 的 学 位 或 证 书而使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己 在论文中 作了明确的说明并表示了谢意。 学 位 论 文 作 者 签 “ ; 依 叶 签 字 日 期 : q ft 年 月 17.7 h 学位论文版权使用授权书 本 学 位 论 文 作 者 完 全 了 解远全垫 _ 有 关 保 留 、 使 用 学 位 论 文 的 规 定 。 特 授 权 al 生kf*可 以 将 学 位 论 文 的 全 部 或 部 分 内 容 编 入 有 关 数 据 库 进 行 检 索， 并采用影印、 缩印或扫描等复制手段保存、 汇编以供查阅和借阅。 同意学校 向国家有关部门或机构送交论文的复印 件和磁盘。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位论文作者签名导师签名: 签 字 日 期 :” 份 年 a 叮 日 签 字 日 期 : l j o ft b 月 2 7 日 第一章 前言 第一章 前言 随着厂网分开、 竞价上网的逐步推行， 火电厂要生存、 要发展，就必须以最 低的发电成本发出最高品质的电能， 满足市场需求并获取最大的经济效益。 火电 厂如何切实有效地控制和降 低发电 成本， 便成为新形势下企业生存与发展的关键 问题。 电力体制改革前， 不论机组单位发电成本如何， 各火电厂上网电价均由国家 核定。 单位发电 成本高的机组上网电价就高， 单位发电 成本低的机组上网电价就 低， 出 现了同网同质不同价、 电厂之间交叉补贴的现象， 非常不利于调动企业降 低成本的积极性。 电力体制改革后， 五大发电 集团公司进入各区 域市场， 总容量基本平衡。 改 革初期阶段， 主要的 上网电量在五个公司之间实行计划分配、 统一结算电 价。 但 计划分配的上网电量将逐年减少、 竟争电量逐年增加， 火电厂之间势必形成竞争。 为了照顾新老机组的差别，容量电价可能会有一定不同，但电量电价是统一的。 在此竞争机制下， 发电 成本高的机组即使上网，利润也不一定高。 合理确定火电厂上网电 价水平， 是满足电力有效投资和正常经营取得合理收 益的基本条件， 有利于实现电力资源的优化配置、 体现对用户的公平。 从火电 厂 角度看， 合理的上网电 价能保证其支付生产的固定及可变成本， 满足股权回报要 求， 也关系到项目 建设能否得到足够的资金支持。 而上网电价的最终确定与发电 成本存在直接联系，这就要求火电 厂必须努力降 低发电成本。 成本管理是衡量一个企业总体管理水平的综合指标，是产量、质量、安全、 价格、 管理乃至企业生产经营全过程各因素的 集中 体现。 把管理工作的重点 放在 成本控制上，牢牢抓住成本管理这个关键，才能抓住走向 市场的主动权。另外， 成本管理不能只是从监督的角度消极把关， 而是要有利于发展生产、 有利于扩大 财源、有利于增加企业利润。对成本开支不但不能死卡，反而要鼓励合理支出， 这才是真正的成本管理。 为尽快适应竞价上网的要求， 火电厂必须转变经营机制， 从根本上改变火电 厂人员多、 成本高、 疏于管理、 浪费严重的现状， 利用现代化的技术和管理手段 降低发电成本、 提高国有资产的运营效率。 在此背景下， 对火电 厂现行的成本管 理体制进行分析研究， 并据此提出一套适用于竞价上网的成本管理方法体系具有 积极的现实意义。 第二章 火电厂现行成本管理体制 第二章 火电厂现行成本管理体制 2 . 1背景企业简介 大唐洛阳首阳山发电厂 ( 以下简称“ 首电，) 地处中原，是国家“ 七五” 和“ 八 五” 期间建成的国家大型一类燃煤火力发电厂，是中国大唐集团公司直管的最大 的全资国有火力发电厂之一。 首电于1 9 8 5 年1 0 月开工建设， 规划总装机容量2 2 0 万千瓦。 一期工程( 2 x 2 0 万千瓦机组) 总 投资为5 .7 2 亿元人民币， 于1 9 8 8 年3 月、 1 2 月相继投产。 二期 工程( 2 x 3 0 万千瓦机组) 总投资3 2 . 9 4 亿元人民币， 其中利用世界银行贷款 1 .8 0 6 亿美元， 于1 9 9 5 年1 2 月 和1 9 %年3 月相继投产。 随后， 一期2 x 2 0 万千瓦机组 经过技术改造增加容量2 x 2 万千瓦， 现总装机容量为1 0 4 万千瓦。 截至2 0 0 2 年底， 首电 一直隶属于国 家电 力公司下属的 河南省电 力公司， 属 非完全独立核算单位，不反映销售收入，故利润为负值。 2 0 0 3年起， 首电隶属 于中国 大唐集团公司 ( 以 下简称集团公司) ， 属内 部核算单位。同年，首电开始 根据国家物价部门核定的电价，按照上网电量确定销售收入、反映正常利润。 首电 现有员工 2 1 3 3 人，其中管理人员1 3 3 人、专业技术人员4 4 4 人、 生产 人员 1 5 5 6人。 该厂于2 0 0 0 年进行了机构改革，建立起 “ 十部两委” 制的组织 结构。 另有洛阳首龙集团 有限责任公司， 该公司 是在首电 所属多经企业的 基础上 经过改制建立起来的独立机构， 与首电的关系是首电员工参股建立的公司。 首龙 公司下设检修公司、电力安装公司、 物资公司、 燃料公司、 资源综合利用开发公 司、 粉煤灰开发公司、 磨料有限公司、 服务公司、 汽运公司、 物业公司和安保公 司等。 由 此可见， 大唐洛阳首阳山发电 厂是国 有大型火力发电厂的典型， 对其进行 考察研究所得结果将具有较为广泛的代表性。 2 .2现行成本管理体制 根据 中华人民共和国会计法 、 企业会计制度 、 中国大唐集团公司成本 管理办法 等 有关规定， 结 合该厂生产特点 和管理要求， 首电制定了 大唐洛阳 首阳山 发电 厂成本管理办 法 ( 以 下简称 成 本管理办法 ) 并据此在全厂范围内 实施成本管理。 第二章 火电厂现行成本管理体制 第二章 火电厂现行成本管理体制 2 . 1背景企业简介 大唐洛阳首阳山发电厂 ( 以下简称“ 首电，) 地处中原，是国家“ 七五” 和“ 八 五” 期间建成的国家大型一类燃煤火力发电厂，是中国大唐集团公司直管的最大 的全资国有火力发电厂之一。 首电于1 9 8 5 年1 0 月开工建设， 规划总装机容量2 2 0 万千瓦。 一期工程( 2 x 2 0 万千瓦机组) 总 投资为5 .7 2 亿元人民币， 于1 9 8 8 年3 月、 1 2 月相继投产。 二期 工程( 2 x 3 0 万千瓦机组) 总投资3 2 . 9 4 亿元人民币， 其中利用世界银行贷款 1 .8 0 6 亿美元， 于1 9 9 5 年1 2 月 和1 9 %年3 月相继投产。 随后， 一期2 x 2 0 万千瓦机组 经过技术改造增加容量2 x 2 万千瓦， 现总装机容量为1 0 4 万千瓦。 截至2 0 0 2 年底， 首电 一直隶属于国 家电 力公司下属的 河南省电 力公司， 属 非完全独立核算单位，不反映销售收入，故利润为负值。 2 0 0 3年起， 首电隶属 于中国 大唐集团公司 ( 以 下简称集团公司) ， 属内 部核算单位。同年，首电开始 根据国家物价部门核定的电价，按照上网电量确定销售收入、反映正常利润。 首电 现有员工 2 1 3 3 人，其中管理人员1 3 3 人、专业技术人员4 4 4 人、 生产 人员 1 5 5 6人。 该厂于2 0 0 0 年进行了机构改革，建立起 “ 十部两委” 制的组织 结构。 另有洛阳首龙集团 有限责任公司， 该公司 是在首电 所属多经企业的 基础上 经过改制建立起来的独立机构， 与首电的关系是首电员工参股建立的公司。 首龙 公司下设检修公司、电力安装公司、 物资公司、 燃料公司、 资源综合利用开发公 司、 粉煤灰开发公司、 磨料有限公司、 服务公司、 汽运公司、 物业公司和安保公 司等。 由 此可见， 大唐洛阳首阳山发电 厂是国 有大型火力发电厂的典型， 对其进行 考察研究所得结果将具有较为广泛的代表性。 2 .2现行成本管理体制 根据 中华人民共和国会计法 、 企业会计制度 、 中国大唐集团公司成本 管理办法 等 有关规定， 结 合该厂生产特点 和管理要求， 首电制定了 大唐洛阳 首阳山 发电 厂成本管理办 法 ( 以 下简称 成 本管理办法 ) 并据此在全厂范围内 实施成本管理。 第二章 火电厂现行成本管理体制 成本管理的基本任务是以安全生产为前提， 通过成本预测、 预算、 控制、 分 析和考核， 挖掘企业内部降低成本的潜力， 提高企业经济效益。 根据集团公司要 求， 该厂实 行分级管理、 归口 负责的全面预算管 理体系。 财务部是成本管理的 综 合部门， 负责制定成本管理制度和成本标准定额， 参与制定有关成本的各种定额、 编制下达成本预算、 控制成本支出。 其他各职能 部门按其职责分工， 进行成本管 理与控制。 根据电力行业特点，按照经济性质和经济用途相结合的原则， 成本管理办 法设置了以下九个成本项目: l ,燃料费:指火电厂直接用于生产电力产品所耗用的各种燃料，如煤炭、 石油、天然气、液化气等。发电耗用燃料按品种规格及矿点分别建账， 采用实际价格核算。 2 、购入电力费:指为保证机组安全稳定运行而向电网购入电量所支付的购 电费。 3 、水费:指为发电生产而耗用的外购水费。 4 、材料费:指电力生产经营过程中所耗用的材料、事故备品、低值易耗品 以 及不应计入燃料项目的 其他各种生产用燃料。 5 、工资:指按规定列入成本的工资， 包括基数工资和效益增长工资。 6 、员工福利费:指根据员工工资总额与国 家规定比例提取的福利费。 7 、 折旧费: 指根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折 旧费。 8 、 修理费:指固定资产修理过程中发生的材料、人工 ( 指修理作业中发生 的外委人工费) 及其他费用等， 包括固定资产重大项目 修理费 和一 般修 理费。重大项目 修理费采用预提办法。 9 、 其他费用:指不属于以上各成本项目 但也应计入电力成本的费 用。主要 包括: 办公费、水电费、 差旅费、 低值易耗品摊销、劳动保护费、 运输 费 ( 不包括燃、 材料采购中的运杂费以 及车辆消耗的油、 物、 料) 、 取暖 费、工会经费、员工教育经费、 保险费、租赁费、税金、 研究开发费、 存货盘亏和毁损、排污费、劳动保险费、失业保险费、中 介费、业务招 待费、绿化费、土地使用费、住房公积金、灰渣处置费、 燃料服务费、 无形资产摊销、长期待摊费用摊销、计提的坏账准备、计提的存货跌价 准备、其他 ( 如会议费、消防费、团体会费、党团活动经费、独生子女 保健费、残疾人就业保障金、环卫费、外宾接待费、出国人员经费、房 改补贴等，以及按有关规定可以在成本列支的其他费用)和转出费 用。 其中，首电的购入电力费和水费暂不发生。 成本管理办法还对以上各成 第二章 火电厂现行成本管理体制 本项目 的 开支范围 及不得列 入成本的 开 支有明 确规定。 根据火电厂生产特点，首电 按成本分类进行成本管理: 1 、按成本与产量的关系分为可变成本和固定成本 可变成本随着产量的增减变动而变动， 如燃料费等; 固定成本不随着产量的 增减变动而变动，如资产的折旧费等。 2 、按成本的可控性分为可控成本和不可控成本 可控成本指其发生额能 够被企业某一责任单位所控制或调节的成本， 如材料 费、 修理费、 其他费用等: 不可控成本指其发生额不受企业某一责任单位所控制 或调节的成本，如折旧费、 缴纳的税金等。 成本管理的基础工作包括五个方面: 1 、定额管理 按平均先进原则， 制定有关生产指标和技术经济指标定额、 燃材料消耗定额 和各种费用定额等。定期修订定额，使其保持先进合理水平。 2 、计量验收 对一切物资的进出消耗都进行严格的计量验收， 各种计量设备、 工具和仪表 指定专职机构或专人定期进行校正和维修。 3 、财产物资清查 按照财产物资清查制度， 定期或不定期地对所有财产物资进行清查盘点， 做 到账、卡、物相符。 4 、 计价方法 按照计算方便和实用的原则， 燃料采用实际成本法核算， 原材料、 备品备件 采用计划成本法核算， 计算材料成本差异， 在成本计算期内 及时调整为实际成本。 5 、原始记录 根据管理需要， 组织有关部门为生产经营活动建立有关原始记录， 做到及时、 准确、 系统、 完整地反映企业的投入和产出。 原始记录实行归口 管理， 归口 部门 负责检查其真实性、正确性、 完整性和及时性并进行分析汇总。 电力成本的计算原则如下: 1 、按照权责发生制原则，成本计算必须划清本期成本与下期成本的界限， 不可相互混淆，影响成本的准确性与真实性。 2 、以 正确的原始凭证和会计记录为依据，不可以 估计成本、定额成本或计 划成本代替实际成本。 3 、成本计算的会计期间:每一月为成本计算期，每一年为成本决算期。 4 、同一计算期内的产品 产量、收入与相关的耗费应相互匹配，以真实反映 当期损益。 第二章 火电厂现行成本管理体制 5 、成本计算方法以 及核算程序、分配标准等一经确定，不可随意变动。 电力产品成本的计算采用“ 品种法” ， 凡是电力生产过程中发生的费用都应直 接计入产品成本。 电力产品不能贮存， 月终没有完工产品成本和在产品成本之间 分配的问题。因此，当月发生的产品生产费用即为当月电力产品总成本。 成本 管理办法 要求成本计算时除金额外， 凡计算数量的 项目 均应与生产统计、 劳动 工资等部门的统计数据相符，以 便正确计算成本及考核评价成本预算完成情况。 发电单位成本计算公式为 发电总成本 ( 元) 发电单位成本 = ( 2 - 1 ) 根据基于集团公司经营目 标所确定的目 标成本及 中国大唐集团公司预算管 理办法等有关规定， 首电 制定了 大唐洛阳首阳山发电厂全面预算管理办法 ( 以下简称 全面预算管理办法) 并据此编制成本预算。全面预算管理的具体 情况将在下一节加以 介绍。 根据电力工业生产经营的特点， 成本管理应从加强全面经济核算、 提高经营 管理水平出发， 按照统一领导、 分级管理的原则， 建立起集团公司、电厂 ( 发电 公司) 、车间三级成本管理体系，按各职能部门的职责实行归口 管理。 根据 成 本管理办法 的要求以 加强成本的日 常管理为切入点， 健全车间、 班组经济核算， 建立成本信息反馈机制， 加强可控成本的管理， 正 确核算不可控成本， 对成本开 支的全过程实施有效控制。 在现有经济活动分析制度下，由财务部牵头定期分析成本预算的执行情况， 分析成本指标的 升降原因并提出 改进措施。 成本分析采用比 较法和因素分析法， 通过与预算成本和历史同期成本进行对比分析， 总结经验、 发 现问 题、 制订改进 措施， 以不断提高成本管理水平。 集团公司对首电 成本指标完成情况的考核纳入 企业经济责任制考核和企业领导班子资产经营考核体制， 首电内 部实行经济责任 制成本考核制度。 2 .3全面预算管理 为有效控制成本费用支出、 提高经济效益、 实现企业资产保值增值和持续发 展 的 经 营目 标 以 及 切 实 防 范 经 营 风 险 ， 根 据 原 国 家 电 力 公 司 的 指 示 ! 首 电 自 1 9 9 9 年开始实施全面预算管理。 全面预算管理是将企业的长期发展战略目 标进行细化和量化， 层层分解、 下 达于企业内部的各个经济单位， 通过预算的编制、 执行、 控制、 调整、考核及监 第二章 火电厂现行成本管理体制 5 、成本计算方法以 及核算程序、分配标准等一经确定，不可随意变动。 电力产品成本的计算采用“ 品种法” ， 凡是电力生产过程中发生的费用都应直 接计入产品成本。 电力产品不能贮存， 月终没有完工产品成本和在产品成本之间 分配的问题。因此，当月发生的产品生产费用即为当月电力产品总成本。 成本 管理办法 要求成本计算时除金额外， 凡计算数量的 项目 均应与生产统计、 劳动 工资等部门的统计数据相符，以 便正确计算成本及考核评价成本预算完成情况。 发电单位成本计算公式为 发电总成本 ( 元) 发电单位成本 = ( 2 - 1 ) 根据基于集团公司经营目 标所确定的目 标成本及 中国大唐集团公司预算管 理办法等有关规定， 首电 制定了 大唐洛阳首阳山发电厂全面预算管理办法 ( 以下简称 全面预算管理办法) 并据此编制成本预算。全面预算管理的具体 情况将在下一节加以 介绍。 根据电力工业生产经营的特点， 成本管理应从加强全面经济核算、 提高经营 管理水平出发， 按照统一领导、 分级管理的原则， 建立起集团公司、电厂 ( 发电 公司) 、车间三级成本管理体系，按各职能部门的职责实行归口 管理。 根据 成 本管理办法 的要求以 加强成本的日 常管理为切入点， 健全车间、 班组经济核算， 建立成本信息反馈机制， 加强可控成本的管理， 正 确核算不可控成本， 对成本开 支的全过程实施有效控制。 在现有经济活动分析制度下，由财务部牵头定期分析成本预算的执行情况， 分析成本指标的 升降原因并提出 改进措施。 成本分析采用比 较法和因素分析法， 通过与预算成本和历史同期成本进行对比分析， 总结经验、 发 现问 题、 制订改进 措施， 以不断提高成本管理水平。 集团公司对首电 成本指标完成情况的考核纳入 企业经济责任制考核和企业领导班子资产经营考核体制， 首电内 部实行经济责任 制成本考核制度。 2 .3全面预算管理 为有效控制成本费用支出、 提高经济效益、 实现企业资产保值增值和持续发 展 的 经 营目 标 以 及 切 实 防 范 经 营 风 险 ， 根 据 原 国 家 电 力 公 司 的 指 示 ! 首 电 自 1 9 9 9 年开始实施全面预算管理。 全面预算管理是将企业的长期发展战略目 标进行细化和量化， 层层分解、 下 达于企业内部的各个经济单位， 通过预算的编制、 执行、 控制、 调整、考核及监 第二章 火电厂现行成本管理体制 督， 建立一套完善而科学的管理控制系统及成本中 心、 利润中心和投资中心的绩 效考核体系， 使整个企业的生产经营活动沿着预算管理轨道科学合理地进行。 简 言之， 全面预算管理办法是采用价值的形式对企业未来期间的全部生产经营及投 资活动进行预测、决策、目 标控制和实时监 控的 管理办 法 d 全面预算管理通过对企业收入、 成本、 费用的预测， 配以管理报告与绩效奖 惩措施， 可对企业的实际经营水平进行日 常监控与决策。 当公司的收入、 成本费 用水平偏离预算时， 决策者可根据管理报告中反映的问 题采取必要的 措施、 加以 改进。 而且考虑到收入与成本费用间的配比关系， 全面预算管理体系可为收入水 平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。 全面预算管理的基本任务包括: 确定企业年度经营目 标并组织实施; 明确企 业内部各个层次的管理责任和权限; 对企业经营活动进行控制、 监督和分析; 保 证企业预算的 全面完成。 全面预算管理的基本原则为: 1 ,量入为出，综合平衡; 2 、目 标控制，分级实施; 3 、权责明确，科学管理; 4 、注重效益，防范风险; 5 、检查分析，严格考核。 2 . 3 . 1 管理体系 预算管理委员会 专业预算管理部门 预算申 报部门 图2 - 1全面预算管理体系 第二章 火电厂现行成本管理体制 1 、预算管理委员会 预算管理委员会是全面预算管理的最高决策权力机构，其组成如下: 主任:厂长 副主任:总会计师 成员:党委书记 生产副厂长 生活副厂长 总工程师 工会主席 纪委书记 财务部主任 计划发展营销部主任 预算管理委员会的主要职责及权限为: 年度预算草案及经营总目 标的审查和 批准; 预算方案重大调整事项的审 查和批准; 预 算管理制度和规则的 批准; 凡没 有列入预算的项目，必须经预算管理委员会主 任批准后方可执行。 全面预算管理体系如图2 - 1 所示。 2 、预算管理委员会办公室 预算管理委员会办公室是预算管理委员 会的办事机构，其组成如下: 主任:财务部主任 副主任:计划发展营销部主任 成员:财务部预算主管及相关人员、十部两委的主任及其预算管理专责 人员 预算管理委员会的主要职责及权限为: 负责各专业预算管理部门所报预算的 汇编及相关预算资料的整理和归档; 向 预算管理委员会提交当年预算草案及经营 总目 标， 并 将审定 后的年度预算方案及月 度预算下达; 负责组织预算编制、 审查、 汇总、 平衡、 上报、下达、修订、 分析、 控制、 考核、 报告等具体工作;负责全 面预算的 执行、 监督和考核建议; 负责起草和 修订全面预算管理的具 体办 法、 规 定和操作细则; 负责预算执行过程中的 政策解释、问 题答复等工作; 负 责办理预 算管理的其他日 常工作和预算管理委员为交办的 其他任务。 3 、专业预算管理部门 专业预算管理部门 是全厂各项预算归口 管理部门( 参见图2 - 2 及附 表l ) ， 其 主要职责及权限为: 审定、 分类、 汇总各预算申 报部门 所申 报的 预算， 并对各部 门所申 报预算的真实性、可行性、效益性和重要性进行评审， 对不合格的 预算， 责成申 报部门重新申 报; 根据规定的时间、 内 容和格式， 将审定汇总后的年度预 算、 月度预算、 预算执行情况分析报告上报厂预算管理委员会办公室; 按厂预算 管理委员会下达的年度、 月 度预算， 严格审批程序， 控制费用支出; 负 责预算年 度内预算调整的申报工作。 4 、预算申报部门 预算申 报部门是全厂各职能部门， 其主要职责及权限为: 根据本部门 年度工 作安排， 依据编制程序详细编制按预算项目 分类的各项预算， 并将所编制的预算 第二章 火电厂现行成本管理体制 按轻重缓急排序后送交各专业预算管理部门;负责提供真实、 严谨的 编制依据， 并对所编制预算的真实性、经济性、合理合法性及完整性负责。 图 2 - 2首电 组织结构 2 .3 .2 管 理范围与内 容 全面预算管理涵盖企业生产、 经营和建设的各个环节， 企业的经济活动全部 纳入预算管理，明确预算目 标， 进行预算控制。 全面预算是对现金收支、 经济效 益、 资金筹集与使用及预算年度末资产负 债情况做出的 预计、 安排。 全面预算管 理的预算体系由一系列预算组成， 按其经济内容和各预算前后衔接、 相互勾稽的 关系有序排列形成一个完整的 体系。 全面预算管理的预算体系按内 容划分包括: 1 、损益预算管理 综合反映企业预算年度内的利润目 标及各项构成要素的财务安排。 第二章 火电厂现行成本管理体制 2 、资本性收支预算管理 对企业预算年度内 还贷、 基本建设、 资产购置、 更新改造、 科技开发、 小型 基本建设、 非生产性 投资等各类投资活动进行预算 核定、 控制 和监督等， 根据年 度资本性资金来源情况确定年度投资项目 和投资额度， 并对所有项目 实行统一的 编号管理。 3 、资产负债预算管理 对企业预算年度内的资产、 负债及所有者权益变动情况及其结果的预测、 控 制和监督， 通过资产负债预算管理逐步降 低财务风险、 优化资产结构。 4 、营运性收支 相关专业)预算管理 对预算年度内的各项收入、 成本、 费用等进行预算核定、 控制和监督， 主要 包括成本费用、工资奖金、 福利费、税金等预算管理。 5 .现金流量预算 对企业预算年度内的所有资金流入、 流出总量及结构的预测、 控制和监督等， 包括经营活动产生的 现金流量预算、 投资活动产生的现金流量预算和筹资活动产 生的现金流量预算。 2 . 3 . 3 编制与审批 全面预算的编制依据包括: 1 、国家法律、 法规、 财务政策和有关规定; 2 、集团公司有关规定 和制度; 3 、 集团公司关于预算编制的总体原则 和要求; 4 、集团公司下达的年度资产经营责任制指标及各相关计划; 5 、企业经营发展战略和目 标; 6 、企业年度生产经营、建设计划; 7 、企业投资、融资协议; 8 、企业改制等重大经营事项安排。 企业根据费用消耗水平制订科学合理的预算定额标准， 并依据定额标准进行 相关预算项目的编制。预算编制一般遵循“ 自 上而下、自 下而上、上下结合、分 级编制、逐级汇总” 的程序进行。 1 、全面预算的编制方法 1 )损益预算的 编制 由财务部根据计划上网电量及电价编制销售收入预算、 成本支出预算、 投资 收益预算、财务费用预算、营业外收支预算和所得税预算。 2 )资本性收支预算的编制 第二章 火电厂现行成本管理体制 财务部和计划发展营销部编制还贷、基本建设项目 和非生产性投资等预算， 详细说明 编制依据、 计算方法， 并将资金支出 预算分解到月。 其中， 基本建设项 目 和非生产性投资还应附加立项报告， 并于每年的十月三十一日前向集团公司相 关部门上报下一年度预算项目申请材料，待集团公司正式批复后据实调整预算。 生产技术保障部负责根据全厂的安全和生产需要编制科技开发项目 和技改 及专项资金预算，详细说明编制依据、计算方法，并将资金支出预算分解到月。 其中， 技改及专项资金预算按照集团公司统一的要求， 按分配给该厂的更新改造 资金额度和申 请使用集团公司集中的更新改造资金两部分分别列示， 编制立项报 告和工程预算， 申 请使用集团公司集中管理的更新改造资金和科技开发项日， 于 每年的十月三十一日前向集团公司相关部门报送项目申 请材料， 待集团公司正式 批复后据实调整预算。 3 )资 产负 债预算的编制 预算管理委员会办公室根据预算年度内 资产、 负债及所有者权益的 变动情况 及对结果的预测，编制资产负债预算。 4 )营运性收 支 ( 相关专业) 预算管理 各专业预算管理部门 根据年度生产经营计划安排和工作需要， 按附表1 所列 的预算项目 分工及 全面预算管理办法 所附 预算项目 说明， 按规定格式编制预 算，详细说明 编制依据、计算方法，并将资金支出预算分解到月。 5 )现金 流量预算的 编制 各专业预算管理部门按规定的时间将所管费用项目 的年度预算及月度预算 上报预算管理委员会办公室， 月 度预算应在上月 预算实际 执行情况的 基础上进行 编制，经预算管理委员会办公室汇总、平衡后编制现金流量预算。 2 、全面预算的编制、审批程序 1 )集团公司于每年十月中旬向系统内 各企业下达下一年预算编制原则和 要求; 2 )各预算申 报部门 将下年度各项目 分类预算按规定的格式编制成表， 经具 体项目 经办人及部门负责人签字后， 于每年的十一月十日前送交各专业 预算管理部门; 3 )各专业 预算管理部门 按其职责分工 对所管预算项目 审定、 汇总， 并细化、 分解到月， 按规定的格式编制成表，按轻重缓急排序， 经专业预算负责 人、部门负责人、主管厂领导签字后，于每年的十一月二十五日前送预 算管理委员会办公室; 4 )预算管理委员 会办公室结合集团公 司下达的年 度预期经营目 标， 将各专 业预算管理部门上报的预算汇总、 平衡后， 于每年的十二月上旬经预算 第二章 火电厂现行成本管理体制 管理委员会审定批准将年度全面预算书草案上报集团公司预算管理委 员会审查; 5 )每年十二月末， 集团公司以 文 件形式下达主要预算指标; 6 )根据集团 公司批复下达的 年度预算， 预 算管理委员会将各项经济指标和 财务指标科学、合理的分解后， 将年度全面预算书于每年的二月一日 前 下达全厂执行; 7 )各专业预算管理部门 根据预算管理委员 会下达的年度预算书， 结合生 产 经营和工作需要， 编制月 度预算， 于每月的二十二日 前将下月专业预算 上报预算管理委员会办公室，为避免短期行为、保证预算的准确性， 各 专业预算管理部门应在不低于6 个月 滚动预算的基础上编制月度预算; 8 )预算管理委员会办公室将下月月度预算汇总， 经预算管理委员会审定 批 准后， 于每月的二十七日 前下达全厂执行，同时上报集团公司预算管理 委员会。 2 . 3 .4 执行与调整 根据 全面预算管理办法 要求， 年度预算书一经下达， 必须严格遵照执行， 任何部门和个人不得超越权限调整、 变动预算方案。 各专业预算管理部门根据年 度、 月度预算进行审批控制， 不得变更费用项目 及金额。 财务部门 应及时监控预 算执行情况， 预算外支出坚决不予办理， 预算内 项目 要严格执行内 部控制制度和 审批管理的有关规定。 未纳入年度、 月度预算但确需发生的支出以 及虽列入预算但支付内 容发生变 化的项目 ， 必须按 全面预算管理办法 规定的 程序调整预算方可支付。 未经调 整， 各部门 不能 擅自 改变预算资金用途、 变更支出 项目 和规模。 如有影响安全生 产的突发性事件， 应由各专业预算管理部门提出申 请， 经预算管理委员会主任审 定批准后立即执行。 预算年度中期， 根据全厂生产经营的实际情况，由预算管理 委员会办公室组织各专业预算管理部门 提出 预算调整建议， 经预算管理委员会审 定批准后上报集团公司预算管理委员会。 根据集团公司下达的预算调整方案， 由 预算管理委员会办公室提出预算调整建议， 经预算管理委员会审定批准后下达全 厂执行。 2 .3 .5预算分析 首电建立了预算定期分析报告制度， 即每月的三日前， 由各专业预算管理部 门 将上月预算执行情况的分析报告上报预算管理委员会办公室， 预算管理委员会 办公室汇总、 分析后编制预算分析报告， 经预算管理委员会审批后， 于每月五日 第二章 火电厂现行成本管理体制 前上报集团公司财务部门。 预算管理委员会每月十五日 前召开预算执行情况分析 会， 通报预算执行情况， 分析预算差异、 发现问题、 查找原因、 分清责任并提出 改进管理的建议和措施。 每年的九月二十日 前， 各专业预算管理部门对所管的费 用项目 全年完成情况进行预测， 详细说明预测方法和依据， 并将预测结果上报预 算管理委员会办公室。 预算分析的主要内容包括: 企业年度预算的执行情况及存在的问 题: 企业经 营方针、经营策略、增收节支措施对损益预算的影响; 企业的投融资 方案对资 本性收支预算的影响; 企业外部经营环境的变化对企业预算的影响; 企业的融资 风险、 偿债能力和企业财务状况的趋势分析; 企业现金流量分析; 影响预算完成 的其他因素分析;解决预算执行偏差的措施;全年预算完成情况预测。 预算分析根据预算期限不同，应着重分析以下重点: i )月 度预算分析: 着重分析损益预算的执行情况， 及时 监控利润预算的执 行; 2 )季度预算分析: 全面分析预算的 执行情况， 并 通过趋势预测及时调整下 季度预算安排， 确保年度预算的完成; 3 )年度预算分析: 全面系统 分析 企 业年度预 算的 执 行 情况， 总 结 年度 各项 经济活动对企业预算的影响， 评价企业预算目 标的完成， 提出 下一年度 的预算目 标。 另外，还可根据管理需要和特殊情况对预算执行进行不定期分析和专题分 析。对于 预算执行中发现的 重大问 题， 及时提交预算管理 委员会。 2 .3 .6监督与考核 审计部对全面预算管理的执行情况进行定期审计， 每季度的第一个月二+日 前对上季度各专业预算执行的经济性、合理性、合法性及真实性进行审计监督， 并将结果上报预算管理委员会办公室。 预算管理委员会办公室是全面预算管理的考核部门， 定期对预算执行情况进 行考核， 考核结果与各专业预算管理部门的利益挂钩。 依据 全面预算管理奖惩 及考核办法的规定，根据各专业预算管理部门 工作完成情况及预算执行情况， 提出考核意见，报预算管理委员会确认后，反馈给人力资源部实施奖惩。 2 .4燃料管理方法 由于燃料成本占火电厂整个生产成本的7 0 %， 燃料成本的管理是火电厂成本 管理的重中之重。为规范燃料管理、 提高燃料使用效率， 真实、 准确、 完整地反 第二章 火电厂现行成本管理体制 前上报集团公司财务部门。 预算管理委员会每月十五日 前召开预算执行情况分析 会， 通报预算执行情况， 分析预算差异、 发现问题、 查找原因、 分清责任并提出 改进管理的建议和措施。 每年的