财务会计与财务知识凭证管理分析方案(PPT 66页)

第六章,会计凭证,返回,引导案例,某市档案局一工作人员办事经过市回收公司废纸回收站时，发现该站内回收了5袋A厂的会计凭证及其他票据。出于职业敏感，这位工作人员便随手抽出了几叠会计凭证，经确认属于不得私自倒卖和销毁的档案材料。于是，他一边向收购站的职工进行解释，委托他们代为暂时保管，一边向局领导作了汇报，并以150元的价格将这些会计凭证全部买回。随后进行调查发现A厂该厂已于2000年宣布破产，2006年3月，企业在进行档案清理时，将超过的15年的会计凭证私自装袋卖掉了。讨论题：A厂的上述行为是否合法？为什么？,前进,返回,第一节会计凭证的意义和种类,前进,返回,（一）会计凭证的概念会计凭证是用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。,一、会计凭证的概念,1、会计凭证是表明经济业务已经发生和完成情况的证据2、会计凭证是登记帐簿的依据3、会计凭证是明确经济责任,具有法律效力的书面证明,（二）会计凭证的意义,按填制的程序和用途不同分,二、会计凭证的种类,原始凭证,记账凭证,原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，具有法律效力的最初书面证明。,（一）原始凭证,按取得的来源分,原始凭证分类,自制原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证是由本单位经办业务的人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证，如领料单、差旅费报销单等。,1.自制原始凭证,外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的，如发票等。,2.外来原始凭证,按编制的方法分,原始凭证分类,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,记账凭证是根据原始凭证整理填制，反映记账要素，并据以登记账簿的凭证。,（二）记账凭证,记账凭证按其用途可分,记账凭证分类,专用凭证,通用凭证,专用凭证按反映的经济业务内容的不同,记账凭证分类,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证按其对经济业务反映方式的不同,记账凭证分类,单式记账凭证,复式记账凭证,第二节原始凭证,一、原始凭证的种类和格式二、原始凭证的基本内容三、原始凭证的填制要求与填制方法四、原始凭证的审核,前进,返回,自制原始凭证,一、原始凭证的种类和格式,外来原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,一次凭证,一次凭证是只登记一笔经济业务的凭证。原始凭证中大多数是一次凭证，如收料单、发货单、收据、借款单、银行结算凭证等。这种凭证单一，便于分类保管和使用，核算简单。,1.一次凭证,累计凭证是在一定时期内，连续登记发生的相同经济业务的凭证，如限额领料单。它是一定时期内在一张凭证上登记连续发生的相同经济业务，随时计算累计数，以便同计划或定额数相对照，控制支出，厉行节约。,2.累计凭证,汇总凭证亦称原始凭证汇总表，是根据若干张反映相同经济业务的凭证经过汇总而填制的凭证，如工资结算汇总表、差旅费报销单等。将相同经济业务的凭证汇总填制在一张凭证上，有利于简化编制记账凭证和登记会计账簿工作，也有利于分析经济业务。,3.汇总凭证,1、原始凭证的名称；2、填制凭证的日期；3、填制和接受凭证的单位名称；4、经济业务的内容摘要；5、经济业务的数量、单价和金额；6、经办人员的签名或盖章；7、联次说明。,二、原始凭证的基本内容,1、合法合规2、记录真实3、内容完整，手续完备4、格式统一5、填写认真6、填制及时,三、原始凭证的填制要求与填制方法,（一）各种凭证的书写要用蓝黑墨水（套写可用蓝色圆珠笔），文字要简要，字迹要清楚，易于辨认：1、不得使用未经国务院公布的简化字；2、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；3、属于套写的凭证，必须用双面复写纸套写一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。,三、原始凭证的填制要求与填制方法,（二）阿拉伯数字的书写要求1、阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连笔书写。2、阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。3、阿拉伯数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜，并注意紧靠横格底线。4、“6”的竖划应上提为一般数字的1/4，“7”、“9”的竖划可下拉出格一般数字的1/4。,三、原始凭证的填制要求与填制方法,（三）汉字大小写数字的书写规范1、汉字大写金额数字一律用如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等；2、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字；大写金额有分的，分字后不写“整”字。如：,三、原始凭证的填制要求与填制方法,￥471.90人民币肆佰柒拾壹元玖角整,（四）货币符号的书写规范1、阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号或者货币名称符号和币种符号，如“人民币”或者“￥”。2、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。3、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称。,三、原始凭证的填制要求与填制方法,（五）原始凭证的错误更正1、各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，内容填写错误需要更正时，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2、作废的凭证应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,三、原始凭证的填制要求与填制方法,（六）银行票据的填写方法1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。2、中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后可以不写“整”（或“正”字）。大写金额数字有“分”的，“分”之后不写“整”（或“正”字）。,三、原始凭证的填制要求与填制方法,3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币“￥”符号。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，造成分辨不清。,三、原始凭证的填制要求与填制方法,6、票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月15日，应写成：零贰月壹拾伍日10月20日，应写成：零拾月零贰拾日,三、原始凭证的填制要求与填制方法,7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予以受理。大写日期未按规范填写的，银行可不予以受理。,三、原始凭证的填制要求与填制方法,三、原始凭证的式样与填制举例,华夏股份有限公司财务专用章,2006720,叁万伍仟壹佰元整,华夏股份有限公司,35100.00,货款,贰零零陆柒零贰拾,￥3510000,华夏股份有限公司,2819345001,货款,玲张章华,（一）原始凭证审核的内容1对原始凭证内容合法性和合理性的审核2对原始凭证填制完整性和正确性的审核,四、原始凭证的审核,（二）原始凭证审核的结果处理（1）如果发现凭证内容有问题，应及时通报有关部门领导，尽快查清，予以处理。（2）如果发现有违反填制要求，应及时责成有关人员或单位改正。,四、原始凭证的审核,第三节记账凭证,一、记账凭证的种类和格式二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制四、汇总记账凭证的填制,前进,返回,一、记账凭证的种类和格式,（一）专用凭证（二）通用凭证（三）复式记账凭证（四）单式记账凭证（五）汇总记账凭证,一、记账凭证的种类和格式,由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，而且种类繁多、数量庞大、格式不一，因而不能凭以直接记账。为了分类反映经济业务的内容，必须按照会计核算方法的要求，将其归类整理，编制记账凭证，指明经济业务应记入的账户名称以及应借应贷的金额，作为记账的直接依据。,（一）专用凭证,1收款凭证和付款凭证收、付款凭证是用来记录现金和银行存款收、付款业务的记账凭证。2转账凭证转账凭证是用来记录除现金、银行存款收、付业务以外的其他经济业务的记账凭证。,（二）通用凭证,有些小型企业会计人员较少，业务较为简单，为了简化凭证编制，只使用一种记账凭证即通用凭证（格式与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。,（三）复式记账凭证,复式记账凭证是一张凭证上至少登记两个相互对应的会计科目的凭证。优点：是可以把一项经济业务完整地表现在1张凭证上，便于与所附的原始凭证对照分析经济业务的合法合理性；且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。,（四）单式记账凭证,单式记账凭证是在一张记账凭证上只登记一个会计科目的凭证。一笔经济业务如果涉及几个会计科目，就要填制几张会计凭证。这种凭证内容单一，便于按科目进行汇总；便于分工记账，加速日常的结账工作。但是，不便于考核分析；如有差错，查找费时。单式记账凭证分散、数量多，一般适用于业务工作量大、会计人员较多的单位。,（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期和编号；（3）填制单位的名称；（4）经济业务内容摘要；（5）账户名称、记账方向和金额；（6）过账备注；（7）所附原始凭证张数和其他有关资料；（8）填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章。,二、记账凭证的内容,三、记账凭证的填制,（一）填制的要求（二）填制的方法（三）填制步骤,（一）填制的要求,1依据要正确2内容要全面3填写要规范4填制要及时,（二）填制的方法,1填制日期一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。2摘要经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。,（二）填制的方法,3会计科目（账户）列明一级科目、二级科目或明细科目。会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。,填制步骤展示,（二）填制的方法,4金额（）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。（）所有以元为单位（其他货币种类为该货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。,（二）填制的方法,5编号采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号编起，例如收字第1号，付字第1号，转字第1号。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的先后顺序编号，每月从第1号编起。,（二）填制的方法,6附件记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，要开具原始凭证分割单。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。,（二）填制的方法,7责任人员签字记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。,（三）填制步骤,第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。第二步：分析业务事项，确定应借、应贷科目，不能自定会计科目或随意改变会计科目的核算内容。第三步：认真填列记账凭证。,填制步骤展示,收款凭证,借方科目：年月日收字第,银行存款,主营业务收入,销售A产品，同时收到货款,600000,2006610,038,￥600000,张静,【例6-】20年6月10日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。,付款凭证,贷方科目：年月日付字第号,银行存款,管理费用办公费,支付办公费,500000,2006615,035,￥500000,张静,【例6-】20年6月15日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。,转账凭证,年月日转字第号,固定资产,国家投入厂房,8000000,2006620,045,翟文,8000000,实收资本,￥8000000,￥800000,【例6-】20年6月20日，国家投资厂房一幢，价值80000元，已交企业使用。,记账凭证,年月日第号,银行存款,向银行借入短期借款,5000000,2006620,045,翟文,5000000,短期借款,￥5000000,￥5000000,【通用凭证】20年6月20日，企业向银行借款50000元，已存入银行。,五、记账凭证的审核,（一）对所附原始凭证进行复核（二）记账凭证所确定的会计分录是否正确（三）记账凭证填写是否符合规范只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据。,第四节会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管,前进,返回,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递是从会计凭证的编制到归档保管的过程中，在有关单位和人员之间传送的顺序、时间和手续。它要根据企业组织机构、人员分工情况和各项经济业务的特点来确定。,前进,一、会计凭证的传递,会计凭证传递的要求：（）传递的程序要合理。（）传递的时间要节约。（）传递的手续要严密。,前进,二、会计凭证的保管,（一）会计凭证的日常保管各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱和丢失。对于各种记账凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因要使用原始凭证时，经本单位领导批准可以复制。,前进,二、会计凭证的保管,（二）定期装订成册会计部门在记账后，应定