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文档简介

内部审计程序,张红英,第一部分:审计准备阶段,一.选择审计项目1.确定被审计事项被审计事项是指内部审计机构可检查和评估的项目、部门或制度，一般包括：（）政策、程序和惯例；（）成本中心，利润中心；投资中心（）合同，项目（）生产或报务部门流水线（）管理职能部门（）业务交易系统（）财务报表及信息系统,确定相关风险因素并评估其重要性,常见的风险因素：(1)管理能力(2)正直程度(3)目标压力(4)财务压力(5)竞争(6)业务的地域性(7)内部控制(8)政策法规变化(9)职业判断等,3.其他因素,(1)对管理层认为有可能存在重大问题的项目或部门要优先考虑(2)审计对象主动要求审计优先考虑,二.委派审计人员,编制项目审计计划,1.确定审计项目负责人,组成审计组成部分.2.制定项目审计计划(1)查阅审计档案(2)与管理层沟通(3)初步调查(4)编制项目审计计划,项目审计计划应包括以下内容:,(1)被审计单位基本情况(2)审计目的、范围和审计策略(3)重要性和审计风险的评估(4)审计组构成及审计时间分配、预算安排(5)对专家及他人工作成果利用(6)其他,三制定审计实施方案,审计实施方案是对某一审计项目进行的详细安排基本内容：（）审计目标（）审计内容和审计方法审计程序（）执行人及执行日期（）审计工作底稿的索引号（）其他有关内容,四发出审计通知书,准则对通知书发出时间没有严格规定通知书内容：（）审计依据（）审计范围及审计内容（）审计时间（起始时间）（）审计组成员（）对被审计单位的要求,第二部分：实施阶段,一调查与测试内部控制（一）调查内部控制描述内部控制实地考察与测试评估内部控制系统,二扩大测试,（一）扩大测试的概念扩大测试是在调查和初步测试的基础上，运用检查、观察、复核和定量分析等方法来检查和评价被审计事项相关证据的可靠性、完整性和证明力。（二）扩大测试的范围以下情况下可能进行扩大测试1.被审计单位财务和营运信息不真实性2.相关政策、程序等未受遵循3.被审计单位资产受到损失4.资源没有得到有效使用5.营运目标不能实现,三、获取审计证据,（一）定义（二）类型（三）获取方法（四）特征：评价1.充分：数量上的要求2.适当：质量上的要求：相关、可靠,四、编
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