（工商管理专业论文）我国电信运营企业财务省级集中模式探讨.pdf

我国电信运营企业财务省级集中模式探讨 摘要 本文从集团公司理论和集团财务管理理论出发，以财务集中管理 为主题，结合国内电信企业的现状，以中国联通公司加强财务集中管 理为实例，从理论和实践两方面对主题进行深入阐述和论证，得出电 信企业加强财务集中管理的必要性并构建了一个适合中国实际的大 型电信公司的财务管理模式。 关键词集团公司，电信企业，财务集中管理 0 帅71 唧9 ， ， 帆1 洲8。 ， 1y i，i a b s t r a c t t h i st e x tt a k e st h ef i n a n c ec e n t r a l i z e dm a n a g e m e n ta st h et o p i c i t s e t so u tf r o mt h et h e o r i e so fa g g r e g a t i v ec o m p a n ya n d a g g r e g a t i v e f i n a n c em a n a g e m e n t ，a n dt h e nc o m b i n e st h ep r e s e n tc o n d i t i o no ft h e l o c a lt e l e c o m m u n i c a t i o nb u s i n e s se n t e r p r i s e t h i st e x ta n a l y z e st h e c h i n a u n i c o m sm a n a g e m e n tm o d ew h i c hh a sf i n a n c ec e n t r a l i z e da si t s k e y s t o n e t h i st e x te x p a t i a t e sa n d d e m o n s t r a t e si t st o p i cw i t ht h e o r ya n d p r a c t i c ed e e p l y f i n a l l yi tt e l l su st h a ti ti sn e c e s s a r yf o r t e l e c o m m u n i c a t i o ne n t e r p r i s e st os t r e n g t h e nc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to f f i n a n c ea n dam a n a g e m e n tm o d ew h i c hi sb e f i t t i n gf o rt h el a r g e s c a l e t e l e c o m m u n i c a t i o ne n t e r p r i s e si nc h i n a k e yw o r d s a g g r e g a t i v ec o m p a n y ，t e l e c o m m u n i c a t i o ne n t e r p r i s e s ， a g g r e g a t i v ef i n a n c em a n a g e m e n t 3 目录 一 ， 第一章绪论。5 1 1 研究背景5 1 1 1 中国电信行业变革。5 1 1 2 中国电信市场对外开放5 1 1 3 电信企业转换机制，寻求发展5 t 1 - 2 研究目的6 第二章财务省级集中模式的理论探讨二二6 2 1 传统财务管理模式的缺陷 2 1 1 财务会计核算层次的缺陷- 6 2 1 2 管理会计控制层面的缺陷7 2 1 3 财务决策支持层的缺陷。7 2 2 集团公司实行财务集中管理的必要性8 2 3 集团公司财务省级集中的基本内容及其成效。9 2 3 1 财务省级集中的基本内容9 2 3 2 集团公司财务省级集中的成效l l 第三章中国联通财务省级集中管理模式实施研究l l 3 1 公司概况与实施财务省级集中管理的背景。l l 3 1 1 公司概况。1 1 3 1 2 实行财务省级集中管理的背景。1 2 。 3 2 中国联通财务财务省级集中管理的定位和目标1 4 ：i3 3 中国联通财务省级集中管理模式的设计1 4 。： 3 - 3 1 财务省级集中管理的内容。1 4 3 3 2 省级集中后的财务处理基本流程1 7 3 3 3 组织机构设置o 2 2 3 3 4 财务省级集中管理部门及其职责。2 4 第四章电信运营企业省级财务集中管理面临的挑战、建议和展望2 9 4 1 电信运营企业实施省级财务集中管理面临的挑战o 2 9 4 1 1 变化管理2 9 4 1 2 流程标准化2 9 ，4 。1 3 集中初期的平稳过渡2 9 ，4 2 电信运营企业实施省级财务集中管理应注意的问题3 0 4 2 1 凭证传递问题3 0 4 2 2 财务人员职责及配置问题。3 0 。4 2 3 成本费用控制问题。3 0 4 3 对电信运营企业实施财务省级集中管理的建议与展望3 l ， 4 3 1 建议对策3l 4 3 2 展望j ：i1 l f 注3 2 t j ， 一 ，： “j t ， 、 1 + ， ? 4 ：j。 一 +t ， 4 、 j? _ 一一 1 研究背景 j 第一章绪论 1 1 1 中国电信行业变革 中国电信行业的大变革始于1 9 9 8 年信息产业部的成立，这标志电信业开始实 现政企分开。紧接着，信息产业部在全国实施了邮电分营，邮政和电信一分为二， 成为两个独立的企业集团，“中国邮电电信总局”成为国家主体电信企业。1 9 9 9 年，从尽快在国内引入实质性竞争的需要出发，国家开始对电信企业进行重组。 “中国邮电电信总局 按业务性质进行纵向分解，分别组建中国电信集团公司、 中国移动通信集团公司、中国卫星通信集团公司和国信寻呼通信公司。同时，为 扶持竞争性电信企业发展，对中国联通公司进行改组，增加国家资本金，扩大业 务范围，将国信寻呼及其他国有资产注入该公司，使其尽快形成竞争实力。之后， 相继成立中国网络通信有限公司、铁道通信有限公司，发放新的基础电信业务许 可证，培育新的市场竞争主体。经过这次重组，国内电信市场竞争局面初步形成。 i 1 2 国内电信市场对外开放 中国电信业的对外开放是随着国家改革开放的进程逐步推进的。改革开放以 来，电信行业己经累计使用各类外资( 主要是国外贷款和融资租赁) 约1 0 0 亿元， 在此基础上，中国电信企业积极探索海外上市、直接利用外资的方式，迄今己有 中国移动、中国联通、中国电信三家电信公司在海外上市，先后5 次在国际资本 市场大规模融资，筹集了约2 0 9 亿美元资金，有力地促进了中国电信业的发展。 在中外合资、合作开展电信运营的其他方面，中国也进行了积极的探索。 2 0 0 1 年，中国加入世界贸易组织，标志着电信业对外开放进入了新的阶段。 根据中国入世有关承诺，外商可以按照有关股权比例、业务范围、地域范围及开 放时间的规定，以中外合资形式逐步参与基础电信和增值电信业务的经营，基础 电信领域外资比例最终不得超过4 9 ，增值电信领域外资最终比例不得超过5 0 9 6 但 是，受世界经济增长放缓，网络经济破灭，电信市场过度竞争、过度投资等因素 影响，许多跨国电信企业效益下滑、经营困难，对外投资更加谨慎，因此，入世 以来，并没有出现外资大规模涌入中国电信市场的情况。 1 1 3 电信企业转换机制，寻求发展7 随着中国电信业改革重组和对外开放的深入，面对逐步激烈的市场竞争，各 电信企业在旧体制下形成的企业经营模式已经不能适应所处环境和企业发展的 需要，各电信企业迫切需要转变观念，提高服务意识，建立现代企业制度和新的 企业经营模式，利用国民经济的高速发展机遇和入世6 年过度期，通过提升企业 的综合竞争力来面对国内外的竞争，逐步向建立世界级的电信企业迈进。 j 1 2 研究目的 本文从集团公司理论和集团财务管理理论出发，以财务集中管理为主题，结 合国内电信企业的现状，以中国联通公司加强财务集中管理为实例，从理论和实 践两方面对主题进行深入阐述和论证，得出电信企业加强财务集中管理的必要性 和具体的操作模式。论文力求能够探索出一个适合中国实际的大型电信公司加强 财务管理，完善公司治理结构，防范风险的财务管理模式。 第二章财务省级集中模式的理论探讨 2 1 传统财务管理模式的缺陷 2 1 1 财务会计一核算层次的缺陷 一 集团公司现有会计业务流程是建立在劳动分工理论下的一种顺序化业务流 程，会计人员使用会计科目和复式记账法这两个强大的会计工具把会计主体的资 产、负债和所有者权益的财务度量结果分类汇总，使用标准格式和项目内容的会 计报表将汇总的数据定期提交给信息使用者。顺序化表现在会计核算中，必须严 格按照“填制会计凭证一登记账薄一编制会计报表 这一顺序完成会计工作。 在手工会计核算方式下，会计业务流程具有如下特点：会计信息系统是一 个开环系统，会计信息的产生是会计原始数据在会计信息系统中单向运动的结果： 6 程的人工成本和由于信息质量低下所引致的损失是不可估量的。 在当前的大部分会计电算化方式下，虽然计算机的高速运算速度和巨大的数 据存储能力在一定意义上缓解了会计人员的工作压力并在一定程度上提高了会 计信息的质量，但现有的会计电算化信息系统并未突破手工会计核算方式的框 、 架，仅仅是手工会计业务流程的高度计算机仿真，即由计算机简单的代替了人工 的记账。在一个会计实体内，先由会计人员手工收集数据，然后进行分类和编制 “ 记账凭证，再将记账凭证输入计算机，而后由计算机自动登记账簿，生成会计报 表。再将会计报表报送到上一级会计实体，进行汇总，以此类推，直至到集团总 部，这种业务流程除具有手工会计业务流程的特点外，只是将会计业务流程的许 多不必要和无效的中间过渡数据文件生成工作全部程序化，会计人员在计算机软 件功能的指导下按照老模式来操办事情。会计核算制度上仍然没有创新，所提供 的数据仍然是基于考核经济管理责任这一会计传统目的。 2 1 2 管理会计控制层面的缺陷 对于小企业来讲，控制问题一般通过制度和人员就可以解决。但对于规模较 大的集团公司，要有效的控制资金、费用，支持集团管理决策，集权、分权又成 了财务管理当中的一个难题。对于财务管理权限的划分，有的公司采用集权模式， 有的采用分权模式，有的采用两者结合的模式。但无论采用哪种模式，都有难以 解决的问题。实际上，目前无论采用集权还是分权管理的公司，财务管理体系仍 然存在诸多如资金控制失灵等问题。 2 1 3 财务决策支持层的缺陷 现在很多企业还存在信息孤岛，财务流程不适应具体经济环境、时间和空间 的局限性等问题，特别是在集团公司，大量决策信息要从数十家下属公司中得到， 而集团三层、四层甚至五层的组织构架，使得领导决策的大量信息只能通过层层 报表汇报得到。支持决策手段落后导致财务决策信息的缺失、滞后，甚至时效性 和准确性大受影响。 ” 一 总之，要真正提升集团公司的财务管理水平，就要借助信息技术，构架财务 集中管理模式，从财务会计核算层、管理会计控制层和决策支持层上解决问题， 集团公司中财务信息多层次传递对会计信息质量将产生严重的影响，主要有 以下方面： ，、 1 、财务信息在多层次传递中的失真 企业内部的利益主体越多，财务信息的路线越长，传递环节越多，造成的信 息扭曲就越严重，而手工加工环节越多，越容易产生错误的加工信息，特别是在 人们对会计信息的需求量大幅度增加的时代，这种表现越发的严重。财务信息在 底层要经过若干次的手工加工和传递，汇总到了各级数据库中，再逐级的汇总报 表，直到顶层。 无数的信息经过了如此多次的传递和加工过程，即使是再细心、再高素质的 人，也不能保证财务信息传递过程中的完整性和加工过程中的准确性。美国心理 学家在对信息传递过程中的完整性的实验表明，一个情节并不是很复杂的故事， 在经过了4 级传递后，完整性只剩下7 0 9 6 ，经过了6 级传递，完整性只剩下了5 0 ， 经过了8 级传递，剩下还不至u 3 5 ，会计组织体系的纵深层级对会计信息质量的影 响由此可见一斑。 2 、无法实现财务信息要求的客观性原则 。 客观性原则要求财务核算以实际发生的合法凭证为依据，如实的反映财务状 况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。如果在财务信息的登记、 加工处理、传递过程中过多的人能接触到财务信息，势必将影响到财务信息的客 观性，因为人都有主观能动性，人为的因素会很大程度上妨碍了财务信息的客观 性原则的实现。财务核算流程中过多的底层信息传递、加工，导致过多的人为因 素参与，恰恰是影响财务信息客观性原则的重要原因。s ， 3 、财务信息的及时性原则得不到体现 财务信息是有时效性的，只有能够满足经济决策的及时需要，信息才有价值， 这就是财务信息的及时性原则。及时性原则的丧失，在没有实施财务集中核算的 多层次集团公司的财务核算流程中体现得非常明显，因为过多的底层数据人工传 递与处理，势必要消耗大量的时间，由于没有在总部实现财务集中核算，集中管 8 理，二级( 或三级，或其它级) 可以通过计算机生成其上级所需要的会计报表，但 是由于在二级( 或三级，或其它级) 产生会计报表之前，会计的及时性原则己经丧 失了，再加上二级( 或三级，或其它级) 到其上一级无法实现远程数据传递，二级 ( 或三级，或其它级) 到其上一级可能异地分布，人工传递又一次降低了财务信息 的及时性效用：集团公司内部众多的单位之间或多或少的存在着业务往来，由于 各个会计主体分别独立核算，因此就整个集团公司来看，就存在着大量的内部交 易，根据2 0 0 1 年颁布的企业会计制度的要求，在编制合并会计报表时，要将 集团公司的内部交易抵消掉，当集团公司内部交易不多的时候，合并会计报表的 工作量不会太大，但是假如企业内部存在着频繁的内部交易，特别是当内部企业 之间互为供应商，形成供产销一条线的时候，合并会计报表的巨大工作量，将会 耗费大量的人力、物力、财力，更重要的是，这种合并工作，还会使财务信息的 及时性效用丧失殆尽。 4 、不能很好的实现财务信息的可比性原则 在没有实施财务集中核算的多层次集团公司的财务核算流程下，总部底下的 若干个会计主体实行独立核算，由于不同的会计人员对同一会计业务的认识也可 能是不同的，因此，过多的人为因素的参与财务信息数据的分析、处理，一定程 度上。势必影响集团公司内部财务信息的可比性 为保证财务信息的及时、准确、可靠，集团公司有必要实行财务集中管理。 2 3 集团公司财务省级集中的基本内容及其成效 2 3 1 财务省级集中的基本内容 集团公司财务省级集中管理的主要目的就是提高财务信息质量和财务信息 传递效率。基于此，纳入财务省级集中管理的范围应该包括会计业务核算和财务 管理的各方面。 2 3 。1 1 资金集中管理 首先，在资金汇划方面，全省内部资金汇划要以银行内部资金结算或网上银 行系统为依托，逐步实现资金的实时汇划，缩短资金在途时间。省公司可以根据 自身财务集中管理的进展程度、以及与银行合作的基础，选择定期划拨模式或自 9 设资金、营运资金和还债资金使用的前提下，为实现资金流动性和收益性的均衡， 应根据科学方法测算和评价各期最佳现金持有水平。 再次，为提高资金使用效率和控制风险，要加强现金流量预算管理工作，以 ，及现金流量表的编制和资金状况分析工作。地市分公司按照统一现金流量预算 ，( 包括资金用款计划) 以现金流量表的格式，逐月上报省公司，省公司进行审核汇 总并根据现金流量预算及用款计划拨付资金，资金管理分析以收益性分析、流动 性分析和资金成本分析为主。 最后，要建立单笔大额资金支出审批规定，加强对大额资金的管控对单笔人 额资金支出，要求地市分公司在上报的现金流量预算中单列，同时省公司通过账 户监控系统对地市公司的资金流出的异常波动进行监控。 ，2 3 1 2 统一资产管理 省公司统一全省资产管理权限，统一制定和实施资产管理制度。省公司要全 面改进资产信息报告制度，及时掌握全省资产存量、分布和使用状况：建立统一 的省内资产无偿调配机制，盘活资产存量，优化资源配置，提高资产利用效益： 对资产损失、出租( 售) 、转让等情况，统一处置权限及审批流程。 2 3 1 3 统一核算与结算方式 省公司要根据财务集中管理后会计核算内容、核算流程的变化统一全省会计 核算方式：根据业务特点和管理需要，统一确定全网业务收入省内结算办法，统 一管理和使用集团公司下拨的各项补贴资金。全省统一核算经营成果，省内不再 进行内部收益分配：省公司根据现行税务政策，统一核算缴纳所得税，并协调税 务关系和争取税务政策。 2 3 1 4 固定资产投资集中管理 各省公司在推行省对地市的财务集中管理的同时，要同步做好省对地市投资 的集中管理工作。在省对地市的投资集中管理体系中，省公司负责本省投资效益 和投资项目的管控，负责省公司管理的战略性投资项目立项审批，负责审批各项 项目工程滚动性投资计划：地市分公司在省公司授权下进行滚动性投资项目的管 理与实施。省公司一方面要强化全省固定资产投资集中管理力度，另一方面加快 建立快速、高效的市场响应机制，实现速度与效益、数量与质量、规模与结构、 1 0 ： ， ， 投入与产出的协调统一。 2 3 2 集团公司财务省级集中的成效 财务省级集中管理的整体目标是进一步强化集团公司中省级分公司的管理 职能，逐步实现省级公司会计核算与财务管理的集中统一处理。这将加大财务垂 直控制力度，减少管理层次，进一步规范公司财会基础工作，增强公司防范和管 控经营风险的能力，从而提高公司集约化经营管理水平。财务省级集中将能收到 以下成效： l 、省级分公司财务集中核算后，由于中间层次的减少，简化了财务报告流 程，缩短了财务报告的形成时间。 2 、省级分公司财务集中核算后，由于实行了一套帐，一个规则的财务处理 原则更好的实现了，促使会计业务处理更加规范了。 3 、省级分公司财务集中管理后，改变了数据采集方式，减少了报表传递过 程，因此报表失真机会大大减少，财务信息质量大大提高了，高质量的财务信息 进而使管理层的决策更有效率和效果。 4 、集团公司财务集中管理后，由于财务信息集中于一个财务信息数据库中， 实现了数据的远程传输和资源共享，这样，省级公司财务部门可以通过设定的财 务指标随时随地的对其下属财务部门的会计事项进行实时监督，防微杜渐，防患 于未然，从而加强了集团公司的内部控制力度。 第三章中国联通财务省级集中管理模式实施研究 3 1 公司概况与实施财务省级集中管理的背景 ， 。 3 1 1 公司概况 、 。 中国联通是1 9 9 4 年成立的经营电信基本业务和增值业务的新型电信运营公 司，是中央直接管理的3 9 家国有重要骨干企业之一。随着我国电信体制改革的深 ， 入和电信行业的重组，中国联通成为我国目前唯一的综合电信业务运营企业，经 营范围包括移动通信、数据通信、固定通信和无线寻呼业务。中国联通的成立在 我国基础电信业务领域引入竞争，对我国电信业的改革和发展起到了积极的促进 作用。目前已经成为中国移动通信的两大营运商之一。中国联通在全国3 0 个省、 自治区、直辖市设立了3 0 0 多个分公司和子公司，总投资超过1 0 0 0 亿元。2 0 0 0 年6 月2 1 日、2 2 日，中国联通股份有限公司分别在纽约和香港挂牌上市，成为香港有 史以来规模最大、除日本外亚洲规模最大的一次股票初次发行，为中国联通进入 国际市场迈出了重要一步。 一 ， 一 截至2 0 0 5 年末，中国联通的资产规模达至u 1 3 8 3 5 4 亿元，2 0 0 5 年主营业务收 入达7 6 1 0 9 亿元。中国联通在总公司层级下，依次设省、地市、县支分公司。 3 1 2 实行财务省级集中管理的背景 3 1 2 1 现行财务管理体制 公司实行统一、集中的财务组织架构。根据一个法人体制的要求，在公司内 部实行统一领导、分级管理逐级授权的财务管理体制。总公司财务部全面负责全 司的会计工作和财务管理工作。地市和县支分公司设置单独的财务部门，负责上 级公司授权范围内的会计核算和财务管理工作。总公司财务部负责全司财务工作 的实施、指导和检查；负责全司的会计核算、预算管理、资金管理、工程核算管 理、财务管理工作。分公司财务部分别在总公司及分公司的授权范围内，负责本 司及下辖机构的会计核算及财务管理工作，具体职能包括：会计核算、资金管理、 预算管理、资产管理、工程核算及管理、财务分析、税收管理、内部责任考核等。 县支分公司的财务管理人员在授权范围内履行相应的财务管理职能，如预算管 理、资金管理、税务管理及固定资产管理等。省分公司财务部门主要负责人由总 公司委派；地市分公司财务部门主要负责人由省分公司委派；区县分公司财务管 理人员由其上级公司委派或指派；各级机构计财部门主要负责人实行重大事项报 告制度。 3 1 2 2 现行会计核算体系 。 v 总公司为法人核算主体，负责实施全司的会计核算工作。主要职责包括：对 各级公司会计核算工作的授权；对权益性资金进行管理，负责资本保全、利润分 配、资金清算；对全司会计数据进行总账核算，编制对外会计报表，负责对外披 1 2 ，露会计信息。省分公司为总公司授权的核算主体，非独立核算，负责本级机构及 以下机构的部分会计核算；在授权范围内对经营性资金进行管理，负责损益核算 和债权债务的结算；对分公司会计数据进行总账核算，编制司内会计资料，向有 关部门申报纳税、报送监管报表。地市分公司为非独立核算的展业机构。主要职 责是负责损益核算和债权债务的结算；编制司内会计资料，向有关部门申报纳税、 报送监管报表。 目前中国联通会计核算由成本费用核算、收入业务核算、往来业务核算、存 货核算、工程及固定资产核算形成。在同一个法入主体中，又分为不同专业核算， 如上市公司分为g s m 业务、c d m a 业务、长途业务、数据业务等专业核算，目的 是为了准确评价各种业务收益水平。 3 1 2 3 现行资金管理制度 资金管理实行“收支账户分离、收入全额上划、支出审核下拨 的收支两 条线集中管理原则。总公司负责全公司资金的调拨、结算及监控等管理工作。各 市分公司开设收入资金专户及支出专户，所有收入资金全部上划省分公司。各市 分公司需支出资金按收入配比、预算额度内划拨。各类预算资金由专门的费用控 制部门审批，如工资福利费用由人事部门审批，业务拓展费用由市场部门审批， 工程及固定资产投资由省分统一购置。 + ” 各种资金的支出审批严格按授权体系进行控制，未经授权或超过授权的费用 。 必须由公司总经理批准并授权。 3 1 2 4 现行报表管理 由不同的法人主体的会计构成集团报表，同一个法人主体中不同专业分别独 立形成报表体系，不同专业间的业务结算在合并报表时仍需进行抵销。会计报表 除了披露基本的资产负债、损益等指标外，还对投资者关注的其他重要信息进行 披露，如c d m a 手机用户增长数、c d m a 手机的成本费用、网络建设投资、关联交 易等情况均需为投资者所关注的，中期报表及年终报表还需披露公司管理制度及 制度执行的相关政策，经过外部审计师审核通过的内部控制制度等。 总公司负责指导全公司的报表编制工作，监督和检查收入预算执行情况；负 责全司各类统计报表的汇总、分析和对外报送。省级分公司负责检查本司收入预 算执行情况；指导考评下级公司统计工作质量；负责对总公司和公司外部的报表 报送；负责根据本司管理要求，设计、编制全辖统一的内部管理报表；为本司管 ，l f r 。 ， ， “ ， ， 一： 一 理层提供决策参考。地市分公司负责进行本司业务统计数据的记录。 ， 3 i 2 5 现状分析 ； ： 中国联通现实行高度集中的计划财务管理体制，一级法人、两级管理、三级 毫 核算，辅以业务单元管理。， 1 一级法人的高度集中管理。公司实施以现金流为中心的全面预算管理、统 一核算标准，实现资金的高度集中和统一调度使用。 二 2 总部、省分公司两级管理机构。公司总部为全公司的管理、决策中心；省 分公司是总公司管理职能的延伸，负责所属地市分公司计划财务管理。总公司对 省分公司实施“收支差额 管理；省分公司对地市分公司实施“收支两条线 管 理。 3 三级核算。地市分公司是公司业务运营、形成收入的主体，是成本费用、， 客户服务中心，也是基本核算单位。 4 业务单元管理是公司计划财务管理的重要组成部分。各业务单元参与其专 业范围内发展规划和固定资产投资计划的制定、执行和控制，同时对专业范围内 实现的利润负责，参与各项收入、成本的核算与控制。 这种财务管理产生许多弊端：首先，表现在财务数据信息不及时且不能实时 ” 集中，无法对公司整个的资金和经营情况做到实时掌控；其次，相对独立的信息 系统导致对区县公司的资金流无法进行有效监控：再次，公司内部业务信息与财 务信息不能实现共享和传递，造成很多内部的信息“孤岛 ，影响到公司优势资 源的充分利用和管理层决策的及时性和准确性。 中国联通上市以后，无论是对外信息披露，还是内部经营决策，都对及时取 得省级公司各种完整、准确的财务、统计信息提出了越来越高的要求。随着市场 竞争日益激烈，在向外部市场要收益的同时，必须向内部管理要效率。这种要求 与公司目前信息处理手段相对落后之间的矛盾十分突出，分布于各业务部门、各 下属分公司的独立系统使信息无法共享，难以进行信息的整合和综合分析。为此， 公司急需建立一个集中、统一、共享的管理信息系统。由于上述问题的存在，迫 切需要对企业财务管理模式进行改革，加强省级财务集中。 冉 3 2 中国联通财务省级集中管理的定位和目标 l ? ， 。 ， 财务省级集中管理，不是简单地将现在地市级公司处理的业务集中到省级公 司操作，而是在对公司特有的市场环境、竞争态势以及管理文化进行客观评估的 基础上对公司管理资源进行的一次重新整合，以搭建公司在未来较长一段时间内 比较稳定的后援管理平台。财务省级集中管理，是要通过省级集中管理把地市级 公司从繁杂的后台运营中解放出来，使其集中力量研究市场、研究客户、研究竞 争对手，充分发挥其在销售管理和客户服务方面的战斗堡垒作用。要通过省级集 中管理进一步发挥省级公司、地市公司、县支公司在经营管理中的不同优势，形 成省级公司重管理和运营，地市和县支公司重销售和服务的各有侧重的格局，按、 照专业化的分工强化公司的整体合力，努力实现积极均衡发展的战略构想。 、 财务省级集中管理的整体目标是要进一步强化省级公司的管理职能，逐步实 现省级公司会计核算与财务管理的集中统一处理，加大财务垂直控制力度，减少 管理层次，进一步规范公司财会基础工作，增强公司防范和管控经营风险的能力， 提高公司集约化经营管理水平。 省级财务集中管理主要实现集中会计核算、集中财务管理及资金管理、集中 一 会计监督、集中税务管理五大职能。在实现一般会计核算及财务管理职能的基础 上，财务中心应发挥以下重要作用： 。 l 、强化省和地市公司的管理职能，加快公司由粗放经营向集约化经营转变 。 的步伐。通过有效整合公司资源，加强基层公司的展业功能，真正实现管理与展 业相分离，形成扁平化的集中管理架构，以规范经营行为，降低经营成本，有效 防范和化解经营风险，增强公司核心竞争力。 2 、加强上级公司对基层公司财务运作的控制和监督。通过统一核算要求， 规范会计核算，监督原始凭证的合法性、真实性，全面提高会计信息的质量。同 时，利用财务集中的数据优势，可实现对基层单位财务数据的实时监控，加强对 基层公司财务运作的管理与监控。利用财务数据平台，可对各单位的经营情况进 行动态分析与比较，为管理层决策提供更为及时、有用的信息。 3 、强化资金的集中管理，进一步防范和化解经营风险。加强对基层公司银 行账户的管理和监控，将所有账户均纳入网上银行进行实时监控，实行收入账户 。 自动差额上划资金，减少资金沉淀，防范资金风险。 “ ， 4 、集中优秀人才，提高会计核算和财务管理的科学化、制度化、规范化管 理水平。同时，加强对基层财务人员的培训，提高全辖财务人员的综合素质，全 1 5 ， r 一 j k 。 审+ ： - t ， 一 ： 面提高全公司财务信息的质量及财务管理的水平。 3 3 中国联通财务省级集中管理模式的设计 。 ： 。 3 3 1 财务省级集中管理的内容 ! 省级财务集中管理的内容主要包括会计核算、资产管理、费用管理、资金管 理、税务管理、会计档案管理和统计信息报送管理集中。 l 、会计核算集中 。 ( 1 ) 财务报表编报集中 、 一t 在省级公司集中所辖核算单位财务数据，对辖内财务数据进行统一监控和 管理的前提下，省级公司根据统一掌握的辖内财务数据，统一生成各种管理及监 管报表，统一向总公司报送有关报表。省级公司所辖核算单位可根据内部管理及 监管部门需要自行生成有关报表。 ( 2 ) 账务管理集中 省级公司集中所辖核算单位财务数据，对辖内财务数据进行统一监控和管 理，根据需要自行生成各种管理及监管报表，并按月向总公司传送财务系统中的 所有科目信息，为实现总公司账务管理集中打好基础。 在此基础上，总公司设立全国性财务数据中心，集中并监控省级公司财务 科目信息，统一掌握系统财务数据，统一生成各种对外披露及管理报表。 ( 3 ) 账务处理集中 省级公司集中进行会计原始凭证的审核、录入、记账凭证的编制和会计账 簿的登记。省级公司所辖单位直接将各类业务经营及管理活动发生的原始凭证报 送省级公司财务部门，由财务部门审核后统一进行记账凭证编制、会计账簿登记 等有关账务处理工作。 2 、资产管理集中 。省级公司对所辖单位业务经营及管理活动所必需的各类资产实行统一配 置，对各项资产的产权实行上收，并按各所辖单位资产占用情况收取一定的占用 费用( 或内部租金) 各所辖单位对配置的资产可以自主安排使用，并对各项占一 用资产的安全性与完整性负责省级公司制订考核标准对所辖单位进行检查监 督，确保资产保值增值。 1 6 位逐级核拨费用，年度终了进行清算。“l ， 4 、资金管理集中 ， 省级公司对所辖单位业务资金严格实行收支两条线管理。所辖单位业务收入 账户资金必须按规定直接划拨至省级公司指定资金归集账户，不得向业务支出账 户划转；业务支出账户实行差额或限额管理，资金来源由上级公司逐级拨入，业 务支出必须严格按省级公司授权规定进行开支。 。 ： 5 、税务管理集中 ” 省级公司财务部门应集中进行所辖单位各项税费的计算，并及时向所辖单位 反馈相关会计信息，监督所辖公司做好税费缴纳工作。随着体制的不断改革，省 级公司应积极做好与税务部门的协调，争取实现省级公司对所辖单位税费的统一 缴纳。 6 、会计档案管理集中 ， 省级财务集中管理后，省级公司本级及所辖单位的会计核算凭证、账簿、报， 表等所有会计档案均集中在省级公司统一管理。 对于财务集中管理前的各种会计档案，各省级公司可以综合考虑物流及存储 ” 成本、查询效率等因素，自行决定管理方式。 3 3 2 省级集中后的财务处理基本流程 l 、财务数据处理流程 ( 1 ) 业务类收支财务数据流程。省级集中管理后，由于所有区县公司业务 收支数据均集中至省级公司，因此，财务核算所需业务收支信息可直接通过接口 从省级公司业务处理系统取得。 。 ( 2 ) 费用类支出财务数据流程。由省级公司根据所辖单位费用支出原始凭 据，经审核后录入核算所需的数据。 、 。 一 省级集中数据流程图示如下； 。 ， t ， 磐t ： - 。 ” 。 、t ， 幸、 2 、会计处理流程 。省级公司财务集中管理会计处理流程主要包括以下几个环节：原始凭证的传 递、审核与保管；记账凭证的填制与录入；会计复核与记账；科目汇总及上传； 报表及财务分析的编制；会计资料信息的反馈等。 省级集中会计处理流程图示如下： 1 8 中， ， ， ，、 ( 1 ) 原始凭证种类及流转 公司业务经营及管理活动产生的各类原始凭证，主要包括省级公司全辖资产 负债类凭证、业务收支类凭证和费用支出类凭证。 资产负债类原始凭证。省级集中管理后，资产负债增减变动而产生的原 始凭据，主要由所辖公司及省级公司资产负债相关管理部门流入财务部门，直接 由财务部门据此录入财务系统生成记账凭证。 业务收支类原始凭证。省级业务集中处理后，业务收支类原始凭证全部 是从省级公司计费叫心产生。 费用支出类原始凭证。省级公司全辖各单位发生的费用支出类原始凭证， 经本级分公司财务审核汇总后，由地市级公司财务部门复核，送达至省级财务管 理中心，省级财务管理中心审核后，据此录入费用记账系统生成记账凭证。 ( 2 ) 原始凭证的传递、审核及保管 ， 一。省级公司全辖单位将所发生的经济活动原始凭证定期传递给省级财务管理 中心。在传递时所辖单位应填写原始凭证单据汇总清单一式两份。省级财务管理 中心审核人员在收到所辖单位传递的原始凭证后，应及时对原始凭证的合法性、 准确性、真实性进行审核，若遇因无法处理而需退还报送单位时，应在原始凭证 单据汇总清单上填写清楚。审核完毕后，传递人与接受人应在单据汇总清单上签 字，各执一联，作为明确责任的依据。 ， 1 9 、 ： 一 ： 出纳人员应将每天发生的行政管理费用支出等原始凭证及时传递给凭证填 制人员。 ， 二 f _ ( 3 ) 记账凭证的填制与录入1 记账凭证填制人员在接到原始凭证后，应及时填制记账凭证并及时录入各自 对应的用户，要注意避免串户现象的发生。凭证复核完毕后，应及时将记账凭证 打印出来与原始凭证进行装订，避免原始凭证的丢失。 ( 4 ) 会计复核与记账 。 复核人员在接到记账凭证后，应对记账凭证科目运用是否正确，金额是否准 确，凭证要素是否齐全进行审核，经审核无误后，再加盖复核人员印章，并进行 记账。 1 ( 5 ) 科目汇总及上传 一+ ， 。 。 记账人员定期进行一级科目汇总及明细科目汇总，然后通过科目汇总表与业 务处理部门和所辖单位进行对账。核对一致后，按照程序设定要求进行封账和结 转处理，并按照总公司规定的时间和方式，将要求的信息上传至总公司。 ( 6 ) 编制报表及财务分析 ， 财务部门根据管理需要编制生成各种内部管理及监管报表，报表编制及生成 一 后要进行复核、校验，以保证会计报表的真实性、准确性。报表编制后，财务管 理人员应及时利用账簿、报表及业务统计数据进行财务分析，发挥财会工作的反 映与监督职能，为领导科学决策提供服务。 ( 7 ) 会计资料数据的反馈 ， 月度终了后，财务部门应及时向所辖单位反馈其管理上需要的报表及分析等 会计资料。 3 、资金管理流程 _ ( 1 ) 业务收入资金流程 业务收入资金必须及时足额上划或存入省级公司保费收入归集账户。资金归 集方式为： 省级公司开设全省收入归集账户，各地市公司收入资金均应划入省级公司收 、 入归集账户；省级公司所辖地市公司分别开设收入账户，用于归集所辖区县公司 收入；区县公司原则上可不开设收入账户( 视各地资金清算条件逐步实现) ( 2 ) 业务及费用支出资金流程 省级公司所辖区县公司分别开设支出专门账户，用于业务支出和费用支出。 f 业务支出所需资金由上级公司根据核定限额或业务需要差额拨入，各区县公司在 业务授权范围内，进行业务支出的开支。费用支出所需资金分别由上级公司按月 度或季度根据费用预算管理规定及所辖单位业务量计算划拨，年终进行可用费用 的清算。， 省级集中资金管理流程图示如下： 注：图中实线部分表示省级集中后资金管理流程；虚线部分代表远期目标资 金管理流程。 4 、财务管理流程 ” 。 ， 总公司对本级公司各部门及省级公司实施预算、固定资产、税务等方面的财 务管理工作，省级公司对本级公司各部门、地市级公司本级、区县公司实施财务 2 l 一1 +； ， ， 管理，地市级公司协助省级公司对区县公司实施财务管理。 省级集中财务管理流程图示如下： 注：图中实线部分表示自上而下的管理流程；虚线部分代表自下而上反馈流程。 3 3 3 组织机构设置 l 、省公司 省公司设财务管理中心，中心直接隶属于总经理室，接受总公司财务部的 业务指导。中心设总经理1 名、副总经理1 名，中心下设会计部、资金管理部、 ?财务管理部、业绩信息部、综合管理部、工程核算部六个二级部，每个二级部设 1 名经理负责。 2 、地( 市) 分公司 地( 市) 分公司设置财务会计部，人员归地( 市) 分公司管理，由省级公 司财务管理中心对其进行业务指导。财务会计部设部门经理1 名，设置财务管理 岗、会计岗、资金管理岗、出纳岗。 3 、县( 区) 分公司 县( 区) 分公司不设置财务部门，配备专( 兼) 职财务人员，负责各项财 务收支及按规定向上级公司报送各类财务单证等项工作。 组织架构图如下： 3 3 4 财务省级集中管理部门及其职责 。 。 、 + l 、省级财务管理中心职责 ： ，。 在总公司财务部门的指导下，依据公司财务会计制度，按要求进行会计核算， 。： j 实行财务管理。执行总公司制定的会计核算和各项财务管理政策并制定相应的实 ， i ， ； ， 。t， 。 施办法和细则；正确执行总公司的预算管理办法，根据总公司下达的有关财务指 。 。标制定并分解其所辖年度经营任务及相关财务指标；实施省级公司全辖会计核算 ” 质量的管理与监督，确保会计信息的及时、准确及完整，保证会计资料的真实性 及合法性；按照总公司要求管理好资金的收支、归集、划拨、清算、上缴；督导 固定资产投资和集中采购的实施；落实固定资产投资管理制度、组织省级公司全 辖存量固定资产及新增固定资产和在建工程的立项、购建规模建议申请、项目预 算控制的管理等资产管理工作，确保公司资产的保值与增值：组织分公司税务的 汇总、申报和缴纳，指导所辖公司对经营活动中可能造成的涉税项目提供合理的 “ 税务建议；保证公司日常财务活动正常进行；组织财务凭证档案管理工作；组织 省级公司全辖财务会计人员的培训工作。 ， 省级财务管理中心下设六个二级部，具体职责及岗位设置如下： ( 1 ) 会计部：负责全辖单位的会计核算、报表编制工作。 设会计部经理一名，负责根据总公司的会计制度，制定本省会计核算实施办 法，确定会计核算工作流程，确保公司会计核算工作的顺利完成；监控业务财务 。 接口程序、财务日常处理系统及报表系统的运行情况，及时反馈存在问题，保证 ，财务基础数据的安全性：对公司会计报表及财务系统信息进行分析，检查、发现 会计核算中存在的问题，提出整改意见并监督执行，确保会计核算过程的有效监 控。 设记账会计岗，进行所辖单位及代理集团业务的会计核算，负责录入费用、 资金、资产负债类原始凭证，负责单证的初审、录入、对账、档案保管等工作。 设复核会计岗，根据会计工作程序和政策，进行全辖业务原始凭证、资金结 算记账凭证、费用类记账凭证的复核，总账及明细账登记、科目汇总表汇总核对 等工作。 设报表管理岗，根据会计工作程序和政策，负责生成、核对、上传全辖及代 理集团业务的所有财务报表及科目信息，协助中介机构做好决算审计工作，打印、 整理、装订会计报表，保证会计资料的安全、完整。 一 ， i ( 2 ) 资金管理部：负责全省系统内资金的归集、划拔、清算、上缴等管理 7 工作，确保资金的安全性及调度的及时性。 j 一 设经理一名，根据总公司资金管理办法制定实施细则，对全省系统的资金进 行管理和监督：合理安排辖内资金调度，确保资金调拨及时、准确，满足基层资 ， 金需要，有效区分资金账户属性；进行现金流量分析和预测，编制年度资金计划； 对所辖