工作底稿—短期投资

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.08索引号:A2-0审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:调整事项说明及调整分录本项目未审数为206,326,606.05元，审计调减36,039,600.00元。调整事项说明如下：1、（底稿见索引A2-5-5），经查验，“股票投资-安阳钢铁”系2005年12月抵债来的，该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给A公司。应调整回原债权状态，并计提相应的坏账准备：ADJ1#：调整恢复债权 DR 其他应收款 285,600.00CR 短期投资-股票投资 285,600.00ADJ2#：计提坏账准备DR 管理费用 153,288.80CR 坏账准备-其他应收款坏账准备 153,288.802、（底稿见索引A2-5-6），经查验，基金系存入的认购资金。此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整：ADJ： 调整存出投资款DR 其它货币资金-存出投资款 100,000.00CR 短期投资-其他投资 100,000.003、（底稿见索引A2-7-4），经查验，公司将持有期间收到的债券利息收入计入“投资收益”。与制度规定不符，予以调整冲减投资成本。ADJ： 调整持有期间已收到的债券利息DR 投资收益-债券利息 654,000.00CR 短期投资-债券投资 654,000.004、（底稿见索引A2-8-1），经查验，委托贷款已提前收回，公司会计处理错误。予以调整冲销。ADJ： 调整已收回的委托贷款DR 应付账款-公司 35,000,000.00CR 短期投资-其他投资 35,000,000.00审计结论：审定数170,287,006.05元,予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-2审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:短期投资总体分析性复核记录目的：判断本期投资增减变动的主要原因，初步确定审计策略、重点审计目标执行：1、总体规模对比（1）本期增加20633万-8263万=12370万从构成看，主要是国债投资增加近1亿元；（2）期末投资总额占资产总额的50%。结论：初步确定本项目作为审计重点项目，拟实施详查。2、新增投入资金成本与浮动盈亏收益的分析，初步判断新增投资的合理性（1）本期新增投资约1.24亿元，按年平均贷款利率6%计算资金成本为1.24*6%=744万元；（2）期末存量投资（不含委托贷款）1.71亿元,市价1.82万,浮动盈亏约1100万元。1100-744=356万元结论：浮动盈亏大于资金成本，初步确定新增投资合理。审计结论：通过以上分析，初步确定重点审计对象为：各项投资的存在性及其所有权。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-3-1-1审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:“短 期 投 资 ”问 询 记 录时间：2006年2月3日地点：A公司508会议室参加人员：A公司：董事会秘书、财务总监、投资部经理 会计师事务所：审计项目负责人刘佳、“短期投资”项目审计人员程捷程问： 贵公司短期投资规模比2004年有较大幅度地增大，期末余额占了资产总额的50%。我们想了解一下公司在这方面的决策、执行、管理等内部控制流程情况。董秘： 对于投资，我们建立了一整套内部管理制度。决策程序为：由投资部进行调查分析并提出详细投资项目计划，报经营班子讨论通过，再报公司董事会决议批准。 具体操作时，由投资部提前2日报基本价位，在董事会决议批准的计划框架内，授权总经理审批，在基本价位上下2%区间授权投资部实施交易。投资部经理： 在总经理审批后，由我下指令给下属执行，并要求每天下午4点钟汇报当天的成交回报和资金余额，次日将交割单原件交给财务入账，自己留复印件。我们部门建立了台账，每月与财务对账一次，都对平的。程问：今年的投资情况？董秘： 投资部经调查分析，认为国债市场应该会上涨。正好建设银行还有1亿元的资金授信额度，所以董事会在2005年1月20日作出决议，用足银行授信额度，授权在全年1亿元额度内，由总经理审批在合适的时候买入1000万手左右的国债。程问： 投资分布和证券公司开户情况？投资部经理： 主要在申银万国证券上海陆家浜路营业部，是以公司名义开的户。程问： 账户内资金的存取，有授权审批的规定吗？财务总监： 每笔资金的存取都有申请划款的的审批单。单笔200万元内，由总经理批准；单笔200万以上都必须由董事长和总经理2人的签字才可以划款。程问： 账面上有“安阳钢铁”的投资，是在哪个证券公司的帐户上？财务总监： “安阳钢铁”63000股，在东吴证券昆山前进中路营业部。系2005年12月初抵债得来，债权本金285,600.00元，已取得股东卡原件和抵债协议。但由于对方原开户手续不齐所以一直未过户。2006年初已将股票悉数卖出，资金已经缴入公司。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-3-1-2审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:程问：委托贷款，受托银行是哪家？贷款人是谁？财务总监： 受托方是光大银行，用足信用额度，主要贷给我们下属部分直接向银行贷款有困难的控股子公司，年底都还清了。刘、程： 好，非常感谢！参与谈话人（签名）：A公司董事会秘书：会计师事务所：刘佳A公司财务总监：程捷A公司投资部经理：2006年2月3日2006年2月3日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-3-2审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:“短 期 投 资 ”内 控 核 实 记 录说明：1、 经查阅2005年1月20日的董事会决议和相关的投资项目计划， 与问询情况相符。2、 经查阅投资部全年的台账，看到台账按日期流水记录，每一笔交易都摘录了“成交日期”、“成交编号”、“证券代码”、“证券名称”、“数量”等要素，每日都载有“可用资金余额”。3、 经与单独装订存放的交割单（证券交易成交报告单）复印件核对，台账记录一致。4、 交割单（证券交易成交报告单）复印件反面，有财务人员签字和日期，系交割单原件的交接手续。经核对，交接日均在交割单次日。5、 经与交易申请审批单核对，每笔交易均有经办人、投资部经理批注“同意买入，报总经理批准”和总经理批注“同意按董事会决议批准的投资规模内买入”；审批单上的申请部门是“投资部”，申请日期均较交割单提前2日；申请的证券代码、证券名称、数量，与交割单一致；申请的价位和估计市值，与交割单的实际成交价格和收付金额比较，均小于2%的董事会决议授权区间。6、 未看到投资部与财务部相互对账的书面记录。7、经抽查记账凭证，财务均在成交后的次日记账，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引A2-6-1A2-6-2）。8、证券账户内的资金存取，经抽查记账凭证，审批单均有公司董事长和总经理批注“同意划款”，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引A2-7-5）。审计结论：A公司关于投资交易的问询情况基本属实，初步判断该业务的内控执行情况良好，可以信赖。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-4-1审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:短期投资证券投资开户合法性查验记录查验说明：一、查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料查验结果：开户资料显示，公司在不同的证券公司分别开立了2个资金账户，均是公司名义，且均有董事会授权。二、查验证券账户开户合法性查验结果：证券账户有2个，其中：1、申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券账号是B890663888，客户名为“A公司”，已查看到原件。结论：开户合法。2、东吴证券昆山前进中路营业部的证券账号是A880284462，客户名为“王前”。发现：与公司名称不符？根据问询记录，系债务人抵债来的。需作进一步追查（追查底稿见索引A2-5-5）。三、获取公司“证券投资声明” （证券投资声明见索引A2-4-2）。查验结果与声明所述的开户情况相符。审计结论：公司在申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券投资账户开户合法。标识符说明：？表示审计发现的问题，需进一步追查；表示经追查已能形成审计结论。索引号：A2-4-2证券投资情况声明上海立信长江会计师事务所：本公司已委托贵所对本公司 2005 年度会计报表进行审计，现谨就有关证券投资事项声明如下：本公司截至2005年12月31日有关证券投资的情况如下：以本公司户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：股东账户编号：B890663888户名：A公司开户证券公司：申银万国证券上海陆家浜路营业部资金账号：17089848以其他公司或自然人户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：股东账户编号：A880284462户名：王前开户证券公司：东吴证券昆山前进中路营业部资金账号：62324以上证券投资有关经济业务均已在本公司提供给贵所的会计报表、账簿、原始凭证中反映，未有遗漏。除以上所述证券投资事项以外，本公司截至2005年12月31日未在其他证券公司从事其他证券投资业务，未借用其他公司股票帐户或证券资金帐户从事证券投资业务，也未将本公司的股票帐户及资金帐户借与他人使用。特此声明。A公司（盖章）2006年2月3日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-5-1审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:短期投资股票、债券投资期末数量查验记录查验目的：确定期末数量的存在性和所有权查验过程：1、获取各对账单复印件,与原件核对一致，并已加盖公司公章（对账单复印件见索引A2-5-1-1A2-5-1-2）； 2、经核对，对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等基本信息与开户资料相符；3、经核对，对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账相符；4、向证券公司营业部发函；收到2份回函，其中：（1）申银万国证券上海陆家浜路证券营业部回函表明：数据相符（回函及信封见索引A2-5-2-1A2-5-2-2）；（2）东吴证券昆山前进中路证券营业部回函表明：数据不符（回函及信封见索引A2-5-3-1A2-5-3-2）；发现：证券账号A880284462，客户名为“王前”？（追查记录见索引A2-5-5）。5、向中登公司查询。查询结果：（1）“广州控股”和“03(11)国债”期末数量与明细账相符，且冻结数量为0（查询记录见索引A2-5-4）；（2）发现：期末并无“安阳钢铁”的持有数量等相关信息？ （追查记录见索引A2-5-5）。审计结论：期末持有“广州控股”1740000股、 “03(11)国债”1654000张予以确认。标识符说明：？表示审计发现的问题，需进一步追查； 表示经追查已能形成审计结论。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.08索引号:A2-5-5审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:短期投资对“安阳钢铁”的追查记录追查说明：根据问询记录，“安阳钢铁”63000股，系2005年12月初抵债得来，债权本金285,600.00元，一直未过户。1、公司与抵债方有抵债协议，协议上的相关内容（色笔标识部分）与问询的内容一致（协议复印件见索引A2-5-5-1）；2、抵债方有声明，表示其在东吴证券昆山前进中路证券营业部的A880284462证券账户内的证券的收益权归A公司所有（声明见索引A2-5-5-2）；3、经查验期后银行收支凭证时发现，该账户期后卖出股票，并将资金余额132,311.20元，于2006年1月5日从证券公司取出并解缴到公司的银行账户中（交割单、证券公司取款凭单、现金缴款单、记账凭证测试见索引A2-5-5-3A2-5-5-6）。审计判断：该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给A公司。审计意见：从实质重于形式原则出发，应调整回原债权状态，并计提相应的坏账准备：ADJ1#：调整恢复债权 DR 其他应收款 285,600.00CR 短期投资-股票投资 285,600.00ADJ2#：计提坏账准备DR 管理费用 153,288.80CR坏账准备-其他应收款坏账准备 153,288.80审计结论：调整后期末持有“安阳钢铁”0股予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-5-6审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:短期投资基金投资查验记录查验目的：确定存在性和所有权查验过程：1、发现：客户没有提供对账单？2、经核对，农行代理基金申购/认购申请表上显示持有0份额，但有认购资金存入100,000.00元？3、向基金管理公司发函回函确认“数据不符”，是申购10万份额，在2006年1月4日成交（回函及信封见索引A2-5-6-1A2-5-6-2）。审计意见：由于此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整至“其它货币资金-存出投资款”项目。ADJ： 调整存出投资款DR 其它货币资金-存出投资款 100,000.00CR 短期投资-其他投资 100,000.00审计结论：确认期末基金投资余额审定数为0元。标识符说明：？表示审计发现的问题，需进一步追查；表示经追查已能形成审计结论。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.04索引号:A2-6-1审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次: A公司2005年度短期投资-记账凭证抽查记录凭证抽查目的：确认原始凭证的合法性、完整性，以及会计处理的正确性样本的选取：金额较大的凭证抽查:测试1、 2005-2-25 银行3# 买入1031103国债500000张，48,247,863.00元 借 短期投资-债券投资-03国债 48,247,863.00 贷 其他货币资金-存出投资款-建行48,247,863.00 附：1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月24日证券交易成交报告单1张(复印件见索引A2-6-2-1) 2、A公司投资部交易申请审批单1张检查结果：1、审批手续符合公司规定，查见投资部的投资申请，总经理批注“同意按董事会决议批准的投资规模内买入”；2、交易成交报告单盖有申银万国证券上海陆家浜路营业部业务专用章； 报告单上的资金账号、证券账号与开户资料核对一致，成交的相关信息与审批情况相符；3、记账的证券种类、数量、金额与交易成交报告单相符；4、资金的划转与“其他货币资金-存出投资款-建行”记录(见“其他货币资金”底稿索引A1-2-1)复核相符；5、在成交的次日记账，与内控规定相符；会计科目的运用符合规定。测试2、 2005-2-26 银行1# 买入1031103国债200000张，28,947,917.80元借 短期投资-债券投资-03国债 28,947,917.80 贷 其他货币资金-存出投资款-建行28,947,917.80 附：1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月25日证券交易成交报告单1张(复印件见索引A2-6-2-2) 2、A公司投资部交易申请审批单1张检查结果：同测试1。 上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.04索引号:A2-6-2审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:测试3、 2005-2-28 银行3# 买入1031103国债100000张，9,649,972.60元借 短期投资-债券投资-03国债 9,649,972.60 贷 其他货币资金-存出投资款-建行9,649,972.60 附：1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月26日证券交易成交报告单1张(复印件见索引A2-6-2-3) 2、A公司投资部交易申请审批单1张检查结果：1、比成交日晚2天记账，与内控规定不符；进一步追查，证券交易成交报告单背后的财务人员签名日期是2月27日，与内控规定相符。2、其它同测试1。 测试4、 2005-9-2 银行1# 卖出广州控股135800股，616,241.44元借 其他货币资金-存出投资款-建行616,241.44贷 短期投资-股票投资-广州控股616,241.44 附：1、申银万国证券上海陆家浜路营业部9月1日证券交易成交报告单1张(复印件见索引A2-6-2-4) 2、A公司投资部交易申请审批单1张检查结果：同测试1。 审计结论：经抽查，短期投资本期增减的原始凭证合法、完整，以及会计处理正确。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.05索引号:A2-7-5审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:A公司2005年度短期投资-资金存取抽查记录抽查目的：确认资金存取业务与会计记录是否一致样本的选取：金额较大的凭证抽查:测试1、 2005-1-27 银行1#取款2000万元 借 银行存款-上海银行20,000,000.00 贷 其他货币资金-存出投资款-建行20,000,000.00 附：1、上海银行贷方凭证1张 2、申银万国证券上海陆家浜路营业部银行取款凭单1张 3、投资部申请划款审批单1张检查结果：1、划款审批符合公司规定，有董事长和总经理的批注“同意划款”；2、日期、金额、账号均与资金流水相符。测试2、 2005-2-24 银行3#存款1亿元借 其他货币资金-存出投资款-建行100,000,000.00 贷 银行存款100,000,000.00 附：1、特种转帐借方传票1张 2、申银万国证券上海陆家浜路营业部银行取款凭单1张 3、投资部申请划款审批单1张检查结果：1、划款审批符合公司规定，有董事长和总经理同时批注“同意划款”；2、日期、金额、账号均与资金流水相符。结论：经抽查，资金存取与会计记录一致。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.03索引号:A2-8-1审查项目: 短期投资会计期间:2005.12.31复核员:刘佳日期:2006.02.09页 次:短期投资委托贷款查验记录查验说明：1、经查阅有关董事会决议及授权资料、合同，每笔委贷金额均有授权。2、经核对，合同上的受托银行、借款人、发放金额和期限、利率、保证条款等事项与账面记录相符。3、获取委托贷款合同（合同复印件见索引A2-8-1-1A2-8-1-）并向债务人发询证函收到回函，数据相符（回函及信封见索引A2-8-2-1A2-8-2-2）。4、向受托银行发询证函收到回函，数据不符（回函及信封见索引A2-8-3-1A2-8-3-2）。发现：已无余额？5、通过了解其他审计人员对大额银行存款和关联方往来的查验，3500万元确已提前收回，系会计处理错误。经检查2005年12月31日银行10#，借“银行存款”贷“应付账款”（记账凭证及银行贷记凭证见索引A2-8-4-1A2-8-4-2）。审计分析：此项合同约定的权利与义务已经履行完毕，该项贷款已不存在。审计意见：予以调整冲销。ADJ： 调整已收回的委托贷款DR 应付账款-置业有限责任公司 35,000,000.00CR 短期投资-其他投资 35,000,000.00审计结论：确认期末委托贷款余额审定数为0.00元。标识符说明：？表示审计发现的问题，需进一步追查；表示经追查已能形成审计结论。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:程捷日期:2006.02.05