（管理科学与工程专业论文）高校财务管理存在的问题与对策研究.pdf

哈尔滨理下大学管理学硕- 上学位论文 高校财务管理存在的问题与对策研究 摘要 在社会主义市场经济的背景下，高等学校的财务管理如何适应新的发展 形势，为高校的发展提供更广阔的空间，是当今各高校都应思考的问题。本 文通过对目前高校财务管理国际、国内形势的分析，对高校财务管理的理论 发展背景进行了回顾，进而指出在我国加强高校财务管理的重要性和必要 性。即提高高校财务管理水平，是适应社会主义市场经济条件下高校事业快 速发展的客观需要；是加快高校事业发展的迫切需要；是解决高校财务管理 实际问题的具体思考，是提高管理效益的必要举措。 随后，本文通过对我国高校财务管理体制的研究，指出了我国高校财务 管理工作中存在的制度缺陷、缺乏系统的评价指标、运行机制不健全、资金 利用不均、成本分担机制不强、违规事件时有发生、风险意识不强等问题， 并对这些问题进行了成因分析；并以理论为指导，针对高校财务管理中的现 实问题，从四个方面探讨了加强高校财务管理的可行性，即一为树立新的高 校财务管理观念；二为加强高校预算管理，提高资金使用效率；三是建立现 代信息化的高校财务管理系统；四是建立高校财务指标体系，发挥财务分析 功能，主张把沃尔比重评价法及模糊综合评判法运用于高校财务绩效评价体 系中，旨在增强高校事前管理的针对性，并为高校绩效评价提供服务。 关键词高校财务管理：预算管理；财务评价指标；财务分析 哈尔滨理f t 大学管理学硕 ：学位论文 a s t u d y o nt h ec o u n t e r m e a s u r ea n de x i s t e d p r o b l e m so ft h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n t a b s t r a c t u n d e rt h ec i r c u m s t a n c eo fs o c i a l i s tm a r k e t i n ge c o n o m y , i nu n i v e r s i t i e s ，i ti s au n i v e r s a lp r o b l e ma b o u th o wt om a k et h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n tf i t t h en e wd e v e l o p i n gs i t u a t i o na n d p r o v i d e ab r o a d e r s p a c e f o r u n i v e r s i t y d e v e l o p m e n t t h i sa r t i c l er e v i e w st h ed e v e l o p i n gb a c k g r o u n do fu n i v e r s i t y f i n a n c i a lm a n a g e m e n tt h e o r yt h r o u g ht h ea n a l y s i so nb o t hf o r e i g na n dd o m e s t i c u n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n ts i t u a t i o n ，t h e np o i n t so u tt h es i g n i f i c a n c ea n d n e c e s s i t yo fe n h a n c i n gt h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n t f i r s t l y ，e n h a n c i n g t h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n ti sa no b je c t i v ed e m a n do f r a p i dp r o g r e s so f u n i v e r s i t y c a u s eu n d e rs o c i a l i s tm a r k e t i n ge c o n o m yc o n d i t i o n s e c o n d l y ，i ti s u r g e n t l yn e e d e df o ra c c e l e r a t i n gt h ep r o g r e s so fu n i v e r s i t ya f f a i r s t h i r d l y , i ti sa s p e c i f i ct h i n k i n go v e ra c t u a lp r o b l e m so ft h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n t f o u r t h l y , i ti sn e c e s s a r yc o u n t e r m e a s u r et op r o m o t et h eb e n e f i to fm a n a g e m e n t t h i sa r t i c l ep o i n t so u tal o to fp r o b l e m si nt h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n t i nc h i n at h r o u g ha s t u d yo nt h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e mo fc h i n a ， n a m e l y , b u g so fs y s t e m ，l a c k i n gs y s t e m i ce v a l u a t i n gi n d e x e s ，i n c o m p l e t ei n r u n n i n gs t r u c t u r e ，u s i n gc a p i t a la s y m m e t r y , w e a ki nc o s ts h a r i n gs t r u c t u r e ， u s u a l l ys o m eg e to u to fl i n et h i n g sh a p p e n e d ，n o tc o n c e n t r a t i n ge n o u g ho nt h e r i s ka n ds oo n t h e na n a l y z i n gt h ec a u s eo ft h e s ep r o b l e m s ，c o n s i d e r i n gt h e a c t u a lp r o b l e m sh a p p e n e di nt h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，d i s c u s s i n gt h e f e a s i b i l i t yo fe n h a n c i n gt h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n tf r o mf o u ra n g l e s f i r s t l y , e s t a b l i s h i n gn e wc o n c e p t i o no ft h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n t ； s e c o n d l y , p r o m o t i n gt h ee f f i c i e n c yo fu s i n gc a p i t a lt oe n h a n c et h eu n i v e r s i t y b u d g e ta d m i n i s t r a t i o n ；t h i r d l y ，e s t a b l i s h i n gm o d e ma n di n f o r m a t i o n a lu n i v e r s i t y f i n a n c i a l m a n a g e m e n ts y s t e m ；f o u r t h l y , e s t a b l i s h i n gt h eu n i v e r s i t yf i n a n c i a l e v a l u a t i n gi n d e x e s ，a d d i n gaf u n c t i o no ff i n a n c i a la n a l y s i s t h i sa r t i c l ea d v o c a t e s i i - 哈尔滨理丁大学管理学硕一 j 学位论文 u s i n gt h eu s ew a l l sm e t h o da n df u z z ys y n t h e t i ce v a l u a t i o nf o r t h eu n i v e r s i t y f i n a n c i a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i n gs y s t e m ，w i t ht h ep u r p o s eo fe n h a n c i n gt h e u n i v e r s i t ym a n a g i n gp e r t i n e n c ei na d v a n c ea n dp r o v i d et h es e r v i c ef o ru n i v e r s i t y p e r f o r m a n c ee v a l u a t e k e y w o r d s ：u n i v e r s i t yf i n a n c i a lm a n a g e m e n t ；b u d g e ta d m i n i s t r a t i o n ；f i n a n c i a l e v a l u a t i n gi n d e x e s ；f i n a n c i a la n a l y s i s i i i 哈尔滨理工大学硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文高校财务管理存在的问题与对 策研究，是本人在导师指导下，在哈尔滨理工大学攻读硕士学位期间独立进行 研究工作所取得的成果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人已发表 或撰写过的研究成果。对本文研究工作做出贡献的个人和集体，均已在文中以明 确方式注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。 作者签名：噻宁 日期：聊易年7 月矽f t 哈尔滨理工大学硕士学位论文使用授权书 高校财务管理存在的问题与对策研究系本人在哈尔滨理工大学攻读硕士 学位期间在导师指导下完成的硕士学位论文。本论文的研究成果归哈尔滨理工大 学所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。本人完全了解哈尔滨理 工大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门提交论文和 电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权哈尔滨理工大学可以采用影印、缩 印或其他复制手段保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。 本学位论文属于 保密口，在年解密后适用授权书。 不保密口。 ( 请在以上相应方框内打4 ) 、， 作者签名： 髻了日期：刀9 歹年3 月h e t 导师签名： 日期：缉? 月歹e l 哈尔演理丁大学管理学硕i ：学位论文 1 1 论文研究背景 第1 章绪论 进入新世纪，中国高等教育经历了“扩招”洗礼，已由传统意义上的“精 英式教育正在向“大众化教育 过渡。期间，高等教育的体制、管理和理念 等都经历了重大的改革和发展。随着中国加入w t o ，经济全球化进程加快和 知识经济时代的到来，高等教育的发展面临了空前的机遇与挑战。国际化的发 展趋势与中国体制改革的碰撞，使高校内部发生着巨大的变革：高校扩招，随 之而来的是学校的扩张，院校的合并，生源的争夺，教学设施的更新，多方面 筹措发展资金等等。一系列的变化要求高校在激烈的竞争中要想站稳脚跟，必 须解放思想，实事求是，开拓创新，与时俱进，适时进行内部管理体制改革， 合理定位，寻求发展空间。财务管理作为高校内部管理体制中的重要组成部 分，如何在错综复杂的发展形势中，进一步规范财务管理体系无疑将制约着高 校的深入发展。 从外部环境来说，党的十六届三中全会明确要进一步健全公共财政体制， 推进财政管理体制改革。这就在政策上对财务管理工作提出了新要求。国家之 所以提出健全公共财政体制，主要源于我国长期以来实行计划经济，计划经济 体制下的财务管理方式在目前进行市场经济建设中还大量的存在，落后的财务 管理体系严重影响着市场经济的建设。这种财务管理模式同样不适应高校目前 多元化的管理体制。温家宝总理在十届全国人大第三次会议上作的政府工作报 告中明确提出“加强学校财务管理和监督”，可见，高校财务管理体制改革迫 在眉睫。当前，随着市场机制的引入，高等院校已成为我国市场经济中的一类 特殊主体，高校的理财环境、理财地位、理财职能、理财观念、理财机制等都 在发生根本性转变。高校如何主动认识和适应这种转变，努力提高教育投资效 益，是高校管理者必须考虑的财务战略问题。高校的财务管理只有既体现时代 性、富于创造性，又要规范化、科学化，不囿于传统的管理模式，才能使其为 学校的发展与改革提供强大的物质基础，为学校的发展与稳定提供物质保障。 那么，如何构建公共财政体制下的高校财务管理体系就成为目前高校当务之急 的问题。 因此，无论从高校内部发展的需要还是从外部发展环境来说，都必须加强 高校财务管理水平，以适应高校发展的形势和经济体制改革的形势。 哈尔滨理t 大学管理学硕j j 学位论文 1 2 论文研究的意义 高校属于非营利组织。高校财务管理作为一个领域早已专业化。西方认 为，非营利组织的基本特征是其业务活动的非营利性质n 1 。其具体特征有三： 第一、其资财的供给者称为投资者，他们并不期望按其提供资财的比例收回资 财或获取收益。第二、其业务营运的目的不是为了利润。第三、不存在明确的 所有者利益，如一旦机构清算，不一定分享剩余资财。 目前，许多国家和政府都把发展和振兴教育作为基本国策和首要任务，不 断地加大教育投入，并把高等教育列为发展和投资的重点。在我国，随着国家 深化经济体制与教育体制改革，高校为了适应社会发展的需要，已由过去的单 一财政拨款逐步向多元化、网络型的筹资格局转变，其资金来源中国家财政资 金所占比例呈现逐年缩小的趋势，并且随着各类经济活动的日趋复杂化，高校 财务管理的内容也发生了相应的变化。单纯的收支流量换算已成为历史，代之 的是以提高经济效益为中心，对全校资金资产的流量和存量进行全方位、全过 程的核算、监控，并进行相应的财务预测，决策计划，控制和分析。这已经是 非传统意义上的财务管理，它体现了多样化的功能，成为包括事业、企业、基 建业等的综合财务。这种综合性财务管理，涉及计划、分配、信贷、物价、税 收等方方面面。因此加强高校财务管理，使其能够根据责、权、利相结合建立 内部约束机制，理顺各方面的经济关系，正确处理眼前利益与长远利益，处理 好改革、稳定与发展的关系等方面具有重要意义。 1 3 理论综述 1 9 世纪初，财务管理才开始作为- - f - j 独立学科从经济学中分离出来，在此 之前，它仅被视为经济学的一个组成部分。经过1 9 世纪5 0 年代前后的工业革 命，各种新兴的产业部门大量涌现，企业重组和兼并之风盛行，其结果是，依 赖于少数投资者提供资本的独资和合伙等传统企业组织形式，因难于满足企业 扩充经营规模对资金的需要，而逐渐为面向广大投资者的股份有限公司所取 代。另外，在这一时期，资本市场体系初步形成，各著名证券交易机构纷纷建 立，又为股份有限公司的股票发行和交易提供了可能。在此经济环境下，以公 司为主体的财务管理开始作为一门独立的管理学科，从经济中分离出来。此时 的财务管理，无论是理论还是实务，其主要内容是围绕各种融资工具、融资机 构，以及资本市场的运行等方面展开的i2 。 自1 9 世纪5 0 年代末期以来，财务管理进入了一个新的历史时期现代 哈尔滨理下大学管理学硕 ：学位论文 财务管理阶段。在此时期，企业的总价值理论、投资组合理论、资本资产定价 模型、a p t 、选择权理论等各种新的财务管理理论相继产生和形成，从而使现 代财务管理理论得到前所未有的发展。由此可见，现代财务管理理论具有以下 基本特征：第一，充分重视风险、报酬的权衡选择；第二，研究方法已从规范 性研究向实证研究转移；第三，为现代财务理论所武装的决策人理论观逐步居 于统治地位f 3 儿引。 纵览财务管理的有关文献，笔者认为可以为高校管理提供理论支持和借鉴 的主要有： 1 现值分析理论( p r e s e n tv a l u ea n a l y s i st h e o r y ) 现值分析理论是贯穿现代 财务管理的一条红线，它是基于货币的时间价值原理，对企业未来的投资活 动、筹资活动产生的现金流量进行贴现分析，以便正确地衡量投资收益、计算 筹资成本、评价企业价值。利用现值分析进行财务决策的标准是未来现金流入 量的现值大于现金流出量的现值，即净现值大于零时才值得去投资或筹资。在 通常的情况下，企业资产的净现值越大，企业的价值就越大。在现代企业财务 管理中，几乎所有的财务决策都涉及到未来现金流量，都需要决定未来现金流 量的现时价值，因此，现值分析是企业进行投资或筹资决策基本准则之一哺1 。 2 风险收益权衡理论( r i s ka n dr e t u mt r a d e o f ft h e o r y ) 风险与收益是一切 财务决策的共同标准，现代财务领域中有关风险和收益权衡理论主要包括：投 资组合理论、资本资产定价学说、套利定价理论。投资组合理论( p o r t f o l i o t h e o r y ) 由美国学者马科维兹提出，他认为有效投资组合是一种具有预期收益 水平下的最小风险或一定风险水平下的最大预期收益的投资组合。掌握投资组 合理论，对于企业进行多角化投资，分散风险，提高投资收益具有重要作用。 资本资产定价模型( c a p i t a la s s e t sp r i c i n gm o d e l 简记c a p m ) 由特瑞诺尔 ( t r e y n o r ) 、夏普等人于6 0 年代在马科维兹资产组合理论的基础上建立，这一 模型揭示了多样化投资组合中资产的风险和所需要的收益之间的关系。套利定 价理论由美国学者罗斯( r o s s ) 在1 9 7 6 年提出，它是对c a p m 的进一步扩 展。这一理论认为：风险性资产的收益率不只是同单一的共同因素之间具有线 性关系，而是同多个共同因素之间具有线性关系，从而从单因素模式发展成多 因素模式，以期能更好地适应现实经济生活的复杂情况硒1 。 3 代理理论( a g e n c yt h e o r y ) 本世纪7 0 年代，美国学者詹森和威廉麦 克林在其合著的论文中对代理学说作了系统的论述。他们认为：现代企业的代 理关系可以定义为一种契约或合同关系。在这种关系下，一个或多个( 委托人) 雇佣其他人( 代理人) ，授予其一定的决策权，使其代替雇主的利益从事某种活 哈尔滨理t 大学管理学硕l 学位论文 动。现代企业经营的不确定性和关系的复杂性，决定了契约各方存在着利益不 均衡性、信息不对称性和风险不平等性等，由此决了契约的监督在客观上需要 建立一系列沟通、激励、协调代理关系的管理机制，促使代理入采取适当的行 动，最大限度地增加委托人的利益盯引。 4 权变理论( c o n t i n g e n c yt h e o r y )权变理论是在1 9 世纪7 0 年代开始形 成、发展起来的。它打破了古典主义管理思想的僵化模式，强调在管理过程 中，要保证管理工作的高效率，在环境条件、管理对象和管理目标等发生变化 时，施加影响和作用的程度也应有所变化，即管理手段和方式也应发生变化。 它是所有管理工作的一项基本原则。权变理论的核心思想是，认为不存在一成 不变的、无条件适用一切组织的最好的管理，强调在管理中要根据组织所处的 内外部环境的变化而随机应变，针对不同情况寻找不同的解决方案和办法。高 校管理者应当用发展的眼光看待学校的工作目标、管理办法、全体成员以及组 织结构等变量因素。在变革之中，可以找到影响其变革的关键性变量因素，以 及与其他变量因素的相互关系，从而寻找相应解决问题的管理决策。权变理论 主张所谓的随机制宜的管理也即是实行动态管理。因而，本文提出高校管理者 必须对学校实行动态管理，就是运用权变理论于高校的管理之中，去反对僵化 的学校管理方法，主张在不断寻求高校管理关键性变量的过程中，有的放矢的 选择管理者的正确行为方式，使高校管理永远充满着朝气和活力旧1 。 5 业务流程再造理论( b u s i n e s sp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g ) b p r 业务流程再造 是2 0 世纪8 0 年代末、9 0 年代初发展起来的一种新的管理理念和方法。其核心 思想就是：为了在衡量绩效的关键指标上取得显著改善，从根本上重新思考， 彻底改造业务流程。其中，衡量绩效的关键指标包括：产品、服务质量、顾客 满意度、成本、工作效率等方面。在学校管理中的应用就是要以先进的信息系 统和信息技术为手段，以全面实现学校总体发展目标为目的，建立起科学的组 织结构和业务流程，使办学质量和办学规模发生质的变化。所谓学校业务流程 是指学校各项活动与资源的组织方式，它是对人、财、物、时间、信息等多种 资源的融合、协调与统一，从而使学校中那些常常缺乏联系的各个部分相互配 合，以达到学校的总体工作目标，并允许甚至促进创新。好的流程必须有办法 创造高效率的工作0 1 。 前三个理论产生于发达的资本市场，虽然直接应用到我国财务管理的实务 中还存在一定问题，但如果较为完整地掌握这些基本理论，对于正确地进行财 务决策具有十分重要的意义。上述五个基本理论模式虽各有侧重，但也相互联 系，从不同角度支持高校的财务管理的研究。虽然高校属于非营利组织，不同 哈尔滨理工人学管理学硕r i j 学位论文 于企业，但是高校的财务管理与企业的财务管理具有很多相似之处，所以上述 理论也可以为高校财务管理研究提供理论参考。 1 4 国内外研究现状 1 4 1 国外研究现状 发达国家的教育投资水平自9 0 年代以来一直呈上升的趋势。美国作为世 界上高等教育规模最大的国家，尤其重视对高等教育的投入。近2 0 年来，美 国政府每年均把高等教育的预算放在首要地位，高校经费占全国国民生产总值 的比例一直持续在2 5 以上u ，研究表明：美国高等教育的发展正是得益于 有稳定的政府性投入和多渠道筹集高校经费。它为我国新时期高等教育财政体 制的改革提供了参考。美国高校的各种来源的资金，通常划分为限制性资金和 非限制性资金两种，这是会计核算的基础。限制性资金又称为专用资金，是指 规定了其用途的资金。这些规定通常是由提供资金者所出的，它通常用书面形 式，明确规定出具体的要求。高校接受了这种资金，就必须遵守所提出的种种 限制，即使有意外事件使限制性资金不可能达到原来规定的目的，高校也不能 随意挪作他用。非限制性资金是指高校接受的资金没有限制条件，可以自主安 排使用的资金。 美国高校除了积极争取政府的投资外，还采取收取学生学费( 含留学生学 费) ，利用学校的设施、场地、技术转让等进行创收，另外广泛宣传动员社会 和个人捐资。采取多种渠道进行资金筹集工作且成效显著。同时，在美国，各 州政府分配高等教育经费的预算模式不尽相同，常见的预算模式有递增预算、 公式预算、计划程序预算、零基预算、效绩预算等六种口2 j 。比较而言，使用较 早的是递增预算，使用较多的是公式预算。近年来，为提高教育资金的使用效 率，为各高校实现公平竞争提供条件，美政府在对高校的拨款预算上实行了一 系列的改革与创新。他们针对以上六种预算模式各自的特点和局限性，使用两 种以上的预算方法来适应多元化的资源配置目标，更加强调高校的效绩，使整 个预算更具有科学性和可操作性。此外，美国是世界上高等教育最发达的国家 之一，其高校不仅拥有雄厚的资金和适应高校发展的财务管理体制，而且还有 一套行之有效的财务评价机制和评价指标体系，在美国，由于市场经济的完 善，资金来源的多样性和不确定性，客观上要求高校的财务工作必须注重“生 财、聚财、理财、用财 之道，必须注重资金的经济效益，注重财务分析。美 国高校自觉地进行财务分析，注重探索和研究高校经济活动的规律。另外，美 哈尔滨理工大学管理学硕上学位论文 国f l o r i d a 大学于1 9 9 6 年夏天首先推出校园智能卡，1 9 9 7 年相继又有十几所高 等院校开始运行“一卡通”系统。英国各院校也对“一卡通表现了浓厚的兴 趣，t h a m e sv a l l e y 大学于1 9 9 7 年9 月最先实施，e x t e r 大学和y o r k 大学在 m o d e x 公司的技术支持下，开始试运行“一卡通系统”。韩国的淑明女子大学 将成为韩国、也是世界上第一所“手机大学，学生们在校园内可以使用手机 确认身份并进行信用交易，目前有1 5 0 名教授、职员和学生正试用该系统，预 计不久将大面积投入使用。美国等高校的财务管理从观念上注重效益，从方法 上突出预算与分析的功能，从手段上立足于现代化都是值得借鉴的。 1 4 2 国内研究现状 针对于我国高校财务管理的现状和存在的问题，我国国内学者从不同角度 和层面对高校财务管理进行了大量的理论与实践研究。 李健指出后勤社会化改革对高校财务管理体制产生了重大影响，探索建立 符合后勤社会化改革要求的财务管理模式是一项紧迫的任务。为此，需理顺学 校与后勤集团之间的财务关系、加强后勤集团的内部管理、完善监督制约机 制，从而建立科学规范的财务管理体制n 引。 朱一新认为高校财务管理是高校内部管理的重要组成部分，财务管理的优 劣直接影响高校的生存和发展。随着社会主义市场经济的发展和高校独立法人 地位的确立，高校的办学环境发生了很大的变化，高校的财务活动呈现新的特 点：筹资渠道多元化，打破了原来单一的财政拨款的筹资模式，辅以费、产、 社、科、贷、息等多渠道的筹资模式；所面对的经济活动多样化，高校内的经 济活动除教学、科研等保障要求外，还有企业、商业的独立核算经济成分；经 费矛盾更加突出，高校不管是实施内涵式发展战略还是外延式发展战略，都面 临人才竞争、设备竞争。为了能生存和发展，实现社会效益和经济效益双赢目 标，高校就必须以绩效为导向，围绕绩效最大化的目标进行财务管理观念、制 度、内容、结构、方式创新制。 骆光荣、程波和吴鸿彬指出在高等院校教育经费来源同益多元化的背景 下，高校财务管理如何适应市场经济的要求是高校面临的重大课题。他们针对 目前高校财务管理中存在的问题，分析其成因，提出解决高校财务管理中存在 问题的对策，以更好地加强高校财务管理，适应市场经济的法制环境，确保高 校能以独立法人的地位筹措资金，统筹合理地使用资金，提高资金的使用效 益，推动高等教育事业的健康发展n 5 1 。 黄力认为随着金融全球化和电子商务、知识经济的出现，财务管理的理论 哈尔滨理t 大学管理学硕l ：学位论文 和方法需要不断进行创新，因此呈现出新型的发展趋势。高校财务管理与一般 的财务管理相比，其任务有所不同，主要是利用好资金，提高教学质量，为国 家培养人才。但是随着高校经费来源所发生的变化，高校的财务管理任务也发 生了变化，使高校财务管理模式有待于向一般企业的财务管理模式靠拢，这使 得高校财务管理必须适应财务管理的大环境和发展趋势n6 l 。 孙伟明提出了构建后勤企业新的财务管理体制，首先要建立规范的企业集 团管理体制，理顺后勤集团内部产权关系；要改变高校对后勤原有的财务管理 体制、资产管理方式；要搞好资产的产权界定和评估，规范分离行为；要完善 内部会计控制制度，完善监督约束机制“7 1 。 李才旺通过对某高校的财务状况的调查与分析，指出造成我国高校财务管 理水平不高、资金使用效率低下的状况的原因主要是内部控制制度不健全，内 控乏力。解决问题的根本途径是加强内部控制制度建设并切实贯彻落实，强化 全面预算管理。该大学通过实施有效的内部控制制度，资金使用效益大大提 高，内部控制制度的重要作用日益凸现n 引。 马丽霞认为知识经济时代客观上要求高校财务管理观念必须更新，会计模 式做出相应改革。注重智力资源和无形资产的核算，网络财务是现代化财务核 算与管理的重要手段。知识经济时代下的财务人员应不断掌握和利用新知识， 不断创新。只有这样，才能提高高校财务管理的水平，适应时代的要求n 引。 综上所述，在我国对高校财务管理的研究主要从增加教育投入、提高办学 效益、重视教育成本核算等方面。为了提高办学效益，有学者针对高校规模经 济与效益进行了深层次的探讨，通过对高校规模与师生比、教育经费收入、生 均教育经费支出、学校固定资产总值、教学设备图书总值等之间数量关系的研 究，确定出取得最大经济效益与社会效益的最佳办学规模。为加强经济核算， 有学者进行了投入产出关系研究，通过建立投入产出效益分析模型，根据投入 产出原理，选择能反映高校教学、科研成果水平的投入、产出指标，计算内部 各单位的效益指数，并提示出高校各内部单位降低占用、提高产出的途径；也 有从资产管理、预算管理、风险管理、制度创新等方面探讨改善高校财务管理 水平的。所有这些研究成果从不同角度和层面对优化高校财务管理体系无疑具 有积极的促进作用，但主要是侧重理论研究、对策建议等方面，而对其体实现 的途径和方法研究较少。 1 5 研究的主要内容与方法 本文在分析我国高校财务管理现状的前提下，针对高校财务管理中存在的 7 一 哈尔滨理t 大学管理学硕士学位论文 问题，主要从以下几个方面提出了探讨加强高校财务管理水平的方法。一是从 理财观、筹资观和职能观入手，强调树立新的高校财务管理观念：二是加强高 校预算管理，提高资金使用效率，通过对加强预算管理的途径的分析，指出为 了保证高校预算的良好执行，维护预算的严肃性、权威性，在工作中切实保证 预算功能的有效实施，必须从多方面采取措施对预算加以管理：三是提出了建 立现代信息化的高校财务管理系统的理论，指出信息化、开放化、智能化是高 校财务管理发展的必然趋势，结合现在各高校的情况，进而提出了信息化的管 理模式_ 一校园“一卡通”；四是建立高效财务指标体系，发挥财务分析功 能，并将评价企业运行绩效的沃尔比重评价法及模糊综合评判法运用于高校财 务绩效评价体系中，对数据进行统计分析、处理，来取得分析和预算结果，并 通过建立评价指标和评价模式，选用例证的方法，说明其在实际过程中的应用 与操作，旨在增强高校事前管理的针对性，并为高校绩效评价提供服务。 问题的提出 高校财务管理存在的问题及成因分析 加强高校财务管理的具体措施 树立全新的 高校财务 管理观念 加强高校 预算管理 提高资金使 用效率 建立现代 信息化的 高校财务 管理体系 建立高校财务 评价指标体系 发挥高校财务 分析功能 结束语 图1 1 技术路线图 f i g u r e1 1t e c h n o l o g yr o a d m a p 8 哈尔滨理工人学管理学硕十学位论文 本文主要运用了组织结构的权变理论、业务流程再造等理论对高校财务管 理的组织结构和业务流程进行分析和评价，进而针对高校财务管理中存在的问 题提出了改革措施。本文的技术路线见图1 1 。 哈尔滨理工大学管理学硕 j 学位论文 第2 章我国高校财务管理的现状分析 2 1 我国高校财务管理的发展历程 我国高校财务管理的发展经历传统财务管理方法和现代财务管理方法。传 统财务管理方法，是指从新中国成立，到2 0 世纪8 0 年代末期我国计划经济条 件下财务管理的方法幢0 。现代财务管理方法是改革开放以来，社会主义市场经 济条件下的财务管理方法。传统的财务管理方法具有以下特点：第一，以计划 方法为核心，关于决策方面的方法基本没有涉及；第二，财务管理方法基本上 都是确定的方法，人们在研究和应用财务管理方法时，均假定没有风险，不考 虑风险因素；第三，传统财务管理方法对预测研究的很少，对决策基本不涉 及，这就大大削弱了事前管理方法在财务管理方法中的地位，无法形成完整的 体系。 改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的逐步建立，高等学校已由过 去单纯的教学、科研，逐渐转变为教学、科研、技术开发、咨询服务和生产经 营各项活动并举，成为面向社会自主办学的事业法人单位。一个由依靠政府拨 款为主，多渠道筹措教育经费的格局正在形成。另一方面，由于学校自身谋求 发展的内在要求与资源相对供应不足的矛盾，促使高等学校日益重视学校资金 的统筹规划和使用效益。高等学校的进一步发展，要求有一个与改革实践相适 应的新的财务管理法制环境，以确保学校能以独立的法人地位依法筹措资金， 统筹安排资金，提高经费的使用效益幢。 高教投资由中央统一计划拨款改为分级计划拨款，改变了由国家统一收 支，全国吃大锅饭的中央集权式财政体制，实行了“划分收支，分级包干”。 调动了各省、自治区、直辖市投资办高等教育的积极性，使得他们能够根据本 地区的社会经济发展对各级各类高级专门人才的需要，适当调整本地区的高等 教育结构，增加高等教育拨款，提高教学质量，推动高等教育更快更好地发 展。在高等教育投资实行分级管理的同时，国家加强宏观调控，通过财政转移 支付等手段，调节各地区的发展差异。“分级包干 的财政体制改革反映在高 等院校的微观财务方面表现为由上级主管部门核定学校年度预算，年终节余收 回财政的办法改为“预算包干，结余留用”的新财务管理办法。这项改革赋予 高等院校在资金使用上的自主权，形成了促进学校提高经费使用效益的激励机 制，使得学校能够把提高办学效益同其自身利益有机地结合起来，充分发挥其 主观能动性，挖掘现有潜力，努力节约开支，合理组织收入，加强财务管理， 哈尔滨理t 大学管理学硕 二学位论文 提高资金使用效率。 高校的经费分配方式从以前的“基数加发展”的渐进式方法改为目前实行 的“综合定额加专项补助”的方法，这是资源配置方式的重大改革，有利于经 费的较为合理的配置，促进高等教育事业的发展。对于高等学校来说，它增加 了安排经费的主动性、自主性以及经费管理的责任，并在一定程度上促进高校 关心投资效益，加强财务管理幢2 。同时，建立了高等教育的成本分担和成本补 偿制度。我国在1 9 8 5 年发布的中共中央关于教育体制改革的决定中明确 指出，要改革高等院校的学生助学金制度，并提出了在学杂费和各种培养费方 面进行改革的思想。各高等学校根据本地区的经济发展状况逐渐提高收费水 平，同时加强奖学金、助学金、学生贷款等配套的改革政策的实施。开始了由 国家负担全部高等教育费用的旧体制转变为由国家和个人分担高等教育费用的 新体制的改革过程。近年来，随着社会主义市场经济的确立，国家在对高等教 育实行成本补偿和分摊制度改革的基础上，又对高校财政拨款体制进行了一系 列的改革。 图2 1 1 9 9 7 2 0 0 3 年国家对高教投入趋势图( 单位：亿元) f i g u r e 2 - 1n m i o n a li n v e s t m e mt r e n d si nh i g h e re d u c t i o no f19 9 7t o2 0 0 3 国家提出了科教兴国的战略决策，及时地调整了面向2 l 世纪的高等教育 发展目标。随着我国高等教育大众化的全面启动，学生数量的大量增加，教育 经费投入虽有增长，但是相对来说又显不足，这样势必影响教育质量，难以培 养合格人才。在2 0 0 4 年1 月6 日教育部公布的中国教育改革与发展及全国 教育经费投入情况的报告中又对教育经费的投入做了部署，中国政府在教育 经费投入方面的目标是争取在较短的时间内实现国家财政性教育经费占国内生 产总值的比例达到4 的水平。国家对教育投入的绝对量( 其中高教经费占2 0 左右) 不断增加，明显呈上升趋势( 1 9 9 7 年：2 5 3 1 7 3 ；1 9 9 8 年：2 9 4 9 0 6 ； 1 9 9 9 年：3 3 4 9 0 4 ：2 0 0 0 年：3 8 4 9 0 8 ：2 0 0 1 年：4 6 3 7 6 6 ：2 0 0 2 年t5 4 8 0 0 3 ； 2 0 0 3 年：6 2 0 0 多亿元，如图2 1 所示) 。 我国逐步调整并改善了高等教育经费构成，采取了多种渠道筹集高校资金 ( 见表2 1 ) ，使高等教育的经费来源由单一的国家包办过渡到以国家财政拨款 为主，其他多种渠道筹集高等教育经费为辅的体制。 表2 1全国高等院校教育资金来源结构( 单位：亿元) t a b l e 2 1t h es t r u c t u r eo ff u n d i n gs o u r c e sf o rh i g h e re d u c a t i o n 国家财政性经费 社会团体 社会捐资 其他教育 项目 和公民个 和集资办总收入学杂费 其中预算 人办学经 经费 年度 小计 内 学经费 费 1 9 9 7金额 2 5 3 1 7 33 2 6 0 81 8 6 2 5 41 3 5 7 7 23 0 1 71 7 0 6 61 4 2 2 8 年 1 0 0 0 0 1 2 8 8 7 3 5 75 3 6 31 1 9 6 7 4 5 6 2 1 9 9 8 金额2 9 4 9 0 4 3 6 9 7 42 0 3 2 4 51 5 6 5 5 94 8 0 31 4 1 8 53 5 6 9 7 年 1 0 0 0 01 2 5 46 8 9 25 3 0 91 6 34 8 11 2 1 0 1 9 9 9金额 3 3 4 9 0 44 6 3 6 l2 2 8 7 1 81 8 1 5 7 66 2 8 91 2 5 8 74 0 9 4 9 年 1 0 0 0 01 3 8 46 8 2 95 4 2 21 8 83 7 61 2 2 3 2 0 0 0金额 9 8 3 1 3 62 1 6 6 9 35 6 3 7 0 65 2 9 7 4 09 0 9 01 5 3 4 41 7 8 3 0 3 年 1 0 0 0 0 2 2 0 4 5 7 3 45 3 8 8o 9 21 5 61 8 1 4 2 0 0 1 金额 12 4 7 5 4 83 1 2 4 3 0 6 6 5 9 9 96 3 2 2 8 8 2 5 3 8 01 7 4 3 l2 2 6 3 0 8 年 1 0 0 0 02 5 0 55 3 3 85 0 6 82 0 31 4 01 8 1 4 1 9 9 9 年起我国高等教育实施大扩招政策，同时高等教育投资组成也发生了 很大的变化，许多高等学校的自筹资金( 含学杂费收入) 与社会筹资已经超过 了国家财政拨款部分。另外，由于独立法人实体地位的确立，使高校有了一定 的筹资功能，除按国家规定标准收取约1 4 的经常费培养成本及住宿费之 外，高等学校还纷纷到金融机构和社会上进行直接或间接的融资。 表2 2 高等学校科技活动情况表 t a b l e 2 2t h es t a t i s t i c a lr e s u l t so fh i g h e re d u c a t i o nt e c h n o l o g ya c t i v i t i e s 指标1 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 02 0 0 1 一、科技活动人员3 2 63 4 53 4 23 5 23 6 6 科学家工程师3 1 23 1 13 2 93 1 53 5 9 研究与试验发展机构( 个)3 3 0 63 2 4 l3 1 2 43 7 3 53 4 8 l 二、研究与试验发展全时人员( 万人年)1 6 61 6 91 7 61 5 91 7 1 科学家与丁程师1 5 7 1 6 1 1 6 81 4 7 1 6 8 基础研究4 34 64 75 15 1 应用研究9 29 39 88 79 2 试验发展3 o3 03 12 12 8 三、科技经费筹集额( 亿元)7 3 18 5 01 0 2 91 6 6 82 0 0 0 政府拨款3 6 5 4 1 1 4 9 29 7 51 0 9 8 企业资金3 6 85 3 25 5 57 2 5 银行贷款0 70 51 41 0 四、科技经费内部支出额( 亿元)6 3 07 3 28 5 11 3 7 11 6 5 9 其中：劳务费8 17 18 92 8 52 9 8 固定资产购建费1 2 61 3 21 7 o2 7 45 1 3 五、研究与试验发展经费支出( 亿元)5 7 75 7 26 3 57 6 71 0 2 4 基础研究9 7 9 51 1 4 1 7 81 7 0 应用研究3 1 63 1 43 7 74 0 05 9 0 试验发展1 6 41 6 31 4 41 8 92 6 4 近年来，在社会渠道资金的投入中出现了校校联合、校企联合、银校联合 等多主体联合投资办学形式，社会( 民间) 资本通过借贷、股份制、托管制、 合作制及b o t 、t o t 等资本组合模式进入高等教育，不仅参与了学校基础设 施建设与后勤的经营管理，而且渗透到了学校的教育、教学与科研等领域，甚 至还有社会资本投资办新校区。2 0 0 1 年，我国教育经费的来源构成已