（会计学专业论文）基于现代信息技术的集团财务控制研究.pdf

摘要 随着全球经济一体化进程的不断推进，集团公司这种企业组织模式的大量涌 现，以及现代信息技术尤其是网络技术在企业管理工作中的广泛应用，越来越多 的企业意识到借助现代信息技术的力量加强企业管理的必要性和重要性，而且许 多企业已经在管理信息化建设的道路上取得了丰硕的成果。本文就是以集团公司 为研究背景，以集团公司的财务控制为研究对象，从集团公司财务控制的新需求 集中性和实时性入手，以现代信息技术手段为支撑，通过对信息技术在企业 财务领域的应用的分析，探讨了在当前经济环境和技术环境下集团公司财务控制 几大要素的解决方案，并对其具体运作流程进行了优化设计，并以n y 集团的财 务信息化建设方案为实例展开详尽的研究论证。全文共分为六大部分，第一部分 为引言；第二部分介绍了现代信息技术在企业财务领域中应用的演进过程及其发 展现状；在第三部分重点分析了集团公司目前在财务控制工作中面临的问题，并 据此提出了集团财务控制的需求；文章的第四部分提出了基于前文分析的解决方 案；第五部分介绍了引出本文的一个实际案例，综合分析了n y 集团公司在企业 财务信息化过程中的财务解决方案；第六部分为文章的总结。 关键词：现代信息技术，集团公司，财务控制，实时，集中 a b s t r a c t w i t ht h ec o n t i n u o u s l ya d v a n c eo fg l o b a le c o n o m i c i n t e g r a t i v ec o u r s e ， t h em a s s w e l l u p o f g r o u pc o m p a n i e s ，o n e k i n d o ft h e e n t e r p r i s e s o r g a n i z a t i o np a t t e r n s ，a n dt h ea b r o a da p p l i c a t i o no fm o d e r ni n f o r m a t i o n t e c h n o l o g y ，e s p e c i a l l yt h en e t w o r kt e c h n o l o g yi ne n t e r p r i s e s m a n a g e m e n t ， m o r ea n dm o r ee n t e r p r i s e sh a v er e a l i z e dt h en e c e s s i t ya n di m p o r t a n c eo f s t r e n 百h e n i n ge n t e r p r i s e s m a n a g e m e n t i nv i r t u eo fi n f o r m a t i o n t e c h n o l o g y ，a n dm a n ye n t e r p r i s e sh a v em a d e t r e m e n d o u sf r u i t w i t ht h e g r o u pc o m p a n i e s a sr e s e a r c h i n gb a c k g r o u n d ，w i t ht h ef i n a n c i a lc o n t r o lo f g r o u pc o m p a n i e s a s s t u d y i n go b j e c t ，t h r o u g h o u t t h e a n a l y s i s o ft h e a p p l i c a t i o n so f i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yi nt h e r e a l mo fe n t e r p r i s e s f i n a n c e ， t h i sa r t i c l eh a sg o tt h ev i e w p o i n to fm a k i n gu s ec fm o d e r ni n f o r m a t i o n t e c h n o l o g yt oi m p l e m e n t t h ef i n a n c i a lr e a t t i m ea n dc e n t r a l i z e dc o n t r o lt o t h e u n d e r l i n gs u b s i d i a r yc o m p a n i e s ，h a sb r o u g h t f o r w a r da r e s o l v i n g s c h e m eo nh o wt oa c h i e v et h ef i n a n c i a lr e a l - t i m ea n dc e n t r a l i z e dc o n t r o l o f g r o u pc o m p a n i e s ，a n d h a sd e m o n s t r a t e dr e a s o n e d l ya ne x a m p l eo ft h e n y g r o u p si n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o ni n f i n a n c e t h i sa r t i c l ei sd i v i d e d i n t os i x c h a p t e r s k e y w o r d s ：m o d e r ni n f o r m a t i o n t e c h n o l o g y ，g r o u pc o m p a n y ， f i n a n c i a lc o n t r o l ，r e a l - t i m e ，c e n t r a l i z e d i i 声明尸明 本人郑重声明：所呈交的硕士学位论文是本人 在导师指导下进行的研究工作及所取得的研究成 果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文 中不包含其他人已经发表或撰写过的重要研究成 果，也不包含为获得南京理工大学或其他教育机构 的学位或学历证书所使用过的材料。与我一同工作 的同学对本研究所做的任何贡献均已在论文中作 了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：弓敖婚 御毕年月妒日 硕士论文 基于现代信息技术的集团财务控制研究 引言 随着科学技术的飞速进步和生产力的高度发展，尤其是进入2 0 世纪9 0 年代 以来，以3 c ( c u s t o m e r s 、c o m p e t i t i o n s 、c h a n g e s ) 为特征的社会经济呈现出客 户主导、竞争加剧、环境变化的新局面，传统的生产与经营模式对市场巨变的响 应越来越迟缓和被动。新的企业管理模式、企业组织模式层出不穷，如虚拟企业、 扩展企业、敏捷企业、动态联盟等。在这种环境下，对于社会经济的重要组成部 分集团公司而言，遇到了前所未有的挑战：产品间的竞争从价格竞争、质量 竞争走向交货期竞争、服务竞争；企业、供应链间的竞争从规模竞争走向速度竞 争；区域经济群体内部的关系从竞争走向整合。这使得集团公司管理的范围变得 更加广泛、管理的对象更加动态性、管理的方式更加多样化，管理的力度和粒度 更加差异化。因此，具有规模优势，而又同时缺乏灵活性的集团公司被迫要进行 柔性改造，扁平化组织阶层、简化业务流程、提高响应能力，同时，完善控制机 制是集团公司改造的主要途径之一。 由于财务管理是企业管理的核心环节，而财务控制又是财务管理的重要组成 部分，因此财务控制就成了企业管理的重中之重。相对于单一结构的经济组织而 言，集团公司本身就具有跨地区、跨行业、拥有多个法人实体的特征，在这种新 的环境下，集团公司的管理更是加入了动态性、虚拟性和多样性的新要求，这也 就给集团公司的财务控制系统提出了集中性和实时性的要求。但是，传统财务管 理手段己不能适应这种新的需求，而基于现代信息技术的财务管理模式为我们提 供了解决这一难题的契机。本文就是从集团公司财务控制的新需求入手，以现代 信息技术手段为支撑，探讨了在当前经济环境和技术环境下集团公司财务控制几 大要素的解决方案，并对其具体运作流程进行了优化设计。 由于目前集团公司财务控制体系尚不完善，以及对现代信息技术的利用还相 当不够，本文研究的目的在于借助现代信息技术手段的支持，分析目前集团公司 财务控制的现状，着重提出对我国集团公司健全财务控制体系有用的一些建议， 并结合一个财务信息化案例加以辅证，希望能对我国集团财务控制体系的健全与 完善有一定帮助。 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 1 信息技术在财务领域应用的演进过程及发展趋势 随着社会经济的发展和科学技术的进步，信息、信息技术及其应用日益受到 社会各界的普遍关注。尤其是以互联网( i n t e r n e t ) 为特征的现代信息技术的飞速 发展，对人类社会的发展、进步和繁荣起着越来越重要的影响。一般认为，信息 是指对客观世界中各种事物运动变化和特征的反映，是客观事物之间相互作用和 联系的表征，是客观事物经过感知或认识后的再现“。而现代信息技术则是一个 内容十分广泛的技术群，是指开发、利用、采集、传输、控制和处理信息的技术 手段，包括电子计算机技术、微电子技术、软件技术、通信技术、传感技术、网 络技术、控制技术等“。现代信息技术奠定了信息时代发展的基础，同时又促进 了信息时代的到来，它的发展以及全球信息网络的兴起，把全球的经济、文化联 结在一起。任何一个新的发现、新的产品、新的思想、新的概念都可以立即通过 网络、通过先进的信息技术传遍世界。经济全球化趋势的日渐显著，使得信息网 络、信息产业的发展更加迅速，使各行业、产业结构乃至整个社会的管理体系发 生了深刻变化。 信息技术自诞生以来，就以非常快的速度渗透到社会生活的各个领域。在当 今互联网时代浪潮的推动下，现代经济正在向网络化经济方向迅速发展，电子商 务将成为未来企业的基本运作模式。互联网技术在企业管理中的应用，则使企业 走出封闭的“局域”系统，实现企业内部信息的对外实时开放，同时使企业内部 所有部门实现了资源优化配置。网络经济的迅速发展，给企业参与市场竞争带 来了新的机遇与挑战，对企业财务管理工作也带来了全新的变革。首先，日益增 长的信息需求的多样性已经完全超出了传统财务界定的范围，也远远超出了传统 财务系统的容量。我们必须寻求新的方法，利用现代信息技术的能力来改造我们 的财务系统，以使我们用比以往更加经济、更具效率的方式完成企业财务工作。 同时，由于财务控制是企业财务管理的重要组成部分，因此，企业财务控制工作 必须有所创新与飞跃才能跟上信息时代发展的需要。本章以下主要论述了信息技 术在企业财务领域中应用的发展过程及其发展趋势，并分析了现代信息技术的发 展趋势对集团财务管理的推动作用。 1 1 演进过程三个时期 1 1 1 记账型时期( 7 0 年代末期一8 0 年代初期) 在这一时期信息技术应用于企业财务工作中的显著特征是用计算机进行账 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 务处理，替代传统的手工记账。由于计算机对财务数据计算的速度快、准确性高， 使得企业财务人员从繁杂的记账、算账工作中解脱出来，从而使传统的财务工作 获得了一次真订三飞越。但是，这一时期由于只是企业会计部门运用单台计算机模 拟手工方式记账，其主要功能就是算账、记账以及生成会计报表，而并未涉及各 单位的业务核算，因而还无法更好地完成企业的财务工作。这就给这一时期的财 务软件提出了能够进行会计业务核算的要求。 1 1 2 核算型时期( 8 0 年代中期一9 0 年代初期) 在这一时期，企业管理软件蓬勃发展，开始广泛应用于各种企业的日常管理 工作中。在8 0 年代初期，我国第一个商品化软件”先锋”问世，标志着我国财务信 息化工作走向成熟，随后“用友”、“万能”、“金蝶”等财务软件相继推出，使我 国财务软件呈现百花齐放的态势。这一时期的财务软件相对比较成熟，集合了广 大用户的普遍需求，其功能大大加强，由简单的模拟手工记账朝着业务核算的方 向发展，使得企业领导对企业的财务状况、经营成果以及现金流量等各方面有了 较为全面的了解和掌握。但是，这一时期只是进行简单的会计核算工作，尚未涉 及企业管理领域。而且，由于仍然是企业财会部门的单机操作，同时，基于文件 服务器( f i l e ss e r v e r ) 和客户村1 服务器( c s ) 技术架构的财务软件尚无法远程 应用，使得财务系统覆盖的范围仅局限于某一个地域分布较集中的单位，如企业 的财务部门或会计部门等。 1 1 3 管理型时期( 9 0 年代中期至今) “突破传统核算、迈向全面管理”是这一时期企业财务工作的主要目标。在 此阶段，企业财务工作开始迈入企业全面管理领域，不仅发挥了财务在对企业财 务状况、经营成果以及现金流量状况的核算、管理及控制职能，而且还将财务工 作逐步渗透到了企业的各个领域，便于企业领导全面了解企业的资金运动及其营 运状况，从而实现对企业全局的把握，实现全面管理。同时，由于基于先进的浏 览器服务器( b s ) n 层结构的财务软件的应用有效的消除了地域和时问的限制， 及时便捷地传输财务信息，是实现现代企业尤其是集团公司财务集中控制的利 器；而无线应用则成为企业领导层进行查询等简单操作的极佳客户端。在这一时 期，信息技术在企业财务领域中的应用使得企业在管理上取得了前所未有的突 破。但是，这一时期的财务工作仍存在一些不足之处，例如，仍然不能完全支持 联机分析、电算化审计，以及仍然不能真正做到海量数据管理和会计全球化发展 的趋势。 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 1 2 发展趋势三大特点 从信息技术在企业财务领域乃至扩展到管理领域中的应用的发展过程，我们 可以知道，国内的企业最初都是先在企业财务部门借助信息技术这种手段来加强 管理的。然而这并不意味着企业已经建立起了一套控制严密、高质量、高效率的 财务信息传递与处理系统，企业财务尤其是集团公司的财务管理信息化建设面临 的是在现有基础上对信息系统的整合，以及深入化、精细化的应用。随羞现代信 息技术的不断进步，以及现阶段企业财务工作中不断出现各种各样的问题，使得 企业对信息技术在财务领域中的应用需求多样化；同时，由于政府的倡导及各软 件厂商的推动，信息技术在财务中的应用，如各种财务应用软件，越来越朝着纵 深方向发展，逐步呈现出了组件化、集成化和人性化的发展趋势m “。 1 2 1 组件化实现财务软件的“快速可重构” “快速可重构”一直是现代软件体系结构的追求目标，良好的伸缩性( 即可 根据需要添加其他部件) 是大型商业应用系统的重要特征。以组件化为代表的现 代软件设计、开发模式，为实现“快速可重构”及良好的伸缩性提供了强有力的 支持。组件化开发方式把业务逻辑、表现视图以及控制机制分离开来，以松耦合 ( 即相互关系不太紧密) 的逻辑多层结构和定义良好的接口增强了系统的健壮性 ( 不易瘫痪) 和伸缩性。对于分布式商业系统而言，组件化设计、开发方法带来 了诸多的好处，如：商业逻辑的重用，快速开发实施、伸缩性好、支持企业动态 组织或业务调整、从而减少企业的总拥有成本( t c o ) 等。 1 2 2 集成化人员、业务、信息的统一 现代财务系统的集成性主要表现在三个层次：人员集成、业务集成和数据集 成。具体说来，借助于现代商业应用系统的企业门户，现代财务系统可以提供对 不同企业用户的不同服务，通过i n t e r n e t 、i n t r a n e t 和无线设备等方式，实现跨地 域、跨企业界线和技术界线的系统实时访问，实现人员的集成。同时，由于现代 财务管理系统己不再是一个独立的系统，要么依靠系统本身的扩充接 _ i 广泛的和 企业各种业务系统紧密集成，要么本身就是e r p 、c r m 等商业应用系统的一个 子系统，提供实时的业务集成信息。随着电子商务的发展，企业集成的范畴逐渐 扩展到企业之外。企业内部集成相对而言比较容易实现，企业之间的功能集成是 现代商业应用系统的一个新特点。数据的集成重点体现在现代财务系统分析功能 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 和决策支持功能的加强，应用数据挖掘和以x m l ( e x t c n d c dm a r k e d l a n g u a g e ， 扩展标记语言) 为代表的数据转换技术，来实现跨地域、跨技术界线的不同数据 存储的数据集成。企业应用系统集成化的另一个特征就是各种应用系统以一体化 的形式出现，软件提供商往往提供支持整个供应链以及企业内部业务处理的一体 化解决方案，同时具有良好的开放性。 1 2 3 人性化满足多元化管理的需要 现代财务应用系统的另一个特征就是人性化的人机交互方式，更加友好、可 客户化定制的用户界面，以最符合用户需求的方式为用户提供服务；同时支持多 种客户端，包括w e b 、g u i 以及各种无线设备等，扩展了系统的可操作性，为 各种不同用户提供适宜的系统访问方式。同时，为适应现代大型跨国集团公司财 务管理的多样化需求，财务系统还引入了多元化的结算币种、界面语言、核算账 套以及多元化的财务体制等，以最符合用户需求的方式实现集团公司的财务管理 工作。 1 - 2 4 “三化”对集团财务管理的推动 我们知道，现代企业集团是由多个独立的法人实体组成的，通常情况下，其 各子公司的分布区域比较分散，而且横跨多个不同的行业或者同一行业、不同的 业务内容，属于典型的分布式系统。在这种情况下，集团公司内部在组织机构的 设置、人员的安排、业务流程的设计、财务业务数据的处理等方面提出了很高的 要求。而现代信息技术在企业财务领域乃至整个管理领域中所呈现出的组件化、 集成化、人性化三大发展趋势正迎合了集团公司的这种需要。相对于单个企业而 言，集团公司的组织结构、人员以及业务流程具有动态性，集团内部结构或流程 一个小小的调整往往会引起集团整体一系列的变动，给集团财务的全面管理与控 制带来很大困难，这就对集团财务管理软件提出了系统连续性、伸缩性和系统功 能的可扩展性等一系列要求，而以组件化为特征现代管理软件系统保证了集团公 司在管理上的动态可持续性和良好的伸缩性、可扩充性。同时，由于集团公司拥 有多个法人单位，各子公司又分别拥有各种不同的业务类型，从企业柔性、动态 性的特征出发，集团公司不同组成单位( 包括横向、纵向、集团以外的组织) 之 间，不同人员( 包括业务人员、技术人员、外部专家) 之间，财务系统与不同业 务系统( 包括生产系统、销售系统、采购系统等) 之间的信息交互变得越来越频 繁，对信息传递的可靠性、安全性要求越来越高，低成本、快速地集成不同的业 务系统是集团财务系统的一一大发展趋势。随着大型跨国集团公司的出现，现代企 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 业管理软件呈现出了人性化的发展趋势，为强化集团管理提供了良好的技术支持。 这类管理软件不仅支持多用户端，而且确保跨国集团管理系统能适应国际化协同 管理的需要，满足集团跨区域、跨国界经营全方位管理需要，实现在多语言、多 币种、跨地域、多组织机构、多会计准则、多管理体制等不同背景下的集中管理。 硕士论文 基于现代信息技术的集团财务控制研究 2 集团财务控制现状及需求分析 由于财务管理是企业管理的核心环节，而财务控制又是财务管理的重要组成 部分，因此集团公司的财务控制就成了集团公司管理的重中之重，是集团母公司 实现对下属各子公司进行管理和控制的基本手段。本章以下将对集团公司财务控 制的发展现状以及存在的问题进行详细分析，并以此提出集团公司财务控制工作 在现代信息技术条件下的需求。 2 1 财务控制概述 2 1 1 财务控制的概念 要研究集团公司的财务控制问题，首先要了解什么是财务控制。一般认为， 财务控制就是在企业的经济活动中，以计划或定额为依据，利用财务反馈的信息， 对资金的收入、支出、占用、耗费，进行日常的计算和审核，从中发现实际与目 标之间的财务偏差，使财务活动按预定的目标进行，以实现目标指标，提高经济 效益的一种财务管理方法。它是对企业的财务活动进行约束和调节、使之按设定 的目标和轨迹运行的过程，因此，财务控制主要有两大功能：一是对企业财务活 动进行监督，二是对企业财务活动进行调节。对企业财务活动的监督，是指保持 企业财务活动按照企业财务计划运行，并随时揭示实际与目标的偏差，为财务活 动的调节提供依据；对企业财务活动的调节，是指对企业财务活动实际与目标的 偏差进行的纠正。财务控制对企业财务活动的监督和调节是密切相关的，二者对 立统一地贯彻于企业财务控制的整个过程之中n u n “”“。 2 1 2 集团财务控制的特点 而集团公司的财务控制则有着比一般企业的财务控制更为宽泛的概念。由于 集团公司不是单一的组织机构，而是由多个法人实体组成的经济联合体，这就使 得财务控制的对象从单一企业的某个部门扩展到集团内部的所有组成部分一一 集团母公司、下属各子公司及其内部各组成单位，控制的范围也从一个企业扩展 到拥有多个独立企业的企业集团。同时，由于集团公司往往拥有的是不同行业或 不同运作模式的单个企业，而且有的子公司属于全资子公司，有的则属于控股子 公司，即使都是控股子公司，控股比例也大不相同，由此造成了对不同的子公司 硕士论文 基于现代信息技术的集团财务控制研究 采取的财务控制方式的多样化以及控制程度的差异化。 2 2 集团财务控制的现状分析 2 2 1 集权与分权的选择 集团公司通常是以一个实力雄厚的企业为核心，以资本或契约为纽带，在产 品、技术、经济等方面相互联系，共同协作，具有多层结构的以母子关系为主体 的多法人经济联合体。“。集团内的母子公司均是各自地位平等、独立核算、自负 盈亏的法人实体，这为财务控制的分权化提供了依据。这种分权化的财务控制模 式给了各子公司相当大的经营自主权，充分调动了各子公司的积极性；同时，由 于各子公司管理层有权对子公司的经营管理进行控制，加之其身在基层，了解实 际情况，有利于针对子公司遇到的实际问题及时做出有效的决策，有效地适应了 市场变化对子公司乃至集团整体的要求，在一定意义上推动了集团公司的发展。 但是，经过许多集团公司多年的实践摸索，集团分权化财务控制模式也暴露 出了一些不可避免的弊端。由于集团公司机构众多，组织层次复杂，管理链条长， 对各子公司的经营管理，尤其是资金管理，母公司很难对其进行有效的监督控制， 由此引发了许多问题。首先，过分的分权促使集团局部利益与整体利益矛盾的形 成，使得各子公司不考虑集团整体的利益，而是从子公司的自身利益最大化出发 来安排经营管理活动，从而容易使集团整体蒙受巨大损失：其次，分权化不利于 集团内部资源的有效配置，资源在各子公司之间很难合理地调动分配，造成了资 源的重复浪费；再次，过度的分权还导致了资金管理分散、资本成本增大、费用 失控等一系列严重的财务问题，而且在许多集团公司内部还出现了子公司随意挪 用资金和私设小金库等舞弊行为。 因此，集团公司应该在保证集团母子公司独立核算的基础上对各子公司采取 集权模式实行财务实时集中控制。这种财务控制模式在保证了集团下属各子 公司拥有一定程度的经营自主权的同时，母公司对各子公司的财务活动采取了集 中控制的方式，对集团内部的包括资金在内的所有资源进行统一且及时的调度、 分配、使用和管理，从而避免分权化财务控制模式带来的弊端。 2 2 2 财务信息化水平较低 由于现阶段集团公司大多数都在母、子公司内部建立了各自的财务信息系 统，实现了其各自的财务电算化控制，但是由于各子公司使用的财务软件各不相 硕士论文 基于现代信息技术的集团财务控制研究 同，而且集团整体缺乏统一的规划，造成了集团公司难以对各子公司的财务数据 进行提取、汇总、分析和管理；同时，即便母予公司采用了相同的财务软件系统， 但由于在集团内部缺乏一个网络环境，使得母子公司之间则务信息的传递仍然相 当困难，从而形成了一个个“信息孤岛”。不仅如此，即使是在集团各子公司内 部也同样存在着“信息孤岛”。例如，业务处理系统中的数据无法直接流入财务 系统中进行核算，即系统间不能实现无缝联接。财务人员需要根据大量的业务单 据整理后的结果制作凭证，一方面加重了财务人员的手工工作，另一方面业务处 理核算过程的延缓也降低了数据的真实性、准确性和时效性。由于信息孤岛的存 在，给集团公司实现财务的实时集中控制造成了很大的障碍。 2 2 3 集团组织机构设置不科学 现代集团公司的组织机构大都是基于职能部门的专业化模式，是以传统管理 理论为基础而建立的，其组织形式是金字塔式的、自上而下递阶控制的层次结构， 这种组织结构是落后的管理理念和管理技术所决定的产物。严格的等级体系、明 确的责权关系和完备的规章制度，保证了用人工方法进行信息采集、加工及传递 的有效性“。然而庞大的中问管理层( 子公司管理层以及集团各职能部门) 造 成了很多弊端：机构臃肿，集团内部信息交流和传递迟缓，集团各子公司之间的 协同工作效率低下，对迅速变化的市场环境不能做出及时反应；子公司之间分割 管理，易形成本位主义，各子公司往往只关心局部利益，而不考虑集团整体利益， 难以实现集团全局的最优化；审批、协调环节过多，增加了许多不增值的无效作 业，导致工作效率下降、费用增加，降低了集团整体的价值( 利润) 创造能力。 2 2 4 集团内部资金控制混乱 资金是企业的血液。因此，对集团内部资金的控制就是集团财务控制的重心。 随着企业规模的迅速壮大和组织结构的调整，集团公司资金的集中控制和内部多 级法人资金分散占用的矛盾日益突出。有的子公司多头开户，资金失控，沉淀严 重；些集团下属各子公司设立的账户少则数百，多则逾千，若一个户头上占用 几万元，几百个户头就是e 干万：有的集团内部一方面大量资金闲置、沉淀，另 一方面却又为筹集急需的小额资金而为难，拿不出钱来调剂子公司的资金余缺， 银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减；有的集团内部各子公司及母子公司 之间货款拖欠严重，集团爱莫能助，企业有苦难言。以上种种导致的资金失控、 投资随意性大、资金沉淀严重、使用效率低下等问题目益显露。如何把集团母子 公司分散的资金集中起来，保证集团重点项目的资金需要，发挥资金的最大效益， 硕士论文 基于现代信息技术的集团财务控制研究 是集团财务控制面临的重要问题。 面对上述问题，有的集团公司设立资金结算巾心，由集团母公司财务部门统 一领导。子公司不需在银行开户，其资金集中存放到结算中心以集团公司的名义 在银行开设的账户中，由资金结算中心统一管理；集团内外发生的资金往来业务 统一由资金结算中心结算；资金结算中心也从事集团内部信贷业务，并以集团名 义为下属各子公司申请贷款，并定期与集团各子公司结算利息收支；资金结算中 心还具有监督集团内部资金使用状况的职能。集团在设立资金结算中心后，保证 了集团内部成员统一调度和使用集团资金，在一定程度上实现了对集团内部资金 的集中控制。 然而。资金结算中心的出现引发了一系列新问题的出现。首先，资金结算的 手续复杂。例如，集团子公司之间进行资金结算时，付款方须先向结算中心提交 订货单、购货发票、运输发票以及入库单，由结算中心进行审批，若属预算项目， 还须经过预算机构审批，经多方审核通过，结算中心才予以付款，将款项划拨到 收款方在结算中心开设的账户上，在手工方式下，这样的结算手续非常繁琐；其 次，在手工方式下进行资金结算，往往花费很长时间，常常会因此造成资金划拨 滞后，导致资金调度不合理；最后，由于目前大多数集团公司尚未建立覆盖全集 团的财务信息网络系统，缺乏一套统一的、完整的和其他业务系统无缝连接的财 务管理软件，各个子公司的财务数据和信息很难实时地反馈到结算中心，结算中 心的财务控制更多的是事后补救性分析和反映，很多问题不能在事前通过严格的 计划、事中通过及时的反映来解决，而且不能完全实现集团内部资金的实时和集 中控制，集团资金散乱和资金控制不及时的现象还大量存在。 2 2 5 预算控制失效 “凡事预则立，不预则废”。预算管理是国际上大集团、大公司通行的企业 管理方法。一个企业通过长期决策和短期决策，分别提出了自己的长期战略目标 和短期经营目标，为了实现既定的目标，保证决策所确定的最优方案在实际工作 中得到贯彻执行，还必须研究实现目标的途径和方法。这就要求企业用预算的方 法来规划与控制企业未来的全部经济活动”“。有了预算，企业就可能按照预算 体系进行经营管理，而不是主观臆断、随心所欲，或者心中无数了。目前，全面 预算管理是国外大中型企业普遍采用的现代管理模式，它是实现公司战略目标、 提高公司整体管理水平、增收节支、走可持续发展道路的非常有效的措施。 全面预算管理不同于传统的计划管理，不是为会计目的而准备的会计工作， 1 0 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 不是单纯的财务预算，也不仅仅是控制支出的工具，而是一种“使企业的资源获 得最佳生产率和获利率”的管理模式，是企业综合的、全面的管理，具有全面控 制的能力“”“。其核心职能就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资 源进行全面整合，它通过对财力和物力的运行方式即资金流和业务流进行事前规 划，并将其按照权责范围落实到相应的责任人身上，从而实现业务流、资金流和 人力资源三者的统一。然后再将信息技术引入其中，实现企业管理的高度信息共 享化，进而实现“四流”的高效统一”。对于集团公司而言，建立完善的全面 预算管理体系是相当重要的。通过预算管理体制，可以将集团公司相关结构调整、 资源配置、重大投资、技术发展等决策贯彻到各子公司的经营活动中，实现对各 子公司经营管理活动的实时控制。集团公司结合集团的实际情况，根据各成员的 组织结构、经营规模以及成本控制的特性等情况进行预算控制。为了保证预算管 理的有效实施，集团母子公司之间进行信息反馈，对预算的执行情况进行跟踪监 控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。全面预算管理的中心思想是事前预算、 事中监控和事后分析，有利于实现集团公司对各子公司的实时控制、动态管理。 然而，目前，相当多的集团公司尚未建立全面预算管理体系，有的集团虽然 有了预算体系，但预算没有成为集团公司组织生产经营管理活动的法定依据，使 预算成为一种摆设。有的集团公司的资金收支缺乏统一的筹划和控制，使用混乱， 导致集团内部现金流量不平衡，影响正常的生产经营活动；有的集团公司预算目 标的制定不切实际，预算指标的编制不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据， 对成本费用的约束性差，受人为因素干扰严重；有的集团公司盈亏不实，年末账 面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐，资金运 作极度困难，时常难以支付到期的债务。即使有的集团公司意识到了这一点，但 是在手工方式下有很多问题还是无法解决。此类问题存在的主要原因是，首先， 集团整体关心和需要控制的预算项目与其下属各子公司是不同的，特别是综合业 务型集团公司( 既有生产单位，又有商场、酒店等) ，如何处理一个集团企业内 部不同的预算体系成为首要问题：其次，集团预算控制的范围同具体的子公司之 问也是不一样的，子公司需要根据集团下达的预算数据进行层层细化和分解，例 如：集团企业控制子公司销售费用的总额，而子公司则需要将费用总额分解到具 体的运输费、包装费、广告费以及专设销售机构的职工工资等项目 二，然后细化 到每个销售部门、每项费用以及每个月的预算数额；再次，在手工方式下预算的 编制和调整程序非常繁杂，预算指标的灵活性差，而且提供每个预算项目的执行 情况数据十分困难，实效性不强，而且不可避免地存在误差，即使分析出来，其 结果也只是基于事后的，无法做到事中控制；最后，进行预算控制的目标和价值 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 在于服务于集团财务控制，只有将所有下属各子公司的各种预算数据汇总在一 起，进行预算数与完成数、各子公司预算差异对比等各种预算分析才是有价值的， 如何将这些预算数据在统一的标准下方便快捷的汇总起来，进行各种的预算分析 在手工方式下是无法实现的。因此，首先必须要借助现代信息技术的支持，建立 标准的预算控制体系，借以实现集团内部母子公司之间的预算体系的标准化和规 范化，并实现对集团预算工作的全过程进行及时准确地控制和管理。 2 2 6 财务考核体系不健全 在现代企业制度下，集团公司及其下属各子公司虽然有集团内优势互补、扩 大市场份额等多种目标，但其最终目标都是获取盈利。在市场经济体制下，没有 免费使用权的资金，子公司在获得运用集团公司投入的资本金进行经营活动的权 利的同时，不但要确保资本金的安全和完整，还必须要做到盈利，完成集团公司 下达的投资回报指标。因此，为确保投资回报的顺利实现，集团公司首先应该确 定合理的投资回报率，确保资产的保值增值；同时，为进一步加强对子公司的财 务控制，确保集团整体各项经营管理目标的实现，集团公司还应建立财务指标考 核体系，形成对子公司乃至公司每一员工的激励与约束机制，使各子公司的责任、 风险、利益相统一，最大限度地调动各子公司的积极性，使集团财务控制体系不 断完善和科学化o ”“”。 这里所说的集团公司财务考核主要是指在一定技术手段的支持下，集团母公 司运用科学、规范的财务学和数理统计等方法，对下属各子公司一定经营期内的 生产经营状况、资本运营效益以及子公司经营者业绩等进行定量与定性的考核、 分析，从而做出客观公正的总体评价。它是集团公司对各子公司进行财务控制的 重要依据。在各子公司资金运作、预算执行过程中，母公司通过对其业绩的考核 信息的反馈及相应的调控，及时发现和纠正偏差，从而实现对各子公司财务活动 的控制。 就目前而言，许多集团公司都正在建立或者已经建立了一套财务考核指标体 系，但是这些指标体系的指标设定合理与否、考核过程严密与否以及考核结果的 正确与否就很难控制了。即便是考核体系比较完善，但是由于考核所运用的技术 手段比较落后，也往往会造成考核结果的不正确。由于现在许多集团公司不重视 利用信息技术加强对其内部的财务控制，集团内部往往尚未建立覆盖全局的财务 信息系统，造成了母公司对下属各子公司财务信息的收集、整理和分析需要花费 很多时间，使得财务考核的结果严重滞后于集团公司财务控制的需要，而且由于 许多不规范的操作影响了考核结果的准确性，从而失去了建立财务指标考核体系 1 2 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 进行集团财务实时集中控制的意义。 2 2 7 集团内部监督控制不力 集团公司财务控制的另一个方法就是根据管理需要随时对子公司的财务信 息进行调用、查询，减少各子公司虚假记账报账的可能性，提高财务信息质量。 而且，从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实性、可靠性方面考虑，集团 公司还必须对子公司开展定期或不定期的审计工作( 这里主要指的是集团公司的 内部审计) ，加强集团对下属各子公司的财务监督控制，及时发现集团内部财务 控制的薄弱环节，及时汇报，并及时提出相应的改进建议和处理措施，从而维护* 集团整体的合法权益。在现代市场经济环境下和信息时代大潮的推动下，特别是 中国加入w t o 之后以及在国内集团公司发展全球化的趋势下，集团公司越来越 迫切地要求公司财务系统能为集团管理和决策提供及时、准确、全面的信息。 然而，目前大多数集团公司对下属各子公司的财务监督控制的力度还是不够 的。首先，由于各子公司的权限并未得到合理的规定，使得一些越权的违规操作 发生：其次，由于各子公司仍然采用手工方式报账，这样就不可避免地会出现错 误和舞弊；而且，在手工方式下，工作效率比较低，使得集团公司不能及时了解 子公司的财务情况。这些都造成了集团母子公司之间的信息不对称，信息透明度 低。单就集团内部审计而言，由于长期不被重视，我国的集团内部审计普遍处于 比较薄弱的状态，或者有的集团干脆不设内部审计机构，致使内部审计不能发挥 其应有的作用。而对集团公司这种多个法人组成的经济联合体，就更需要通过内 部审计来加强财务监控和约束。而且，一般的集团内部审计仍然是要由集团审计 委员会委派集团内部审计部门定期到下属各子公司进行现场审计，这样不仅会造 成人力、物力、财力的极大浪费，工作效率低下，而且这样审计得到的信息往往 是滞后的，而且可能是错误的，集团公司很难准确、及时了解掌握子公司的财务 动态。由此可见，如何借助现代信息技术加强集团公司的财务控制工作，是目前 集团公司实现财务实时集中控制首要解决的问题。 2 2 8 财务信息的安全性受到威胁 随着i n t e r n e t 应用的日趋广泛，信息得以高速流动，资源得以海量集成，电 子商务逐渐从概念走入现实生活。电子商务( e l e c t r o n i cc o m m e r c e 或e b u s i n e s s ) 是由美国i b m 公司在2 0 世纪9 0 年代率先提出的，是计算机技术和通信技术两 者结合的成果。与传统商业模式相比，电子商务是一种全新的商业模式，它的出现 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 打破了传统的商务交易方式，改变了人类相互交往的习惯，并影响着各行各业的 组织结构与业务流程“。随着电子商务的发展，传统的财务模式也演化到网络财 务时代。网络财务是以互联网、内部网以及电子商务为背景的在线理财活动，它 的最显著的特点就是实时报告( r e a l - - t i m er e p o n i n g ) 和在线管理“。 就本文所研究的集团公司财务控制而言电予商务的蓬勃发展给集团财务控 制开辟了一片新天地。在网络财务环境下，集团对下属各子公司的财务活动可以 进行远程控制，通过网络可以对集团内部所有财务数据进行处理和财务资源进行 集中控制，便于整合整个集团的财务资源，提高集团的竞争力；集团的一切财务 活动均可以实时报告，便于集团对各子公司进行在线集中控制，从而显著提高集 团公司的工作效率；可以实现财务与业务的协同，包括与集团内部各成员的协同、 与供应链的协同和与社会部门的协同，从而使集团资源配置最优化、最大限度地 节约和使用资源：电子货币和电子单据的普遍使用不仅可以极大地提高资金结算 效率，加快资金周转速度，降低集团资金成本，而且在结算过程中节省了许多中 间环节，从而促进财务流程速度和效率的提高。 由此可以看出，网络财务的发展前景是非常好的，但是，凡事有利必有弊， 网络财务的出现也使集团财务控制工作面临着严峻的挑战，主要是网络财务引起 的财务信息的安全问题是令人担忧和恐慌的。首先，由于网络财务实时报告、在 线处理以及其分布式、开放式等特点，集团公司财务控制系统的一致性、可控性 降低，导致财务信息的安全性降低；由于在网络环境下，任何一台计算机都可以 获得其他计算机上的信息资源，所以，集团母子公司在通过网络传输财务信息时， 签字、盖章等传统的确认手段已不复存在，财务信息被截取、篡改以至财务机密 被泄漏等问题立刻暴露出来，严重地损坏了财务信息的真实性和完整性；不容忽 视的是，集团内部人员，尤其是掌握信息技术的应用人员，如系统管理员、数据 库管理员、系统开发人员等，如果不采取手段对其进行监督控制，往往是造成财 务舞弊和犯罪的主要因素。与此同时，黑客攻击、病毒感染等也是使财务信息的 安全性受到损害的重要因素。 2 3 集团财务控制的需求分析 通过以上对集团财务控制现状和存在问题进行的剖析，不难看出，现代企业 集团急需借助现代信息技术的支持来实现集团公司的财务实时和集中控制。因 此，针对t 述现状和存在的问题，结合对集团公司目前利用现代信息技术的水平 的分析，集团公司的财务控制工作提出了以下需求： 硕士论文基于现代信息技术的集团财务控制研究 ( 1 ) 简化集团资金结算手续，合理统一地调度集团内部资金，最大限度地节 约资金和使用资金，使资金效益最大化，实现集团内部资金的集中控制。 ( 2 ) 简化全面预算的编制和调整程序，注意预算指标的连续性和滚动性，确保 全面预算管理体系的规范化和标准化建设，实现预算的全过程实时控制和评价。 ( 3 ) 建立健全集团公司财务指标考核体系，使财务信息的归整、指标的计算 与绩效的考核同步完成，实现集团公司财务的实时考核控制。 ( 4 ) 集团母公司对下属各子公司的财务数据的查询和审计能够做到准确及 时，严格集团内部监管制度，同时又要尽量节约监管成本，使人力、物力、财力 等各项费用之和最小。 ( 5 ) 在实现集团内部财务信息的共享性、真实性、准确性以及信息传递的及 时性的基础上，确保财务信息的安全保密。 硕士论文 基于现代信息技术的集团财务控制研究 3 现代信息技术环境下集团财务控制的解决方案 针对以上对集团公司财务控制进行的需求分析，很明显，集团公司要想实现 财务上的实时和集中控制，必须借助现代信息技术的力量。为此，本文提出了一 套借助于现代信息技术强化集团公司财务控制的解决方案。以下将对这套解决方 案展开具体的研究分析。 3 1 构建覆盖整个集团公司的信息平台 综合以上对集团公司财务控制的现状和需求分析，为实现集团财务控制实时 性和集中性的要求，首先必须在集团内部构建一个覆盖整个集团的财务信息平 台。该信息平台的技术框架具体分析如下： 3 1 1 建立覆盖整个集团的信息高速通道 一个集团公司往往拥有数量众多、地域分散、规模不等的子公司，要对各 个子公司实施财务集中控制的前提就是建立连接各子公司的网络信息通道。由 于地域分布广，在构建覆盖全集团信息通道的时候，就要广泛地选用多种网络 连接方式： ( 1 ) 对于和集团公司总部处于同一办公区域的子公司，直接将其接入集团公司 内部的i n t r a n e t ，该局域网由所在办公区域的i s p ( i n t e r n e t 服务提供商) 负责维 护，代理接入服务。 ( 2 ) 对于和集团公司总部处于同一城市范围的子公司，通过d d n ( d e f e n s ed a t a s e r v i c e ，数字数据服务) 、i s d n ( i n t e r g r a t e ds e r v i c e sd i g i t a ln e t w o r k ，综合数字 服务网) 等方式接入集团公司核心局域网并可以辅助以租用卫星线路或其他无 线技术来实现，但仍以有线传输为主。 ( 3 ) 对于地域分布比较远的子公司而言，则主要通过i n t e r n e t 或e d i ( e l e c t r o n i c d a t ai n t e r c h a n g e ，电子数据交换) 技术接入。但是，l n l e r n e t 和e