税收和纳税人的高三复习课件.ppt

（一）税收及其基本特征（应对税收四个特征之间的关系重点复习）,1、税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,考点全析：,2、税收的三个基本特征,强制性、无偿性、固定性,3、税收的三个基本特征的关系,（1）区别：税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。,（2）联系：,第一，税收的无偿性要求它具有强制性。第二，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。总之，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一于税法。,4、税收与其他财政收入形式的关系,（1）区别：,（2）联系：,都是财政收入形式,税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，是三个特征的统一。其他财政收入形式不是三者的统一。,国有企业上缴利润收入具有有偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性。债务收入则根本不具有这三个特征。国家机关的收费具有固定性，但不具备无偿性和强制性。罚没收入具有强制性和无偿性，但不具有固定性。国际捐赠具有无偿性，但不具有强制性和固定性。,5、纳税人的基本含义,（1）含义：,（2）一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。,补充：负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。,（二）我国税收的性质和作用（突出对税收作用的正确把握）,1、不同社会制度下，税收的共同点,2、不同社会制度下，税收的性质不同（中国封建社会的剥削制度下与现在社会主义制度下比较）,从税收的方式看：,巧立名目，横征暴敛依法取得，兼顾三者利益,从税收体现的关系看,剥削关系是在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益，长远利益与眼前利益的关系,从税收的增长看,加重人民负担税收的主要来源是国有经济和集体经济。税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高。,从税收的的受益者看,用之于统治阶级用之于民,社会主义税收的性质是取之于民，用之于民的新型税收,2、我国税收的作用,第一，税收是组织财政收入的基本形式。,第二，税收是调节经济的重要杠杆。,第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。,【过关检测】（2006年，全国卷一）我国从2006年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着A、国家不再向农民征税B、国家利用税收调节经济C、国家利用税收组织财政收入D、国家利用税收实现经济监督,B,1.只有根据全国人大常委会的授权，国务院才可以根据国民经济和社会发展的需要，对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税。这说明（）A.税收具有固定性B.税收是随时变化的C.税收具有强制性D.税收具有无偿性2.“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向公民取得东西。”列宁这句话得含意是（）A.说明任何公民都是纳税人B.国家不付任何报酬而取得的东西说明税收有无偿性C.说明税收有固定性D.说明税收有强制性,A,B,3.税收是国家为实施国家职能而参与的社会财富的分配。税收的依据和保障是（）A.国家税法B.政治权力C.行政手段D.国家机关4.我国财政部部长金人庆指出：要狠抓收支管理，进一步稳定财政，强化收入管理，扩大税基，培植新的财源。严格税收管理权限，加强依法治税，坚决打击偷税、骗税，清理欠税，减少税收流失，继续保持财政收入快速增长的良好势头，为各项中心工作提供必要的财力保障。严格税收管理权限，加强依法治税，坚决打击偷税、骗税行为，最能体现税收具有（）A.统一性B.强制性C.无偿性D.固定性,A,B,1.（2008年全国卷，25）我国个人所得税法规定，自2008年3月1日起，工资薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。按照经济学原理，这一调整将（）增加财政开支刺激中低收入居民消费增加财政收入促进公平分配A.B.C.D.2.（2008年广东卷，28多项）十七大报告指出：“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平。”以下有利于再分配中实现社会公平的措施有（）A.提高增值税率B.提高最低工资标准C.实行超额累进税率D.完善社会保障制度,c,CD,3.（2008年海南卷，6）在我国，中资企业所得税税率原为33%，外资企业一般享受15%或更低的优惠税率。十届全国人大五次会议通过的企业所得税法将我国境内的中外资企业所得税税率统一为25%。这一政策调整将（）有助于改善外商投资结构提高外资企业管理水平提高中资企业的市场占有率促进中外资企业公平竞争A.B.C.D.4.（2007年全国卷，26）税收是调节经济的重要杠杆，通过对纳税人、征税对象、税率等的确定，税收可以（）决定分配方式消除地方保护调节消费行为优化投资结构A.B.C.D.,C,D,1、我国的主要税种,（1）增值税（重点把握）,含义：是将纳税人在生产活动中的增值额作为征税对象的一个税种。（企业的劳动者在生产经营活动中新创造的价值。）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。,（三）依法纳税是公民的基本义务,征税对象：生产经营活动中的增值额。特点作用：可避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展，防止偷税漏税。计税办法：增值税本企业商品销售额税率（17）一上一环节已纳税金（销售额17%),（2）营业税,含义：以经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。纳税人：主要是我国境内不实行增值税的劳务对象和第三产业（服务业）的单位和个人。征税对象：经营活动的营业额（销售额）。,特点作用：税源广，是增加财政收入和调节经济的重要税种，不受企业盈亏状况的影响，可保证国家财政收入的稳定。计税办法：比例税率，不同行业分为3%，5%，5%10%三档，营业税营业额税率,（3）消费税含义：是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。（并非生活必需品）纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。征税对象：特定消费品和消费行为（11种商品：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、汽油、柴油、贵重首饰和珠宝、汽车轮胎、摩托车、小汽车）。,特点作用：合理调节消费行为、抑制超前消费、间接引导投资流向，保证国家财政收入，以及避免因过度消费而损害人们健康，危害社会秩序和破坏生态环境。计税办法：消费税销售额（消费额）税率,（4）企业所得税含义：是对企业或组织在一定期间内的经营收益征收的一种税。纳税人：实行独立核算和登记的各种企业及事业单位和社会团体等组织。征税对象：企业和组织在一定时期内的经营收益。,特点作用：是国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种。计税办法：企业所得税企业生产经营所得（纯收益额）25%。,（5）个人所得税（重点把握）含义：是指国家对个人所得额征收的一种税。纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人。不在我国境内居住或居住不满1年而从我国境内取得所得的个人。,征税对象：11项：工资、薪金；个体工商户生产经营所得；个人承包经营企事业单位所得；个人劳务报酬所得；个人稿酬所得；个人专利权、著作权、商标权所得；个人利息、股息、红利所得；个人财产租赁所得；个人财产转让所得；个人偶然所得和国家征税的其他所得。,特点作用：直接涉及公民个人，调节个人收入，增加财政收入，“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是其显著特点。计税办法：采用超额累进税率，以2000元为基础，个人所得税个人应税所得税率。,（6）关税（重点把握）含义：是指由国家海关当局对进出口关境的货物和物品征收的一种税。纳税人：进口货物的收货人和出口货物的发货人。征税对象：进出关境的货物和物品。,计税办法：关税进出口贸易所得税率。,特点作用：征收关税是一种增加财政收人的措施，同时关税是调节一国进出口贸易的一项措施。其调节作用主要表现在两个方面：,第一，对国内能大量生产，或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，征收较高的进口关税，以保护国内同类产品的生产和发展。第二，对本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或免税，鼓励进口，以满足国内生产和生活需要。总之，一国关税措施，可以成为维护和发展本国民族经济的手段。,2、违反税法的主要表现（1）偷税含义：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。表现：伪造、涂改、销毁帐簿和票据，少报应税项目、销售收入及经营利润等。（2）欠税含义：是纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。表现：拖欠、不按时缴纳。,（3）骗税含义：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。表现：骗税集中表现在用欺骗手段获得出口退税。（4）抗税含义：是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。表现：拒绝纳税；拒绝纳税检查；聚众闹事，威胁、围攻税务机关，殴打税务干部，对上述行为的唆使、包庇。,3、依法纳税是公民的基本义务,（1）作为纳税人应当依法纳税（为什么？）,（2）公民要依法维护自己的权益，行使纳税人的权利,（3）每个公民都应该具有“纳税人”意识。一旦成为法律规定的纳税人，就自觉履行纳税人的义务，行使纳税人的权利。,（4）在现实生活中每个人都直接或间接地与纳税发生关系。,所以，公民应增强依法纳税意识，自觉纳税。,6.（2007年全国卷，26）2006年4月1日，财政部、国家税务总局发布的消费税税目调整细则生效。该细则规定，新增高档手表（指销售价格在10000元（含）以上）、木制一次性筷子税目，其税率分别为20%、5%；取消护肤护发品税目。国家对消费品有选择征税的目的是（）抑制高速通货膨胀合理调节消费行为间接引导投资流向调节个人收入分配A.B.C.D.7.（2007年上海卷，7）2006年我国税收收入呈现新的特点，东部、中部、西部税收全面增长。其根本原因是（）A.国家对税收制度进行了改革B.国家的宏观调控不断加强C.我国经济持续、稳定、协调发展D.公民的纳税意识得到了增强,B,C,1.作为一个公民，应该树立纳税人意识，因为我国税收（）是取之于民、用之于民的新型税收是实现国家职能的物质保证是国家财政收入的唯一来源决定我国现代化建设发展水平A.B.C.D.2.2007年12月6日，国务院公布修订后的中华人民共和国耕地占用税暂行条例，提高了税额标准，统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。这表明（）A.税收可以根据人们的需要随意调整B.税收是调节经济的重要杠杆C.税收具有固定性、强制性、无偿性等特征D.税收是财政收入的主要来源,A,B,3.金人庆指出：严格税收管理权限，加强依法治税，坚决打击偷税、骗税，清理欠税，减少税收流失，继续保持财政收入快速增长的良好势头，为各项中心工作提供必要的财力保障。“减少税收流失，继续保持财政收入快速增长的良好势头，为各项中心工作提供必要的财力保障”是说（）A.税收的基本作用是组织财政收入，保证财政收入，使国家职能得到充分发挥B.税收可以促进技术进步和社会稳定，实现国民经济快速发展C.国家通过税收可以了解和掌握经济运行态势，实现经济监督D.社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收,A,1.（2008年上海卷，19多选）现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利的是（）A.依法按时向税务部门缴纳营业税B.依法要求政府部门公开财政支出用途C.就某个征税行为依法对税务部门提出质疑D.年收入超12万元的公民依法主动向税务部门提交申报表,BC,1.财经杂志记者报道：2007年11月30日上午，上海市第二中级法院一审判决农凯集团董事长、前上海首富周正毅16年徒刑，处罚金335万元。335万元罚金是针对单位行贿和虚开增值税专用发票两项，其中因虚开增值税专用发票判10年。征收增值税的主要作用是（）避免对一个经营额重复征税促进社会分工和生产专业化正确处理国家与企业的关系合理调节消费，间接引导投资A.B.C.D.2.在实现科学发展的过程中，我国正在进行以个人申报为基础、将其所有所得综合一并计税的税制改革。这一措施（）A.有利于增加