（财政学专业论文）我国高新技术产业发展税收政策研究.pdf

摘要 现代经济增长理论认为：资本、劳动和科技进步是经济增长的三大主要源泉， 科学技术最为发达的国家和地区，高新技术对于经济增长的贡献已经远远超过了 实物资本与劳动力。特别在2 1 世纪，技术实力将是决定一个国家政治地位和经济 实力的关键，是决定一国综合国力和国际地位的重要因素。因此，作为增强综合 国力，参与国际竞争的有效手段，高科技及其产业得到了政府的高度重视。1 9 9 5 年，中共中央、国务院在“关于加强科学技术进步的决定”中提出：“国家产业政 策和发展规划耍把发展高新技术摆在优先位置，在财税、信贷与采购等政策上给 予重点扶持”。针对高新技术产业高投资、高风险、高收益、融资方式灵活等特征， 国务院有关部门在税收方面制定了一系列相应的税收优惠政策。但由于受到市场 经济整体发育程度、宏观调控环境、改革配套条件等多方面的局限，特别是受到 作为技术进步、科技成果转化主体的企业制度上的某些内在缺陷的束缚与困扰， 致使税收政策在促进技术进步等方面的应有功能，尚未得到充分、有效发挥，其 在政策手段运用等方面还有诸多问题亟待解决，政策潜力有待进一步挖掘。因此， 本文试就我国目前高新技术税收优惠政策的现状进行分析，以及税收应如何支持 支持高新技术产业发展作初步探讨。 全文共分为四部分： 第一部分，即高新技术产业概述；任何问题的研究，其逻辑起点应是对其概 念的界定。但是何谓高新技术产业，则众说纷纭、见仁见智。因此在文章开始， 笔者引用专家学者的观点着重介绍了我国高新技术产业的界定范围，随后引用现 代经济增长理论中的不同流派对经济增长中技术进步因素的分析，从理论上阐明 了高新技术产业对经济增长的重大推动作用。最后则概括性的介绍了我国高新技 术产业发展方面所取得的成就及在发展过程中所存在的诸多问题。 第二部分，即税收调控与高新技术产业发展；此章是将高新技术产业发展与 税收调控联系在一起的一个切入点。高新技术产业由于其自身高投资、高风险的 特点，在市场经济体制中发展受到诸多限制，因而需要政府有效地介入与干预。 但在市场经济体制中，政府应该承担什么样的职能迫切需要我们进行规范分析。 同时，在政府实现其经济职能的过程中存在诸多手段，而税收优惠政策由于其具 有微观性、结构性和激励性等优势，在国家的宏观调控政策中扮演了一个重要角 色，成为推动高科技产业发展的核心性政策工具。 第三部分，即发展高新技术产业税收政策的国内外比较；在发展高新技术产 业的过程中，许多国家都制定了适合本国发展的行之有效的税收优惠政策，成为 其经济增长的主要推动器。因此，“他山之石，可以攻玉”，认真学习、借鉴这些 国家的先进政策经验，回顾、比较我们现有的政策，对于加快我国高科技产业发 展步伐，缩小与发达国家差距都有着现实意义。本章运用比较研究方法，从税收 政策的手段、方式等方面总结了发达国家科技税收政策的一般特点，并在此基础 上对照我国现行科技税收政策，指出有待完善之处。 第四部分，即完善促进我国高新技术产业发展的税收政策构想；在实施高新 技术产业税收优惠政策中，存在着诸多成功的经验和失败的教训。在我国加入w t o 的大背景下，结合现阶段生产力水平、综合国力和高科技发展现状，遵循更为科 学的税收政策原则，制定出更为科学的税收优惠政策，既加快发展我国高新技术 产业，又避免在发展过程中带来诸多如高科技污染等问题，正是本章研究的出发 点和本论文研究的最终归宿。因此，本章运用大量篇幅，从不同角度指出我国现 行税收优惠政策所存在的诸多不足，并且针对这些不足提出完善税收政策以适应 高科技产业发展的许多政策构想，以求更好推动我国经济的增长。 关键词：高新技术产业税收优惠政策经济增长 a b s t r a c t m o d e me c o n o m i cg r o w t ht h e o r yt h i n k ：t h ec a p i t a l w o r kf o r c ea n ds c i e n t i f i ca n d t e c h n o l o g i c a lp r o g r e s sa r et h et h r e em a i ns o n r c e so ft h ee c o n o m i cg r o w t h i nt h e s e c o u n t r i e sa n dr e g i o n st h a ts c i e n c ea n dt e c h n o l o g ym o s td e v e l o p e d t h en e wh i g h - t e c h h a sa l r e a d yf a re x c e e d e dm a t e r i a lc a p i t a la n dw o r kf o r c ei nt h ec o n t r i b u t i o no f e c o n o m i cs t r e n g t h ，e s p e c i a l l yi nt h e2 1s tc e n t u r y , t h et e c h n o l o g i c a ls t r e n g t hw i l lb et h e k e yt od e t e r m i n ean a t i o n a lp o l i t i c a lp o s i t i o na n de c o n o m i cs t r e n g t h ，i ti st h ei m p o r t a n t f a c t o ro fd e t e r m i n i n go n ec o u n t r y so v e r a l ln a t i o n a ls t r e n g t ha n di n t e r n a t i o n a ls t a t u s s o ，a sae f f e c t i v em e a n ss t r e n g t h e n i n gt h eo v e r a l ln a t i o n a ls t r e n g t h ，p a r t i c i p a t i n gi nt h e i n t e r n a t i o n a lc o m p e t i t i o n ，h i - t e e ha n dh i - t e c hi n d u s t r yh a v eg o tg r e a ta t t e n t i o no f g o v e r n m e n t i n1 9 9 5 ，t h ec e n t r a lc o m m i t t e eo ft h ec o m m u n i s tp a r t yo fc h i n a ，t h e s t a t ec o u n s i lp r o p o s e di n t h ed e c i s i o no fs t r e n g t h e n i n gs c i e n t i f i ca n dt e c h n o l o g i c a l p r o g r e s s ：“t h ed e v e l o p m e n to f t h en e wh i g h - t e c hi n d u s t r ys h o u l eb ep l a c e do np r i o r i t y p o s i t i o n ，a n db eg i v e ns p e c i a ls u p p o r to ns u c hp o l i c i e sa sf i n a n c ea n dt a x ，c r e d i ta n d p u r c h a s i n ge t c ”a c c o r d i n gt ot h ec h a r a c t e r i s t i c so fn e wh i g h - t e c hi n d u s t r y , t h er e l a t e d d e p a r t m e n t so ft h es t a t ec o u n s i lh a v em a d eas e r i e so fc o r r e s p o n d i n gt a xp r e f e r e n t i a l p o l i c i e si nt a x ，b u tb e i n gr e s t r i c t e di nm a n ya s p e c t ss u c ha st h ew h o l ed e v e l o p m e n t d e g r e eo fm a r k e te c o n o m y , m a c r oa d j u s t m e n t a n dc o n t r o l e n v i m n m a n t ，c o r r e s p o n d i n g l i m i t a t i o n so fr e f o r m i n g ；e s p e c i a l l yb e i n gf e t t e r e da ss o m ei n h e r e n td e f e c t so nt h e e n t e r p r i s es y s t e mo fs u b j e c to ft e c h n o l o g i c a lp r o g r e s s ，t a xp o l i c yi np r o m o t i n g t e c h n o l o g yp r o g r e s sd i d n tw o r kw e l l ，l o t so f p r o b l e m sd e m a n dp r o m p ts o l u t i o n ，p o l i c y p o t e n t i a l i t yr e m a i n st oe x c a v a t ef u r t h e r s o ，t h et h e s i st r i e sa n a l y s i n go nt h ec u r r e n t s i t u a t i o no f t h et a xr e v e n u e p r e f e r e n t i a lp o l i c yo f n e wh i g l l - t e c hi n d u s t r yo f o u rc o u n t r y , d i c u s s i n gp r e l i m i n a r i l yo nh o ws h o u l dt a xp o l i c ys u p p o r tt h ed e v e l o p m e n to fn e w h i g h - t e c hi n d u s t r y t h et h e s i sc o n s i s t so f f o u rc h a p t e r s ： c h a p t e ro n e ，s u m m a r yo fn e wh i i 曲t e c hi n d u s t r y ；l o g i cs t a r t i n gp o i n to nt h e r e s e a r c ho fo n ep r o b l e ms h o u l db ed e f i n i t i o no fi t sr a n g e b u tw h a td o e st h en e w h i 曲- t e c hi n d u s t r ym e a n ? p e o p l eh a v ed i f f e r e n tv i e w s s oi ns e c t i o no n e ，t h ev i e wt h a ti q u o t e dt h ee x p e r t sa n ds c h o l a r sh a sb e e ni n t r o d u c e do nt h ed e f i n i t i o nr a n g eo ft h en e w h i g h - t e c hi n d u s t r y , s u b s e q u e n t l yiq u o t et h ea n a l y s i so nt e c h n o l o g i c a lp r o g r e s sf a c t o r f r o mm o d e me c o n o m i cg r o w t ht h e o r yo fd i f f e r e n ts c h o o l s ，e x p o u n d i n gt h eg r e a t i m p e t u st ot h ee c o n o m i cg r o w t h so fn e wh i g h t e c hi n d u s t r yt h e o r e t i c a l l y , a tl a s t 1 a c h i e v e m e n t sa n dq u e s t i o n ss t o r e dw e r ei n t r o d u c e di nt h ec o u r s eo fd e v e l o p m e n ti no u r c o u n t r y c h a p t e rt w o ，a d j u s t m e n ta n dc o n t r o l m e n to ft a xa n dd e v e l o p m e n to ft h en e w h i g h - t e c hi n d u s t r y t h ec h a p t e rw i l lb eab r e a k t h r o u g hp o i n tl i n k e db e t w e e n t a xa d j u s t s a n dt h ed e v e l o p m e n to ft h en e wh j i g h - t e c hi n d u s t r y , w h i c hr e c e i v e sl o t sofr e s t r i c t i o n s u n d e rt h em a r k e te c o n o m i cs y s t e mb e c a u s eo f i t sc h a r a c t e r i s t i c s t h eg o v e r n m e n th a dt o g e ti n v o l v e da n di n t e r v e n ee f f e c t i v e l y b u ti nm a r k e te c o n o m i cs y s t e m ，t h eg o v e r n m e n t f u n c t i o ns h o u l db ed e f m e de f f e c t i v e l y m e a n w h i l e ，a so n eo ft h em e a n st h eg o v e r n m e n t r e a l i z e di t se c o n o m i cf u n c t i o n ，t h ep r e f e r e n t i a lp o l i c yo fl a xr e v e n u eh a sp l a y e da n i m p o r t a n tr o l ei nt h em a c r oa d j u s t m e n ta n dc o n t r o lp o l i c yo ft h ec o u n t r y ，b e c o m i n gt h e c o r ep o l i c yt o o lp r o m o t i n gt h ed e v e l o p m e n to f h i g h t e c hi n d u s t r y c h a p t e rt h r e e ，c o m p a r i s o ni nt a xp o l i c yo fd e v e l o p i n gt h en e wh i g h - t e c hi n d u s t r y b o t ha th o m ea n da b r o a d ；d u r i n gt h ep r o c e s so fd e v e l o p i n gt h en e wh i g h - t e c hi n d u s t r y , al o to fc o u n t r i e sh a v em a d et h ee f f e c t u a lt a xp r e f e r e n t i a lp o l i c ys u i t a b l en a t i o n a l d e v e l o p m e n t ，w h i c hb e c o m et h em a i ni m p e t u so fe c o n o m i cg r o w t h s o ，t h es t o n e s f r o mo t h e rh i l l s ，c a i la t t a c kt h ej a d e ”，t h e r ei sar e a l i s t i cm e a n i n gf o rq u i c k e n i n gt h e s t e p so f d e v e l o p i n gi nh i g h - t e c hi n d u s t r yo f o u rc o u n t r ya n dn a r r o w i n gt h ed i s t a n c ew i t l l t h ed e v e l o p e dc o u n t r i e s ，b ys t u d y i n gt h ea d v a n c e dp o l i c ye x p e r i e n c eo ft h ed e v e l o p e d c o u n t r y t h i sc h a p t e ru s e st h ec o m p a r a t i v er e s e a r c ha p p r o a c h ，s u m m a r i e st h eg e n e r a l c h a r a c t e r i s t i co ft h es c i e n t i f i ca n dt e c h n o l o g i c a lt a xp o l i c yo fd e v e l o p e dc o u n t r yf r o m s u c hr e s p e c t sa st a xp o l i c ym e a n s o nt h eb a s i so fc o n t r a s t i n go u rc o u n t r y sc u r r e n t s c i e n t i f i ca n dt e c h n o l o g i c a lt a xp o l i c y , t h ea u t h o rp o i n t so u tag r e a td e a lo f q u e s t i o n s c h a p t e rf o u r , p e r f e c tt h et a xp o l i c yi d e ao fp r o m o t i n gd e v e l o p m e n to fn e w h i g h t e c hi n d u s t r yo f o u rc o u n t r y , i ni m p l e m e n t i n gt h ep r e f e r e n t i a lp o l i c yo f t a xr e v e n u e o f n e wh i g h - t e c hi n d u s t r y , t h e r ea r eag r e a td e a lo f s u c c e s s f u le x p e r i e n c e sa n dq u e s t i o n s n e e df u r t h e ri m p r o v e m e n t u n d e rg r e a tb a c k g r o u n do fo u rc o u n t r ye n t e r i n gi n t ot h e w t o ，c o m b i n ep r o d u c t i v i t yl e v e lo ft h ep r e s e n ts t a g e ，w i t ho v e r a l ln a t i o n a ls t r e n g t h a n dh i g h - t e c hc u r r e n ts i t u a t i o no ft h ed e v e l o p m e n t ，t h ec h a p t e rp a yg r e a ta t t e n t i o nt o s u c hq u e s t i o n sa sh o wt oa c c e l e r a t et h ed e v e l o p m e n to ft h en e wh i g h t e c hi n d u s t r yo f o u rc o u n t r y ，m a k em o r es c i e n t i f i ct a xr e v e n u e p r e f e r e n t i a lp o l i c yb yf o l l o w i n gs c i e n t i f i c t a xp o l i c yp r i n c i p l e k e yw o r d s ：n e wh i g h - t e c hi n d u s t r yt a xp r e f e r e n t i a lp o l i c ye c o n o m i cg r o w t h 4 独创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知。除了文中特别加以标注和致谢的 地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含 为获得江西财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确 的说明并表示了谢意 关于论文使用授权的说明 2 力毕7 0 幻 本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即： 学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以 公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保 存论文。 ( 保密的论文在解密后遵守此规定) 娩邋导师始磁一魄 铘譬1 0 1 9 0 引言 2 0 世纪中叶，以电子计算机技术为核心的第三次技术革命显露出知识经济时 代的曙光。高新技术以及高新技术产业成为经济的主要增长点和经济可持续发展 的主要动力，成为各个国家、地区竟相争取的经济“制高点”。不仅如此，当代科 技还在社会乃至人类思维活动的各个方面发挥着广泛而深刻影响。因此，为了推 进技术进步和发展高新技术产业，各国政府都在发挥着越来越重要作用。由于高 科技的研究与开发都具有一定风险和不确定性，税收的有无和多少直接影响着研 究开发和科技进步成本的大小及收益的高低，科技进步对产出的贡献率将在一定 程度上取决于税收负担的轻重。有鉴于此，在政府可利用的诸多经济政策中，世 界各国都无一例外的将税收政策的制定与调整视为推动科技进步的核心性政策手 段。事实证明，税收政策作为政府调控经济运行的重要手段之一，不仅对高新技 术的发展起了至关重要的作用，而且对促进企业技术创新机制的健全与完善、增 强企业创新能力等方面都发挥了重要的推动作用。就我国的现实情况来看，虽然 现行的优惠政策有力的促进了高新技术产业的发展，取得了一定的政策效果，但 随着高科技的进一步深入发展，我国现行税收政策显现出诸多不足：如高新技术 产业化进程中税收政策宏观调控能力弱，具体优惠措施不符合w t o 补贴与反补贴 规则等。正是在现行税收政策已无法更好的适应高科技发展的背景下，笔者才感 受到写作本文的现实意义之所在。 同时，对于技术进步的研究，国内外许多学者都倾注了大量的心血。自2 0 世 纪8 0 年代中期以来，罗默、卢卡斯等学者便建立了所谓“技术内生化”的经济增 长模型，提出现代经济增长的原动力是技术进步，并从理论上阐述了政府利用政 策手段促进科技进步、推进科技成果向现实生产力的转化，不仅有其可能而且十 分必要。罗伯特巴罗甚至认为：政府的作用已经和技术进步一样完全内生化于 现代经济增长之中。在国内学术界，大量学者也将技术进步对经济增长的作用及 税收政策如何推动高新技术产业发展等进行了深入的理论研究，最让我产生共鸣 的是蒋经法老师所著的高新技术产业发展的财税政策研究。在书中，作者把财 税政策作为分析的切入点，深入剖析和系统研究了我国现行的财税政策在促进高 新技术产业发展方面所取得的成功经验和失败教训，并且提出许多完善现行政策 的构想，让我豁然开朗；同时，邓金堂在其博士论文高技术经济的制度演化研 究中，从制度创新的角度剖析了我国高技术经济的诸多制度约束，也让我受益 非浅。此外，其他学者从自己的专业角度研究了我国现行的税收政策，并提出了 宝贵的意见。正是这些专家学者的研究成果与深邃思想，才指引着我在这一领域 我国高新技术产业发展税收政策研究 不断深入学习与探讨，才使我有勇气将自己的所思所想变成铅字，因而感激之情、 溢于言表。 文章的写作是在中国已经加入w t o 的大背景下进行的，因而笔者认为税收优 惠政策的实施必然与w t o 规则相一致，且应当逐步将税收优惠的重心转移到创新 孵育体系和高新技术成果产业化支持体系方面来，建立起比较符合国际规则与 w t o 要求的税收优惠体系。同时，在不断学习过程中体会到：目前的大多数研究 文献都将焦点放在如何利用税收政策推动高新技术发展方面，而对于高科技产业 在发展过程中所显现出来的一些问题如高科技污染等却未能给予足够的关注与重 视。因而应当尽早采取措施来减少高科技发展的负面影响等，这与大力发展高科 技产业同样的重要。此外，从法律的视角来看待我国现行的税收政策体系，对笔 者来说是一种新的尝试与挑战，在写作过程中深感才疏学浅，唯恐贻笑大方。总 之，文章虽洋洋洒洒数万字，但却羞于未能提出新的理论，只是在关注税收政策 与高新技术发展的同时累积的一点心得体会。由于笔者本身水平所限，对于高新 技术产业发展的认识尚很粗浅、观点尚显稚嫩，因而文中缺点与错误在所难免， 敬请各位师长、学仁批评、指正为感。 一一 ! 查堑垫查兰些堑些 1 高新技术产业概述 1 1 高新技术产业的界定 研究高新技术产业的税收鼓励政策，逻辑起点应该是首先弄清楚高新技术产 业的界定范围。何谓高新技术产业，大致存在两种理解：一是狭义理解，即指围 绕高新技术而生成的新兴的企业群体，如生物工程、电子信息等相关产业 二是 广义理解，即在狭义的基础上，把企业开发新的设备、新的工艺等也包括在内o ， 目前我国对高新技术产业的界定范围，主要包括以下方面： l 、高技术产业 一般而言，高技术是建立在现代科学基础之上的高精尖技术，能够对国防、 经济建设及社会发展产生重大影响。产业则是同类生产经营活动单位的集合。经 济合作与发展组织提出高技术产业麻具备以下特征：研究与开发( r 应d ) 投入强 度大对国家具有战略意义，产品与工艺老化快，资本投入大、风险高，r & d 成果 及其国际贸易具有高度国际合作与竞争性。而在实际操作中，国际上已将技术集 约程度高低作为划分高技术产业的土要依据，技术集约程度用r & d 支出占产值的 比重来衡量。经济合作与发展组织划分的高技术产业的范围，主要包括制造业中 的电子通信、航窀航天、医药制造与科学仪器等四大类。目前我国将高技术产业 划分为医药制造业、航空航天器制造业、电了及通信设备制造业、电子计算机及 办公设备制造业、医疗设备及仪器仪表制造业，并建立了相应的统计制度。 2 、高新技术产品 高新技术产品是按照技术领域的不同来划分，我国共分为计算机与通信技术、 生命科学技术、电子技术、计算机集成制造技术、航空航天技术、光电技术、生 物技术、材料技术及其他技术等九个领域。这些技术领域涉及国民经济信息化、 传统产业技术改造、发展新兴产业等诸多方面。高新技术产品涉及的行业要比高 技术产业涉及的行业宽泛得多。近年来，我国对高新技术产品的统计主要是在外 贸进出口上，由海关进行统计( 参见下表) 1 9 9 6 - - 2 0 0 2 年高新技术产品进出口情况 1 9 9 6 - - 2 0 0 2 年高新技术产品进出n 情况 单位：亿美元 年份 1 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 02 0 0 】2 0 0 2 进出口总额 3 5 】34 0 2 04 9 456 2 3 08 9 55l 1 0 5 6】5 0 7 】 出口额1 2 6 61 6 3 12 0 2 52 4 7 _ o3 7 0 44 6 4 56 7 b 6 进口额 2 2 4 72 3 8 92 9 2 03 7 6 o5 2 5 16 4 1 1 8 2 8 5 进山口差额 一9 8l一7 5 8 8 9 51 2 8 9一l5 461 7 6 61 , 4 9 9 。蒋经法著：高新技术产业发展的财税政案研究，中国财政经挤出版杜，2 0 0 2 年版第2 页。 3 我国高新技术产业发展税收政策研究 由上表可知，我国高新技术产品进出口贸易呈现高速增长的态势，2 0 0 2 年比 1 9 9 6 年相比，进出口贸易年均增长4 7 1 ，高新技术产品进出口贸易总额占全国 进出口贸易总额的比重，由1 9 9 6 年的1 1 8 上升到2 0 0 2 年的2 4 3 。 3 、高新技术产业开发区 高新技术产业开发区主要是指经国务院或省级人民政府批准建立，旨在促进 高新技术及其产业的形成与发展的特定区域。它通过实施高新技术产业的优惠政 策与各项改革措施，推进科技产业化的进程，成为我国发展高新技术产业的主要 基地。目前经国务院批准的国家级高新技术产业开发区达到3 3 个。 综上所述，我们可以看出：高技术产业、高新技术产品与高新技术产业开发 区所涉及的范围既有交叉，又不完全一样，都有其单独的统计系统。事实上，除 了以上方面，我国高新技术产业在其他领域发生作用的影响也不容忽视。作为宏 观调控政策的一个重要方面，税收政策作用于高新技术产业的发展，不仅包括高 新技术产业自身的核心发展方面，还应包括高新技术产业对传统产业发生重要影 响的方面。只有这样，才能促使税收政策发挥更准确、更大的效应国。 1 2 经济增长与技术进步 经济增长理论在西方经济学中占有着重要的地位。为了发现与合理解释经济 增长的真正原因，不同时期的经济学家为之倾注了大量的时间和精力。亚当斯 密在其经典著作国民财富的性质和原因的研究中，已经意识到技术进步、或 者说至少是技术在生产中的应用对于经济增长的作用，他在研究分工有助于经济 增长的原因时，认为分工有助于某些机械的发明，而这些发明将减少生产中劳动 的投入，提高劳动生产率。马克思在资本论中也指出了资本主义发展过程中 技术进步的作用，分析了设备的先进程度、劳动力素质的提高、工艺及生产的组 织和管理形式的改进对经济增长的影响。大卫李嘉图在政治经济学与赋税原 理中提出了边际收益递减理论，虽然在其模型中没有考虑技术进步的因素，但 李嘉图强调了技术进步对生产要素边际收益递减有抵消作用，指出假如没有生产 技术的进步抵消土地报酬递减规律的作用，则主要生活资料价值不断提高，如果 没有技术进步，则谷物价格的提高将引起货币工资不断上涨，最终导致资本积累 停止，人口保持稳定，经济陷入停滞状态。以上的经济学家虽然看到了技术进步 促进经济增长的作用，但其重要缺陷却是在其各自的理论体系或经济模型中并没 有将技术进步作为一个独立的、主导的增长因素，而是作为次要的、附属的要素 来对待。随后发展起来的新古典经济增长理论、新经济增长理论等，都将技术进 。从明：促进高新技术产业发展的税收政策取向，财政与税务，2 0 0 4 年第2 期。 4 1 高新技术产业概述 步作为经济增长中的决定因素引入相关的经济增长模型。 1 2 1经济增长与技术进步的内涵 在研究经济增长与技术进步的关系之前，其逻辑起点便是先弄清楚和界定经 济增长和技术进步的内涵，这是十分必要和有益的。 1 、经济增长的内涵 经济增长的概念来源于亚当斯密的定义，他将经济增长定义为人均产出的 提高或劳动产品( 社会纯收入) 的增加，由此可以看出人们可从产出和收入两个 方面来定义经济增长o 。从产出的角度来看，又有两种定义：一是认为经济增长是 指一个经济所生产的物质产品和劳务在一个相当长的时期内的持续增长，即实际 总产出的持续增长；另一个则认为经济增长是按人口平均计算的实际产出的持续 增长。二者的联系在于人均实际产出的增长率等于实际总产出的增长率和人口增 长率的差额。从收入的角度来看，有的学者将经济增长定义为国民收入或人均收 入以及国民产值的提高。在实践中，各国政府关注的不仅是某一年度或时期的经 济增长，更是经济增长的可持续性和稳定性。因此，现在诸多经济学家将充分就 业和生产能力增长融入经济增长的概念之中。 2 、技术进步的内涵 美国经济学家罗森堡从技术进步与生产率高度关联的角度，把技术进步定义 为“某种知识，在这给定的资源量上，它能使产量增加并且提高产品质量”；施 慕克勒和曼斯菲尔德则从技术进步与知识相联系的角度，将技术定义为“工业技 艺知识的社会集合体”，并把技术进步率定义为这种知识存量的增长率。事实上， 从更广义的角度来看，技术进步除上述含义之外，还应包括经营、管理、组织协 调、生产和服务等解决各种社会生产问题的手段和方法的进步，即在制度方面的 进步。在实践中，技术进步还可以从宏观和微观两个层面加以描述。宏观上的技 术进步指的是从一个国家角度描述使生产率提高的过程，它与经济增长的联系更 加密切。微观上的技术进步是指一个企业或产业产出增加和产品质量改进的过程， 它是一个国家技术进步的基础，无数个企业技术进步活动构成了一个国家技术进 步活动的集合。 1 2 2 新古典经济增长理论中的技术进步 新古典经济增长理论中表现出两个基本特征：一是承认投资收益递减。在没 有技术进步时，人们的投资总是从收益最大的项目开始，随着投资者的增加和投 资项目的减少，投资的收益也相应减少，即资本的边际收益递减。由于资本的边 。= | 三朗玲主编：西方经济思想库，经济科学出版社，1 9 9 7 年版，第2 1 0 页。 5 我国高新技术产业发展税收政策研究 际收益递减，在没有技术进步时，资本生产率递减，人均产出不会增加，长期的 经济增长率为零。因此，新古典经济学家认为长期的经济增长不可能来源于投资 而只能来源于技术进步，要使其经济增长理论中“规模收益不变”的假设成立， 就必须引入技术进步变量。二是将技术进步视为经济系统的外生变量，在新古典 经济增长模型中，技术进步要素被当作外生变量来对待。因此，这也是新古典经 济增长模型最主要的缺陷。 新古典增长模型以索洛经济增长模型为代表，下面着重展开介绍索洛模型国： 索洛模型的假定条件是： 社会生产中只有劳动与资本两种生产要素，资本一产出比是可变的。 存在一个总量生产函数f ，且有连续的一阶、二阶导数，即f 中各要素之间 可以平滑替代。 总量生产函数具有以下性质： a 各要素的边际产出大于零且递减。 b 规模报酬不变，即总量生产函数f 为一次函数。 c 总量生产函数满足“稻田条件” 根据以上假定，索洛将其模型的建立主要围绕两个方程展开：一是生产函数， 如前所述，为简化模型，假定生产中只使用资本k 与劳动力l 两种要素，并把产 出记为y 假定生产函数符合道格拉斯函数形式，则： y = f ( k ，三) = k 。l 8 ( 0 口 1 ) ( 将方程两边同除以l 推出) y = k “ ( 其中y - - - 劳动力人均产出，k - 一人均资本使用量) 第二个是资本积累方程，即： k = s 】，一d k( 其中k = d k d t ) 该方程表示的是资本存量的变化k 等于总投资s y 减去生产过程中的资本损 耗d k 。方程中s 表示储蓄率，d 表示折旧率。通过该方程转化为劳动力人均形式 则可表述为： k = s y - ( n + d ) k ( 其中n 表示劳动力增长率，其余表示人均形式) 通过上面劳动力人均形式表述的资本积累方程，我们可以得出基本的索洛图： 。舒元等编著：现代经济增长模型，复旦大学出版社，1 9 9 8 年版，第1 2 3 1 2 4 页。 6 1 高新技术产业概述 这两条曲线的差值表示的是劳动力人均资本的变化量，若差值为正，说明劳 动力人均资本增加了，称为“资本深化”，若差值为零，虽然劳动力人均资本没有 变化，但实际的资本存量k 增加了( 因为人口增长了) ，称为“资本拓宽”，k = 0 即k 处，称为“稳定状态”。 将方程与方程相合并，导出下列生产函数的索罗图。 消费 为了使索罗模型分析的经济系统能产生持续增长，我们在该模型中引入技术 进步的因素。因此，在生产函数中增加一个代表技术进步的变量a 。 即：y = f ( k ，a l ) = k ( a l ) “ 其中，a 被称为“劳动增强的技术进步”或“哈罗德中性的技术进步”，s o l o w m o d e l 一个重要假设是技术进步是外生的，它与经济体无关，独立于经济体之外自 动产生的。 即a a = g 营a = a 。e 4 ( g 代表技术进步增长率) ，将方程两边同除a l 可 以得出： 一 y = k ( 其中y = y a l = y a ，k 称为产出技术比率) 将k = k a l ( 对两边先对数再求导) 可以得出k k = k k a a l l 进而可以 得出k = s y 一( n + g + d ) k ，这样可以得出引用技术进步的索罗图： 7 么一 我国高新技术产业发展税收政策研究 稳定状态下的产出一技术比率可联立生产函数和k = 0 求出 k + = ( 兰一) 1 _ ，并可求出y + = ( _ ) 州1 _ 。 n + g + d n + g + d 1 9 5 7 年，索罗发表了名为技术改变与总生产函数，他通过一个简单的数学 计算将产出的增长分解为资本、劳动力与技术进步的增长之和，他对增长的核算 是这样进行的，先假定一个生产函数，形如y = k a “l 1 1 ( a 表示一个希克斯中性 的生产率) ，通过该式可以得出增长核算的核心公式 y y = 旺k k + ( 1 一c 0 l l + a a ，其中理表示资本在产出中的相对份额，( 1 _ a ) 表 示劳动在产出中的相对份额。这就是索洛模型中的增长速度方程。它表明产出的 增长速度由三个部分成：一是技术变化的速度，二是资本增长速度的加权值，三 是劳动增长速度的权值。 索洛经济增长模型的意义在于第一次将技术变量引入经济数学模型中，从理 论上解释了技术进步在经济增长中的决定作用，为研究技术进步在经济增长中的 作用开创了一条新的途径和思路。但索洛模型也存在着许多不足。如在索洛经济 增长模型中，技术进步是一个外生的变量，而用模型的外生变量不能很好地解释 长期经济增长的原因，因而大大影响了其理论的有效性：其次索洛经济增长模型 中关于规模报酬不变的假定，被许多经济学家认为是不符合现实的。最后，索洛 经济增长模型中将资本和劳动要素之外的经济增长要素贡献，全部用技术变化因 子a 来解释在理论上比较粗糙，也不符合现实，而且夸大了技术进步在经济增长 中的作用。 1 2 3 新经济增长理论中的技术进步分析 新经济增长理论，有人又称之为新增长理论、内生增长理论，是二十世纪八 十年代中期发展起来的，以保罗罗默的知识溢出模型( 1 9 8 6 ) 、卢卡斯的人力资 本溢出模型( 1 9 8 8 ) 的提出为产生的标志。大多数的新经济增长理论家都认为， 经济可以实现持续均衡增长，经济增长是经济系统中内生因素作用的结果，而不 是外部力量推动的结果，他们把技术进步视为经济系统中的内生变量，并认为内 8 1 高新技术产业概述 生的技术进步是经济增长的决定因素，关于技术内生化的研究，构成了八十年代 以来新经济增长理论研究的主线。 对技术进步内生化的研究始于二十世纪六十年代，并以“阿罗边干边学”模 型( 1 9 6 2 年) 为代表。阿罗假定对知识的获取或学习是一个经验的产物，技术进 步可以看作是人们不断从其环境学习的结果，所以，一个经济系统的知识量，取 决于过去的经验，而生产技术的提高，则主要是因生产积累经验的结果，而经验 的积累在提高生产率中起着重要的作用，为了用数学方法表示从干中学和技术进 步，阿罗做了如下的假设： ( 1 ) 用累积的总投资表示经验。 ( 2 ) 技术进步体现在新的资本品上。 ( 3 ) 技术进步是油灰一粘土模型。即假定技术进步的一部分物化在新资本品 之中，另外的部分则未被物化。物化的技术进步影响特定制造时期的机器，非物 化的技术进步对所有时期的机器均产生均等的影响。 从上述的假定中，阿罗将技术进步视为由经济系统( 这里指投资) 决定的内 生变量，并从柯布一道格拉斯生产函数中推导出一个规模收益递增的生产函数。 阿罗模型的基本结论是人均产出增长率的提高与学习过程的快慢和劳动力增加率 成