（系统工程专业论文）模糊综合评判方法在烟草绩效考核中的应用研究.pdf

j f 入 l i at h e s i si ns y s t e me n g i n e e r i n g a p p l i c a t i o nb a s e d o nf u z z yc o m p r e h e n s i v e e v a l u a t i o ni nt h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no f t h et o b a c c ob u s i n e s s b yz h a n gx i a o f e i s u p e r v i s o r ：a s s o c i a t ep r o f e s s o rh uq i n g h e n o r t h e a s t e r nu n i v e r s i t y j u l y2 0 0 9 叫 ；卜 0 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是在导师的指导下完成的。论文中取得的 研究成果除加以标注和致谢的地方外，不包含其他人已经发表或撰写过的 研究成果，也不包括本人为获得其他学位而使用过的材料。与我一同工作 的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示诚挚 的谢意。 学位论文作者签名：球小飞 e l期：沙 垆 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者和指导教师完全了解东北大学有关保留、使用学位论 文的规定：即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和 磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人同意东北大学可以将学位论文的全部 或部分内容编入有关数据库进行检索、交流。 ，作者和导师同意网上交流的时间为作者获得学位后： 一 半年口一年叫一年半口两年口 学位论文作者签名：咏小己 签字日期：洳- 7 中 导师签名： 签字日期： 兹j 蛳 舢 7 l 1 t ， ， 气 ， ， 东北大学硕士学位论文摘要 模糊综合评判方法在烟草绩效考核中的应用研究 摘要 烟草是实行专卖管理体制的垄断行业，烟草绩效考核系统是政府为了更好地实现烟 草行业经济效益与社会效益目标，根据烟草专卖局销售卷烟的情况，对各个指标制定的 一系列约束，从而对烟草公司的绩效进行评价。随着中国加入w t o ，中国烟草面临着 和国际烟草巨头的竞争。因此建立现代企业制度，建立和完善法人治理结构，既是烟草 发展的迫切需要，又是建立现代化的、完善的烟草产业体系的必然要求。而建立现代企 业制度，就必须建立科学完善的企业绩效考核体系，使决策者能客观、公正、准确地掌 握企业发展状况。 烟草原有的绩效考核体系主要以可以量化并易于操作的财务指标为主，这容易造成 只注重企业的短期经济效益而忽略企业的长期发展战略。因此，将财务指标与非财务指 标进行结合对绩效考核建立科学有效的模型具有重要意义。 本文在分析烟草商业公司的运作特点的基础上，提出了适合于应用烟草商业平台实 现绩效考核的模型。从烟草商业公司的内外特性出发，提出了更具实用性的综合考虑烟 草财务指标和非财务指标的数学模型。然后运用聚类分析中的k 一均值算法对指标进行分 类，通过m a t l a b 语言编程实现，再用基于层次分析法的模糊综合评判方法对烟草公 司进行打分，最后以烟草商业公司的数据为基础对烟草公司的绩效进行评价。本论文的 研究结论可作为政府对烟草商业公司的情况进行绩效考核的参考。 关键字：烟草；绩效考核；k - 均值算法；层次分析法；模糊综合评判 一 t 一 ， 东北大学硕士学位论文 a b s t r a c t a p p l i c a t i o n ba s e do nf u z z y c o m p r e h e n s i v e e v a l u a t i o ni nt h ep e r f o n l l a n c ee v a l u a t i o no ft h e ，_ ”1 1 o lob a c c o1 5 u s l n e s s a b s t r a c t t o b a c c oi st h em o n o p o l yi n d u s t r yt h a te x e c u t e sm o n o p o l ym a n a g e m e n ts y s t e m ，t o b a c c o p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni sap e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e mi no r d e rt oa c h i e v et h et o b a c c o i n d u s t r yt ob e t t e re c o n o m i ca n ds o c i a lo b j e c t i v e s ，a c c o r d i n gt ot h e s i t u a t i o no ft h es a l eo f c i g a r e t t e s ，t o b a c c om o n o p o l yb u r e a ui n d i c a t o r so ns e r i e so fr e s t r i c t i o n st oe v a l u a t et h e p e r f o r m a n c eo ft h ec o m p a n y w 池c h i n a sa c c e s s i o nt ot h ew t o ，c h i n e s et o b a c c oi sf a c i n g w i t ht h ei n t e r n a t i o n a lt o b a c c og i a n t sc o m p e t i t i o n t h e r e f o r e ，t h ee s t a b l i s h m e n to fam o d e m e n t e r p r i s es y s t e ma n di m p r o v e m e n to ft h ec o r p o r a t eg o v e r n a n c es 觚c t t t r eb e c o m et h eu r g e n t n e e df o rt h ed e v e l o p m e n to ft o b a c c o ，b u tt h ee s t a b l i s h m e n to fam o d e m ，c o m p r e h e n s i v e t o b a c c oi n d u s t r yi sa ni n e v i t a b l er e q u i r e m e n t i ti sn e c e s s a r yt oe s t a b l i s has c i e n t i f i ce n t e r p r i s e t oi m p r o v et h ep e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e m ，s op o l i c ym a k e r sc a nb eo b j e c t i v e ，f a i ra n d a c c u r a t eg r a s po ft h es i t u a t i o no fe n t e r p r i s ed e v e l o p m e n t t o b a c c oo r i g i n a lp e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e mc a nb eq u a n t i f i e da n dl a r g e l ye a s y - t o u s e f i n a n c i a l i n d i c a t o r s ，w h i c he a s i l yl e a d st of o c u so ns h o r t t e r me c o n o m i ce f f i c i e n c yo f e n t e r p r i s e sa n di g n o r et h el o n g t e r md e v e l o p m e n ts t r a t e g y t h e r e f o r e ，i ti sag r e a ts i g n i f i c a n c e t oe s t a b l i s hs c i e n t i f i ca n de f f e c t i v ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n , w h i c hm u s tc o m b i n ew i t ht h e f i n a n c i a li n d i c a t o r sa n dn o n - f i n a n c i a li n d i c a t o r s t l l i sp a p e rr a i s e dt h et o b a c c ob u s i n e s sp l a t f o r mm o d e lw h i c hi ss u i t a b l ef o ra p p l i c a t i o nt o t h ep e r f o r m a n c ea p p r a i s a l ，b a s i n go nt h e a n a l y s i s o fc o m m e r c i a lt o b a c c o c o m p a n y s c h a r a c t e r i s t i c s f r o mt h et o b a c c oc o m p a n y si n t e r n a la n de x t e m a lc h a r a c t e r i s t i c s ，t h e m a t h e m a t i c a lm o d e lw a sr a i s e d b ym e a n so ft h eu s e f u l n e s s o fam o r ec o m p r e h e n s i v e c o n s i d e r a t i o no ft h e f i n a n c i a li n d i c a t o r sa n dn o n f i n a n c i a li n d i c a t o r sa n du s i n gt h ek - m e a n s a l g o r i t h mt oc l a s s i f yt h ei n d i c a t o r sa n dm a t l a b ，a f t e rt h a t ，t os c o r et h et o b a c c oc o m p a n i e s ， f i n a l l yt ob a s e o i lt h e f u z z ys y n t h e t i cd e c i s i o na n da p p r a i s et h e t o b a c c oc o m p a n y s p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nw h i c hb a s e do nt h ed a t a i nt h i sp a p e r , t h ec o n c l u s i o n sc a nb eu s e da s ar e f e r e n c ef o rt h eg o v e r n m e n ta p p r a i s i n gt h et o b a c c oc o m p a n i e s p e r f o r m a n c e k e yw o r d s ：t o b a c c o ；p e r f o r m a n c ea p p r a i s a l ；k - m e a n sa l g o r i t h m ；a n a l y t i ch i e r a r c h yp r o c e s s ； f u z z ys y n t h e t i cd e c i s i o n n 1 t 东北大学硕士学位论文 目录 目录 独创性声明i 摘要i i a b s t r a c t i i i 第1 章绪论1 1 1问题的提出。1 1 2 研究的目的和意义l 1 2 1 市级烟草公司绩效考核的重要地位1 1 2 2 烟草公司绩效考核的意义2 1 3 课题研究内容及论文组织结构3 第2 章烟草公司绩效考核基本理论5 2 1 现有烟草绩效考核体系的缺陷5 2 2 市级烟草商业公司绩效考核指标的选取要求6 2 3国内外绩效考核指标研究现状8 2 3 1国外研究进展8 2 3 2 国内研究情况1 0 第3 章市级烟草商业公司绩效评价体系构建1 3 3 1绩效考核指标体系构建原则1 3 3 2 绩效评价过程的关键问题1 4 3 3 市级烟草商业公司绩效考核指标的选取1 5 3 3 。1 财务指标的选取1 5 3 3 2 非财务指标的选取1 6 3 4 本章小结17 第4 章聚类分析在烟草绩效考核中的应用1 9 4 1聚类分析基本原理。19 4 1 1 聚类分析简介。2 0 一i v 一 i 东北大学硕士学位论文目录 4 1 2 聚类方法的分类。2 1 4 2 k 一均值算法简介2 2 4 2 1 k 一均值算法的思想体系2 2 4 2 2k 一均值算法流程2 3 4 2 3 k 一均值算法的优点以及面临的挑战2 4 4 2 4 改进k 一均值算法2 5 4 3 改进的k 一均值算法在烟草绩效考核中的应用2 6 4 3 1 数据归一化处理2 8 4 3 2 求变量之间的相似性2 9 4 3 3 对指标进行聚类3 3 4 4 本章小结3 5 第5 章模糊综合评判在绩效考核中的应用3 7 5 1烟草绩效考核指标权重的确定3 7 5 1 1 层次分析法定义：3 7 5 1 2 应用层次分析法确定每一类指标的重要性一3 9 5 1 3 应用层次分析法确定烟草绩效考核各个指标的权重4 5 5 2 烟草绩效考核模糊综合评判5 0 5 2 1模糊综合评判步骤5 0 5 2 2 模糊综合评判的具体实现5 2 5 2 3 模糊综合评判应用实例5 3 5 3 绩效考核评价模型分析5 9 5 4 本章小结6 0 第6 章总结与展望6 l 6 1论文的难点6 l 6 2 总结与展望6 1 。- 参考文献- _ 6 3 致谢6 7 一v 一 东北大学硕士学位论文第1 章绪论 1 1 问题的提出 第1 章绪论 中国烟草行业是国民经济的重要支柱产业，经济运行质量越来越好，经济发展呈良 好的稳步提升阶段，年创利税已经接近三千亿元，约占国民经济十分之一，其肩负着提 高国民经济收入，促进经济增长，更好地满足“国家利益至上、消费者利益至上 需求 的神圣使命。随着经济全球化脚步的不断加快，中国烟草行业将面临着国际国内经营环 境的深刻变化，在新的历史时期和新的形势下，中国烟草企业管理水平已经成为决定烟 草行业命运的重要因素。 在烟草行业迅猛发展的同时，如何认识企业真实经营管理效率、并通过绩效考核体 系加强企业绩效管理，应当成为烟草行业内外的有识之士们所关注的课题，因此一个科 学合理的绩效考核体制是最基本的前提。 1 2 研究的目的和意义 1 2 1 市级烟草公司绩效考核的重要地位 我国自1 9 8 1 年成立中国烟草总公司和国家烟草专卖局以来，实行“统一领导、垂 直管理、专卖专营”的专卖管理体制，烟草业得到了很大的发展，成为国民经济的一个 重要支柱产业和工业化进程的战略性基础产业。目前的烟草市场兼并重组日益突出，新 的世界烟草格局正在逐步形成。中国烟草产业置身如此动荡的市场竞争环境，既迎来了 机遇，又面临更严峻的挑战。因此，正处于转轨初期的烟草行业，迫切地需要通过理论 研究寻找到可行的改革措施，以推动烟草的市场竞争力和产业组织的优化，提高整个行 业的竞争力。 我国烟草业基本上是单一投资主体的国有独资企业。近年来，烟草行业采取的生产 经营工作目标考核办法，虽然对行业整体效益的快速发展起到了积极的促进作用，但随 着烟草行业改革的不断深入，商业企业逐步撤销县级公司法人资格，地市级公司作为市 场经营的主体，实行统一核算；完善烟草行业企业绩效考核制度，是烟草行业建立有效 激励约束机制的需要，也是烟草行业深化体制改革，建立现代企业制度的需要。 我国烟草行业内商业企业和工业企业有着明确的分工，工业企业主要负责烟草制品 - l - 7 东北大学硕士学位论文第1 章绪论 生产，商业企业主要负责原材料供应和烟草制品销售，各自具有显著不同的经营特性。 而在对烟草商业企业的绩效评价中，考虑到省级烟草公司主要作为管理主体不直接参与 市场经营，而县级公司作为上级公司经营决策的执行机构，不具备法人资格和生产经营 自主决策权，均不宜作为企业绩效评价的对象；因市级烟草公司充当了一个独立经营主 体，同时具备垄断经营企业绩效评价的基本要素，适宜作为烟草商业企业典型绩效评价 对象进行评价。 1 2 2 烟草公司绩效考核的意义 在专卖管理工作中，绩效考核是最具基础性的工作，也是推动专卖管理各项工作顺 利开展的重要手段之一。科学的专卖绩效考核机制应充分体现过程化管理，公正地评价 烟草专卖局的业绩，合理地进行奖惩，从而最大限度地调动专卖局的积极性，切实提高 专卖管理工作水平。 由于评价主体具备投资人和行业主管部门的双重身份，明确评价目的是设计评价体 系的基本前提。市级烟草公司绩效评价目的应当主要包括三方面【l 】： ( 1 ) 为政府提供决策参考，实现企业的战略目标 与一般竞争性行业相比，烟草行业的经济受政府政策的影响比较大，政府直接对其 进行经济调控。设计绩效考核评价体系，通过评价使政府可以比较全面地把握行业经济 运行状况，并作为制定行业政策的重要依据之一。可以通过考核和管理提高企业的核心 竞争力，实现企业的战略转型。 ( 2 ) 为行业高层对企业的业绩考核提供基本依据 烟草经济运行历年考核的内容和方法根据政府工作重点不断进行调整和修改，具有 较大的随意性和主观性，考核的激励作用和引导作用受到一定程度的限制，带有很大的 主观性。绩效考核体制是企业业绩的核心内容，以较为稳定的绩效评价体系的结果作为 考核的基本依据，可以增强考核的客观性。 一 ( 3 ) 帮助企业认识自己的现状和存在的差距 通过综合评价和对比分析，反映企业在行业内的位置和企业面对的市场竞争形式， 发现自身经营中存在的诸多问题，从而不断修正经营行为，提高绩效水平。同时通过考 核使得企业将短期目标与长期目标联系起来，成为企业在竞争环境中确保生存和发展的 有效手段。 2 东北大学硕士学位论文第1 章绪论 1 3 课题研究内容及论文组织结构 本文通过对烟草公司的绩效考核指标详细研究的基础上，针对过去烟草商业公司绩 效考核中存在的问题，建立了烟草绩效考核模型，通过聚类分析中的k 均值算法对绩 效考核指标进行分类，考虑各个指标的相似性，并通过层次分析法确定指标的权重，从 而确定各个指标在绩效考核评价中的重要地位，最后用模糊综合评判方法对烟草商业公 司进行考核评分。各部分的主要内容如下： 第一章绪论。主要介绍了选题的背景，以及选题的目的和意义，阐述了本文的主 要内容，并给出了整篇论文的框架结构。 第二章烟草公司绩效考核理论介绍。分析了现阶段我国烟草公司绩效考核的特点， 根据特点阐述了评价指标的选取方式，并介绍了国内外的研究现状。 第三章烟草商业公司绩效评价体系的建立。本章首先阐述了绩效评价体系的构建 原则和关键问题，然后基于烟草公司绩效考核的实际情况建立了绩效考核指标模型。 第四章聚类分析在烟草绩效考核模型中的应用。本章首先阐明了聚类分析的相关 知识，重点描述了k - 均值算法。用m a t l a b 语言实现了算法，并对烟草绩效考核指标进 行了分类。 第五章模糊综合评判在烟草商业公司绩效考核中的应用。阐述了模糊综合评判的 概念与基本步骤，并基于烟草商业公司绩效考核给出了模糊综合评判的实例，对相似案 例进行综合评判，以更好的评价烟草公司每年的绩效考核情况。 第六章总结与展望。 - 3 东北大学硕士学位论文第1 章绪论 东北大学硕士学位论文第2 章烟草公司绩效考核理论研究 第2 章烟草公司绩效考核基本理论 2 1 现有烟草绩效考核体系的缺陷 在不断变化的新形势下，现行的市级烟草公司绩效考核体系的缺陷日益明显，尤其 在评价内容、评价指标设计上存在较多不合理，主要表现为【2 】： ( 1 ) 忽略了非财务指标的作用 随着我国市级烟草公司改革的加深，传统的以财务指标为主的企业绩效考核评价指 标体系的局限之处日渐明显。首先，企业财务数据必须做到真实、准确，上报及时，由 此才能保证绩效考核的顺利进行，而现实情况是大部分企业提供的财务数据都存在人为 加工的痕迹，具有主观性，其可靠性较差；其次，由于财务指标评价体系过分依赖财务 数据，这就促使企业经营者为了短期的经营收入而放弃一些考虑的关键因素，使得企业 经常采取牺牲长远利益去换取眼前利益的做法；再次，由于财务指标的计算是依据会计 报表上的数据得来的，因此带有滞后性的缺陷，这些上报的财务指标数据只能反映企业 已发生的、过去的、历史的经营运行状况，而不能及时地反映出企业现在正在进行的活 动，在时间性上难以反映企业发展的趋势，缺乏预示作用；最后，忽视非价值评估的作 用，尤其是市级烟草公司这种垄断行业，更需要经营者重视像用户满意度、员工素质、 技术创新、产品及服务质量、企业社会效益等非财务指标在企业绩效考核评价体系中的 作用，原有的财务指标对此不可能发挥作用。 ( 2 ) 社会责任丢失 烟草商业企业目前绩效评价指标除利税、产量之外，还主要包括品牌集中度、成本 控制及效益水平、资产质量、劳动效益等，严重忽视了环境、社会影响等方面的指标， 对材料、能源的消耗也缺乏定量的指标。众所周知，烟草带来的危害不容小觑。全球每 年死于与吸烟有关疾病的人数高达3 5 0 万。中国是世界上香烟消费的最大市场，而且烟 民人数还在以每年3 0 0 万的势头增长【5 1 。烟草给我国带来巨大税源的同时，损失也是巨 大的，由于过度吸烟导致的健康问题日益突出，医疗费用大幅增加，优秀劳动力损失较 为严重，相关资金消耗大幅增加，青少年吸烟现象日益严重。烟草企业必须树立强烈的 社会责任感，将社会责任指标引入战略绩效评价体系中去，以推动烟草商业的可持续发 展。 - 5 东北大学硕士学位论文 第2 章烟草公司绩效考核理论研究 ( 3 ) 没有同企业的发展战略结合起来，不能体现行业改革的发展趋势 因国家烟草行业联合重组的政策变化，工业企业强强联合正在成为趋势，势必对商 业企业的生存和发展带来重大影响；同时，中国加入w t o 后，国际烟草跨国公司介入 中国市场，随着特种烟草专卖零售许可证的取消和进口关税的降低，对市级烟草公司的 宏观经济环境正在产生深刻而长远的变化。而目前，市级烟草公司绩效评价体系中几乎 没有反映市场要求的绩效考核( k p i ) 关键指标，缺少反映组织的内部运作流、反映顾 客满意度等的指标，摆脱不了计划经济和垄断经济，滞后的指标体系和评价方法必将形 成企业进一步发展的瓶颈，严重影响市级烟草公司核心竞争力的形成。 ( 4 ) 没有明确绩效考核的目的 原有考核体系是行政手段的考核，考核的内容是随意性强，很容易造成被考核公司 只注重考核的指标，而忽略其他指标，特别是造成只注重税利而忽略产品质量。而绩效 管理的核心目的是通过绩效评价为价值分配提供依据和作为管理的工具寻找企业经营 的缺陷所在并不断改进。我们只有对绩效管理的目的进行明确的定位，才能有的放矢地 设计相应的评价办法和制度，才能真正理解绩效管理各个环节的重要性，而不是仅仅将 考核环节误认为是绩效管理。 综上来看，烟草商业制定的绩效评价指标体系倾向于短期利益，侧重财务指标，对 非财务指标重视不够，忽视了社会责任相关指标。指标体系的设计缺乏长期的、系统的 考虑。这样将严重影响企业的未来的发展，使企业付出惨痛的代价。 2 2 市级烟草商业公司绩效考核指标的选取要求 在绩效考核体系中，考核指标体系的设计是整个系统设计的关键和难点。对市级烟 草公司综合绩效进行评价，就是评价企业在较长时期内的市场竞争能力，既包括对现在 生存状态的评价，也包括对将来发展前景的评价。虽然市级烟草公司实行的是政府统一 领导、管理，专营专卖的管理体制，但也具备竞争性的一面，与一般竞争性企业有共性 的地方，因此市级烟草公司绩效评价体系的设计可以此为出发点。同时还有必要根据市 级烟草公司的专卖专营特性，应充分考虑非经营性因素。因此笔者认为，对市级烟草公 司绩效评价体系指标的设计思路应充分考虑以下几方面要点： ( 1 ) 在财务绩效评价指标设计上 财务指标在一定的程度上反映了企业的经营成果，烟草商业公司价值的增值主要是 通过收入增长和生产率的提供来实现的。收入的增长主要从增加顾客数量、增加新产品 - 6 东北大学硕士学位论文第2 章烟草公司绩效考核理论研究 等方面来体现的。生产率的提高主要是通过节约费用改进成本结构。烟草商业公司的财 务指标的设计相对简单。市级烟草公司在我国市场上具有非竞争性的一面，在国际市场 上具有竞争性的一面，因此在设计财务绩效评价指标时，要综合考虑国内国际地位，尤 其应强化资产营运能力的重要性。所以财务指标的选取应该从以下几个方面进行：1 ) 销售控制量：主要包括以下几个方面：卷烟销售量、低档烟销量、重点烟销量、百牌号 销量、销售协议变更率。2 ) 采购水平控制：主要包括以下指标内容：购进计划比、采购 协议变更率、有效衔接率。3 ) 库存控制水平：主要包括：总量水平控制、存销比、同 比增长率。 ( 2 ) 在非财务绩效评价指标设计方面 事实上财务指标和非财务指标都是企业总体绩效不可分割的部分，唯一的区别是， 财务指标绩效是通过会计信息系统表现的表象、结果和有型资产的积累；非财务指标绩 效是通过经营管理系统获得的内因、过程和无形资产的积累，对企业整体长远的盛衰关 系极大，是本质的东西。以非财务指标作为财务指标的弥补，是烟草公司在国际竞争中 ： 发挥作用的不可替代的。在非财务指标设计上应使标准的制定与不断改进的要求相适 应，因此，在非财务类指标设计上主要应从以下四个方面进行评价：1 ) 经营管理能力 评价指标：主要包括劳动生产率、组织管理能力、员工满意度、资源整合能力等指标； 2 ) 计划完成能力评价指标应设计包括计划完成能力、计划投资完成率、订货交付率等 指标；3 ) 社会责任承担能力评价指标：主要包括环保满意度、综合社会贡献、企业社 会形象、社会支持度等指标；4 ) 技术创新能力评价指标：主要包括研究开发费用率、 技术开发人员比率、研究开发投入产出率、技术装备更新水平等【3 1 。 ( 3 ) 绩效评价指标要能反映企业战略的关注点，同时也要考虑不同指标之间的相 关性。 单一财务评价体系只提供了关于企业的有限财务信息，而越来越多的得出一些歪曲 企业的实际经营能力和管理能力的评价报告，从而影响企业股东和投资者的决策，导致 企业不需牺牲长期利益而放弃短期利益，从而背离了企业的发展目标和方向。对于烟草 公司这样的企业而言，其战略考虑多个方面：一方面，烟草公司要维护消费者利益，承 担满足顾客需求的社会责任；另一方面，烟草公司还要维护国家利益，承担追求利润最 大化的企业职责【4 】，因此，设计烟草公司绩效评价指标时，充分考虑二者之间紧密的相 互联系以及可能产生冲突时的首要选择，从而决定两类型评价指标的权重设定。 ( 4 ) 将权变理论应用于绩效评价 7 - 东北大学硕士学位论文第2 章烟草公司绩效考核理论研究 权变理论认为：没有一种适用于任何企业的方法，一切以条件为转移。将权变理论 应用于绩效评价，即：在实际中，并不存在一种普遍适用所有企业的绩效评价体系，它 需要评价主体根据企业的战略要求、自身所处的经营环境及不同发展阶段加之企业自身 的特点来具体选择与此密切相关的评价指标。同样，在对市级烟草公司进行绩效评价时， 也只能是具体问题具体分析，根据企业的内外环境、企业发展的重点来决定绩效评价指 标的取舍、组合和权重。 2 3 国内外绩效考核指标研究现状 2 3 1 国外研究进展 1 9 9 1 年，s t e ms t e w a r t 公司提出了经济增加值( e v a ) 指标，从计算过程来看，是 扣除了包括股权成本在内的所有资产成本后的利润；1 9 9 7 年，杰弗里( j e f f r e y ) 等人提 出修正的经济增加值( r e v a ) ，指标以资产的市场价值为基础对企业经营业绩进行衡量。 但是从e v a 和r e v a 的概念来看，与利润指标并无本质性区别。仅仅只对财务指标评 价的改善。 1 9 9 0 年马克奈尔( m c n a i r ) 、林奇( l y n c h ) 、和克罗斯( c r o s s ) 提出了业绩金字塔 模型f 5 】，如图2 1 。该模型从战略管理角度给出了绩效评价体系之间的因果关系，反映 了战略目标和绩效评价之间的相关性，揭示了战略目标自上而下和经营目标自下而上逐 渐反复运动的层级结构【5 j 。 图2 1 业绩金字塔模型 f i g 2 1m o d e lo fp e r f o r m a n c e p y r a m i d 一8 - 东北大学硕士学位论文第2 章烟草公司绩效考核理论研究 1 9 9 2 年，卡普兰( k a p l a n ) 提出了平衡计分卡( b a l a n c e ds c o r e c a r d ) ( b s c ) 。引入 了非财务评价指标，避免了单纯利用财务手段进行绩效管理的局限。他将长期与短期因 素、财务与非财务因素、外部与内部因素等多方面引入绩效评价体系。平衡计分卡的主 要框架【5 】如图2 2 所示： 图2 2 平衡计分卡的基本框架 f i g 2 2t h eb a s i cf r a m e w o r ko f b a l a n c e ds c o r e c a r d 1 9 9 5 年，美国管理大师彼得德鲁克提出了企业业绩8 项指标，包括市场地位、革 新、生产效率、实物资源和财务资源、获利能力、管理者业绩、员工的业绩与态度、社 会责任等等，他认为利润最大化是公司。的主要但非唯一目标。 2 0 0 0 年b a n k e r 等研究发现，顾客满意度指标与企业未来的财务业绩强烈相关；在 经营评价过程中纳入非财务指标后，企业财务业绩与非财务业绩均有所提高。由此得出 结论，财务指标和非财务指标若能很好地搭配，可以起到很好的效果，两者对于企业的 经营业绩有着同等重要的地位【6 1 。 安德森咨询公司( a n d e r s e nc o n s u l t i n g ) 与c r a n f i e l d 管理学院企业绩效评估中心联 合开发了一个新的企业绩效评估框架绩效棱镜，它包含了五方面内容：相关利益入 的满意度、战略、流程、能力以及相关利益人的贡献。绩效棱镜提供了一种业绩评价的 分析思路，认为效绩评价的起点不是公司战略，而是所有者利益的分析。同时把创新能 力的评价融入到战略框架中去，建立在对棱镜五个面的相互联系和次序的理解上，综合 了更多需要评价的内容。通过这样战略性的分析和评价，能够深入理解隐藏在现实活动 背后的那些假设，并分析假设是否成立，是否需要摒弃，在此基础上创新才能成为可能， 才能服务于企业的整体战略。该模式的缺点是没有分析利益相关者的利益通过什么机制 9 东北大学硕士学位论文第2 章烟草公司绩效考核理论研究 和企业的经营目标及战略相联系，使业绩相关者分析对于业绩评价的影响还不能落到实 处。 2 3 2 国内研究情况 我国学者提出的绩效评价体系多数是在国外的绩效评价理论和模型的基础上进行 。 的综合和修改，缺乏原创性成果，尤其是在e v a 与平衡记分卡的基础进行的改进。从他 们所设计的指标体系来看，财务绩效仍然占有绝对的比重，非经济指标所占比重仍比较 ， 小，环境、社会责任等方面指标仍然缺失，虽然部分绩效评价体系涉及到社会责任指标， 部分相关指标也体现了构建和谐社会的思想，但是社会责任等指标所占比重过小，无法 全面的体现企业履行社会责任现状。 冯丽霞以作为绩效评价指标体系的核心指标，建立一个业绩金字塔形的绩效评价系 统【刀。这种观点主要是将e v a 作为企业绩效评价的核心指标，位于业绩金字塔形的顶层， 并由此建立一金字塔型的企业绩效评价体系，以e v a 为核心的金字塔型绩效评价体系不 仅更全面、系统地进行企业绩效评价，更重要的是由此产生了一种全新的管理模式和激 励机制，将股东的利益和经营者的利益很好地结合起来，在一定程度上解决了代理问题。 唐现杰，赵双丽将科学发展观的战略思想运用到企业绩效评价指标体系之中，将“以 人为本 作为指导企业绩效评价的理念，同时强调企业全面、协调、可持续发展，从财 务、人力资源、市场、技术创新、管理、社会责任六个方面建立了一套以展观为导向和 反映企业可持续发展能力的绩效评价指标体系。该指标体系尽可能地将科学发展观贯穿 于企业绩效评价指标体系之中，并且在绩效评价指标体系中也包含了企业的社会责任和 环境责任指标【3 1 。 综合国内外绩效评价体系理论研究创新来看，绩效评价指标体系的设置基本围绕着 财务指标体系与非经济性指标的结合。指标体系的设计从多角度、多方位开展，但是相 当一部分绩效评价体系，仍然把企业的经济绩效放在首要位置，非经济性指标所占比重 * 较小。指标体系的设计存在重大欠缺，没有从综合的、动态的、全面的角度来考虑，漠 - 视环境、社会责任、消费者的利益和综合情况，缺乏对社会环境的综合考虑因素。从企 业战略绩效评价实际运用现状来看，部分绩效评价体系开始考虑环境、社会责任，开始 考虑企业各个利益相关者的利益和企业的自身经营效率，呈现出财务绩效与非财务绩效 相结合、非财务绩效与社会绩效以及环境绩效相结合的发展趋势，但是，多数环境、社 会绩效的指标设计并不合理，要不指标分类过细，难以量化、计算，逻辑联系性不够， - 1 0 东北大学硕士学位论文 第2 章烟草公司绩效考核理论研究 要不指标的设计脱离企业的实际状况，多数指标是局部的、片面的，无法全面地反映企 业在财务、内部经营、社会、利益相关者等几方面绩效的协调性。从企业角度来看，我 国大多数企业的发展理念仍然短期利益倾向较为严重，企业的社会责任、环境的影响往 往被忽视，企业的发展缺乏共生和谐理念。因此无论是企业的长期发展层面还是企业绩 效评价指标设计层面，都应当树立共生和谐的理念，重视社会责任和利益相关者的利益， 把社会责任作为企业必须履行的一项重要义务，同时还要考虑多方相关因素。 _ _ _ _ _ - _ - _ _ _ _ 一 东北大学硕士学位论文第2 章烟草公司绩效考核理论研究 - 1 2 - 东北大学硕士学位论文 第3 章市级烟草公司绩效评价体系构建 第3 章市级烟草商业公司绩效评价体系构建 烟草商业公司绩效评价是对烟草营销绩效的综合评价，烟草商业公司的运作过程就 是通过有效协调企业的活动，增加或创造商业公司的价值。通过信息共享和协调，在人 力资源和技术开发等内外资源的支持下，通过物流管理，市场营销，顾客服务，信息开 发等活动增加和创造的价值总和，为达到上述目标，烟草商业公司采取各种行动。 针对以上章节对烟草商业公司的分析，针对其存在的问题和现在所处的环境，为绩 效评价指标的选择和评价体系的构建提供了依据，在该章节将根据烟草商业公司的以上 特点完成绩效评价体系的构建。 3 1 绩效考核指标体系构建原则 烟草商业运作管理中存在着大量的信息和数据，绩效评价时应该选取哪些数据或多 少数据，以及对这些数据如何进行加工组织，即如何选择和确定评价指标等问题都需要 解决。为了对烟草商业绩效做出客观公正、科学合理的评价，在构建绩效评价体系时必 须遵循以下几个原则： ( 1 ) 系统性和整体性原则 烟草商业公司运作是由众多零售商、分销商、以及消费者组成的一个无缝连接的网 链结构，是一个不可分割的整体。烟草商业运作应针对自身特点设立相应的目标，要系 统、全面的反映企业绩效体系的内在联系。 ( 2 ) 多层次、多渠道和全方位评价原则 多方搜集信息，实行多层次、多渠道和全方位的评价，把相关的指标尽量都考虑到 实际当中去，由多级部门层层考核，有助于尽可能全面地和有重点地反映烟草商业的绩 效，同时也有助于增强绩效评价的可操作性。在实践中，经常综合运用上级考核、专家 评价、同级评价、下级评价、职员评价、客户评价等多种形式【8 】。 ( 3 ) 定量与定性相结合、通用性和权重一致相结合的原则 由于烟草商业公司企业的绩效涉及到的社会责任承担能力、计划完成能力等指标， 很难进行量化，所以评价指标体系的建立除了要对烟草商业公司的绩效进行量化外，还 应当使用一些定性的指标对定量指标进行修正。另外，不同地区的烟草商业公司，其绩 效所对应的评价指标可能不尽相同，但是一些关键指标应该是一致的。可以针对大多数 - 1 3 - 东北大学硕士学位论文第3 章市级烟草公司绩效评价体系构建 烟草商业行业的共同特性构建一个通用的绩效评价体系，在实际应用时，可根据实际情 况对关键指标设置不同的权重或通过增加或删减个别指标来体现其导向作用1 9 1 。 ( 4 ) 动态性和发展性原则 在烟草商业绩效评价过程中，不仅要对影响商业公司绩效的各种财务指标进行分析 评价，而且要对非财务指标进行评价。在进行绩效评价时，一定要尽可能地采用实时分 析与评价的方法，把绩效评价的范围扩大到能反映商业公司实时运行的信息上去。 ( 5 ) 科学性原则 选取的指标与绩效有本质联系，能反映项目实施中的主要目标和其实现水平，并且 指标设置动态、静态相结合，并具有相对稳定性。 3 2 绩效评价过程的关键问题 评价烟草商业公司的绩效，往往要综合观察诸多指标。事实上，烟草商业的绩效计 算与评价的最大难点是评价系统的多目标性。对于这种多变量空间中的点，很难直接比 较其优劣。因此，系统评价方法的焦点依然是科学、客观地将一个多目标问题综合成一 个单指数的形式。而产生综合指数的主要方法是对各指标加权，然后再将其综合评价。 结合烟草商业的特点，本文认为要综合计算与评价其绩效，必须解决以下三个关键 问题【9 】： ( 1 ) 计算模型的确定 传统的评价计算模型，大都是以线性评估模式来进行，不适合对烟草商业这种复杂 系统的绩效作综合评价。因此，必须确定合适的计算模型来综合评价绩效，研究如何将 众多的评价指标确定值、计算并汇总，而得到最终评价结果。 ( 2 ) 指标及其关系值确定 必须研究如何确定烟草商业运作绩效指标值( 包括定性指标和定量指标) 以及它们 之间的相互关系。具体包括如何将定量指标值在进行分解并汇总，如何确定指标对烟草 商业公司绩效的贡献程度( 即权重) ，如何将定量指标值与定性指标值归一化等。 ( 3 ) 评价指标的验证 烟草绩效评价选取指标的重要原则之一是指标之间无相关性，事实上很难做到这一 点，许多关键指标之间，都存在着内在的和必然的联系，指标及权重值的确定( 特别是 定性指标与权重) 也难免包含着人的主观性，这些因素都对烟草公司