研发核算制度.docx

XXXXXXX公司研发费用核算管理办法 一、目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据1、企业会计准则第6号无形资产、高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632号）、中华人民共和国企业所得税法其及实施条例、关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）、关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（总局2015年第97号）、关于国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告的解读和公司财务管理制度制定本办法。 二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目。三、研发项目和研发费用的管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理，原则上每年年末制定下一年度的项目按排或根据实际情况制定项目按排。研发项目实行“项目负责制”。项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。根据研发进度按期定期编制研发项目计划执行表并经相关人员批准。公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。依据财务管理制度与采购管理办法控制费用开支、检查预算执行情况。研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同，按照公司合同评审管理办法规定的审查程序和批准权限办理。协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。四、研发费用的核算范围（一）、公司按照会计准则与国家税务局关于关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知的计算口径核算研发费用。包括：1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 研发费用的核算体系（二）、公司依据企业会计准则设置会计科目， 财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目，根据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算。“研发费用”科目按照研发部门和研发项目分别建立部门辅助核算账和项目辅助核算账，同步归集部门研发费用和项目研发费用。（三）、研发费用的核算要求序号项目内容会计核算基本资料要求1人员人工费用包括企业科技人员工资薪金、五险一金，以及外聘人员的劳务费1、公司组织架构图；2、相关的人事档案（包括但不限于姓名、性名、身份证号、家庭住址、学历、专业等）3、每月工资表；4、研发人员占全部人员比例不低于10%。2直接投入费用企业为实施研究开发活动而实际发生的等相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料、动力费用；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。1、存货明细账；2、材料出库单；3、间接费用发票、付款凭证及费用分配表；3折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。1、固定资产台账或固定资产折旧计算表；2、共同发生的费用，费用分配表4无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。1、无形资产摊销计算表；5设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。1、合同；2、发票；3、付款记录。6装备调式费用与试验费用主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘控开发技术的现场试验费、田间试验费等7委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。1、合同；2、发票；3、付款记录。8其他费用（除前7项之外的与研发直接相关的费用）为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20，另有规定的除外。根据中华人民共和国企业所得税法其及实施条例及相关税收法律法规的规定，公司在纳税申报时应按相关的规定调整相应的纳税申报表，无需调整会计核算记录。根据本公司会计核算的费用归集方法，应调整事项如下：1. 为研发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等费用，按指引口径报告研发费用时，应将在公司“管理费用”科目内核算的相关费用总额，按受益对象的人工费用比例在各项目间合理分配。分配后，此项费用不应超过研发总费用的10。2. 未签订劳动合同及全年累计工作时间不足183天以上的临时研发人员的工资薪酬，按指引口径报告研发费用时，应根据人事资料记录从研发项目的职工薪酬中扣除。3. 研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，按指引口径报告研发费用时，应将在公司“管理费用”科目内核算的相关长期待摊费用总额，按受益对象的受益比例（使用面积和使用时间）合理分摊计入。4. 在用建筑物的折旧费和房租费，按指引口径报告研发费用时，应将在公司“管理费用”科目内核算的相关房屋折旧费和房租费用，按受益对象的受益比例（使用面积和使用时间）合理分摊计入。5. 委托外部研究的开发费用，按指引口径报告研发费用时，应按该费用发生额的80%调整计算研发项目的委外费用。6.依据研发项目计划执行表及时登记研发产品登记薄。五、其他本办法关于研发费用会计核算的未尽事项，企业会计准则第6号无形资产、高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632号）及其指引规定的计算口径执行。2. 本办法自公布之日起执行.附：附件一研发项目计划执行表；附件二研发产品登记薄 附件一：*有限公司研发项目执行表研发项目已完成进度%本期工作内容时间按排月 日至 月 日