毕业论文-营改增对中小企业的影响分析--以陕西邮政延安分公司为例.docx

营改增对中小企业的影响分析营改增对中小企业的影响分析以陕西邮政延安分公司为例摘 要 营业税改为增值税,对国民经济有重大影响,与社会各界密切相关,它不仅可以大大缓解就业压力,并在我国有着重要的地位和作用。2013年12月4日,国务院常务会议决定从2014年1月1日开始,铁路运输和邮政服务规划于“营改增”试点。试点扩围反映了“营改增”是“循序渐进”“有序”的发展，并在我国主要行业渗透。2016年4月10日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定进一步扩大“营改增”试点，一是扩大地区试点，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。二是扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。据分析，“营改增”在地区方面扩大试点将有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题;而在行业方面扩大试点将有利于更全面地总结经验，为服务行业更大范围地纳入征收增值税做好准备。因此,基于邮政行业的特点以及各种影响因素的基础上，结合中国邮政延安分公司生产经营的实际情况分析增值税税收,主要分析了金融方面的“营改增”对邮政行业的影响,并通过邮政行业的负面影响的分析可能出现的影响,提出了可行的对策,如加强税收筹划,通过提供员工培训,塑造高素质人才队伍,以避免税率的给企业带来的负面影响。关键词：营改增邮政业延安分公司影响An Analysis of the Impacts of Business Reform on Small and Medium - sized EnterprisesA Case Study of Shaanxi Post Yanan BranchMajor: Financial ManagementStudent: Xionglu Supervisor: ChizhaonianAbstractBT to VAT for the national economy has a significant impact, and is closely related to all kinds of businesses in our society. It not only can greatly ease the pressure on employment, but also has a very important position and role in our country. On December 4, 2013, the State Council executive meeting decided that, from January 1, 2014, rail transport and postal services will be included in Camp changed by pilot, which reflects the BT to VAT being developing and permeating gradually and orderly in Chinas major industries. Therefore, based on analysis of various operating characteristics affecting the postal industry as well as the amount of effects affecting VAT, this paper analyzes the impact of BT to VAT on the financial aspects of the postal sector, combined with actual production and operation of China Post Yanan Branch. Moreover, by analyzing the negative impact of BT to VAT to the postal sector, this paper presents the feasibility of countermeasures, such as strengthening tax planning, creating high-quality personnel through the provision of staff training, and avoiding the negative effects due to changes in taxrates on businesses.Keywords：BT to VATThe postal serviceYanan branchImpact目录1导论11.1研究目的和意义11.1.1选题目的11.1.2选题意义21.2国内研究现状22“营改增”的介绍42.1 营业税42.2 增值税42.3营业税改征增值税的必要性52.4营业税改征增值税的内容62.4.1.应税范围及税率62.4.2纳税人相关规定62.5计税方法相关规定63 “营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的影响73.1“营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的有利影响73.1.1“营改增”政策对陕西邮政延安分公司普遍服务的影响73.1.2 “营改增”政策对陕西邮政延安分公司特殊服务的影响83.1.3 “营改增”政策对陕西邮政延安分公司其他业务的影响83.2“营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的不利影响83.2.1 “营改增”政策对该公司税收抽换方面产生的不利影响83.2.2“营改增”政策对该公司管理人才方面产生的不利影响93.2.3“营改增”政策对该公司原始凭证管理以及资产管理产生的不利影响94 陕西邮政延安分公司应对措施104.1 积极学习“营改增”税收知识，培养税务管理人才104.2 强化原始凭证管理，保证增值税发票及时回收104.3 加强税务管理部门，及时了解下级机构税务工作104.4 合理利用税收优惠政策114.5提高供应商准入条件11结 论12参考文献13致 谢14IV 营改增对中小企业的影响分析1导论实施营业税改征增值税制度,这是一种深化改革的必然趋势,也是实施结构性减税和减少重复征税的重要一步,同时对促进经济转型,优化税收结构具有重要意义。2011年11月,国家财政部、税务总局颁发国务院批准的营业税缴纳增值税试点项目通知之后，营业税改征增值税开始了新的起点,2013年8月1日,改变“营业税缴纳增值税”已经蔓延到全国试行,并将广播、电影和电视服务纳入试点范围。2014年1月1日,铁路运输和邮政服务纳入营业税缴纳增值税试点,到目前为止所有的交通已经改变到营业税缴纳增值税;从2016年5月1日起,中国全面开放支付的营业税增值税试点,由于建筑、房地产、金融、生活服务包括所有的营业税改征增值税试点,在这一点上,营业税成为历史,增值税系统将更加标准化。从宏观层面，营改增有利于完善税制，有利于社会专业化分工，消除重复征税的问题，本文需要研究的是营改增对中小企业的影响，更加着重研究对邮电业的影响。1.1研究目的和意义1.1.1选题目的目前，因社会经济的快速发展，营业税改征增值税不仅改善了就业压力，而且为我国的经济体制改革有着重要的里程碑式作用。作为前提条件，增值税进项税额发票保证是提高邮政业“营改增”税制改革的重要性，增值税不单单可以减轻邮政业税收的负担，还可以促进邮政业的健康持续发展。然而，政策的改变也为我国邮政企业带来了巨大的影响以及诸多问题。本文的研究目的在于“营改增”对于陕西省邮政公司延安分公司产生积极和消极影响，提出了相应可行性措施，例如不断加强纳税筹划，为员工提供培训机会，打造高素质人才团队，规避因税率变动对企业所造成的负面影响，同时对于邮政行业影响的学术研究以及今后“营改增”所提供积极作用。1.1.2选题意义自2012年以来,我国实施的“营改增”税收体制改革,其目的是规范和指导企业的管理活动,以减少企业的税务负担，增值税在我国税制中占重要的地位,对我国财政收入的增加有一个突出的贡献,为我国市场经济建设提供了充足的资源。“营改增”的本质就是税制完善,消除重复征税,这也促进了邮政服务行业健康可持续发展。“营改增”税收改革对于邮政服务有很大的重要性，主要体现在增值税进项税发票的前提下保证,增值税可以减少邮政企业的税收负担,使得邮政服务稳定健康的可持续发展。然而,中国政府对经济政策的改革对中国邮政企业带来了巨大的机遇挑战和有许多不良问题。从这个方面来了解它存在的理论意义。本文通过分析总结“营改增”对于陕西邮政延安分公司积极及消极影响，针对分析总结出的问题提出相应的措施以及对策，同时也可以得出自己关于“营改增”对邮政业的一些见解。同时可以对全国范围内的邮电事业的营改增起到一定的指导作用，更好的促进我国邮电事业的健康发展。1.2国内研究现状在我国，增值税是当之无愧的第一大税，增值税收入占中国税收总额的一半。中国新一轮增值税改革近年来受到社会各界的重视。“营改增”会带来连锁反应，对许多企业的利润和负税产生深远的影响，影响中国财政收入和收入分配制度，促进税收部门改革和税收征管改革。（1）孙刚认为，企业增值税改革，从一定程度上讲，从问题的角度来看还是从实际进度都是“一步到位”难以匹敌的优势，所以目前营步行业分区推广是一个更好的选择。（2）李国华（2012）认为，营业税和增值税两税合并可以解决当前税制改革的首要任务，而对于两税后的合并相关税率设计建议。但这种改革不仅是税制的重大改革，而且还通过系统设计，模式选择，业务负担等方面的约束，可能面临许多不同的挑战，导致实际情况与预期的结果不同。（3）潘文轩（2012）认为短期内，增值税扩张会使得试点企业的税负负担不同程度的波动，或者减少或加重，而不是试点行业暂时不受影响;从长远来看，大多数服务业的流转税负担将会有不同程度的下降。其中，商业服务业将获得最显着的减税效应，但租赁行业和部分交通行业的营业额税负增加。（4）夏杰长，管永昊（2012.3）认为，在目前改革试点刚刚开始进行、政策效果尚不明朗的情况下，冒然以增值税全面取代营业税还为时过早，改革应该有相应的配套措施，慎密设计，谨慎前行，稳步推进。（5）王玲（2012.6）认为，交通运输业中的大、中型企业是税制改革的主要受益者，而没有独立完整的会计制度的小微企业很难受益。（6）张悦、蒋云赟（2010）通过实施研究得出，仅仅通过分享比例调整难以恢复所有省级行政区营业税改征增值税前的财力水平。（7）杨默如（2010）研究了营业税改增值税后收入归属方案的选择。（8）刘森、纪营营（2011)认为营业税改征增值税改革应渐进式推进，同时加强地方税体系建设，加快信息化建设，进一步提高税收管理水平。（9）谢金荣等（2011)认为，应分步进行，同时调整财政分配体制。（10）黄洪(2012.3)分析了一般纳税人和小规模纳税人税负变化的绝对额和相对额情况，并指出因税负方向的关注不同或绝对额与相对额不同而选择不同的税负模式。（11）唐婧妮（2012.5）认为，营改增削弱非试点地区生产性服务业竞争力，进而影响非试点地区经济转型，最终减少非试点地区经济财政收入。2“营改增”相关概述2.1 营业税营业税是在中外税收史上出现最早的，以从事工商营利事业和服务业所取得得营业收入为课税对象而征收的一种税，税收将没有资金和成本的影响，有利于提高财政收入稳定。营业税的征收范围主要包括：在境内应税劳动供给，转让无形资产或者房地产销售3。营业税是一种传统的商品及服务税和广泛收集实现营业额全额征税的依据，目前的营业税税种除所有业务增值税税种，但由于每个企业股息是不同的，所以在实际税收负担实施的是同一税率。根据对营业税暂行条例的有关规定，营业税是在中华人民共和国中国的领土，通过纳税服务供给，转让无形资产或出售房地产等企业或个人的行为与离职应支付服务税。营业税的税额计算主要是根据单位或个人的营业额与税率来计算，计算公式：营业额*税率=应纳税额（我国邮政业的营业税适用3%税率）。其中，营业额是指纳税人应税劳务总收入的供应过程中，无形资产或房地产转让处置。2.2 增值税增值税是指在价值量上的税征收增加的商品、货物或者应税劳务。目前，对增值税税收规定区域通常包含以下几点：货物出售，电力、热力和气体同样也包括在内；有偿提供加工、修理服务；进口货品，凡是需要申报才能进入我国海关境内的货品被称为进口货品4。因此，我国的增值税征收的主要类别：生产、批发、零售和进口这四个步骤，加工，修理修配劳务现在属于增值税税种，其他种类暂不征收增值税。增值税实行的专用发票抵扣税款制度，即纳税人须应建立健全的会计核算机制。现在大多数小型企业和个体户并无发票抵扣税款的资格，主要因为在实际生活中我国增值税纳税人众多，会计核算水平相差过大5。在实际的税务处理中我们会根据会计准则和企业不同的范围，将一般纳税人和小规模纳税人并为两个不同的增值税纳税人实行不同的税收措施，这样也简化了增值税的计算和征收。2.3营业税改征增值税的必要性随着市场经济的不断发展，针对不同税收行业的原税制逐渐显示出其不合理性。第一，重复增税对生产效率的影响。营业税以营业额税乘以相应的税率计算，最大的缺点是每次流通货物通过一个环节都要缴税，层层扣减，重复现象较为常见。为了避免重复税收，一些企业试图减少流通，逐步发展为混合经营，这样不利于专业分工和集约化生产，扭曲资源配置，导致生产效率降低。第二，平行征税不利于改善税收管理。营业税和增值税同时征收，有些商品和服务不能记入增值税制度扣税，业务单位产出税和进项税不能扣除，增值税基础有限，不能形成完整扣除连锁，不利于简化税制和改进管理。第三，新的生产经营模式导致两税之间的界限不清楚。新的生产和管理模式正在出现，在原税制度下，企业税和增值税逐步整合商品和服务交叉，难以清晰区分边界，对征税和管理困难。第四，不利于服务业的发展。世界上大多数国家已经征收增值税，并适用“零出口税率”。由于中国服务业需缴纳营业税，其大部分免税出口不利于中国第三产业的发展，不利于国际惯例。基于上述因素，营业税改征增值税的改革有利于完善税制，消除重复税，促进社会专业化分工，加强三产业一体化。特别是在全球经济放缓的背景下，国内经济降温，减轻企业优化结构的三大主要需要的负担，促进国民经济健康协调发展，具有重要的作用和积极的意义。“营业税改征增值税”早在2012年1月1日上海运输部门和部分现代服务业试点。从2013年8月1日起，从9个省市扩展到全国，并且自2014年1月1日起将轨道交通，邮政业纳入试点，自6月1日起将纳入试点电信行业。截至2014年底，试点总结为“3 + 7”行业：“3”为运输业，邮政业，电信业; “7”类现代服务业，包括：研发与技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流支持服务，有形财产租赁服务，法医咨询服务，广播，电影和电视服务。试点企业在改革税收负担不同程度下降。特别是，2016年5月1日后全面开放，足以证明营业税对增值税政策有必要改变，因此实施营业税征收增值税是势在必行的政策。2.4营业税改征增值税的内容2.4.1.应税范围及税率 零税率适用的应税服务的具体范围应由财政部和国家税务总局另行规定。建立零税率对应税服务进入国际市场，调整和改善中国出口贸易结构和促进服务贸易出口产生了深远的影响。征税率是指应税服务的应税所得额与某个税收环节中的税基比例。包括一般纳税人如果具体项目符合要求，可以选择采用简单税制法，征税率为3；有形可动租赁服务和远洋轻租赁业务，航空运输，干租赁业务税率同样是基本增值税率的17；远洋运输企业从事租赁，租赁业务和航空运输企业从事湿租赁业务，按照运输服务税，适用税率为11；提供现代服务业除有形动产租赁服务外，适用税率为6。2.4.2纳税人相关规定试点行业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。执行通知要求，试点已经在一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，无需重新申请鉴定，由主管税务机关出具，送达“税务事项通知”，通知纳税人。 试点纳税人年度销售额不超过500万元之前，试点税服务可以向主管税务机关申请一般纳税人资格。2.5计税方法相关规定根据我国目前的税法规定表明，普通的计税方式主要有三个层次：17%、11%、6%。对于相关的销项税额的征收而言，一般采取的是用销项税额与进项税额的差值来进行体现的。具体的换算方式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=不含税销售额税率；不含税销售额=含税销售额（1+税率）。除了上面提到的普遍纳税形式以外，还有相应的小额纳税方式，其中小额纳税是会有相关的增值缴纳税的，一般以3%为适宜标准。其具体为：应纳税额=不含税销售额征收率；不含税销售额=含税销售额（1+征收率）。 由于税法也在不断的改善完备，增值税所涉及的领域也是比较广泛的，对于一些公共运输行业而言，如果能进行一个简化的税收处理，就可以实现税收过程的简便性，减轻了工作人员的负担。在一些出现增值业务的公司或者企业，相应的税收服务是在货品购入生产加工之后，与实际售卖价格的一个差值，国家对这部分差值进行一个增值税的增收。3 “营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的影响随着增值税范围的不断扩大，财政部和国家税务总局联合声明，明确从2014年1月1日起，邮政服务正式纳入“营改增”试点范围，邮政服务业，税率为11%7。在未进行营改增之前，陕西邮政延安分公司的营业税和增值税具有强烈的行业色彩，两者对税制要素的要求不同，造成行业间税负的实质性差异，这种税负差异已经违背了税制的公平性原则，这充分说明了“营改增”是十分的必要的，充分证明了“营改增”的必要性。邮电业“营改增”的内容也发生了一定程度的变化，自2014年1月1日起，邮政业被纳入营改增试点。邮政业分为三类服务，即邮政普通服务、邮政特殊服务，以及其他邮政服务，应税服务注释中的“邮政业”与原营业税中的征税范围基本一致。但是也存在不同的部分，原营业税政策中，快递业务按“邮电通信业”水木征收营业税，“营改增”之后却按收派服务等税目征税。征税范围的变化主要表现在这样的三个方面：免税范围扩大到“函件、包裹、邮件寄递、邮票和报刊的发行、邮政汇兑等”和“义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动”；报刊发行收入金额免费，不需要再进行比例计算免税金额；代理金融保险业务政策服务对象扩大到“为金融机构代办”，服务内容扩大到“代办金融保险业务”。在征税的税率问题上也出现了一定的改变，邮政服务业的税率为11%，从3%的税率全额征收的营业税收的营业税改为11%税率按增值额征收增值税。因此，陕西省邮政公司延安分公司为了总结有效的应对措施，对其有利影响和不利影响做了一系列归纳和总结。3.1“营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的有利影响3.1.1“营改增”政策对陕西邮政延安分公司普遍服务的影响陕西邮政延安分公司普遍服务包括邮件、包裹、信件、邮票、新闻稿和邮政汇款业务活动等。报刊发行业务是一个企业提供报纸和期刊的社区邮政企业发行，零售和订阅的基本途径。邮政汇兑业务是邮政企业为用户提供的地址汇款服务5。在原有的税制体系下，一些普通服务如：函件、包裹，邮政汇兑等是不收营业税的，邮票发行业务收取3%的营业税，报刊发行免征70%的营业税。实现营业税改增值税之后，无论是邮政普通服务还是邮票与报刊的发行业务都免征税费，在一定的程度上减轻了企业的负担。3.1.2 “营改增”政策对陕西邮政延安分公司特殊服务的影响陕西邮政延安分公司特殊服务包括义务兵平常信函，保密通信和革命烈士遗物的交付和其他业务活动。它具有特殊的服务对象，是一种特殊的政治任务，是党和国家赋予邮政机要通信业务。在原营业税的基础上从事此类业务免征营业税，但营改增后，这类业务纳入免税的范围。3.1.3 “营改增”政策对陕西邮政延安分公司其他业务的影响集邮品是集邮活动的主要目的。通过邮票收集邮票和信封的使用而产生，收集邮票、集邮明信片、邮票专辑和其他纪念品，包括邮票的外包、自己制作的全套邮票以及单张邮票等。在原先营业税下，集邮品业务按照邮电通信业征税 3% 的营业税，“营改增”将按邮政业改征 11% 的增值税。根据集邮业务的分析，没有进项抵扣是旧库存邮品缴纳营业税。在短期内，由于新税制的实行，税率升高，会影响集邮业务，使集邮行业在近期税负有较大幅度增加、收入规模下降、利润下降、税负增加；从长久分析来看，“营改增”对集邮业务健康发展还是起到促进作用的。“营改增”会给集邮业务发展带来动力，也会带动陕西邮政延安分公司收入与效益更加健康持续发展。3.2“营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的不利影响3.2.1 “营改增”政策对该公司税收抽换方面产生的不利影响改革的主要目的是避免重复征税。 但是，在实际实施过程中，企业的税负水平受到税率水平，增税率，税收价值，等诸多因素的制约。 税率，税收优惠和增值税发票将对企业收入产生影响； 在实施“业务转变”的过程中邮政行业增值税率从3到6，甚至11个百分点，这将客观地增加邮政企业的税负，如果邮政企业不能使用国家给予的“营改增”优惠政策进行合理的税务规划活动，企业税负不下降而增加的情况是不可避免的情况。 此外，实施“营改增”，邮政企业利润计算方法受到影响。3.2.2“营改增”政策对该公司管理人才方面产生的不利影响与过去简单的营业税征收过程相比，增值税的征收过程更加复杂，这也对陕西邮政延安分公司的财务核算过程提出了新的挑战；受长期经济体制影响，很多邮政企业财务管理人员缺乏相关专业知识和技能，不能完全满足“营改增”之后企业财务管理与运营提出的新要求12。营改增后增值税全面取代营业税，陕西邮政延安分公司的税收筹划出现重大变化，营改增的计算方法比营业税更加复杂13。目前，陕西邮政延安分公司的税务筹划人才并不能满足其企业对于税收筹划人才的需求。3.2.3“营改增”政策对该公司原始凭证管理以及资产管理产生的不利影响原始凭证在传统的税制体系下管理较为混乱，原始凭证很容易出现丢失或者损坏的情况。我国刑法对于增值税专用发票的虚开、伪造、非法出售以及滥用行为做出了特别的处罚规定14。因此，就营业税普通发票而言，增值税专用发票的管理与违法处罚的力度相对更大一些。陕西邮政延安分公司在经营活动中获取足额的增值税发票是必须要有的，只要与其合作的供应商和服务提供商不具有一般纳税人资格，不能提供有效的增值税发票，该公司运营成本将大幅增加，进项税额就无法得到抵扣15。4 陕西邮政延安分公司应对措施4.1 积极学习“营改增”税收知识，培养税务管理人才“营改增”对于陕西邮政延安分公司来说，是一次全新的税收管理改革，因此，陕西延安分公司需加强会计人员的增值税会计业务能力的培训，提高销售，所得税和纳税会计准则，为“营改增”培养足够的高素质财务管理和税务管理人才，保证“营改增”能够在企业内顺利推行16。当然，增值税具有计征复杂和监管严格的特点。不仅涉及销售环节，还涉及成本费用及不动产采购等环节，需将增值税管理贯穿于企业管理全流程，而不单单是财务部门的管理工作，因此，对陕西邮政延安分公司的全体员工也做了相关培训。在我国全面实行营业税改增值税政策的大环境下，各企事业单位的财务管理工作也应相应做出调整。由于财务部门直接涉及到企业财务的规划和经济运作，财务管理者的综合素质在企业发展中有着重要作用，重视财务管理者综合素质和业务水平的提高有利于企业在市场中整体竞争力的提升。具体到陕西省邮政公司延安分公司而言，其财务管理者应及时学习新的税务制度，掌握新政策下的税收方案及流程。首先，对陕西省邮政公司延安分公司财务管理者进行营业税改征增值税政策的学习和培训，使其对政策有系统、科学的认知；其次，择优选择高水平财务管理人员管理企业财务及税收，保证企业利润及纳税的有效性；最后，建立专业性强的财务管理团队，重视财务管理人员的培养，提高其对企业本身的忠诚度。陕西邮政延安分公司只有做到以上三点，才能在保证自身财务管理水平的基础上更好地实行营业税改征增值税的税务改革。4.2 强化原始凭证管理，保证增值税发票及时回收增值税代替营业税之后，企业的增值税可以说成了有价票据，原始凭证则是企业获取增值税发票的重要依据。之前，由于原始凭证管理混乱，对企业标准化财务管理造成了一定的影响。为解决问题，延安邮政公司不仅规范了原始凭证的管理，另一方面也实现了其责任化。4.3 加强税务管理部门，及时了解下级机构税务工作（1）加强宣传，积极沟通在“营改增”试点实行后，陕西邮政延安分公司应该主动与税务部门进行沟通，听取税务部门的意见是邮政企业应该做的，“营改增”的宣传与引导工作务必做好，创造出为“营改增”在该延安分公司顺利开展的前提条件。（2）及时了解本机构及下级机构税务工作情况对重大业务、合同进行税务评审，为该事项税务决策、税务条款提供支持依据。业务、采购等相关部门会同财务部门，对本机构已有的业务、采购等合同进行梳理，明确涉税事项的描述，还应当定期会同财务部门，对已有业务、采购等合同的涉税事项描述进行检查、更新；发生新业务、或原业务发生变化时，各部门应及时会同财务部门明确涉税事项的描述。4.4 合理利用税收优惠政策在营业税改征增值税的情况下，陕西省邮政公司延安分公司争取更优惠的税收政策、合理使用、降低企业的税收负担，更好的为人们提供方便。见表4.1，选取2010-2014年陕西省邮政公司延安分公司经审计的财务报告为数据参考依据,对陕西省邮政公司延安分公司“营改增”前后的纳税情况进行对比。2010-2013年陕西省邮政公司延安分公司纳税金额处于800-900万之间，2014年“营改增”后，纳税金额只有5万多。表4.1 2010-2014年陕西邮政延安分公司纳税情况表 单位：元“营改增”前“营改增”后20102011201220132014897800091542008996521961425057213 数据来源：陕西邮政延安分公司4.5提高供应商准入条件“营改增”水平，陕西省邮政公司延安分公司税的实施除了取决于该公司的销售，还取决于输入税数本期。在这种情况下，陕西省邮政公司延安分公司在购买商品或接受服务的开支，应尽量选择一般纳税人作为他们的供应商，并取得增值税专用发票，这是实现债权，以计算应纳税额给予补偿。4.6.提高财务管理者综合素质在我国全面实行营业税改增值税政策的大环境下，各企事业单位的财务管理工作也应相应做出调整。由于财务部门直接涉及到企业财务的规划和经济运作，财务管理者的综合素质在企业发展中有着重要作用，重视财务管理者综合素质和业务水平的提高有利于企业在市场中整体竞争力的提升。具体到陕西省邮政公司延安分公司而言，其财务管理者应及时学习新的税务制度，掌握新政策下的税收方案及流程。首先，对陕西省邮政公司延安分公司财务管理者进行营业税改征增值税政策的学习和培训，使其对政策有系统、科学的认知；其次，择优选择高水平财务管理人员管理企业财务及税收，保证企业利润及纳税的有效性；最后，建立专业性强的财务管理团队，重视财务管理人员的培养，提高其对企业本身的忠诚度。只有做到以上三点，陕西省邮政公司延安分公司企业才能在保证自身财务管理水平的基础上更好地实行营业税改征增值税的税务改革。结 论“营改增”带给陕西邮政延安分公司的不仅是机遇，与之俱来的还有挑战。陕