内部审计概述.doc

第二章内部审计概述本章学习要点及目标 内部审计的含义、作用 目前内部审计组织机构的设置、职责和权限内部审计准则、质量控制和职业道德包括的内容企业内部审计的基本流程学习本章内容，能够了解内部审计的基本概念，最佳的内部审计机构设置，内部审计质量控制以及企业内部审计的基本流程。 第一节 内部审计概述第二节 内部审计机构和内部审计人员第三节 内部审计准则、质量控制和职业道德第四节企业内部审计的基本流程第一节内部审计概述一、内部审计的产生与发展二、内部审计的含义三、企业内部审计的作用四、加强企业内部审计工作的措施一、内部审计的产生与发展 审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物，是财产所有权与经营管理权分离后所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生、发展和不断完善的一种社会约束机制。1.中国国家审计的产生 了解：（1）西周时期-设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权，是我国国家审计的萌芽。（2）秦、汉两代-采用“上计制度”，以审查监督财务收支有无错弊，并借以评价有关官吏的政绩。（3）唐朝-对中央和地方的财务收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段。（4）宋代-设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。（5）元、明、清三代-均未设专门的审计机构，国家审计处于衰退时期。 2.近现代审计的发展 辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布了审计法。1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院。新中国成立，国家财政收支的监督工作，主要由财政部门内部的监察机构负责。 1982年12月5日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过了修改的中华人民共和国宪法，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日国务院成立了国家审计署。1985年8月国务院颁布了关于审计工作的暂行规定，为内部审计提供了法律依据。关于审计工作的暂行规定要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。1985年12月审计署颁布了审计署关于内部审计的若干规定，这是审计署成立后第一个关于内部审计的法规文件，对我国内部审计的发展起到了规范和一定的推进作用。2003年3月4日，原审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号审计署关于内部审计工作的规定，要求自2003年5月1日实行新规定。之后，审计署办法等相关文件，就开展社会审计的重大问题做出了具体规定，有力地推动了我国内部审计向前发展，同时培养了一批有经验的内部审计师。二、内部审计的含义内部审计-是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件，也是对内部审计工作的内在要求。三、企业内部审计的作用（一）内部审计具有双重任务一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。 （二）内部审计的作用1.保证不同利益相关方的信息对称性内部审计的基本作用就是提高财务信息的质量，保证其真实性和完整性，增加财务信息的可信性，降低财务信息风险，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。2.有效降低企业运营风险内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，对企业的风险管理过程进行评估和报告，并提出切实可行的改进建议，进而促进企业改善风险管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。3.确保资产保值与增值企业内部审计可以及时发现问题，堵塞漏洞，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而保证资产完整；内部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。4.为企业内部管理决策提供科学依据（1）通过内部审计，可以及时了解内外环境因素的变化，为经营决策提供政策上和经济上的论证；（2）针对经营中出现的内部管理问题，提出具体并可操作的改进意见和建议；（3）对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，企业资源是否得到充分利用，以便及时调整决策，提高企业经济效益。相关阅读当前我国企业内部审计工作中存在的问题（1）企业内部审计独立性不强。机构不独立；经济不独立；工作、人员不独立。（2）内部审计法规不健全，人员素质不高。目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；更重要的是内审人员一般由领导指定，很容易出现任人唯亲的现象，从而难以选用有真才实学的人来担当此重任。（3）企业内部审计质量不高。内审人员在工作中仍以账项基础审计方法为主，审计目的仍是“差错防弊”，在工作中往往是事后审计多，事前、事中少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有）。审计中发现的问题也不能得到及时有效的解决，工作也只停留在完成上级部门的审计任务上，为审计而审计，很难发现客观性、针对性和苗头性的问题。四、加强企业内部审计工作的措施1.建立完善的企业内部控制结构，提高企业内部审计的地位和层次在规范运作的企业，可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。2.建立健全企业各项内部审计工作规范或内部审计实务标准要加强内部审计行业管理，完善内部审计道德规范体系，使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。在使用传统审计技术方法的基础上，积极引进现代计算机技术，推进内部审计工作现代化。 3.转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计应冲破制约作用的范围，扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面，通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。 4.建立上下结合、下审一级的内部审计体系由于客观地位的局限，内部审计无法对本单位领导者和同级管理层进行审计，为弥补这一控制的薄弱环节，应由上级内审部门负责对下级管理层的审计，多层次开展企业内部审计工作、对各级管理层进行有效的监督和控制，充分发挥内部审计的作用。 5.加强企业内部审计人员队伍建设，不断提高企业内部审计人员的素质将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，使内审人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，提高企业内部审计工作质量。第二节内部审计机构和内部审计人员一、目前内部审计组织机构的设置及评价二、现代企业制度下内部审计机构模式的最佳选择三、内部审计机构的职责四、内部审计机构的权限五、内部审计人员一、目前内部审计组织机构的设置及评价表21五种内部审计组织机构设置模式利弊比较内部审计组织机 构的设置模式层次、地位和独立性 补充说明 隶属于财会部门较差内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的隶属于总经理稍差虽然有利于对企业直接的生产经营活动进行审计，但不利于对企业高层次决策及经济行为进行监督，审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制设在监事会较高内部审计机构设在监事会下，实际中往往会将二者的工作混为一谈或顾此失彼从而削弱彼此应有的作用设在董事会很高不足之处是董事会是集体讨论制，凡事都通过董事会集体讨论决定，正常的审计工作就很难进行董事会下设审计委员会，在行政系统经营管理系统设置审计机构 最高有利于审计人员独立开展工作二、现代企业制度下内部审计机构模式的最佳选择最佳内部审计机构模式如图22所示。理由：1.能够最大限度地体现内审的独立性和权威性关注：领导层次越高，独立性和权威性越高，反之就越弱。董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构，故在其领导下的内审机构能够较好地体现它的相对独立性和权威性，从而为内审工作顺利开展奠定良好的基础。2.双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式，与国际内部审计师协会的内部审计实务准则的要求相一致准则指出：“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责”，而内部审计所要协助本组织的“管理成员”，是“包括管理人员和董事会成员“两方面成员的；内审机构是“根据高级管理层和董事会所规定的政策来执行其职能”的，其宗旨、权力和责任的说明（章程），是“由高级管理层批准并得到董事会认可的”。3.有利于保证现代企业制度下内审职能的发挥（1）内部审计机构作为审计业务部门主要发挥监督职能；（2）作为行政部门，则承担评价、服务等职能，有利于实现内部审计“促进改善经营管理、提高经济效益”职能的发挥。三、内部审计机构的职责内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：1.对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；5.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；6.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；7.法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。内部审计机构每年应当向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告。 四、内部审计机构的权限（一）权限1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；2.参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；3.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；4.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；5.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 （二）其他规定1.单位主要负责人或者权力机构在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。2.内部审计机构对本单位有关部门及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向单位主要负责人或者权力机构提出表扬和奖励的建议。3.被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的，单位主要负责人或者权力机构应当及时予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。4.内部审计机构应当遵守内部审计准则、规定，按照单位主要负责人或者权力机构的要求实施审计。5.内部审计机构应当不断提高内部审计业务质量，并依法接受审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。（1）对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，由所在单位给予精神或者物质奖励。（2）对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。 五、内部审计人员内部审计人员-是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计人员应当在具有良好的政治素质和道德素质的基础上，具备必要的专业知识和技能。准则解读根据内部审计工作的规定：“任免内部审计机构的负责人，应当事前征求上级主管部门或单位的意见。内部审计人员应当具备必要的专业知识。内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照国家有关规定执行。”内部审计人员中除熟悉会计、财务、审计的专业人员以外，也可视工作需要配备其他专业人员，如经济师、工程师、律师等。内部审计领域的职业资格或职称-国际注册内审师（CIA）、初级审计师、中级审计师、高级审计师等。1.CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文简称，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA考试科目：内部审计在治理、风险和控制中的作用、实施内部审计业务、经营分析和信息技术、经营管理技术。2.审计专业技术资格考试的具体组织实施和考务工作由国家审计署考试中心负责，其中：初（中）级资格考试科目: 审计专业相关知识、审计理论与实务，考试日期原则为每年10月份的第二个星期日。高级资格考试科目: 经济理论与宏观经济政策、审计理论与审计案例分析，考试日期原则为每年11月份的第3个星期日。第三节内部审计准则、质量控制和职业道德一、内部审计准则二、内部审计质量控制三、内部审计人员职业道德四、内部审计人员如何做出成绩一、内部审计准则中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次组成。截止2011年底，中国内部审计协会发布了内部审计基本准则、29个内部审计具体准则和5个内部审计实务指南。图2-3中国内部审计准则体系中国内部审计准则依据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定及相关法律法规制定，适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。内部审计准则体系中的三个不同层次，具有不同的约束力和权威性。1.基本准则内部审计准则体系的第一层次，是内部审计准则的总纲，具有最高的权威性和法定约束力。2.基本准则、具体准则内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。具体准则的权威性虽低于基本准则，但要高于实务指南，并有法定约束力。3.实务指南给内部审计机构和人员提供操作性的指导意见，不具有法定约束力和强制性，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。4. 职业道德规范依照国际惯例，职业道德规范应作为内部审计准则框架的一部分，并在内部审计准则框架中居于最高层次，具有法定约束力。二、内部审计质量控制1.概述内部审计质量控制-指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。 内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。内部审计部门应依据建立的质量保证和改进程序实施有关质量评价活动，对内部审计质量工作的总体有效性进行监测和评价，以保证和改进审计工作的质量。质量保证与改进程序由内部审计机构负责人实施，或在其直接监督下实施。操作提示 除了小规模的内部审计部门，内部审计机构负责人通常将大部分履行质量保证与改进程序的职责授权给下属单位。在规模大且复杂的环境中（例如有大量的业务部门或营业场所），内部审计机构负责人应在内部审计部门内建立独立于审计和咨询分部的、正式的质量保证与改进程序职能。内部审计机构负责人（和少数员工）负责管理并监督为实现成功的质量保证与改进程序所需开展的工作。2.质量控制的目标（1）审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求； （2）审计活动的效率及效果达到既定要求； （3）审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。 3.质量控制体系-内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。如图2-4所示。图2-4内部审计质量控制体系（1）内部审计督导内部审计督导-指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。内部审计机构负责人对督导工作负主要责任。在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则。督导人员应根据内部审计人员的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作；实施督导时，应当保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险； 实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。 操作提示 督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。 审计准备阶段督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。 督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。审计实施阶段督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。 审计终结阶段督导人员应复核审计人员所编工作底稿的质量，确认审计证据的充分性、相关性及可靠性，确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。 督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。（2）内部自我质量控制内部自我质量控制-是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。 内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。如表22所示。 表22内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制 项目内部审计机构质量控制内部审计项目质量控制定义内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法包括的内容（1）遵守职业道德规范； （2）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力； （3）合理分派内部审计业务； （4）依据内部审计准则制定操作规程； （5）适当运用咨询手段； （6）进行审计质量的内部考核与评价； （7）评估审计报告的使用效果； （8）监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行（1）指导内部审计人员执行审计计划； （2）监督内部审计过程； （3）复核审计工作底稿及审计报告在制定政策和程序时应考虑的因素（1）内部审计机构的组织形式及授权状况； （2）内部审计人员的素质与专业结构； （3）内部审计业务的范围与特点； （4）成本与效益原则的要求； （5）其他（1）审计项目的性质及复杂程度； （2）参与该项目的内部审计人员的专业胜任能力； （3）其他二者的联系制定内部审计项目质量控制程序与方法应体现内部审计机构质量控制的要求内部审计机构应将内部自我质量控制政策与程序列入审计工作手册，并以适当的方式传达给每一位内部审计人员。内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。内部审计机构负责人应当将评价结果及时向适当管理层报告。 （3）外部评价 外部评价-是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核与评价。操作提示内部审计机构对审计质量进行考核和评价方法： （1）考核审计计划的完成情况； （2）由内部审计人员进行自我评价； （3）征求被审计单位和组织其他部门的意见。外部评价机构的选择内部审计机构负责确定外部评价机构，并报经组织适当管理层批准。内部审计机构可以从以下途径选择外部评价机构和人员： A.组织内部其他机构和人员； B.会计师事务所； C.管理咨询公司； D.内部审计协会； E.其他组织的内部审计机构。外部评价机构和人员应当遵循独立、客观、保密的原则，并具有评价工作所需要的专业胜任能力。 外部评价的实施时间外部评价应当定期实施，在下述情况下，也可以适当延长外部评价的间隔： A.自上次外部评价后，内部审计机构的组织结构、规章制度、人员素质以及审计质量控制具有较大的稳定性； B.组织适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价。 外部评价的内容A.内部审计机构组织结构的合理程度； B.内部审计人员履行内部审计准则的情况； C.内部审计人员的专业胜任能力； D.内部审计目标的实现程度； E.内部自我质量控制的适当性及有效性； F.其他。 外部评价报告A.对内部审计活动是否遵循内部审计准则发表意见； B.内部审计工作存在的主要问题； C.对提高内部审计质量的建议； D.内部审计机构的反馈意见。 内部审计机构应当对外部评价报告所提出的重大问题及时拟定改进方案或措施，改善内部审计质量。三、内部审计人员职业道德1.内部审计人员职业道德要求2003年4月12日，中国内部审计协会颁布的内部审计人员职业道德规范中对内部审计人员职业道德的主要要求：（1）在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定；（2）不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动；（3）在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉；（4）在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益；（5）应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断；（6）应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助；（7）应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；（8）应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料；（9）在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；（10）应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系；（11）应不断接受后续教育，提高服务质量。2.内部审计人员的客观性（1）客观性及影响因素客观性-指内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正、不偏不倚的精神状态。内部审计人员的客观性受到以下因素的影响： 内部审计人员的职业道德素质；内部审计人员的专业胜任能力；内部审计活动中是否存在利益冲突的状况；其他可能影响内部审计人员客观性的因素。（2）客观性的评估内部审计人员在进行审计活动前，应主动对客观性进行评估，一般可以采用以下步骤：识别可能损害客观性的因素；评估这些因素影响的严重性；向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告，采取措施降低这些因素的影响；向董事会或最高管理层报告或披露有关客观性受损的情况。内部审计人员在识别可能损害客观性的因素时，应重点考虑以下内容：内部审计人员审查和评价自己以前负责的经营活动和内部控制；内部审计人员与被审计单位存在直接的经济利益关系；内部审计人员与被审计单位管理层有密切的私人关系；内部审计人员与被审计单位有长期合作关系；内部审计人员对于被审计单位或其管理层存有文化、种族或性别上的歧视；内部审计人员对于审计项目存有认知上的偏见； 内部审计人员遭受来自机构内部和外部的压力；内部审计范围受到限制。内部审计人员识别了可能损害客观性的因素后，应对这些因素的严重性进行评估，并考虑是否已存在降低其影响的措施。当发现存在严重损害客观性的因素时，内部审计人员应及时向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告客观性受损的情况。（3）保证客观性的措施加强人力资源管理，提高内部审计人员的职业道德素质及专业胜任能力；增派内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工；采用工作轮换的方式安排审计项目及审计小组；建立适当、有效的激励机制；制定并实施系统、有效的内部审计质量控制政策和程序；停止执行有关业务并及时向董事会或最高管理层报告。在客观性受到严重损害的情况下，内部审计机构负责人应及时向董事会或最高管理层报告，披露客观性受损的具体情况。四、内部审计人员如何做出成绩拟定年度工作计划时，多列容易见效益的事项。平时有事没事，也多下车间看看，多到部门间转悠转悠，可以是去聊天，但一定要有重点的聊，带着疑问和学习的心态去聊，发现了问题，及时总结并在合适的时机汇报给领导。如果可以也提出对公司治理的看法，组织架构的看法，公司某方面制度体系的看法，再高点就是主导做一个制度体系的构建，这对审计人员的成长非常有益。“业精于勤荒于嬉，行成于思毁于随”，提高业务水平，成就内审王道，需要我们在平时的工作中不断深化学习和总结，把我们的工作从业务层面提升到公司治理层面。相关阅读 招聘人员对内审的素质要求看一个内审人员素质的高低，不是看工作年限的多少，也不看他职位的高低。只是看他的财务知识。也许大家会纳闷，内审需要用到那么多的财务知识吗？ 是的！财务知识才是我们审计的基础和主题。如果你不精通财务，很难想象，采购环节如何核对应付账款？在这一块经常有发现对账错误，这个环节也是审计容易出错误的地方；销售环节也是一样；至于生产成本审计一块，如果清楚掌握本公司的成本核算方法，熟知本公司仓库管理，可以对公司的财务报表提出建议，观察行业与自己的净利水平，对公司的产品定价提出建议，就可以了解公司的销售策略和战略重点；分析公司仓库的管理现状，建议各种流程优化；如果一家以出口为主的企业，而财务知识又不熟练，那将会是灾难性的，要知道，人民币升值一点点，可能就决定着企业的生死存亡，而财务收款的政策导向无疑又起到推波助澜的作用，因此，这就逼迫审计人员必须要学习国际业务结算、进出口报关知识。如财务由于对人民币升值的错误预期，造成信用证结汇的短期融资损失，而这些损失通常都是数以十万计的。第四节企业内部审计的基本流程一、确定审计重点，编制内部控制审计计划二、组建内部控制审计工作组三、编制内部控制审计方案四、下达审计通知五、进行现场审计六、撰写审计报告七、后续审计内部审计阶段，如图25所示：图25内部审计流程一、确定审计重点，编制内部控制审计计划1.审计部门根据本企业的工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制年度、半年内部控制审计计划，并根据实际工作出现的新情况和新问题及时对计划进行调整、修改和补充。2.根据上级部门和有关领导直接布置的专项工作制定专项内部控制审计计划。二、组建内部控制审计工作组根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度，并结合有关领导及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则，组织有经验的审计人员和聘请有关专家，组建内部控制审计工作组，任命工作组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求，同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。三、编制内部控制审计方案1.内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案2.内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计内容包括：（1）合规性审计即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。（2）全面性与系统性审计内部控制涉及企业经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面经营管理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现企业内部控制的总体目标。（3）内部牵制及不相容审计内部牵制-是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。特征：将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。（4）权责和奖惩审计即审计企业是否根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予相应的权限；制定操作规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查处责任的措施与奖惩办法，权限和责任是否合适，奖惩是否得当；是否使权有所属，责有所归，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。（5）成本效益审计在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则，即是否以最小的控制或管理成本获取最