事业单位货币资金内部控制的探讨[权威资料]

事业单位货币资金内部控制的探讨 本文档格式为 WORD,感谢你的阅读。 摘要：货币资金是机关事业单位资产中流动性最强，使用范围频繁，涉及业务面广泛的一项重要资产。为了加强对事业单位内部控制地规范管理，保证资金的安全，提高资金的使用效益，避免国有资产流失。本文从货币资金内部控制的弊端，形成货币资金内部控制疏漏的原因，货币资金内部控制的管理措施等方面对如何高效、有序、节约地利用事业单位货币资金进行了浅析。 关键词：事业单位 货币资金 内部控制 1.货币资金的概述 货币资金是指现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款等）以货币形态存在的资产。事业单位的货币资金业务涉及范围广泛，在资金缴拨、材料采购、发放工资、交付费用等经营活动中起着重要的作用。货币资金作为流通的手段，是事业单位资金中最活跃的部分，也是最容易发生问题的地方，其中现金携带方便、流动大，更是被盗窃、套取和挪用的对象。因此，堵塞漏洞、避免差错、防止贪污盗窃、保护货币资金的安全完整，对加强事业单位内部控制具有十分重要的意义。 2.货币资金业务易发生 的弊端 事业单位的日常业务中，货币资金在经营运转各项业务活动起着不可替代的作用。发现货币资金业务中容易发生的差错和弊端使货币资金业务内部控制更加有针对性。一方面，会计工作人员的业务水平有限和工资态度不认真容易造成差错。一是遗失财务原始凭证及票据。原始凭证是财务记账的依据，支票更是不法分子企图侵占挪用的对象。原始票据的丢失有些可以通过有关部门开具证明等相关手续代替原始凭证，但仍有很多凭证无法重新获得，由此造成错账、假账的情况不胜枚举。我国每年都会发生不少遗失支票的事件，不法分子利用转账支票诈骗各种物 质，金额可观。二是记账、发放职工福利过程中发生差错。会计人员在登记明细账户金额错记、漏记、混记等粗心大意发生的错误造成帐证不符，核算不平衡。职工接受单位发放的福利待遇金额有误，有些错误可以追回，有些疏漏的资金无法弥补便由财务人员个人负责，更有甚者，因无法追回产生的国有资产流失等严重后果。三是财务计算上发生的错误。在财务申报、记备查账、报销各种单据等情况会计人员出现金额计算上的马虎。另一方面，个别人徇私舞弊造成账务的弊端。一是发票和收据的不同时填写复制或者销毁，贪污差额款项。例如，一份发票或收据，财务留下一张 金额较小的凭证作为记账，而收款人的支票金额较大，差额为贪污的公款金额。二是有经营收入的事业单位将收入的款项不及时存入银行或者不记账、少入账，而用来支出其他业务活动，造成财务资金混乱，不法分子从中得利。三是凭白条支付，挪用现金。四是虚报临时工工资，冒领工资；多报差旅费、车票、饭店签单等费用。 3.货币资金内部控制存在问题的原因分析 3.1 财务工作人员业务水平和素质较低 在事业单位货币资金的内部控制的每个环节中，各个岗位相互牵制和制约，因此任何一个岗位的工作都要引起足够的重视，某个 岗位疏忽，会导致整个财务内部控制失去效果。在财务岗位工作的人员也有些并不是经过财务专业知识学习的职工，业务水平趁此不齐，因此加强对职工专业知识的培训，职业道德的教育，增强职工责任感，填写工作记录汇报笔记，建立职责追究、奖惩制度来确保货币资金的安全。 3.2 事业单位内部各部门监督不足 单位财务部门与各部门之间均有业务往来，各部门资金的收入、支出都能全部、迅速地集中到财务部门。各部门如果于财务工作人员串通一气，贪污、诈骗、挪用等犯罪事件会频频出现，财务资金账目乱作一团。因此，各部门互相监督， 互相检查，相互制约为财务工作的开展保驾护航，为领导单位各项经济活动健康、持续地发展起着不可忽视的作用。 3.3 领导对货币资金内部控制不够重视 事业单位负责人加强财务政策法规，及财务流程的学习，对单位货币资金的使用有充分的理解和认识。领导的风格、管理模式、财务法规认识、道德观念都直接间接地影响着货币资金的内部控制。因此，领导应加强法律意识和自身约束，保持对财务工作的高度重视和关心，认真听取财务负责人的工作意见，发现问题及时解决，使单位的各项工作顺利开展。 3.4 未及时对货币资金进 行内部审计 货币资金的易流通，难控制的特性，决定了其是单位控制风险最高的一项资产。内部审计可以帮助单位负责人监督控制财务工作的有序进行，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节，对财务工作人员是否履行工作职责，有无非法乱纪行为起到监督和防范作用。因此，强化内部审计，尤其是货币资金内部审计可以提早纠正货币资金徇私舞弊的行为。 3.5 已有的财务管理制度不规范 对于财务的工作和重要岗位要加强控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，建立、健全完善的内部管理制度，各尽其责，互相牵制，互相监督。因 此，建立一套安全、周密、完善的货币资金内部控制制度规范管理，用制度约束人，从而有效控制货币资金的安全风险。 4.建立健全完善的事业单位货币资金控制措施 4.1 完善职责分工制度 财务人员的职责人工制度可以有效避免财务资金流失，严格的分工制度可参考如下，一是收款员和出纳员不可同时收款并且开发票或收据，收款和开发票、收据职责分开；二是货币资金实物收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理，禁止单位其他人员接触未支付的货币资金；三是出纳人员每天应将现金收付业务序时、逐笔登记现金出纳备查 账，现金日记账和现金总账应由其他财务人员登记备查，也可把收入、支出项目明细另外单设账簿由其他人员记录；四是负责应收、应付款项账目的人员不得同时负责现金收入、支出账目工作；五是保管支票簿的人员不能负责现金支出和银行存款账目的调节；六是负责银行存款账目调节的人员不得与负责银行存款、现金、应收款项、应付款项账目的登记人员混同；七是货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离；八是财务稽核员和出纳员分有两人担任，不能由同一人担任；九是支票保管和支票印章保管人员相互分离。 4.2 重视现金的控制环节 事业单位应当严格执行财务管理的政策法规，确定现金的使用范围。单位不得超出核定的库存现金限额留存现金，超出核定的库存现金限额的应及时送存银行，不得用收入的现金用于日常业务的支付（即坐支），如需支付现金可以从本单位的库存现金限额中支付或者从开户银行提取，特殊情况应当先报经开户银行审查批准。单位取得的现金收入必须及时入账，严谨借出的现金不入账，用白条顶替，不得开设账外账。 4.3 重视银行存款的控制环节 近年来，政府划拨的专项经费投入不断加大，一些事业 单位业务拓展规模逐渐增大。某些单位以各种名义在同一银行开立账户的现象严重。一些单位领导或者职工用个人名义私自开立账户，设 “ 小金库 ” ，非法占用资金。单位与收费局、银行至少每月对账一次，及时编制银行存款余额调节表。 4.4 审批程序手续控制环节 审批时财会部门处理收付业务的第一关，单位应对财务部门业务建立严格的审批程序，对货币资金的授权批准方式、权限、程序、责任进行相关的控制措施。应杜绝 “ 一支笔 ” 的审批模式，采取分级审批，多重审批，混合审批等模式，报销经过出纳、财务负责人、分管领导、主管领导逐 层严格审核关，就能吧各种差错和问题消灭在收付款之间，是进行事前监督和控制经济活动的有效手段。 4.5 加强对原始凭证、票据及有关印章的管理 建立健全各种收入原始凭证的印制、购买、保管、领用、注销、存档等管理制度。各种收入原始凭证不能由财会部门的稽核员、出纳员保管，应由不直接经办货币资金收付业务的人员保管，以符合内部控制。财务各种票据的管理、使用不应由出纳员一人担当，使用票据要逐笔登记。银行印章一般有两枚，一枚是单位全称的 “ 财务专用章 ” ，还有一枚是单位负责人或财务主管的印章。两枚印章应由两人 分别掌管，确有需要将印章带离单位的，应经过单位负责人批准印章保管员要做好备查记录，并负责及时收回。 4.6 提高财务人员的业务水平和素质 单位负责人对本单位会计工作的真实性、完整性有不可推卸的责任。由于单位负责人不可能亲自从事本单位财务工作，因此要选择政治品德好，业务能力强，职业道德好，工作认真负责的同事从事财务工作。要定期轮换财务岗位，不应让一个人长期从事某一项会计工作，使一些隐蔽的犯罪分子因人事变动揭示出来。要定期开展会计人员的职业技能培训，开展事业单位财务工作交流研讨会，对提高财会人 员的业务水平和综合能力推波助澜。 参考文献： 1胡玄能 .企业内部控制规范解读 M.新华出版社，2009 2阎军生 .浅析事业单位货币资金内部控制 J.现代经济信息， 2010（ 5） 3周建伟 .事业单位货币资金内部控制的现状与思考J.东方企业文化 百家论坛， 2011（ 4） 4杜爱民 .事业单位货币资金内部控制制度设计方法的探讨 J.治淮， 2008（ 5） 文档资料：事业单位货币资金内部控制的探讨 完整下载 完整阅读 全文下载 全文阅读 免费阅读及下载 阅读相关文档 :俱乐部管理与会员制营销策略分析 AHP 模糊综合理论在科研管理中的应用 基于顾客需求视角的中国影视产品发行量研究 对提高企业绩效考核结果的相关讨论 高职院校思想政治教育现状调查与思考 小微企业发展困局破解之路 改革 反腐 中国梦 社保档案管理工作问题探究 水利工程施工成本的组成与控制措施 山东临工外资并购现象的思考 “ 推进国家治理体系和治理能力现代化 ” 解析 水利工程项目施工成本控制与管理的优化 论