宁夏中级会计师《中级会计实务》考前检测A卷 (附解析).doc

宁夏中级会计师中级会计实务考前检测A卷 (附解析)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。A、144B、144.68C、160D、160.682、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备均不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2013年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值；其他三台设备均无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为（ ）万元。A、20、17.5、12.5、25B、9、21、15、30C、18、19、15、23D、10、18、14、333、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。 A营业费用 B经管费用 C职工福利费 D营业外支出 4、甲公司209年年初开始进行新产品研究开发，209年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至210年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权210年度应摊销的金额为（ ）万元。 A. 55 B. 66 C. 80 D. 96 5、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（ ）。A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税 B、进口商品应支付的关税 C、运输途中合理损耗 D、采购人员差旅费 6、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整7、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ）万元。A.240B.250C.300D.3108、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致,但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素,则2017年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为（ ）。A.0B.应纳税暂时性差异40万元C.可抵扣暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异40万元9、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额10、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30，其中合理损失5，另25的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.30000011、企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ ）。 A发出商品时 B开出销售发票账单时 C收到商品销售货款时 D商品安装完毕并检验合格时12、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（ ）。A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出 B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债 C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产 D.对无形资产计提减值准备 13、企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。A.增值税出口退税B.兔征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的全业所得税14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2 400万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(P/A，10%，5)3.7908，(P/A，10%，6)4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为（ ）万元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 15、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是（ ）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（ ）。A.非正常消耗的直接人工和制造费用B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费2、2016 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为 90 万元，取得成本为 120 万元，已累计摊销 10 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认债务重组利得 53.8 万元 B.减少应付账款 163.8 万元 C.确认无形资产处置损失 20 万元 D.减少无形资产账面余额 120 万元 3、下列应计入自行建造固定资产成本的有（ ）。A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本4、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本5、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有( )。A.未分配利润B.其他综合收益C.盈余公积D.货本公积6、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。 A以前年度已销售的商品发生退货 B向社会公众发行债券 C发生水灾导致公司存货严重受损 D董事会提出现金股利分配方案 7、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债8、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（ ）。A.在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目B.在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方C.在转换日，固定资产减值准备计入借方D.在转换日，应对应结转，不产生差额9、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（ ）。A债权人同意减免的债务中华会 计网校B债务人在未来期间应付的债务本金C债务人在未来期间应付的债务利息D债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债 B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债 C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产 D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。2、( )投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。3、( )企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。4、( )企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。5、( )商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。6、( )贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。7、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。8、( )对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。9、( )企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。10、( )企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9。（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知：利率为9的5年期复利现值系数为（P/F，9，5）0.6499；利率为6的5年期复利现值系数为（P/F，6，5）0.7473；利率为9的5年期年金现值系数为（P/A，9，5）3.8897；利率为6的5年期年金现值系数为（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17，适用的消费税税率为10，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710 000元。（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。要求：（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下： （1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。 丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。 （2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。 （3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。 （4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。 假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 要求： （1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。 （2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 （3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。 （4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。 （5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。 （6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2、甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。第 19 页 共 19 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、B3、B4、【正确答案】 B5、D6、D7、【答案】C8、参考答案:D9、【正确答案】 D10、D11、D12、【答案】C 13、参考答案:D14、【正确答案】 D 15、参考答案:C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、正确答案:A,C2、【答案】BCD3、【答案】ACD4、【正确答案】 AD5、AC6、B、C7、【正确答案】：AC8、BCD9、参考答案：BD10、【答案】AB 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、对 3、对4、对5、对6、错7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：50004416.41583.59（万元）借：银行存款 5000应付债券-可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券-可转换公司债券（面值） 5000资本公积-其他资本公积 583.59（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。2008年相关借款费用资本化金额4416.419（10/12）331.23（万元）2008年12月31日确认利息费用借：在建工程331.23财务费用66.25（397.48331.23）贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券（利息调整）97.48（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2009年1月5日支付上年利息：借：应付利息300贷：银行存款3002009年相关借款费用资本化金额（4416.4197.48）9（6/12）203.13（万元）2009年12月31日确认利息费用借：在建工程203.13财务费用203.12（406.25203.13）贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券（利息调整）106.25（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5000300）10530（万股）借：应付债券-可转换公司债券（面值）5000应付利息300资本公积-其他资本公积583.59贷：股本530应付债券-可转换公司债券（利息调整）379.86资本公积-股本溢价4973.732、答案如下:（1）M公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资 710 000贷：原材料710 000支付加工费及相关税金时：增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（发出委托加工材料成本加工费）/（1消费税率）应支付的增值税100 0001717 000（元）应支付的消费税（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物资100 000应交税费-应交增值税（进项税额）17 000-应交消费税90 000贷：银行存款207 000收回加工材料时：收回加工材料实际成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000贷：委托加工物资810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示：用A材料所生产的B产品可变现净值1 0001 20050 0001 150 000（元）B产品成本810 000500 0001 310 000（元）B产品成本B产品可变现净值，B产品发生减值，相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本为810 000元。因此A材料应计提存货跌价准备160 000元（810 000650 000）。该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650 000元。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）对甲公司而言： 收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/（1000+400）=14.29%25%，所以属于非