9-研发费加计扣除五、财务实操

研发费加计扣除（五）、财务实操四、研发费加计扣除（2）研发活动中：会计核算费用发生时：借：研发支出费用化支出（明细科目）（项目A） 研发支出资本化支出（明细科目）（项目B） 贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款月末结转费用化支出借：管理费用研发费用 贷：研发支出费用化支出（明细科目）（项目A）研发项目B达到预定用途形成无形资产借：无形资产项目B 贷：研发支出资本化支出（明细科目）（项目B）无形资产摊销借：管理费用无形资产摊销 贷：累计摊销项目B【例7】甲公司在20年2月正在进行中的研发项目A和项目B（都不符合资本化条件），发生的研发费分别为：贷：应付职工薪酬 工资 300 000 五险一金 90 000 职工福利费 800 原材料 16 000 累计折旧 17 000 银行存款 20 000填制研发支出辅助账年度终了时，填写研发支出辅助账汇总表。汇算清缴申报时，填写研发项目可加计扣除研发费用情况归集表。8.享受优惠的方式自行判别、申报享受、相关资料留存备查。无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料。在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。企业应保留下列留存备查资料：（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；（4）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；（5）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；（6）“研发支出”辅助账；（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；（8）委托境外研发的银行支付凭证和受托方开具的收款凭据、当年委托研发项目的进展情况两项留存备查资料；（9）省税务机关规定的其他资料。9.科技部门鉴定、立项企业自主研发的项目，不需经过科技部门和税务部门进行立项备案，只需企业内部有决策权的部门，如董事会等做出决议即可。委托研发及合作研发的项目立项则需要科技部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受优惠政策。五、财务实操财务实操【例8】甲企业20年取得：（1）高新产品B收入1 300万元、产品成本560万元；高新服务C收入1 000万元，提供服务发生人员成本80万元；技术转让收入400万元，非高新产品E销售收入300万元（不考虑增值税），产品成本为180万元；（2）当年正在进行的研发项目只有自主研发项目A，发生的研发费为：研发人员工资60万元、五险一金23万元；设备折旧费10万元；新产品设计费6万元。五、财务实操网校解析：账务处理：（1）收入核算借：银行存款 3 000 贷：主营业务收入 高新技术产品收入（高新产品收入产品B） 1 300 高新技术产品收入（高新服务收入服务C） 1 000 高新技术产品收入（技术性收入技术转让收入） 400 非高新产品收入（产品E） 300（2）成本核算借：主营业务成本 高新技术产品成本高新产品成本（产品B） 560 高新技术产品成本高新服务成本（服务C） 80 非高新产品成本（产品E） 180 贷：存货产品B 560 存货产品E 180 应付职工薪酬 80 （3）研发费核算借：研发支出费用化支出人工费用（工资薪金项目A） 60 人工费用（ 五险一金项目A） 2