小企业会计准则》百题知识竞赛试题.ppt

小企业会计准则 百题知识竞赛试题解析 小企业会计准则 适用范围 1 可以执行 小企业会计准则 的企业包括 A 大型企业B 中型企业C 小型企业D 微型企业答案 CD解析 必须注意的是 股票或债券在市场上公开交易的小企业 金融机构或其他具有金融性质的小企业以及企业集团内的母公司和子公司不得执行 小企业会计准则 小企业会计准则 适用范围 2 甲公司属于小型工业企业 下列表述正确的是 A 甲公司必须执行 企业会计准则 B 甲公司可以执行 企业会计准则 C 甲公司必须执行 小企业会计准则 D 甲公司可以执行 小企业会计准则 答案 BD解析 小企业会计准则 第三条规定 符合本准则第二条规定的小企业 可以执行本准则 也可以执行 企业会计准则 因此 选项B和选项D正确 小企业会计准则 适用范围 3 下列表述正确的是 A 小企业可以在2012年开始执行 小企业会计准则 B 小企业不得在2012年执行 小企业会计准则 C 小企业应该自2013年1月1日起实施 小企业会计准则 D 小企业可以自2014年1月1日起实施 小企业会计准则 答案 AC解析 根据 财政部关于印发的通知 财会 2011 17号 的规定 小企业会计准则 自2013年在小企业范围内施行 鼓励小企业提前执行 故选项A和选项C正确 小企业会计准则 适用范围 4 下列做法正确的是 A 甲公司系小型科技型企业 其正申报在创业板上市 公司董事会认为 本公司属于小企业 决定执行 小企业会计准则 B 乙公司系持有丙公司80 的股权 控制着丙公司的财务和经营政策 由于乙公司和丙公司均系小型企业 两家公司董事会均决定执行 小企业会计准则 C 丁公司持有M公司80 的股权 控制着M公司的财务和经营政策 丁公司和M公司均执行 企业会计准则 D P公司系小型企业 其与另外三家中小企业联合发行了集合债 但该债券未上市交易 P公司执行 小企业会计准则 答案 C解析 丁公司系母公司 M公司系子公司 均应执行 企业会计准则 选项C符合题意 其他几个选项中 企业的做法均不正确 小企业会计准则 适用范围 6 不得采用 小企业会计准则 的企业包括 A 股票在市场上公开交易的小企业B 债券在市场上公开交易的小企业C 企业集团内的母公司和子公司D 金融机构或其他具有金融性质的小企业答案 ABCD解析 根据 小企业会计准则 第二条和第三条的规定 上述四类企业均不得执行 小企业会计准则 小企业会计准则 适用范围 7 ABC公司是一小型工业企业 自2013年1月1日开始执行 小企业会计准则 ABC公司的下列做法中 正确的是 A ABC公司持有另一公司30 的股权投资 公司董事会决定用权益法进行核算B 2013年ABC公司发生债务重组 ABC公司根据 企业会计准则 的规定进行会计处理C 由于人民币升值 ABC公司将因外币负债而产生的汇兑收益冲减财务费用D 由于现金流量表比较复杂 ABC公司决定不编制现金流量表答案 B解析 ABC公司应该采用成本法核算该项投资 因为 小企业会计准则 取消了权益法 选项A不正确 小企业会计准则 第三条第一款规定 执行本准则的小企业 发生的交易或者事项本准则未作规范的 可以参照 企业会计准则 中的相关规定进行处理 选项B正确 汇兑收益应计入营业外收入 不得冲减财务费用 因此 选项C不正确 根据 小企业会计准则 第七十九条的规定 小企业必须编制现金流量表 因此选项D不正确 小企业会计准则 适用范围 8 可以执行 小企业会计准则 的小企业包括 A 母公司在境外的小型外商投资企业B 母公司在境内的小型外商投资企业C 子公司在境外的小型外商投资企业D 子公司在境内的小型外商投资企业答案 A解析 小企业会计准则 适用于在我国境内依法设立的小企业 因此符合标准的外商投资小型企业可以执行 小企业会计准则 尽管小型外商投资企业是子公司 但其母公司在境外 不属于我国会计规范的范围 因此该小型外商投资企业可以执行 小企业会计准则 故选项A正确 同理 选项B 选项C和选项D不正确 小企业会计准则 适用范围 9 乙公司系工业企业 2011年度年末从业人员数量为310人 营业收入总额为1900万元 根据 中小企业划型标准 的规定 乙公司属于 A 大型企业B 中型企业C 小型企业D 微型企业答案 C解析 乙公司的从业人数符合 中型企业 标准 但营业收入总额却属于 小型企业 标准 根据 中小企业划型标准规定 工信部联企业 2011 300号 以及国家统计局 关于印发统计上大中小微型企业划分办法的通知 国统字 2011 75号 的规定 应下划一档 故乙公司属于小型企业 选项C正确 10 中小企业划型标准规定 11 中小企业划型标准规定 12 中小企业划型标准规定 说明 1 大型 中型和小型企业须同时满足所列指标的下限 否则下划一档 微型企业只须满足所列指标中的一项即可 2 附表中各行业的范围以 国民经济行业分类 GB T4754 2011 为准 带 的项为行业组合类别 其中 工业包括采矿业 制造业 电力 热力 燃气及水生产和供应业 交通运输业包括道路运输业 水上运输业 航空运输业 管道运输业 装卸搬运和运输代理业 不包括铁路运输业 信息传输业包括电信 广播电视和卫星传输服务 互联网和相关服务 其他未列明行业包括科学研究和技术服务业 水利 环境和公共设施管理业 居民服务 修理和其他服务业 社会工作 文化 体育和娱乐业 以及房地产中介服务 其他房地产业等 不包括自有房地产经营活动 3 企业划分指标以现行统计制度为准 1 从业人员 是指期末从业人员数 没有期末从业人员数的 采用全年平均人员数代替 2 营业收入 工业 建筑业 限额以上批发和零售业 限额以上住宿和餐饮业以及其他设置主营业务收入指标的行业 采用主营业务收入 限额以下批发与零售业企业采用商品销售额代替 限额以下住宿与餐饮业企业采用营业额代替 农 林 牧 渔业企业采用营业总收入代替 其他未设置主营业务收入的行业 采用营业收入指标 3 资产总额 采用资产总计代替 RETURN 小企业会计准则 适用范围 11 根据 中小企业划型标准 的规定 丁公司2013年属于小型企业 2015年属于中型企业 2016年属于小型企业 下列表述正确的是 A 丁公司2013年可以执行 小企业会计准则 B 丁公司2013年可以执行企业会计准则C 丁公司2015年必须执行企业会计准则D 丁公司2016年必须执行 小企业会计准则 答案 ABC解析 企业一旦执行企业会计准则后 就不再执行 小企业会计准则 故选项D不正确 小企业会计准则 适用范围 12 小企业发生的下列经济业务必须参照企业会计准则规定进行处理的是 A 面向高级管理人员实施股权激励计划B 取得财政部门支付的鼓励小企业发展的专项补贴C 取得对另一小企业的控股权D 收到税务部门给予的税收返还答案 A解析 小企业会计准则 未规范股权激励的会计处理 小企业发生类似业务 应参照企业会计准则进行处理 选项A正确 小企业取得对另一小企业控股权后 该小企业变为母公司 应执行 小企业会计准则 而不能参照执行 选项C错误 其他两个选项所述内容 小企业会计准则 均规定了其会计处理方法 小企业不得参照企业会计准则执行 小企业会计准则 资产 13 属于 其他货币资金 科目核算内容的是 A 银行汇票存款B 商业汇票存款C 备用金D 应收取的出口退税答案 AC解析 商业汇票应通过 应收票据 科目核算 应收取的出口退税通过 其他应收款 科目核算 小企业会计准则 资产 14 为赚取股票价格上涨收益 2013年3月5日 P公司购入S公司股票1000股 每股交易价格8元 另支付交易手续费和印花税共计200元 S公司2013年3月4日召开股东大会 宣告每股派发0 5元的现金股利 宣告分派的股利将于3月10日划入股东存款账户 2013年4月7日 P公司将上述股票全部出售 扣除交易税费后取得净收入8500元 下列表述正确的是 A P公司应将该项投资确认为短期投资B 2013年3月5日该项业务发生后 P公司的资产总额没有发生变动C 2013年4月 P公司因出售该项投资应确认投资收益300元D 2013年4月 P公司因出售该项投资应确认投资收益800元答案 ABD解析 2013年应确认的投资收益 8500 1000 8 200 1000 0 5 800 元 小企业会计准则 资产 16 申峰公司系小型工业企业 2012年5月赊销给宏润公司一笔货物 总价款6000元 2012年12月31日 申峰公司已获悉宏润公司向法院递交破产申请并估计可能有3000元货款无法收回 2013年6月 宏润公司破产倒闭 申峰公司仅收回1000元 根据 小企业会计准则 申峰公司相关会计处理正确的是 A 2012年5月确认应收账款6000元B 2012年12月31日确认坏账损失3000元C 2013年6月确认坏账损失1000元D 2013年6月确认坏账损失5000元答案 AD解析 小企业实际发生的坏账损失直接计入营业外支出 不计提坏账准备 小企业会计准则 资产 17 可以在税前扣除的损失包括 A 符合税法规定条件的应收账款坏账损失B 符合税法规定条件的预收账款坏账损失C 符合税法规定条件的预付账款坏账损失D 符合税法规定条件的其他应收账坏账损失答案 ACD解析 预收账款不存在坏账损失 选项B不符合题意 小企业会计准则 资产 18 不得计入存货成本的是 A 非正常消耗的直接材料 直接人工和制造费用B 存货采购入库后发生的存储费C 小型批发 零售企业在购买商品过程中发生的运输费 装卸费 包装费 保险费 运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费D 经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货在建造期间发生的借款费用答案 ABC解析 小企业会计准则 第十二条规定 经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 也计入存货的成本 选项D不符合题意 小企业会计准则 资产 20 下列表述正确的是 A 持有的短期债券投资应在债务人应付利息日计提利息B 持有的短期债券投资应在资产负债表日计提利息C 持有的长期债券投资应在债务人应付利息日计提利息D 持有的长期债券投资应在资产负债表日计提利息答案 AC解析 请参见 短期投资 和 长期债券投资 两个会计科目的主要账务处理 小企业会计准则 资产 21 短期债券投资和长期债券投资计提的利息应 A 计入营业外收入B 计入投资收益C 冲减财务费用D 冲减主营业务收入答案 B解析 短期债券投资利息和长期债券投资利息均属于投资收益 小企业会计准则 资产 22 2012年3月6日 M公司向N公司预付货款50000元用于购买商品 2012年4月20日结算时实际货款总额为60000元 余款于2012年5月4日用银行存款付讫 假定M公司仅有该笔预付账款业务 且单设 预付账款 科目进行核算 下列表述正确的是 A 2012年3月末 预付账款 科目的借方余额为50000元B 2012年4月末 预付账款 科目的余额为0C 2012年4月末 预付账款 科目的贷方余额为10000元D 2012年5月末 预付账款 科目的余额为0答案 AC解析 2012年4月20日M公司购买货物时 实际货款总额为60000元 与预付账款的差额10000元应计入 预付账款 科目的贷方 因此2012年4月末 预付账款 科目的贷方余额为10000元 小企业会计准则 资产 23 属于营业外支出的有 A 存货盘亏损失B 存货毁损损失C 小型商品流通企业购进商品发生的运输费D 存货盘盈收益答案 AB解析 请参见 营业外支出 科目的主要账务处理 小企业会计准则 资产 24 PS公司系小型工业企业 经与甲公司协商 PS公司决定用一栋房产向甲公司投资 占甲公司的股权比例为5 该房产原值为300万元 已提折旧120万元 经具有资质的资产评估机构评估 其评估值为400万元 PS公司的会计处理正确的是 A 确认长期股权投资180万元B 确认长期股权投资400万元C 确认营业外收入220万元D 确认营业外支出180万元答案 BC解析 小企业以非货币性资产对外投资 应以市场价格或评估价值计价 市场价格或评估价值与账面价值的差额应计入当期损益 因此 长期股权投资应按评估值400万元入账 选项B正确 应计入当期损益的金额 400 300 120 220 万元 选项C正确 小企业会计准则 资产 25 2013年7月1日 XYZ公司购入某公司债券100张 每张面值100元 期限5年 票面利率8 每年7月1日支付利息 到期时一次还本 XYZ公司平价购入债券 交易中共发生相关税费200元 XYZ公司的下列会计处理正确的是 A 2013年确认投资收益380元B 2013年不确认投资收益C 2014年确认投资收益760元D 2014年年末 长期债券投资 的账面余额为10120元答案 BC解析 由于长期债券投资应在债务人应付利息日计提利息 故XYZ公司2013年不确认投资收益 2014年应确认的投资收益 10000 8 200 5 760 元 选项B和选项C正确 小企业会计准则 资产 26 2013年7月1日 丰台公司购入某公司债券100张 每张面值100元 期限5年 票面利率10 到期一次还本付息 丰台公司平价购入债券 交易中共发生相关税费200元 丰台公司的下列会计处理正确的是 A 2013年确认投资收益500元B 2013年不确认投资收益C 2014年确认投资收益450元D 2019年确认投资收益4800元答案 BD解析 到期一次还本付息的债券 2019年确认的投资收益 本息和 原投资成本 10000 10000 10 5 10000 200 4800 元 选项B和选项D正确 小企业会计准则 资产 27 PS公司原执行 小企业会计制度 自2013年1月1日起开始执行 小企业会计准则 根据 小企业会计制度 编制的2012年12月31日资产负债表中 短期投资跌价准备 项目的贷方余额为800元 坏账准备 项目的贷方余额为5000元 存货跌价准备 项目的贷方余额为6000元 PS公司在转换为 小企业会计准则 过程中 下列处理中正确的是 A 转换后继续保留 坏账准备 项目 直至坏账损失消失为止B 转换后不再保留 短期投资跌价准备 和 存货跌价准备 项目C 转为执行 小企业会计准则 后 PS公司的未分配利润将增加11800元D 转为执行 小企业会计准则 后 PS公司的未分配利润将增加11000元答案 BC解析 对于原 小企业会计制度 下计提的各项资产减值准备 在转为执行 小企业会计准则 时应调增未分配利润分配 本题中 PS公司应调整增加的未分配利润 800 5000 6000 11800 元 选项B和选项C正确 小企业会计准则 资产 28 转为执行 小企业会计准则 后 小企业不得设置的会计科目是 A 待摊费用B 预提费用C 备用金D 坏账准备答案 D解析 由于 小企业会计准则 规定坏账在实际发生时入账 不需要设置 坏账准备 科目 小企业会计准则 资产 32 小企业为购建固定资产向银行借款 在资本化期间由借款产生的存款利息应当 A 计入营业外收入B 冲减财务费用C 计入其他业务收入D 冲减在建工程成本答案 D解析 根据配比原则 资本化期间的借款利息支出计入资产成本 存款利息应冲减资产成本 选项D正确 小企业会计准则 资产 34 某小企业的一项固定资产原值为100万元 使用年限为10年 已使用4年 按年限平均法计提折旧 不考虑净残值 企业对该项固定资产进行改建 发生改建支出50万元 改建后该项固定资产的入账价值为 A 110万元B 105万元C 145万元D 150万元答案 A解析 小企业会计准则 第三十三条规定 固定资产的改建支出 应计入固定资产成本 因此 改建后该固定资产入账价值 100 1 4 10 50 110 万元 选项A正确 小企业会计准则 资产 35 无形资产摊销不会涉及的会计科目是 A 其他业务成本B 长期待摊费用C 管理费用D 销售费用答案 B解析 小企业会计准则 规定 应当按照无形资产的受益对象 将无形资产摊销计入相关资产成本或当期损益 不涉及长期待摊费用 因此无形资产摊销时不会涉及 长期待摊费用 科目 小企业会计准则 资产 36 某小企业以350万元的价格转让一项无形资产 适用营业税税率为5 该无形资产的入账价值为450万元 合同约定的受益年限为10年 法律规定的有效年限为12年 转让时已使用4年 不考虑其他相关税费 该企业转让该无形资产应确认的净收益为 A 32 5万元B 50万元C 62 5万元D 80万元答案 C解析 无形资产的使用年限 既有法律规定又有合同约定的 按照孰短原则确定其摊销期 因此 本题中所述无形资产应按10年摊销 故转让该无形资产的净收益 350 1 5 450 1 4 10 62 5 万元 选项C正确 小企业会计准则 资产 37 小企业盘盈的固定资产 应借记 固定资产 科目 贷记 科目 A 待处理财产损溢B 以前年度损益调整C 其他应付款D 营业外收入答案 A解析 盘盈的固定资产应通过 待处理财产损益 待处理非流动资产损益 科目核算 选项A正确 小企业会计准则 资产 38 小企业自行开发的无形资产 有关支出在实际发生时应计入 科目 A 无形资产B 管理费用C 研发支出D 累计摊销答案 C解析 研发支出 科目核算小企业研究与开发无形资产过程中发生的各项支出 选项C符合题意 小企业会计准则 资产 39 关于无形资产摊销 下列表述正确的有 A 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销B 小企业摊销无形资产 应自无形资产可使用当月起开始摊销 处置当月不再摊销C 无形资产摊销年限不超过10年D 不能可靠估计使用寿命的无形资产不摊销答案 AB解析 小企业会计准则 第四十一条规定 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不得低于10年 因此 选项A和选项B符合题意 小企业会计准则 资产 40 经营租出固定资产计提的折旧应计入 A 其他业务成本B 营业外支出C 管理费用D 制造费用答案 A解析 固定资产折旧应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益 由于经营租出固定资产的租金收入计入 其他业务收入 科目 相应的折旧应计入 其他业务支出 科目 选项A正确 小企业会计准则 资产 42 A公司2013年3月初从B公司购入设备一台 实际支付价款50万元 支付运杂费8万元 途中保险费2万元 该设备估计可使用5年 不考虑残值 采用年限平均法计提折旧 因工作人员操作 保养不当 致使该设备于2013年12月提前报废 公司责成有关责任人赔偿2万元 取得变价收入1万元 该项设备的报废净损失为 A 48万元B 49万元C 50万元D 51万元答案 A解析 外购固定资产的成本包括购买价款 相关税费 保险费等 因此该设备的成本 50 8 2 60 万元 由于当月增加的固定资产当月不计提折旧 2013年实际应计提9个月的折旧 故报废时账面价值 60 1 9 60 51 万元 报废净损失 51 2 1 48 万元 选项A正确 小企业会计准则 资产 43 甲公司研发成功一项专利技术并获得专利许可 研究过程中支付调研费3万元 人工费5万元 开发过程中支付材料费6万元 人工费3万元 其他费用5万元 假定开发过程中发生的所有支出均符合资本化条件 则该专利权的入账价值为 A 8万元B 14万元C 22万元D 17万元答案 B解析 开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本 因此 该专利权入账价值 6 3 5 14 万元 选项B正确 小企业会计准则 资产 44 固定资产的日常修理费可能计入 A 制造费用B 销售费用C 管理费用D 财务费用答案 ABC解析 小企业会计准则 第三十二条规定 固定资产的日常修理费 应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益 因此 固定资产的日常修理费不可能计入财务费用 选项D不符合题意 小企业会计准则 资产 45 关于小企业固定资产改建支出的会计处理 表述正确的有 A 固定资产改建支出是指改变房屋或建筑物结构 延长使用年限等发生的支出B 固定资产改建支出一般应计入固定资产的成本C 融资租入固定资产发生的改建支出计入长期待摊费用D 已提足折旧固定资产发生的改建支出计入长期待摊费用答案 ABD解析 请参见 小企业会计准则 第三十三和第四十三条的规定 融资租入固定资产发生的改建支出 亦应计入固定资产成本 选项C不正确 小企业会计准则 资产 46 关于土地使用权的会计处理 表述正确的有 A 取得的土地使用权应确认为无形资产B 自行开发建造厂房等建筑物 相关土地使用权仍作为无形资产核算 不与地上建筑物合并计算成本C 房地产开发企业将土地使用权用于建造对外销售的房屋建筑物 相关土地使用权应计入房屋建筑物成本D 外购房屋建筑物 应将实际支付的价款按照合理的方法在建筑物和土地使用权之间进行分配 如无法合理分配 应全部作为无形资产答案 ABC解析 小企业会计准则 第三十八条规定 自行开发建造厂房等建筑物 相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配 难以合理分配的 应当全部作为固定资产 因此 选项D不正确 小企业会计准则 资产 48 长期待摊费用包括 A 开办费B 固定资产大修理支出C 已提足折旧固定资产的改建支出D 经营租入固定资产的改建支出答案 BCD解析 请参见 小企业会计准则 第四十三条的规定 小企业会计准则 资产 49 固定资产大修理支出应同时满足的条件是 A 修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50 以上B 修理后固定资产的使用效率明显提高C 修理后固定资产的使用寿命延长2年以上D 修理后固定资产的使用寿命延长5年以上答案 AC解析 请参见 小企业会计准则 第四十三条的规定 小企业会计准则 资产 50 小企业购入三项没有单独标价的不需安装的固定资产A B C 实际支付的价款总额为100万元 固定资产A B C的市场价格分别为60万元 40万元和20万元 固定资产A的入账价值为 A 60万元B 50万元C 100万元D 120万元答案 B解析 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本 因此 固定资产A的入账价值 60 60 40 20 100 50 万元 选项B正确 小企业会计准则 负债 51 不通过 应交税费 科目核算的税金是 A 印花税B 房产税C 车船税D 营业税答案 A解析 企业交纳的印花税直接计入管理费用 不通过 应交税金 科目核算 选项A符合题意 小企业会计准则 负债 52 确实无法偿付的应付款项应计入 A 资本公积B 盈余公积C 营业外收入D 管理费用答案 C解析 小企业会计准则 第四十七条规定 小企业确实无法偿付的应付款项 应当计入营业外收入 选项C正确 小企业会计准则 负债 53 短期借款利息费用的计提时点是 A 应付利息日B 实际付息日C 资产负债表日D 审计报告日答案 A解析 小企业会计准则 第四十八条规定 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用 计入财务费用 选项A正确 小企业会计准则 负债 54 借款费用包括 A 借款利息B 财务人员工资C 辅助费用D 外币借款发生的汇兑差额答案 ACD解析 借款费用是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本 包括借款利息 辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等 财务人员工资应计入管理费用 选项B不符合题意 小企业会计准则 负债 55 可将相关借款费用资本化的资产有 A 购置 建造的固定资产B 购置 研发的无形资产C 经营租入的生产设备D 经过6个月以上建造才能达到预定可使用或可销售状态的存货答案 AB解析 小企业为购建固定资产 无形资产和经过 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 在 在建工程 研发支出 制造费用 等科目核算 选项C和选项D不符合题意 小企业会计准则 负债 56 不属于 长期应付款 科目核算内容的是 A 应付经营租入固定资产的租赁费B 应付融资租入固定资产的租赁费C 分期付款方式购入固定资产发生的应付款项D 分期收款方式销售产品发生的应收款项答案 AD解析 长期应付款 科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项 包括 应付融资租入固定资产的租赁费 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等 应付经营租入固定资产的租赁费应通过 应付账款 科目核算 选项A符合题意 选项D所述系应收账款 符合题意 选项B和选项C所述 均应通过 长期应付款 科目核算 不符合题意 小企业会计准则 所有者权益 57 合伙制企业一般不设置的会计科目是 A 实收资本B 资本公积C 盈余公积D 未分配利润答案 BC解析 合伙企业与公司制企业在法人资格 投资者责任 投资者与管理者关系 权益设置及转让等方面有所不同 因此 合伙制企业的所有者权益核算与公司制企业也有不同 一般不设置 资本公积 和 盈余公积 科目 小企业会计准则 所有者权益 58 某有限责任公司股东甲拟向公司以外的人员W转让其出资 下列关于甲转让出资的表述中 符合 公司法 规定的是 A 甲可以将其出资转让给W 无须经其他股东同意B 甲可以将其出资转让给W 但须经其他股东同意C 甲可以将其出资转让给W 但须经其他股东过半数同意D 甲可以将其出资转让给W 但须经其他股东的2 3以上同意答案 C解析 公司法 第七十二条规定 有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权 股东向股东以外的人转让股权 应当经其他股东过半数同意 选项C符合题意 小企业会计准则 所有者权益 59 中外合作经营小企业在合作期间提前归还外方投资的会计处理 正确的是 A 借 实收资本 已归还投资贷 银行存款B 借 资本公积 已归还投资贷 银行存款C 借 利润分配 未分配利润贷 盈余公积 利润归还投资D 借 利润分配 利润归还投资贷 盈余公积 利润归还投资答案 AD解析 小企业 中外合作经营 根据合同规定在合作期间归还投资者的投资 应按照实际归还投资的金额 借记 实收资本 已归还投资 科目 贷记 银行存款 等科目 同时 借记 利润分配 利润归还投资 贷记 盈余公积 利润归还投资 科目 因此 选项A和选项D符合题意 小企业会计准则 外币业务 60 小企业收到投资者以外币投入的资本折合为人民币时应使用 A 即期汇率B 合同约定汇率C 交易当期平均汇率D 远期汇率答案 A解析 小企业会计准则 第七十六条规定 小企业收到投资者以外币投入的资本 应当采用交易发生日即期汇率折算 不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算 选项A符合题意 小企业会计准则 所有者权益 61 根据有关法律规定 外商投资小企业应在税后利润中提取 A 法定公积金B 任意公积金C 储备基金D 企业发展基金答案 CD解析 外商投资小企业根据有关法律规定 在税后利润中提取的储备基金 企业发展基金应作为盈余公积进行处理 小企业会计准则 所有者权益 62 某企业盈余公积年初余额为50万元 本年利润总额600万元 所得税费用150万元 按净利润的10 提取法定盈余公积 并将盈余公积10万元转增资本 该企业盈余公积年末余额为 A 40万元B 85万元C 95万元D 110万元答案 B解析 盈余公积年末余额 50 600 150 10 10 85 万元 选项B正确 小企业会计准则 外币业务 63 小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化 确需变更记账本位币时 应当采用的汇率为 A 变更当期的平均汇率B 变更当期的即期汇率C 变更当日的即期汇率D 变更当日的远期汇率答案 C解析 小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化 确需变更记账本位币的 应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 选项C符合题意 小企业会计准则 外币业务 64 外币交易在初始确认时 小企业不得采用的汇率有 A 交易发生日的远期汇率B 交易发生日的即期汇率C 交易当期平均汇率D 交易发生日的约定汇率答案 AD解析 外币交易在初始确认时 采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额 也可以采用交易当期平均汇率折算 选项A和选项D不符合题意 小企业会计准则 外币业务 65 甲企业以人民币为记账本位币 5月2日以人民币向银行买入4000欧元 当日即期汇率为1欧元 9 69人民币元 当日银行卖出价为1欧元 9 75人民币元 对于该项业务 正确的会计处理是 A 借 银行存款 银行 欧元 39000贷 银行存款 银行 人民币 38760财务费用 汇兑差额240B 借 银行存款 银行 欧元 38760财务费用 汇兑差额240贷 银行存款 银行 人民币 39000C 借 银行存款 银行 欧元 38880贷 银行存款 银行 人民币 38760财务费用 汇兑差额120D 借 银行存款 银行 欧元 38760财务费用 汇兑差额120贷 银行存款 银行 人民币 38880答案 B解析 外向账户的金额应按即期汇率 9 69 折算 买入外汇实际支付的银行存款 按银行卖出价 9 75 计算 财务费用 4000 9 75 9 69 240 元 选项B正确 小企业会计准则 外币业务 66 外币货币性项目包括 A 应付账款B 其他应收款C 长期借款D 长期股权投资答案 ABC解析 请参见 小企业会计准则 第七十七条的规定 小企业会计准则 外币业务 67 外币货币性项目 采用资产负债表日的即期汇率折算 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额 可能涉及到的科目有 A 管理费用B 财务费用C 营业外支出D 营业外收入答案 BD解析 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额 计入当期损益 汇兑收益应计入营业外收入 汇兑损失应计入财务费用 小企业会计准则 财务报表 68 M公司2013年4月份利润表 本月金额 栏有关数字是 营业利润为50000元 营业外收入45000元 营业外支出6200元 M公司2013年4月份利润总额为 A 1200元B 1200元C 88800元D 88800元答案 C解析 利润总额 50000 45000 6200 88800 元 选项C正确 小企业会计准则 财务报表 69 某企业销售商品一批 价款为60000元 增值税销项税额10200元 商品已经发出 款项尚未收到 该批商品的成本为42000元 则该交易导致资产负债表相关会计要素期末比期初的变动有 A 资产增加28200元B 资产减少42000元C 所有者权益增加18000元D 负债增加10200元答案 ACD解析 小企业销售商品 不仅要确认商品销售收入 同时要结转商品成本 其中 在确认商品销售收入60000元时 应确认应收账款70200 60000 10200 元 从而资产增加70200元 应确认应交税费10200元 从而负债增加10200元 在结转商品成本42000元时 减少资产42000元 增加主营业务成本42000元 因此 资产净增加额为28200 70200 42000 元 负债增加额为10200元 所有者权益增加额为18000 28200 10200 元 因此 选项B不正确 小企业会计准则 资产 70 财产清查中查明的各种财产物资的盘亏 根据不同的原因 报经审批后可能计入 A 营业外支出B 其他应收款C 管理费用D 营业外收入答案 AB解析 小企业盘亏 毁损 报废的各项资产 按照管理权限经批准后处理时 可收回的保险赔偿或过失人赔偿通过 其他应收款 科目核算 其他均应计入营业外支 小企业会计准则 资产 71 某公司在财产清查中 查明盘亏设备一台 其账面原价为150000元 累计折旧为90000元 发现盘亏时应作的会计分录是 A 借 待处理财产损溢60000累计折旧90000贷 固定资产150000B 借 营业外支出60000累计折旧90000贷 固定资产150000C 借 待处理财产损溢60000贷 固定资产60000D 借 营业外支出60000贷 待处理财产损溢60000答案 A解析 本题仅涉及 发现盘亏 时的会计处理 不包括经审批后结转 待处理财产损溢 时的会计处理 只有选项A符合题意 小企业会计准则 财务报表 72 属于资产负债表 存货 项目构成内容的有 A 材料采购B 材料成本差异C 周转材料D 工程物资答案 ABC解析 资产负债表中的 存货 项目不包括工程物资 工程物资属于非流动资产 选项D不符合题意 小企业会计准则 财务报表 73 根据下述会计分录可以判断属于企业筹资活动的有 A 借 银行存款贷 实收资本B 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款C 借 长期借款贷 银行存款D 借 银行存款贷 短期借款答案 ACD解析 选项A属于 吸收投资者投资收到的现金 选项C属于 偿还借款本金支付的现金 选项D属于 取得借款收到的现金 选项B属于 经营活动的现金流出 不符合题意 小企业会计准则 财务报表 74 现金流量表中 购买原材料 商品 接受劳务支付的现金包括 A 本期购买原材料支付的现金B 支付的增值税进项税额C 代购代销业务支付的现金D 支付的已资本化在存货中的借款费用答案 AC解析 购买原材料 商品 接受劳务支付的增值税进项税额 应作为 支付的税费 项目列报 选项B不符合题意 支付的已资本化在存货中的借款费用 应作为 偿还贷款利息支付的现金 项目列报 选项D不符合题意 小企业会计准则 利润及利润分配 75 某公司制小企业2013年年初未分配利润为50万元 2013年净利润为100万元 公司股东大会决议 分别按净利润的10 和5 提取法定盈余公积和任意盈余公积 并宣告分派现金利润30万元 根据上述资料 正确的会计分录有 A 借 利润分配 提取法定盈余公积100000贷 盈余公积 法定盈余公积100000B 借 利润分配 提取任意盈余公积50000贷 盈余公积 任意盈余公积50000C 借 利润分配 应付利润300000贷 应付利润300000D 借 利润分配 应付利润300000贷 银行存款300000答案 ABC解析 应提取的法定盈余公积 100 10 10 万元 应提取的任意盈余公积 100 5 5 万元 由于本题强调 宣告分派现金利润 并未说明是否 支付股利 因此选项D不符合题意 小企业会计准则 利润及利润分配 76 2013年10月7日 A企业收到财政拨款60万元用于购买节能设备 10月23日 A企业购入节能设备1台 实际成本为60万元 假定上述设备不需安装 预计使用寿命为10年 预计净残值为零 不考虑相关税费 关于上述经济业务 A企业在2013年11月份应作的会计分录有 A 借 银行存款600000贷 递延收益600000B 借 固定资产600000贷 银行存款600000C 借 管理费用5000贷 累计折旧5000D 借 递延收益5000贷 营业外收入5000答案 CD解析 本题只要求回答2013年11月份的会计处理 其他月份的会计处理均不符合题意 该固定资产每月计提折旧额 600000 10 12 5000 元 每月分配递延收益金额 600000 10 12 5000 元 与资产相关的政府补助 应当在相关资产的使用寿命内平均分配 计入营业外收入 因此选项C和选项D符合题意 小企业会计准则 利润及利润分配 77 营业外支出的核算内容包括 A 税收滞纳金B 无法收回的长期股权投资损失C 非流动资产处置净损失D 赞助支出答案 ABCD解析 请参见 营业外支出 科目的主要账务处理 小企业会计准则 费用 78 A企业销售甲产品一批 每件100元 若客户购买500件 含500件 以上可获得10 的商业折扣 B企业于2013年4月13日向A企业购买甲产品1000件 款项尚未支付 现金折扣条件为2 10 1 20 n 30 适用的增值税税率为17 假定计算现金折扣时考虑增值税 A企业于4月29日收到该笔款项时 应计入财务费用的金额是 A 1000元B 1053元C 900元D 2106元答案 B解析 A企业应确定销售商品收入 1000 100 1 10 90000 元 增值税销项税额 90000 17 15300 元 购货方于销售实现后的20日内付款 享有的现金折扣 90000 15300 1 1053 元 故A企业应确认财务费用为1053元 选项B符合题意 小企业会计准则 收入 79 在支付手续费委托代销商品时 委托方确认销售收入的时间是 A 收到代销商品款时B 签订代销协议时C 收到代销清单时D 发出商品时答案 C解析 销售商品采用支付手续费方式委托代销的 在收到代销清单时确认收入 选项C符合题意 小企业会计准则 收入 80 A小企业于2013年8月接受一项产品安装任务 安装期9个月 合同总收入60万元 2013年预收款项32万元 余款在安装完成时收回 2013年实际发生成本30万元 预计还将发生成本20万元 完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确认 该项劳务在2013年度应确认的劳务收入为 A 60万元B 36万元C 30万元D 0万元答案 B解析 劳务的开始和完成分属不同会计年度的 应当按照完工进度确认提供劳务收入 2013年的完工进度 30 30 20 60 2013年应确认的劳务收入 60 60 36 万元 选项B符合题意 小企业会计准则 利润及利润分配 81 小企业获得的下列经济利益中 属于政府补助的有 A 直接减免的税款B 收到的财政拨款C 收到的税收返还D 收到的财政贴息答案 BCD解析 直接减免的税款 并未直接向企业无偿提供资产 不能作为政府补助 选项A不符合题意 小企业会计准则 利润及利润分配 82 小企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款 应借记 银行存款 科目 贷记 科目 A 长期借款B 资本公积C 营业外收入D 递延收益答案 C解析 政府补助用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的 直接计入营业外收入 选项C正确 小企业会计准则 费用 83 不属于费用的是 A 营业税金及附加B 销售费用C 管理费用D 营业外支出答案 D解析 营业外支出不属于费用要素的内容 选项D不符合题意 小企业会计准则 费用 84 属于管理费用的是 A 车船税B 排污费C 开办费D 预计产品质量保证损失答案 ABC解析 请参见 管理费用 的主要账务处理 产品质量保证损失 应在实际发生时计入管理费用 不得预计 选项D不符合题意 小企业会计准则 费用 85 小企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应计入 A 财务费用B 营业外支出C 管理费用D 在建工程答案 C解析 小企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应计入管理费用 选项C符合题意 小企业会计准则 费用 86 A企业2013年发生亏损200万元 2014年实现税前会计利润1400万元 经分析相关会计账簿记录 A企业2014年取得国债利息收入160万元 支付税收滞纳金120万元 A企业适用所得税税率为25 假定不存在其他纳税调整项目 则A企业2014年的所得税费用为 A 260万元B 300万元C 350万元D 290万元答案 D解析 A企业2014年的所得税费用 1400 200 160 120 25 290 万元 选项D符合题意 小企业会计准则 利润及利润分配 87 属于营业外收入核算内容的是 A 出售无形资产净收益B 矿产资源补偿费C 中介机构费D 无法退还的押金答案 AD解析 请参见 营业外收入 的主要账务处理 矿产资源补偿费应计入 营业税金及附加 科目 选项B不符合题意 中介机构费应计入 管理费用 科目 选项C不符合题意 小企业会计准则 收入 88 发出商品 科目适用于 A 附有销售退回条件的商品销售B 托收承付结算方式下的商品销售C 附有销售折让条件的商品销售D 附有商业折扣条件的商品销售答案 解析 发出商品 科目核算小企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本或售价 选项A符合题意 小企业会计准则 收入 89 对于存在现金折扣的销售 计算确认收入金额应采用 A 平均法B 折扣法C 净价法D 总价法答案 D解析 销售商品涉及现金折扣的 应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 也就是应采用总价法确认收入 选项D符合题意 小企业会计准则 费用 90 小企业发生的开办费应计入 A 长期待摊费用B 管理费用C 营业外支出D 其他业务支出答案 B解析 小企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用 选项B符合题意 小企业会计准则 长期债权投资 91 到期一次还本付息的长期债券投资与分次付息一次还本的长期债券投资 其会计处理的区别是 A 计算确认应计利息时的借方科目不同B 计算确认应计利息时的贷方科目不同C 实际收到利息时的借方科目不同D 实际收到利息时的贷方科目不同答案 AD解析 一次还本付息的长期债券投资 在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额 即借记 长期债券投资 应计利息 科目 分期付息 一次还本的长期债券投资 在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息 不增加长期债券投资的账面余额 即借记 应收利息 科目 选项A符合题意 由于计提利息时的借方科目不同 实际收到利息时的贷方科目必须不同 因此选项D符合题意 小企业会计准则 费用 92 假定不考虑借款费用资本化 应通过 财务费用 科目核算的有 A 汇兑损失B 汇兑收益C 债券利息收入D 借款后存入银行产生的利息收入答案 AD解析 汇兑收益应计入营业外收入 选项B不符合题意 债券利息收入应计入投资收益 选项C不符合题意 小企业会计准则 费用 93 不应通过 营业税金及附加 科目核算的是 A 增值税B 所得税C 个人所得税D 房地产开发企业销售房地产应交纳的土地增值税答案 ABC解析 增值税的进项税额与销项税额均不涉及 营业税金及附加 科目 选项A符合题意 小企业交纳的所得税 通过 所得税费用 科目核算 选项B符合题意 小企业代扣代缴的个人所得税 应计入 应付职工薪酬 科目借方 选项C符合题意 小企业会计准则 利润及利润分配 94 某小企业2013年取得投资收益2000元 营业利润58000元 营业外收入5000元 营业外支出3000元 适用所得税税率为25 假设没有纳税调整项目 下列表述中不正确的是 A 2013年利润总额是62000元B 2013年所得