0028《税收概论》2014年12月期末考试指导.doc

0028税收概论2014年12月期末考试指导一、考试说明该课程为闭卷考试，考试题由四种题型组成，满分为100分，考试时间为90分钟。1、单项选择题2、多项选择题3、判断题或案例分析题4、计算题二、重点复习内容第一章 税收概述1、 掌握税收的定义税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。2、 税收产生的条件（一）经济条件私有制的存在（二）政治条件国家的产生（1）税收是国家实现其职能的物质基础（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系3、 税收的基本特征（1）强制性（2）无偿性（3）确定性（固定性）4、 税收存在的必要性（1） 社会需要有两种方式：私人需要和公共需要。（2） 社会活动的两中形式：私人事物和公共事物。（3） 国家取得资源的最佳方式是税收。第二章 税制要素和税制结构1、 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，是税款的直接承担者。在税款可以转嫁出去的情况下，纳税人与负税人分离。2、 扣缴义务人是负有代扣代缴税款义务的单位和个人。税法中设置扣缴义务人的目的主要在于源泉控制，便于征管。3、 税率的基本形式(1)比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率4、 运用定义法和速算法计算超额累进税率超额累进税率的速算扣除数法的公式为：应纳税额=用全额累进税率计算的税额速算扣除数5、 税收的各种分类和税制结构按税收缴纳的形式分类：（1）力役税（2）实物税（3）货币税按计税依据（税收计算标准）分类：（1）从价税（2）从量税按税收与价格的关系分类：（1）价内税（2）价外税税收收入归属分类：（1）中央税（2）地方税（3）共享税按征税对象分类：（1）商品和劳务税（2）所得税（3）财产税（4）资源税（5）行为税第三章 税收负担1、宏观税收负担宏观税收负担国家在一定时期年税收总收入占当期社会新增财富的比重，它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。2、国民生产总值。地区税收负担率与国民生产总值呈负相关关系。第四章 税法体系1、 税法的概念、特征和作用税法是税收法律制度的简称，它是国家制定的用于调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范性文件的总和。2、 税收法律关系的主体、客体和内容税收法律关系主体，是指在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者。税收法律关系客体，是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象。税收法律关系的内容（核心），是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务。第五章 税权1、税权概念（1）税权是国家权力的重要组成部分。世界各国的政治体制不同，各国税权划分也不同。（2）税权是国家机关行使的涉及税收权力的总称。（3）税权的划分：纵向（中央与地方之间的划分）和横向（在同级立法、行政、司法等国家机关之间的划分）。第六章 商品和劳务税类1、 流转税是中国税制的主体税，其中增值税、消费税、营业税又是计算城市维护建设税的计税依据。2、 增值税的征税范围和纳税人的规定征税范围: 在我国境内销售货物（生产销售、批发销售、零售）、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均按规定征收增值税。纳税人: 在我国境内销售货物、进口货物、提供委托加工修理修配劳务的企业事业单位及个人（包括外资企业）。3、 增值税的税率规定及税额的计算应纳税额=增值额适用税率 =（销售收入允许扣除项目金额）适用税率 =销售收入适用税率允许扣除项目金额适用税率 =销项税额进项税额4、 增值税的类型（1）生产型增值税不允许将固定资产的价款从商品或劳务的销售收入中扣除。增值额相当GNP。（法定增值额）（2）收入型增值税允许将当期固定资产的折旧从商品或劳务的销售收入中扣除。增值额相当于国民生产净值或国民收入。（纯增值额）（3）消费型增值税允许从商品或劳务中当期购进的固定资产总额。（法定增值额）5、 我国增值税的特点（1）实行价外税税金不包括在销售价格之中。（2）实行两档税率基本税率17%，低税率13%，出口商品0%。（3）划分两种纳税人一般纳税人和小规模纳税人。（4）实行凭发票注明税款进行抵扣的办法是先进的、规范的税款抵扣办法，抵扣准确，便于操作。（5）采用“生产型增值税”税基宽，有利于增加财政收入；存在重负征税，不利于企业技术改造。6、 消费税征税范围、纳税人、计税依据、税率及税额的计算征税范围（纳税人）：征消费税的产品如下（1）对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒； （2）奢侈品，如贵重首饰、化妆品；（3）高能耗及高当消费品，如小汽车、摩托车；（4）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油；（5）具有财政意义的消费品，征收广泛，对纳税人影响不大的消费品； 消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 税目和税率：消费税有11个税目，14个子税目。分别采取比例税率、定额税率和复合税率三种形式。计税依据及税额的计算： (1）一般应纳税额的计算: a.比例税率：应纳税额=应税消费品销售额适用税率b.定额税率：应纳税额=应税消费品的销售数量适用税额 (2）自产自用应税消费品应纳税额的计算 (3）委托加工应税消费品应纳税额的计算(4）进口应税消费品应纳税额的计算 (5）消费税计税方法的特殊规定7、 营业税征税范围、纳税人、计税依据、税率及税额的计算应纳税额 = 营业额 税率8、 进口货物的完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。第七章 所得税类 1、 所得税与流转税流转税：属于间接税，税负可以转嫁，税负增减变化直接影响商品和劳务的价格，因此，对生产、消费有突出的调节作用。多实行比例税率 ，体现横向公平原则。所得税：属于直接税，税负不能转嫁。征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生直接影响，有利于更好地发挥税收调节收入分配的积极作用，累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担原则。2、 企业所得税的作用（1）有利于保证国家财政收入的稳定增长企业的生产经营以盈利为目的。在市场经济的竞争中，企业必然要改善经营管理，提高经济效益，获得生存和发展。企业所得税的征收可以随着经济的发展而稳定增长，从而也保证了财政收入的稳定增长。（2）有利于国家对经济行为的宏观调控企业所得税对内资企业实行统一的税收政策、征税对象一致，税收负担一致。有利于不同的纳税人在市场经济中发挥各自的潜力，开展公平竞争。对增强大中型企业的活力，促进规模经济的迅速发展尤其具有重要的调节作用。（3）有利于加强对企业的管理监督 企业所得税的征收，涉及到企业财务会计制度及财务会计核算的各个环节，而且要求以税法作强制的统一。企业申报纳税时，要求同时缴纳财务报表，便于国家对企业进行全面的管理和监督。3、 计算应纳所得税额应纳税所得额=收入总额准许扣除项目金额4、 企业福利费纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费、分别按计税工资的14%、2%、1.5%计算扣除5、 个人所得税的特点和作用 特点：（1）在征税对象方面，实行分类所得税。（2）在计税依据方面，实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法。（3）在税率方面，实行分率课征制，税负较轻。（4）征收面不宽。（5）计算简便和计算税额时间的多样化。（6）以个人为计税单位。 作用：（1）有利于在国际交往中维护我国的主权和经济利益。我国个人所得税的征收同时实行居民管辖权和地域管辖权。（2）有利于调节社会成员的收入水平。修改和的税法，适当提高了费用扣除标准，降低了税负，侧重于对高收入的调节，扩大了征税范围，体现了多得多征，公平税负的原则。（3）有利于扩大对外开放。对外籍人员的附加扣除，增强了我国涉外税收的吸引力。（4）有利于增强我国公民的纳税意识。第八章 财产税类1、土地增值税税制的主要内容、相关税收优惠政策及其计算方法：土地增值税实行超率累进税率，必须依据土地增值额占扣除项目金额的比率确定税率，其简便计算方法的公式为：应纳税额=增值额适用税率扣除项目金额速算扣除率。2、契税的征税范围新修订的契税，征税范围有所扩大，其征税范围是转移境内土地、房屋权属而订立的契约。所谓转移境内土地、房屋权属是指下列行为：（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（不包括农村集体土地承包经营权的转移）；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。契税的计税依据为不动产的价格。第九章 其他税类1、简述资源税的作用（1）有利于合理调节资源级差收入，促进企业公平竞争级差资源税（国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得级差收入课征的税收）。征收级差资源税，使企业的利润水平能真实地反映企业主观努力经营所取得的成果，排除不可比因素，有利于企业公平竞争。（2）有利于合理开发利用国家资源一般资源税（对开采和利用自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的税收）。（3）有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入。当前初级产品价格偏低，资源收益大部分反映在加工工业，征收资源税，有利于改变资源产品价格水平低的状况，有利于产业结构的合理调整，同时可以增加资源产地的财政收入。第十章 税收征管制度1、税收征收管理法是税收程序法，是保障税收实体法贯彻实施的法，征管法作为重要的税收程序法，对于保障税收实体法的执行具有重要意义。2、税款征收的原则（1）法定原则：依法纳税、依率征收。（2）简便原则：税款的征收手续应尽量简便。（3）强制原则：税收是国际凭借政治权力，对纳税人的强制征收。第十一章 税务违法处罚有关税务违法处罚的税法规定第十二章 税务行政复议与诉讼（无重点内容）三、重点习题（一）单选题1、税法在整个法律体系里边具有重要的地位，其重要性取决于（ ）。A、宪法 B、公民纳税意识 C、税收征管体制 D、税收的重要性2、下列不属于增值税类型的是（ ）。A、生产型增值税 B、收入型增值税C、分配型增值税 D、消费型增值税3、下列经营行为，属于增值税征收范围的是（ ）。A、某社会团体下属企业销售货物 B、个人向受雇企业提供修理修配劳务 C、某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D、某工业企业将一台设备对外出租 4、下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（ ）。A、在中国境内零售化妆品 B、在中国境内委托加工化妆品 C、出口国内生产的化妆品 D、将委托加工收回的产品在国内销售 5、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（ ）。A、采矿销售天然大理石 B、油田出售的天然气C、盐场销售的卤水 D、盐业公司销售的食盐6、下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。A、个人按规定进行的捐赠处理是：捐赠额不超过纳税申报的应纳税所得额的30%的部分可以从应纳税所得额中扣除 B、个人所得税计征方法中比较普遍的做法是按月计征 C、为了降低征税成本，我国个人所得税在征收管理上全部采用扣缴的方式 D、纳税人取得的劳务报酬所得全部以定额扣除800元来计算应纳税所得额 7、下列对于税收特征的理解正确的有（ ）。A、税收的强制性意味着任何国家机关都可以通过国家权力向纳税人征税 B、因为政府征税的目的是为了提供公共物品，因此，税收的无偿性说法是错误的 C、税收的固定性是指每个人承担的税收负担都是固定不变的 D、税收的强制性通过税法及是受相关法律表现出来 8、下列各项既是增值税的法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。A、7% B、10% C、13% D、17%9、企业在计算应纳税所得额时，下列准予从收入总额中予以扣除的项目是（ ）。A、与企业经营活动无关的无形资产 B、企业对外投资的投资资产成本 C、自创商誉 D、企业销售存货，按规定计算的存货成本 10、我国个人所得税实行分项征收，费用扣除采用分项确定，下列不是个人所得税费用扣除方法的是（ ）。A、定额扣除法 B、定率扣除法 C、会计核算扣除法 D、税务机构规定法11、下列关于城市维护建设税的说法正确的是（ ）。A、被查补的“三税”税额也是城市维护建设税的计税依据 B、城市维护建设税不能随三税的减免而减免 C、由于专款专用于城市的公共事业和公共设施的维护，因而，不在农村征收 D、城市维护建设税的计税依据包括纳税人因违反“三税”有关规定而加收的罚款参考答案：1D，2C，3A，4B，5D，6A 7D，8C，9D，10D，11A（二）多选题1、假设某纳税人的实际收入是1000元，应税收入对应的税率是10%，则下列关于起征点和免征额的相关计算错误的是（ ）。A、若起征点是800元，该纳税人应缴税额是（1000800）10%=20元 B、若起征点是800元，该纳税人应纳税额是100010%=100元 C、若免征额是800元，该纳税人应缴税额是100010%=100元 D、不管免征额是800元还是起征点是800元，纳税人应纳税额都是20元 E、免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人2、某烟丝厂下列各项业务不应承担消费税纳税义务的有（ ）。A、在中国境内受托加工烟丝 B、将自产的烟丝发给职工 C、用进口烟丝捐赠给烟厂 D、接受烟厂捐赠的烟卷 3、在下列各项劳务中，不属于营业税征税范围的是（ ）。A、某机械制造厂为郑州某企业修理设备 B、某建筑公司承接南非一项建筑工程作业 C、珠海某海运公司承接澳门某公司从澳门至上海的某项运输业务 D、北京师范大学王教授在北京师范大学讲学 4、某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有（ ）。A、将自产轿车对外投资 B、将自产轿车用于办公 C、将自产轿车交换钢材 D、将进口汽车配件对外偿债 5、根据我国现行的增值税有关规定，下列项目不得抵扣进项税的有（ ）。A、外购固定资产中包含的进项税 B外购的免税农产品C、用于免税项目的外购物资 D、用于非应税项目的原材料6、纳税人将自产的应税消费品用于下列（ ）项目，应视同销售征收消费税。A、职工福利 B、馈赠 C、在建工程 D、管理部门 参考答案：1 ACD，2 ACD，3 ABCD， 4 AC，5 CD，6 ABCD，（三）判断题（先判断，再进行简单分析）1、企业在汇总缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的亏损。（ ）2、某小规模纳税人将购买的装饰材料用于企业的店面装修，应视同销售征收增值税。（ ）参考答案：3、（ ）不能抵减境内营业机构的盈利4、（ ）外购自用不是同销售（四）案例分析题日本A公司在北京建立一办事处，主要用于接收、发送货物及订立合同，提供售后服务。A公司董事长在美国参加地区性经济论坛期间，与中国的B公司签订了销售A公司产品的合同。产品的运输提供均由B公司负责。A公司的北京办事处对此并不知情，但纳税时，却被要求将A公司与B公司直接订立合同产生的利润纳入应税所得。A公司的北京办事处对此表示不同意，认为其总机构A公司的利润与该办事处没有联系，不应由其纳税。你如何