财务报告业务流程.doc

.财务报告业务流程一、业务目标1战略目标1.1树立公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相 关人合法权益的公众公司的良好形象。2经营目标2.1保证及时满足公司会计信息使用者的需要。3财务目标3.1保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。4合规目标4.1保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。4.2保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要 求。二、风险评估1战略风险1.1未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形 象。2经营风险2.1财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方 信息需要。3财务风险3.1纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不 准确。3.2合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销分录不完 整，金额不准确。2009第一版F11精选范本 3.3未编制完整、准确的抵销分录及合并报表工作底稿，导致抵销结果不准确。3.4操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。4合规风险4.1不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。 三、业务流程步骤与控制点1布置、落实编制工作1.1公司财务总监每年 11 月中旬在公司财务部的协助下，组织召 开各分、子公司财务部、审计部、分管领导以及会计师事务所 参加的公司年度财务决算工作会议，具体布置和落实年度决算 工作。各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度，与销 售、采购、生产、仓储等相关部门协调，分配、落实具体工作。 季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年 3 月、6 月、9 月下旬具体布置和落实相关核算工作。1.1.1明确报告编制工作的要求。1.1.2部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责任 人、联络人等。1.1.3讨论财务核算方面相关会计政策和信息披露等监管政策方面 的变化及其对财务报告的影响。1.1.4与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务报告 的内部审核程序、上报时间以及配合公司年度决算工作开展年 度财务报告财务审计等方面工作。2重大事项上报核准2.1各财务部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等 会计调整事项，报部门负责人、财务总监审核批准。2.2各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经部门负责人、财务总监审核批准，各公司法定代表人签字后报税务部门 核准、备案。3清查核实账目并进行相关账务处理3.1财务部门有关人员清查核实货币资金。3.2财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。3.3财务、销售、采购等部门函证核实往来账项。3.4财务及董事会秘书处等投资管理部门核实长、短期投资并正确 计算权益。3.5财务部门有关人员核实银行借款及应付利息。3.6财务人员核对总账和明细账，保证账实相符。3.7清查盘点、核实结果报财务部门负责人和财务总监审核批准后 进行相关账务处理。4编制个别财务报表4.1各分、子公司财务报表编制人员根据企业会计准则、企业 会计准则应用指南、企业会计制度以及编制财务报告的 有关规定，编制本单位的财务报表草表。4.2财务报表草表经单位财务部门负责人审核修改后，报单位法定 代表人（主要负责人）审定签字形成正式财务报表并在不晚于 决算工作会议规定的上报时间向公司财务部上报。4.3公司财务部收到分、子公司的财务报告后应认真审核。需要组 织有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。4.4公司财务部将经审核的分、子公司的报表汇总，同时按控（参） 股公司报表及公司投资比例计算应享有的投资收益，编制公司 本部个别财务报表并经公司财务负责人审核。5编制合并财务报表清查核实账目涉及到的资产、负债项目按相关流程的要求进行清查、核实。2009第一版F135.1公司合并财务报表编制人员核对公司与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异 应及时查明原因并进行调整。5.2公司财务部负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确认。5.3公司合并财务报表编制人员根据企业会计准则、企业会计 准则应用指南、企业会计制度以及编制财务报告的有关 规定编制合并抵销分录，报公司财务部负责人、财务总监审核 确认。5.4公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作 底稿，并形成合并财务报表初稿。5.5合并财务报表初稿经公司财务部门负责人审核确认后，报财务 总监审定。6配合做好决算审计工作6.1公司和分、子公司财务部门及有关部门，应当按照公司的规定 和财务报表审计工作方案，配合审计中介机构做好财务决算审 计工作，及时研究审计查出的问题。当存在不同意见时，各分、 子公司应及时向公司财务部反映，请求协调。6.2分、子公司应做好审计查出问题的整改工作，未经公司财务总监同意，分、子公司的财务报告不应出具有保留意见的审计报 告，否则公司会审时不予通过。6.3会计师事务所的审计报告征求意见稿应交给公司财务总监和董事长审阅，并签署意见。公司财务部负责人根据有关意见与 会计师事务所沟通、交流，并将沟通情况向财务总监和董事长 反馈。7审定财务报告7.1财务报告完成后，公司财务部门应向公司主要负责人或公司总2009第一版F14经理办公会汇报，经审定后由公司财务部门负责人、财务总监、企业法人代表签字并加盖公章后对外公布。7.2公司对外公布财务报告，应按规定程序报公司财务总监、企业 法人代表批准。8监督与检查8.1对财务报告编制情况进行专项检查，也可结合内部审计和外部 审计期间财务检查、审计等工作进行。各分、子公司可根据本 单位实际情况制定内部检查制度。8.2对财务报告编制情况进行专项检查的内容包括但不限于：8.2.1财务报告编制业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查有关 财务报告编制是否存在不相容职务混岗的情况。财务报告编制 业务不相容岗位一般包括：个别财务报告的编制与审核；合并 抵销分录的编制与审核等。8.2.2财务报告编制授权批准制度的执行情况。重点检查财务报告编 制业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。8.2.3财务报告编制责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。8.3公司财务部为财务报告编制归口管理部门，每年至少检查公司 及分、子公司一次。8.4审计部应在财务报告编制的过程中进行不定期或定期的检查，并将检查情况和有问题单位的整改情况上报董事会审计委员 会。8.5董事会审计委员会对审计部上报的检查情况通报公司各部门， 对存在问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有 关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应 及时调离岗位。2009第一版F15四、相关制度目录1财政部企业会计制度、企业会计准则、企业会计准则应用指南2中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号（证监发2001153 号）3中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 3 号（证监公司字200325 号）4中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 13 号5上海证券交易所股票上市规则、上海证券交易所上市公司公平信息披露指引五、主要控制点相关资料1现金盘点表、银行存款余额调节表2存货盘点表、固定资产清查表3往来核对函证4资产损失、报废申请表5经营个别会计报表及上报审批资料6内部交易及内部往来表7合并抵销分录及合并工作底稿8合并会计报表2009第一版F16六、财务报告业务流程表业务目标业务风险控制点监督检 查 不相容职 务/岗位授权及 要求1 树立公司遵 纪、守法和维 护公司 的股 东、债权人及 其他利益相关 人合法权益的 公众公司的良 好形象。2 保证及时满 足公司会计信 息使用者的需 要。1 布置、落实编制工作未按要求编制财务报告损害了公司遵 纪、守法和维护公 司的股东、债权人 及其他利益相关人 合法权益的公众公 司的良好形象。1.1 公司财务总监每年 11 月中旬在公司财务部的协助下，组织召 开各经营公司财务部、审计部、 分管领导以及会计师事务所参加 的公司年度财务决算工作会议， 具体布置和落实年度决算工作。 各分、子公司财务部根据布置的 工作要求和进度，与销售、采购、 生产、仓储等相关部门协调，分 配、落实具体工作。季度报告和 半年度报告则由公司财务部在每 年 3 月、6 月、9 月下旬具体布置 和落实相关核算工作。检查公司是否在每 年 11 月 中旬组织 召开年度 财务决算 工作会议未按要求编制财务报告损害了公司遵 纪、守法和维护公 司的股东、债权人 及其他利益相关人 合法权益的公众公 司的良好形象。1.1.1 明确报告编制工作的要求。检查是否明确报告 编制工作 的要求财务报告编制不及时, 导致信息披露 的延误和未能满足 各方信息需要。1.1.2 部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责 任人、联络人等。检查是否明确报告 编制工作 各部门的 职责、责 任人、联 络人等未按要求编制财务报告损害了公司遵 纪、守法和维护公 司的股东、债权人 及其他利益相关人 合法权益的公众公 司的良好形象。1.1.3 讨论财务核算方面相关会计政策和信息披露等监管政策方 面的变化及其对财务报告的影 响。检查是否根据相关 监管政策 方面的变 化，寻找 应对措施操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。1.1.4 与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务 报告的内部审核程序、上报时间 以及配合公司年度决算工作开展 年度财务报告财务审计等方面工检查是否与会计师 事务所协 调工作安 排2009第一版F17业务目标业务风险控制点监督检 查 不相容职 务/岗位授权及 要求3 保证财务报 告的真实、完 整、准确与适 当披露。4 保证财务报 告的编制符合 国家规定及证 券监管部门要 求。5 保证财务报 告的编制符合 公司内部会计 政策、会计制 度的要求。作。2 重大事项上报核准操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。2.1 各财务部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理 的重要的会计政策和会计估计变 更以及重大会计差错的更正等会 计调整事项，报部门部门负责人、 财务总监审核批准。检查重大会计调整 事项是否 经过授权 审批操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。2.2 各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理 的按规定应报税务部门核准的清 查盘亏损失等，经部门负责人、 财务总监审核批准，各公司法定 代表人签字后报税务部门核准、 备案。检查财产清查损失 是否经过 授权审批3 清查核实账目并进行相关账务处理记账与清查、核实 分离清查核实账目涉及 到 的 资 产、负债 项目按相 关流程的 要求进行 清查、核 实。操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。3.1 财务部门有关人员清查核实货币资金。检查是否清查核实 货币资金操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。3.2 财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。检查是否清查核实 实物资产操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。3.3 财务、销售、采购等部门函证核实往来账项。检查是否清查核实 往来帐项操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。3.4 财务及董事会秘书处等投资管理部门核实长、短期投资并正 确计算权益。检查是否清 查 核 长、短期 投资操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。3.5 财务部门有关人员核实银行借款及应付利息。检查是否清查核实 银行借款 及应付利 息操作失误，导致财3.6 财务人员核对总账和明细账，检查是否记账与对2009第一版F18业务目标业务风险控制点监督检 查 不相容职 务/岗位授权及 要求务报告存在错误，以及信息失真。保证账实相符。清查核对总账和明 细账账分离操作失误，导致财务报告存在错误， 以及信息失真。3.7 清查盘点、核实结果报财务部门负责人和财务总监审核批准。检查清查核实结果 是否经过 审核批准经办与审核、审批 分离4 编制个别财务报表不符合规定编制财务报告，导致相关 部门处罚。4.1 各分、子公司财务报表编制人员根据企业会计准则、企业 会计准则应用指南、企业会 计制度以及编制财务报告的有 关规定，编制本单位的财务报表 草表。检查是否根据相关 规定编制 本单位的 财务报表 的草表财务报告编制不及时, 导致信息披露 的延误和未能满足 各方信息需要。4.2 财务报表草表经单位财务部门负责人审核修改后，报本级单 位法定代表人（主要负责人）审 定签字形成正式财务报表并在不 晚于决算工作会议规定的上报时 间向公司财务部上报。检查财务报表草表 是否经过 授权审批 形成正式 财务报表 并在规定 时间上报纳入合并范围的单位和报表内容不完 整，导致报表合并 基础不准确。4.3 公司财务部收到各分、子公司的财务报告后应认真审核。需要 组织有关部门或人员集中会审 的，可组织集中会审。检查公司财务部是 否对分、 子公司财 务报表进 行审核不符合规定编制财务报告，导致相关 部门处罚。4.4 公司财务部将经审核的经营公司的报表汇总，同时按控（参） 股公司报表及公司投资比例计算 应享有的投资收益，编制公司本 部个别财务报表并经公司财务部 门负责人审核。检查公司财务部编 制本部财 务报表时 是否计算 投资收益5 编制合并财务报表合并抵销基础事项及金额归集 不完 整，导致合并抵销 分录不完整，金额 不准确。5.1 公司合并财务报表编制人员核对公司与合并报表单位的内部 交易事项和金额，编制内部交易 及内部交易往来表，发现差异应 及时查明原因并进行调整。检查是否编制内部 交易及内 部交易往 来表合并抵销基础事项及金额归集 不完 5.2 公司财务部负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确检查是否审核确认2009第一版F19业务目标业务风险控制点监督检 查 不相容职 务/岗位授权及 要求整，导致合并抵销分录不完整，金额 不准确。认。内部交易及内部交 易往来表未编制完整、准确的抵销分录及合并 报表工作底稿，导 致抵销结果 不准 确。5.3 公司合并财务报表编制人员根据企业会计准则、企业会 计准则应用指南、企业会计 制度以及编制财务报告的有关 规定编制合并抵销分录，报公司 财务部门负责人、财务总监审核 确认。检查是否按规定编 制合并抵 销分录纳入合并范围的单位和报表内容不完 整，导致报表合并 基础不准确。5.4 公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作 底稿，并形成合并财务报表初稿。检查合并报表初稿 是否根据 核准的合 并抵销分 录编制财务报表编制与复 核、审定 分离不符合规定编制财务报告，导致相关 部门处罚。5.5 合并财务报表初稿经公司财务部门负责人审核确认后，报财 务总监审定。检查合并报表初稿 是否经财 务部门负 责 人 审 核、公司 总会计师 审定6 配合做好决算审计工作6.1 公司和分、子公司财务部门及有关部门，应当按照公司的规定 和财务报表审计工作方案，配合 审计中介机构做好财务决算审计 工作，及时研究审计查出的问题。 当存在不同意见时，各分、子公 司应及时向公司财务部反映，请 求协调。检查公司各部门是 否配合审 计工作编制内部交易及内 部交易往 来表与复 核、深化 内部交易 及内部交 易往来表 分离6.2 分、子公司应做好审计查出问题的整改工作，未经公司财务总 监同意，经营公司的财务报告不 应出具有保留意见的审计报告， 否则公司会审时不予通过。6.3 会计师事务所的审计报告征求意见稿应交给公司财务总监和 董事长审阅，并签署意见。公司检查中介机构的审 计报告意编制抵销分录与复 核、审核2009第一版F110业务目标业务风险控制点监督检 查 不相容职 务/岗位授权及 要求财务部负责人根据有关意见与会计师事务所沟通、交流，并将沟 通情况向财务总监和董事长反 馈。见是否与公司财务 总监、董 事 长 沟 通、交流 意见抵销分录分离7 审定财务报告不符合规定编制财务报告，导致受相 关部门处罚。7.1 财务报告完成后，公司财务部门应向公司主要负责人或公司总 经理办公会汇报，经审定后由公 司财务部门负责人、财务总监、 企业法人代表签字并加盖公章后 对外公布。检查正式财务报告 是否经规 定程序签 字不符合规定编制财务报告，导致受相 关部门处罚。7.2 公司对外公布财务报告，应按规定程序报公司财务总监或企业 法人代表批准。检查正式财务报告 是否经规 定程序审 批后报出8 监督与检查未按要求编制财务报告损害了公司遵 纪、守法和维护公 司的股东、债权人 及其他利益相关人 合法权益的公众公 司的良好形象。8.1 对财务报告编制情况进行专项检查，也可结合内部审计和外 部审计期间财务检查、审计等工 作进行。各分、子公司可根据本 单位实际情况制定内部检查制 度。检查是否对财务报 告编制进 行检查8.2 对财务报告编制情况进行专项检查的内容包括但不限于：8.2.1 财务报告编制业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查 有关财务报告编制是否存在不相 容职务混岗的情况。财务报告编 制业务不相容岗位