各种税费04.05.11.doc

营 业 税一、营业税的概念： 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务。转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税，是流转税中的一个重要税种。二、营业税的征收范围： 营业税的征收范围基本上可界定为提供劳务（不含加工和修理修配），转让无形资产和销售不动产三大类经营行为。三、营业税的纳税人： 营业税的纳税人，是指在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 就单位讲，营业税纳税人包括国有企业、集体企业、私有企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其它企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其它单位等。 就个人而言，是指个体经营者及其他个人、包括我国公民和外国公民。 上述单位和个人凡在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的，都应依法履行缴纳营业税的义务。四、营业税的计税依据： 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。五、营业税税目、税率的规定 税目：营业税共设有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等九个税目。税目 征收范围 税率一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业、歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅 音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 八、转让无形资 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 六、营业税的纳税期限：营业税的纳税期限为日、日、日、一个月。前三项应自期满之日起日内预交税款，次月至日内申报纳税并结清上月应纳税款；最后一项应自期满之日起日内申报纳税。个人所得税 一、个人所得税的概念 个人所得税是对在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,和在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得征收的一种税。二、个人所得税的征收对象 个人所得税以个人取得的各项应纳税所得额为征收对象。个人所得税法列举的所得项目有十一类，包括：工资、薪金所得，个体共商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、租赁经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、个人所得税的纳税人和征收范围 取得税法规定的各项应税所得的个人为纳税人，其征收范围为个人所得税概念所归定。四、个人所得税税目税率劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得部分应税项目收入额费用额税率（%）速算扣除数劳务报酬所得4，000元以内的8002004，00025，000收入额20%20025，00062，500收入额20%302，00062，500以上的收入额20%407，000稿酬所得4，000元以内的80020 减征0收入额20%0财产租赁所得4，000元以内的8002004，000元以上的收入额20%200特许权使用费所得4，000元以内的8002004，000元以上的收入额20%200工资、薪金所得部分 工资、薪金所得的应纳税所得额是指每月收入额减除费用后的余额。我市自96年4月1日起费用扣除额为1，000元。列表说明：级数全月收入额全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1，500元不超过500元的502超过1，500至3，000元的超过500元至2，000元的10253超过3，000元至6，000元的超过2，000元至5，000元的151254超过6，000元至21，000元的超过5，000元至20，000元的203755超过21，000元至41，000元的超过20，000元至40，000元的251，3756超过41，000元至61，000元的超过40，000元至60，000元的303，3757超过61，000元至81，000元的超过60，000元至80，000元的356，3758超过81，000元 至101，000元的超过80，000元至100，000元的4010，3759超过101，000元的超过100，000元的4515，375 固定资产投资方向调节税一、固定资产投资方向调节税概述固定资产投资方向调节税是对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资额按规定的比例征收的一种税。二、固定资产投资方向调节税的征收范围和纳税人 1. 固定资产投资方向调节税的征收范围 固定资产投资方向调节税的征税对象是用各种资金进行的固定资产投资。其具体征税范围有以下两个方面的内容： （1）从投资形式看，固定资产投资方向调节税的征收范围包括基本建设投资、更新改造投资、商品房投资和其他固定资产投资。 （2）从资金来源看，固定资产投资方向调节税的征收范围包括国家预算资金、国内外贷款、借款、赠款、各种自有资金、自筹资金和其他资金。 2. 固定资产投资方向调节税的纳税人 固定资产投资方向的纳税人，是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，包括用各种资金进行固定资产投资的各级政府、机关团体、部队、国有企事业单位、集体企事业单位、私营企业、个体工商业户及其他单位和个人。三、固定资产投资方向调节税的税目和税率 固定资产投资方向调节税根据国家产业政策发展序列和项目经济规模要求，实行差别税率，由国务院定期调整，税率分别为0%，5%，10%，15%和30%五个档次。四、固定资产投资方向调节税的征收 固定资产投资方向调节税一般由投资项目所在地的税务机关就地征收，个别项目不宜在所在地征收的，由上级税务机关确定征收地点。印花税一、印花税概述印花税是对在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人，就其书立、领受的凭证征收的一种税。因为其采用在凭证上粘贴印花税票的方式缴纳税款，所以称为印花税。二、印花税的征收范围和纳税人 1. 印花税的征收范围 印花税对列举的凭证征收，没有列举的不征收。具体征收有五大类：经济合同。产权转移书据。营业帐簿。权利、许可证照。财政部确定征收的其他凭证。2. 印花税的纳税人 印花税的纳税人是在我国境内书立、领受印花税条例所列举凭证的单位和个人。根据书立、领受应纳税凭证的不同，其纳税人分别为立合同人、立帐簿人、立据人和领受人。三、印花税的计税依据和税目税率 1. 印花税的计税依据 根据应税凭证的种类不同，印花税分别有以下几项计税依据：以凭证所载金额为计税依据。以固定资产原值与自有流动资金总额为计税依据，即营业帐簿中记载固定资产原值与自有流动资金总额为计税依据。以凭证或帐簿的件数为计税依据，包括权利许可证照和营业帐簿中的其他帐簿。2. 、印花税的税目税率 印花税的税目根据其征税范围划分，税率采用比例税率和定额税率两种。具体规定如下：财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同，税率千分之一。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、赁物运输合同、产权转移书据和记载资金的营业帐簿：税率万分之五。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：税率万分之三。借款合同：税率万分之零点五。其他营业帐簿、权利许可证照：定额税率每件五元。四、印花税的征收印花税实行纳税人根据规定自行计算应纳税额，主动购买印花税票，并在凭证上一次贴足印花税票的缴纳办法纳税。如果应纳税额较大或贴花次数频繁的，为了简化贴花手续，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替在凭证上贴粘印花税票或者按期汇总缴纳的办法。城乡维护建设税1. 城乡维护建设税概述 城乡维护建设税是对在我国境内享用城乡公用设施，又有经营收入的单位和个人征收的一种税。2. 城乡维护建设税的征税对象和纳税人 城乡维护建设税的征税对象，是单位和个人取得的经营收入。城乡维护建设税的纳税人，除另有规定外，为所有取得经营收入的单位和个人。3. 城乡维护建设税的税率 城乡维护建设税的税率采取幅度比例税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地经济状况和城乡维护建设需要，在规定的幅度内，确定不同市县的适用税率。我区为7%。土地使用税1. 土地使用税概述 土地使用税是对在我国境内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照税法规定的税额计算征收的一种税。2. 土地使用税的征税范围 凡在我国境内使用土地的单位和个人，除农业用地外，均应依法缴纳土地使用税。3. 土地使用税的税目和税率 土地使用税按地区等级划分为八个等级，税率如下：等级元米一等二等三等四等五等.5六等1七等0.50八等0.304. 土地使用税的征收 土地使用税采取按年计算，分期缴纳的征收方法。每年两期，分别为五月和十一月。房产税一、房产税概述房产税是以房产为征税对象，以房产的评估值为计税依据，向房产的所有人或经营管理人征收的一种财产税。二、房产税的征税范围和纳税人房产税以单位和个人在我国境内所拥有的房屋为征收对象。其征收范围是：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋和农村的房屋。房产税的纳税人是在征税范围内所拥有房屋的单位和个人。三、房产税的计税依据房产税以房产评估值为计税依据，房产评估值是指房产在评估时的市场价值。四、房产税的税目和税率房产税分为从价计算和从租计算两种方法、从价计算，依照房产原值计算缴纳，税率为.2。、从租计算，依照房产年预收租金收入计算缴纳，税率为。五、房产税的征收房产税采取按年计算，分期缴纳的征收方法。每年两期，分别为五月和十一月。车船税一、车船税概述车船税是在我国境内拥有车船的单位和个人，按其种类，实行定额征收的一种税。二、车船税的征收范围和纳税人车船税