在校大学生外部审计与内部审计论文.doc

在校大学生外部审计与内部审计论文 当代论文常用来指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章简称之为论文它既是探讨问题进行学术研究的一种手段又是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具在校大学生外部审计与内部审计论文我们来看看 一、概述 （一）审计的起源与发展 审计起源于经济责任关系所谓经济责任关系是指现代企业在企业所有权以及企业经营权相互分离的前提下企业的所有者与企业的实际经营者基于委托形成的责任关系由于企业基于经济责任关系形成而企业的所有者并不参与企业的日常生产经营活动所以企业的实际经营者便需要承担向企业的所有者报告、准确的企业生产经营状况、财务运营状况的责任而企业的所有者则需要基于所有权对企业实际经营者提供的财务报告和会计信息进行审核监督以此保证企业的合法性、合规则性以及良性运营于是企业的所有者和实际经营者便需要第三方对企业的财务报告以及会计信息进行核查和审计从而保证企业财务报告和会计信息的准确性和可靠性因此企业所有人、企业实际经营人、企业审计人形成了现代审计关系我国审计工作起步较晚但是在近些年发展迅速随着我国内部审计基本准则以及审计法的颁布我国审计体系逐渐趋于完善 （二）内部审计与外部审计的联系 内部审计与外部审计都是审计方基于经济责任关系对企业的财务状况进行审计的行为内部审计与外部审计都需要在审计过程当中运用财务审计技术而内部审计得出的审计信息与外部审计得出的审计信息可以相互借鉴但是内部审计与外部审计也存在着区别其一内部审计与外部审计最直观的区别在于外部审计是由注册会计师对企业整体财务数据的审计所以需要出具有法律效力的审计报告但是内部审计则是财务监督管理机构的对内部管理的一种手段方法对企业内部运行每一个环节的监督管理所以一般可不出具审计报告其二内部审计与外部审计的审计目标不同外部审计的目的在于审查企业财务运营状况的合法性与合规则性而内部审计的目的则是管理企业治理流程的有效性、评估企业的财务风险、优化企业的资本配置从而改善企业的生产经营状况提高企业效率其三内部审计与外部审计的业务范围不同外部审计的业务范围受到法律和合同的指定如财务报表审计、内部控制审计、尽职调查等业务而内部审计是以企业经济活动为基础拓展到以管理领域为主的一种审计活动总之内部审计与外部审计之间存在着联系同时也有诸多差异 二、内部审计和外部审计的协作 （一）协作的动因和必要性 内部审计与外部审计相互协作的动因有如下几点：其一在外部审计的过程当中审计方无法充分利用内部审计的审计信息相比于外部审计人而言内部审计人掌握着被审计企业的第一手资料并且对被审计企业的生产经营状况以及财务状况了解得比较详尽但是外部审计人在进行审计时在获得审计信息上往往没有内部审计人便利其二内部审计部门与外部审计部门之间存在隔阂由于内部审计与外部审计在设计目标以及部门利益方面存在冲突所以内部审计部门与外部审计部门难以达成合作其三内部审计与外部审计的协同缺乏机制支持内部审计与外部审计协同的必要性主要体现在内部设计与外部审计可以通过协同审计共享审计信息、降低审计服务费用、提高内部审计与外部审计的工作效率方面同时内部审计与外部审计的协同还可以提高企业的财务运营水平和企业治理水平所以内部审计与外部审计相互协作是非常必要的 （二）协作基础 内部审计与外部审计的协作基础在于建立适合现代企业发展的内部审计与外部审计机制首先内部审计部门与外部审计部门应当建立有效的沟通机制内部审计人员与外部审计人员在企业审计过程当中应当建立审计信息共享平台内部审计部门在平时对企业各个机构的审计中所获得的审计信息应当与外部审计部门共享其次内部审计部门应当与外部审计部门建立审计人员交流机制虽然内部审计部门与外部审计部门的审计目标和审计范围不同但是内部审计部门与外部审计部门所运用的审计方法是相同的这为内部审计与外部审计的交流协作提供了基础内部审计人员与外部审计人员进行人员交流不仅可以提高审计人员的审计专业水平而且还可以使内部审计人员与外部审计人员对双方的工作方式和流程更加熟悉有利于提高内部审计与外部审计的协同性其三在审计工作中应当确立以内部审计为主导的原则审计工作出现不协调的重要原因在于在审计工作当中没有确定审计工作的主次顺序而内部审计部门相对于外部审计部门而言内部审计部门更加了解企业审计的流程和安排所以应当在审计工作当中起到主导作用因此审计信息共享机制、审计人员交流机制以及内部审计主导原则是内部审计与外部审计协同的基础所在 （三）协作途径 内部审查与外部审查的协作主要有以下途径：其一建立内部审计与外部审计的协作平台保证内部审计与外部审计的信息沟通、人员流通以及审计流程畅通其二通过企业后期职业培训提高审计人员的专业水平内部审计人员在审计过程当中应当不断提高自身的审计能力制定内部审计程序的合理方法提供准确可靠的审计信息其三企业管理者应当提高对内部审计工作以及外部审计工作的重视全力为企业的内部审计工作提供便利其四政府部门应当完善审计法律法规进一步规范内部审计与外部审计的流程实现内部审计与外部审计的程序统一以上为内部审计与外部审计的协同途径 （四）对企业治理的影响 良好的企业经营管理建立在企业管理层、外部审计以及内部审计有效协作的基础之上其中内、外部审计的协作关系是一项重要内容当内部审计和外部审计可以互相接受对方的审计工作结果时不仅可以减少重复工作提高审计效率而且可以共同确保企业内部控制的健全和有效共同加强企业全面风险管理内部审计与外部审计共同保证企业信息披露可靠产生内部审计与外部审计联合审计的效果因此内部审计与外部审计在审计范围上相互协调在审计过程中相互合作在确保审计范围的前提下能提高企业整体审计效率降低审计费用并提高企业的治理质量 三、事务工作中的问题 在审计事务当中内部审计与外部审计存在的问题主要有以下几点：其一企业管理层对企业的内部审计缺乏重视甚至少数企业的内部审计处于空白状态其二内部审计与外部审计分工不明确导致内部审计部门与外部审计部门在审计工作中无法协同一致造成审计信息不准确以及审计资源浪费其三内部审计部门的审计人员专业水平不高导致外部审计部门在对审计企业进行审计时内部审计部门提供的审计信息存在错漏审计方法存在缺陷 四、政策建议 针对审计事务中存在的问题本文提出如下政策建议：首先提高企业管理层对内部审计以及外部审计的重视使企业管理层明确企业的内部审计与企业的生产经营以及盈利水平关系密切甚至直接影响到企业的经营利润其次为解决内部审计与外部审计的协调问题我国相关部门可以通过完善相关法律法规以及颁布审计业务指南的方式规范企